Образец счета-фактуры при дистанционной продаже товаров через почту россии — все о налогах

Правила продажи товаров дистанционным способом: нужны ли счета-фактуры

Предлагаем разобраться с тем, как правильно составлять счета-фактуры при реализации товаров через их почтовую отправку покупателям. Рассмотрим правила продажи товаров дистанционным способом. Представим ситуацию — магазин реализует товары через собственный интернет-магазин.

После того, как покупатель (физическое лицо) выбирает товар, его отправляют по почте (наложенным платежом). Потребители приходят на Почту России, оплачивают посылку наличными средствами, которые зачисляются на расчетный счет магазина.

Нужно ли компании выставлять в адрес покупателей счета-фактуры? Если да, то как?

Правила продажи товаров дистанционным способом

Продажа товаров через интернет-магазин признается формой дистанционной торговли. Давайте выясним, почему.

Что понимается под дистанционной торговлей? О дистанционной торговле можно говорить, когда продажа осуществляется на основании договора купли-продажи, перед заключением которого покупатель знакомится с описанием товара через буклет, проспект, каталог или по фотографии, предоставленной клиенту через Интернет, сети почтовой связи, сетей связи для трансляции теле- и радиоканалов. Главное, что покупатель не имеет возможности ознакомиться с товаром или образцом товара напрямую до момента заключения договора купли-продажи. Вывод — реализация товара через интернет-магазин признается дистанционной торговлей.

Если продавец осуществляет продажи дистанционным способом, он принимает на себя определенные обязательства. К примеру, он обязуется еще до оплаты товара (заключения договора купли-продажи) проинформировать (путем размещения сведений на сайте) клиента о:

сроке службы товара;
гарантийном сроке;
полном фирменном наименовании;
месте нахождения продавца;
фирменном наименовании продавца;
месте изготовления;
порядке оплаты и стоимости;
условиях приобретения товара и оформления доставки.

Также продавец обязан в письменной форме сообщить покупателю в момент доставки товара некоторые другие сведения.

Он может сделать это путем размещения информации на самом товаре, на прикладываемых к товару электронных носителях (для этого существует электронная плата внутри товара в разделе «меню»), а также на этикетке, упаковке, таре, ярлыке, в технической документации. Покупатель в момент получения посылки должен получить следующую информацию:

Наименование технического регламента, свидетельствующее о подтверждении товара (или какое-либо другое обозначение, утвержденное действующим законодательством России о техническом регулировании).
Сведения об энергетической эффективности товара (если это предусматривает закон).
Информация об основных потребительских свойствах товара.
Сведения о порядке и сроках возврата товара.
Стоимость (в рублях), условия покупки.
Правила продажи товара.
Гарантийный срок.
Информация об обязательном подтверждении соответствия товара требованиям, предъявляемым в целях обеспечения безопасности товара для здоровья и жизни потребителя, сохранности окружающей среды и имущества покупателя.
Условия безопасного и эффективного использования товара.
Срок годности/службы товара.
Информация о месте нахождения продавца, его фирменном названии, месте регистрации компании, имеющей полномочия на прием претензий от потребителей (на техническое обслуживание товара, его ремонт), названии страны происхождения — для импортного товара.

Правила продажи товаров дистанционным способом — выставление счетов-фактур в общеустановленном порядке

Вспомним, какие правила выставления счетов-фактур регламентирует общеустановленный порядок. Согласно общему порядку, при осуществлении продаж товаров продавцу необходимо выставить счет-фактуру в срок, не превышающий 5 календарных дней с момента отгрузки товара.

В тексте п. 7 ст. 168 НК РФ говорится о том, что если товары, продаваемые индивидуальным предпринимателем или организацией (розничными продавцами) оплачивались наличным способом, продавцу достаточно выдать клиенту чек или другой документ, подтверждающий прием платежа.

Но при реализации вещей дистанционным способом кассовый чек не выдается (а передается в момент приема наличности в отделении почты), и оплата наличным способом напрямую невозможна, упомянутое в статье 168 НК РФ исключение не может быть применено в отношении интернет-магазина. Соответственно, оснований для отказа в выставлении счета-фактуры не возникает.

Читайте также статью ⇒ «Нужна ли онлайн-касса для интернет-магазина«.

Правила продажи товаров дистанционным способом — выставление одного сводного счета-фактуры

Министерство финансов пошло навстречу продавцам, реализующим товары дистанционным способом, и предложило упрощенный вариант документооборота, сведений о котором Налоговый кодекс не содержит. Интернет-магазинам было разрешено выставлять только сводную счет-фактуру (каждый день, раз в месяц или ежеквартально — по выбору организации).

Источник: https://online-buhuchet.ru/pravila-prodazhi-tovarov-distancionnym-sposobom/

Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН

На сегодняшний день продажа через Интернет, являющаяся одной из форм дистанционной торговли, — дело обычное и довольно распространенное.

Тем не менее отдельные вопросы, связанные с налоговым учетом, все же возникают.

К примеру: когда признавать доходы от реализации и исчислять НДС, как учитывать расходы на доставку товара и что делать, если покупатель не выкупит товар? На них мы и ответим в нашей статье.

Как считать налоги при дистанционной продаже товаров

Налог на прибыль

По общему правилу доход от реализации товара учитывается на дату перехода права собственности на него от продавца к покупателю.

