Счета-фактуры при безналичной оплате товаров покупателями-физиками: позиция минфина — 2015 — все о налогах

Департамент общего аудита о порядке выставления счетов-фактур при реализации товаров физическим лицам в безналичном порядке

02.11.2012

Ответ

В соответствии с пунктом 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Пунктом 4 статьи 169 НК РФ установлено, что счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, банком развития — государственной корпорацией, страховыми организациями, профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Законом № 40-ФЗ[1], и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 НК РФ.

На основании пункта 4 статьи 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

При реализации товаров населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (пункт 6 статьи 168 НК РФ).

Нормой пункта 7 статьи 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Из приведенных норм следует, что организации не обязаны составлять счета-фактуры в тех случаях, когда реализация товаров осуществляется физическим лицам за наличный расчет. В этом случае достаточно оформления кассового чека или иного документа установленной формы.

При реализации товаров физическим лицам в безналичном порядке обязанность выставить счет-фактуру возникает на общих основаниях.

Следовательно, в рассматриваемом нами случае у Организации возникает обязанность выставлять счета-фактуры при реализации товаров физическим лицам в безналичном порядке.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_poryadke_vystavleniya_schetov_faktur_pri_realizatsii_tovarov_fizicheskim_litsam_v_beznalichnom_poryadke.html

Невыставление счетов-фактур (Хомич А.М.)

Дата размещения статьи: 27.10.2016

Многие торговые компании стремятся оптимизировать документооборот и работу с покупателями, в том числе путем отказа от составления счетов-фактур, который на самом деле таит в себе немало подводных камней.

Рассмотрим возможность применения трех вариантов оптимизации работы с покупателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не являющимися плательщиками НДС, и упрощения документооборота, а именно: 1) отмены печати счетов-фактур с их сохранением только в pdf-формате на сервере для целей заполнения книги продаж; 2) подписания с каждым дистрибьютором дополнительного соглашения к договорам купли-продажи об отмене счетов-фактур; 3) изменения формата договора купли-продажи на договор личного потребления.

Отмена печати счетов-фактур с их сохранением в pdf-формате на сервере для целей заполнения книги продаж

На основании абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Таким образом, НК РФ предусматривает возможность составления счетов-фактур в электронной форме, т.е. без печати таких документов на бумажном носителе.

Однако составление счетов-фактур в электронной форме:- во-первых, не отменяет обязанности по выставлению таких счетов-фактур покупателям;- во-вторых, должно быть осуществлено не в pdf-формате, а в порядке, установленном Приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г.

N 174н;- в-третьих, может быть осуществлено только по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.

Следовательно, налогоплательщик-продавец не вправе в одностороннем порядке отказаться от составления и выставления своим покупателям счетов-фактур на бумажном носителе, за исключением случаев реализации товаров физическим лицам для личного потребления, когда счета-фактуры могут не выставляться вовсе на основании п. 7 ст. 168 НК РФ.

м

При этом в случае невыставления счетов-фактур при реализации товаров физическим лицам за безналичный расчет не исключен риск предъявления продавцу претензий со стороны налоговых органов в связи с квалификацией таких действий как нарушающих п. 7 ст. 168 НК РФ и, как следствие, привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ.

Указанные налоговые риски обусловлены следующим.На основании п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет налогоплательщик вправе не выставлять счета-фактуры в случае выдачи покупателю кассового чека или иного документа установленной формы. В этом случае продавец регистрирует в книге продаж контрольные ленты контрольно-кассовой техники или бланки строгой отчетности либо бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. п. 1 и 13 Правил ведения книги продаж , Письмо Минфина России от 15 июня 2015 г. N 03-07-14/34405).———————————

Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=8087

Особенности заполнения книги продаж при оказании услуг общепита

Как известно, книга продаж заполняется плательщиком НДС на основании данных выставленных (составленных) счетов-фактур с целью определения налогового обязательства.

