Перенос фиксированного платежа на следующий год не предусмотрен — все о налогах

Частый вопрос: ИП на УСН “Доходы” заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за 2016 год в 2017 году. Можно ли их вычесть из налога по УСН?

Добрый день, уважаемые ИП!

В начале каждого года постоянно задается один и тот же вопрос от ИП на УСН без сотрудников, которые опоздали с оплатой обязательных взносов “за себя” за прошедший год.

А вопрос такого рода “Я не успел заплатить обязательные страховые взносы за 2016 год до 31 декабря и сделал это в 2017 году. Можно ли уменьшить налог по УСН? И за какой год?”

Вот, например, один из последних комментариев на сайте:

В прошлом году ситуация осложнилась еще тем, что в конце года меняли КБК, так как с 1-го января администрированием страховых взносов занимается уже ФНС. И многие ИП так и не смогли совершить платежи, пытаясь сделать это вечером 30-го или 31 декабря.

Ответ простой

Да, эти страховые взносы, которые заплатили за 2016 год в 2017 году, можно будет вычесть из налога по УСН, но только из налога по УСН за 2017 год. Дело в том, что этот налоговый вычет из аванса по УСН можно делать делать только за тот период, в котором были оплачены страховые взносы.

Чтобы не быть голословным, приведу выдержку из письма МинФина от 23 января 2017 г. N 03-11-11/3029

Вопрос: Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы в фиксированном размере за 2016 г., если ИП, не производящий выплат физлицам, уплатил их в 2017 г.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.

21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в сроки, то такую сумму страховых взносов индивидуальный предприниматель вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.

Только учтите один момент: так как 31 декабря 2016 года выпало на субботу, то последним днем оплаты обязательных (фиксированных) взносов за 2016 год было 9 января 2017 года.

Также часто раздается вопрос о том, можно ли вычесть из налога по УСН за 2016 год, если оплата взносов была произведена 9 января 2017 года. Нет, нельзя, так как это уже другой налоговый период.

Вычет можно сделать из налога по УСН за 2017 год, если платили в январе.

Также напомню, что до 1-го апреля необходимо заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода ИП (статья ниже про 1%).

С уважением, Дмитрий Робионек

Советую прочитать:

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2018 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2018 году?»

В книге рассмотрены:

1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2018 году?
2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Источник: https://dmitry-robionek.ru/fiksirovannye-vznosy/ip-prosrochil-oplatu-i-vychet-iz-usn.html

Уплата фиксированного платежа

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее — индивидуальные предприниматели), в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 5 и пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признаются плательщиками страховых взносов:

в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование и
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Причитающиеся к уплате суммы

Приведённые лица в текущем году продолжают уплачивать страховые взносы в указанные государственные внебюджетные фонды за себя в фиксированных размерах (п. 1 ст. 14 закона № 212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение увеличенного в 12 раз минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (на 1 января 2014 года — 5554 руб. (ст. 1 Федерального закона от 02.12.

13 № 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона „О минимальном размере оплаты труда“»)), и тарифа страховых взносов в ФФОМС, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 12 закона № 212-ФЗ, — 5,1 % (п. 2.1 ст. 14 закона № 212-ФЗ).

Следовательно, для определения причитающейся к уплате суммы страховых взносов (СВФФОМС) используется следующее выражение: СВФФОМС = МРОТ × 5,1 % × 12.

Исходя из этого индивидуальному предпринимателю, который осуществлял предпринимательскую деятельность полный календарный год, надлежит уплатить в ФФОМС 3399,05 руб. (5554,00 руб. × 5,1 % × 12).

При определении же размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в текущем году использован дифференцированный подход в зависимости от полученного предпринимателем дохода от его деятельности. Пороговый уровень дохода при этом установлен в сумме 300 000 руб. В зависимости от того, превысила ли величина доходов указанную пороговую сумму, размер страхового взноса определяется по-разному.

Если доходы плательщика взносов за расчётный период не превышают 300 000 руб., то в ПФР необходимо перечислить фиксированный платёж.

Определяется же он как увеличенное в 12 раз произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, приведённого в подпункте 1 пункта 2 статьи 12 закона № 212-ФЗ, — 26 % (подп. 1 п. 1.1 ст. 14 закона № 212-ФЗ): СВПФР = МРОТ × 26 % × 12.

При осуществлении предпринимательской деятельности в течение всего 2014 года и получении дохода за это время в сумме, не превышающей 300 000 руб., индивидуальный предприниматель должен уплатить в ПФР 17 328,48 руб. (5554,00 руб. × 26 % × 12).

Если же индивидуальный предприниматель начинает осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

Календарным же месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признаётся календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3, 4 ст.

14 закона № 212-ФЗ).