А при дистанционной торговле договор розничной купли-продажи считается исполненным, то есть считается, что продавец выполнил свою обязанность передать товар в собственность покупателю (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором) с момента доставки товара:- в место, указанное в таком договоре;- по месту жительства покупателя-гражданина (по месту нахождения покупателя — юридического лица), если место передачи товара не определено.Несмотря на то что при продаже товаров дистанционным способом продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров, покупатель может и отказаться от таких услуг. Поэтому в некоторых интернет-магазинах предусмотрена возможность самовывоза товара со склада или из офиса продавца.Получается, что фактически у интернет-продавцов есть два варианта исполнить договор:- передать товар покупателю из рук в руки в пункте самовывоза;

— доставить приобретенный товар непосредственно покупателю (своими силами или с помощью третьих лиц: курьерских служб, транспортно-экспедиционных компаний, почты).

ВЫВОД

Моментом реализации при дистанционной торговле будет считаться дата, когда покупатель получит товар.

Основанием для отражения в налоговом учете выручки от реализации товара будут документы, в которых проставлена дата получения заказа:- кассовый чек , накладная, если товар выдавался в пункте самовывоза или доставлялся курьером;- почтовое уведомление о вручении товара, если он пересылался по почте.На эту же дату вы можете уменьшить выручку от реализации:- на стоимость приобретения этого товара;

— на сумму расходов, непосредственно связанных с его реализацией.

НДС

А вот для расчета НДС момент перехода права собственности на товар значения не имеет.
СИТУАЦИЯ 1. При оплате товара покупателем в момент получения товара интернет-продавцы обычно оформляют накладную и выдают кассовый чек. Наиболее ранняя из дат, указанных в этих документах, будет днем отгрузки товара для целей НДС.

Кстати, кассовые чеки выдаются покупателям в момент оплаты товара как наличными, так и с помощью банковской карты (в пункте самовывоза или при расчете с курьером).Что касается обязанности выставления счетов-фактур.

Как известно, в случае продажи товаров населению за наличный расчет и выдачи покупателю кассового чека счет-фактуру выставлять не требуется.

СИТУАЦИЯ 2. Если покупатель заранее оплачивает «дистанционный» товар (через Интернет банковской картой или электронными деньгами), то в учете отражается получение аванса, на который нужно начислить НДС.

При этом в случае оплаты через электронный кошелек момент определения налоговой базы наступает при получении уведомления о проведении платежа от оператора электронных денежных средств.

Заметим также, что в случае оплаты товара через Интернет кассовые чеки пробивать не надо, так как деньги за товары попадают не в кассу, а на расчетный счет (электронный кошелек) в порядке безналичных поступлений.

Поскольку покупатель-физлицо оплачивает товар по безналу (банковской картой или электронными деньгами), то продавец обязан составить счет-фактуру как при получении аванса, так и при реализации.

Но поскольку физлица не являются плательщиками НДС и счет-фактура для вычета налога им не нужен, Минфин разрешает выставлять счета-фактуры в единственном экземпляре, а в книге продаж регистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по продажам, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

СИТУАЦИЯ 3. При отправке товара по почте наложенным платежом кассовый чек продавец пробивать не должен. Тогда НДС нужно рассчитать в момент передачи товара в отделение связи для пересылки покупателю, о чем будет свидетельствовать составление квитанции о приеме почтовых отправлений.

В таком случае покупатель оплачивает товар наличными деньгами на почте при получении и эта сумма в безналичной форме отправляется продавцу. Счета-фактуры также можно выписывать в одном экземпляре на основании ежедневного отчета почты, не указывая в этом счете-фактуре сведения о каждом физическом лице — покупателе.

А можно ли вообще не составлять счета-фактуры? Это возможно при реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, при условии что стороны сделки об этом письменно договорились. Казалось бы, получить такое письменное согласие от покупателя при дистанционном способе продажи не получится. Но это не так.

При дистанционной торговле договор с покупателем заключается в виде публичной оферты. Такой договор считается заключенным с момента:- выдачи продавцом покупателю кассового чека (иного документа, подтверждающего оплату товара);- получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

Поэтому достаточно, если покупатель-физлицо, оформляя заказ на интернет-сайте, поставит галочку, выразив согласие с условиями оферты, которая будет содержать, в частности, условие о несоставлении счетов-фактур. Только продавец должен быть готов представить налоговикам доказательства такой договоренности.

Тогда в книге продаж вместо счетов-фактур можно зарегистрировать первичные документы, подтверждающие передачу товара, или бухгалтерские справки-расчеты, содержащие суммарные (сводные) данные о продажах, совершенных в течение календарного месяца (квартала).

Как учитывать доставку при расчете налогов?

Рассмотрим этот немаловажный вопрос, волнующий интернет-продавцов. Конечно же, самый простой вариант — это включить расходы на доставку в стоимость товара.

Тогда НДС и налог на прибыль уплачиваются с полной стоимости товара (с учетом доставки).Но многие компании предпочитают стоимость доставки указывать отдельно, в том числе и в первичке.

Чем же в таком случае является доставка — самостоятельной услугой или же операцией, неразрывно связанной с продажей товара?

СИТУАЦИЯ 1. Продавец доставляет товар собственными силами. Учитывать транспортные услуги обособленно от операции по реализации самого товара не нужно, поскольку доставка не будет отдельным видом деятельности.

Ведь она (в том числе и за дополнительную плату) неразрывно связана с обязательством продавца по договору розничной купли-продажи. Доставка стала бы отдельным видом деятельности, если бы заключался отдельный договор с покупателем на оказание услуг по доставке.

