Проверьте, всё ли так в учетной политике — 2018 — все о налогах

Учетная политика на 2018 год 1с 8 3 хватает ли для налоговой

Наличие торгового сбора актуально для организаций, занимающихся определенными видами деятельности на территории города Москвы. Налог на прибыль Ставки налога могут изменяться для обособленных подразделений, если у них есть эта возможность.

Метод начисления амортизации. По умолчанию в данном пункте выбран «Линейный метод» начисления амортизации (т.е. одинаковая сумма каждый месяц в течение определенного времени). Нелинейный используется в случае, если надо погасить амортизацию быстрее или медленее, чем при линейном. В этом случае амортизация начисляестя не на единицу номенклатуры, а на всю номенклатурную группу.
Способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки.

Учетная политика в 1с 8.3 — настройка на примере

При выборе данного пункта для НТТ необходима еще настройка в «Администрирование» – «Параметры учета» – «Настройка плана счетов» – «Учет товаров в рознице».Основной счет учета затрат В данном пункте нужно отразить основной счет затрат.

По умолчанию стоит 26 счет – в документах он подставляется автоматически, чтобы можно было заполнять их быстрее.

Если большая часть документов должна отражать затраты на другом счете, в меню «Главное» – «Настройки» – «План счетов» можно ознакомиться со всеми счетами и выбрать нужный.

Если фирма оказывает услуги или производит что-то, то отмечаем это флажками на следующих позициях: «Выпуск продукции» или/и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». Пункт «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» активируют выбор способа списания затрат:

Учетная политика 2018

Помните, что данные настройки определяют правила ведения БУ. Налоговый учет настраивается отдельно. Укажите «Способ оценки МПЗ». Здесь вам доступно два способа оценки материально – производственных запасов:

Первый способ оценивают МПЗ путем вычисления средней стоимости по группе товаров.

Второй метод вычисляет стоимость тех МПЗ, которые по времени приобретены раньше. В переводе с английского данный метод звучит «Первый вошел, первый вышел». «Способ оценки товаров в рознице» — тут все просто, но стоит учесть, что в налоговом учете оценка товаров происходит только по стоимости приобретения. «Основной счет учета затрат» в учетной политике 1С 8.3 используется для подстановки счета учета по-умолчанию в документах и справочниках. В нашем примере мы оставили настройку счет 26.

Учетная политика организации на 2018

Вносятся в политику только такие изменения, которые предполагают выбор одного из способов учета. Например, каким методом начислять амортизацию – линейным или нелинейным. Такое же правило следует применять и при указании изменений в политике на 2018 год.

Вписывать нужно только те изменения, которые напрямую касаются того способа учета, который применяется в организации. Например, законодательством изменен способ начисления резервов. Если организация не создает резервов, то и новые правила по их созданию прописывать в учетной политике не потребуется.

Учетная политика организации – образец 2018

С учетом всей выручки – данный вариант выбирается для списания затрат по всем элементам номенклатуры, для которых имеется отражение выручки (документ «Реализация»), а оставшиеся остаются на основном счете затрат, что может привести к тому, что при закрытии месяца счет затрат будет не закрыт.
С учетом выручки только по производственным услугам – с учетом выручки только по производственным услугам – списание затрат происходит исключительно по элементам номенклатуры с отражением выручки от производственных услуг (документ «Оказание производственных услуг»).

Общехозяйственные расходы включаются:

на счет реализации при закрытии месяца при выборе пункта «В себестоимость продаж (директ-костинг)».
в состав управленческих и списываются по мере реализации товара при выборе пункта «В себестоимость продукции, работ, услуг».

Учетная политика на 2018 год: инструкция для бухгалтера

Когда надо менять учетную политику? Вообще, учетная политика делается один раз, при создании организации. В ст. 8 закона о бухучете сказано, что учетная политика должна применяться последовательно из года в год. А потом уже вносятся изменения в нее, которые утверждаются приказом.

Пунктом 6 ст.

8 закона о бухгалтерском учете установлено, что учетная политика может меняться при следующих условиях: 1) при изменении требований, предусмотренных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами; 2) при разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета; 3) при существенном изменении условий деятельности экономического субъекта. Изменения учетной политики на следующий год утверждаются обычно в декабре.

Учетная политика на 2018 год (корректируем учетку)

14 маяВажноБесплатный онлайн мастер-класс “Как стать востребованным специалистом и увеличить свой доход в 2 раза”
15 мая — 27 июня Финансовый директор, Аналитик, Методолог, Эксперт (МСФО,Управленческий учет, Финансовый менеджмент, Аудит МСА, Налоги, Право, ICFE. Cертификат CPA.
18 мая Как бухгалтеру увеличить прибыль на 200%. Каналы привлечения, инструменты, автоматизация
22 мая Реальная экономия и защита бизнеса – часть 2.

Если в договоре не указан срок оплаты, задолженность считается непогашенной после того количества дней, которое указанных в учетной политике («Администрирование» – «Настройки программы» – «Параметры учета» – «Сроки оплаты покупателями»).

Применяется ПБУ 18 Учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах различаются. Если установить флажок «Применяется ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации», то появляется возможность отражения отложенных и постоянных активов и обязательств с помощью временных и постоянных разниц.

Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, временные разницы приводят к возникновению отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

2. Пример заполнения правил налогового учета для ООО в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.

0 Система налогообложения Данный пункт дает возможность указать систему налогооблажения, а также применение спецрежимов.

Указываются правила определения данных расходов. В отличии от косвенных расходов они будут списываться при закрытии месяца в соотношении с количеством реализованного продукта.

Рассчитывается себестоимость услуг собственным подразделениям Отмечаем этот пункт при наличии нескольких подразделений, которые оказывают услуги друг другу. Например, наличие ремонтного цеха на заводе.

Используется счет 57 «Переводы в пути» Ставим флажок, если хотим, чтобы перемещения денежных средств отражались на 57 счете.

Имеет смысл при наличии нескольких расчетных счетов, или снятии/внесении наличных с расчетного счета в банке.

