Нужно ли сдавать 6 НДФЛ, если нет начислений — нюансы
Как поступить в том случае, если субъект хозяйствования деятельность в текущем году не производил начислений. Соответственно заработная плата не начислялась ни в одном периоде и, соответственно, удержаний НДФЛ также не было. Нужно ли сдавать 6 НДФЛ если в течение года нет начислений, или достаточно уведомления. Рассмотрим подробно данную ситуацию.
Введение
Форма 6 НДФЛ принята в качестве обязательной с 2016 года.
Все субъекты хозяйствования, которые выступали в отчетном периоде в качестве налоговых агентов, обязаны подавать ее в органы ФНС в утвержденные законодательством сроки.
В частности, в 6 НДФЛ должны найти отражение все суммы начисленных доходов работникам и удержанных с них налогов. В случае, когда никакие начисления не проводились, нужно ли сдавать нулевой расчет НДФЛ?
Когда можно 6 НДФЛ не представлять
Согласно статье 230 пункт 2 НК все субъекты хозяйствования, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны при начислении заработка физ. лицам представить декларацию 6 НДФЛ. Соответственно, если в течение отчетного года начислений доходов, выплат работникам или подрядным организациям не производились, формировать и представлять нулевой расчет не нужно.
В законодательстве есть ответ на данный вопрос. ФНС ситуацию по представлению нулевой формы разъяснила в письме 3Н-19-17/97 от 8 июня 2016 г. Там указывается на освобождение субъектов хозяйствования от представления отчета в случае отсутствия деятельности, подлежащей налогообложению.
Этим следует руководствоваться и субъектам хозяйствования, и индивидуальным предпринимателям, если они в отчетном периоде не выступали в роли налоговых агентов и начисление доходов не проводили.
Кто признается налоговым агентом
В налоговом кодексе в статье 226 четко определено данное понятие – это субъекты, которые являются источниками доходов для физических лиц. Они выступают посредниками между государством и физ. лицами, осуществляют удержание НДФЛ и перечисляют его в казну. К ним относятся все юридические лица РФ, в том числе и филиалы иностранных компаний в России, и индивидуальные предприниматели.
Нужно ли представлять 6 НДФЛ, если не было начислений
НДФЛ, если в течение года нет начислений и организация не выступала в роли налогового агента, подавать не нужно. Контролирующие организации придерживаются данной позиции. Об этом разъяснено в письмах Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы:
Источник: https://ndflexpert.ru/6/nuzhno-li-sdavat-6-ndfl-esli-net-nachislenij.html
В каких случаях нужно сдавать нулевую 6-ндфл
С 2018 года работодатели должны сдавать в налоговую расчет 6-НДФЛ. Она введена Приказом налоговой № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 (далее — Приказ). В Приложении 2 к нему содержится Порядок заполнения и сдачи отчета (далее — Порядок).
Данная форма схожа с 2-НДФЛ, но имеет некоторые отличия в содержании и сроках подачи. Бланк 6-НДФЛ составляется по организации в целом без разбивки по работникам. Его необходимо представлять ежеквартально.
Суть и ставки
Форма 6-НДФЛ создана и внедрена с целью повышения качества информации по налогу, которую подают юр. лица и ИП. Представить отчет за 1, 2 или 3 квартал налоговые агенты должны до конца следующего за отчетным кварталом месяца, а годовой — до 1 апреля идущего следом года.
Организации, не выплачивающие персоналу зарплату и прочие облагаемые выплаты, могут не представлять форму или сдать нулевку.
Основные ставки по НДФЛ приведены в таблице:
| Ставка, % | Для каких доходов применяется |
| 9 |
|
| 13 |
|
| 15 |
|
| 30 | Выигрыши, превысившие 4000 руб. |
| 35 |
|
Нерезидентами являются иностранцы, живущие в РФ менее 183 дней подряд.
Структура документа
Бланк 6-НДФЛ состоит из титульной страницы и двух разделов.
В них содержится следующая информация:
| Заглавный лист | Здесь заполняют следующие данные:
В левой нижней части страницы ставится код лица, подающего отчет (1-плательщик, 2-представитель), ставится его ФИО (руководителя, ИП, представителя) полностью, подпись и дата. Если форму сдает представитель, а также отражают данные оформленной на него доверенности.Нижнюю правую часть первого листа заполняет представитель ИФНС: ставит дату принятия, подпись, расшифровку и штамп налоговой. Все числовые показатели вносятся в расчет, начиная с первой ячейки, в клетках, оставшихся незаполненными, ставятся прочерки. |
| Раздел 1 | Содержит обобщенные значения. В него все данные вносят с начала года нарастающим итогом. Его можно условно поделить на две части.Первый подраздел состоит из строк:
Блоков из вышеуказанных строк заполняется столько, сколько ставок НДФЛ применяет организация.Вторая часть раздела 1 состоит из строк 060-090. В них отражают число получивших доход сотрудников и итоговые суммы по НДФЛ (удержанный, неудержанный, возвращенный) по всем ставкам. Соответственно эта часть раздела 1 заполняется один раз независимо от числа применяемых ставок.Если в течение отчетного периода сотрудник был уволен и принят вновь, его в показатель численности включают, как одного человека. |
| Раздел 2 | Включает информацию о полученных выплатах по факту и удержанном НДФЛ в разбивке по датам.В строках отражают:
Согласно законодательству крайним сроком уплаты налога с доходов сотрудников является идущий за выплатой день. С отпускных и больничных налог разрешается уплатить до конца месяца их перечисления (ст. 226 НК).Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами |
Образец заполнения нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2018:
Важные факторы
Каждый налоговый агент должен знать, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет наемных работников или им не осуществлялись выплаты в отчетном периоде.
