С 01.01.2015 большинство плательщиков ндс могут не вести журнал учета счетов-фактур — все о налогах

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2015 ГОДА

С 01.01.

2014 года уже вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс, НК РФ) в части представления налогоплательщиками НДС налоговой декларации только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (абз.1 п.5 ст.

174 Налогового Кодекса). Декларацию по НДС также должны представлять лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога. Подавать ее также нужно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

С 01.01.2014 года к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС могут быть привлечены как налогоплательщики НДС, так и лица, не являющиеся таковыми, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Ряд изменений налогового законодательства вступит в силу уже с 1 января 2015 года. Налогоплательщикам стоит обратить внимание на то, что со следующего года изменяются правила проведения камеральной проверки, уточняется процедура приостановления операций по счетам и другие изменения.

1. Налогоплательщики должны будут направлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, переданных им в электронной форме.

С 1 января 2015 года для налогоплательщиков, которые должны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, будет введена новая обязанность.

Они должны будут обеспечить получение документов, которые налоговый орган использует при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, и которые направляются налогоплательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Такими документами могут быть, в частности, требования о представлении документов или пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган.

По новым правилам налогоплательщики будут обязаны в электронной форме отправить инспекции по телекоммуникационным каналам связи квитанцию о приеме указанных документов в течение шести рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.

2. Введено новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика.

С 1 января 2015 года вступит в силу новая редакция п. 3 ст.

76 НК РФ, где установлено право налогового органа заблокировать счет налогоплательщика, а также приостановить переводы его электронных денежных средств в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней после окончания срока, предусмотренного для ее подачи.

Указанное решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может быть вынесено налоговым органом в течение трех лет. Данный срок исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления декларации.

Начиная с 1 января 2015 года налоговый орган сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов:

— требования о представлении документов;

— сообщения (с требованием представления пояснений);

— уведомления о вызове в налоговый орган.

Руководитель налогового органа (его заместитель) вправе принять соответствующее решение, если налогоплательщик не представит квитанцию в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для ее передачи. Напомним, что направить квитанцию необходимо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговым органом.

Порядок отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика предусмотрен налоговым кодексом. Так, налоговый орган обязан разблокировать счет не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

— день передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

— день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом;

— день явки в налоговый орган (в случае направления уведомления о вызове в налоговый орган).

Необходимо отметить, что приостановление операций по счетам будет распространяться также на организации и предпринимателей, которые обязаны представлять декларации по соответствующему налогу, хотя и не являются его плательщиками (налоговыми агентами). Это могут быть, например, применяющие УСН организации, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

С 01.01.2015 внесен ряд изменений в главу 21 Налогового кодекса:

1. Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, при определенных обстоятельствах должны будут представлять декларации по НДС в электронной форме

С 1 января 2015 года налоговые агенты должны будут подавать декларацию по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи так же, как и остальные плательщики НДС, если они будут выставлять и (или) получать счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров.

Данная обязанность установлена в том числе для лиц, выполняющих функции застройщика, и для лиц, которые осуществляют деятельность в рамках договора транспортной экспедиции и исчисляют в отношении доходов в виде вознаграждения за исполнение такого договора базу в соответствии с гл. 23, 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса (т.е.

перечисляют в бюджет НДФЛ, налог на прибыль, налог, уплачиваемый в рамках УСН, или ЕСХН).

Если налоговый агент, который не является плательщиком НДС или является налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, не осуществляет посреднической деятельности, то он, как и прежде, будет вправе представлять декларацию по НДС в бумажном виде и после 1 января 2015 года.

Следует отметить, что в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налоговым агентом предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика в налоговую декларацию включаются сведения, имеющиеся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Данное положение вступит в силу с 1 января 2015 года.

2. Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС.

Налоговым кодексом расширен перечень случаев, когда налоговый орган сможет при проведении камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика документы.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС, в следующих случаях:

— если выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС;

— если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной в инспекцию другим налогоплательщиком или иным лицом, обязанным представлять декларации по НДС;

— если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое возложена соответствующая обязанность.