Формируются резервы по сомнительным долгам Формирование резерва на Дт 91.02 и Кд 63 при задолженности расчета с покупателями на 62.01 и 76.06 счетах. Резерв начинает начисляется, если задолженность не погашена за указанное в договоре время.

Флажок «Ведется раздельный учет входящего НДС» обязателен в случае, если осуществляется облагаемая и необлагаемая налогом (или осуществляется экспорт) деятельность. НДС отражается на 19 счете.

Также необходимо зайти в «Администрирование» – «Настройки программы» – «Параметры учета/Настройки плана счетов» – «Учет сумм НДС по приобретенным ценностям» и поставить флажок «По способам учета».

Параметр «Раздельный учет НДС по способам учета» будет полезен для организаций, занимающихся экспортом или освобожденных от налога по некоторой деятельности, если важна аналитика по способам учета налога. Данный флажок дает возможность выбирать способ учета НДС (приниматься к вычету, распределяться и т.д.).

Источник: https://2440453.ru/uchetnaya-politika-na-2018-god-1s-8-3-hvataet-li-dlya-nalogovoj/

Шпаргалка для бухгалтера в уходящем году

Новый год настаёт… Именно так поётся в популярной песенке.

И если для большинства людей в конце года она звучит как предвкушение подарков и встреч с друзьями и коллегами на праздничных мероприятиях, то главному бухгалтеру она напоминает об увеличении забот, связанных с закрытием текущего года и планированием работы в новом.

Мероприятий, которые должен осуществить бухгалтер в декабре, достаточно много, и они касаются важных аспектов бухгалтерского учёта и налогообложения. Пусть данная статья послужит бухгалтерам своеобразной шпаргалкой.

Что сделать обязательно?

Ознакомиться с изменениями законодательства

Из года в год мы наблюдаем, как меняется наше законодательство, особенно налоговое. Традиционно самые масштабные изменения появляются прямо накануне нового года. Ознакомиться с ними лучше в текущем году, чтобы заранее их учесть при финансовом планировании своей деятельности в 2018 году и тем самым избежать дополнительных расходов и налоговых рисков.

Внести изменения в учётную политику

Учётная политика организации должна применяться последовательно из года в год[1].

Однако её следует откорректировать в случаях, если[2]:

изменилось законодательство РФ и (или) нормативные правовые акты по бухгалтерскому учёту;
организацией разработаны новые способы ведения бухгалтерского учёта и их применение предполагает повышение качества информации об объекте бухгалтерского учёта;
существенно изменились условия хозяйствования, то есть произошла реорганизация, изменились виды деятельности и т. п.[3].

Перечислим основные из них.

Организации вправе выбрать способы учёта независимо от иных организаций. Ограничены в этом праве только дочерние компании. Для них материнская компания может утвердить стандарты бухучёта, обязательные к применению[4].
Уточнён порядок ретроспективного отражения последствий изменения учётной политики[5].
По-новому дано определение требования рациональности[6].
Закреплена чёткая схема выбора способов ведения бухучёта[7].
Урегулирован порядок отступления от общего алгоритма формирования учётной политики[8].

Подходы к выбору способа учёта в соответствии с новыми нормами ПБУ следующие.

Организация при формировании учётной политики может выбрать способ учёта из тех, которые допускают федеральные стандарты бухучёта (ФСБУ), к которым теперь официально приравнены все действующие ПБУ[9].

Если речь идёт о несущественной информации, то можно выбрать любой способ, ориентируясь исключительно на требование рациональности[10]. Напомним, что несущественная информация ‒ та, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в отчётности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчётности.

Если же информация существенна, то действия бухгалтера или иного лица, составляющего учётную политику, зависят от ситуации.

Ситуация 1. В ФСБУ закреплён единственный способ учёта. Тогда учёт надо вести именно тем способом, который установлен ФСБУ. Другой способ учёта закрепить в учётной политике можно лишь в исключительных случаях.

Ситуация 2. В ФСБУ прописано несколько способов. Тогда организация может выбрать один из них. Применение выбранного способа ведения бухучёта должно приводить к повышению качества информации об объекте.

Ситуация 3. В ФСБУ нет способов учёта конкретного объекта. В этой ситуации организация должна самостоятельно разработать такой способ.

При разработке способа учёта нужно придерживаться чёткого алгоритма использования различных источников. В качестве источника первой очереди применяются Международные стандарты финансовой отчётности (далее ‒ МСФО) по аналогичным вопросам.

Если МСФО не содержат необходимых способов ведения бухгалтерского учёта, то организация должна ориентироваться на положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учёта по аналогичным и (или) связанным вопросам.

Если же организация не находит соответствующие решения в стандартах, то она должна руководствоваться рекомендациями в области бухгалтерского учёта, принимаемыми согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учёте» органами негосударственного регулирования бухгалтерского учёта[11].

Если же организация вправе вести упрощённый бухучёт, то при формировании учётной политики достаточно учитывать лишь требования рациональности[12].

Напоминаем, что изменения в учётную политику утверждаются приказом руководителя не позднее 31 декабря 2017 года[13]. Однако требование объявлять изменения учётной политики на год, следующий за отчётным в своей отчётности, теперь отменено[14].

Провести годовую инвентаризацию

Инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчётности следует провести в четвёртом квартале. Срок, в течение которого должна быть проведена инвентаризация, устанавливает в приказе (форма ИНВ-22) руководитель организации[15].

По результатам инвентаризации составляется итоговая ведомость (например, по форме ИНВ-26), в которой отражаются все выявленные излишки и недостачи, а также указывается способ отражения их в учёте[16]. Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в годовом бухгалтерском отчёте[17].

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухучёта «подлежат регистрации в бухгалтерском учёте в том отчётном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация»[18].

Основные моменты инвентаризации, на которые необходимо обратить особое внимание.

Проведение сверки платежей с налоговой инспекцией

Сверка проводится на основании письменного заявления плательщика, подаваемого в произвольной форме.

От ИФНС обязательно надо получить документы, подтверждающие сальдо расчётов[19]. Это могут быть справки о состоянии расчётов или акты сверки расчётов.