В рассматриваемой ситуации продавец фактически заявляет цену, состоящую из двух частей — стоимости товара и стоимости доставки.

Из этого следует, что даже при указании в первичных документах стоимости доставки отдельно от стоимости товаров при налогообложении прибыли продавец может признать выручку от реализации этих товаров в полной сумме, полученной от покупателя, включая стоимость доставки. И на эту же сумму начислить НДС. К тому же покупателям-физлицам дополнительные акты оказанных услуг ни к чему.

СИТУАЦИЯ 2. Продавец доставляет товар с помощью сторонних компаний. Правда, делает это он все равно в соответствии с условиями «дистанционного» договора с покупателем. Значит, и в этом случае указание стоимости доставки отдельной строкой является только элементом формирования договорной цены на доставляемый товар. Получается, что и налог на прибыль, и НДС будут рассчитываться исходя из конечной стоимости, сформированной с учетом доставки. Затраты продавца на оплату услуг почты или курьерских организаций признаются на дату подписания акта оказанных услуг с перевозчиками.Если компания-продавец рассматривает оплату доставки как компенсацию (возмещение) покупателем своих транспортных затрат, сэкономить на налогах тоже не получится. Ведь, по мнению налоговиков, сумма компенсации будет являться налогооблагаемым доходом продавца. При этом в составе «прибыльных» расходов можно учесть суммы, которые перечислены организациям, оказывающим транспортные услуги.

Что касается НДС, то Минфин считает, что возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров и поэтому эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При этом входной НДС по транспортным расходам (если он есть) можно принять к вычету.

Налоговые последствия отказа покупателя от товара

Нередко покупатели отказываются от заказанного товара. Они могут это сделать в любое время до его передачи. Фактически в ситуации, когда покупатель просто передумал и не стал забирать товар на почте или у курьера, продажа этого товара вообще не состоялась.
СИТУАЦИЯ 1.

Покупатель отказался от товара в день его отгрузки (передачи), когда товар доставлялся собственными силами продавца. В таком случае компания вряд ли успела начислить какие-либо налоги (при условии отсутствия предоплаты за товар) и сторнировать в общем-то нечего. Важно правильно оформить кассовые документы.

Если чеки пробиваются заранее в офисе или на складе, то при отказе покупателя от товара нужно оформить акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (по форме N КМ-3).

Сами чеки надо погасить (поставить специальный штамп «Погашено»), на них должен расписаться руководитель организации или иное уполномоченное лицо, например заведующий магазином, и затем надо наклеить их на отдельный лист бумаги, который приложить к заполненному акту. Данные покупателя, отказавшегося от товара (ф. и. о., паспортные данные и т. п.

), в акте не указываются. Да и подписывать этот акт покупатель не должен. В конце этого же рабочего дня сведения об ошибочно пробитых чеках заносятся в журнал кассира-операциониста (по форме N КМ-4).Если же товар был предварительно оплачен (например, картой через Интернет), то на налоге на прибыль этот факт никак не отражается и сторнировать опять-таки нечего.

А вот начисленный с полученного аванса НДС компания может принять к вычету, если:- с покупателем расторгается договор. Подтверждением этого будет полученное от покупателя заявление (уведомление, письмо) об отказе от товара и с требованием о возврате денежных средств;- сумма полученной предоплаты возвращена покупателю.

После отражения в учете соответствующей корректировки по возврату аванса в книге покупок регистрируется счет-фактура, ранее зарегистрированный в книге продаж при получении предоплаты. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат предоплаты покупателю. Вычет можно заявить в течение 1 года с момента возврата денег.

СИТУАЦИЯ 2. Покупатель отказался от товара, отправленного по почте (или доставляемой сторонней курьерской организацией). То есть от момента отгрузки до момента доставки до места назначения прошло некоторое время.

Но и в этом случае продавцу не придется корректировать налог на прибыль. Ведь в момент сдачи товара на почту (или в курьерскую организацию) выручку от реализации товара (включая доставку) еще не требовалось отражать в налогооблагаемых доходах.

А вот сумму НДС, которую продавец уплатил в бюджет при отгрузке (передаче) товара, можно принять к вычету после отражения в учете соответствующей корректировки (сторнировочной записи), но не позднее 1 года с момента отказа.

Для вычета этого НДС продавцу нужно зарегистрировать в книге покупок:- счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара;

— первичные документы, которые продавец регистрировал в книге продаж при отгрузке товара, если счет-фактура не выставлялся.

* * *
Покупатель может вернуть приобретенный в интернет-магазине товар в течение нескольких дней после его передачи без объяснения причин.

Правда, если товар был надлежащего качества, то возвратить его можно только при условии сохранения товарного вида, потребительских свойств и документа, подтверждающего факт и условия его покупки. Возврат оформляется так же, как и в обычной торговле.

В такой ситуации продавец также принимает к вычету НДС, уплаченный ранее при реализации. Кроме того, ему нужно скорректировать доходы и расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/izdatelstvo-glavnaya-kniga/15031-2016-03-01-09-40-45

Налог и торговля через интернет-магазин в России

Торговля через интернет-магазин является удобной и очень выгодной как для продавцов товаров, так и для их покупателей.