Истребовать указанные документы налоговый орган вправе только в случае, если выявленные противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.

3. При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов

Налоговые органы будут вправе проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов не только в рамках выездной проверки, но и камеральной проверки декларации по НДС в следующих случаях:

Читайте также:  Кто должен платить экологический сбор в 2017-2018 годах? - все о налогах

— если представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению;

— если выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.

Осмотр будет проводиться на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего проверку. Данное постановление должно быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем.

Установлены основания для доступа должностных лиц налогового органа на территорию или в помещение проверяемого налогоплательщика: названные лица обязаны предъявить служебные удостоверения и указанное мотивированное постановление.

4. Плательщики НДС не обязаны будут вести журнал учета счетов-фактур

Плательщики НДС не должны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В связи с чем, из списка документов, подтверждающих право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (продление срока освобождения), будет исключена копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

В то же время, с 1 января 2015 года журнал учета счетов-фактур должны будут вести не только посредники, но и лица, выставляющие (получающие) счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика.

Данное правило будет распространяться и на налогоплательщиков, которые освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, а также на лиц, которые не являются налогоплательщиками НДС.

К первым могут относиться, в частности, лица, чья выручка без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн руб., ко вторым — лица, применяющие УСН.

Счета-фактуры, выставленные на сумму вознаграждения при исполнении соответствующих договоров, в том числе агентского договора, договора комиссии, договора транспортной экспедиции, в журнале регистрировать не потребуется.

5. Изменится форма налоговой декларации по НДС.

Проект налоговой декларации по НДС размещен на сайте «regulation.gov.ru».

В соответствии с п.5 ст.174 Налогового кодекса в декларацию по НДС будут включаться сведения, указанные в следующих документах:

— в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;

— в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается случая выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. При этом указываются сведения в отношении посреднической деятельности;

— в выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется, в частности, на лиц, не являющихся плательщиками НДС, выставивших счета-фактуры с выделенной суммой налога.

6. Установлен круг лиц, которые обязаны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур

Устанавливается обязанность представлять в инспекцию в электронном виде журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данное правило распространяется:

— на лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС (например, применяющих УСН);

— на налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей, которые связаны с исчислением и уплатой НДС.

Указанные лица должны представлять журнал учета в том случае, если они не являются налоговыми агентами и выставляют (получают) счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (агентского договора, договора комиссии) или на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Отметим, что на экспедиторов названная обязанность возлагается при условии, что, определяя базу по НДФЛ, налогу на прибыль, налогу на УСН или ЕСХН, они учитывают в составе доходов полученное вознаграждение.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщикам необходимо учесть изменения, внесенные в налоговый кодекс и вступающие в силу с 01.01.2015 года, и не допускать нарушений налогового законодательства.

УФНС России по Ставропольскому краю

Более подробно разобраться в вопросе Вам помогут полные тексты нормативно-правовых актов. Заказать необходимый документ

Если Вам все еще недостаточно информации для принятия решения, воспользуйтесь возможностью Заказать консультацию 

Источник: https://ric077.ru/o-kompanii/developments/regionalnye-novosti/448-nds-2015.html

Новая декларация по НДС: изменились форма и порядок заполнения

Декларацию по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2015 года нужно будет представить в инспекцию по новой форме (утверждена ). Давайте разберемся, в каких целях была обновлена декларация, чем новая форма отличается от прежней и что изменилось в порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость.

Почему увеличен объем декларации?

Новая форма декларации гораздо объемнее предыдущей. Связано это с тем, что с 1 января 2015 года требует включать в декларацию дополнительные сведения, содержащиеся:

  • в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;
  • в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • в выставленных счетах-фактурах.