Справка о состоянии расчётов по налогам и страховым взносам содержит данные налогового органа о сумме переплаты (задолженности) организации по налогам, пеням и штрафам на конкретную дату.

Если сведения из справки не соответствуют данным организации, ей стоит провести с ИФНС сверку расчётов[20].

Если у организации имеется переплата, то, после того как составлен акт сверки, организация может зачесть или вернуть её, подав соответствующее заявление[21].

Сверка расчётов с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация расчётов ‒ это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным её контрагентов, а именно:

с банками и другими кредитными учреждениями;
с контрагентами (покупателями, продавцами, заимодавцами и заёмщиками и т. д.);
с работниками (подотчётными лицами и теми работниками, которые получали ссуды, займы от организации).

Форму акта сверки взаиморасчётов фирмы разрабатывают самостоятельно. В законодательстве не предусмотрено унифицированного формата этого документа[22]. Акт сверки составляется отдельно по каждому дебитору и кредитору в двух экземплярах.

Инвентаризация расчётов обязательна[23].

Она необходима для подтверждения правильности отражения на счетах бухгалтерского учёта сумм дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годовой бухгалтерской отчётности и создания резервов по сомнительным долгам. А также она поможет отложить признание в доходах кредиторской задолженности, которой скоро исполнится три года (если акт сверки будет подписан контрагентом).

Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности позволят проверить правильность расчёта налога на прибыль.

Ведь кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям[24] необходимо учесть во внереализационных доходах[25] в том отчётном (налоговом) периоде, в котором этот срок истёк (прекратилось обязательство)[26].

А дебиторскую задолженность, признанную безнадёжной по основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ, нужно учесть во внереализационных расходах, если в отношении неё организация не формировала резерв по сомнительным долгам.

По итогам проведения инвентаризации расчётов инвентаризационная комиссия составляет акт инвентаризации расчётов по форме ИНВ-17 в двух экземплярах (один ‒ для бухгалтерии, второй остаётся у инвентаризационной комиссии).

Суммы задолженности, подтверждённой и не подтверждённой дебиторами и кредиторами, а также суммы безнадёжных долгов с истекшим сроком исковой давности отражаются в акте отдельно.

Если при инвентаризации будут выявлены безнадёжная дебиторская или кредиторская задолженности, то руководителем подписывается приказ о списании безнадёжных долгов.

Осуществить переоценку основных средств

Проведение переоценки не является обязательным, поэтому заранее следует проанализировать необходимость и налоговые последствия её проведения. Однако если организация хотя бы однократно проводила переоценку основных средств, то в дальнейшем её необходимо проводить ежегодно. Результаты переоценки ОС всегда отражаются на 31 декабря отчётного года[27].

При этом для целей налогообложения прибыли переоценка стоимости ОС не учитывается[28]. И в результате в бухгалтерском учёте компании могут возникать постоянные разницы по ПБУ 18/02.

Для целей налога на имущество переоценка ОС:

не учитывается, если налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости;
учитывается, если налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости.

Проверить наличие объектов недвижимости в кадастровом перечне

С 2014 года действует норма[29] о том, что в отношении отдельных объектов недвижимости налоговая база по налогу на имущество определяется организациями как кадастровая стоимость таких объектов, а не как их среднегодовая стоимость.

Непременным условием для расчёта налоговой базы в зависимости от кадастровой стоимости является включение уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ конкретного объекта в перечень объектов, в отношении которых налоговая база считается как кадастровая стоимость, не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество (календарного года).

Уплату налога на имущество по кадастровой стоимости производят собственники этого имущества, применяющие как ОСНО, так и УСН[30]. С 1 января 2016 года норма распространяется и на организации, у которых данное имущество находится на праве хозяйственного ведения[31].

В учётной политике желательно указать на наличие имущества, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость. Перечень такого имущества целесообразно вынести в отдельное приложение.

Проверить необходимость создания оценочных резервов

Для этого надо посмотреть:

есть ли у организации сомнительная задолженность[32];
обесценились ли её материально-производственные запасы[33];
обесценились ли её финансовые вложения[34].

Если ответ хотя бы на один вопрос положительный, то компании придётся создавать соответствующий бухгалтерский резерв. Оценочные резервы нужны для того, чтобы не завышать стоимость активов в балансе. Организации, которые вправе вести упрощённый бухучёт, обязаны создавать только резерв по сомнительным долгам (п. 70 Положения по бухучёту № 34н).

Проверить налоговый статус работников по НДФЛ на конец года

У иностранных работников и специалистов, часто выезжающих в зарубежные командировки, налоговый статус «резидент/нерезидент» может меняться в течение года.

Следует проверить «налоговое резидентство» таких работников по состоянию на 31 декабря 2017 года и при необходимости пересчитать НДФЛ. П. 2 ст.

207 кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если ваша организация не сможет удержать у налогового нерезидента всю сумму НДФЛ, начисленную к доплате, то ей, как налоговому агенту, надлежит в срок не позднее 1 марта 2018 года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога[35].

А вот возвращать переплату работникам в соответствии с приобретённым им статусом налогового резидента работодатель не должен. За возвратом НДФЛ им придётся обратиться в ИФНС[36].

Отдельные мероприятия для организаций на ОСНО

Выбор ответственного обособленного подразделения для уплаты налога на прибыль

Юридические лица, осуществляющие деятельность в одном субъекте РФ через несколько обособленных подразделений, имеют возможность упростить уплату налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ. Для этого необходимо выбрать одно ответственное подразделение, которое будет перечислять налог на прибыль в этом субъекте РФ[37].

Уведомить налоговые органы по местонахождению каждого обособленного подразделения по рекомендуемой форме нужно в срок до 31 декабря 2016 года[38].

Однако подать такое уведомление вы должны только в случае изменения порядка уплаты налога с 1 января 2018 года, или изменения количества обособленных подразделений в регионе, или наличия других изменений, влияющих на порядок уплаты налога[39].

Изменение порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/20171214152441-shpargalka-dlya-bukhgaltera-v-ukhodyashchem-godu

Налоговая Учетная Политика — Статья

Налоговая учетная политика — принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса. Каждый налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно разрабатывает и утверждает налоговую учетную политику.

