Новые реквизиты в электронные счета-фактуры нужно вносить вручную? — все о налогах

Реквизиты счета-фактуры — обязательные, заполнение, новый, банковские в 2018 году

Счет-фактуры составляются предпринимателями и организациями по факту отгрузки продукции, после чего выставляются покупателям для оплаты, начисления НДС и получения вычетов по нему.

Документ имеет важно е значение: он служит не только формой для внутреннего учета, но и основанием для проверок налоговой службы.

Все его поля должны быть заполнены верно – неточности и ошибки служат основанием для отправки документа на доработку. В этом свете говорят о существовании опасных реквизитов счета-фактуры, число которых увеличилось с 2018 года.

Общие сведения ↑

В случае упрощенных налоговых режимов фирмы имеют право составлять счета-фактуры по собственному желанию или по согласованию с контрагентами, что влечет за собой составление декларации и уплату НДС на определенную группу товаров.

При условии же, если документ будет иметь нулевые счета – обязанность уплаты налога отпадает. Выставление счета фактуры осуществляется предпринимателями и фирмами в течение 5-ти дней после отгрузки товара покупателю.

Если же имеет место предоплата, то формируется два документа:

счет-фактура на аванс;
основная счет-фактура.

Если уже после составления документа выяснилось наличие ошибок в нем, то составляется корректировочная счет-фактура.

Определения

Для того чтобы более детально разобраться в тонкостях заполнения счетов-фактур, их выставления, учета и проверки налоговыми органами следует принять во внимание некоторые определения:

Счет-фактура являет собой бумагу, на основании которой осуществляется сделка между покупателем и продавцом. В ней указывается наименование сторон сделки, участвующие в ней товары и услуги, а также стоимость партии продукции и начисленный НДС	ст.168 НК РФ
Книга продаж представляет собой регистрационный журнал, в котором находят отражение все счета-фактуры, выставленные продавцом в отношении его покупателей	ст. 161 НК РФ
Книга покупок выступает аналогичным регистром для счетов-фактур, получаемых от поставщиков. По сути, любая счет-фактура составляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя	ст. 161 НК РФ
Безопасные реквизиты – это поля счета-фактуры, неверное заполнение или пропуск которых не является основанием для замечаний и санкций со стороны налогового ведомства	—
Опасные реквизиты являют собой те пункты любого счета-фактуры, которые потребуют обязательного и точного заполнения	Именно они тщательно проверяются налоговыми органами

Какова роль документа

В отличие от многих других документов счет-фактура играет весомую роль, как для внутреннего бухгалтерского, так и для налогового учета.

В общем виде роль документа сводится к следующему (ст. 168-169 НК РФ):

Во-первых	Покупатель получает точную информацию, относительно того, какие товары были ему отгружены и в каком количестве (упрощает проверку наличия)
Во-вторых	Бумага содержит точную величину общей стоимости в рамках сделки и ее валюту
В-третьих	Имеющиеся в документе сведения позволяют более точно установить величину НДС, подлежащую перечислению в казну (тип товаров позволяет установить по какой ставке начислять налог (0,10 или 18%), а сумма сделки – установить его размер)
В-четвертых	Субъекту легче установить размер вычета по налогу, а ИФНС – проконтролировать таковой
В-пятых	На основании счетов-фактур сначала составляются книги покупок и продаж, а затем и декларации по НДС

Основные счета-фактуры отражают крупные хозяйственные операции:

Авансовые	Сделки, совершаемые по предоплате
Корректировочные	Позволяют сделать пересчет, с учетом ошибок и неточностей прошлых лет

Нормативная база

Именно поэтому при составлении этой бумаги применяется свод правил, определенных в российском налоговом законодательстве.

В частности, в Налоговом кодексе РФ имеются следующие сведения:

Общие сведения касающиеся содержания счетов-фактур	Их видов, назначения и порядка составления приводятся в статьях 168 и 169
В этих же статьях можно найти и виды деятельности	Занятие которыми освобождает предпринимателя от обязанности формировать счета-фактуры
Право ИП и ООО на упрощенном режиме обложения налогами не выставлять счета-фактуры	Установлено в статье 346.11
Аналогичное право в отношении фирм	Действующих в рамках ЕНВД прописано в статье 346.26

Документ содержит правила, касающиеся документов, как в электронном, так и в бумажном виде.

Обязательные реквизиты счета-фактуры в 2018 году ↑

Как уже упоминалось выше, при проведении проверок ИФНС каждое поле заполненной счет-фактуры тщательно проверяется инспекторами.

По сути, право на вычет появляется только при соблюдении двух условий (ст. 172 НК РФ):

Наличие выставленной счет-фактуры	Поэтому многие фирмы, уплачивающие НДС требуют этого документа от своих продавцов, которые используют льготные налоговые режимы
Полное соответствие документа	Установленным в законодательстве правилам

Следует отметить особо, что все ошибки, совершаемые бухгалтерами или иными лицами, выписывающими счета-фактуры, можно разделить на допустимые (не предполагают отказа в вычете по НДС) и недопустимые (влекут безоговорочный отказ).

Опасные

В 2018 году законодательные нормы, касающиеся начисления и уплаты НДС претерпели существенные изменения. Отдельные из них затронули и вопросы формирования и выставления счетов-фактур.