Обязательства работодателя
6-НДФЛ создана для юр. лиц и ИП, являющихся работодателями. Если за полугодие сотрудников у хозяйствующего субъекта нет, подавать нулевой отчет не нужно.
Объяснением является то, что работодатель не удерживал налог на доходы физических лиц, т. к. не производил выплаты персоналу.
В письме налоговиков № БС-4-11/4901 от 23.03.16 высказывается аналогичное мнение. В нем говорится, что если отсутствуют выплаты физлицам, то не возникает обязанности предоставлять отчет.
Несмотря на вышеизложенное, есть другая позиция, согласно которой в подобных случаях лучше представлять нулевку. В графах 100, 110, 120 будут указываться отчетные даты. Таким образом, ИФНС будет проинформирована об отсутствии у компании деятельности и санкции по несдаче формы не применит.
В налоговую можно направить письмо с сообщением причины, по которой 6-НДФЛ не представлен. Его составляют в двух экземплярах и отправляют по почте заказным письмом с уведомлением. При личной доставке инспектор на втором бланке ставит штамп о приеме, входящий номер, дату и подпись.
Для ООО без сотрудников с единственным учредителем действуют общие правила: 6-НДФЛ сдается при получении им дохода в виде заработка или дивидендов.
Если без сотрудников
Первый расчет 6-НДФЛ работодатели должны сдать в 2018 году до 2 мая, учитывая, что первое число — праздник. Представить его должны все организации, ИП, лица, практикующие в частном порядке, от отношений с которыми физлица получили доход. Налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют налог в бюджет.
Форма содержит обобщенные сведения по всем, получившим доходы от работодателя, налогоплательщикам:
- о начисленных и произведенных им выплатах;
- о предоставленных вычетах;
- об исчисленном и удержанном НДФЛ;
- о прочих данных, послуживших основанием для начисления налога.
Из изложенного выше следует, что сдать 6-НДФЛ обязаны агенты по налогам, которые таковыми являются на основании ст.226 и 226.1 НК. Если в штате компании или ИП не было наемников или в течение отчетного периода им не производились начисления и выплаты, то такая фирма (ИП) не относится к налоговым агентам. Следовательно, обязанность по представлению формы у нее отсутствует.
Спорные ситуации
Вопрос, нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ актуален для работодателей, которые, например, выплатили доход наемному работнику один раз за весь год.
Могут сложиться разные варианты выплат заработка сотрудникам в течение года:
| За год не было ни одной выплаты | 6-НДФЛ подавать не нужно. |
| Выплата произведена в 4 квартале | Сдать нужно только отчет за год. |
| Доход имел место в 3 квартале | Представляется 6-НДФЛ за 9 месяцев и годовая. |
| Зарплата выплачена во 2 квартале | Подаются все расчеты, кроме первого квартала. |
| Выплата была только в 1 квартале | Сдаются все расчеты. |
На что надо обратить внимание
При составлении справки 6-НДФЛ важно обратить внимание на некоторые моменты. Титульная страница заполняется аналогично другим налоговым отчетам.
Коды периода имеют следующие значения:
| 21 | Квартал 1. |
| 31 | Полугодие. |
| 33 | Квартал 3. |
| 34 | Год. |
Первый раздел содержит суммы по всем ставкам налога, применяемым в организации. Обобщенные сведения по каждой ставке приводятся на основе группировки соответствующих сумм доходов физлиц.
Для проверки компаниями правильности заполненных отчетов ИФНС опубликовала контрольные соотношения строк. Налоговики проверяют их выполнение по строкам 020, 030, 040, 070.
Значение стр. 020 должно превышать показатель стр. 030, т. к. сумма вычета не может быть больше дохода.
Показатель (020-030)/100%*010 должен быть меньше или равен стр. 040. Если неравенство не выполняется, значит, сумма НДФЛ занижена.
В разделе 2 отражают даты выплаты доходов сотрудниками и удержанные суммы налога.
Если ИФНС не уведомлена о том, что работодатель не является агентом по налоговым платежам, то по истечении 10 дней с окончания срока представления формы она вправе заблокировать счет организации (ИП).
Нужно ли или нет сдавать нулевую 6-НДФЛ
Работодателей интересует вопрос: нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если организация не использовала труд наемников либо им не начислялись никакие выплаты.
ИФНС может не знать о том, что компания не ведет деятельность и расценить несдачу отчета 6-НДФЛ, как нарушение законодательства.
Любое новшество в российской налоговой системе «приживается» не один год. Опытные бухгалтеры рекомендуют подавать в налоговую нулевку, чтобы не иметь лишних проблем. Она оповестит налоговиков о временном отсутствии деятельности организации.
В соответствии с налоговым законодательством непредставление отчета может обернуться крупными штрафами, проверками и возможной блокировкой банковского счета.