Согласно части 1 статьи 276 данного Кодекса, отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством Республики Казахстан, — влечет предупреждение.

Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати пяти, на субъектов среднего предпринимательства — в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства — в размере семидесяти пяти месячных расчетных показателей.

Налоговый учет — процесс ведения учетной документации в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Учетная документация включает в себя в том числе налоговую учетную политику.

В налоговой учетной политике должны быть установлены следующие положения:

формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;
перечень осуществляемых видов деятельности согласно общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденному уполномоченным государственным органом по стандартизации;
наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики;
порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления видов деятельности, для которых Налоговым кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, с соблюдением правил, установленных статьей 58 Налогового кодекса;
выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные Налоговым кодексом;
нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов;
другие положения, согласно статье 60 Налогового кодекса.

Фактически целью налоговой учетной политики является отражение специфики способов ведения налогового учета в случаях, когда налоговое законодательство РК:

содержит нормы, требующие или позволяющие сделать выбор из нескольких вариантов (методов), предусмотренных Налоговым кодексом, в том числе в соответствии с нормами МСФО, а также требует отражения в налоговой учетной политике отдельных условий и положений;
устанавливает общие нормы и (или) не содержит конкретных способов ведения налогового учета, порядка определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, порядка исчисления налогов;
содержит нормы, не в полной мере соответствующие основополагающим принципам налогообложения, установленным Налоговым кодексом.

Налоговая учетная политика необходима каждому налогоплательщику для того, чтобы отразить методы ведения налогового учета, характерные лишь для деятельности конкретного субъекта, с учетом специфики деятельности.

Статьей 60 Налогового кодекса РК установлены требования к налоговой учетной политике. Требование об ее обязательном наличии у налогоплательщика введено в целях сокращения налоговой отчетности, предоставления налогоплательщикам права самостоятельного выбора методов определения объектов, связанных с налогообложением на основании МСФО и положений Налогового кодекса.

В частности, согласно подпункту 9) пункта 1 статьи 60 Налогового кодекса, следует определить нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов. Это особенно важно для тех случаев, когда при отсутствии прибыли есть необходимость перенести убытки на более поздний срок.

Кроме того, в связи с сокращением форм налоговой отчетности на налогоплательщиков возложена обязанность при разработке налоговых регистров расшифровывать все строки налоговой отчетности. При этом формы налоговых регистров должны максимально адаптироваться под программу ведения бухгалтерского учета налогоплательщика. Это существенно сокращает дальнейшие трудозатраты при их заполнении.

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Закажите разработку учетной политики

Источник: https://dogovor24.kz/articles/nalogovaya-uchetnaya-politika-775.html

Изменения в учетную политику

В нашей организации есть учетная политика ______, в которую мы вносим изменения. Процедура внесения изменений в эту четную политику какая? Просто издать приказ о том, что в такой-то пункт вносятся такие-то изменения?

Процедура внесения изменений в учетную политику состоит из следующих этапов:

Подробнее см. материал (с примером) в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Ситуация: Как внести изменения в учетную политику

Изменения в учетную политику можно внести только в двух случаях:

Для этого нужно:

подготовка текста изменений или дополнений с их обоснованием;
определение даты вступления изменений в силу (например, 1 января следующего года);
проверка соблюдения ограничений, связанных с продолжительностью применения отдельных методов налогового учета (некоторые методы организация должна применять, не изменяя, в течение нескольких налоговых периодов);
утверждение изменений или дополнений в учетной политике приказом руководителя.
- вы решили поменять ранее выбранный метод учета;
- меняется законодательство о налогах и сборах.
подготовить текст изменений или дополнений с их обоснованием;
определить дату вступления изменений в силу (например, 1 января следующего года);
проверить, соблюдаются ли ограничения, связанные с продолжительностью применения отдельных методов налогового учета (некоторые методы организация должна применять, не изменяя, в течение нескольких налоговых периодов);
утвердить изменения или дополнения в учетной политике приказом руководителя.*

Такой вывод следует из статьи 313 Налогового кодекса РФ.

В зависимости от причины, вызвавшей изменения в учетной политике, они вступают в силу в разное время:

при смене метода учета – с начала нового налогового периода (с 1 января года, следующего за внесением изменений);
при изменении законодательства – не ранее даты вступления изменений в силу.

Об этом сказано в абзаце 6 статьи 313 Налогового кодекса РФ.

В течение календарного года корректировать учетную политику можно только в связи с изменениями законодательства.

Если поправки вступают в силу задним числом (с начала текущего года), изменения в учетную политику также могут действовать с начала года. Сдавать уточненные декларации при этом не нужно.

Учтите изменения при составлении декларации за текущий отчетный (налоговый) период (письмо Минфина России от 28 октября 2005 г. № 03-03-04/1/317).

Меняя учетную политику в части расходов, помните о таких правилах.

Во-первых, измененные положения о порядке учета прямых расходов распространяются только на операции нового налогового периода – задним числом применять их нельзя.

Прямые расходы по операциям, не завершенным к началу нового налогового периода, учитывают в прежнем порядке. Например, с нового года организация исключила из состава прямых расходов затраты на хранение материалов.

Тогда в порядке, предусмотренном для списания косвенных расходов, можно учитывать лишь те затраты, которые случились после нового года. Недосписанные расходы, понесенные организацией до нового года, будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в прежнем порядке.

То есть по мере реализации продукции, в стоимость которой эти затраты были включены (ст. 319, абз. 6 ст. 313 НК РФ, письмо Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-03-06/1/336).

Во-вторых, скорректированный порядок учета косвенных или внереализационных расходов распространяется на отношения, возникшие до изменений. Например, с нового года организация изменила способ определения предельной величины процентов по кредитам и займам (ст.

269 НК РФ). Измененные положения применяются ко всем расходам в виде процентов, возникшим с начала нового года. Независимо от того, когда организация получила кредиты или займы, по которым начисляются проценты (письмо Минфина России от 9 ноября 2010 г.