В частности, многие предприниматели задаются вопросом — что это – 10 новых опасных реквизитов счета-фактуры? Имеет смысл рассмотреть их более детально:

Дата составления	Этот реквизит является основанием для определения срока уплаты налога, поэтому пропустить его или написать неверно нельзя
Ф.И.О. или наименования сторон сделки	Позволяет идентифицировать налогоплательщика в базе данных, посему не дает права на ошибку
Адреса продавца и покупателя	Для физических лиц в этой графе указывается место прописки, а для юридических – место регистрации. Ошибкой будет указание адреса фактической деятельности
ИНН и КПП сторон	Эти коды позволяют найти субъектов хозяйствования в базе данных налогового ведомства, поэтому документ без них рассматривается ИФНС, как недействительный
Сведения об отправителе и получателе груза	Даже если их роль выполняют продавец и покупатель в соответствующем поле следует сделать пометку «Он же»
Подпись владельца бизнеса	Подписывать бумажную счет-фактуру должен обязательно собственноручно сам предприниматель, а не его доверенное лицо. Нельзя проставлять в этом поле факсимильную подпись. Электронные счета-фактуры обязательно удостоверяются ЭЦП
Объем отгруженных товаров и их стоимость	Эти сведения используются для установления правильности расчета НДС, перечисляемого в казну
Тип продуктов и применяемые к ним налоговые ставки	Эти сведения вносятся в специальную таблицу. Если в одной партии содержатся товары, облагаемые по разным ставкам, то они прописываются отдельно
Страна выпуска товара	Эти сведения могут установить статус плательщика НДС. Как известно, даже предприниматели на упрощенки обязаны заполнять декларацию по импортным товарам, ввозимым на территорию РФ
Реквизиты платежного документа	Счета-фактуры обычно составляются на основании квитанций, ордеров или чеков. Чтобы в ходе проверки была возможность сверить данные в счете-фактуре должны содержаться сведения о первичных бумагах

Стоит добавить, что ИФНС также не примет счет-фактуру, отдельные поля которой заполнены на иностранном языке. Кроме того, при удостоверении бумажного документа подпись предпринимателя должна быть расшифрована.

Безопасные

Важно также упомянуть и ряд полей, неточное заполнение которых не повлечет за собой отказ налогового ведомства в вычете по НДС.

Это и есть, так называемые, безопасные реквизиты:

Единица измерения	Этот момент указывается только в случае, если поставляемую продавцом продукцию можно измерить в каких-либо единицах. В противном случае в соответствующей графе ставится прочерк
Дополнительные реквизиты	Продавец вправе прописывать в документе дополнительные сведения, сверх указанных в бумаге полей. Например, таковыми могут быть номенклатурный ряд товара, номер прейскуранта, информация о комиссионере. Эти данные необходимы сторонам сделки, но не имеют значения для ИФНС. В связи с этим – их указание происходит по желанию продавца
Номер документа	Продавец имеет право нумеровать счета-фактуры так, как это удобно для внутреннего учета в компании. Определяющим порядок счетов-фактур параметром выступает дата их составления, а не номер

Таким образом, для того чтобы не столкнуться с возвратом счетов-фактур ИФНС и отказом в получении вычетов по налогу на добавленную стоимость и продавцам, и покупателем следует тщательно проверять опасные реквизиты счетов фактур.

Изменение требований к ним в 2018 году обусловлено нововведениями в налоговом законодательстве, а также дополнениями в бланк счета-фактуры.

Знание опасных реквизитов позволяет ускорить процесс проверки правильности составления этих платежных документов.

Источник: https://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/pervichnye-dokumenty-buhgalterskij-uchet/scheta-faktury/rekvizity-scheta-faktury.html

Электронные счета-фактуры: как учитывать

Счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с момента отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или получения аванса. Ст.

169 НК РФ позволяет сделать это не только в бумажном, но и в электронном виде.

Электронные юридически значимые счета-фактуры являются полноценными аналогами бумажных: содержат те же реквизиты и подпись уполномоченного лица. При этом они должны быть:

Быстрый обмен электронными юридически значимыми документами:

получайте бесплатно;
отправляйте за несколько секунд;
сокращайте расходы на доставку.

По законодательству РФ электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью и переданные через оператора ЭДО, являются оригиналами, их не нужно распечатывать.

Узнать больше

Порядок учета

Для учета сумм НДС плательщики этого налога обязаны вести книги покупок и продаж.

Лица, осуществляющие посредническую деятельность, а также лица, выставляющие и получающие счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Единой регистрации подлежат все счета-фактуры — первичные, исправленные, корректировочные.

Формы книг и журнала, а также порядок их ведения закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Вести учет счетов-фактур можно как в электронном, так и в бумажном виде. Однако с 01.01.

2015 сведения из книг и журнала необходимо подавать в составе декларации по НДС, которую можно представить только в электронном виде (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Поэтому учет счетов-фактур тоже удобнее сразу вести в электронном виде.

При бумажном документообороте отследить даты выставления и получения счета-фактуры практически невозможно, поэтому вместо них, как правило, отражается дата составления документа.

В случае с электронными счетами-фактурами фиксируются сразу три даты: составления, выставления и получения. При этом в книгах продаж и покупок отражаются только даты составления, поскольку книги служат в первую очередь для учета сумм налога.

Даты выставления и получения счетов-фактур вносятся в журналы учета, которые ведут организации-посредники. Рассмотрим порядок учета подробнее.

Книга продаж

По мере возникновения обязанности уплатить НДС счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом указываются:

код вида операции;
реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
реквизиты покупателя (ИНН/КПП и наименование);
реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
реквизиты документа, подтверждающего оплату (номер и дата);
наименование и код валюты;
стоимость сделки и сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет страны.