Плюсы для продавца: возможность значительного сокращения расходов, ведь торговать через Интернет можно, даже не имея «обычной» торговой площади, достаточно создать лишь виртуальную торговую площадку (интернет-магазин), которая по сути представляет собой сайт в Интернете, зарегистрировать домен (название сайта) и заключить договор с провайдером. Кроме того, у продавца отпадает необходимость в приобретении дорогостоящего торгового оборудования, найме торгового и обслуживающего персонала и т.д.

Плюсы для потребителя: цены товаров, продаваемых по Интернету, по сравнению с ценами в обычных магазинах являются более низкими благодаря минимуму затрат на ведение торговли. Во-вторых, чтобы купить необходимую вещь, покупателю не надо даже выходить из дома, достаточно зайти на сайт и оформить заказ, тем более что компьютерная техника и Интернет сегодня есть практически в каждой семье.

Интернет-магазин, интернет-витрина, сайт-визитка — Основные отличия.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст (далее — ОКВЭД) продажа товаров через Интернет представляет собой розничную торговлю, осуществляемую через телемагазины и компьютерные сети (код по ОКВЭД 52.61.2).

Интернет- торговля урегулирована нормами параграфа 2 «Розничная купля-продажа» гл. 30 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) и Законом РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-1).

Статьей 26.

1 Закона N 2300-1 установлено, что договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления потребителя с предложенным продавцом описанием товара посредством каталогов, проспектов, буклетов, фотоснимков, средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.) или иными исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора (дистанционный способ продажи товара) способами.

Так как при торговле через Интернет покупатель не имеет возможности непосредственно ознакомиться с самим товаром или его образцом при заключении договора, то виртуальная торговля относится именно к дистанционному способу продажи товаров.

Напоминаем, что Правила продажи товаров дистанционным способом установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2007 г. N 612 (далее — Правила продажи товаров ДС).

Итак, продажа товара через интернет-магазин происходит на основании розничного договора купли-продажи, заключаемого между продавцом товара и покупателем.

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 432 ГК РФ договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Причем в соответствии со ст.

437 ГК РФ содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается публичной офертой.

Аналогичная норма содержится и в п. 1 ст. 494 ГК РФ, в соответствии с которой предложение товара в его рекламе, каталогах и описаниях товаров, обращенных к неопределенному кругу лиц, признается публичной офертой, если оно содержит все существенные условия договора розничной купли-продажи.

Таким образом, информация о товаре, размещенная на сайте продавца, содержащая все существенные условия договора розничной купли-продажи, признается публичной офертой. Следовательно, продавец обязан заключить договор с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар, предложенный в его описании. Причем подписывать такой договор с каждым покупателем вовсе не обязательно.

Пунктом 20 Правил продажи товаров ДС закреплено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента:

— выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара;

— получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

Итак, обязанности продавца по передаче товара покупателю возникают с момента получения продавцом соответствующего сообщения покупателя о намерении заключить договор на покупку товара (акцепта).

На сайте продавец товара должен довести до сведения покупателя информацию об основных потребительских свойствах предлагаемого товара, о месте его изготовления, о цене и об условиях приобретения товара, о его доставке, сроке службы, сроке годности и гарантийном сроке, о порядке оплаты товара, а также в обязательном порядке указать срок, в течение которого действует предложение о его продаже.

Поэтому, чтобы предотвратить появление возможных споров, продавец на сайте должен довести до сведения покупателя порядок возврата и обмена товара.

Акцептом покупателя признается заявка, в которой потенциальный покупатель товара должен указать следующее:

— наименование и адрес продавца;

— свою фамилию, имя и отчество. Если получателем товара выступает другое лицо, то необходимо указать его фамилию, имя и отчество;

— адрес, по которому товар должен быть доставлен;

— наименование товара, артикул, марка, разновидность, количество предметов, входящих в комплект приобретаемого товара, цена товара;

— вид услуги (при предоставлении), время ее исполнения и стоимость;

— обязательства покупателя.

Как уже было отмечено, договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара, или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

При оплате товаров покупателем в безналичной форме или продаже товаров в кредит (за исключением оплаты с использованием банковских платежных карт) продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки товара.

Заметим, что выбор способа оплаты товара, приобретаемого через Интернет, принадлежит продавцу товара, при этом могут использоваться следующие варианты:

— оплата наличными курьеру;

— оплата посредством банковской карты;

— оплата с использованием электронной платежной системы;

— оплата наложенным платежом при доставке товаров по почте.

Продажи через интернет-магазин в Российской Федерации: памятка для продавцов.

Скачать образцы документов для интернет-магазинов РФ

Скачать парсеры интернет-магазинов на сайте наших партнеров

Бухгалтерский учет интернет-магазина.

Вести бухгалтерский учет,отчетность, налоги и взносы можно через онлайн-бухгалтерию

Как уже было выше отмечено, для того, чтобы торговать через Интернет, необходимо создать виртуальную торговую площадку — сайт в Интернете. Это касается как реально действующих торговых фирм, которые наряду с обычным способом продажи товаров намерены торговать дистанционно, так и тех, кто планирует заниматься исключительно торговлей через интернет-магазин.

Если в компании имеются необходимые специалисты, то создать свой сайт организация-продавец может собственными силами, если же таковых не имеется, то к созданию сайта придется привлечь специалистов со стороны.

Если исключительные права на созданный сайт передаются подрядчиком продавцу, то при выполнении всех остальных условиях, перечисленных в п.