№ 03-03-06/2/191).

Также существует минимальная периодичность, которую должны действовать некоторые правила. В частности, в течение двух налоговых периодов подряд нельзя изменить метод:

Пример внесения изменений в учетную политику для целей налогообложения прибыли. Уточнения внесены в связи со сменой коммерческой организацией метода налогового учета стоимости товаров

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей. Дата ее регистрации – 5 марта 2013 года. В учетной политике организации для целей налогообложения закреплено, что стоимость товаров определяют без учета расходов, связанных с их приобретением. Расходы по хранению товаров на складе учитывают в составе косвенных.

При подготовке учетной политики на 2014 год руководство организации решило изменить метод формирования покупной стоимости товаров – увеличить ее на стоимость складских затрат (оплаченных сторонней организации).

Однако статья 320 Налогового кодекса РФ накладывает ограничения на время применения этого метода учета. Организация обязана формировать покупную стоимость товаров по установленному способу не менее двух последовательных налоговых периодов.

Учитывая, что «Гермес» создан 5 марта 2013 года, первым налоговым периодом применения установленного ранее способа оценки будет 2013 год (п. 2 ст. 55 НК РФ), а вторым – 2014 год.

Соответственно, организация вправе изменить учетную политику только с 1 января 2015 года.

24.02.2016

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно

Источник: https://www.law.ru/question/40283-izmeneniya-v-uchetnuyu-politiku

Учетная политика на 2018 год: образец скачать бесплатно для ОСНО

Образец учетной политики в 2018 году нужен вновь созданным фирмам, а также компаниям, которые что-то меняют в методах своего учета. Причем по ряду моментов обновить свою учетку придется большинству компаний на ОСНО в связи с законодательными новшествами. Образец документа, возможность его скачать и подробные комментарии по теме — в нашей статье.

Утверждать ли новую учетную политику на 2018 год, если есть действующая

Святая обязанность каждого главбуха в начале нового года — мониторинг нововведений в законодательстве. Цель — выявить изменения, которые повлияли на собственный учет компании. К 2018 году таких новшеств может быть несколько.

Ниже мы подсказали, на какие участки обратить внимание. Если нововведения актуальны для вас, то без обновления методологии учета не обойтись.

При этом своевременно измените настройки и в своей учетной программе, чтобы не только на бумаге, но и на практике было все как надо.

https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

Образец приказа на дополнения (изменения) в учетку 2018 мы привели. Напомним, существует два возможных варианта. Первый — утвердить приказом только новую редакцию отдельных пунктов. Второй — утвердить обновленную редакцию всей политики. Делайте, как вам удобнее, как у вас заведено.

Образец изменений (дополнений) в учетную политику 2018

Как составить (обновить) текст самой политики, также помогут разобраться наши образцы по возможным основным видам деятельности:

производство;
торговля;
услуги.

Вы можете бесплатно скачать предлагаемые бланки и адаптировать их под себя.

Если изменения в законах вас не коснулись (допустим, у вас нет соответствующих операций либо вы давно придерживаетесь нового порядка), у вас все равно есть право переутвердить основной учетный документ на 2018 год.

Ничего не мешает каждый год утверждать одинаковую политику. Другой вопрос — насколько это целесообразно. Действующий порядок позволяет применять данный документ последовательно из года в год.

И это здорово экономит силы и время бухгалтера.

Бухгалтерская учетная политика на 2018 год: скачать бесплатно образец для ОСНО

Налоговая учетная политика на 2018 год: скачать бесплатно образец для ОСНО (по видам деятельности)

Учетная политика организации образец 2018 ОСНО (производство)

Учетная политика организации образец 2018 ОСНО (торговля)

Учетная политика организации образец 2018 ОСНО (услуги)

Обязательна ли учетка на 2018 год для компаний малого бизнеса

Фирмы-малыши — не исключение. Иметь учетную политику для работы в 2018 году они обязаны, как и все другие налогоплательщики.

При этом политик должно быть, как и у средних и крупных организаций — две. Одна — для целей налогообложения. Другая — для целей бухучета.

Лишь налогоплательщики-коммерсанты разрабатывают один бланк — для целей расчета налогов. Ведь от ведения бухучета бизнесмены освобождены.

Бухгалтеру малой компании при разработке документа УП 2018 для целей бухучета обязательно нужно учитывать упрощенные способы учета, доступные малышам. Работа на общем режиме налогообложения не мешает применять таковые в бухучете при наличии признаков малого бизнеса.

Например, бухгалтерскую отчетность за 2017 год можно составлять по сокращенным, а не общим формам. Начислять амортизацию — один раз в год или поквартально, а не стандартно — помесячно.

Чтобы применять все подобные бонусы, их нужно в обязательном порядке закрепить в учетной политике. Иначе, если льготный порядок применять, а документально не оформить, налоговая вправе пересчитать все сэкономленные налоги.

Что проверить в учетной политике на 2018 год для ОСНО

Общие положения по бухучету. С 19 июля 2017 года всем знакомые ПБУ признали федеральными стандартами бухучета (Федеральный закон от 18.07.2017 № 160-ФЗ). В учетной политике, как правило, приводятся ссылки на подобные документы. Их можно оставить так, как есть. При этом проверьте, какого порядка вы придерживаетесь при разработке способов бухучета.

По общему правилу, если способ не прописан в ПБУ (федеральном стандарте), компания самостоятельно разрабатывает его. При этом в первую очередь нужно ориентироваться на МСФО, далее — на стандарты бухучета по схожим вопросам и, наконец, на просто рекомендации по бухучету.

Это не касается малых фирм, которые ведут упрощенный учет. Для них при отсутствии соответствующих правил в федеральном стандарте, необязательно обращаться к международным. Составлять политику тогда можно самим на основании требований рациональности (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

Теперь что касается налогов

НДС. Все компании поголовно, у которых есть облагаемые и необлагаемые НДС-операции, должны внести в свою УП новую формулировку о раздельном учете по НДС с 1 января 2018 года.