Книга покупок

По мере возникновения права на вычет счета-фактуры регистрируются в книге покупок. В ней отражаются следующие данные:

код вида операции;
реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
реквизиты продавца (ИНН/КПП и наименование);
реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
номер таможенной декларации;
наименование и код валюты;
стоимость сделки и сумма налога, которую налогоплательщик может предъявить к вычету (возмещению).

Право на вычет

Налогоплательщик-покупатель вправе уменьшить начисленный НДС на сумму налога, уплаченного по приобретенным товарам, работам, услугам (ст. 171 НК РФ). Право на получение вычета возникает при соблюдении следующих условий (ст. 172 НК РФ):

товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, которые облагаются НДС;
товары (работы, услуги) приняты к учету (должны быть в наличии первичные документы);
получен правильно оформленный счет-фактура.

Несмотря на то что при регистрации в книгу покупок попадает дата составления электронного счета-фактуры, право на вычет напрямую зависит именно от даты его получения. За выставление счета-фактуры отвечает продавец, и пока он не выставит, а покупатель не получит счет-фактуру — уменьшить налог, исчисленный к уплате, последнему не удастся.

Учет и дальнейшее использование товаров в деятельности, облагаемой НДС, находится сфере компетенций покупателя. Если счет-фактура получен в том же налоговом периоде, в котором оприходованы товары (работы/услуги), то вопросов о том, когда принять к вычету сумму НДС, не возникает.

Сложнее, когда оприходование товаров и получение счета-фактуры относятся к разным налоговым периодам.

Если счет-фактура получен после завершения налогового периода, в котором товары приняты на учет, но до момента представления декларации за этот период, покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров в том же периоде, в котором указанные товары были приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Если же счет-фактура получен после подачи декларации, его нужно относить к новому налоговому периоду.

Журналы учета

Обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не зависит от того, является ли посредник плательщиком НДС. Посредники, застройщики и экспедиторы не платят и не принимают к вычету НДС по счетам-фактурам, зарегистрированным в журналах.

Журнал учета состоит из двух частей, в которых раздельно регистрируются выставленные и полученные счета-фактуры, в том числе корректировочные и исправленные.

В части 1 «Выставленные счета-фактуры» регистрируются документы по дате выставления счетов-фактур. В случае, когда счета-фактуры не передаются контрагентам, регистрация происходит по дате составления.

В части 2 «Полученные счета-фактуры» счета-фактуры отражаются по дате их получения.

Ежеквартально посредники представляют журналы в налоговые инспекции.

На основании полученных данных инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, принципалами (комитентами) при продаже товаров, суммам налога, принимаемым к вычету покупателями этих товаров.

И, наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленных принципалами (комитентами) по приобретенным агентами товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Источник: https://kontur.ru/articles/2795

Про заполнение электронной счет-фактуры с 1 октября 2017 года

В Правилах документооборота ЭСФ содержатся основные положения, руководствуясь которыми необходимо выполнять заполнение и выписку электронного счета-фактуры. Также Правилами утверждается и сама форма ЭСФ, применяемая всеми налогоплательщиками на территории РК.

Электронный счет-фактура состоит из 14 разделов, заполняя которые налогоплательщик отражает все необходимые сведения о реализуемом товаре, работе, услуге, о сторонах сделки и другие.

Некоторые разделы являются обязательными для заполнения, например, раздел для отражения реквизитов поставщика, реквизитов получателя, раздел с указанием общих сведений. Часть разделов не является обязательными для заполнения в общих случаях.

Например, раздел Реквизиты Государственного учреждения заполняется исключительно в случае, если реализация товаров, работ, услуг осуществляется в адрес государственного учреждения. Если реализация произведена в адрес физического или юридического лица – не ГУ, то раздел не заполняется.

Раздел А «Общий раздел»

В разделе отражаются данные, необходимые для идентификации документа, данные о дате выписки и виде электронного счета-фактуры.

Строки с указанием регистрационного номера и даты выпиcки ЭСФ заполняются автоматически информационной системой электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) и не могут быть отредактированы вручную. Остальные строки заполняются самостоятельно ответственным лицом, которое производит выписку ЭСФ.

Если выписывается дополнительный или исправленный документ, в разделе отражаются сведения о виде ЭСФ, а также данные об исходном документе, к которому выписывается текущий.

Строка Дата выписки на бумажном носителе заполняется в следующих случаях:

Если выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ к счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, который не содержится в системе ИС ЭСФ и обязательство по оформлению которого в электронном виде не возникало на момент выписки.
Если производится отзыв счета-фактуры, который выписан на бумажном носителе и не содержится в ИС ЭСФ, обязательство по выписке которого в электронном виде также не возникало на момент его оформления.
Если на момент выписки отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования и фактически выписка ЭСФ невозможна. Ознакомиться со списком административно-территориальных единиц, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования можно здесь.
Если в период выписки в ИС ЭСФ возникли технические проблемы, подтвержденные уполномоченным органом, то выписка счета-фактуры производится на бумажном носителе. После устранения технических ошибок, производится выписка ЭСФ с указанием даты выписки бумажного счета-фактуры.

Раздел В «Реквизиты поставщика»

В разделе указываются сведения о поставщике товаров, работ и услуг, которые позволяют идентифицировать его среди других налогоплательщиков (наименование, БИН/ИИН, адрес местонахождения, сведения о свидетельстве плательщика по НДС и другие).