3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н (далее — ПБУ 14/2007), учитывать такой сайт торговая компания будет в составе своих нематериальных активов.

Стоимость сайта, учитываемого в качестве НМА, будет погашаться постепенно посредством начисления амортизации.

После того как сайт создан, торговая компания должна зарегистрировать его под своим доменом. Плата за первичную регистрацию сайта будет включена продавцом в первоначальную стоимость сформированного НМА. Чтобы созданная торговая площадка была доступна всем желающим, организация-продавец должна заключить договор с провайдером, который разместит этот сайт на своем сервере.

Сами операции по продаже товаров через Интернет отражаются в бухгалтерском учете продавца, практически в том же порядке, как и при обычной продаже.

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.

N 32н (далее — ПБУ 9/99), доходы от продажи товаров, реализованных через интернет-магазин, признаются выручкой торговой компании. Напоминаем, что в соответствии с п.

12 ПБУ 9/99 одним из условий признания выручки в бухгалтерском учете продавца является переход права собственности на товар от продавца к покупателю.

В общем случае нормы ст. ст. 223 и 224 ГК РФ предусматривают, что право собственности на товар от продавца к покупателю переходит при его непосредственной передаче покупателю (если иное не вытекает из договора или закона).

Если из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, то обязанность продавца по передаче товара считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное (ст. 224 ГК РФ).

Однако при продаже через интернет-магазин товар, как правило, продается с условием о его доставке покупателю.

В случае когда договор розничной купли-продажи заключен с условием о доставке товара покупателю, продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если место доставки товара покупателем не указано, в место жительства гражданина или местонахождение юридического лица, являющихся покупателями (п. 1 ст. 499 ГК РФ).

Причем в соответствии с п. 2 ст. 499 ГК РФ договор розничной купли-продажи по общему правилу считается исполненным с момента вручения товара покупателю, а при его отсутствии — любому лицу, предъявившему квитанцию или иной документ, свидетельствующий о заключении договора или об оформлении доставки товара.

В случае когда договором не определено время доставки товара для вручения его покупателю, товар должен быть доставлен в разумный срок после получения требования покупателя (п. 3 ст. 499 ГК РФ).

Таким образом, при продаже товара по Интернету переход права собственности на товар от продавца к покупателю происходит именно в момент вручения товара последнему.

Следовательно, и выручка в бухгалтерском учете продавца от продажи товара также отражается в момент вручения товара покупателю.

Отражение выручки от продажи товаров, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, производится на балансовом счете 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Если товары в виртуальном магазине учитываются по цене приобретения, то финансовый результат от продажи товаров определяется как при оптовой торговле.

Вместе с тем розничные продавцы имеют право учитывать товар по продажным ценам, такое право им предоставляет п.

13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н.

Если товары в интернет-магазине учитываются по продажной цене, то финансовый результат определяется путем расчета так называемого реализованного наложения.

Расходы от продажи товаров признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее — ПБУ 10/99).

Нужно сказать, что особенности виртуальной торговли связаны только с используемой формой оплаты товаров.

Налог на интернет-магазин и кассовые аппараты

Если оплата производится наличными, то при продаже товара продавец обязан использовать контрольно-кассовую технику (далее — ККТ), такое требование установлено ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ).

Вместе с тем из этого правила есть и исключения. Так, на основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ розничные продавцы могут отказаться от применения ККТ.

А раз это право связано с применением так называемой вмененки, то нужно определить подпадает ли торговля через интернет-магазин под данную систему налогообложения, которая, как известно, при введении ее на территории деятельности продавца подлежит обязательному применению.

Розничная торговля через Интернет переводится на ЕНВД, если товар выдается покупателю в магазине

В целях применения ЕНВД продажа товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети, не относится к розничной торговле. Это прямо указано в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ. Значит, деятельность интернет-магазина по продаже товаров не подлежит переводу на ЕНВД.

Источник: https://eCommerceLaw.ru/advices/nalog-na-internet-magazin-v-rossii.html

Департамент общего аудита о порядке выставления счетов-фактур при реализации товаров физическим лицам в безналичном порядке

02.11.2012

Ответ

В соответствии с пунктом 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Пунктом 4 статьи 169 НК РФ установлено, что счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, банком развития — государственной корпорацией, страховыми организациями, профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Законом № 40-ФЗ[1], и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 НК РФ.

На основании пункта 4 статьи 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

При реализации товаров населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (пункт 6 статьи 168 НК РФ).

Нормой пункта 7 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Из приведенных норм следует, что организации не обязаны составлять счета-фактуры в тех случаях, когда реализация товаров осуществляется физическим лицам за наличный расчет. В этом случае достаточно оформления кассового чека или иного документа установленной формы.

При реализации товаров физическим лицам в безналичном порядке обязанность выставить счет-фактуру возникает на общих основаниях.

Следовательно, в рассматриваемом нами случае у Организации возникает обязанность выставлять счета-фактуры при реализации товаров физическим лицам в безналичном порядке.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_poryadke_vystavleniya_schetov_faktur_pri_realizatsii_tovarov_fizicheskim_litsam_v_beznalichnom_poryadke.html

Счет-фактура, заполняемый при реализации товара физическому лицу (сотруднику) (образец заполнения)

Счет-фактура, заполняемый при реализации товара

физическому лицу (сотруднику)

Комментарии по заполнению

Ситуация

ООО «Альфа» занимается торговлей легковыми автомобилями и является плательщиком НДС. 2 сентября 2014 г. организация по договору купли-продажи продает своему сотруднику легковой автомобиль «Рио-Моби» (фирма-производитель «Ника-Моторс»).