Физические лица согласно пункту 1 статьи 23 ГК РФ вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Моментом государственной регистрации в силу пункта 2 статьи 11 Федерального закона от 08.08.

01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» признаётся внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Следовательно, статус индивидуального предпринимателя определяется моментом внесения регистрирующим органом соответствующих записей в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента его включения в ЕГРИП.

Течение срока согласно пункту 2 статьи 4 закона № 212-ФЗ начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Источник: https://www.pbu.ru/pbu/article/1975

Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя: размер, порядок оплаты

Ведя свою хозяйствующую деятельность в виде индивидуального предпринимателя, субъект бизнеса должен осуществлять ряд обязанностей, в том числе исчисление и уплату фиксированных платежей.

Они являются обязательными для ИП без наемных сотрудников и с ними.

  Фиксированные платежи ИП за себя в ПФР в 2018 году представляют собой отчисления на обязательные виды страхования, которые предприниматель производит за предпринимателя.

Кто должен платить фиксированные платежи?

Законодательство устанавливает, что фиксированный платеж в пенсионный фонд в 2018 году для ИП нужно осуществлять всем предпринимателям, вставшим на учет в ИФНС. При этом они должны производить фиксированные платежи ИП пока они включены в ЕГРИП.

Необходимо учитывать, что исчисление фиксированных взносов не освобождает предпринимателей от обязанности производить отчисления на работников.

Фиксированные платежи в ПФР и на ОМС необходимо оплачивать:

• Как при получении прибыли предпринимателем, так и при ее отсутствии (или при отсутствии деятельности);
• При использовании любого режима обложения налогом;
• Независимо есть ли заключенные с работниками трудовые контракты, или же гражданские договора;
• Ведется предпринимателем хозяйственная деятельность или остановлена;
• Фиксированные платежи ИП в 2018 году нужно производить даже, если сам предприниматель работает по трудовому договору и является сотрудником, на которого его работодатель осуществляет перечисление отчислений по обязательному страхованию.

Однако, в некоторых случаях нормы закона разрешают приостанавливать уплату таких взносов, к таким случаям можно отнести (согласно ст. 430, п. 6, 7):

• Лицо, состоящее на учете в качестве ИП осуществляет уход за малолетними детьми (до 3 лет) — в качестве подтверждения нужно предоставить копию свидетельств о рождении, паспорта и т.д.
• Предприниматель призван в ряды армии России и проходит там службу — в качестве подтверждения может быть предоставлена справка из военкомата, или ксерокопия военного билета.
• Предприниматель, осуществляет присмотр и уход за престарелыми лицами, лицами с инвалидностью 1 группы, детьми-инвалидами — в подтверждение предоставляется справка и медзаключении (ВТЭК).

Фиксированные взносы ИП в 2018 году за себя включают в себя две составляющих :

• Первая – страховые взносы, рассчитанные по действующим ставкам, установленным Правительством РФ.
• Вторая — в объеме 1% от размера превышения дохода ИП сверх 300000 руб.

Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2018 года

Что изменилось с 2018 года

С 2018 года будут внедрены еще одни серьезные изменения, как в их размер, порядок расчета, так и сроки оплаты. Все изменения будем вносить в статью по ходу их внедрений и проведем все разъяснения.

Изменения в 2018 году:

• Размер платежей больше не зависит от величины МРОТ.
• За 2018 годы платеж в ПФР установлен в размере 26 545 рублей, а на ОМС – 5840. При этом из размер будет ежегодно индексироваться. В итоге мы получаем сумму больше, чем в 2017 году, но меньше, нежели рассчитывать их исходя из установленного на начала года МРОТ. Так, если сумму взносов рассчитывать из новой величины МРОТ, то пришлось бы заплатить в ПФР – 29605,68 рублей, а на ОМС – 5807,27.
• Изменена формула расчета максимальной величины взносов в ПФР – она также не будет зависеть от величины МРОТ. Ее размер будет составлять 212 360 рублей на 2018 год.
• 1% с превышения дохода более 300 тыс.  с 2018 года необходимо оплатить не позже 1 июля, а не до 1 апреля, как это было в 2017 году.

Размер фиксированных платежи ИП в 2018 году за себя

Обязательный платеж состоит из двух частей — первой, которая уплачивается в обязательном порядке, второй – при превышении доходов 300000 рублей. Платежи за 2017 год осуществляются по старой схеме, а платежи за 2018 уже не рассчитываются, а устанавливаются фиксированной суммой – смотрите ниже.

Ежегодные платежи за 2018 год в ПФР и на ОМС (фиксированная часть)

Начиная с 2018 года правительство изменило порядок расчета фиксированной части взносов предпринимателя за себя. Было принято решение убрать из расчета величину МРОТ. Размер взносы на 2018 год был увеличен, но если бы его не отвязали от МРОТ, который был увеличен, то сумма платежа была бы выше.

