Раздельный учет при ЕНВД и УСН: пример методики, подтверждающие документы, ведение
Законодательство допускает применение компанией одновременно нескольких льготных режимов налогообложения. Например, ЕНВД и УСН. Но, так как в этих режимах база налогообложения определяется по-разному, возникает необходимость в раздельном учете.
Основные сведения
Проблема заключается в том, что размер налога при каждом режиме налогообложения рассчитывается по особой схеме:
- ЕНВД – один налог, заменяющий три (НДС, НДФЛ, на имущество). Его величина устанавливается в зависимости от рода деятельности.
- УСН так же подразумевает замену нескольких налогов на один и упрощенный бухгалтерский учет. Рассчитывается он для разных случаев как 6% от дохода за год, или 15% от дохода за вычетом расхода.
Данное видео расскажет, как вести раздельный учет ЕНВД и УСН:
Понятие и суть
У компании необходимость работы в нескольких режимах налогообложения может возникнуть в случае:
- Если у нее несколько видов деятельности, разительно отличных один от другого, и применение разных систем налогообложения экономически обосновано в каждом случае.
- Компания на УСН осваивает новые виды деятельности, которые попадают под ЕНВД.
- Часть бизнеса компании на ЕНВД выходит за рамки применения данного режима налогообложения.
Риски
И тогда у фирмы возникают риски:
- Неправильного расчета суммы налога одного или обоих режимов.
- Наложения штрафных санкций со стороны ФНС.
- Ошибочного расчета подоходного налога для своих сотрудников.
Для избегания подобных ошибок Налоговый кодекс предписывает ведение раздельного учета. Он ведется для:
- Доходов.
- Расходов.
- Подоходного налога и страховых выплат.
Преимущества и недостатки
Наиболее отчетливо преимущества раздельного учета проявляются на предприятиях малого и среднего бизнеса:
- Компания с момента своего основания может работать на налоговых спецрежимах, не ограничивая свою сферу деятельности.
- Появляется возможность выбора экономного налогового режима не только для всего бизнеса, но и по отдельным направлениям.
- Возможность выбора интересной для фирмы сферы деятельности без оглядки на то, под какой из налоговых режимов она попадает.
Но имеются и недостатки:
- Более сложное ведение учета и сопряженное с этим увеличение документооборота.
- Постоянный риск ошибиться в распределении первичных документов между ЕНВД и УСН при их приходе.
Нормативное регулирование
Применение раздельного учета компаниями, работающих одновременно на ЕНВД и УСН регулируется Налоговым кодексом. А именно 346-ой статьей. В ней описывается:
- Необходимость внедрения раздельного учета в данной ситуации.
- Особенности налогообложения на УСН.
- Порядок начисления ЕНВД.
Про примеры методики раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН, документы его подтверждающие и особенности ведения учета читайте ниже.
Учет зарплаты по бухгалтерии при совмещении УСН и ЕНВД описан в этом видеоролике:
Произведение раздельного учета при ЕНВД и УСН
При совмещении компанией ЕНВД и УСН раздельный учет доходов несколько отличается от учета расходов.
Доходы
Работа на УСН подразумевает, что все доходы компании заносятся в книгу учета. При ЕНВД такого не требуется. Поэтому компании, совмещающий эти налоговые спецрежимы необходимо завести специальный помесячный реестр в виде таблицы, в которой должно быть указано:
- В первом столбце: номер и дата первичного приходного документа от УСН.
- Во втором – сумма прихода по этому документу.
- В третьем столбце: номер и дата первичного приходного документа от ЕНВД.
- В четвертом – сумма прихода по этому документу.
- В конце месяца производится итоговый подсчет по второму и четвертому столбцу.
Порядок распределения прихода между спецрежимами происходит таким образом:
- Самый простой вариант раздельного учета доходов происходит, если выручка от УСН идет на расчетный счет, а ЕНВД через кассу, или наоборот.
- Если весь приход идет через кассу, то выручка пробивается по разным секциям, а программировать кассовый аппарат надо таким образом, чтобы отчет с погашением формировался по отделам.
- При работе компании только через расчетный счет, то надо ввести отдельную нумерацию выставляемых счетов для УСН и для ЕНВД и по номеру счета в платежке можно разделить доходы.
Далее рассмотрим раздельный учет расходов при УСН и ЕНВД.
Расходы
При раздельном учете можно выделить две группы расходов:
- Отдельные расходы, относящиеся к части бизнеса на УСН и части бизнеса на ЕНВД и с их раздельным учетом все ясно.
- Общие расходы, относящиеся одновременно к обоим спецрежимам, которые при этом виде учета надо делить.
Это может быть:
- Арендная плата.
- Оплата электричества.
- Коммунальные услуги.
- Другие подобные траты.
Правила раздельного учета расходов следующие:
- Общие расходы на ЕНВД и УСН делятся пропорционально соответствующих доходов.
- Это происходит следующим образом: суммируются все доходы, рассчитывается процентное содержание в них доходов от УСН деятельности и работы на ЕНДВ, затем каждая сумма расходов делится в таком же процентном соотношении.
- Для этого надо просуммировать фактические доходы по каждому виду деятельности. Для УСН их можно взять в книге учета доходов или в реестре учета раздельного дохода, для ЕНВД – только в реестре.
- Так как учет расходов в каждом из льготных режимов свой, учитывать траты раздельно надо помесячно. Следовательно, и доходы для расчета надо брать за месяц.
Для фиксации раздельного учета можно завести отдельный реестр, в котором указывать:
- Дата и номер расходного документа.
- Сумма расхода.
- Процентные доли УСН и ЕНВД.
- Величина расхода, отнесенная на каждый из режимов.
Страховые взносы
При раздельном учете все страховые взносы необходимо разносить по режимам налогообложения, потому что эти выплаты имеют особенности:
- При УСН «доходы за вычетом расходов» эти выплаты идут на затраты.
- При УСН от дохода и ЕНВД они учитываются при определении величины налога.
Поэтому раздельный учет страховых выплат необходим, и он организуется следующим образом: в бухгалтерских счетах по расчету оплаты труда (70) и расчету по соцстраху (69) открываются субсчета с разделением сотрудников по видам деятельности:
- Только облагаемыми ЕНВД.
