Слетели с упрощенки? проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог
«Главная книга», 2013, N 21
Организации и предприниматели, слетевшие в течение года с «доходно-расходной» упрощенки, спокойно начинают работать на общем режиме и даже не подозревают, что налоговики могут доначислить им минимальный налог, пени за его несвоевременную уплату и штраф . Те, кто уже с этим столкнулся, в недоумении.
Ведь минимальный налог уплачивается за налоговый период, который в общем случае равняется календарному году . Соответственно, если право на применение УСНО утрачено до конца года, то, казалось бы, и минимальный налог платить не надо: налоговый период для этих плательщиков так и не закончился.
Этих экс-упрощенцев не убеждало и разъяснение ФНС об обязанности слетевших с УСНО уплатить минимальный налог при определенных условиях . Налоговая служба объясняла это так: окончание налогового периода при «слете» со спецрежима фактически совпадает с датой окончания отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на применение УСНО.
Поэтому нужно уплачивать минимальный налог в общем порядке.Уплатить этот налог нужно :
(если) экс-упрощенец — организация, то не позднее 31 марта года, следующего за годом «слета»;
(если) экс-упрощенец — ИП, то не позднее 30 апреля года, следующего за годом утраты права применять УСНО.
Хотя можно исчислить и уплатить минимальный налог и до наступления установленного срока в добровольном порядке.
Примечание
По мнению Минфина, уплатить минимальный налог должны не только те, кто слетел с упрощенки, но и те, кто просто прекратил свою деятельность до конца календарного года .С этой позицией некоторые плательщики спорили в суде. А у судов по данному вопросу не было единого мнения. Одни поддерживали плательщиков , другие — налоговиков .Наконец точку в этом споре поставил ВАС РФ .И встал он на сторону налоговиков, обосновав свою позицию тем, что плательщик с момента утраты права на упрощенную систему налогообложения начинает исчислять и уплачивать налоги как вновь созданная организация . И следовательно, ее «упрощенным» налоговым периодом будет считаться не календарный год, а тот период, который организация фактически отработала на УСНО.
Примечание
В своем решении ВАС ссылается на п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, так как в период проведения проверки плательщика, дело которого рассматривалось в ВАС, действовали положения именно этого пункта.
* * *
Итак, если вы завершили свою «упрощенную» деятельность до конца календарного года, посмотрите, не нужно ли вам заплатить минимальный налог.
Платится он в размере 1% от ваших доходов, если :
(или) сумма налога, рассчитанная по «доходно-расходной» ставке, меньше, чем рассчитанная сумма минимального налога. Например, доходы составили 20 000 руб., расходы — 19 000 руб.
, ставка налога — 15%. В этом случае нужно платить минимальный налог, так как 20 000 руб. x 1% > (20 000 руб. — 19 000 руб.) x 15%;
(или) сумма расходов превышает сумму доходов или равна ей.
Учтите, что минимальный налог перечисляется на свой собственный КБК, а уплаченные в течение года авансовые платежи по налогу при УСНО вы можете зачесть в счет уплаты минимального налога, написав в свою ИФНС соответствующее заявление .Внимание! При утрате права применять УСНО не забудьте сдать «упрощенную» декларацию. Иначе вам грозит штраф .
———————————
Источник: https://nalogooblozhenie.blogspot.com/2013/12/blog-post_6167.html
Как не слететь с «упрощенки», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит по УСН
К концу года к нам часто обращаются клиенты, которые внезапно обнаружили, что к концу года приблизились к лимиту по выручке для упрощенной системы налогообложения.
Причем многие из них даже не знают, сколько денег поступит от покупателей до конца года, и это осложняет дело. Когда выручка близка к критическому лимиту, возникает реальный риск слететь с «упрощенки».
И тогда клиенты обращаются к нам с просьбой помочь в создавшейся ситуации.
Напомним, что компания потеряет право использовать «упрощенку», если по итогам 2015 года сумма ее доходов превысит 68,82 млн руб. Поэтому, если ваша компания приближается к критическому лимиту, крайне важно ограничить поступление выручки и авансов на счет.
