Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно | Народный вопрос.РФ
0 [ ] [ ]
Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно
Для граждан, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, с целью возмещения дополнительных материальных и физиологических затрат государством предусмотрены соответствующие льготы.
Одной из таких льгот является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска работника и обратно.
Выплата такой компенсации в части налогообложения налогом на доходы физических лиц имеет свои особенности, о которых мы и поговорим в данной статье.
Для начала напомним, что особенностям регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, посвящена глава 50 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).
Статьей 313 ТК РФ определено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на получение государственных гарантий и компенсаций, которые установлены ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.
Одной из таких государственных гарантий является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно, право на которую работающим «северянам» предоставляет статья 325 ТК РФ, а также статья 33 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».
Причем, как сказано в пункте 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным законом, распространяются и на те районы Севера, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Аналогичное мнение содержится и в письме Минфина России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 «О налоге на доходы физических лиц». Это же подтверждается примерами правоприменительной практики, в частности, такой вывод содержится в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 года по делу № А78-5404/2011, от 27 января 2012 года по делу № А33-7364/2011, от 31 мая 2007 года № А33-8205/06-Ф02-2802/07 по делу № А33-8205/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010.
Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029 и действует до сих пор.
Изменения, которые внесены в данный Перечень, утверждены постановлением Совмина СССР от 3 января 1983 года № 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 года № 1029».
Обратите внимание!
С 1 января 2013 года к районам Крайнего Севера отнесены Березовский и Белоярский районы Ханты-Мансийского автономного округа, на что указывает постановление Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 года № 170 «Об отнесении Березовского и Белоярского районов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры к районам Крайнего Севера».
Из статьи 325 ТК РФ следует, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.
При этом предоставление такой льготы, носящей компенсационный характер, распространяется не только на самого работника фирмы-северянина, но и на неработающих членов его семьи, проживающих вместе с ним.
Причем, право на компенсацию указанных расходов возникает у работника такого работодателя одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Аналогичного мнения придерживаются и судебные органы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 года по делу № Ф04-5843/2008(12318-А81-25)).
Имейте в виду, что если член семьи работника не является его иждивенцем (работает), то эта льгота на него не распространяется. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.
При выплате такой компенсации организации, финансируемые из федерального бюджета, обязаны руководствоваться Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» (далее – Правила).
Обратите внимание!
Указанными Правилами установлено, что эта льгота не распространяется на совместителей, работающих в «северных» организациях, финансируемых из федерального бюджета, она предоставляется работникам только по основному месту работы.
https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE
Согласно статье 325 ТК РФ федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.
Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно устанавливаются для лиц, работающих:
– в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, – нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
– в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, – нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;
– у других работодателей, – коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
Обратите внимание!
Коммерческие организации, расположенные в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к ним, в отличие от «бюджетных северных» фирм, размеры, условия и порядок выплаты данных сумм определяют самостоятельно и закрепляют это коллективным договором или иным локальным актом компании.
Если в организации имеется профсоюз, то данное решение работодателя принимается с учетом мнения выборных органов первичной профсоюзной организации. Заметим, что трудовое законодательство допускает включать условие о выплате такой компенсации и в трудовой договор, заключаемый с работником.
Иначе говоря, на работодателя, не относящегося к бюджетной сфере, возлагается обязанность устанавливать правила выплаты такой компенсации в одной из предусмотренных законодательством форм, которая предполагает, соответственно, и его обязанность осуществлять необходимые выплаты за счет собственных средств.
На это же указывает и постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 9 февраля 2012 года № 2-П «По делу о проверке конституционности положения части восьмой статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.Г. Труновой», а именно пункт 5 этого постановления.
Отметим, что в данном пункте также сказано, что размер, условия и порядок выплаты данной компенсации для лиц, работающих в коммерческих организациях, могут отличаться от предусматриваемых для работников организаций, финансируемых из бюджета.
Однако такие различия должны быть оправданными, обоснованными и соразмерными конституционно значимым целям, то есть гарантировать работнику возможность выехать за пределы районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей для отдыха и оздоровления.