- Только облагаемыми УСН.
- Облагаемыми и тем и другим налогами.
При третьем варианте взносы делятся, как и расходы, то есть пропорционально доходам. Советуем также разобраться с раздельным учетом на ЕНВД и ОСНО.
Основы ведения раздельного учета при УСН и ЕНВД в 1С 8,2 и 8,3 рассмотрены в этом видео:
Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/razdelnyj-uchet-s-usn.html
Ведение раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД: организация учета, учетная политика
Разрабатывая свои рекомендации, мы пытались затронуть наиболее широкий круг вопросов и проблем, с которыми сталкиваются бухгалтеры организаций, совмещающих УСН и ЕНВД.
Однако, как показывает практика, круг вопросов и ситуаций настолько широк, что предусмотреть их все в рамках журнала мы просто не в силах.
В связи с этим в статье приведены рекомендации, являющиеся общими для всех организаций, в которых остро стоит проблема ведения раздельного учета.
Раздельный учет: с чего начать?
В формировании системы раздельного учета на предприятии, совмещающем УСН и ЕНВД, можно выделить несколько этапов:
— разработка методики ведения раздельного учета. На данном этапе анализируются расходы организации, определяются перечни расходов, относящихся к каждому виду деятельности, и расходов, подлежащих распределению. Далее разрабатываются методика распределения общих затрат и порядок списания разделенных расходов на затраты каждого вида деятельности.
Для разработки методики распределения затрат проводится анализ законодательства, определяется наличие указаний в НК РФ на саму методику либо на общие принципы, которым она должна соответствовать.
В любом случае даже при наличии в законодательстве правил распределения общих расходов бухгалтеру организации придется проделать значительную работу, для того чтобы эти общие для всех правила заработали в отношении конкретного предприятия, его затрат, учитывали все его особенности.
В случае если имеются пробелы в законодательстве (не прописана методика ведения раздельного учета либо прописаны лишь общие положения), бухгалтеру организации придется заполнить все имеющиеся пробелы путем составления свода правил, согласно которым будут распределяться затраты;
— совмещение разработанной методики ведения раздельного учета с существующей системой ведения учета на предприятии. На данном этапе анализируется методика ведения учета на предприятии, а именно процедуры учета доходов и расходов, проводится анализ возможности получения данных для раздельного учета на основании имеющейся системы учета, построенной на предприятии.
Иными словами, определяется, можно ли с помощью имеющегося учета вести раздельный учет в соответствии с разработанной методикой. Если система учета на предприятии удовлетворяет всем потребностям раздельного учета, стоит лишь определить последовательность получения данных для раздельного учета.
Как правило, «упрощенцы» ведут бухгалтерский учет (в том или ином виде), и в таком случае стоит определить, данные какого счета и в каком разрезе необходимо получать для раздельного учета.
В случае если предприятие не ведет бухгалтерский учет, пользуясь правом, предоставленным ему законодательно, при появлении дополнительного вида деятельности, облагаемого в соответствии с иным режимом налогообложения, следует построить систему бухучета, удовлетворяющую всем потребностям предприятия;
— документальное оформление и закрепление методики ведения раздельного учета на предприятии. В данный раздел можно включить такие действия, как отражение методики ведения раздельного учета в учетной политике предприятия, разработка регистров и документов, в которых будут находить отражение операции по разделению расходов между различными видами деятельности.
Раздельный учет: что и как отразить в учетной политике?
Учетная политика для бухгалтерского учета
При совмещении УСН и ЕНВД, на наш взгляд, учетная политика для целей бухгалтерского учета должна содержать следующие положения:
— указание на то, что бухгалтерский учет ведется в полном объеме (ведь организации, совмещающие УСН и ЕНВД, не освобождены от ведения бухгалтерского учета);
— рабочий план счетов бухгалтерского учета с соответствующими субсчетами. Субсчета, отличные от предлагаемых типовым Планом счетов, будут иметь место в любом случае, так как организации придется вводить свои субсчета для учета расходов трех типов (УСН, ЕНВД и общие), которые не предусмотрены типовым Планом счетов;
— факт ведения бухгалтерского учета с использованием специализированной бухгалтерской программы (в случае, если ведется). Как показывает практика, уже все бухгалтеры ведут учет в той или иной программе, соответственно, разные программы предлагают различные возможности.
Выглядеть такие положения могут, например, так:
Приказ
о принятии учетной политики на предприятии
Приказ N 79 «30» декабря 2009 г.
Приказываю:
Источник: https://www.pnalog.ru/material/sovmeshenie-usn-envd-organozaciya-ucheta
Как вести раздельный учет, если вы совмещаете ЕНВД с УСН (Николаева К.)
Дата размещения статьи: 27.02.2016
Самое важное в этой статье:
— За какой период нужно брать доходы, чтобы пропорционально их долям распределять расходы между «упрощенкой» и «вмененкой».
— Можно ли методику раздельного учета страховых взносов разработать самостоятельно.
— Что нужно сделать, чтобы при расчете ЕНВД учитывать площадь помещения в меньшем размере.
Если вы совмещаете ЕНВД с УСН, вам нужно вести раздельный учет доходов и расходов в отношении каждого вида деятельности. Такая обязанность предусмотрена п. п. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ. И игнорировать ее не стоит. Поскольку без раздельного учета вы не сможете правильно определить суммы налогов, которые следует заплатить в бюджет.
Вместе с тем порядок раздельного учета гл. 26.3 НК РФ не установлен. Поэтому у многих организаций и предпринимателей возникают вопросы. Мы проанализировали их и предлагаем вам подборку ответов на самые важные вопросы, касающиеся правил раздельного учета.
Вопрос N 1. Каким способом можно разделить общехозяйственные расходы
Если вы совмещаете ЕНВД и «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», то вам необходимо распределять все виды расходов между видами деятельности. С теми, которые напрямую относятся к конкретному виду деятельности, проблем обычно не возникает.
Например, зарплата сотрудников, занятых лишь в деятельности на ЕНВД, именно на расходы этой деятельности и относится. Однако почти всегда есть общие расходы, общехозяйственные. Например, аренда помещений, оплата коммунальных услуг и т.п. Их нужно распределять между видами деятельности, поскольку напрямую они ни к одному из них не относятся.