Предлагаем вам самые действенные меры, которые можно предпринять в такой экстренной ситуации, чтобы выручка при УСН не превысила критический лимит.
Чтобы приостановить рост выручки при УСН, можно отсрочить получение денег. Для этого можно попросить покупателей перечислить деньги не в декабре 2015 года, а в январе 2016 года.
(это вопрос личных переговоров и переоформления договорных отношений). Доходы при УСН учитывают по факту оплаты.
Поэтому если перенести срок платежа на следующий год, то и налогооблагаемая выручка появится лишь в следующем году.
Данный способ является наименее рискованным, ведь перенос срока оплаты – типичная ситуация в бизнесе.
2. Принять деньги на другое юридическое лицо
Для этого понадобится провести переговоры с покупателями, чтобы они провели оплату за товары, работы или услуги на другое юридическое лицо на основании письменного уведомления, которое ваша компания предоставит в подтверждение правомерности действий покупателя.
3. Срочно закрыть расчетный счет в банке
В данном случае у ваших покупателей просто не будет технической возможности произвести оплату на расчетный счет вашей компании – все оплаты, пришедшие на закрытый счет, вернутся на счет отправителя денег. Чтобы успокоить покупателей, сообщите им, что вскоре предоставите новые реквизиты счета для оплаты. В начале 2016 года можно открыть новый счет и сообщите о нем своим покупателям для проведения платежей.
Если 30 или 31 декабря в систему «Клиент-Банк» вдруг приходит сумма, из-за которой у вас возникает превышение лимита доходов по УСН в 2015 году, можно сразу же вернуть деньги обратно на счет отправителя денег (либо какого-то другого покупателя) с пометкой «Ошибочный платеж». При этом можно сослаться на «техническую проблему» в системе.
5. Сделать возврат средств покупателю
Если на счете компании есть свободные средства, то можно вернуть деньги (авансы), полученные ранее от одного или нескольких покупателей (сделать «искусственный» возврат) – и тем самым избавиться от «лишней» выручки и избежать превышения лимита по УСН.
6. Квалифицировать все или часть поступивших денег как агентское вознаграждение
Если компания на «упрощенке» не сама продает товар, а в качестве комиссионера, то ее доходом будет не вся выручка от продажи, а лишь комиссионное вознаграждение. Также договор комиссии «упрощенец» может заключить с покупателями и по их поручению приобретать товары.
Здесь также его доход – не вся сумма, которую он получает на закупку ценностей, а лишь вознаграждение комиссионера.
Дело в том, что денежные средства и имущество, полученные посредником в связи с исполнением договора, не входят в налоговую базу при «упрощенке», а значит снижается риск превысить лимит доходов по УСН .
Но это рискованная схема. При проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на «упрощенке» выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Чтобы этого не произошло и проверяющие не переквалифицировали договор комиссии в договор купли-продажи, правильно оформляйте документы. Для этого в договоре пропишите:
- что именно поручается выполнить посреднику,
- порядок расчета его вознаграждения,
- срок подачи отчета посредника,
- способы оплаты посреднического вознаграждения.
Но надо иметь в виду, что в случае документальной проверки налоговыми органами декларации по итогам года анализ вашего расчетного счета однозначно вызовет вопросы у налоговиков. И вы даже может не узнать о такой проверке, поскольку теперь налоговая имеет право получать выписки по счету без участия компании.
Однако такой способ все же оставляет шансы сохранения права на УСН, т. к. вероятность проведения проверки неизвестна.
7. Вместо договора купли-продажи заключить договор займа
Идея состоит в том, чтобы деньги на ваш расчетный счет поступили не за реализацию, а в качестве заемных средств. Для этого договоритесь со своим партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа. По договору купли-продажи вы отгрузите партнеру товар.
Однако оплачивать его в текущем году покупатель не будет. Вместо этого он перечислит вам ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает вам заем. Таким образом, на конец года у вас и вашего партнера возникнут встречные обязательства на одинаковую сумму.
А в следующем году вы можете провести взаимозачет встречных требований.