Дополнительно в разделе указываются сведения о категории поставщика, которые оказывают влияние на заполнение ЭСФ.

В документе можно указать, что поставщик является комитентом, комиссионером, экспедитором, лизингодателем, участником соглашения о разделе продукции, участником договора о совместной деятельности с указанием доли участия каждого, оказывает услуги по международной перевозке, является доверителем и т.д.

Если отмечена ячейка с указанием того, что поставщик является участником договора о совместной деятельности, то для корректного заполнения формы дополнительно указывается количество участников.

В соответствии с указанным числом, в форме увеличивается количество разделов В Реквизиты поставщика и H Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности, сведения в которых заполняются отдельно по каждому участнику.

При указании сведений о том, что поставщик является участником соглашения о разделе продукции, экспортером или международным перевозчиком, разрешена выписка ЭСФ в иностранной валюте, если это не противоречит положениям Налогового Кодекса.

Также в разделе содержится специализированная строка Дополнительные сведения, в которой можно указать дополнительную информацию, необходимую сторонам сделки. Строки для указания дополнительных сведений содержатся и в других разделах, состав отражаемых в них данных определяется поставщиком самостоятельно.

Раздел В1 «Банковские реквизиты поставщика»

Банковские реквизиты поставщика вынесены в отдельный раздел, в котором указывается номер банковского счета, наименование банка в котором он открыт, БИК банка и другие данные.

Раздел подлежит обязательному заполнению в случае, если получателем товаров, работ или услуг по данной операции является государственное учреждение (в разделе С отмечена категория получателя – Е государственное учреждение). При реализации иным категориям получателей, раздел заполняется на усмотрение поставщика.

Раздел С «Реквизиты получателя»

В разделе С указываются сведения о получателе товаров, работ и услуг: ИИН/БИН получателя, его наименование, адрес местонахождения и другие данные.

Также в разделе указываются сведения о коде страны получателя в соответствии с классификатором стан мира, утвержденным Решение Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378. Данная строка является обязательной для заполнения, за исключением случаев, когда товар реализуется на территории РК, либо при его передаче в пределах одного юридического лица.

В разделе предусмотрено указание категории, к которой относится получатель. Выделены следующие категории: комитент, комиссионер, лизингополучатель, участник договора о совместной деятельности, государственное учреждение, участник СРП, доверитель, нерезидент, розничная реализация (отмечается при продаже товаров физическим лицам с предоставлением чека ККМ).

В случае если получатель не относится ни к одной из данных категорий, строка не заполняется.

Если отмечено что получатель является нерезидентом (установлен признак в графе F), строка с указанием ИИН/БИН не заполняется. Если получатель является государственным учреждением, то в форме также заполняется раздел С1 Реквизиты Государственного учреждения.

Для покупателя — участника договора о совместной деятельности, в разделе становится доступной для заполнения строка с указанием сведений о количестве участников. В соответствии с указанным количеством, в форме добавляются разделы С Реквизиты получателя и H Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности для заполнения сведений по реализации по каждому участнику.

Также в разделе С по каждому участнику договора о совместной деятельности заполняется строка Доля участия, в которой отражается доля участия в совместной деятельности каждого получателя.

Раздел С1 «Реквизиты получателя»

Данный раздел заполняется только в случае, если получателем товаров, работ или услуг по данной операции является государственное учреждение (в разделе С в строке 20 отмечена ячейка Е — государственное учреждение).

В разделе отражаются сведения о назначении платежа, БИК коде центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета и иные сведения.

Раздел D «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»

Раздел предназначен для указания данных о грузоотправителе и грузополучателе товаров. В разделе отдельно указываются необходимые данные грузоотправителя: ИИН/БИН, наименование, адрес, с которого произведена отправка товаров. А также отдельно указываются данные о получателе товаров: наименование, ИИН/БИН, адрес по которому доставлен реализуемый товар.

Если товар реализуется за пределы РК, то дополнительно заполняется строка Код страны. В строке указывается буквенный код страны, в которую реализован товар. Строка заполняется в соответствии с классификатором стран мира, который утвержден Решением Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378.

Раздел E «Договор (контракт)»

В данном разделе указываются сведения о наличие, либо отсутствие заключенного договора на поставку товаров, работ, услуг, условиях оплаты, сведения о поставке по доверенности и другие.

Способ отправления товара указывается в виде цифрового обозначения в соответствии с классификатором видов транспорта и транспортировки товаров. Данный классификатор утвержден Решением Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378.

В случае вывоза товаров с территории РК, в разделе заполняются сведения о пункте назначения товаров – административно-территориальной единице, на территорию которой осуществляется поставка товаров.

Сведения об условиях поставки заполняются в соответствии с классификатором условий поставки, утвержденным Решением Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378. Условия поставки обозначаются 3 заглавными буквами латинского алфавита.

В случае международных операций, условия поставки заполняются в соответствии с обычаями делового оборота (Инкотермс).

Раздел F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг»

В разделе указываются сведения о документе, подтверждающем поставку товаров, работ и услуг: его номер и дата.

Раздел G «Данные по товарам, работам, услугам»

В разделе отражаются все сведения о реализуемых товарах, работах, услугах: их наименование, единица измерения, реализуемое количество, цена, сведения о ставке и сумме акцизов, сведения по НДС и другие.