И, соответственно, от результатов распределения будет зависеть сумма «упрощенного» налога.
Общий принцип, как вести раздельный учет общехозяйственных расходов, закреплен в п. 8 ст. 346.18 НК РФ.
Там сказано, что распределять общехозяйственные расходы, если их невозможно отнести к конкретному виду деятельности, следует пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общей сумме выручки.
То есть надо определить долю доходов от каждой системы налогообложения в общих доходах. А потом результат умножить на общие расходы. Получится сумма расходов, приходящаяся на конкретную систему налогообложения.
В то же время в законодательстве не уточняется, за какой период и какие именно доходы нужно брать для расчета пропорции. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/15525
Замечания по раздельному учёту при совмещении УСН и ЕНВД
Правильно организованный учет доходов и расходов на предприятии или у предпринимателя — залог спокойных отношений с налоговыми органами, так как требование вести бухгалтерию предъявляет в первую очередь Налоговый кодекс России.
В национальной фискальной системе предусмотрены специальные льготные режимы преимущественно для субъектов малого и среднего предпринимательства, однако ими могут пользоваться и крупные фирмы через отдельные подразделения.
Раздельный учет предназначен для отнесения доходов и расходов по каждому режиму и справедливого и правильного исчисления льготных налогов. Чаще всего организация такого учета осуществляется пользователями упрощенной системы налогообложения.
Центральные моменты
Нормативы по закону
Правильное исчисление налогов на каждой из систем обусловливает необходимость разделять доходы и расходы по видам деятельности, которые относятся к этим режимам.
Иначе возможно двойное и более налогообложение, многократный учет одних и тех же доходов и расходов, неправомерное уменьшение налоговой базы по одному режиму за счет расходов по другому, применение к объектам из одной системы ставок другой и прочие подобные несоответствия порядку расчета налогов.
В ситуации, когда невозможно разделить общие расходы на каждый режим, они определяются в соответствии с долями доходов от каждой системы. Но при образовании базы от хозяйствования на УСН запрещено учитывать доходы и расходы прочих систем.
Таковы нормы раздельного учета из кодекса. Очевидно, что практические подробности положения указаны в иных актах законодательства. В своем письме от 2010 года за номером 03-11-11/121 Министерство финансов разъяснило, что учету подлежат все доходы субъекта — внереализационные и реализационные.
м
На УСН пользователи обязаны вести КУДИР — книгу учета по доходам и расходам, которая является главным документов в налоговой бухгалтерии фирмы.
На ЕНВД такая форма отчетности не предусмотрена, так как налоговая база не зависит от выручки и затрат лица, также и на патенте — единственным документом плательщикам является выданный патент, в системе даже не предусмотрена декларация.
Таким образом, доходы и расходы на упрощенной системе берутся из КУДИР по факту оплаты.
А доходы по патенту и «вмененке» необходимо выводить из данных бухгалтерского учета — также используя принцип фактического поступления, иначе за один период по разным режимам будут учтены доходы и расходы, момент определения которых не совпадает. В нормативной базе таких рекомендаций нет, но они вытекают из логического, бухгалтерского понимания процесса исчисления налоговой базы.
При учете расходов нужно распределить общие экономические расходы лица — по УСН и прочие. Важно, что в зависимости от объекта УСН расходы могут вовсе не учитываться, кроме внебюджетных платежей в фонды России, и тогда процесс исчисления станет намного проще.
Если же объект — прибыль, то из базы вычитаются все расходы из статьи 346.16. Также плательщики УСН в Москве получили право уменьшения базы на размер торгового сбора — самого молодого налога действующей российской фискальной системы.
На ЕНВД и патенте учету подлежат только суммы страховых взносов, уплаченным работодателем за сотрудников, поскольку законодательство позволяет уменьшать базу только на них.
Пример. Фирма «Икс» ведет виды деятельности на «упрощенке» и «вмененке». В качестве объекта по УСН выбрана прибыль.
При этом доходы фирмы за прошедший год составили (руб.) нарастающим методом:
Период УСН ЕНВД Общие доходы 3 месяца 1000 000 300 000 1300 000 6 месяцев 2500 000 800 000 3300 000 9 месяцев 4500 000 1200 000 5700 000 12 месяцев 6500 000 1500 000 8000 000 У фирмы есть общехозяйственные расходы, по которым невозможно разделение на виды деятельности.
Они равны за те же периоды тем же методом (руб.):
- 150 000;
- 300 000;
- 450 000;
- 600 000.
Согласно статье 346.18 распределение этих расходов выполняется пропорционально доходам от видов хозяйствования:
Период Расходы на УСН Расходы на ЕНВД 3 месяца
- 1000 000 / 1300 000 = 0, 77;
- 150 000 х 0, 77 = 115 500.
- 300 000 / 1300 000 = 0,23;
- 150 000 х 0, 23 = 34 500.
6 месяцев
- 2500 000/ 3300 000 = 0, 76;
- 300 000 х 0, 76 = 228 000.
- 800 000 / 3300 000 = 0, 24;
- 300 000 х 0, 24 = 72 000.
9 месяцев
- 4500 000 / 5700 000 = 0, 79;
- 450 000 х 0, 79 = 355 500.
- 1200 000 / 5700 000 = 0, 21;
- 450 000 х 0, 21 = 94 500.
12 месяцев
- 6500 000 / 8000 000 = 0, 81;
- 600 000 х 0, 81 = 486 000.
- 1500 000 / 8000 000 = 0, 19;
- 600 000 х 0, 19 = 114 000.
В целях раздельного учета полученные расходы будут отнесены и списаны в УСН, а по «вмененке» расходы не участвуют в суммах налогового учета.
При этом нужно помнить, что на вмененном режиме установлены квартальные налоговые периоды, и полученные расходы необходимо пересчитать путем вычитания из каждого нового квартала результатов предыдущих.
Пример. Фирма «Икс» уплачивает страховые взносы, которые невозможно распределить между видами хозяйствования.