Данный способ является достаточно рискованным. Если налоговые органы проверят выписку компании по расчетному счету, то смогут увидеть очевидное сокрытие выручки. Таким же образом можно пополнить оборотные средства компании, чтобы осуществить «возврат» ранее полученных средств.
Если вам и вашей компании нужна экстренная налоговая помощь – звоните нам!
Наши специалисты всегда готовы дать срочные консультации по вопросам налогового учета и оптимизации налогов, а при необходимости помогут практически с нуля восстановить учет в вашей организации, чтобы вы были готовы к прохождению налоговой проверки.
Если вы столкнулись с такой ситуацией однажды, либо предполагаете ее возникновение в будущем, мы с радостью готовы предложить вам свои услуги по вопросам налогового планирования. И надежно защитим вашу компанию от риска внезапных налоговых потерь.
Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-ostatsia-na-uproshchenke-esli-k-kontsu-goda-vnezapno-voznik-risk-prevysit-limit-6400/
Усн 2018: какие налоги должен платить ип
Каждый предприниматель желает избавиться от бумажной рутины, отодвинув в дальний угол толстые папки с отчетами, декларациями и прочими атрибутами, с которыми ассоциируется налоговый учет. И это возможно.
УСН, или, как его величают в народе, «упрощенец», по максимуму снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить на отчислениях. Но и у этого режима есть нюансы, не зная которых, можно влететь в круглую сумму.
Поэтому рассмотрим упрощенное налогообложение для ИП во всех подробностях, уделив особое внимание налогам 2018 года.
Что такое упрощенный налог для ИП
Специальный режим УСН направлен на развитие малого бизнеса. Единый налог по нему уплачивается единожды, когда подходит к завершению налоговый период — год. Одновременно подается декларация.
Отчетных периода у режима три:
- Квартал;
- Полугодие;
- Треть года (9 месяцев).
Отчитываться по ним не нужно, достаточно внести авансовый платеж, рассчитанный самим бизнесменом. То есть УСН действительно упрощает ведение налогового учета, уберегая ИП от возни с бумагами и общения с сотрудниками налоговых инспекций. Но и это не все плюсы.
Налогообложение ИП на УСН с работниками и без работников в 2018 году заменяет целых 3 налога:
- На доход физ. лица;
- На имущество, правда с рядом исключений;
- На добавленную стоимость, тоже с рядом исключений.
Из недостатков системы можно выделить всего несколько:
- УСН – система гибкая, но все же хрупкая. Право облагаться по ней очень легко утратить. К примеру, если годовой доход неожиданно превысит 150 млн.
- Все денежные операции должны осуществляться через кассу.
- Не все расходы годны для уменьшения налога, нужно придерживаться специального списка.
- Тоже касается имущественных и социальных выплат, за их счет нельзя урезать сумму пошлины.
Изменения 2018
В 2018 налоговое законодательство претерпело массу изменений по части УСН. Поэтому рассмотрим, что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП в 2018 году. Точнее с какими нововведениями придется столкнуться бизнесмену, занимающемуся предпринимательством:
- Лимиты увеличены. Теперь ИП можно богатеть, не опасаясь лишиться права на УСН. К примеру, новый лимит дохода составляет 120 млн. рублей по сравнению с прежними ста. А при переходе на режим прибыль за 9 мес. может достигать 112 млн.
- МРОТ остался прежним – 7,5 тыс. Но лишь до июля, с первого числа которого этот показатель поднимется до 7,8 тыс. руб., что также будет облегчать ведение бизнеса.
- Взыскание в размере максимального платежа за долги по подаче отчетности больше не налагается.
- Вместо обычных касс придется использовать онлайн варианты. Через них сведения о продажах будут поступать прямиком в налоговую, что должно облегчить налоговый учет.
- Введены новые КБК для взносов, коды для вычетов на детей также поменялись.
- Законодатели решили упростить и еще одни момент – оплачивать налоги не обязан лично учредитель, это могут сделать другие лица. К примеру, кто-то из руководства фирмы.