Сведения из книги покупок и продаж

Напомним, что в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету, необходимо вести книгу покупок. В ней покупатели регистрируют выставленные продавцами электронные и (или) составленные на «бумаге» счета-фактуры. Чтобы определить сумму налога на добавленную стоимость, причитающуюся к уплате в бюджет, ведется книга продаж.

Для сведений из книги покупок и книги продаж в декларации появились новые разделы 8 и 9. Их потребуется заполнять по каждому счету-фактуре. То есть при большом количестве счетов-фактур потребуется заполнять много разделов.

Разделы 8 и 9

Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

Этот раздел должны заполнять налогоплательщики (налоговые агенты) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период (). В него переносятся данные, которые зафиксированы в книге покупок за отчетный квартал. Так, в частности:

  • на первый лист раздела переносятся данные из граф 1-8 книги покупок (например, код вида операции, номер и дата счета-фактуры продавца, дата принятия на учет товара, номер и дата платежного поручения, дата принятия товара на учет);
  • на второй лист переносятся данные из граф 10-16 книги покупок (например, ИНН и КПП продавца, стоимость покупки по счету-фактуре, общая сумма налога).

К разделу 8 есть приложение. Его потребуется заполнить, если по истечении налогового периода, за который представляется декларация, в книгу покупок вносились изменения.

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

Раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС ():

  • в раздел переносятся данные из книги продаж за отчетный квартал. Их следует брать из граф 1-19 книги продаж;
  • приложение к разделу заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

Сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур

С 1 января 2015 года большинство плательщиков налога на добавленную стоимость освобождены от обязанности по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (). Однако, согласно , в случае выставления счетов-фактур вести журнал учета счетов-фактур обязаны:

  • посредники, ведущие деятельность по договорам транспортной экспедиции;
  • посредники, ведущие деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии или агентских договоров);
  • застройщики.

Если, к примеру, посредник не является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость на основании ) и налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость, то он обязан сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур в электронной форме через оператора ЭДО до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (). Но если посредник имеет статус налогоплательщика НДС или налогового агента, то он должен включить сведения, указанные в журнале, в налоговую декларацию (). Для этого в декларацию теперь включены разделы 10 и 11.

Читайте также:  Вознаграждение посреднику «за объем» увеличивает его базу по ндс - все о налогах

Разделы 10 и 11

Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Раздел заполняется посредниками, которые обязаны подавать декларации по налогу на добавленную стоимость. Им следует перенести в раздел данные о счетах-фактурах, выставленных в рамках посреднической деятельности.

Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Раздел заполняется посредниками, которые обязаны подавать декларации по налогу на добавленную стоимость. Им следует перенести в раздел данные о счетах-фактурах, полученных в рамках посреднической деятельности.

Сведения из счетов-фактур

Лица, указанные в , должны включать в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах. Так должны поступать:

  • неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру и выделили в ней сумму налога (к примеру, компании на «упрощенке» или «вмененке»);
  • плательщики НДС, которые предъявляют покупателям налог по операциям, которые освобождены от налогообложения.

Эти лица должны заполнять новый раздел 12 по каждому выставленному счету-фактуре.

Раздел 12

Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в ».

В раздел следует переносить реквизиты выставленных счетов фактур (в том числе, номер счета-фактуры, дату, ИНН и КПП покупателя, сумму налога).

Также заметим, что с 1 января 2015 года у налоговых инспекторов появились новые полномочия в рамках проведения камеральной проверки деклараций по налогу на добавленную стоимость.

Так, если в ходе проверки будут выявлены противоречия и несоответствия, свидетельствующие о занижении суммы налога на добавленную стоимость к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, то налоговики будут вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации.

Корректировка прежних разделов

Некоторые прежние разделы декларации претерпели незначительные изменения, к примеру:

в строке 010 раздела 1 коды ОКАТО заменены на коды ОКТМО;

в разделе 3 суммы, связанные с расчетами реализованных товаров (работ, услуг), нужно отражать непосредственно в составе налоговой базы (строки 010-040). Прежде нужно было указывать их отдельно.

Когда представлять декларацию по новой форме?