Автомобиль реализован работнику по рыночной цене, которая составила 300 000 руб. 00 коп. (без учета НДС). В соответствии с условиями договора оплата произведена путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации.

Автомобиль передан покупателю в день поступления денежных средств на счет продавца.

Покупатель — сотрудник организации — Семенов Евгений Владимирович, проживает по адресу: 127025, г. Москва, ул. Новый Арбат, д. 19, кв. 17, имеет ИНН 770553412791.

Решение

Если договором купли-продажи, заключенным с покупателем — физическим лицом, предусмотрена безналичная оплата товара, то на стоимость реализованного автомобиля в течение пяти календарных дней со дня его передачи покупателю ООО «Альфа» обязано составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Подробнее о выставлении счетов-фактур физическим лицам вы можете прочитать в разд. 11.4 «НДС и счета-фактуры при розничной продаже товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет» Практического пособия по НДС.

2. ООО «Альфа» оформит счет-фактуру для покупателя — физического лица (сотрудника) в общем порядке с учетом следующих особенностей:

— по строке 4 впишет полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество сотрудника, а также его адрес: Семенов Евгений Владимирович, 127025, г. Москва, ул. Новый Арбат, д. 19, кв. 17 (пп. «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

— по строке 6 укажет полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество сотрудника: Семенов Евгений Владимирович (пп. «и» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

— по строке 6а укажет почтовый адрес места проживания Семенова Е.В.: 127025, г. Москва, ул. Новый Арбат, д. 19, кв. 17 (пп. «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Отметим, что обычно адрес покупателя и грузополучателя указывается с индексом. Однако если вы его не внесете, то это не повлечет недействительность такого счета-фактуры;

— в строке 6б укажет ИНН сотрудника. КПП физическим лицам не присваивается.

Отметим, что в случае, когда у продавца отсутствует необходимая информация о покупателе — физическом лице (Ф.И.О.

, адрес, ИНН), он может проставить в строках 4, 6, 6а, 6б прочерки. Это не будет считаться ошибкой. Подробнее об этом вы можете прочитать в разд. 11.

4 «НДС и счета-фактуры при розничной продаже товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет» Практического пособия по НДС.

3. Реализация автомобилей облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

В связи с этим при заполнении табличной части счета-фактуры ООО «Альфа» отразит:

— в графе 7 — налоговую ставку 18%;

— в графе 8 — сумму НДС в размере 54 000 руб. 00 коп. (300 000 руб. x 18%);

— в графе 9 — общую стоимость автомобиля, включая НДС 354 000 руб. 00 коп. (300 000 руб. + 54 000 руб.);

— в графах 10, 10а, 11 проставит прочерки, так как автомобиль произведен в России. Подробнее о заполнении этих граф вы можете прочитать в разд. 12.1.3.9.3 «Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации при заполнении счета-фактуры» Практического пособия по НДС.

4. Стоимостные показатели в графах 4, 5, 8, 9 счета-фактуры ООО «Альфа» укажет в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры).

5. Счет-фактуру подпишут руководитель и главный бухгалтер продавца или иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Подробнее об этом вы можете прочитать в разд. 12.1.3.10 «Требования к подписи счета-фактуры. Право подписи счета-фактуры» Практического пособия по НДС.

Приложение N 1 к Постановлению Правительства

Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137

817 02 сентября 2014 г. СЧЕТ-ФАКТУРА N — от «—» —————— (1) — — — ИСПРАВЛЕНИЕ N — от «—» —————— (1а) Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» Продавец ————————————————————- (2) 118437, г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5 Адрес —————————————————————- (2а) 7704502552/770401001 ИНН/КПП продавца —————————————————— (2б) Он же Грузоотправитель и его адрес —————————————— (3) Семенов Евгений Владимирович, 127025, г. Москва, ул. Новый Арбат, д. 19, кв. 17 Грузополучатель и его адрес —————————————— (4) — — К платежно-расчетному документу N ———- от ———————- (5) Семенов Евгений Владимирович Покупатель ———————————————————— (6) 127025, г. Москва, ул. Новый Арбат, д. 19, кв. 17 Адрес —————————————————————- (6а) 770553412791 ИНН/КПП покупателя ————————————————— (6б) российский рубль, 643 Валюта: наименование, код ———————————————(7)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Единица измерения	Количество (объем)	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего	В том числе сумма акциза	Налоговая ставка	Сумма налога, предъявляемая покупателю	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего	Страна происхождения товара	Номер таможенной декларации
код	условное обозначение (национальное)	цифровой код	краткое наименование
1	2	2а	3	4	5	6	7	8	9	10	10а	11
Автомобиль «Рио-Моби», «Ника-Моторс», седан, 1,6 АТ (123 л. с.), VIN XTA219060C0027484	796	шт	1	300 000,00	300 000,00	Без акциза	18%	54 000,00	354 000,00	—	—	—
Всего к оплате	300 000,00	X	54 000,00	354 000,00

Руководитель Главный бухгалтер организации или иное Иванов Иванов И.И. или иное Сидорова Сидорова А.И. уполномоченное лицо ——— ———— уполномоченное лицо ——— ————- (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель __________ _________ ________________________________________ (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

Источник: https://ruforma.info/schet-faktura/74761.htm

Особенности оформления счетов-фактур при посреднических операциях

При купле-продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через посредника оформляются счета-фактуры:

— на сумму проведенной посредником операции (купли-продажи), в т.ч. на сумму полученной (выданной) предоплаты при купле-продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) заказчика;

— на сумму вознаграждения, которое заказчик (комитент, доверитель, принципал) платит посреднику.