Их размеры нарастающим методом (руб.):
3 месяца 10 000 6 месяцев 17 000 9 месяцев 25 000 12 месяцев 35 000 По рассчитанным коэффициентам из прошлого примера определяются доли, относимые к каждому режиму:
Период Расходы на УСН Расходы на ЕНВД 3 месяца
- 1000 000 / 1300 000 = 0, 77;
- 10 000 х 0, 77 = 7700.
- 300 000 / 1300 000 = 0,23;
- 10 000 х 0, 23 = 2300.
6 месяцев
- 2500 000/ 3300 000 = 0, 76;
- 17 000 х 0, 76 = 12 920.
- 800 000 / 3300 000 = 0, 24;
- 17 000 х 0, 24 = 4 080.
9 месяцев
- 4500 000 / 5700 000 = 0, 79;
- 25 000 х 0, 79 = 19 750.
- 1200 000 / 5700 000 = 0, 21;
- 25 000 х 0, 21 = 5 250.
12 месяцев
- 6500 000 / 8000 000 = 0, 81;
- 35 000 х 0, 81 = 28 350.
- 1500 000 / 8000 000 = 0, 19;
- 35 000 х 0, 19 = 6 650.
При этом необходимо пересчитать поквартальные вычеты на «вмененке»:
1 квартал 2300 2 квартал 1780 (4080-2300) 3 квартал 1170 (5250-4080) 4 квартал 1400 (6650-5250) Эти суммы и будут уменьшать единый налог на вмененный доход по итогам каждого налогового периода.
Детали определений
В практике используются 2 основных метода раздельного учета:
- по доходам и расходам видов деятельности;
- по выпуску продукции от каждого вида деятельности.
Но для перехода к правомерной практике необходимо уточнить несколько теоретических положений законодательства:
УСН Специальный режим с «упрощенными» требования налоговых органов. Могут переходить как предприниматели, так и фирмы. Для перехода в инспекцию подается уведомление установленной формы.Лимиты использования:
- сотрудников — не более 100 человек в среднем;
- доходов — не более 150 миллионов рублей в год;
- стоимость активов на конец года — не более 150 миллионов рублей;
- участие других экономических субъектов — не более четверти в капитале;
- доходов за 9 подряд идущих месяцев — не более 112,5 миллионов рублей;
- отсутствуют филиалы.
ЕНВД Режим для отдельных видов деятельности предпринимателей и фирм. Эти виды приведены в законодательстве. Т.е. если бизнес субъекта не подпадает под один из них, то он не может применять систему. Особенность в базе налогообложения, которая не зависит от финансовых результатов субъекта, а имеет фиксированный, приблизительный размер, — базовая доходность. Для расчета применяются коэффициенты — дефлятор и корректирующий. Переход на основании заявления, подаваемого в ИФНС.Лимиты использования:
- участие других экономических субъектов — не более четверти в капитале;
- сотрудников — не более 100 человек в среднем;
- по данному бизнесу не заключены договоры доверительного управления и товарищества;
- субъект не организатор образовательного, социального, медицинского учреждения и предприятия общепита;
- в услугах нет представления в аренду автомобильных заправок и газовых заправок;
- на территории осуществления деятельности действует нормативно-правовой акт, содержащий режим и вид хозяйствования.
ПСН Режим исключительно для физических предпринимателей. Для работы на системе необходимо подать заявление и получить патент.Лимиты:
- сотрудников — не более 15 человек;
- не заключены договоры управления и товарищества;
- действует НПА, вводящий режим на определенной территории.
В кодексе предусмотрен также режим ЕСХН, но он рассчитан на ограниченный круг плательщиков узкой сферы хозяйствования. Чаще всего совмещают именно эти три режима — между собой либо с основной системой налогообложения.
Преимущества данной схемы
Почему выгодны комбинации этих режимов:
- при диверсификации бизнеса расширяет возможности налоговой оптимизации;
- выбор более эффективной системы для отдельных отраслей бизнеса, а не только всего предприятия;
- самостоятельное распределение видов бизнеса по подходящим режимам.
Как можно организовать раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД
Учет относится к бухгалтерии и регламентируется не только Налоговым кодексом и письмами Минфина, но и 402-ым законом о бухгалтерском учете.
Алгоритм действий:
Составить план будущего учета Провести анализ расходов и доходов, распределение их по видам деятельности. Разработка методики списания издержек на ту или иную деятельность с учетом требований и рекомендаций законодательства. «Примерить» план на действующую систему учета Проверка плана счетов на наличие всех необходимых пунктов. Анализ имеющихся инструментов для ведения раздельного учета. Фактическое применение плана Включение в учетную политику, создание новых регистров. Необходимо сформировать новый документ учетной политики и утвердить его приказом руководителя хозяйствующего субъекта.
Дополнительные меры
Условия проведения
Учетная политика подразделяется на бухгалтерский и налоговый учет. Индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, но должны заполнять КУДИР в целях налогового учета, поэтому их учетная политика может состоять только из налогового учета. Однако по своему желанию они вправе организовать и бухгалтерский.
Итак, в любом случае необходимо разработать положение об учетной политике.
Что отразить в УП по бухгалтерскому учету:
- бухгалтерский учет охватывает все хозяйственные и финансовые операции субъекта;
- новый план счетов с индивидуальными субсчетами;
- метод учета — кассовый или начисления; намного проще совмещать две формы учета, если и в бухгалтерском применять метод по оплате;
- программное обеспечение для ведения учета.
Что отразить в УП по налоговому учету:
- работа с УСН;
- работа с ЕНВД или ПСН;
- соответствие налоговому законодательству — главам 26.2, 26.3, 26.5 — статьям 346.18 и 346.26, положений о необходимости раздельного учета при совмещении этих режимов;
- расходы, которые невозможно распределить между разными видами хозяйствования;
- метод распределения таких расходов; как правило, это общехозяйственные расходы — аренда, зарплаты; также стоит обозначить частоту распределения — Минфин рекомендует период в один месяц, однако допустим и выбор кварталов;
- документы, в которых отражается раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД; в этом разделе рекомендуется предельно подробно сформулировать систему документоведения, чтобы при налоговом контроле свести к минимуму претензии инспекции; форма ведения — бумажная или электронная; если фирмы и так ведут бухгалтерию, то ИП могут заполнять регистры в простых программах типа Office Excel.