А каким образом заполнить книгу продаж, если в адрес заказчика (потребителя) услуг общепита счет-фактура не выставляется? При этом надо четко понимать, когда счет-фактуру можно не составлять. Для лиц, занятых в сфере общепита, это особенно актуально, поскольку они, как правило, работают с физическими лицами.

В связи с этим выясним, когда предприятия общественного питания (ИП) обязаны выставлять (составлять) счета-фактуры, а когда нет и как с помощью организации документооборота облегчить заполнение книги продаж.

По общему правилу, прописанному в п. 3 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении предоплаты продавец – плательщик НДС должен выставить покупателю соответствующий счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, получения предоплаты.

При этом в расчетных документах, включая реестры чеков и реестры на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Затем данные выставленных счетов-фактур переносятся в книгу продаж с целью определения налогового обязательства.

О том, что плательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом обложения налогом, и в иных случаях, определенных в установленном порядке, обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж, сказано в п. 3 ст. 169 НК РФ. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, и Правила ее ведения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 N 1137 (приведены в Приложении 5).

(Поскольку по ходу статьи мы будем останавливаться на порядке заполнения отдельных граф книги продаж, для наглядности приведем форму книги.)

Таким образом, если организация (ИП), занимающаяся оказанием услуг общепита, является плательщиком НДС, она обязана выставлять заказчикам счета-фактуры и вести книги продаж, регистрируя в них данные счетов-фактур. Однако такое положение вещей в части выставления счетов-фактур не универсально, что, соответственно, влияет на порядок заполнения книги продаж.

Заказчик услуг общепита – организация или ИП

Ситуация 1: заказчик исполняет обязанности плательщика НДС

Источник: https://narodirossii.ru/?p=14188

Как предъявить начисленный акциз к оплате покупателю

При совершении определенных операций организации обязаны начислить и уплатить акциз в бюджет.

Условия предъявления акциза к оплате

Предъявить к оплате сумму начисленного акциза организация имеет право, если:

реализует произведенные подакцизные товары покупателю;

передает подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья, собственнику этого сырья.

Исключением из этого правила являются две операции:

реализация прямогонного бензина, изготовленного из собственного или давальческого сырья, в том числе на основании распорядительных документов собственника изготовленного прямогонного бензина. В этом случае не предъявляйте акциз к уплате, если прямогонный бензин реализует (передает) организация, у которой есть свидетельство на производство прямогонного бензина, а у получателя – свидетельство на его переработку;

Данное правило закреплено пунктом 1 статьи 198 Налогового кодекса РФ.

Срок уплаты акциза

Акциз, начисленный при реализации (передаче) подакцизного товара, перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации (п. 3 ст. 204 НК РФ).

Если организация выполняет операции с денатуратом или прямогонным бензином и имеет соответствующие свидетельства, акциз уплатите не позднее 25-го числа третьего календарного месяца, следующего за месяцем совершения операций (п. 3.1 ст. 204 НК РФ).

При этом дата оплаты покупателем предъявленной суммы акциза значения не имеет.

Применение нулевой ставки

При реализации покупателю коньячного или этилового спирта (в т. ч. спирта-сырца) для дальнейшего производства из него алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции продавец вправе применять нулевую ставку акциза (п. 4 ст. 193 НК РФ). Это возможно при соблюдении следующих условий:

договор поставки заключен не позднее 15-го числа месяца, предшествующего отгрузке продукции, то есть до момента уплаты покупателем авансового платежа акциза (п. 8 ст. 194 НК РФ);

не позднее чем за три дня до даты отгрузки сырья покупатель представил извещение об уплате авансового платежа акциза или извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, утвержденные приказом ФНС России от 14 июня 2012 г. № ММВ-7-3/405, с отметками налоговой инспекции.

Такой порядок следует из положений пункта 6, абзаца 4 пункта 10 и абзаца 3 пункта 17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.