Порядок выставления счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж зависит от:

— вида посреднического договора;

— вида операций, осуществляемых по договору (реализация или покупка).

По посредническому договору посредник может выступать:

— от имени заказчика (договор поручения, агентский договор);

— от своего имени (агентский, комиссионный договор).

Если посредник реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права) от имени заказчика, счет-фактура выставляется от имени заказчика на имя покупателя в обычном порядке, т.е. в данном случае счет-фактуру должен выставить сам заказчик (доверитель, принципал).

Заказчик подшивает выставленный документ в свой журнал учета выданных счетов-фактур и регистрирует его в своей книге продаж. Обязанность выставить счет-фактуру возникает как при получении оплаты (частичной оплаты), так и при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав).

Такой порядок предусмотрен абз. 3 п. 24 Правил N 914.

Если посредник реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права) от своего имени, порядок составления счетов-фактур, книги покупок и книги продаж приобретает некоторые особенности:

— при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) посредник от своего имени выписывает на имя покупателя два экземпляра счета-фактуры.

Номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур.

В строках 2 — 2б счета-фактуры посредник указывает свое название и адрес в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП. Остальные строки заполняют с учетом Правил N 914;

— один экземпляр счета-фактуры посредник отдает покупателю;

— второй экземпляр посредник подшивает в свой журнал учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж такой счет-фактуру посредник не регистрирует;

— показатели счета-фактуры, выставленного покупателю, посредник сообщает заказчику. Для удобства передачи информации можно отдать заказчику копию счета-фактуры, который посредник выставил покупателю;

Источник: https://www.pnalog.ru/material/oformlenie-schet-faktura-posrednik

Образец заполнения счета-фактуры — на услуги, ИП, бланк, без НДС в 2018 году

Как заполнять счета-фактуры? Это не так просто выяснить из сухих положений Налогового кодекса. Проанализируем основные аспекты законодательства РФ и разберемся, как же должна выглядеть такая документация в 2018 году.

Правила заполнения счетов-фактур необходимы не только плательщикам НДС, но и лицам, которые добровольно выставляют такие бланки своим контрагентам. Рассмотрим, какого порядка формирования документа следует придерживаться.

Базовые сведения ↑

Выясним, что такое счет-фактура и перечислим главные его особенности.

Характеристики документа

Покупателю нужно получить от продавца счет-фактуру, который в дальнейшем станет основанием для использования вычета. При этом составленный документ не станет подтверждением того, что товар передано, а услуги предоставлено.

Такие документы помогут вести налоговый учет выданных счетов, но влиять не складской запас не смогут. Установлен срок составления счета-фактуры – в течение 5 дней с того времени, когда:

Получено сумму в полном или частичном объеме	За предоставление услуг, приобретение товара и т. п.
Выдано товар, оказано услуги	То есть после отгрузки

Отсчет начинают со следующего дня после выполнения операции. Счет-фактуру не нужно выставлять в таком случае:

Когда реализация товара осуществляется с оплатой наличными средствами фирмами	Что занимаются продажами в розницу, предоставляют услуги общепита и иные оплачиваемые услуги жителям (ст. 168 п. 7 НК)
Когда осуществляется реализация акций (сюда не относятся брокерские и посреднические услуги)	В соответствии со ст. 169 п. 4 НК РФ
При выполнении не облагаемых налогом операций банком	Негосударственным ПФР

Нет необходимости составлять счета и тогда:

Когда получено сумму в счет поставки	Которая запланирована, при условии, что товар не облагается НДС
Когда импортируется товар в пределы страны	Так как вместо счета-фактуры будет подаваться таможенная декларация

Назначение авансового счета-фактуры

А значит, и в счете-фактуре стоит вписывать такие же ставки. В Книге продаж (в пункте 5а) при формировании счета по предоплате не стоит ничего указывать.

Согласно пункту 13 порядка заполнения документа, при отгрузке продукции, отчетность на суммы полученной предварительной оплаты, что выданы и зарегистрированы продавцом в Книге по продажам, должны отражаться в Книге по приобретениям.

Это необходимо для расчета НДС с целью возмещения. Итак, при получении продавцами предоплаты составляется счет-фактура на реализацию товара и на оказание услуг два раза:

в течение 5 дней после оплаты;
в момент отгрузки (ст. 167 п. 1, п. 14 НК).

Порядок действий:

продавец получает аванс – выставляет счет;
регистрирует его в Книге продаж (ст. 168 п. 3 НК);
возмещает НДС, что был перечислен с авансовой суммы;
регистрирует предоставленный счет в Книге покупок (ст. 172 п. 6, ст. 71 п. 8 НК);
выдает новый бланк при продаже товара;
регистрирует сведения из него в Книге продаж (ст. 168 п. 3 НК).

Где можно взять бланк?