Дело в том, что правило пяти процентов теперь сформулировано в законе по-новому. Для сравнения смотрите абзац 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ в прежней и новой редакции. Изменения в норму внесены Федеральным законом от 27.11.

2017 № 335-ФЗ и вступили в силу 1 января.

Суть правок в том, что раньше нужно было вести раздельный учет. И если необлагаемые операции не превысили 5 процентов от общей суммы расходов за квартал, компания имела право заявить к вычету весь входной НДС.

Теперь раздельный учет также необходим. Но нельзя принять к вычету НДС по покупкам для необлагаемых операций, даже если доля расходов на эти операции не превышает 5 процентов.

НДС по покупкам для необлагаемых операций нужно включать в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Аналитический учет основных средств. С 2018 года отменили федеральную льготу для движимого имущества третьей-десятой амортизационных групп. Теперь данная льгота может быть оставлена только на уровне региона по решению руководства субъекта РФ (п. 1 ст. 381.1 НК). При этом условия или размер льготы власти на местах могут поменять по сравнению с прежней федеральной льготой.

Если вас коснулись изменения по льготам в отношении налога на имущество, наведите порядок по субсчетам бухучета. В частности, поправьте аналитику по субсчетам счета 01.

В зависимости от вашего варианта распределите все объекты по соответствующим субсчетам. Обозначьте наименования счетов так, чтобы было сразу видно, где какие объекты учитываются и нужно ли их включать в налоговую базу.

Так вам будет проще считать платеж на протяжении всего года.

Какие пункты проработать в УП 2018 на ОСНО новичкам

Перечислим некоторые достаточно рискованные моменты, которые необходимо взять на контроль.

Формы первички. Все бланки, которые выписывает компания, должны быть закреплены учетной политикой. Если это типовые формы, то просто так и напишите. Прикладывать к УП нужно только самостоятельно разработанные экземпляры. При этом «эксклюзивные» документы, которые поступают от поставщика, утверждать не нужно.

Если использовать первичку, не утвержденную учетной политикой, у налоговиков будут претензии при проверке (определение Верховного суда от 15.06.2015 № 301-КГ15-5643).

Амортизация. Если компания начисляет в бухучете амортизацию линейным методом, то применять повышающие коэффициенты запрещено (п. 19 ПБУ 6/01). Не пытайтесь обойти данный пункт. При желании ускорить списание расходов на имущество выберите альтернативные подходящие способы.

Перечень прямых расходов. Каждой компании важно закрепить в своей учетке перечень прямых расходов. Это те суммы, которые можно списать на расходы только по факту реализации товаров (работ, услуг).

Если сразу списать затраты, которые в приказе об учетной политике значатся как прямые, то налоговики доначислят налог на прибыль. Поэтому сопоставьте список, который значится в вашей бухгалтерской программе, со списком, который будет в учетной политике.

Чтобы не было рискованных для учета несоответствий.

Прямые расходы у исполнителей. Компании, оказывающие услуги, вправе списывать прямые расходы сразу, не распределяя их на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК). Но данный способ безопаснее включить в УП. Если этого не сделать, налоговики могут настаивать, что прямые расходы фирма должна списывать пропорционально сдаче услуг.

Списание МПЗ. В 2018 году есть три варианта списания материально-производственных затрат на расходы:

по стоимости единицы запасов;
средней стоимости;
ФИФО.

Сопоставьте метод, который настроен в вашей бухгалтерской программе, с методом, который значится в учетной политике. Чтобы не было расхождения. И там, и там методы должны быть одинаковые.

Если в приказе и в программе будут разные способы учета МПЗ, инспекторы могут пересчитать себестоимость в сторону доначисления налога на прибыль (постановление ФАС Поволжского округа от 04.02.2003 № А49-1123/02-51АК/19).

Путаница возможна, когда по бухучету установлен один метод, по налоговому — другой. Или методы разнятся в зависимости от видов запасов. Например, для материалов можно установить ФИФО, а для товаров выбрать списание по стоимости единицы запасов. В таких ситуациях будьте предельно внимательны.

ТЗР. Транспортно-заготовительные расходы можно включать в стоимость МПЗ либо учитывать отдельно — смотря что напишите в своей УП.

При разработке учетного метода отталкивайтесь от возможностей своей учетной программы. Чтобы, как и в случае с прямыми расходами, о которых мы уже поговорили, не получилось так, что пропишите одно, а по факту будет другое.

Любое несоответствие практики с учеткой несет в себе риски в плане налогов.

Резервы. Если есть желание таковые создавать, пункт о резервах обязателен в учетной политике 2018. По умолчанию ничего делать не нужно. Иначе инспекторы снимут расходы на резерв.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/160961-obrazets-uchetnoy-politiki-dlya-kompanii-na-obshchey-sisteme-v-2018-gody

Дополнения в вашу налоговую учетную политику, с которыми она будет отвечать всем изменениям

Чем поможет эта статья: Мы подскажем, какие правила зафиксировать в налоговой учетной политике на 2013 год. Так, чтобы и вам было удобно по ним работать, и контролеры не придрались.

От чего убережет: Вы не упустите из виду важные изменения в законодательстве и недавние рекомендации чиновников, которые стоит учесть, формируя налоговую политику.

Для компаний на упрощенке действуют свои правила учета доходов и расходов.

В начале каждого года вы наверняка пересматриваете или как минимум проверяете свою учетную политику. Хотя бы для того, чтобы обновить правила, которых коснулись изменения в законодательстве. А в этом году такие нормы найдутся. Какие пункты поправить в налоговой политике, мы расскажем в этой статье.

Решая, чем дополнить внутренние налоговые правила для 2013 года, возьмите на заметку еще вот что. Практика показывает, что налоговики предъявляют компаниям претензии просто потому, что какие-то положения вообще не зафиксированы в учетной политике.

Что уж говорить о ситуации, когда в этом документе заложен метод, который контролеры считают неверным. Мы дадим здесь рекомендации, в которых учли точку зрения налоговиков. Ведь вы не хотите спорить с контролерами.

А примеры готовых формулировок для учетной политики приведены ниже.

Осторожно!