Переход на упрощенку
Каким бы привлекательным не был упрощенный налог, но категория налогоплательщика ИП на УСН доступна не каждому. Законодательство предъявляет к ИП ряд требований, и если не соответствовать им, попасть в эту категорию не удастся.
Кто может перейти на УСН, а кто нет:
1. Среднегодовая численность работников не превысила 100 чел. | 1. Среднегодовая численность штатных сотрудников превысила 100 чел. |
2. Доход фирмы за 9 месяцев менее 112,5 млн. | 2. Доход фирмы за 9 месяцев больше 112,5 млн. |
3. Вид деятельности не запрещен для УСН. | 3. Вид деятельности запрещен для УСН. |
4. Заявление подано в правильные сроки, а сам переход планируется с начала нового периода. | 4. ИП на ЕСХН, этот режим нельзя сочетать с УСН. Также нельзя перейти на режим посреди налогового периода. |
Виды деятельности для УСН
Виды деятельности, попадающие под УСН в 2018 году для ИП, перечислены в НК России. Среди них есть исключения, поэтому рассмотрим те, которые запрещены при УСН:
- Банки и даже микрофинансовые учреждения;
- Частные ПФ;
- Страховые фирмы;
- Фонды инвестиционные;
- Ломбарды;
- Добытчики и продавцы редких полезных ископаемых;
- Организаторы азартных игр;
- Производители товаров с акцизами;
- Частные нотариусы, адвокаты;
- Бюджетные, казенные учреждения;
- Лица, подписавшие соглашение о разделе товара/продукции;
- И зарегистрированные за пределами России.
При остальных сферах деятельности ИП может войти в число налогоплательщиков по упрощенному налогообложению.
Когда переходить на УСН
Переход на упрощенку возможен лишь с наступлением нового налогового периода, потому заявление следует подавать в промежутке с 1 октября по конец декабря. Но и тут есть исключение – если ИП только открывается, заявление на УСН разрешено подавать вместе с остальными бумагами для регистрации предпринимательской деятельности.
2 вида УСН – 6 и 15 процентный
При переходе на упрощенку, ИП предстоит выбрать режим, по которому его бизнес будет облагаться налогом. Всего режима 2:
- Доходы – облагается только прибыль фирмы по ставке 6%. Последняя может быть снижена до 1% по решению региональных властей. Но только для определенных сфер деятельности. Так, сфера здравоохранения в Воронеже облагается по ставке 4%.
- Доходы-расходы – при подсчете налога учитываются расходы предприятия. Ставка – 15%. Она также может быть снижена до 5% местными властями. Так, упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП (доходы-расходы) в 2018 году доступна в Кирове для резидентов парковых зон. А под 10% ИП, занятым научными исследованиями в Москве.
В этом и заключается гибкость режима, каждый может взять за базу для обложения налогом тот параметр, который выгоден ему.
Какие налоги нужно платить ИП на УСН 6% с работниками и без работников в 2018 году
Список сборов, подлежащих к уплате на упрощенке, зависит от наличия работников. Когда их нет, предприниматель платит исключительно за себя. Если же есть, то и за них тоже. Порядок вычета сборов из налога также отличается.
Взносы для ИП 6%: работников нет
Сколько налогов платить ИП на упрощенной системе налогообложения (упрощенке) без работников в 2018 году? Всего 2 – взносы за себя:
- Фиксированные. В пенсионный фонд – 19356,48 р. и в ФОМС – 3796,85 р. Эти обязательные величины не всегда стабильны, поскольку зависят от МРОТ, меняющегося год от года.
- С превышения дохода. Этот сбор необходимо предприниматель обязан выплатить только при условии, если доход ИП на УСН 6 процентов превышает 300 тыс. Размер сбора – это 1% с разницы между 300 тыс. и доходом.
То есть всего налог на доходы ИП по УСН 6% в 2018 году без работников составляет 23153,33 рубля плюс 1% с превышения, если оно есть.
Налоговый вычет для ИП на УСН без работников в 2018 году можно осуществлять на полную сумму взносов. Но следует учитывать, что только тех, выплата по которым прошла в том же периоде, за который осуществляется погашение налога. 1% с превышения также можно вычесть из платежа.