Бухучет

В бухучете сумму акциза, начисленную при реализации (передаче) подакцизных товаров и предъявленную получателю, отнесите на расходы, связанные с производством и реализацией продукции:

Дебет 90-4 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– начислен акциз при реализации (передаче) подакцизной продукции.

Счет-фактура

При предъявлении акциза покупателю сумму начисленного акциза выделите отдельной строкой в счете-фактуре и во всех расчетных и первичных документах. Это следует из положений пунктов 12, 13 статьи 200, пунктов 1 и 2 статьи 198 Налогового кодекса РФ.

Не выделяйте сумму акциза, если организация реализует товары на экспорт, а также совершает операции, в которых продавец не обязан предъявлять акциз покупателю. Вместо этого на указанных документах поставьте штамп «без акциза». Это следует из положений пунктов 1, 2 и 9 статьи 198 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при реализации подакцизных товаров, реализованных в соответствии с таможенной процедурой экспорта?

Да, нужно.

Счета-фактуры нужно выставлять, если организация осуществляет операции, являющиеся объектом обложения акцизами (п. 1, 2 ст. 198 НК РФ).

При операциях с подакцизными товарами, освобожденными от налогообложения в соответствии со статьей 183 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры также нужно выписать, но сумму акциза отдельной строкой не выделять (п. 3 ст. 198 НК РФ).

При этом на счете-фактуре нужно проставить штамп «Без акциза» либо сделать аналогичную надпись. Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, от налогообложения акцизом освобождена (подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ).

Таким образом, при экспорте подакцизных товаров выставите счет-фактуру без выделения в нем суммы акциза отдельной строкой.

Ситуация: обязана ли организация выставлять счет-фактуру с выделением сумм акциза при продаже подакцизных товаров в розницу?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является покупателем подакцизного товара.

Если налогоплательщик продает подакцизные товары гражданам, счета-фактуры выдавать покупателям не нужно (п. 4 ст. 198 НК РФ).

Если же покупателями подакцизных товаров являются другие организации или предприниматели, то счета-фактуры нужно выставлять на общих основаниях. Такой порядок следует из положений статьи 198 Налогового кодекса РФ.

К правилам составления счетов-фактур налоговое законодательство предъявляет жесткие требования. Это связано с тем, что от правильности оформления счетов-фактур зависит право покупателя подакцизных товаров (собственника давальческого сырья) на вычет по акцизам (п. 1 ст. 201 НК РФ).

Специального порядка заполнения счетов-фактур для организаций – производителей подакцизных товаров законодательством не предусмотрено.

Поэтому при предъявлении сумм акциза покупателям следует оформлять счета-фактуры на общих основаниях – в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ и приложением 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Подробнее об этом см. Как правильно оформить счет-фактуру для покупателя.

Сумму акциза указывайте в графе 6 счета-фактуры «В том числе акциз». Информацию о количестве (объеме) поставляемых по счету-фактуре подакцизных товаров указывайте в графе 3 «Количество».

При реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, показатель графы 6 счета-фактуры определяется как произведение показателя графы 3 счета-фактуры и соответствующей ставки акциза, установленной статьей 193 Налогового кодекса РФ.

Если в договоре стоимость подакцизного товара указана в иностранной валюте, составьте счет-фактуру в валюте договора. Код и наименование валюты отражаются в строке 7 счета-фактуры. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Счета-фактуры могут быть выставлены на бумаге и (или) в электронном виде. Организации вправе выставлять счета-фактуры в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки.

При этом необходимым условием является наличие совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур в соответствии с установленным форматом и порядком.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде утвержден приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 174н.

Реестры счетов-фактур

В некоторых случаях для подтверждения права на применение налогового вычета вместе с декларацией по акцизам организация должна представить в налоговую инспекцию счета-фактуры, выставленные при реализации (передаче) подакцизного товара либо заверенные реестры этих счетов-фактур.