Фиксированные взносы ИП в 2018 году за себя и 2017 году за себя составят:

Год	Пен. Страх. (26%), р.	Мед. Страх. (5,1%), р.	Итого, р.
2017 г.	23 400 руб. 00 коп.	4 590 руб 00 коп.	27 990 руб. 00 коп.
2018 г.	26 545 руб. 00 коп.	5 840 руб 00 коп.	32 385 руб. 00 коп.

1% с дохода свыше 300 тысяч в 2018 году

Размер взносов за 2018 году установлен в размере 32 385 рублей, из них:

• В ПФР необходимо оплатить 26545.
• На ОМС 5840.

Порядок расчета величины взносов за не полностью отработанный год не изменился по сравнению с 2017 годом.

Важно! Если вы регистрируете ИП не с начала года или закрываете в течение года, то платежи необходимо исчислять в соответствии с отработанным за год временем.

Эта сумма обязательного платежа должна уплачиваться теми предпринимателями, у которых доход за год получен больше 300 т. р. Эта обязанность закреплена в законе.

При этом в данном расчете по общим правилам совсем не учитываются произведенные за период расходы — платеж нужно сделать даже в том случае, если по итогам периода был получен убыток.

На разных системах налогов в качестве доходов принимаются следующие суммы:

• На УСН 6%— все полученные за период доходы (базу для исчисления берем из КУДиР, графы 4);

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/fiksirovannye-platezhi-ip.html

Можно ли переносить на последующие налоговые периоды страховые взносы, уплаченные ИП на ЕНВД в фиксированном размере?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке уменьшения суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на страховые взносы и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2.1 статьи 346.

32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом согласно пункту 1 статьи 346.

32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.

В то же время статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Соответственно, в целях применения пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Кроме того, следует отметить, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

Источник: https://ppt.ru/question/?id=100226

Как ИП выгоднее всего уплачивать взносы за свое страхование? (Цветаева В.)

Дата размещения статьи: 13.01.2016

Каждый индивидуальный предприниматель независимо от применяемой системы налогообложения обязан уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере. В этой статье рассмотрим, в каком размере уплачивать страховые взносы в 2015 г., когда это выгоднее всего делать и почему.

Сколько платить

Для начала напомним алгоритм расчета взносов в фиксированном размере. Сумму фиксированного платежа во внебюджетные фонды рассчитывают исходя из МРОТ по следующей формуле (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ)):Страховые взносы в ФФОМС = МРОТ на начало года x Тариф взносов в ФФОМС x 12.Таким образом, фиксированный размер взносов в ФФОМС составит:Страховые взносы в ФФОМС на 2015 г. = 5965 руб.

x 5,1% x 12 = 3650,58 руб.Взносы на обязательное пенсионное страхование зависят от размера полученного коммерсантом дохода.Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 руб., то фиксированные платежи рассчитывают следующим образом (п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):Страховые взносы в ПФР = МРОТ на начало года x Тариф взносов в ПФР x 12.

Используя эту формулу, нетрудно просчитать, что фиксированный размер взносов в ПФР составит:Страховые взносы в ПФР на 2015 г. = 5965 руб. x 26% x 12 = 18 610,80 руб.То есть в 2015 г. минимальный размер взносов во внебюджетные фонды, которые предприниматель должен перечислить за себя, составляет 22 261,38 руб. (18 610,80 руб. + 3650,58 руб.). Но это еще не все.

Если доходы коммерсанта за год превысят 300 000 руб., в ПФР придется доплатить 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.Пример 1. В 2015 г. доход индивидуального предпринимателя составил 540 000 руб. Страховые взносы за себя в ПФР составят 21 010,8 руб. (18 610,80 руб. + (540 000 — 300 000) x 1%).При этом максимальный размер страховых взносов в ПФР ограничен Законом.

Сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР, не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). То есть максимальная сумма взносов в ПФР за 2015 г. для индивидуальных предпринимателей составляет 148 886,4 руб. (5965 руб. x 8 x 26% x 12).Напомним, что с 1 января 2015 г.

сумму страховых взносов, которую следует перечислить в соответствующий внебюджетный фонд, определяют в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Раньше страховые взносы уплачивали в полных рублях.

Какие доходы учитывать

Общая сумма доходов, которую следует учесть для расчета дополнительного взноса в ПФР, зависит от применяемой системы налогообложения. Так, у коммерсантов, применяющих ОСН, УСН и ЕСХН, учитываются доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Для вмененщиков базой для исчисления дополнительного взноса будет вмененный доход, для патентщиков — потенциально возможный к получению доход. Если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, то доходы по разным режимам суммируются (ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).Примечание.