В учетной политике по НДС установите, с какого периода компания начинает нумерацию счетов-фактур.

Решение о том, что вы будете использовать амортизационную премию и ее размер, нужно закрепить в учетной политике.

Начнем с учетной политики по НДС. Здесь стоит оценить ваши внутренние правила нумерации счетов-фактур. Возможно, вы захотите их подкорректировать. Дело в том, что в прошлом году чиновники выпустили целый ряд разъяснений по этому поводу. Связаны они с тем, что заработали новые правила по счетам-фактурам, утвержденные .

Правда, ошибка в номере счета-фактуры сама по себе не так уж страшна. Это следует из статьи 169 Налогового кодекса РФ. То есть даже если вы присвоите данному документу неверный номер, это не должно помешать покупателю принять НДС к вычету. Но если вы хотите, чтобы у налоговиков возникало меньше вопросов и придирок к вашим счетам-фактурам, рекомендации чиновников лучше все же учесть.

Все счета-фактуры согласно новым правилам нужно нумеровать в едином порядке. Об этом говорится в пункта 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Кстати, в учетной политике нужно установить, с какого периода вы обновляете нумерацию счетов-фактур (1).

Причем отдельной нумерации для авансовых счетов-фактур быть не должно. Вот и чиновники из Минфина России подчеркнули это в .

В то же время вы можете для удобства добавлять в номера авансовых счетов-фактур специальный признак (буквенный код). Кстати, это касается и корректировочных документов. Например, вы будете дополнять номер буквой «А» — для авансовых (2) или «К» — для корректировочных счетов-фактур (3). Во всяком случае, правила этого не запрещают. Да и в Минфине России нам это подтверждали.

В большинстве случаев разбивать номер счета-фактуры какой-либо чертой нельзя. Новые правила предусматривают подобное деление строго в двух ситуациях — вот для них и закрепите в учетной политике особый порядок нумерации.

Обучающий курс по теме

Обо всех тонкостях работы со счетами-фактурами, а также о правилах налогового учета подписчики нашего журнала узнают в Высшей Школе Главбуха.

Итак, ситуация первая и наиболее распространенная. Ваша компания реализует товары, работы или услуги через обособленные подразделения. В этом случае номер счета-фактуры нужно дополнять через разделительную черту цифровым индексом, присвоенным тому или иному филиалу. Кстати, этот индекс вы тоже пропишите в учетной политике (4).

Вторая ситуация — возможно, вашу компанию она и не касается. Товары, работы или услуги реализует участник товарищества или доверительный управляющий. Тогда в номере должен быть цифровой индекс, присвоенный конкретному договору простого товарищества или доверительного управления (5).

Обо всем этом прямо сказано в пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных . Вот чиновники и делают вывод, что в остальных случаях разделительные знаки в счетах-фактурах использовать нельзя. Например, такое мнение есть в .

Теперь поговорим об учетной политике по налогу на прибыль. Зачастую у контролеров возникает много вопросов по поводу амортизации основных средств. Причем логика у них обычно простая.

Если законодательство предусматривает несколько вариантов расчета налога или же компания хочет использовать какие-нибудь льготы, об этом обязательно должно быть сказано в учетной политике.

А все что там не зафиксировано, бухгалтер применяет неправомерно. Обратное компании приходится доказывать в суде.

Чтобы спорить с инспекторами вам не пришлось, остановимся на некоторых важных пунктах. К тому же в этом году есть изменения, которые влияют на порядок амортизации основных средств в налоговом учете.

Обязательно ли учетную политику для бухгалтерского учета и для налогообложения оформлять одним документом?

Можем ли мы с этого года поменять в учетной политике способ, которым формируем стоимость товаров?

Да. Но при условии, что прежний порядок формирования стоимости товаров вы применяли не менее чем два года. Это указано в Налогового кодекса РФ.

В учетной политике не указано, как нормировать проценты по займам. Будут ли претензии от налоговиков?

В этом случае считается, что компания учитывает проценты исходя из ставки рефинансирования ().

Нужно ли сдавать инспекторам учетную политику компании вместе с годовой отчетностью?

Нет, в Налоговом кодексе РФ такого требования нет. Но контролеры могут запросить вашу учетную политику при проверке — камеральной или выездной.

Скорее всего амортизацию вы начисляете, как и большинство компаний, линейным способом.

При таком методе вы можете уменьшить срок полезного использования основных средств на число месяцев, в течение которых их эксплуатировал предыдущий собственник.

Так поступать позволяет статьи 258 Налогового кодекса РФ. И значит, воспользовавшись этой нормой, вы сможете быстрее учесть затраты на покупку подержанного объекта.

Как видите, у вас есть выбор. Ведь срок полезного использования для б/у имущества вы можете установить и как для нового — в общем порядке. Поэтому свое решение стоит закрепить в учетной политике (6).

Налоговый кодекс позволяет в определенных ситуациях использовать ускоренную амортизацию. Например, можно применять повышающие коэффициенты к объектам лизинга, к основным средствам высокой энергетической эффективности. Это установлено в кодекса. То есть опять же есть возможность перенести стоимость объекта на расходы быстрее.

Так вот, если вы будете использовать какие-либо повышающие коэффициенты, обязательно закрепите это в учетной политике. И определите их размер. Ведь в кодексе установлен только максимум (7).

Кстати, не исключено, что одному и тому же основному средству соответствует сразу два или несколько коэффициентов. К примеру, если вы используете объект лизинга в круглосуточном режиме. Так вот, в учетной политике вам тогда надо определить, какой именно коэффициент вы будете использовать. Чиновники убеждены, что применять сразу несколько нельзя. Об этом —.

Кодекс позволяет часть расходов на покупку основных средств списать сразу же. Эту льготу называют амортизационной премией. Так вот, в этом году амортизационная премия стала гораздо выгоднее. Вы решили воспользоваться данной льготой? Тогда зафиксируйте это в учетной политике. Иначе возможны претензии контролеров ().

Кстати, чиновники уточняют, что премию можно использовать не для всех основных средств. Например, об этом сказано в и. Поэтому в учетной политике вы можете прописать критерии имущества, по которому вы будете применять амортизационную премию. Это могут быть, например, основные средства стоимостью выше определенного размера. Либо, скажем, только транспортные средства (8).