Счета-фактуры представьте в налоговую инспекцию, если организация производит спиртосодержащую продукцию на основе денатурированного этилового спирта и имеет свидетельство на ее производство (подп. 3 п. 16 ст. 201 НК РФ).

Реестры счетов-фактур представьте в налоговую инспекцию, если организация является:

покупателем денатурированного этилового спирта и имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (подп. 3 п. 11 ст. 201 НК РФ);

продавцом денатурированного этилового спирта и имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (подп. 3 п. 12 ст. 201 НК РФ);

продавцом прямогонного бензина и имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина (подп. 2 п. 13 ст. 201 НК РФ);

собственником прямогонного бензина – при передаче данного товара на переработку на давальческой основе, при наличии свидетельства на производство прямогонного бензина (абз. 4 подп. 1 п. 14 ст. 201 НК РФ).

Реестры счетов-фактур представляются в налоговую инспекцию покупателем по месту постановки на учет.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Порядок составления реестров установлен приказом ФНС России от 10 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/574.

Реестры счетов-фактур заполняются отдельно по каждому поставщику либо организации, занимающейся переработкой на давальческой основе. Каждая страница реестра счетов-фактур заверяется подписью руководителя организации и печатью.

Сотрудник налоговой инспекции в течение пяти календарных дней с момента представления документов проверяет правильность отражения данных в реестре. Если сведения, указанные в декларации и реестре совпадают, на каждом листе реестра проставляется налоговая отметка по форме согласно приложению 6 к приказу ФНС России от 10 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/574.

Ситуация: можно ли представлять в налоговую инспекцию реестры счетов-фактур в одном экземпляре?

м

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто представляет реестр счетов-фактур в налоговую инспекцию.

Организации, имеющие свидетельство на производство прямогонного бензина и передававшие его на переработку на давальческой основе, реестры счетов-фактур представляют в налоговый орган в одном экземпляре.

Покупатели денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина представляют реестры счетов-фактур, выставленных продавцами данных подакцизных товаров, в налоговую инспекцию в двух экземплярах.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/574.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/akcizy/kak_predjavit_nachislenniy_akciz_k_oplate_pokupatelu/11-1-0-262

О составлении счета-фактуры при реализации физлицу товара, оплаченного платежной картой

При реализации физическим лицам товаров, оплаченных платежной картой, используемой при безналичных расчетах, счета-фактуры возможно выписывать в одном экземпляре.

Вопрос: О составлении счета-фактуры при реализации физлицу товара, оплаченного платежной картой.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 ноября 2016 г. N 03-07-09/67585

В связи с письмом по вопросу составления счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров, оплаченных платежной картой, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с пунктом 7 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения налогоплательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей Кодексом не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода.

Статьей 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г.

N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» предусмотрено, что электронным средством платежа являются средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

Учитывая изложенное, при реализации физическим лицам товаров, оплаченных платежной картой, используемой при безналичных расчетах, счета-фактуры возможно выписывать в одном экземпляре.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г.

N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф.ЦИБИЗОВА

Источник: https://lebedevlaw.blogspot.com/2016/12/blog-post_6.html

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на добавленную стоимость за 2015 год, Комментарий, разъяснение, статья от 31 января 2015 года

Декабрь 2015 года

Обязан ли налоговый орган уменьшать в ходе выездной налоговой проверки размер излишне завышенных налогоплательщиком доходов по налогу на прибыль организаций и НДС 31.12.2015

Письмо ФНС России от 31 декабря 2015 года N ЕД-4-2/23367

Если налоговым органом доказано получение необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерно заявленных расходов по налогу на прибыль организаций или вычетов по НДС, и не опровергнуто реальным фактом приобретения товаров (работ, услуг), реальные налоговые обязательства по налогу на прибыль организации подлежат определению на основании данных о самом налогоплательщике и (или) об аналогичных налогоплательщиках.

Если налоговым органом установлены факты необоснованного завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций и вычетов по НДС, то соответствующие суммы этих налогов, уплаченные с реализации, в ходе налоговой проверки не корректируются.