Одним из вариантов для организаций и ИП без работников и не производящих выплаты, облагаемые НДФЛ, может стать подача в ИФНС письма. В нем нужно указать причину, по которой данная компания вправе не сдавать 6-НДФЛ и привести ссылку на соответствующие статьи законодательства.
Сообщения и отчёты
Законодательство не содержит требования о необходимости сообщать в ИФНС о несдаче 6-НДФЛ. Для собственного спокойствия компании и ИП могут представить в налоговую нулевку. Также они вправе написать извещение о том, что налоговыми агентами не являются. Оно составляется в свободной форме. В бумаге указывается основание, по которому расчет не подается.
Причины могут быть такими:
- отсутствие работников;
- нет выплат в пользу физ. лиц;
- приостановка деятельности.
По вышеуказанным основаниям нулевку также разрешено не сдавать. На это указывает письмо налоговой № ЗН-19-17/97 от 08.06.16. Если компания решила представить пустую форму, то сделать это нужно в те же сроки, что и форму с цифрами.
Нулевка или письмо о непредставлении подается в ИФНС по месту учета компании и по месту жительства ИП.
Отчет можно сдать на бумаге или в электронной форме. Выбрать из этих двух вариантов более удобный для себя может только налоговый агент с численностью наемников до 25 человек. Остальные организации (ИП) передают информацию по ТКС.
Отчетность на бумаге считается сданной в день ее представления в ИФНС или отправки почтой. Для электронных форм — это день, когда оператор прислал подтверждение об отсылке формы.
Итак, форму 6-НДФЛ обязаны подать все хозяйствующие субъекты, имеющие статус налоговых агентов в соответствии со ст. 226, 226.1 НК. Если фирма или ИП не осуществляет выплаты физлицам, то сдавать отчет она не должна. Однако, разрешается сдать нулевой бланк, который ИФНС примет в общем порядке.
Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами
Источник: https://buhuchetpro.ru/nuzhno-li-sdavat-nulevuju-6-ndfl/
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ и как ее заполнить?
Если ИП или ООО не ведет деятельность, в установленные сроки компания подает нулевую отчетность в налоговую инспекцию. Существуют различные формы такой отчетности – в зависимости от условий налогообложения, отчетного периода, и т.д.
В 2016 году перед налоговыми агентами встала задача оформлять и сдавать в инспекцию расчет, в котором представлены суммы налога на доходы физических лиц.
Распространяются ли на этот документ общие правила и нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, рассмотрим далее.
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?
Что собой представляет форма расчетов НДФЛ?
Инспекции принимают 6-НДФЛ, где налогоплательщики раскрывают информацию по начисленным и удержанным суммам соответствующего налога.
Налоговыми агентами в данном случае выступают фирмы, индивидуальные предприниматели, представители обособленных подразделений иностранных фирм в РФ, а также нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.
Для указанных категорий действует правило: передал доход физическому лицу – оформи расчетную форму. Это касается всех доходов в натуральной и денежной формах:
- Суммы, полученные в рамках трудового договора.
- Доходы по договору подряда.
- Доходы от дивидендов.
Если доходы были, налогоплательщик последовательно заполняет все блоки раздела 1 и раздела 2, из которых состоит форма 6-НДФЛ. В первом разделе указывают данные нарастающим итогом за отчетный период. В разделе 2 предыдущие кварталы не учитываются, суммируют поступления и отчисления только за последние три месяца.
Есть определенные значения, которые не зависят от налоговых сумм. Рассмотрим, какие значения необходимо проставлять в графах документа.
На титульном листе отведено специальное место для реквизитов. В случае, когда отчетность готовит филиал компании, указывается КПП соответствующего подразделения.
Значение КПП
Если документ подается впервые и уточнений по нему не было, в графе «Номер корректировки» указывается нулевое значение. Для всех остальных случаев – 001, 002, 003, и так далее.
Значение «Номера корректировки»
В строке кода представления указывается квартал, за который плательщик налога представляет данные. В качестве налогового периода указывается соответствующий календарный год.
Период предоставления
Четырехзначный код содержит код региона и непосредственно код налоговой инспекции (по две цифры – на каждый).
Код налоговой инспекции
В следующем коде зашифрована информация о том, какая именно организация является налогоплательщиком. Если компания отчитывается по месту учета, в данной строке проставляется «212». Когда отчетность подается ОП, это отмечают сочетанием цифр «220».
Что касается крупнейших налогоплательщиков, то для них предусмотрен код «213». Индивидуальные предприниматели также пользуются уникальными цифровыми кодами (120, 320 – для места учета и отчетности по месту ведения деятельности, соответственно).
Код по месту нахождения
Далее на титульном листе указывают полное (или краткое, если есть) название компании и код муниципального образования.
Наименование организации
Код ОКТМО
После представления общей информации заполняются блоки с данными по налогу.
Когда появляется нулевая отчетность
А как быть, если в отчетном (налоговом) периоде по физическим лицам отсутствовали какие-либо выплаты? Например, фирма только открылась и никаких движений по счетам сотрудников не наблюдалось.
Тогда принимается, что организации, ИП и ОП не являются на этот период налоговыми агентами и, соответственно, не сдают нулевой НДФЛ-6.
Если они не пользуются услугами работников и не ведут деятельность, существуя лишь формально, они также не обязаны составлять такой документ. Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 23 марта 2016 года.