При оформлении ЭСФ в иностранной валюте, в разделе указывается код валюты и ее курс. Код валюты заполняется в соответствии с классификатором валют, утвержденным Решением Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378.

По умолчанию строка заполняется кодом валюты-тенге и неактивна для редактирования.

Изменить валюту документа можно в случае, если у поставщика установлена отметка в категориях Участник СРП или сделки, заключенной в рамках СРП, Экспортер или Международный перевозчик.

В разделе в обязательном порядке указываются сведения о происхождении реализуемого товара. Графа для указания признака происхождения товаров, работ, услуг, заполняется цифровым значением по следующим правилам:

1 – при реализации товаров, включенных в Перечень изъятия, которые ранее были ввезены на территорию РК из стран-членов ЕАЭС или из третьих стран; Полезно! Информация о Перечне изъятий, применяемом на территории РК в статье «Перечень изъятий».
2 – при реализации товаров, не включенных в Перечень изъятия, ввезенных на территорию РК из стран-членов ЕАЭС или из третьих стран;
3 – при реализации товаров, содержащихся в Перечне изъятия, которые были произведены на территории РК;
4 — при реализации товаров, не включенных в Перечень изъятия, произведенных на территории РК;
5 – при реализации иных товаров, не предусмотренных значениями 1-4;
6 – при выполнении работ, оказании услуг.

Сведения о наименовании реализуемых товаров, работ, услуг, отражаются в специальных графах.

В случае если оформляется реализация товаров, произведенных на территории РК, реализация работ или услуг, наименование заполняется в графе Наименование товаров, работ, услуг. В графе указывается наименование, используемое в учетных системах поставщика.

Если оформляется реализация товаров, ввезенных на территорию РК из государств-членов ЕАЭС или из третьих стран, наименование заполняется также в графе «Наименование товаров в соответствии с Декларацией на товары или Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Данные в графе заполняются исходя из наименования, отраженного в Декларации на товары (графа 31), либо в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (графа 2).

Для товаров, ввезенных на территорию РК, обязательно заполнение сведений по кодам ТН ВЭД ЕАЭС. Коды ТН ВЭД ЕАЭС заполняются в соответствии с указанными кодами в Декларации на товары (графа 33) или Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (графа 3). Также графа заполняется при реализации товара, произведенного на территории РК.

Графа № Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ заполняется сведениями в зависимости от указанного признака происхождения товара.

1. Если указан признак «1» (товар, входящий в Перечень, ввезенный в РК из ЕАЭС или третьих стран) графа заполняется:

Либо 20-значным регистрационным номером Декларации на товары;
Либо 18-значным регистрационным номером Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

2. Если указан признак «3» и товар реализуется на территорию ЕАЭС:

В случае экспорта товара – указывается 13-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1);
В случае экспорта товара, произведенного на территории свободной экономической зоны или свободных складов – указывается 11-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-KZ).

В разделе также содержится графа для указания дополнительных сведений по реализуемым товарам, работам, услугам, необходимых сторонам сделки.

Раздел H «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности»

Данный раздел становится доступным для заполнения, если в категориях поставщика установлена отметка о том, что он является участником договора о совместной деятельности.

Раздел заполняется по каждому участнику договора с учетом его доли участия.

Отражаемые в разделе данные соответствуют данным раздела G Данные по товарам, работам, услугам.

Раздел I «Реквизиты поверенного (оператора) поставщика»

Данный раздел заполняется в случае, если выписка ЭСФ производится юридическим лицом, которое является поверенным поставщика (оператором) по договору поручения.

В разделе указываются основные реквизиты поверенного лица: его БИН, наименование, адрес местонахождения, сведения о документе, которым назначается поверенное лицо и т.д.

Раздел J «Реквизиты поверенного (оператора) покупателя»

Данный раздел содержит сведения о поверенном лице покупателя и заполняется аналогично разделу I.

Раздел К «Дополнительные сведения»

В форме выделен специализированный раздел, предназначенный для отражения дополнительных сведений по операции, которые необходимы сторонам сделки. В разделе могут быть указаны произвольные данные.

Раздел L «Сведения по ЭЦП»

В разделе отражаются сведения лица, которым произведена выписка и заверение электронного счета-фактуры: сведения об электронно-цифровой подписи и ФИО лица, которым произведена выписка документа.

Отличие ЭСФ от ранее действующей формы

В период с 1 января 2016 года до 1 октября 2017 года на территории РК применялась форма счета-фактуры, утвержденная П риказом МФ РК от 9 февраля 2015 года № 77 с учетом вносимых изменений.

С 1 октября 2017 года данная форма и правила по ее заполнению утрачивают силу – действует новый Приказ МФ РК от 12 мая 2017 года № 301.

Форма ЭСФ, действующая с 1 октября, имеет отличия от ранее применяемой: в форме увеличено количество строк и количество разделов для заполнения.

Теперь ЭСФ может быть оформлен от имени поверенных (операторов) как поставщика, так и получателя – для этого в форму были добавлены новые разделы I и J.

Для участников совместной деятельности (как для поставщика, так и для получателя) добавлены поля для указания доли участия. Ранее данные сведения не отражались в форме.

В форме добавлена строка Дата выписки на бумажном носителе, которая предназначена для указания даты выписки счета-фактуры на бумажном носителе в случаях, установленных НК РК.

Расширен перечень категорий поставщиков и получателей. Для поставщика добавлены категории международный перевозчик, доверитель. Для получателя – доверитель, розничная реализация и другие.

Сведения, отражаемые ранее в полях для указания дополнительных данных, вынесены в специализированные поля.