Подробно о том, какие доходы учитывают для расчета взносов, читайте в статье С. Поляткова «Рассчитываем доходы для страховых взносов» на с. 17 журнала N 4, 2014.Пример 2. Индивидуальный предприниматель С.М. Петров совмещает УСН с объектом налогообложения «доходы» и ЕНВД. По итогам 2015 г.

доходы коммерсанта по упрощенке составили 545 000 руб., вмененный доход составил 185 000 руб.Общая сумма доходов С.М. Петрова за 2015 г. составила 730 000 руб. (545 000 руб. + 185 000 руб.).Как видно, доходы коммерсанта превышают лимит в 300 000 руб. Таким образом, С.М.

Петрову необходимо перечислить в ПФР дополнительный платеж по страховым взносам. Сумма платежа составит 4300 руб. ((730 000 руб. — 300 000 руб.) x 1%).

Когда платить

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/15137

Новые фиксированные платежи ИП за себя: изменения в 2018 году

С 2018 года изменился порядок расчета и уплаты фиксированных платежей ИП за себя. Теперь предприниматели не «привязаны» к МРОТ: в Налоговом кодексе зафиксированы новые суммы взносов. Расскажем об этих платежах и отчислениях сверх лимита доходов.

Фиксированные платежи ИП 2018

С 2018 года порядок расчета фиксированного платежа ИП полностью поменялся — теперь взносы не зависят от МРОТ. Платить надо фиксированную сумму, утвержденную Налоговым кодексом РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Размер фиксированных платежей ИП в 2018 году составляет (п. 1 ст. 430 НК РФ):

Если годовой доход ИП составил более 300 000 рублей, то предприниматель должен перечислить, кроме фиксированного платежа, взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

При этом с 1 января 2018 года Налоговый кодекс устанавливает максимальную сумму взносов на пенсионное страхование ИП за себя (фиксированный взнос + 1%-ый взнос), которую ИП должен перечислить за год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Итоговая сумма пенсионных взносов ИП за себя не может превышать 8-кратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Иначе говоря, максимальный размер взносов, который ИП должен перечислить за 2018 год, составляет 212 360 рублей (26545 руб. х 8), а максимальный размер 1%-ного взноса — 185 815 рублей (212 360 руб.

(общий максимальный размер взносов на пенсионное страхование за себя за 2018 год) — 26 545 руб. (фиксированный взнос за 2018 год).

Подробно об этом можно прочитать в статье Страховые взносы ИП за себя в 2018 году.

Уплата фиксированных страховых взносов ИП в 2018 году

Фиксированный платеж по пенсионным взносам можно внести сразу или по частям в течение года. Также всю сумму разрешается уплатить и в самом конце года. Главное соблюдать сроки уплаты.

Срок уплаты страховых взносов ИП с дохода за 2017 год в пределах 300 тыс. — не позднее 9 января 2018 года (31 декабря 2017 года — выходной день, срок перенесен). В этот же срок платят медицинские взносы.

Если доход ИП по итогам 2017 года превысил 300 тыс. рублей, перечислить +1% в ИФНС надо не позднее 2 июля 2018 года (перенос с 1 июля). Срок перенесен с 1 апреля на 1 июля (Федеральный закон от 27.11.2017 №№ 335-ФЗ).

Сроки уплаты взносов за работников с 2018 года не изменились (п. 2 ст. 432 НК РФ). Их надо платить не позднее 15-го числа каждого месяца. Платежи принимает ИФНС. Проводят сверку налоговики.

См. Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году

Страховые взносы предприниматели перечисляют в налоговую инспекцию по месту регистрации. То есть по месту жительства.

Бизнесмены на ЕНВД могут состоять на учете в разных регионах. Но платить все взносы им надо только в одну инспекцию — по месту жительства.

В эту же ИФНС предприниматели с работниками должны представлять новый расчет по взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Подавать документы на возмещение пособий из ФСС предприниматели будут в филиал фонда по месту жительства (ч. 1 ст. 2.3, ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

См. также, срок подачи декларации ЕНВД за 3 квартал.

Поскольку страховые взносы перешли в ведение налоговиков, их уплата стала во многом схожа с уплатой налогов. Платежные поручения теперь формируют как налоговые.

Обратите внимание на реквизиты для фиксированных платежей ИП. Поля «ИНН» и «КПП» содержат значения инспекции. Поле «Получатель»- это наименование органа Федерального казначейства и сокращенное наименование инспекции. КБК налоговой инспекции начинаются с цифр «182». На эту тему:

Штрафы по фиксированным платежам ИП за себя в 2018 году

Перечислять взносы по пенсионному страхованию безопаснее своевременно, не похднее срока, установленного НК РФ. Иначе можно получить штраф от налоговой инспекции.