Далее, после издания приказа об УЧ, уже следует приступать к реализации раздельного учета.
Периоды и нюансы ведения
Поскольку Налоговый кодекс не содержит подробностей практики раздельного учета, в частности, периодичности, то субъектам бизнеса следует руководствоваться разъяснениями Министерства финансов России.
Также существуют нюансы списания издержек на страховые взносы. Как говорилось, законодательство позволяет уменьшать базу на размер таких платежей.
Однако в зависимости от объекта УСН существуют отличия:
При объекте «доходы» Страховые взносы включаются в вычет и напрямую уменьшают рассчитанную налоговую базу. При объекте «прибыль» Платежи входят в учитываемые внереализационные расходы, а база формируется уже за вычетом суммы взносов. При этом Минфин позволяет распределять размеры страховых взносов при работе сотрудников на разных режимах одновременно следующими способами:
Пропорционально доходам Этот метод рассматривался в статье выше. Пропорционально выручке Нужно помнить о различиях в периодах совмещаемых режимов. Пропорционально удельному весу взносов Метод применяется нечасто; здесь выплаты сотрудникам распределяются согласно выручке от каждого вида деятельности от общей выручки. Затем считаются доли выплат в каждом виде деятельности от общих выплат. Требования к отражению
Доходы по УСН отражаются в КУДИР. По ЕНВД и ПСН такой документ не предусмотрен, поэтому возможно ведение учета, как говорилось, в самостоятельно разработанном регистре. Такая таблица должна содержать столбцы с отдельными доходами от каждого режима, реквизиты документов по операциям и даты.
Правила и рамки ведения
Нюансы:
- если выручка по УСН поступает на счет фирмы, а по ЕНВД наличные идут в кассу, то по УСН учитываются итоги из выписок банка, а по ЕНВД — из кассовой книги;
- если общая выручка поступает в кассу; кстати с 2018 года действует новый закон о кассах с удаленной передачей данных, позволяющий вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД поступающих сумм; в старой кассе необходимо предусмотреть разделение выручки по секциям;
- если общая выручка поступает на счет — придумать реквизиты счетов по режимам, например, номера — с указанием «УСН» или «ЕНВД»;
- если субъект работает не с кассой, а с бланками строгой отчетности; здесь следует выдавать бланки во всех операциях и сохранять их в качестве основания доходов.
Принципы отражения расходов указывались выше в статье.
Особенности в программе 1С
Порядок ведения совместного учета в 1С указывается в разделе бухгалтерской учетной политики положения фирмы или предпринимателя.
Основные правила:
- бухгалтерский учет ведется на счетах и субсчетах;
- налоговый — в регистре;
- в статьях затрат необходимо распределить расходы между видами деятельности; расходы по УСН идут на счет 90.02.1, по «вмененке» — 90.02.2, а общие — на субсчет счета 90.02;
- настройки в статьях затрат не повлияют на формирование КУДИР;
- удобно разделение общей номенклатуры на отдельные группы;
- по желании возможно разделение также складского учета — для каждого вида деятельности создать отдельный склад;
- в регистре «расходы на УСН» необходимо привести по всем расходам прохождение статусов — оплата, списание и т.п.;
- для отражения расходов в КУДИР нужно провести регламентные операции;
- настроить создание первичных документов — оприходование товара, оплата поставщикам, оптовая и розничная реализация, получение оплаты, аванса, начисление, уплата налогов и т.д.;
- для закрытия периода и распределения расходов также проводятся регламентные операции («Распределение расходов по видам деятельности для УСН»).
Источник: https://buhuchetpro.ru/razdelnyj-uchjot-pri-sovmeshhenii-usn-i-envd/
Раздельный учет УСН и ЕНВД
Применяя одновременно два налоговых режима УСН и ЕНВД, налогоплательщикам придется вести и раздельный налоговый учет доходов и расходов (п.8 ст. 346.18 и п.7 ст.346.26 НК РФ).
Это требование одинаково для организаций и предпринимателей, иначе будет невозможно сделать правильный расчет налоговой базы по каждому налогу.
Раздельный учет также помогает отследить и не допустить превышения предела допустимого дохода по упрощенной деятельности.
Рассмотрим основные моменты организации раздельного налогового учета при совмещении «вмененной» и «упрощенной» деятельности.
«Упрощенный» налог платится с суммы доходов либо с доходов, уменьшенных на сумму расходов. Для налога на вмененный доход сумма полученного дохода не имеет значения.
Раздельный учет УСН и ЕНВД придется вести также и для учета затрат, ведь при упрощенке «доходы минус расходы» важно зачесть именно те расходы, которые относятся к упрощенной деятельности, а не все понесенные налогоплательщиком, что может привести к необоснованному занижению налоговой базы.
Сначала нужно разработать методику, по которой организация, или ИП будут вести раздельный учет.
На основе положений законодательства проанализируйте все свои расходы, определите, к какому виду они относятся: деятельность на «упрощенке» или на «вмененке», и как будут списываться на затраты по каждому виду вашей хозяйственной деятельности.
Обязательно нужно выделить расходы, которые нельзя четко отнести к одному виду, они будут распределяться, согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ, пропорционально доле дохода от каждого вида в общей сумме дохода.
Для определения пропорции данные по «упрощенной» деятельности берутся из Книги учета доходов и расходов, но для «вмененки» налоговых регистров не предусмотрено, значит нужно самостоятельно разработать форму, в которой будут учитываться доходы и расходы по вмененной деятельности.
Полученную методику нужно соотнести с той формой учета, которая ведется предприятием или предпринимателем. Все организации обязаны вести бухгалтерский учет независимо от режима налогообложения, для ИП бухучет не обязателен, но вести налоговый учет необходимо.
Бухгалтерский учет нужно организовать так, чтобы вести его по двум видам деятельности. Для этого можно завести соответствующие субсчета с пометкой «УСН» и «ЕНВД». Но поскольку не все операции можно отнести к конкретному режиму, следует также завести субсчет «Общехозяйственные расходы». Применяемые бухгалтерские программы, как правило, позволяют сделать такое разделение без труда.