Источник: https://zhaik.su/pravila-zapolneniya-elektronnoj-schet-faktury-s-1-oktyabrya-2017-goda-esf/

Порядок и сроки выставления электронных счетов-фактур в 2018 году

Обмен документами через интернет очень удобен для предпринимательской деятельности. В современный электронный обиход входит все большее количество видов документации. Сегодня уже практически повсеместно принят обмен счетами-фактурами в электронном виде, имеющими такую же юридическую силу, как и аналог этого документа, оформленный на бумаге.

Рассмотрим преимущества выставления и получения счетов-фактур онлайн, раскроем нюансы этой процедуры, поговорим о сроках и рисках их нарушения.

Электронный счет-фактура – юридический оригинал

Счет-фактура, выставленный (полученный) в электронном формате, не является копией своего отпечатанного прототипа. Его отправка и получение – акт, имеющий самостоятельную юридическую значимость, поскольку это отражает специально созданная законодателями нормативная база. Для него характерны те же особенности, что и для документа в бумажной форме, а именно:

данные и реквизиты организации;
сроки выставления (на сегодня составляют 5 дней);
обязательное визирование руководством или другим лицом, имеющим такое право;
регистрация в учетных документах (журнале, книге покупок и продаж и т.п.);
обязанность хранения на протяжении 4 лет (естественно, в виде файла);
является основанием для вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Эволюция нормативной базы

Перевод счетов-фактур в область электронного документообмена не совершился в одно мгновение, это новшество было долгожданным для всех предпринимателей, являющихся плательщиками НДС. Нормативная база этой процедуры прошла довольно тернистый путь из нескольких этапов:

Федеральный закон от 27 июля 2010 № 229-ФЗ о внесении изменений в пункт Налогового Кодекса РФ, гласящих, что счета-фактуры теперь можно выставлять и в электронном виде (абзац 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) при определенных условиях.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. № 50н, утверждающий процедуру выставления и получения электронных счетов-фактур.
Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, регламентирующее форму счета-фактуры (основного и корректировочного) и особенности его заполнения.
Приказ ФНС России от 30 января 2012 г. № ММВ-7-6/36, утвердивший документы в электронном формате, которые подтверждают отправку и получение счета-фактуры.
Приказ ФНС России № ММВ-7-6/138 от 28 февраля 2012 г. зафиксировал электронные форматы всех учетных документов, имеющих отношение к счетам-фактурам (журналов учета их получения и выставления, книг покупок и продаж, дополнительных листов к этим книгам).

Положительные свойства счетов-фактур онлайн

Невзирая на то, что в обмене документами по интернету существует некоторое количество подводных камней, преимуществ в нем значительно больше. Рассмотрим самые очевидные:

Незамедлительность. Чтобы обменяться бумажными документами, нужно время, иногда значительное. Дополнительное время нужно также на подтверждение получения. Электронная информация доходит до адресата мгновенно, будь это контрагент или контролирующий налоговый орган.
Экономия. Чем больше документов переходят в электронную форму, тем меньше компания будет тратить средств на расходы, обязательные при фактическом документообороте: канцелярию и курьерские (почтовые) затраты.
Освобождение ресурсов. В результате обмена документами по сети у организации освобождаются временные и финансовые резервы, которые можно направить на повышение эффективности ее деятельности, и в итоге на увеличение рентабельности.
Безошибочность. Пусть не полностью, но электронный счет-фактура в большой мере защищает отправителя и получателя от досадных ошибок, которые могут сделать недействительным бумажный аналог и стать поводом для отказа в возвращении НДС.
Прозрачность. В отправленный счет-фактуру, подтверждение которого получено, невозможно внести никаких искажающих изменений.

Недостатки электронного счета-фактуры

На фоне множества бесспорных позитивных свойств недочеты электронного счета-фактуры покажутся совсем небольшой «ложкой дегтя». Они вытекают как раз из достоинств, поскольку являются их обратной стороной:

невозможность оформления «задним числом»;
доступность всех отправленных вариантов налоговому контролю;
вычет по НДС можно получить немного позже обычного, поскольку день получения счета-фактуры отображается в реальном формате.

Особенности использования электронных счетов-фактур

Организация не обязана использовать электронный документооборот, но у нее есть такое право, если другая сторона сделки также согласна. Выражение согласия сторон может быть любым, но в любом случае документально оформленным.

ВАЖНО! Кроме согласия (и согласования) сторон, для электронного обмена документами у обеих компаний должны быть соответствующие технические возможности.

Соглашение должно быть заключено с еще одной стороной, обеспечивающей обмен счетами-фактурами. Выставить другой стороне сделки этот документ возможно исключительно с помощью оператора электронного документооборота (сокращенно ЭДО), официально зарегистрированного в ФНС РФ (их перечень содержится на официальном сайте ФНС). Оператор обязан гарантировать:

контроль формата файла, содержащего счет-фактуру;
своевременное отправление документа получателю;
формирование служебных документов, подтверждающих дату отправки и получения счета-фактуры;
независимое удостоверение дат отправки счетов-фактур в различных инстанциях (перед партнерами, органами ФНС, в суде).

Для оперирования электронными счетами-фактурами предпринимателям понадобится сертификат ключа электронной подписи, оформляемый на имя руководителя или доверенного лица, который они должны взять в удостоверяющем центре (перечень этих центров – на сайте ФНС).