Величину штрафа за несвоевременную уплату взносов для ИП рассчитают из суммы долга. 20 % от неуплаченной в инспекцию суммы — это минимальный штраф. Такой штраф наложат, если никакого умысла на уклонение от уплаты не было. Например, предприниматель забыл или перепутал сроки платежей.

Другое дело, когда ИП целенаправленно не платил взносы. В этом случае величина санкций увеличивается. Штраф составит 40 % от суммы задолженности по фиксированному платежу.

Если допустить задержку с перечислением взносов, налоговики смогут донасчитать ИП еще и пени на величину долга. Пеня — это неустойка за опоздание. Ее считают со дня невнесения платежа до момента уплаты взносов. Рассчитывают пени из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Учтите, что если величину штрафа за просрочку еще можно будет оспорить в суде, то пени нельзя снизить даже при наличии смягчающих обстоятельств.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51792-fiksirovannye-plateji-ip-v-2018-godu-za-sebya

Как и в какой срок индивидуальный предприниматель должен вносить фиксированные платежи

Предприниматели обязуются платить в бюджет взносы на обязательное страхование в срок и в полном объёме.

Ведь эти средства затем поступают в распоряжение внебюджетных фондов, и за их счёт государство исполняет все свои гарантии перед гражданами в разных сферах (социальной, пенсионной, медицинской).

Фиксированные взносы ИП в 2018 году уплачиваются по новой схеме. Предпринимателю важно постоянно быть в курсе изменений, чтобы избежать последствий.

Основные положения

Фиксированные платежи для ИП в 2018 году исчисляются и уплачиваются по следующим правилам:

1. Ответственность по страховым взносам возложена на ФНС. Налоговая инспекция начала с 1 января 2017г. принимать платежи от налогоплательщиков, контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты, а также применять меры по взысканию платежей с должников.
2. Налогоплательщики самостоятельно не начисляют взносы, не ведут по ним никакого учёта и не сдают отчётности.
3. Срок страховых платежей остался прежним – до 31 января текущего налогового периода, а срок 1%-го взноса перенесли с 1 апреля на 1 июля (того года, который последует затекущим, то есть за 2018 год крайняя дата платежа – 01.07.19).
4. Взносы «на себя» начисляются предпринимателю, независимо от того, является ли он налоговым агентом и платит ли заработную плату работникам.
5. Предприниматель не освобождается от оплаты страховых взносов, если он временно не работает или получает убытки. Прекращается начисление с того дня, когда бизнесмен официально закрыл ИП и перестал значиться в ЕГРИП. Но есть льготные периоды, когда начисление обязательных взносов приостанавливается на определённый законом срок.
6. Взносы во внебюджетные фонды перестали зависеть от МРОТ. Ранее предприниматели высчитывали проценты от ежегодно меняющейся минимальной зарплаты, теперь налоговое законодательство каждый год устанавливает твёрдую сумму платежа.

Сделано это с целью снижения нагрузки на ИП. Ежегодная переиндексация сильно повышает размеры МРОТ.

На сегодняшний день известны точные суммы взносов до 2020 года (ОПС и ОМС соответственно):

2018 год: 26 545и 5 840

2019 год: 29 354 и 6 884

2020 год: 32 448 и 8 426

Оплачивать обязательные отчисления нужно в ИФНС, а конкретно – в территориальнуюНИ, в которой ИП зарегистрирован.

Сроки и способы уплаты взносов

Фиксированные платежи за ИПв 2018 году оплачиваются следующим образом:

1. Выплаты на ОМС и ОПС вносятся в бюджет до окончания налогового периода – календарного года (до 31 декабря 2018г.).
2. На оплату в ПФР 1%-го взноса даётся время до 1 июля 2019г.

Последний день платежа может выпасть на выходной или праздничный. В этом случае дата оплаты переносится на ближайший рабочий день.

Страховые взносы снижают нагрузку на ИП по некоторым налогам. Поэтому поквартальная оплата не только разделит сумму разового платежа (частями платить удобнее), но и станет вычетом из суммы налога или налогооблагаемой базы в каждом квартале. Единовременная оплата также пойдёт на вычет, но уже по итогам года.

Так как платежи перевели в ведомство ИФНС, то и реквизиты полностью поменялись, в том числе и бюджетные коды.

КБК на ОПС (реквизиты одни на страховой и 1%-й взносы):

• основной платёж – 18210202140061110160;
• штрафы – 18210202140063010160;
• пени – 18210202140062110160

КБК для отчислений по ОМС:

• основной платёж – 18210202103081013160;
• штрафы – 18210202103083013160;
• пени –

Оплачивать налоги и взносы ИП можно всеми возможными способами:

1. Безналичным способом через расчётный счёт в банке. Нужен документ – платёжное поручение.
2. Наличными деньгами через кассу банка или терминал.Платёжным документом послужит квитанция.
3. Безналичным методом со своей пластиковой карты (консультант банка поможет осуществить платёж, если предприниматель затрудняется).