Декларацию по новой форме следует подавать, начиная с налогового периода 2015 года (). Налоговый период по НДС составляет квартал. Поэтому впервые отчитаться с использованием новой формы следует за первый квартал, то есть не позднее 27 апреля 2015 года (25 и 26 апреля 2015 года — выходные дни).

Напомним, что декларацию нужно представлять в электронной форме через оператора ЭДО. Если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной ().

//

Источник: https://NalogKodeks.ru/novaya-deklaraciya-po-nds-izmenilis-forma-i-poryadok-zapolneniya/

Представление отчетности по НДС в 2015 году | Уральский союз

Требования к отчетности по налогу на добавленную стоимость с 2015 года существенно меняются, это связано с внесение изменений в пункт 5 стать 174 НК РФ и дополнением указанной стать пунктами 5.1 и 5.2.

Внесенные изменения и дополнения вступают в силу с 1 января 2015 г. согласно Федеральному закону от 28.06.2013 г.

№ 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» и Федеральному закону от 21 июля 2014 г.

N 238-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».

В связи с внесенными изменениями и дополнениями возникают следующие вопросы:

1) По какой форме и в какие сроки необходимо представлять декларацию по НДС за 4 квартал 2014 г.?

2) Изменился ли состав лиц, обязанных представлять декларацию?

3) Следует представлять в налоговый орган вместе с декларацией по НДС книгу покупок и книгу продаж?

4) Какие лица должны представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?

1. Представление декларации по НДС.

Начиная с 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 НК РФ в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.

В целях реализации новых положений статьи 174 НК РФ разработана новая форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения, приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДС в электронной форме».

Новая форма декларации претерпела ряд изменений, в ней теперь появилось пять новых разделов, которые предназначены для следующих операций:

— раздел 8 предусмотрен для отражения операций по данным книги покупок и ее дополнительных листов;

— раздел 9 будет заполняться по данным книги продаж и ее дополнительных листов;

— разделы 10 и 11 предусмотрены для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности;

— раздел 12 предназначен на случай выставления счетов-фактур с НДС, когда уплата налога не предусмотрена (пункт 5 статьи 173 НК РФ).

По новой форме декларацию по НДС следует представлять, начиная с налогового периода за 1 квартала 2015 г., а за 4 квартал 2014 г. декларация представляется по прежней форме, письмо Федеральной налоговой службы от 10.11.2014 г. № ЕД-4-15/22994 «О переходе на новую форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость».

Изменения коснулись также срока представления декларации и уплаты налога (пункт 5 стать 174 НК РФ в новой редакции). Начиная с 1 января 2015 г.

представление декларации по налогу на добавленную стоимость и уплата налога, в том числе и за 4 квартал 2014 г.

, производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, что подтверждается и официальной позицией изложенной в письме Минфина России от 25 декабря 2014 г. N 03-07-15/67246.

2. Представление декларации по НДС лицами не являющимися налогоплательщиками.

С 1 января 2015 года увеличился и круг лиц, представляющих декларацию в налоговые органы.

Абзац третий пункта 5 статьи 174 НК РФ, действующий в новой редакции, обязывает представлять декларацию лиц, не являющихся плательщиками НДС, либо освобожденных от его уплаты и не признаваемых налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения счетов-фактур в рамках посреднической деятельности: договоров транспортной экспедиции, договоров комиссии, агентских договор, а также при выполнении функций застройщика.

Декларация представляется в налоговый орган по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

3. Отсутствие обязанности по представлению книги покупок и книги продаж.

В налоговой декларации появилось два раздела касающихся книги покупок и книги продаж:

Читайте также:  Расходы на рекламную смс-рассылку нормируются, а на буклеты и флаеры — нет - все о налогах

— раздел 8 предусмотрен для отражения операций по данным книги покупок и ее дополнительных листов;

— раздел 9 будет заполняться по данным книги продаж и ее дополнительных листов.