А что, если один раз в году платежи в пользу физлиц все же были? С них необходимо удержать налог и подать соответствующие сведения в налоговую. Учитывая, что первая часть формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в отчетах за разные периоды изменится только состав заполненных разделов и пустующих блоков.
Пример. Организация переводила средства сотрудникам в мае. Соответственно, в первом квартале организация не могла выступать в качестве налогового агента (нет движений – нет и налогов!).
По платежам в бюджет за доходы физлиц представители фирмы отчитаются за 6 месяцев, 9 месяцев и по окончании календарного года.
Что касается раздела 2, который заполняется не нарастающим итогом, а за последние три отчетных месяца, то в формах за 9 и 12 месяцев он остается пустым (при условии, что с июля организация не вносит туда никаких сведений).
Итоговый образец нулевой отчетности по налогу на доходы физических лиц представлен ниже.
Образец нулевой отчетности. Часть 1
Образец нулевой отчетности. Часть 2
Видео — Особенности заполнения и представления 6-НДФЛ
Уведомление налоговой – альтернативный вариант
В целом по необходимости заполнения нулевой отчетности налоговый агент принимает решение самостоятельно. Отчитается он или нет – в обоих случаях он окажется прав, а налоговая должна принять документ при любом раскладе.
Не возбраняется уведомлять сотрудников инспекции о том, что отчетность за конкретный период подготовлена не будет.
По сути, такое письмо заменит нулевую отчетность и станет страховкой от лишних вопросов со стороны ФНС – у госорганов не будет повода усомниться в правильности действий налогоплательщика.
Сообщение о непредставлении формы
Текст составляется в произвольном виде. Обязательно указываются причины, по которым нулевая отчетность не сдается в срок. Получателем в данном случае является руководитель ИФНС.
Письмо должно быть подписано либо директором, либо лицом, действующим по доверенности. Доверенность следует приложить к тексту письма. Сроки отправки соответствуют срокам сдачи обычных форм 6-НДФЛ. Сведения о них содержатся в следующей таблице.
Таблица 1. Срок передачи сведений
| 1 квартал | До последнего дня месяца, который идет за отчетным кварталом |
| 2 квартал (нарастающим итогом в разделе 1) | |
| 3 квартал (нарастающим итогом в разделе 1) | |
| 4 квартал (нарастающим итогом в разделе 1) |
Если ИФНС настаивает на передаче сведений об отсутствии перечислений физическим лицам и даже заблокировала счет компании, подготовьте «нулёвку» или письмо, как показано выше. Не более одного рабочего дня есть у налоговиков, чтобы снять санкции с движений по счету.
Еще один день отводится на передачу соответствующего решения в банк налогоплательщика. Сейчас для взаимодействия банков и ФНС активно используется сеть Интернет, поэтому обмен информацией производится оперативно.
В течение суток по требованию налоговиков банковские работники вернут счету активный режим.
Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nuzhno-li-sdavat-nulevoy-6-ndfl.html
Нулевой 6-НДФЛ: сдавать или нет в 2018 году
В форме 6-НДФЛ отражают данные по сотрудникам: кому и сколько начислено дохода и налога. Однако, что делать, если за отчетный период не было начислений, или вообще нет работников, или деятельность не велась. Нужно ли в этих случаях сдавать нулевой 6-НДФД? Ответы вы найдете в статье.
Когда в компании не было начислений, возникает вопрос: нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ? Допустим, если в организации деятельность не велась, или сотрудников отправили в отпуск за свой счет, или вообще нет работников? Обо всем по порядку.
Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».
Важно! Форма и формат 6-НДФЛ обновлены с 26 марта
Чтобы не получить отказ от ФНС, проверьте Вашу форму 6-НДФЛ на соответствие формату. Если формат неверен или форма содержит ошибки – наш сервис исправит их автоматически.
Проверить 6-НДФЛ
Образец нулевой 6-НДФЛ. Скачать>>>
Обратим внимание на одно разъяснительное письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928. В нем говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ сдавать нет необходимости.
Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять. Также чиновники напомнили, что если за один период сдали нулевую декларацию, то придется сдавать ее и в следующие периоды.
Чтобы избежать разбирательств и штрафов от ФНС.
Получается, что обязанности сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ, если не было выплат работникам, у компании нет. Но все же мы советуем сдать в налоговую нулевку.
Дело в том, налоговая инспекция может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.
При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтеры прибегают к двум вариантам действий:
- передают в ФНС письмо о том, что фирма или ИП не должна сдавать расчет 6-НДФЛ.
- сдают нулевой расчет 6-НДФЛ.
Вы можете выбрать любой вариант. Как заполнить нулевой расчет, мы расскажем ниже. Если вы все-таки не хотите заполнять этот отчет, то вам надо обязательно написать письмо в налоговую. В нем сошлитесь на существующий порядок, на 2 пункт статьи 230 НК РФ. Приведите аргументы, по которым вам не надо сдавать декларацию и подкрепите письмо подписью руководителя.
Как заполнить нулевой 6-НДФЛ
Заполнение нулевого отчета происходит по правилам ФНС (письмо от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Согласно им, во втором разделе отражают данные последнего квартала отчетного периода, в нашем случае в нем проставляются нули. Точно также необходимо поступить с первым разделом, он отвечает за прошлый квартал.