Кроме того, в пункте 6 этого же постановления отмечено, что законодатель позволяет «северным» коммерческим организациям устанавливать размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно на основе баланса интересов сторон трудового договора с учетом ее целевого назначения (максимально способствовать обеспечению выезда работника за пределы неблагоприятной природно-климатической зоны), а также принимая во внимание реальные экономические возможности работодателя, которые, однако, не могут служить основанием для полного отказа от компенсации или ее неоправданного занижения.
Обратите внимание!
Не предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, если работник находится в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, в отпуске без сохранения заработной платы, в ежегодном оплачиваемом отпуске с последующим увольнением.
В случае если нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления установлены дополнительные гарантии в части иных видов отпусков, то указанные работники в этом случае могут воспользоваться правом на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа.
Данные выводы содержатся в пункте 6 Обзора Верховного Суда Российской Федерации практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 февраля 2014 года.
Далее рассмотрим вопросы обложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Анализ указанной главы, а именно положений статей 208 – 211 НК РФ, позволяет сделать вывод о том, что по общему правилу компенсация стоимости проезда работника к месту проведения отпуска и обратно представляет собой налогооблагаемый доход работника, полученный им в натуральной форме, который облагается налогом в общем порядке.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Кроме того, Минфин России в письме от 14 марта 2008 года № 03-04-06-01/57 говорит о том, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены статьей 164 ТК РФ, в которой сказано, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Отпуск является одним из видов времени отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (статьи 106 и 107 ТК РФ). Таким образом, если физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, то оно и не несет затрат, связанных с их выполнением.
Отсюда следует, что стоимость проезда к месту отдыха и обратно в период отпуска работников, оплаченная организацией-работодателем, не является по своему содержанию компенсационной выплатой и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Вместе с тем, так как для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно является компенсацией, предусмотренной законодательно, можно сделать вывод, что данная оплата не облагается НДФЛ.
Это, кстати, подтверждает и Минфин России в своих письмах. Так, в письме от 13 августа 2012 года № 03-04-06/1-239 сказано, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержит статья 217 НК РФ.
Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 НК РФ не содержит.
Однако при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.
Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 21 октября 2011 года № 03-04-06/6-281, от 5 апреля 2011 года № 03-04-05/6-224.
Обратите внимание, что оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно не подлежит налогообложению даже в том случае, если в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, она производится чаще одного раза в два года, например, ежегодно. На это указывают финансисты в письмах от 16 апреля 2012 года № 03-04-06/6-114, от 13 августа 2012 года № 03-04-06/1-239.
Если работник проводит отпуск за пределами Российской Федерации, то суммы оплаты организацией стоимости проезда работника до ближайших к месту пересечения границы Российской Федерации железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, что следует из письма Минфина России от 3 ноября 2010 года № 03-04-06/6-263. Если имеется справка от организации-перевозчика о стоимости проезда по территории Российской Федерации, то НДФЛ не исчисляется с суммы, указанной в данной справке. Об этом сказано в письме Минфина России от 18 октября 2010 года № 03-03-06/1/651.
В аналогичном порядке не облагается НДФЛ стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Севера, не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. На это указывает письмо ФНС России от 24 апреля 2008 года № 04-1-01/1992 и подтверждает арбитражная практика, в частности, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 года по делу № А27-1361/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 мая 2007 года по делу № А33-8205/06-Ф02-2802/07.
В заключение отметим, что если «северная» организация оплачивает проезд работающим членам семьи работника, то такая оплата подлежит налогообложению НДФЛ, на это финансовые органы указывают в своем письме от 18 ноября 2009 года № 03-04-06-01/300.
Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2796
Вопрос: Об НДФЛ при оплате работнику, направленному на обучение, проезда и проживания. | ЭнтерФин
Вопрос: Об НДФЛ при оплате работнику, направленному на обучение, проезда и проживания.