Платёжные документы,как поручение, так и квитанцию можно сделать самостоятельно через различные онлайн-сервисы. Очень удобно сформировать бумаги на официальном сайтеИФНС. Если у предпринимателя на нём есть свой личный кабинет, то документ будет оформлен практически полностью, дополнительные данные не понадобятся (кроме суммы и периода). Останется только распечатать платёжку и заплатить.

Задолженности, не оплаченные до 1 января 2017г., перечисляютсяпо старым реквизитам (в Пенсионный фонд).

В интернете можно найти онлайн-калькуляторы, которые помогут рассчитать поквартальные суммы взносов. Оплату можно вносить ежемесячно, если предпринимателю так удобнее.

Взносы за неполный отработанный год – как посчитать

Регистрация предпринимательской деятельности может осуществляться в середине года. Прекратить деятельность ИП может также в любое время.

Пример: ИП Иванов зарегистрировался 10 февраля. До 31 декабря он обязан оплатить фиксированные отчисления за себя:

1. В Пенсионный фонд: 26 545 :12 месяцев х 10 месяцев = 22 120,83.
2. В ФСС: 5 840: 12 месяцев х 10 месяцев = 4 866,67.

За неполный месяц расчёт осуществляется по дням:

1. В Пенсионный фонд: 26 545 :12 месяцев : 28 дней х 19 дней = 1501,06.
2. В ФСС: 5 840: 12 месяцев : 28 дней х 19 дней = 330,24.

Итого в Пенсионный фонд: 22 120,83 + 1 501,06 = 23621,89.

Итого в ФСС: 4 866,67 + 330,24 = 5196,91.

В таком же порядке считается сумма взноса, если предприниматель снимется с регистрации ранее, чем 31 декабря текущего года.

Если прибыль предпринимателя превысила 300тыс

Выручка ИП, превысившая лимит в 300 000, является объектом для обложения пенсионным 1%-м взносом. Рассчитывается сумма взноса по итогам года, а срок оплаты – 1 июля следующего календарного года.

Общий размер взноса имеет ограничение – не больше, чем 8-кратная сумма фиксированного платежа в ПФР, то есть 8 х 26 545 = 212 360 (эта сумма включает в себя и обязательный страховой взнос, т.е. только 1%-е отчисление будет равно 185 815).

Пример: ИП Иванов работает на «упрощёнке» 6%, а значит на расходы база для налогообложения не уменьшается. За год он получил 1 000 000 выручки от своей коммерческой деятельности. До 1 июля предприниматель делает расчёт:

(1 000 000 – 300 000) х 1% = 7 000 – эту сумму он должен будет внести в бюджет.

Как определить базу для исчисления 1%-го взноса для разных режимов:

1. УСН 15%. В ст. 346.15 НК перечислены все поступления, включаемые в сумму годового дохода. Они отражаются в КУНДиР, также, как и все понесённые расходы. В конце года от итоговой суммы дохода вычитается итоговая сумма расхода. Результат – налогооблагаемая база.
2. УСН 6%. На этом режиме в расчёт идёт полная сумма полученной выручки.
3. ОСНО. На общей системе для определения базы от доходов отнимаются расходы. Ранее 1%-й взнос исчислялся из общей суммы дохода, но в 2016 году Конституционный суд вынес в постановлении решение о том, что база должна уменьшаться на сумму расходов.
4. ЕНВД. В расчёт принимается величина вменённого дохода. Фактически полученные прибыли не учитываются.
5. ПСН. Также, как и на «вменёнке», реально полученная выручка не учитывается. Расчёт делается из потенциального дохода по видам деятельности, на которые были куплены патенты.
6. Совмещение режимов. Для всех специальных систем предусмотрен отдельный учёт. Налогооблагаемые базы по всем режимам складываются.

Вычеты по налогам на страховые взносы

На размер фиксированных платежей ИП в 2018 годуимеет право убавить основной налог или базу для его исчисления, то же касается 1%-го взноса.