Важно: Нулевой 6-НДФЛ сдается в те же сроки, что и заполненные расчеты 6-НДФЛ. За 2017 год отчет надо сдать до 2 апреля 2018, за первый квартал – 3 мая 2018, шесть месяцев – 31 июля, девять месяцев – 31 октября 2018 года, за отчетный 2018 год – 1 апреля 2019.
Когда нужно сдавать нулевой 6-НДФЛ, а когда – обычный
Однако, если работники не получали зарплату только какой-то срок, но не весь отчетный период, тогда сдавать декларацию надо обязательно.
К примеру, сотрудникам не выплачивали заработную плату в течение трех кварталов, но вот в 4 квартале 2018 года, ситуация изменилась, и была начислена зарплата.
В этом случае необходимо сформировать 6-НДФЛ за 12 месяцев 2018, отразить там доходы работников. Однако сдавать нулевки за предыдущие периоды, не надо.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
В таблице мы собрали случаи, когда следует или нет сдавать 6-НДФЛ.
| Компания не вела никакую деятельность весь отчетный год | нет |
| В компании с начала года не числятся работники | нет |
| Зарплату начислили только в 3-м квартале | Надо сдать декларацию за 9 месяцев и за год. Даже если за 4 квартал не будет выплат |
| Доходы сотрудников отразили во 2-м квартале 2018 года | Сдаем за все периоды, кроме первого квартала. Даже если не будем выплачивать в последующих кварталах зарплату |
| Доходы отразили в 1-м квартале 2018 | Отчеты следует сдавать весь отчетный год |
Источник: https://www.RNK.ru/article/215854-kakih-sluchayah-sdavat-nulevuyu-6-ndfl-2018
6-НДФЛ нулевая: нужно ли сдавать 2018
С 2016 года налоговые агенты сдают расчет сумм НДФЛ, которые они начисляют и удерживают по форме 6-НДФЛ. Но бывают ситуации, когда в отчетном периоде доходы физлицам не выплачивались. В этом случае нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2018 году или нет? Рассмотрим варианты.
Расчет по форме 6-НДФЛ должны предоставлять все организации, выплачивающие физлицам доходы, облагаемые налогом. Такие юридические лица являются налоговыми агентами. В стандартном отчете налоговый агент отражает данные о начисленных суммах доходов в пользу физлиц, размерах удержанного налога и сроках.
Что значит нулевой 6-НДФЛ?
Форма 6-НДФЛ составляется ежеквартально, в ней содержатся данные нарастающим итогом. Раздел 1 включает сведения за период с начала года, во 2 разделе – информация последнего квартала отчетного года.
Если доходов не было, то в отчете будут стоять одни нули. В этом случае юридическое лицо не будет являться налоговым агентом. Разберемся, сдают ли нулевую 6-НДФЛ организации, если они не имеют статуса налогового агента.
Скачать пустой бланк формы 6-НДФЛ в 2018 году
6-НДФЛ нулевая: нужно ли сдавать в 2018
ФНС в своем Письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016 разъяснила, что нулевую форму 6-НДФЛ сдавать не обязательно, если организация в течение календарного года не производила начислений и выплат работникам или подрядчикам. Нулевую форму формировать не обязательно, если:
- В штате не числятся работники;
- В штате числятся работники, но в текущем периоде им выплаты не производились;
- Организация не ведет деятельность.
Но в некоторых ситуациях лучше сдать нулевой отчет. Так как налоговые органы могут не иметь информации, что организация в отчетном периоде не производила выплаты и не является больше налоговым агентом.
Разберемся, в каких случаях в 2018 году лучше направить форму в налоговую инспекцию.
Если учреждение на протяжении прошлого года отражало в 6-НДФЛ доходы физических лиц, а в 2018 году отчет не сдала, так как доходы не выплачивала, то налоговая инспекция может решить, что налог забыли сдать или просрочили дату сдачи. Поэтому нулевую форму лучше предоставить, чтобы избежать неприятностей, например, блокировку счета до выяснения причин. Налоговая инспекция обязана принять отчет с нулевыми показателями, даже если не было выплат.
90 ситуаций для точного расчета 6-НДФЛ
При отсутствии доходов действовать нужно по одному из предлагаемых сценариев:
- Отправить нулевую форму;
- Написать письмо в ФНС о том, что форма не представляется, так как выплаты физлицам не производились.
Получив отчет с нулями, налоговая инспекция будет проинформирована, что данная организация не является налоговым агентом в отчетном периоде.
Если доходы были в одном из кварталов, то 6-НДФЛ нужно сдавать, так как сведения показываются в форме нарастающим итогом и, показав доход в одном квартале, его придется отражать и в последующий отчетных периодах в рамках календарного года. В этом случае информационное письмо уже не действует. Даже единожды начисленная и выплаченная зарплата будет отображаться до конца отчетного года по строке 20 раздела 1.
Так, например, предприятие произвело выплату работникам во II квартале текущего года. Надо ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в других отчетных периодах? В этом случае форма будет с нулями только за первый квартал, а за полугодие, 9 месяцев и год будет составлен расчет согласно выплаченных сумм и отчислений.
Если выплаты не производились в III и IV квартале, то форма заполняется за 9 месяцев и год. Информация отображается в разделе 1, раздел 2 не заполняется. Если не сдать отчет 6-НДФЛ во время или с ошибками, грозит штраф.