Сам бланк можно скачать на одном из интернет-порталов. Но можете не утруждать себя поисками – воспользуйтесь представленным образцом:

Нормативная база

Перечислим актуальные нормативные документы, положения которых регулируют порядок составления, подачи, а также сроки подготовки счетов-фактур:

Как правильно заполнить счет-фактуру (правила оформления)? ↑

По выставленным счетам-фактурам стоит отражать сведения такого плана:

названия и реквизиты каждого участника сделки;
список выданного товара;
цену на выполненные работы, товар;
общие цены;
ставки и размер налога.

Готовить бланки допускается в бумажном виде или в электронном. Во втором случае стоит получить согласие контрагента. Но есть еще требование совместимости техники для обработки документов.

Как сделать отчет (порядок формирования)

Придерживайтесь такого порядка:

Поставьте номер документа и дату, когда он составляется	Нумерация возобновляется ежегодно или ежеквартально, ежемесячно, ежедневно
В пункте 2	Впишите полностью или сокращенно название компании (согласно учредительным документам)
2а	Адрес лица, что выступает продавцом
2б	ИНН и КПП компании, реализующей товар, предоставляющей услуги. В том случае, когда компания состоит на учете в двух Инспекциях (межрегиональной и местной), в счетах стоит отражать КПП, что был присвоен в межрегиональном отделении
3-4	Грузополучатель и его адрес, а также сведения о грузоотправителях. Если отправитель груза и продавец является одним лицом, то стоит прописать «Он же». Следите за тем, чтобы все реквизиты соответствовали документации. При уступке права требования (при передаче прав на имущество) нужно поставить прочерки
В 4 пункте	Нужно поставить прочерк, если счет выписывается на выполненные работы. «Он же» в графе 4 не допускается ставить – стоит полностью прописывать сведения согласно учредительской документации. Хотя такое заполнение не будет являться основанием для получения отказа в предоставлении вычета
5	Заполняется, если: получено предоплату в счет поставки продукции, которая планируется в ближайшем будущем; отгружено товар (вписывают данные покупателей, которым перечислено сумму аванса); продано товар за наличные средства; отражение в счете-фактуре платежно-расчетного документа и даты приобретения
6	Название лица, что выступает в качестве покупателя
6а	Адрес такого лица, что должен соответствовать сведениям из учредительной документации
6б	ИНН и КПП фирмы, что приобретает товар

Если товар передается на безвозмездной основе, необходимо поставить прочерк в пункте 4, 6, 6а, 6б. Далее нужно переходить к табличным данным.

Рассмотрим графы, с заполнением которых чаще всего возникают трудности. Отражают:

Название продукции, прав на имущество	Допустимо указание товарных знаков на иностранных языках, если таковые имеются в сертификатах соответствия на товар. Само название указывают на русском. Можно вписать в одном счете, но на разных позициях товары и услуги. Счет-фактура на строительные работы не может содержать общие названия услуг. Следует расписывать каждую услугу
Единица измерения, если есть такая возможность	Код и показатель из общероссийского классификатора измерительных единиц
Количество, объем товара, что поставляется в соответствии с принятыми единицами измерения	Пункты 2-3 могут не заполняться в том случае, когда лицо предоставляется услуги или выполняет работы
Стоимость продукции с НДС за единицу согласно договорам	Если оплата производится по государственной цене, стоит включить НДС
Общая сумма от отгруженной продукции	Не отражается, если в счете-фактуре вписано несколько позиций товара, так как этот пункт не содержит всю сумму, которая должна оплачиваться
Размер акциза	Если нет показателя, ставят «без акциза». Если получено сумму оплаты в счет поставки, что ожидается, необходимо поставить прочерк
Отражают ставку	Вписывают размер налога
Общие суммы	В отношении операций, перечисленных в п. 5 ст. 168 НК, ставят прочерки
Указывают страну происхождения товара в том случае, если это не РФ	При поучении аванса ставят прочерки. Вписывают в этой графе и цифровые коды
Необходимо указать номера таможенных деклараций	—

Плательщиком могут вноситься дополнительные графы, о чем говорится в документе от 8.04.2002 № 03109/918/14Н443.
Как выглядит заполненный счет-фактура (пример)

Особенности ведения документации ↑

Не всегда получается придерживаться общепринятых правил. Разберемся, какие особенности составления счетов-фактур предусмотрены для обособленных подразделений, налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей.

Для налогового агента

В Налоговом кодексе нет указания на то, что налоговый агент обязан выписать счет-фактуру и отражать сведения таких документов в Книге покупок и продаж.

Ставится соответствующая отметка «Аренда госимущества». При заполнении бланка налоговому агенту стоит учесть такие нюансы:

Строка 2	Будет содержать название продавца, от имени которого налоговый агент перечисляет сумму в бюджет
2а	Отражается месторасположение продавцов, за которого платится НДС
2б	Также сведения продавца (код причины и ИНН). Прочерк в этом пункте должны поставить те агенты, что указаны в п. 2 ст. 161 Налогового кодекса
3-4	Прочерки при заполнении лицами, о которых говорится в п. 2 – 3 ст. 161 НК
5	Данные платежно-расчетных документов, которые будут доказательством оплаты товара и налога. Налоговые агенты, о которых говорится в той же статье НК, что составляют счета по частичной оплате в счет запланированной поставки, также ставят прочерк. Если оплата производится в полной мере, при составлении документа стоит опираться на правила ст. 169 п. 5 НК

Для индивидуального предпринимателя (ИП)

В том случае, когда документ формируется ИП, стоит отразить сведения из свидетельства о госрегистрации такого лица. Что это за сведения? – информация о ИП, которая позволить идентифицировать лицо.