Ответ:
Министерство финансов российской федерации
ПИСЬМО
от 31 августа 2016 г. N 03-04-05/50917
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации, направляемого на обучение, в виде сумм оплаты работодателем проезда к месту обучения и проживания в месте обучения в соответствии со статьей 34.
2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. С учетом пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
При этом в соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, оплата организацией за своих сотрудников стоимости проезда от места жительства до места проведения обучения, проживания в месте проведения обучения, производимая в соответствии с ученическим договором, является их доходом, полученным в натуральной форме.
Кроме того, доходы сотрудника организации в виде денежных средств, выданных организацией для оплаты им проезда и проживания, с учетом статей 41 и 210 Кодекса, также подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Данный порядок налогообложения не зависит от того, отчитался сотрудник организации о направлениях расходования данных денежных средств или нет.
Вместе с тем в случае, если сотруднику организации сначала были выданы денежные средства на оплату стоимости проезда к месту обучения, а затем указанные средства были удержаны работодателем из доходов сотрудника, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает.
Заместитель директора Департамента Р.А.СААКЯН
31.08.2016
НДФЛ
Источник: https://enterfin.ru/vopros-ob-ndfl-pri-oplate-rabotniku-napravlennomu-na-obuchenie-proezda-i-prozhivaniya/
Ндфл при оплате работникам стоимости проживания и проезда
В соответствии с условиями трудовых договоров работодатель бесплатно предоставляет иногородним работникам арендованные у других лиц квартиры, а также производит оплату коммунальных услуг, потребляемых работниками. Кроме того, работодатель осуществляет их доставку до рабочего места. По всем видам расходов организация осуществляет персонифицированный учет. По каким видам расходов у работников возникает доход, облагаемый НДФЛ?
Позиция МФ РФ сводится к тому, что подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные физическим лицом в натуральной форме в случаях оплаты работодателем аренды квартиры, предназначенной для проживания работника и членов его семьи, коммунальных услуг, расходов на проезд работника к месту работы и обратно.
Суды встают на сторону налогоплательщиков, признавая отсутствие дохода — экономической выгоды в случаях, когда доказано, что оплата работодателем благ, предназначенных для потребления физическими лицами, производится в интересах производства, хозяйственной деятельности организации, а не в целях преимущественного удовлетворения личных потребностей работников.
Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты работодателем за работника потребляемых последним коммунальных услуг, а также его проезда к месту работы нет.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся суммы оплаты (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).
В п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.
2015 (далее — Обзор), даны разъяснения, согласно которым объект обложения НДФЛ не возникает, если предоставление физическому лицу благ (товаров, работ, услуг) обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.
Таким образом, вопрос о возникновении объекта обложения НДФЛ должен решаться в зависимости от того, кто именно признается заинтересованным лицом — оплачивающий товары (работы, услуги) работодатель или получающий блага работник.
Арендная плата за квартиры, предоставленные работодателем для проживания иногородних работников
Источник: https://xn—-7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai/otvety-na-voprosy/543-ndfl-pri-oplate-rabotnikam-stoimosti-prozhivaniya-i-proezda
Налогообложение НДФЛ оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно, в том числе в интересах работников
Каждый работодатель заинтересован в том, чтобы его персонал работал с наибольшей отдачей сил, поэтому организации нередко предусматривают для своих работников довольно ощутимый «социальный пакет», в состав которого может быть включена и оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска и обратно. Выплата такой компенсации имеет свои особенности в части обложения налогом на доходы физических лиц.
С порядком обложения НДФЛ оплаты стоимости проезда для своих работников к месту проведения отдыха и обратно вы ознакомитесь, прочитав данную статью.
Следует отметить, что действующее законодательство Российской Федерации не ограничивает действия работодателя в части предоставления своим работникам различных гарантий и компенсаций.
Так, ничто не запрещает организации оплачивать питание своих сотрудников, приобретать для них товары (работы, услуги), имущественные права, оплачивать лечение, обучение и так далее и тому подобное. И если финансовые возможности организации позволяют, то она может принять решение об оплате своим работникам расходов на проезд к месту проведения ежегодного отпуска и обратно.