После оформления 6-НДФЛ не забудьте проверить контрольные соотношения с СЗВ-М, 4-ФСС и РСВ.
Организация должна сама решить, нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ. Но, в любом случае, необходимо помнить о возможных последствиях, чтобы не пришлось доводить дело до разбирательств. Если выбран вариант с подачей нулевого отчета, то представлять его нужно в каждом отчетном периоде. Информационное письмо в налоговую инспекцию отправляется один раз.
Авторизируйтесь с помощью социальных сетей и получите расширенный доступ к сайту: вы сможете скачивать все необходимые вам формы и образцы в любое время!
Что нужно заполнить в нулевом 6-НДФЛ
В случае принятия решения организацией сдавать отчет с нулями, заполнять его нужно согласно правил, чтобы у налоговых органов не было вопросов по оформлению и повода для санкций.
Если выплат физическим лицам не было, то при заполнении нулевой формы 6-НДФЛ трудностей возникнуть не должно. На титульном листе необходимо указать информацию об организации и сведения об отчетном периоде. Вверху страницы проставляется ИНН и КПП. Далее пишется название организации, данные должностного лица, ответственного за налоговый учет, ставятся подписи.
В 1 и 2 разделах указывается только ИНН и КПП организации. В 1 разделе в ячейках для суммы начисленного налога ставятся нули. Свободные строки прочеркиваются. Во 2 разделе во всех ячейках проставляют прочерки. Документы подписываются должностным лицом.
Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102893-6-ndfl-nulevaya-nujno-li-sdavat-2018
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ
С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ.
В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.
В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.
Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ
Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Однако есть ситуации, когда безопаснее направить в ФНС данную форму. Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2018 году, разберемся далее.
Допустим, компания ООО «Легион» на протяжении 2017 года отражала в 6-НДФЛ доходы двух сотрудников — Станкова И. В. и Лотыпова Р. Р. В первые три месяца 2018 года доходы никому не выплачивались. Даже несмотря на этот факт, лучше сдать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.
Объяснение этому простое: ФНС по отчетности 2017 года знает, что компания является налоговым агентом. Если в 2018 году 6-НДФЛ перестанет поступать, инспекторы могут предположить, что компания просто забыла направить отчет.
В результате может произойти блокировка счета до выяснения обстоятельств.
Чтобы неприятности обошли фирму стороной, при отсутствии доходов действуйте по одному из предложенных вариантов:
- Отправьте нулевой отчет.
- Напишите в ФНС письмо в произвольном формате о том, что 6-НДФЛ не представляется ввиду отсутствия выплат.
Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если доход был лишь в одном из кварталов? Ответ однозначный — нужно. Этому утверждению есть вполне логичное объяснение: все доходы в форме показываются нарастающим итогом. И отразив доход в одном отчетном периоде, его придется показывать и в последующих периодах в рамках календарного года.
Подводя итог, можно сказать, что нулевой 6-НДФЛ надо сдавать на усмотрение организации. Важно помнить о возможных последствиях.
Скачать образец нулевой 6-НДФЛ
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!
Попробовать
Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/nulevoj-6-ndfl
6-НДФЛ нулевой: нужно ли сдавать в 2017 году, если нет начислений, и зачем, образец заполнения
В декларации 6-НДФЛ показываются доходы, начисленные работникам, а также налог с них. Этот отчёт довольно новый, он появился в начале 2016 года. Однако до сих пор у бухгалтеров возникает множество вопросов по его заполнению. Например, возможна ситуация, когда у сотрудников по каким-либо причинам в отчётном периоде отсутствовали доходы.
Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ и зачем
Ситуация, когда нет расчётных данных, которые нужно проставить в декларацию 6-НДФЛ, может возникнуть в следующих случаях:
- фирма только начала свою деятельность;
- сотрудники находились в отпусках без сохранения заработной платы;
- фирма ликвидируется.
Согласно письму ФНС от 23.03.2016 № БС-4–11/4901@, в любом случае направлять нулевой расчёт 6-НДФЛ не требуется.
Но лучше всё-таки проинформировать ИФНС о причинах несдачи отчётности в установленные сроки. Налоговые инспекторы, обнаружив отсутствие отчёта, могут без выяснения причин наложить штраф и «заморозить» расчётные счета организации.
Передать сведения в ИФНС можно двумя способами:
- подать нулевую декларацию по форме 6-НДФЛ;
- составить и отправить пояснительное письмо.
Налоговая декларация 6-НДФЛ была введена в 2016 году, но до сих пор её подготовка вызывает у бухгалтеров много вопросов
Как правильно заполнить нулевую декларацию 6-НДФЛ
Если доходы присутствовали только в одном квартале, то декларацию 6-НДФЛ сдавать придётся. Причина проста — данные в декларации показываются нарастающим итогом. Если в одном месяце был получен доход, то он должен отразиться в годовом отчёте.
Если зарплата начислялась, но не выплачивалась, то подавать расчёт 6-НДФЛ всё равно нужно. Эту позицию налоговики отразили в письме от 24.05.2016 № БС-4–11/9194. При этом необходимо придерживаться двух несложных правил:
- В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчётном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом в отчётном периоде в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.
- В позицию 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчётном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчётном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.