Последовательность действий регламентирована законодательно. По каждому конкретному счету-фактуре производится отдельный акт электронного оборота, это значит, что при отправке каждого документа необходимо повторять один и тот же алгоритм.

Порядок действий участников документообмена при выставлении электронного счета-фактуры

Рассмотрим, что делается в процессе выставления счета-фактуры через интернет участниками сделки (подразумевается, что сертификаты ключей ими уже получены, соглашение друг с другом и с операторами заключено):

Составление документа в формате, закрепленном налоговыми органами (это делает продавец). Для этого он должен либо скопировать его из бухгалтерской программы, либо заполнить бланк в спецпрограмме оператора ФНС.
Отправление сформированного документа своему оператору. Обязательно нужно дождаться подтверждения оператора о получении файла, в котором будет значиться дата и время акта, чем и фиксируется акт отправки.
Продавец извещает оператора о том, что получил его уведомление.
Оператор продавца производит пересылку счета-фактуры оператору покупателя.
Оператор покупателя осуществляет отправление файла другой стороне сделки.
После получения покупатель отправляет ответное уведомление, которое также пройдет через обоих операторов, прежде чем поступит контрагенту.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Электронной подписью скрепляется каждый документ в процессе электронного оборота, а не только сами счета-фактуры.

Сроки выставления и цена опоздания

Органы ФНС вменяют продавцу в обязанность выставление счета-фактуры в срок не позже 5 рабочих (календарных) суток с момента совершения сделки, которым может считаться:

отгрузка;
выплата покупателю аванса или всей стоимости покупки;
доставка товара покупателю или до пункта, оговоренного в договоре;
момент оказания услуги.

Бумажное оформление счетов-фактур позволяло подкорректрировать дату в ситуации опоздания, обозначив ее «задним числом». Электронный формат исключает такую возможность. Однако опоздание не столь страшно, оно не является существенным нарушением, могущим повлечь за собой отказ в возврате НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Главное, чтобы были выполнены остальные существенные требования:

возможность полной и достоверной идентификации продавца и покупателя;
указание товара (услуги, работы);
подтверждение прав собственности и их перехода в результате акта продажи;
точные данные о стоимости, влияющие на базу и сумму НДС.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/elektronnye-scheta-faktury/

Переход на электронные счета-фактуры: как перейти

Девятый пункт 169 статьи НК РФ позволяет продавцу и покупателю обмениваться счетами-фактурами в электронном виде. Электронные счета-фактуры полностью заменяют собой бумажную документацию, упрощая и ускоряя процедуру обмена документами.

Преимущества для участников использующих электронные счета-фактуры

Электронный счет-фактура доставляется покупателю почти моментально после выписки, отпадает необходимость доставлять его клиенту на бумаге, достаточно воспользоваться услугами специализированных компаний, обеспечивающих надежную и быструю взаимосвязь между контрагентами в вопросах передачи сформированных счетов-фактур, их изменения и исправления. Данные компании именуются Операторами электронного документооборота и связывают продавца и покупателя высокоскоростными телекоммуникационными каналами.

Счет-фактура является важным для покупателя документом, так как позволяет воспользоваться законным правом возмещения «добавленного» налога.

Обязанность продавца – своевременно сформировать счет-фактуру и доставить его до клиента.

Последний на основании полученного бланка выполняет проводки по учету выделенного НДС на 19 счете обособленно от остальной стоимости имущества (Читайте также статью про счет-фактуру без НДС).

В случае оформления бумажного счета-фактуры, его нужно удобным способом транспортировать до клиента, однако это не всегда удобно для сторон. Хорошо, если счет-фактура прикладывается к прочей отгрузочной документации с отправляемыми ТМЦ.

Если же покупатель перечисляет аванс, в ответ на который также необходимо выставлять в 5-тидневный срок счет-фактуру, то процедура передачи бумажных документов усложняется – продавцу нужно искать способы доставить бумагу до клиента, а это дополнительные затраты денег и времени.

Выгодная альтернатива бумажным счетам-фактурам – передача электронным способом через Оператора.

Изменения с апреля 2016 года

Приказ Минфина №174н от 10.11.15 определяет, как осуществляется процедура электронной взаимосвязи двух участников деловых отношений при формировании счетов-фактур. Положения этого приказа начинают действовать с начала апреля 2016 года.

Как перейти на электронные счета-фактуры?

Прежде всего, сторонам нужно согласовать этот момент между собой. Для этого лучше оформить письменное соглашение, в котором будет прописано согласие сторон на замену бумажных счетов-фактур электронными.

Электронные счета-фактуры: соглашение об обмене

Пример соглашения об обмене электронными счетами-фактуры

Если участники деловых отношений взаимно согласны на электронную передачу счетов-фактур, то следует:

Убедиться, что обе стороны обладают требуемыми техническими возможностями для взаимной передачи и получения документации электронным способом;
Получить усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП) обоими участниками для заверения счетов-фактур и другой документации, подлежащей оформлению в процедуре электронной взаимосвязи (извещения, уведомления);
Выбрать надежного Оператора электронного документооборота (допускается одновременное использование нескольких операторов);
Заключить с Оператором договор, направив ему заявление с реквизитами, прописанными в подпункте б пункта 2.1 приказа №174н;
Получить у Оператора необходимые сведения для использования электронных каналов связи в процессе обмена счетами-фактурами (идентификатор, параметры доступа и прочие данные).

Получение УКЭП предполагает оформление сертификатов квалифицированного типа для ключей электронных подписей в специализированных компаниях, данная процедура регламентируется законом №63-ФЗ от 06.04.11.