Учитывая уровень сегодняшних цен, можно судить о том, какую заботу о своих работниках проявляет такой работодатель, особенно если выплата такой компенсации не входит в его обязанности.
Однако есть категория работодателей, для которых выплата такой компенсации своим работникам является не правом, а обязанностью, предусмотренной законодательством.
Это организации, финансируемые из бюджета, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям. Работа в указанных регионах отличается суровыми условиями, что оказывает негативное влияние на здоровье работников.
Учитывая это, для работающих «северян» государство предусматривает особые льготы.
Особенностям регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, посвящена гл. 50 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ).
Статьей 313 ТК РФ определено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на получение государственных гарантий и компенсаций, установленных ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.
Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден Постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. N 1029 и действует до сих пор с многочисленными изменениями, которые были внесены в этот документ.
Одной из государственных гарантий является компенсация оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно, право на которую работающим «северянам» предоставляет ст. 325 ТК РФ, а также ст. 33 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».
Причем, как сказано в п. 3 Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19 февраля 1993 г.
N 4521-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным Законом, распространяются и на те районы Севера, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. Аналогичное мнение содержит Письмо Минфина России от 24 апреля 2008 г. N 04-1-01/1992 «О налоге на доходы физических лиц». Это же подтверждается примерами правоприменительной практики, в частности Постановлениями ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 г. N А78-5404/2011, от 27 января 2012 г. по делу N А33-7364/2011, от 31 мая 2007 г. N А33-8205/06-Ф02-2802/07 по делу N А33-8205/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 13 октября 2010 г. N А27-1361/2010.
Из ст. 325 ТК РФ следует, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.
Распространяется такая льгота на работника фирмы-«северянина» и на неработающих членов его семьи, фактически проживающих вместе с ним.
Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника такого работодателя одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации, что подтверждает и Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 г. по делу N Ф04-5843/2008(12318-А81-25).
Источник: https://docskey.ru/consultation/16-vacation/15-nalogooblozhenie-ndfl-oplaty-proezda-k-mestu-provedenija-otpuska-2.html
Облагается ли НДФЛ компенсация затрат за проезд до места учёбы
В случае, если сотруднику учреждения производится компенсация затрат за проезд до места учёбы и обратно (при первом высшем образовании) согласно его заявления и приложенным к заявлению проездным документам (билетам), облагается ли указанная компенсация НДФЛ?
Работникам, совмещающим работу с получением высшего образования, предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные статьей 173 Трудового кодекса. Среди них — оплата проезда к месту учебы и обратно.
Оплата проезда. Проезд к месту учебы и обратно нужно оплатить тем сотрудникам, которые учатся:
— в вузах по заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры (ст. 173 ТК РФ);
— в аспирантуре (адъюнктуре) по программам подготовки научно-педагогических кадров, ординатуре, а также по программам ассистентуры-стажировки, по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ);
— в учебных заведениях среднего профессионального образования (техникумах, колледжах и т. д.) по заочной форме обучения (ст. 174 ТК РФ).
Студентам вузов и учащимся учебных заведений среднего профессионального образования проезд оплатите, только когда одновременно выполняются следующие условия:
— образование данного уровня сотрудник получает впервые (или организация направила на обучение сотрудника, уже имеющего образование данного уровня, заключив с ним договор) (ч. 1 ст. 177 ТК РФ);
— сотрудник учится успешно (это условие действует только для студентов вузов) (ст. 173 ТК РФ);
— программа, по которой обучается сотрудник, имеет госаккредитацию (ст. 173, 174 ТК РФ). Работодатель по собственной инициативе может оплатить проезд и тем сотрудникам, которые учатся по программам, не имеющим госаккредитации. Условие об этом нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре (ч. 6 ст. 173, ч. 6 ст. 174 ТК РФ).