На всех режимах возможности для этого разные:

1. УСН 15%. Предприниматели, применяющие такой режим, все оплаченные отчисления в ПФР и ФСС на себя могут занести в КУНДиР, в графу с расходами, уменьшив таким способом налогооблагаемую базу. Сумма налога = (Доходы – Расходы – Оплаченные страховые взносы) х 15%.
2. УСН 6%. На данном режиме оплаченные взносы вычитаются не из налоговой базы, а непосредственно из суммы единого налога УСН в размере 100% (без работников). Вычитать из налога можно лишь фактически внесённые в бюджет взносы (и даже не важно, за какой они период). При этом сама сумма налога может снизиться вплоть до 0%.Единый налог УСН = сумма дохода х 6% — оплаченные в периоде взносы.
3. ОСНО. Оплаченные страховые взносы также, как и на УСН, включаются в состав расходов, снижающих налогооблагаемую базу.
4. ЕНВД. Сумму вменённого налога можно уменьшить на оплаченные за период страховые взносы (на 100%, если нет сотрудников, и на 50%, когда работники есть).
5. ПСН. Предприниматель, осуществляющий деятельность на патентной системе, не может вычесть страховые взносы из стоимости патента.
6. Совмещение режимов. Так как учёт ведётся отдельный, то и все расходы, в том числе и на взносы, учитываются отдельно по каждому режиму.

Чтобы каждый квартал получать вычет в виде взноса на уплату основного налога, необходимо в рамках этого периода оплачивать взносы (например, за 1 квартал с 1 января до 31 марта, за 2 квартал с 1 апреля по 30 июня и т.д.). 1%-е платежи тоже идут в вычет, и их также можно оплачивать авансом, а после окончания года доплатить разницу.

Льготные периоды для ИП

Но налоговое законодательство предусмотрело льготные периоды для некоторых ситуаций:

1. Период, когда предприниматель проходит срочную военную службу – на весь её срок.
2. Период ухода за ребёнком до достижения им возраста 1.5 лет.
3. Супруг (или супруга) предпринимателя является военнослужащим. На период отъезда на место службы, деятельность, а значит и страховые отчисления, приостанавливаются.
4. Уход за ребёнком-инвалидом, либо инвалидом 1 группы, либо пожилым человеком (старше 80 лет).
5. Период, когда приостановлена адвокатская деятельность ИП.
6. Дипломатическая служба супруга (супруги) предпринимателя, когда ИП вынужден проживать за границей.

Общая продолжительность каникул – не более 2 лет. Обязательно для ИФНС предоставить подтверждающие документы и обозначить, с какого периода приостанавливается деятельность.

Не освобождает от уплаты взносов предпринимателя даже статус пенсионера. И если ИП временно прекратил деятельность и устроился на работу в организацию, где работодатель делает за него страховые отчисления, оплачивать в полном объёме фиксированные страховые взносы он тоже обязан.

Предприниматель может добровольно платить страховые отчисления дополнительно. Их размер он определяет самостоятельно и может прекратить оплату в любой момент.

Штрафы и пени

У снявшегося с учёта в ФНС есть срок погашения долга перед бюджетом –15 дней. За просрочку грозит наказание. По обязательствам перед бюджетом предприниматель несёт ответственность даже личным имуществом.

Должников ИФНС привлекает к ответственности следующими способами:

• пени, исчисляемые за каждый просроченный день, её размер –1/300 от ставки рефинансирования;
• штраф в 20% от суммы задолженности, если была допущена ошибка в расчётах;
• штраф 40% от суммы, если произошло умышленное сокрытие доходов.

Для неплательщиков существует 3 вида ответственности:

1. Налоговая–это начисление пени за просроченные платежи. Применяется тогда, когда были допущены небольшие погрешности в подсчёте отчислений и были исправлены в короткие сроки.
2. Административная – это штрафы, применяющиеся к злостным неплательщикам или при допущении грубых ошибок.
3. Уголовная, которая делится на 2 вида. Зависит она от размера долга. В крупном либо особо крупномразмере. Это крайняя мера, задолженности по платежам должны быть очень крупными.

Физическое лицо (ИП) привлекают к уголовной ответственности в виде штрафа (в пределах 300 000) либо ареста до 36 мес.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/platezhi/fiksirovannye-vznosy

Усн «доходы» (6%): уменьшение налога на взносы

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную схему налогообложения «доходы», то он вправе уменьшить некоторые обязательные выплаты.

В частности, не возбраняется учесть сделанные взносы по страхованию (медицинскому и пенсионному). Но этими и другими потенциальными выгодами следует пользоваться правильно.

На многие практические вопросы даны исчерпывающие ответы в данной статье.

• Крупные доходы и фиксированные взносы
• Снижение налогов при наличии работников и другие ситуации
• Разъясняем наиболее острые вопросы
  • Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?
  • Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?
  • Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?
  • Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.
  • Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?
  • Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?
  • Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

При увеличении масштабов деятельности, поступлении за год более 300 тыс. руб., допустимо уменьшать выплаты налогов на суммы, переведенные в пенсионный фонд. Это разрешение объясняется положениями федерального законодательства, а точнее – установленной терминологией.

Утверждено, что и расчетная, и фиксированная части именуются «страховыми взносами». Это дает право индивидуальному предпринимателю сделать соответствующие вычеты. Точные определения даны в законе № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (исправления в редакции от 03 июля 2016 г.).