Что касается ИП, не ведущих бухгалтерию, то они могут организовать раздельный учет своих доходов и расходов по тому же принципу: доходы разделить на «доходы от упрощенки» и «доходы от вмененки», а расходы — на «упрощенные», «вмененные» и относящиеся к двум видам одновременно. Вести такой учет можно в регистрах, разработанных самостоятельно, например, в виде таблиц Excel.
Главная задача при этом – организовать раздельный учет своей предпринимательской деятельности так, чтобы в дальнейшем безошибочно определить налоговую базу как по упрощенке, так и по вмененному налогу.
Когда методика раздельного учета УСН и ЕНВД разработана, ее обязательно нужно оформить документально в виде учетной политики предприятия или предпринимателя.
При проверке налоговые органы в первую очередь запрашивают документ, в котором должен быть утвержден порядок налогового учета как по каждому режиму, так и в случае совместного применения УСН и ЕНВД.
У налоговиков не должно быть никаких сомнений, что налоговый раздельный учет у вас ведется.
Учетная политика предприятия состоит из двух разделов: бухгалтерской и налоговой учетной политики, ИП достаточно иметь лишь учетную политику в целях налогообложения.
В учетной политике по бухгалтерскому учету обязательно следует указать, в какой программе ведется учет и приложить рабочий план счетов, который используется в работе организации. План счетов должен содержать субсчета по деятельности на «упрощенке», «вмененной» деятельности и общехозяйственным расходам, отражающие раздельное ведение учета и не предусмотренные типовым планом.
Очень облегчит ведение раздельного учета применение кассового метода при учете доходов и расходов в бухгалтерском учете, поскольку таким же образом ведется и налоговый учет при УСН. В любом случае метод ведения учета должен быть отражен и в бухгалтерской и в налоговой учетной политике.
Основной объем информации о раздельном учете содержится в налоговой учетной политике. Налоговый учет в отношении деятельности на «упрощенке» и «вмененной» деятельности можно оформить двумя отдельными разделами документа: «УСН» и «ЕНВД», таким образом, зафиксировав факт применения обоих спецрежимов.
Источник: https://u69.ru/usn/razdelnyj-uchet-usn-i-envd
Ведение раздельного учета УСН и ЕНВД
Фирма, совмещающая два специальных режима, должна вести по ним раздельный учет. Для этого в рамках каждого счета выделяются три субсчета, призванные для отражения разнонаправленных хозяйственных операций:
- расходы, имущество и обязательства в рамках «вмененной» деятельности – субсчет 1;
- активы и пассивы по «упрощенной» деятельности – субсчет 2;
- иные операции, которые нельзя отнести к одному конкретному направлению бизнеса – субсчет 3.
Понять, как УСН и ЕНВД одновременно отражаются в учете, поможет несложный пример.
ООО «Дельта» продает потребительские товары оптом и в розницу. Для первого направления деятельности она использует «упрощенку», для второго – вмененный режим. Чтобы отразить имеющиеся основные средства в бухучете, сотрудник компании должен разбить их стоимость по трем субсчетам 01 счета:
- 01.1 – имущество, используемое для розничной торговли (ЕНВД);
- 01.2 – основные средства, применяемые для оптовых операций (УСН);
- 01.3 – имущество, применяемое для обоих направлений работы.
Реализацию товаров «Дельта» также будет отражать в разрезе двух субсчетов:
- 41.1 – розничная торговля (ЕНВД);
- 41.2 – оптовая торговля (УСН).
Для отражения издержек открываются следующие субсчета:
- 44.1 – издержки, связанные с розничным оборотом (ЕНВД);
- 44.2 – торговые расходы в рамках оптовых продаж (УСН);
- 44.3 – общехозяйственные издержки.
Упрощенный налоговый режим предполагает использование кассового метода, поэтому все расходы и доходы учитываются по мере их фактической оплаты. Когда она состоялась, бухгалтер должен перенести данные в Книгу учета доходов и расходов. Это основной документ, на основании которого рассчитывается размер налога по УСН.
Совмещение УСН и ЕНВД в бухгалтерском учете
Отражение доходов у компаний, совмещающих два налоговых режима, имеет важные особенности. «Вмененка» распространяется только на определенные виды деятельности, УСН – на все юридическое лицо целиком. Это означает, что все направления работы, не попавшие под ЕНВД, автоматически относятся к «упрощенным».
ЕНВД предполагает, что величина квартального налога не зависит от размера доходов организации. Бюджетные платежи по УСН, напротив, определяются этим показателем.
Поэтому важно корректно разбить поступления на две категории в зависимости от вида деятельности. Для этого в рамках 90 счета выделяются два субсчета.
В случае компании «Дельта» на них будет отражаться выручка от розничных и оптовых продаж. Первую не нужно показывать в налоговом учете, вторую – необходимо.
https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM
Использование ЕНВД и УСН обязывает компании распределять по направлениям деятельности понесенные расходы. Какие конкретно – зависит от выбранного вида «упрощенки». Если компания перешла на вариант «Доходы», она дробит только заработную плату сотрудников. Это необходимо, потому что страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности уменьшают бюджетные выплаты для «вмененки» и УСН.
Если организация выбрала модель УСН «Доходы минус расходы», она обязана дробить по субсчетам все совершаемые расходы. Они относятся либо к «вмененной», либо к «упрощенной» деятельности, либо к общехозяйственным операциям. Последние затем распределяются пропорционально оборотам по двум направлениям работы.
ЕНВД и УСН одновременно в 2016 году – удобное решение для организации. Совмещая режимы, можно оптимизировать налогообложение. Самое главное – корректно отражать совершаемые операции в бухгалтерском учете.
Источник: https://raszp.ru/nalogi/razdelnyiy-uchet-usn-i-envd.html
Раздельный учет ЕНВД и УСН — Контур.Бухгалтерия
Раздельный учет необходим, если организация ведет виды деятельности, облагаемые различными системами. Его могут вести индивидуальные предприниматели и юрлица. В ведении такого учета есть свои тонкости и нюансы, их нужно знать, чтобы не совершать ошибок в налогообложении, перечислении взносов в ФСС, ПФР, ФОМС. В статье мы рассмотрим раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД.