Но налоговый орган обязан при установлении фактов неправомерного неисчисления налога ввиду неправильного применения норм налогового законодательства учитывать права налогоплательщика, которые тот не мог применить в отсутствие соответствующего правового регулирования.

Если налогоплательщик не использовал налоговую льготу в предыдущих налоговых периодах, то он может подать уточненную налоговую декларацию, заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки (в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду) либо заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления.

Возмещение физлицу суммы НДС, уплаченной в составе цены при приобретении автомобиля на территории Российской Федерации, при его вывозе на территорию Республики Казахстан 31.12.2015

Письмо ФНС России от 31 декабря 2015 года N СД-3-3/5091@

Операции по реализации российскими налогоплательщиками (организациями, индивидуальными предпринимателями) легковых автомобилей физлицам, в том числе гражданам государств — членов ЕАЭС, на основании договоров розничной купли-продажи, облагаются НДС по ставке 18%. А так как физлица плательщиками НДС не признаются, то и НДС им не возмещается. Поэтому сумма НДС, уплаченная физлицом в составе цены при приобретении на территории РФ легкового автомобиля, возмещению не подлежит.

Можно ли сократить сроки проведения камеральных проверок налоговых деклараций, в которых заявлены суммы НДС к возмещению из бюджета, и вынесения решений о возмещении заявленных сумм налога до одного месяца? 30.12.2015

Письмо ФНС России от 30 декабря 2015 года N ЕД-4-15/23207

Проведение камеральной налоговой проверки, в том числе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены суммы налога к возмещению, может быть закончено до истечения трех месяцев с момента представления в налоговые органы налоговой декларации.

Соответственно, вынесение решения о возмещении из бюджета сумм НДС в сокращенные сроки возможно в случае отсутствия выявленных нарушений при проведении налоговой проверки.

Также статьей 176_1 НК РФ предусмотрена возможность зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.

Какова ситуация с разработкой форматов универсального передаточного и универсального корректировочного документов для применения вычетов по НДС? 30.12.2015

Письмо ФНС России от 30 декабря 2015 года N ЕД-4-15/23239

ФНС России разработаны проекты приказов, утверждающие новые форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости ранее отгруженных (переданных, сданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя корректировочный счет-фактуру, в электронной форме, которые размещены на Едином портале раскрытия информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения.

Согласно проекту приказов планируемый срок их вступления в силу — 1 апреля 2016 года (срок может быть изменен сроками прохождения формальных процедур согласования проектов приказов в соответствующих ведомствах).

Для комфортного перехода налогоплательщиков на новые форматы счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур проектами приказов предусмотрено право создавать в период с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры в электронной форме как по действующим в настоящее время форматам, так и по новым форматам. При этом действующие форматы и новые форматы счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур будут параллельно приниматься налоговыми органами во все возможные периоды их истребования.

Ставка НДС: применение на каждом из этапов перевозки при условии, что порт выгрузки и порт таможенной очистки не совпадают 30.12.2015

Письмо ФНС России от 30 декабря 2015 года N СД-4-3/23258

Услуги по международной перевозке товаров перевозчиком одним морским транспортом между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен за пределами РФ, а другой на территории РФ, в том числе в случае, если таможенное оформление товаров производится в морском порту, который не является конечным пунктом их назначения (портом разгрузки товаров), облагаются НДС по нулевой ставке.

ФНС о порядке подписания и нумерации счетов-фактур 30.12.2015

Письмо ФНС России от 30 декабря 2015 года N СД-4-3/23312

1. Счета-фактуры могут подписываться уполномоченными лицами на основании доверенности.

Например, если участники торгов — продавцы товаров (продавец зерна, Банк) в установленном порядке выдали от своего имени доверенность на право подписания счетов-фактур другому лицу (ЗАО), то счета-фактуры, выставленные продавцами при реализации товаров и подписанные ЗАО, соответствуют требованиям пункта 6 статьи 169 НК РФ.