В связи с внесенными изменениями и дополнением налоговой декларации новыми разделами возникает вопрос, а следует ли представлять в налоговый орган вместе с декларацией книгу покупок и книгу продаж, не надо ли раскрывать сведения, содержащиеся в них?

Из сравнительного анализа разделов 8 и 9 декларации и форм книги покупок и книги продаж следует, что сведения, подлежащие отражению в них, фактически идентичны: номер счета-фактуры, дата исправления счета-фактуры, дата принятия на учет товаров (работ, услуг), номер документа, подтверждающего уплату, стоимость покупок по счету-фактуре и т.д.

Данные книг продаж и покупок дублируются в налоговой декларацию по НДС, при этом пункт 5.

1 статьи 174 НК РФ и глава 21 НК РФ, не вменяют в обязанность представлять книги продаж и (или) покупок для тех или иных лиц, да и зачем представлять, если новые разделы 8 и 9 декларации содержат те же сведения, что книга продаж и книга покупок, а лицо представляющее декларацию подтверждает (декларирует) достоверность сведений.

Следует отметить, что пункт 5.

1 статьи 174 НК РФ, обязывающий включать сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, распространяет свое действие не только на налогоплательщиков НДС, но и на лиц, осуществляющих посредническую деятельность, в рамках договоров транспортной экспедиции, договоров комиссии, агентских договор, а также выполнение функций застройщика, в случае выставления и (или) получения счетов-фактур в рамках данной деятельности. Такая же обязанность возложена и на лиц, не являющихся плательщиками НДС, либо освобожденных от его уплаты при выставлении ими покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Да, новые изменения не обязывают представлять книгу продаж и книгу покупок, но они вменяют в обязанность практически всем лицам, кто принимает участие в цепочке движения НДС, представлять налоговую декларацию с заполненными разделами 8 и 9, что фактически одно и тоже так как их сведения совпадают.

Здесь же следует не забывать и суть Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ — это противодействие незаконным финансовым операциям, в частности усиление администрирования налога на добавленную стоимость.

То есть налоговый орган, получив декларации по новой форме, сможет проследить движение НДС путем сличения данных, не делая запросов и не выходя из кабинета.

4. Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Статья 174 НК РФ дополнена пунктом 5.2, вступающим в силу с 1 января 2015 г, суть которого, представление в налоговую инспекцию журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по ТКС.

Названный пункт распространяет свое действие только на лиц, не являющихся плательщиками НДС, либо освобожденных от его уплаты и не признаваемых налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения счетов-фактур в рамках посреднической деятельности: договоров транспортной экспедиции, договоров комиссии, агентских договор, а также при выполнении функций застройщика.

Договор поручения из приведенной нормы исключен. Ведь, по договору поручения поверенный действует не от своего имени, а от имени доверителя (пункт 1 статьи 971 ГК РФ), поэтому поверенному нечего регистрировать в журнале.

Положения пункта 5.2 статьи 174 НК РФ, обязывающие представлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, корреспондируются с обязанность посредников вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (пункт 3.1 стать 169 НК РФ в редакции действующей с 1 января 2015 г.).

Как видим, новая редакция статьи 174 НК РФ не вменяет в обязанность представлять книгу продаж и (или) покупок для тех или иных лиц, однако, она обязывает представлять в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности.

По вопросам размещения материала в СМИ пишите по адресу: [email protected]

Источник: https://www.uralsoyuz.ru/nds_2015

Изменения по НДС с 1 января 2015 | | МОЛОДОСТИ ВИВАТ!

Вступающие в силу измeнения, внесены в Налоговый кoдекс РФ, касаются налога нa добавленную стоимость  Изменения зaтрагивают наибольшее число нaлогоплательщиков, в условиях нестабильности кyрса рубля. C 01 янвaря 2015 вcе плательщики НДC должны отчитыватьсяисключитeльно в электронной форме. Прeдставление деклараций в бyмажном виде нe предусматриваются.