Форма 6-НДФЛ заполняется всеми налоговыми агентами, осуществлявшими начисление доходов физическим лицам в отчётный период
Для сдачи нулевой декларации по форме 6-НДФЛ используется та же форма отчётности, что и для сдачи «стандартной».
Заполните титульный лист обычным способом. В первом и втором разделе декларации укажите:
- ИНН и КПП организации,
- порядковый номер страницы.
Числовые данные в первом и втором разделе отсутствуют, поэтому в прочих полях проставьте прочерки.
Чтобы избежать ошибок, скачайте образец заполнения нулевой формы 6-НДФЛ и внимательно ознакомьтесь с ним.
Образец заполнения нулевой декларации 6-НДФЛ.
Письмо в налоговую о непредставлении формы 6-НДФЛ
По закону существует альтернатива сдаче нулевой отчётности по форме 6-НДФЛ — можно написать и отправить в ИФНС пояснительное письмо. Унифицированного образца для такого документа не существует, письмо готовится в свободной форме.
Чтобы не подавать нулевую форму 6-НДФЛ, следует отправить пояснительное письмо в налоговую инспекцию
Какие сведения должны присутствовать в пояснительном письме:
- дата составления письма;
- номер налоговой инспекции;
- наименование вашей фирмы;
- ИНН и КПП фирмы;
- юридический адрес;
- подпись руководителя или иного уполномоченного лица.
В тексте письма следует указать, что компания в отчётном периоде не являлась налоговым агентом и не выплачивала доходы физическим лицам.
В конце можно написать о том, что по мере возобновления выплат физическим лицам организация начнёт предоставлять декларацию по форме 6-НДФЛ в сроки, установленные законодательством.
Пояснительное письмо нужно отправить в налоговую инспекцию в те же сроки, что и ежеквартальную отчётность по НДФЛ. И далее продолжать отправлять такие сообщения каждый квартал в период простоя деятельности фирмы.
Образец письма в налоговую инспекцию о непредоставлении формы 6-НДФЛ.
Если организация в отчётном периоде не вела деятельность и не выплачивала доходы физическим лицам, то у бухгалтера есть два варианта действий. Первый — подготовить и отправить в налоговую инспекцию нулевую форму декларации 6-НДФЛ. Второй — составить и отослать пояснительное письмо. В письме следует указать реквизиты организации и причины несдачи декларации в отчётном периоде.
Источник: https://kadrovik.guru/6-ndfl-nulevoy-sdavat-ili-net.html
6-НДФЛ: что это такое, сроки сдачи, нулевой отчет, как правильно заполнить отчет 6-НДФЛ в 2018 году? — Эльба
С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.
Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.
Что такое 6-НДФЛ?
За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.
Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
- дивиденды,
- беспроцентные займы,
- подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.
Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.
В отчёте укажите общие данные по всем физлицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ.
Форма отчёта 6-НДФЛ
Правила заполнения 6-НДФЛ
Нулевой 6-НДФЛ
Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:
- за 1 квартал — до 30 апреля
- за полугодие — до 31 июля
- за 9 месяцев — до 31 октября
- за год — до 1 апреля следующего года.
Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.
Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?
Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по 30 июня.
Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.
Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.
Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.
Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.
Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.
Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.
Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.
Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.
Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.
Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?
Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 июня, отдельно за каждый месяц.
Строка 100 — дата получения дохода:
- Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.
- Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.
Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:
- С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
- С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
- Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.
Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса. Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.
Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.
Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.
В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Как сдавать на бумаге или в электронном формате — если у вас не больше 25 сотрудников только электронно — если у вас больше 25 сотрудников.
Куда сдавать 6-НДФЛ?
Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.
Но за сотрудников, которые заняты в деятельности на ЕНВД или патенте, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.
Что будет за нарушение?
Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.
А эльба поможет?
6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.
Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».
Зарегистрируйтесь в сервисе и пользуйтесь им 30 дней бесплатно.
Статья актуальна на 08.06.2018
Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/268/6-ndfl
Нужно ли сдавать в налоговую нулевую 6-НДФЛ
При осуществлении коммерческой деятельности каждая компания или предприниматель, оплачивающий труд наемных работников, удерживает подоходный налог и отчитывается перед налоговой инспекцией. Но нужно ли сдавать нулевую 6 НДФЛ в отсутствии сотрудников, во избежание штрафных санкций и начисления пени.
НК РФ установлены определенные сроки, правила заполнения документа. 6-НДФЛ – обновленная форма отчетности для предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью, в штате которых состоит более 1 человека. Бланк содержит информацию о заработной плате всех сотрудников и суммах налоговых отчислений.
Скачать Нулевую 6-НДФЛ
Нулевая формы 6-НДФЛ: нужна ли она или нет
Согласно законодательству представлять налоговый отчет, если выплат не было не обязательно. Каждая организация на свое усмотрение формирует 6-НДФЛ.
Нулевка не сдается в следующих случаях:
- если нет работников у налогового агента;
- сотрудники имеются, но за отчетный год выплаты не осуществлялись;
- коммерческая деятельность не ведется.
Можно составить и направить объяснение, в котором указать причин не предоставления расчета по НДФЛ. Но, после начисления заработной платы в каком-либо месяце, отчетную форму придется заполнить за целый квартал.
Во избежание недоразумений с сотрудниками налоговой инспекции бухгалтера формируют расчет даже при нулевой отчетности. Инспекторы не вправе отказать в его принятии.