Следует отметить, что выплата фиксированных взносов не ограничена размером перечислений, точным временным графиком. В упомянутом выше законе РФ указаны только два обязательных срока:

• До 31 декабря выплачивают взносы, которые никак не зависят от полученного за отчетный период (год) дохода.
• Если при УСН доходы за это же время превысили границу 300 тыс. руб., предоставляется отсрочка. Индивидуальный предприниматель в таком случае вправе выплатить причитающуюся сумму до 1 апреля включительно.

Таким образом, при осуществлении своей деятельности ИП может сам планировать график обязательных выплат по данной статье затрат. Как правило, выбирают ежемесячный, либо ежеквартальный перевод расчетных сумм, чтобы не накапливать чрезмерно крупные финансовые обязательства перед государством.

Рассмотрим подробнее ситуацию с крупными доходами за отчетный период (более 300 тыс. руб.). Некоторые предприниматели не знают, разрешено ли выплатить налоги за год в декабре, либо необходимо это делать только в январе, или позднее. На основании действующих норм, такое право им предоставлено.

Как только полученный доход превысит соответствующую границу, можно рассчитать и совершить соответствующее перечисление. Так как они относятся к взносам фиксированного типа, то автоматически уменьшается налогооблагаемая база текущего периода.

Разумеется, сделать полную оплату допустимо несколькими переводами.

Снижение налогов при наличии работников и другие ситуации

Некоторые затруднения вызывает формулировка НК РФ, в которой говорится о льготах для ИП, не выплачивающих физическим лицам денежные вознаграждения. В действительности, уменьшение налога на взносы (фиксированного размера) может сделать и тот индивидуальный предприниматель, который имеет наемных работников.

Изучим это случай подробнее. Дело в том, что точные определения «Налогового кодекса» РФ не конкретизируют субъект, на который направлено действие закона (точные формулировки изложены в пунктах 1 и 3.1 ст. 346.21.).

Таким образом, упомянутые выше взносы не имеют исключительного отношения к работникам или к самому предпринимателю.

Но в тех же частях документа указано, что подсчитанный налог допустимо уменьшать на сумму страховых выплат отчетного временного периода.

Далее разберемся с несколькими ситуациями, в которых влияющим фактором является время. Допустим, что в первом месяце нового года уплачены взносы за прошлый период.

Возникает вопрос о возможности учета соответствующей суммы для снижения текущей базы налогообложения. Такое действие допустимо. Никаких норм, препятствующих подобным выплатам в федеральном законодательстве, нет.

Более того, поясняющие письма Министерства финансов и других ответственных государственных организаций на эту тему содержат аналогичную информацию.

Сумму фиксированных взносов можно учесть для вычета из авансового налогового платежа. В статье 346.21. разрешено их снижать за рассматриваемый в отчете период.

Однако надо помнить, что оплата самих взносов должна быть выполнена не позднее соответствующего времени. Приведем пример.

Если планируется снизить налогооблагаемую базу за шесть месяцев текущего года, то фиксированные взносы надо сделать не позднее последнего дня июня.

Рассмотрим более сложные ситуации, в которых при использовании УСН «доходы» (6%) уменьшение налога на взносы будет выполнено в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Предположим, что предстоит сделать авансовый платеж во втором полугодии, а фиксированные взносы сделаны в первой половине года. Также не исключено «избыточное» накопление взносов.

Иногда рациональнее было бы их учесть для уменьшения налогооблагаемой базы в следующем отчетном периоде.

Чтобы не путаться при разборе каждого нового случая, напомним – налоги при использовании упрощенной схемы не определяются по временным периодам. Их рассчитывают нарастающим итогом. Таким образом, при создании месячной, квартальной, или другой отчетности применяют понятие «авансовый платеж».

Таким образом, рассчитывая налоги за первый квартал, именно из этого периода берут цифры доходов и расходов. Из него же надо взять суммы, которые были выплачены, как фиксированные взносы. Оставшиеся части не надо переносить из месяца в месяц.

Их можно будет учесть для уменьшения налогов в соответствующем квартале, полугодии.

Приведем пример. В январе 2015 г. были оплачены взносы в размере 10 тыс. руб. Авансовый платеж (расчетный) за этот же период составил 7 тыс. руб. Понятно, что налог в данном случае будет «нулевым». В феврале и марте фиксированных взносов не было. Поэтому при расчете налогов за квартал учитывается только одна сумма, 10 тыс. руб.

Разъясняем наиболее острые вопросы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике.

Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты.

Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс.

рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде.

А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна.

Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи.

Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей.

Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии.

Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой.

Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс.

рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Источник: https://okbuh.ru/usn/usn-dohody-umenshenie-naloga-na-vznosy