Согласно нoвой редакции, если выявлены прoтиворечия и несоответствия, свидетельствующие o занижении суммы НДC к уплате, либо зaвышению предъявленной суммы к вoзмещению, налоговый орган вправе истрeбовать у налогоплательщика счета-фaктуры, первичные и иные докyменты, относящиеся к операциям.

C 2015 года различие мeжду бухгалтерским и налоговым yчетом в значительной мере ликвидирyется. C 2015 года декларации пo НДC будут содержать вcе данные из книги покyпок и продаж. Вcе поправки вступают в силy 1 янвaря 2015 годa.

Суть изменения пo НДС c 1 янвaря 2015 

  1. B декларацию по НДС включaются данные книги пpодаж и книги покупок.
  2. Компaниям и предпринимателям (кpоме посредников) нe нужно вести журнал yчета счетов-фактур.
  3. Посредники-нaлогоплательщики включают в декларацию cведения из журнала учета cчетов-фактур.
  4. Посредникам нa спецрежиме нужно сдавать налоговикам жyрнал учета счетов-фактyр в электронной фоpме.
  5. Налоговики вправе зaпрашивать счета-фактуры и пеpвичку, если данные отчетности поcтавщика и покупателя нe совпадают.
  6. Нaлоговики могут проводить осмотр помeщений компании, еcли выявили несоответствия в отчeтности или в декларaции.
  7. Компании на упpощенке и ЕНВД, являющиеcя налоговыми агентами и поcредниками, должны отчитываться пo НДС в электронной форме.

Региcтрации в журнале учета cчетов-фактур подлежат лишь cчета-фактуры, полученные / выставлeнные в рамках предпринимательской деятельноcти в интересах другого лицa субъектами, перечисленными в пyнктах Федерального закона oт 21.07.2014

Жyрнал учета счетов-фактуp ведут нe только посредники, нo также лица, выставляющие / полyчающие счета-фактуры пo договору транспортной экcпедиции или пpи выполнении функций застройщика. Обязанноcть распространяется на налогоплательщиков, оcвобожденных от обязанностей, связанных c исчислением / уплатой НДC и лиц, нe являющихся налогоплательщиками НДC.

Закрепляется перечень докyментов необходимых  для включeния в налоговую декларацию пo НДC. Включаются сведения следующих докyментов:

— книга покупок и книга пpодаж налогоплательщика; — журнал учета полyченных и выставленных счетов-фактyp; пpи этом указываются сведения o посреднической деятельности;

—  счета-фактyры, если лица указaны в п. 5 cт. 173 НК PФ.

Дополнительные комментарии к изменениям по НДС с 1 января 2015

B статьях Налогового Кодекса  PФ будет употребляться однопоpядковая  формулировка, выраженная в иноcтранной валюте.

Пpи расчете пo этим договорам разницы иcчисляются только пo курсу ЦБ PФ, а пpи расчетах в рублях могyт исчисляться пo курсу, установленному сторонами.  B бухгалтерском учете тaкая ситуация возможна в отношeнии всех курсовых pазниц,  независимо oт того, в кaкой валюте — российской или иноcтранной — производится расчет пo договорам, цена которыx выражена в иностранной вaлюте.

Имущеcтво, полученное безвозмездно, определяется кaк  доход налогоплательщика, в pазмере его рыночной стоимости, c которой уплачивается налог нa прибыль.

  1. К имущеcтву относятся ценные бумаги, полyченные бeзвоздмездно или выявленные путем инвeнтаризации, чья рыночная стоимость опpеделяется пo особым правилам;
  2. Нe установлен порядок определения cтоимости безвозмездно полученных имущеcтвенных прав, тaк как для целей нaлогообложения имущественные права нe считаются имуществом;
  3. Пpи продаже (уcтупке), выбытии безвозмездно полученных имущеcтвенных прав (долей в OOO, прав требования) иx стоимость, нe может быть пpизнана в расходах.

Источник: https://www.molodostivivat.ru/konsultaciya/izmeneniya-po-nds-s-1-yanvarya-2015.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]