Сертификаты получаются на тех представителей компании, которые будут подписывать счета-фактуры.

Право заверения счетов-фактур, передаваемое ответственным лицам, должно подтверждаться доверенностью или приказом.

Сведения о том, что два экономических субъекта будут участвовать в электронном обмене счетами-фактурами, Оператором передаются в ФНС – в отделение, где каждый субъект числится на учете. Данная процедура осуществляется в 3-хдневный срок с момента подключения клиентов к электронным каналам связи.

При изменении реквизитов компании следует в трехдневный срок проинформировать об этом Оператора посредством направления заявления. Получив документ заявительного характера, Оператор в срок до трех дней вносит указанные корректировки в реквизиты участника электронной связи.

Сторонам нужно учесть такие моменты:

Каждый счет-фактура должен передаваться отдельно как самостоятельный документ;
Вся формируемая в процедуре электронная документация подлежит заверению УКЭП;
День выписки счета-фактуры – дата, отраженная в подтверждении Оператора о поступлении от продавца файла;
День получения счета-фактуры – дата из подтверждения Оператора о передаче файла с документом покупателю;
Недочеты технического характера исправляются в счете-фактуре путем передачи покупателем уведомления о корректировках продавцу через Оператора;
Исправленный счет-фактура повторно отправляется покупателю через Оператора.

Процесс отправки электронного счета-фактуры покупателю с апреля 2016 г.

Последовательность действий участников:

Субъект	Действие
1. Продавец	Для передачи счета-фактуры (с/ф) клиенту: Выписывает электронный с/ф; Убеждается в действительности своей УКЭП; Заверяет счет-фактуру посредством УКЭП; Зашифровывает содержимое документа при желании; Отправляет файл с электронным бланком Оператору; Сохраняет у себя сформированный электронный с/ф.
2. Оператор	Не позднее следующих суток с момента получения с/ф от продавца: Передает продавцу подтверждение, подписанное УКЭП, о поступлении с/ф с указанием даты; Сохраняет у себя это подтверждение; Передает покупателю файл с электронным с/ф; Отправляет покупателю подтверждение с датой передачи файла, подписанное УКЭП; Сохраняет у себя это подтверждение.
3. Покупатель	Не позднее следующих суток с момента получения с/ф от Оператора: Проверяет полученный с/ф на соответствие всем требованиям и актуальность электронной подписи; Подготавливает и заверяет УКЭП извещение о получении электронного с/ф (не обязательно, по согласию сторон); Отправляет это извещение Оператору; Сохраняет у себя извещение. Не позднее следующих суток с момента получения подтверждения с датой отправки с/ф: Составляет извещение о получении подтверждения Оператора; Заверяет его УКЭП и отправляет Оператору.
4. Продавец	В ответ на подтверждение Оператора с датой получения с/ф: Составляет извещение о получении подтверждения; Заверяет извещение УКЭП и передает Оператору.
5. Оператор	Проверяет и сохраняет извещение продавца. В ответ на извещение покупателя о получении с/ф: Сохраняет его и передает продавцу; Формирует подтверждение для покупателя о том, что извещение отправлено продавцу; Заверяет подтверждение УКЭП и передает его покупателю. Проверяет и сохраняет извещение покупателя о получении подтверждения с датой отправки с/ф.
6. Продавец	Проверяет и сохраняет извещение покупателя о получении с/ф.
7. Покупатель	В ответ на подтверждение об отправке извещения покупателя продавцу: Составляет извещение о получении этого подтверждения; Заверяет извещение и передает Оператору.
8. Оператор	Проверяет и сохраняет последнее извещение покупателя.

Важно:

Все документы, извещения, подтверждения заверяются УКЭП;
Все электронные форматы документов сохраняются каждым участником электронных отношений.

По факту выполненной процедуры по перемещению счета-фактуры стороны должны иметь следующую сохраненную документацию с УКЭП.

Продавец:

Сформированный счет-фактура;
Подтверждение, предоставленное Оператором, с прописанным днем поступления файла с электронным с/ф от продавца;
Извещение покупателя о том, что к нему доставлен файл с электронным с/ф (если стороны договорились, что этот документ необходим).

Покупатель:

Предъявленный счет-фактура;
Подтверждение, предоставленное Оператором, с прописанным днем отправки файла с электронным с/ф покупателю;
Подтверждение, предоставленное Оператором, о доставке извещение о получении с/ф покупателем продавцу.

Процесс исправления электронного счета-фактуры

Последовательность действий участников:

Субъект	Действие
1. Покупатель	Для информирования продавца о необходимости исправления: Подготавливает уведомление о корректировке счета-фактуры; Заверяет его и передает Оператору; Сохраняет уведомление у себя.
2. Оператор	Передает уведомление покупателя продавцу.
3. Продавец	В ответ на полученное уведомление: Подготавливает извещение о получении уведомления; Заверяет его УКЭП и отправляет Оператору; Сохраняет извещение у себя.
4. Оператор	Передает извещение продавца покупателю.
5. Продавец	Исправляет с/ф и заново проводит процедуру отправки.

Аналогичным образом отправляются корректировочные счета-фактуры. Электронные формы стандартного и корректировочного бланков можно найти в приказе №ММВ-7-6/93@ от 04.03.15, утвержденном налоговым органом.

Приведенный процесс обмена электронной документацией закреплен в приказе №174н и действует с начала второго квартала 2016 года.