2.

Применение налоговых вычетов по НДС не зависит от нумерации счетов-фактур.

Можно ли применять участникам торгов — покупателям вычеты сумм НДС, уплаченных при приобретении зерна по биржевым форвардным сделкам, в случае, если выставление счетов-фактур по биржевым форвардным сделкам производится автоматизированно в торгово-клиринговой системе «Урожай», которая не позволяет обеспечить единую нумерацию у продавцов товаров по биржевым сделкам и по иным операциям?

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Но право на применение вычетов указанных сумм НДС не зависит от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации товаров (работ, услуг). То есть применение участниками торгов — покупателями вычетов НДС, уплаченных при приобретении зерна по биржевым форвардным сделкам, не зависит от нумерации счетов-фактур, а зависит от выполнения условий, предусмотренных НК РФ.

Обложение НДС выплат физическим лицам в связи с выкупом у них земельных участков и объектов недвижимости для муниципальных нужд 30.12.2015

Письмо ФНС России от 30 декабря 2015 года N СД-4-3/23242

Передача физлицом права собственности на принадлежащую ему долю в праве собственности на земельный участок и расположенный на данном участке жилой дом по соглашению о выкупе имущества для муниципальных нужд, заключенному между этим физлицом и муниципальным образованием, НДС не облагается.

Работы и услуги по исполнению муниципального контракта, оказываемые подрядной организацией, облагаются НДС в общем порядке.

Применение вычетов сумм НДС по товарам (работам, услугам) при переходе с УСН на общий режим налогообложения 30.12.2015

Письмо Минфина России от 30 декабря 2015 года N 03-11-06/2/77709

В соответствии с пунктом 6 статьи 346_25 главы 26_2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при переходе налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применявшему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг), которые не были включены в расходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

При переходе организации с УСН на общий режим налогообложения право на вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, возникает у организации в том налоговом периоде, в котором организация перешла на общий режим налогообложения, при выполнении вышеуказанных условий.

НДС: учет банком налога по приобретенному (полученному) имуществу, в дальнейшем реализуемому до начала использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию 29.12.2015

Источник: https://docs.cntd.ru/document/420338203

Нужно ли составлять счета-фактуры при продаже товаров дистанционным способом физическим лицам?

Торговая организация осуществляет продажу товаров через интернет-магазин. Товары доставляются до покупателей – физических лиц почтовыми отправлениями с наложенным платежом (через ФГУП «Почта России»).

Покупатели оплачивают товары наличкой при получении. Впоследствии денежные средства зачисляются на расчетный счет торговой организации.

Должно ли предприятие торговли выставлять счета-фактуры в адрес покупателей, если да, то в каком порядке?

Несколько слов о порядке продажи товаров дистанционным способом

Продажа товаров по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах либо представленным на фотоснимках или с использованием сетей почтовой связи, Интернета, сетей связи для трансляции телеканалов и (или) радиоканалов, или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора, признается продажей товаров дистанционным способом (Правила продажи товаров дистанционным способом[1]). Таким образом, реализация товаров через интернет-магазин является одной из форм дистанционной торговли.

При такой форме работы на продавца налагается ряд обязанностей, в частности он должен до заключения договора розничной купли-продажи предоставить покупателю информацию об основных потребительских свойствах товара, месте его изготовления, цене и порядке оплаты, об условиях приобретения товара, о порядке его доставки, сроке службы и гарантийном сроке. Кроме того, покупателя следует проинформировать о месте нахождения продавца, его полном фирменном наименовании. Указанная информация размещается на сайте.