Что необходимо, чтобы предотвратит возможные проблемы с ФНС:
- подготовить письменное уведомление, с указанием информации об отсутствии деятельности, начислений по заработной плате;
- составить и направить нулевой 6-НДФЛ.
Налоговые органы могут не знать, что в определенном периоде ИП или компания не вела свою деятельность, и будут ждать очередных платежей. При отсутствии обязательных выплат, расчетный счет предприятия может быть заблокирован.
Для урегулирования сложившейся ситуации, потребуется много времени, что может затруднить заключение выгодной сделки. Предотвратить возможные проблемы, поможет нулевой бланк 6-НДФЛ.
Форма отчетности в отсутствии деятельности
Заполнить и сдать «нулевку» достаточно легко. Для этого надо занести всю необходимую информацию на титульный лист:
- реквизиты организации;
- место регистрации;
- дату составления;
- подпись и т.п.
В 1-ом и 2-ом разделе проставить прочерки, затем подписать отчет, заверить его печатью компании или ИП.
Если бухгалтер организации примет решение сдавать нулевой отчет, то его необходимо предоставлять по окончанию каждого квартала. При написании официального письма на адрес ФНС, его потребуется направить один раз.
Нулевую отчетность предприятию сдавать не обязано, но если за квартал сотрудникам была начислена и выплачена заработная плата, расчет потребуется предоставить. Все данные учетного документа заносятся нарастающим итогом. При выявлении нарушений, предусмотрены штрафные санкции. В отсутствии деятельности, уведомить об этом уполномоченный орган можно посредством официального письма
Источник: https://cabinet-lawyer.ru/nalogi/nuzhno-li-sdavat-nulevuyu-6-ndfl.html
Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли сдавать
x
Check Also
Социальная пенсия в 2018 , 2018 году — размер, повышение, последние новости Социальная пенсия представляет собой государственную материальную помощь гражданам социально незащищенных слоев. Согласно российскому законодательству существует три типа социальных …
Перерасчет пенсии работающим пенсионерам: повышение произошло в августе 2013 года Официальные новостные службы уже сообщили, что работающих пенсионеров с 1 августа ждёт увеличение пенсий: при перерасчёте должны будут учитываться суммы, …
Соцпакет 2018 : размер, что входит и как отказаться от социального пакета Граждане РФ, которые являются получателями пенсии по старости или по инвалидности, должны до конца сентября сделать выбор, в …
Страховая пенсия по случаю потери кормильца 2018 | Какой размер и порядок оформления пенсии Если разобраться, то пенсия по случаю потери кормильца – это вид компенсации, предоставляемой лицам, находившимся ранее …
Начальное обучение в России обязательно для каждого человека, поэтому государство предоставляет различные льготы школьникам. Наиболее распространенной льготой для школьников является бюджетный проезд на городском транспорте, скидки на железнодорожные и авиабилеты. …
Добавки к пенсии после 80 лет: на что рассчитывать долгожителям Положена ли увеличенная пенсия после 80 лет? И какие еще доплаты могут получить от государства те, кто вышел на заслуженный …
Повышение пенсий ветеранам труда и другим категориям граждан в 2018 году Пока человек молод, полон сил и желания работать, он не задумывается над тем, на какие средства он будет существовать …
Пособие на первоклассника: кому положено и как получить Подготовка к школе сопряжена с многочисленными тратами, от которых большинство родителей приходит в легкий шок, поэтому вопрос про пособие на первоклассника из …
Новое расписание болезней 2018 — что изменилось? Начиная с 1 января 2014 года вступило в силу новое Положение о военно – врачебной экспертизе, в том числе приложение к закону Расписание …
Отсрочка от армии школьникам в 2018 году Для получения отсрочки школьнику – в соответствии с Федеральным Законом от 28.06.2011 года №167-ФЗ «О внесении изменений в статью 24 ФЗ «О воинской …
Ребёнка не берут в школу: что делать? Каждый дошкольник перед приёмом в первый класс должен сдать своеобразный «экзамен» на психосоциальную зрелость и способность к адаптации и обучению. Прохождение такой диагностики …
Бесплатное питание в школе 2018 : кому положено, необходимые документы Одной из мер социальной поддержки определённых категорий населения является бесплатное питание в школе 2018 года. В принципе, Указ президента об …
Поборы в школе — в каком случае они законны и куда жаловаться Поборы в школе могли бы остаться пережитком 90-х, когда с финансированием образования, как и всего остального, было особенно …
Недаром существует в народе столько анекдотов и юмористических историй про «бедного студента». Прожить на одну стипендию в настоящее время невозможно. Поэтому предусмотрены различные льготы студентам. Чтобы узнать, какие льготы предназначены …
Международная студенческая карта ISIC, ITIC и IYTC — где оформить и как получить Карта ISIC является документом, который удостоверяет статус учащегося очного отделения высшего учебного заведения во всем мире. Аббревиатура …
Льготы студентам в России 2018 на проезд, ЖД билеты и многое другое Вопрос о предоставлении мер социальной поддержки в отношении студентов урегулировал Закон Российской Федерации «Об образовании» от 22 декабря …
Источник: https://myscript.ru/nalogi-i-posobiya/nulevoj-6-ndfl-nuzhno-li-sdavat
Загрузка...