Аспирантам (ординаторам и т. п.) проезд нужно оплатить при условии, что образование данного уровня сотрудник получает впервые. Или же когда компания направила на обучение сотрудника, уже имеющего образование данного уровня, заключив с ним соответствующий договор (ч. 1 ст. 177 ТК РФ).
В каком размере оплатить. Проездные билеты нужно оплатить полностью:
— студентам, которые учатся по заочной форме по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры (ст. 173 ТК РФ);
— аспирантам (ординаторам), а также сотрудникам, осваивающим программы ассистентуры-стажировки, по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ).
Студентам-заочникам, получающим профессиональное образование в среднем учебном заведении, оплатите проезд в половинном размере (ч. 3 ст. 174 ТК РФ).
НДФЛ. Компенсация расходов на оплату проезда к месту учебы и обратно, выплаченная в соответствии с правилами Трудового кодекса РФ, не облагается:
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/qa/143163-oblagaetsya-li-ndfl-kompensatsiya-zatrat-za-proezd-do-mesta-uchby
Облагается ли НДФЛ оплата проезда?
Многие компании, помимо заработной платы и других гарантий и компенсаций, предусмотренных законодательством, предоставляют своим сотрудникам и иные льготы социального характера. Например, начальник по своей инициативе может оплачивать работнику проезд.
Это может быть доставка сотрудника из дома на работу и обратно либо материальное возмещение работникам, чья трудовая деятельность связана с постоянными поездками.
В любом случае перед бухгалтером встает очевидный вопрос об учете этих затрат, в частности, облагается ли НДФЛ оплата проезда.
Чтобы ответить на возникший вопрос, нужно понять, что собой представляет эта дополнительная выплата. Ее можно охарактеризовать как надбавку к основной зарплате. Другими словами, возмещая работнику плату за проезд, начальник просто повышает ему общий оклад. С этой точки зрения, компенсация за проезд облагается НДФЛ (ст. 129 ТК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/9-76).
Но можно подойти к этому вопросу и с другой стороны. Выдавая сотруднику плату за проезд, руководитель возмещает ему фактически понесенные денежные потери.
В таком случае выплата не считается надбавкой, ведь начальник всего лишь возместил затраты, которые понес работник, выполняя свои профессиональные обязанности. А значит, разъездные расходы – это компенсация, которая не облагается НДФЛ (ст. 168.
1 ТК РФ, ст. 217 НК РФ, Постановления АС МО № Ф05-12321/2014, ФАС МО № А40-47608/11-91-203).
Такая компенсация рассматривается как надбавка лишь в той ситуации, при которой доплата за разъездную работу производится пропорционально отработанному времени. И эта часть заработной платы облагается НДФЛ (ст. 164 ТК РФ, Постановление ФАС ВВО № А43-23164/2012).
Компенсация рассматривается как надбавка лишь в той ситуации, при которой доплата за разъездную работу производится пропорционально отработанному времени.
С точки зрения экономии, самый выгодный вариант – возмещение фактических расходов. Но у него есть и подводные камни. Самый главный из них – трудозатраты. Ведь для воплощения такого расклада в жизнь нужно собрать все необходимые документы, подтверждающие данные затраты. К ним относятся:
- Билеты.
- Квитанции.
- Кассовые чеки.
- Путевые листы.
- Бланки отчетности.
- Договоры аренды.
Работники должны регулярно представлять правильно оформленные документы о расходах. Только имея на руках все эти доказательства, затраты можно оформить как компенсацию, не облагаемую НДФЛ.
Надбавка в фиксированной сумме выйдет, конечно же, дороже. В этом случае придется платить и НДФЛ, и взносы. Зато в плане энергозатрат этот вариант привлекательнее предыдущего.
Для его осуществления ни бухгалтер, ни сам сотрудник не будут отвлекаться от своих прямых обязанностей, чтобы собирать и перепроверять лишние документы.
Подтверждения здесь вообще не требуются, а начислять такие расходы проще простого.
Источник: https://zhazhda.biz/base/oblagaetsya-li-ndfl-oplata-proezda
Загрузка...