Основные сведения
ЕНВД — налог, который заменяет сразу три налога (НДС, НДФЛ, налог на имущество). Его размер устанавливается в зависимости от того, какой деятельностью занимается организация и не зависит от реальных доходов.
Вы платите налог, даже если ничего не заработали. Зато если ваши доходы высоки, на вмененке вы можете заплатить гораздо меньший налог, чем на други режимах. Здесь мы рассказывали, что такое ЕНВД и как на него перейти.
УСН — также заменяет несколько налогов на один и при такой системе налогообложения ведется упрощенный бухгалтерский учет. Налог рассчитывается по 6% ставке от дохода или по 15% ставке от дохода за вычетом расхода. Здесь мы рассказывали об особенностях УСН по сравнению с ЕНВД.
Ведение раздельного учета организации, работающей одновременно на УСН и ЕНВД, регулируется статьей 346 НК РФ.
м
В налоговом законодательстве нет точных положений о том, как вести раздельный налоговый учет при совмещении налоговых режимов, поэтому вашим главным документом будет учетная политика организации.
Отнеситесь к разработке учетной политике со всей внимательностью. Если в ней будет подробно описан раздельный учет, к вам будет меньше вопросов от налоговых органов.
Зачем вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД
Налогоплательщики, применяющие сразу «упрощенку» и «вмененку» должны вести учет доходов и расходов для каждого налогового режима в отдельности. Если не соблюдать это условие, могут возникнуть проблемы с расчетом налоговой базы по УСН и суммы налога по ЕНВД.
Ведение раздельного учета дает возможность разобраться, какие затраты, понесенные в течение налогового периода, можно направить на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу УСН или ЕНВД. Если у вас отсутствуют доказательства о расходах, то вы лишаетесь такого права.
Еще одна важная задача ведения раздельного учета — налаживание системы раздельного учета заработных плат работникам организации, которые трудятся в разных разделах вашего бизнеса под разными налоговыми режимами.
Современные программы или сервисы помогают наладить раздельный учет, уплату налогов и отчетность при совмещении режимов без особого труда.
Что отражать в учетной политике
В план счетов бухгалтерского учета вводятся дополнительные субсчета, чтобы на них относить прибыль и затраты от занятий обоими видами деятельности, которые поделены по способу налогообложения.
К разделу «Доходы, облагаемые ЕНВД» можно отнести прибыль от реализации товаров, работ, услуг и прочие доходы по деятельности, которую вы ведете на вмененке. К разделу “Доходы, облагаемые УСН” — прибыль от деятельности, которую вы ведете на упрощенке. К прочим доходам можно отнести:
- излишки, найденные в ходе ревизии;
- пени, полученные от должников;
- денежные поощрения от контрагента.
Раздельный учет доходов
Если организация работает на УСН, ее доходы должны записываться в книгу учета. При ЕНВД этого делать не нужно. Поэтому организации, которые совмещают эти налоговые режимы, должны завести специальный реестр по месяцам в виде таблицы, в котором должно быть указано:
От УСН:
- 1 столбец: номер, дата первичного приходного документа;
- 2 столбец: сумма прихода по данному документу.
От ЕНВД:
- 3 столбец: номер, дата первичного приходного документа;
- 4 столбец: сумма прихода по данному документу.
В конце месяца подводятся итоги по 2 и 4 столбцам.
Распределение прихода между спецрежимами происходит следующим образом:
- выручка от УСН идет на расчетный счет, а ЕНВД — через кассу;
- при условии, что весь приход идет через кассу, выручка пробивается по разным разделам; тогда запрограммируйте кассовый аппарат так, чтобы отчеты о факте погашения формировались по отделам;
- если организация работает только через расчетный счет, необходимо ввести нумерацию выставляемых счетов для УСН и ЕНВД; также доходы можно разделить по номеру счета в платежке.
Раздельный учет расходов
Выделяют две группы расходов:
- расходы, связанные с деятельностью на УСН или деятельностью на ЕНВД;
- общие расходы (расходы, которые относятся одновременно к двум режимам), например, коммунальные услуги, арендная плата.
Чтобы вести раздельный учет расходов, можно завести реестр и указывать в нем:
- дату, номер расходного документа;
- сумму расхода;
- доли УСН и ЕНВД в процентах;
- сумму расходов, относящуюся к каждому режиму.
Страховые взносы при совмещении режимов
Предприниматели, которые применяют ЕНВД и УСН, должны уплачивать страховые взносы за всех сотрудников, а также и за себя.
- При УСН «Доходы-расходы» затраты на оплату труда и взносы относятся к расходам.
- При УСН «Доходы» можно уменьшить налог на сумму больничных, оплаченных за счет работодателя за первые 3 дня болезни, и взносов по договорам личного страхования. То же самое можно сделать и при ЕНВД.
Таким образом, в организации необходимо разделять страховые взносы по видам деятельности, их всего 3: сотрудники на ЕНВД, сотрудники на УСН, сотрудники, работающие на обоих режимах — по ним зарплату и взносы разносим между двумя режимами в процентах.
Раздельный учет УСН и ЕНВД у ИП
Совмещение таких режимов у ИП протекает еще сложнее, так как он должен платить страховые взносы за работников, а также перечислять взносы в ПФР и ФОМС за себя. Если у ИП нет работников, то страховые взносы он может вычитать из авансовых платежей по вмененке или упрощенке.
Если у ИП есть работники, то уменьшение налога выглядит так:
- ЕНВД: учитываются к уменьшению страховые взносы за сотрудников в размере не больше 50% от суммы налога;
- УСН «Доходы»: можно уменьшить налог на взносы за сотрудников, и за себя до 50%;
- УСН «Доходы-расходы»: страховые взносы за себя и за сотрудников вносятся в расходы.
Важно! За ошибки в учете предусмотрен штраф в размере 5000 рублей (ФЗ-77, ст.15.11 КоАП).
Риски ведения раздельного учета
При ведении такого учета у организаций возникают риски неправильного расчета налога одного или двух режимов, штрафов со стороны ФНС, ошибок в расчете подоходного налога и страховых взносов сотрудников.