В момент доставки товара продавец обязан довести до сведения покупателя в письменной форме следующую информацию (для импортных товаров – на русском языке):

наименование технического регламента (иное обозначение, установленное законодательством РФ о техническом регулировании), свидетельствующее о подтверждении соответствия товара;

сведения об основных потребительских свойствах товара (в отношении продуктов питания – сведения о составе, пищевой ценности, назначении, об условиях применения и хранения, о способах изготовления готовых блюд, весе (объеме), дате и месте изготовления и упаковки продуктов питания, противопоказаниях для их применения при отдельных заболеваниях);

о цене в рублях и условия приобретения товара;

сведения о гарантийном сроке, если он установлен;

правила и условия эффективного и безопасного использования товаров;

сведения о сроке службы или сроке годности товаров;

о месте нахождения, фирменном наименовании изготовителя (продавца), месте нахождения организации, уполномоченной изготовителем (продавцом) на принятие претензий от покупателей и производящей ремонт и техническое обслуживание товара, для импортного товара – о наименовании страны происхождения товара;

сведения об обязательном подтверждении соответствия товаров требованиям, обеспечивающим их безопасность для жизни, здоровья покупателя, окружающей среды, и о предотвращении причинения вреда имуществу покупателя;

сведения о правилах продажи товаров;

информация о порядке и сроках возврата товара;

информация об энергетической эффективности товаров (если таковое предусмотрено российским законодательством).

Вся вышеперечисленная информация о товаре доводится до покупателя путем размещения на товаре, электронных носителях, прикладываемых к товару, в самом товаре (на электронной плате внутри товара в разделе меню), на таре, упаковке, ярлыке, этикетке, в технической документации или иным способом. Сведения об обязательном подтверждении соответствия товаров включают в себя сведения о номере документа, подтверждающего такое соответствие, о сроке его действия и об организации, его выдавшей.

Кроме того, при продаже товаров дистанционным способом продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров путем их пересылки почтовыми отправлениями или перевозки с указанием используемого способа доставки и вида транспорта.

Две нормы – три варианта

Итак, продажа товаров дистанционным способом имеет ряд особенностей как для покупателя (он не имеет возможности подержать товар в руках, осуществить примерку и т. п.

), так и для продавца (в частности, на последнего налагается ряд обязанностей, которые отсутствуют при розничной продаже товаров обычным способом). Существующие особенности провоцируют возникновение отдельных вопросов в налоговом и бухгалтерском учете.

В рамках данной статьи рассмотрим неоднозначную ситуацию: обязаны ли торговые предприятия при реализации товаров через интернет-магазин выставлять в отношении покупателей счета-фактуры?

Вариант 1: счета-фактуры выставляются в общеустановленном порядке

По общим правилам при реализации товаров не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру. Однако из этого правила есть исключение: в соответствии с п. 7 ст.

168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет предприятиями (ИП) розничной торговли (некоторыми иными организациями) требование по выставлению счетов-фактур считается выполненным, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Поскольку в данном конкретном случае нет наличных расчетов, кассовый чек торговым предприятием покупателю не выдается (при оплате товаров кассовый чек покупатель получит в отделении почты, принявшем наличные деньги). В связи с этим возникает вопрос: можно ли применять названную норму? Из буквального прочтения следует, что нет.

м

Соответственно, у организации торговли нет оснований не составлять счета-фактуры в каждом случае реализации.

Вариант 2: возможно выставление одного сводного счета-фактуры

Как часто бывает, на помощь налогоплательщикам в неоднозначной ситуации пришел Минфин. Не отрицая тот факт, что положения п. 7 ст. 168 НК РФ в данной ситуации не применяются, он предложил свой, упрощенный вариант документооборота: выставление сводного счета-фактуры.

Реквизиты письма Рекомендации чиновников

Письмо Минфина РФ от 20.06.2014 № 03‑07‑09/29630 Счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами наличными денежными средствами через ФГУП «Почта России», возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом на основании ежедневного отчета почты без указания в этом счете-фактуре сведений о каждом физическом лице – покупателе

Источник: https://buhuchet-info.ru/news/1589-2015-08-13-10-36.html