Кроме того, установите в учетной политике размер премии: максимальный, который предусмотрен в Налоговом кодексе, или же меньше этого (9).

Покупая программы, обычно приобретают неисключительные права на них. Проверить это вы можете, заглянув в лицензионный договор. В нем должно быть сказано, что компания получает простую (неисключительную) лицензию.

Впрочем, вы можете приобрести неисключительные права на программу и не подписывая лицензионный договор с контрагентом. А купив так называемую «упаковочную» («оберточную») лицензию. Это когда вы приобретаете программный продукт, условия договора для которого изложены на упаковке. А начав использовать программу, вы тем самым заключаете договор присоединения ().

В обоих ситуациях потребуется определить срок для учета стоимости такого софта при расчете налога на прибыль. Речь вот о чем.

По мнению чиновников, расходы на покупку программ нужно списывать равномерно. А именно в течение срока использования программы, который установлен в договоре.

Однако часто такого срока в подобном соглашении нет.

И вот как раз для этого случая контролеры предлагают налогоплательщику самому определить период, в течение которого он станет учитывать расходы при расчете налога на прибыль. Например, об этом сказано в .

Проще всего взять срок, который установлен в законодательстве. По крайней мере его можно легко обосновать налоговикам. Срок для лицензионных договоров определен в статьи 1235 Гражданского кодекса РФ — по умолчанию пять лет. Кстати, на этот срок контролеры рекомендовали ориентироваться в .

А вот на «упаковочные» лицензии общее правило о сроке не распространяется (постановления Пленума Верховного суда РФ № 5, Пленума ВАС РФ № 29 от 26 марта 2009 года).

Поэтому вы можете установить любой период учета расходов, который считаете обоснованным.

Для этого, к примеру, можно запросить у подразделения компании, которое будет использовать программу, заявку с указанием планируемого срока эксплуатации.

Подведем итог. У вас есть два варианта, как установить сроки использования софта. Первый: в учетной политике вы можете назвать единый период, в течение которого будете списывать расходы на любые закупаемые программы.

Важная деталь

Период, в течение которого компания списывает расходы на компьютерные программы, можно установить в учетной политике. Либо в отдельных приказах руководителя для каждой программы.

И второй вариант: закрепить, что срок использования по каждой программе устанавливает руководитель компании отдельным приказом (10). Допустим, вы купили «упаковочную» лицензию на программу, которую вы собираетесь использовать три года. В то же время у вас есть обычный лицензионный договор на другую программу. По ней вы будете учитывать расходы в течение пяти лет.

Ну а если вы готовы спорить с контролерами, можете вообще списывать расходы на покупку программ единовременно. Только вот это уже обязательно нужно прописать в учетной политике. Тогда положение этого документа будет дополнительным аргументом, который обычно учитывают судьи. Пример — .

Не запутаться в учете компьютерных программ вам поможет схема ниже.

Как списывать стоимость купленных неисключительных прав на компьютерные программы в налоговом учете

Обычно доходы от реализации услуг или работ учитывают после того, как с заказчиком подписан акт приемки-сдачи. Но для работ и услуг с длительным производственным циклом установлен особый порядок. Суть его в следующем. Если в договоре не предусмотрена поэтапная сдача работ или услуг, доходы нужно распределять между разными налоговыми периодами.

А что считать длительным циклом? Из статьи 271 Налогового кодекса РФ можно сделать вывод: когда такой цикл продолжается более года. Однако чиновники считают, что доходы нужно распределять, даже если начало и окончание работ (услуг) просто приходится на разные налоговые периоды.

Предположим, компания занимается ремонтом автомобилей. Если для каких-то заказчиков работы начали выполнять в конце прошлого года, а закончили в январе, часть доходов придется учесть уже в декларации за 2012 год. Так что если ваша компания оказывает услуги или выполняет работы, советуем прописать в учетной политике, как вы будете распределять доходы.

Важная деталь

Доходы от услуг и работ с длительным производственным циклом нужно распределять равномерно либо пропорционально доле фактических расходов в общей сумме затрат, предусмотренной сметой.

Разберемся теперь, какой способ можно использовать. Нормы кодекса по этому поводу противоречивы. Так, в статьи 271 указано, что доходы надо распределять исходя из принципа формирования расходов. А вот в говорится, что доходы нужно учитывать равномерно.

Чиновники же предлагают распределять цену договора либо равномерно, либо пропорционально доле фактических расходов данного периода в общей сумме затрат, предусмотренной сметой (). Второй способ (со сметой) подходит скорее к договорам подряда, то есть когда компания выполняет работы. Если же вы оказываете услуги, доходы можно распределять равномерно (11).

Пример: Как распределить доходы от оказания услуг

ООО «Концерн» заключило договор с заказчиком на оценку потенциального рынка сбыта продукции контрагента. Период оказания услуг — с 12 декабря 2012 года по 16 января 2013 года. Поэтапная сдача услуг не предусмотрена. Стоимость услуг составляет 252 000 руб. (без учета НДС).

Согласно учетной политике ООО доходы от реализации работ и услуг с длительным производственным циклом распределяются равномерно. Общая продолжительность оказания услуг составляет 36 дней. В том числе в декабре — 20 дней, в январе — 16 дней. Поэтому бухгалтер включил в доходы 2012 года 140 000 руб. (252 000 руб. ? 20 дн. : 36 дн.).

А в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 года бухгалтер учел доход в размере 112 000 руб. (252 000 – 140 000).

Подчеркнем: правила, которые мы рассматривали, касаются услуг или работ. Если же ваша компания производит товары с длительным производственным циклом, доходы от реализации распределять не нужно. Вы отразите их по мере перехода права собственности к покупателю. Чиновники подтвердили это в .

Ольга Солдатова – ведущий эксперт журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/dopolneniya-v-vashu-nalogovuyu-uchetnuyu-politiku-s-kotorymi-ona-budet-otvechat-vsem-izmeneniyam.html