Большинство плюсов совмещения режимов проявляются на предприятиях малого и среднего бизнеса: организация, не ограничивая свою деятельность и может работать на двух налоговых режимах; есть возможность выбрать наиболее экономичный налоговый режим.
Минусы: сложное ведение учета, объемный документооборот, риск ошибок при распределении первичных документов.
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/451-razdelnyy-uchet-envd-i-usn
Зачем нужен и как ведется раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД?
Текущая редакция Налогового кодекса предусматривает несколько режимов для налогоплательщиков. К таковым относятся следующие — общий и специальные режимы, позволяющие уменьшить налоговое бремя на тех или иных видах деятельности либо для определенных категорий владельцев бизнеса.
К специальным налоговым режимам можно отнести УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Согласно исследованиям ряда независимых социологических групп, предприниматель предпочитают совмещать УСН и ЕНВД. Но при выполнении этой задачи надо четко понимать механизм ведения раздельного учета.
В каких случаях разрешается совмещать данные системы?
По мере необходимости владелец бизнеса может одновременно применять формы УСН и ЕНВД одновременно. Но не все так просто — здесь надо помнить, что законодательство предъявляет ряд условий, когда это можно делать:
- Количество работников фирмы не должно превышать 100 человек (ст. 346.12 НК РФ, пункты 3 и 15).
- Показатель общей стоимости основных средств налогоплательщиков не должен в остатке превышать показатель, равный 100 миллионам рублей (ст. 346.12 НК РФ, стр. 4, п. 3 и 16).
- Предельный показатель величины дохода, установленный для применения системы УСН, ограничивается только суммой, полученной в ходе использования «упрощенки» (ст. 346.12 и 346.26 НК РФ).
- Плательщики налогов должны корректно вести раздельный учет по всем выполненным операциям, которые напрямую касаются выбранных систем налогообложения (статьи 346.26 и 346.18 НК).
Кто может делать это? Законодательство дает «зеленый свет» как юридическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям. Но в данном случае надо помнить, что учет налогообложения по каждой системе ведется отдельно. Специалисты объясняют это тем, что механизмы взимания налогов и расчета их величины на ЕНВД и УСН отличаются.
Зачем необходим раздельный учет?
Многие владельцы бизнеса задаются вопросом — зачем вообще вести раздельный учет затрат и прибыли, если было принято решение совместить режимы? Ответ развернуто указан в статье 346.18 НК РФ, а если быть более точным, в восьмом пункте.
Суть заключается в том, что прибыль и расходы, полученные в результате ведения упрощенной деятельности, могут учитываться при ведении расчетов налоговой базы по упрощенным налогам.
В случае с доходами и затратами при «вмененке» они не могут влиять на базу ЕНВД и упрощенный налог (в том числе).
Таким образом, законодательство ставит следующее требование — относить на упрощенную систему налогообложения только те показатели, которые принимают участие в бизнесе УСН (и больше никаких других).
Практика показывает, что среди бухгалтеров чаще всего возникают вопросы, связанные с распределением основных средств.
Избавиться от этой проблемы достаточно просто. Все, что нужно — ознакомиться с восьмым пунктом статьи 346.18 Налогового кодекса. Здесь есть точная формулировка касательно принципа распределения основных средств при переходе на схему совмещения специальных режимов налогообложения.
Что нужно отразить в учетной политике?
Под определением «учетная политика» в данном случае следует понимать документацию, которой руководствуется индивидуальный предприниматель или организация, выбирая тот или иной вариант учета.
В налоговом законодательстве присутствует специальная таблица, в которой прописываются положения для владельцев бизнеса, которые приняли решение совместить ЕНВД и УСН:
- Учет общих расходов. Здесь указывается принцип распределения общих расходных средств, воспользовавшись одним из двух вариантов. Первый предусматривает ведение расчета пропорционально долям доходов от определенного вида деятельности по суммарному показателю полученной прибыли, рассчитанной за один месяц. Согласно второй схеме, можно вести расчеты пропорционально долям доходов, рассчитанным в виде увеличивающегося итога с начала года.
- Учет взносов страхового характера, если директор или владелец организации не привлекает штат специалистов для помощи. В рассматриваемой ситуации также доступны два способа учета личных взносов. Первый — распределение пропорционально полученной прибыли по различным специальным режимам. Второй — вся сумма учитывается только в рамках конкретного способа налогообложения.
- Учет взносов страхового характера, если владелец ведет деятельность с привлечением наемного персонала и он занят в бизнесе как на ЕНВД, так и на «упрощенке». Здесь также доступен выбор оптимального варианта. Первый — прямо пропорционально прибыли по тем или иным специальным режимам с учетом возрастающего итога, исчисляемого с первого квартала. Второй способ предусматривает аналогичный режим, но за исключением временного промежутка — по сравнению с первым вариантом (год в целом), здесь учитывается квартал. Исчисление также ведется с его начала.
- Раздельный учет взносов страхового характера, если сотрудники компании ведут деятельность только по УСН. И здесь присутствует два варианта порядка распределения. Первый – принимается во внимание вся сумма личных взносов, которые принимаются во внимание при ЕНВД, а в процессе расчета суммы оплаты по УСН списываются лишь взносы за персонал. Второй вариант — распределяются личные взносы между ЕНВД и УСН прямо пропорционально прибыли, полученной от каждого специального режима.
- Учет взносов страхового характера, если наемный персонал занят только деятельностью по ЕНВД. Существует единственный порядок учета — на итоговую величину личных взносов снижается налог по схеме УСН. Что касается ЕНВД, здесь акцентируется внимание лишь на взносах за штат специалистов.
Порядок раздельного учета
Доходы
Поступления в компанию надо разделять на две большие категории:
- прибыль от деятельности по системе УСН;
- прибыль в результате работы по системе ЕНВД.
В большинстве случаев известно, от каких именно сделок компания сумела получить соответствующую выручку. Как результат, работа над организацией раздельного учета по приходным операциям не создаст никаких трудностей. Все, что надо — прописать в книгу учета только те схемы, которые имеют прямую связь с работой по системе УСН.
Источник: https://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/razdelnyj-uchet-pri-sovmeshhenii-usn-i-envd.html
Загрузка...