300000 – 100000 = 200000
Если исходить из расчетов, разница между первоначальным налогом и рассчитанным с учетом взносов очевидна. Но следует помнить: вычесть можно только те сборы, которые были внесены в облагаемом периоде. Поэтому вносить их лучше ежеквартально.
Взносы для ИП 6% с работниками
Если на фирме трудятся работники, то платить взносы предприниматель должен и за себя, и за них. За себя сборы вносятся также, как в предыдущем варианте. А вот за работников придется перечислять совсем иные сборы:
- Если они трудятся по трудовому договору – 30% от отчислений в их пользу. Это и зарплаты, и вознаграждения, и премии.
- По гражданско-правовому акту – 2,9% также от всех начисленных им средств.
Какие налоги платит ИП 15%
Налогообложение для ИП с УСН доходы минус расходы в 2018 году состоит из тех же сборов, что при рассматриваемом ранее объекте. Но предусматривает вычет из налога всех взносов без ограничений. То есть вплоть до 100%. И сборы не просто отнимаются, а заносятся в графу расходов фирмы.
Есть и еще несколько нюансов для УСН 15 процентов в 2018 году для ИП:
- Если расходы перекрыли доход, то этот убыток можно учесть в новом году, уменьшив на него налог. Правда максимальный размер такого вычета должен быть менее 30%.
- Если фирма работает в долг (расходы больше доходов), заплатить какую-то долю налога все равно придется. Сумма минимального перечисления составляет 1% от прибыли.
- Рассчитывать минимальный платеж нужно постоянно. Если он выше, чем по обычной формуле (Дох. – Рас.) х 15%, оплачиваться должен именно он. А разницу между стандартным и минимальным платежами следует учесть в графе расходов предприятия в следующем периоде.
Усн доходы минус расходы в 2018 году: что входит в расходы (перечень для ип)
Доходы-расходы – актуальный объект налогообложения для затратных видов бизнеса. Однако не для всех, поскольку отнять от пошлины можно далеко не все расходы ИП на упрощенке. Плюс необходим постоянный учет всех потраченных средств, что отнимает и время, и силы.
Какие издержки можно списать:
- по закупке основных средств;
- по производству основных средств;
- по установке основных средств;
- на покупку исключительных прав;
- на покупку НМА;
- на покупку ноу-хау.
Затраты, которые можно списать:
- получение патентов;
- ремонт объектов и средств – своих и арендованных;
- аренда и иные связанные с ней затраты;
- материальные расходы;
- оплата труда;
- все виды страховых затрат.
Полный список расходов на режиме упрощения можно посмотреть в НК в ст. 346.16.
Когда ИП должен платить налоги по УСН в 2018 году
Сроки уплаты налогов для ИП на УСН без работников в 2018 году представлены в таблице:
Авансовые платежи по УСН | До 25-го числа месяца, следующего за кварталом: |
Единый налог УСН | До 30 апреля следующего года |
Фиксированные взносы | До 1 числа месяца, следующего квартала:
|
Если ИП нанял на работу сотрудников, к этим датам добавляется еще одна – 15 число каждого месяца. До этого дня должны быть внесены взносы за работников.
Пошаговая инструкция для начинающих: как платить налоги ИП на УСН (упрощенке) в 2018 году
Чтобы правильно оплатить УСН и сэкономить немаленькую денежную сумму, необязательно обладать великими математическими знаниями. Рассмотрим пошагово, как осуществляется оплата налогов ИП на упрощенке в 2018 году.
Расчет налога: ИП 6% с работниками
ИП «Коновалов» производит мягкие игрушки. В цеху трудятся работники в количестве 5 человек, а выбранный Коноваловым объект – доходы. Ставка по его региону стандартная – шесть процентов.
За квартал доходность составила 90 тыс. И внес взносы за себя и коллег в размере 30 тыс. А за полгода работы – 550 тыс. Взносов он внес также на сумму 30 тыс. + отдельно 1% за доход свыше нормы, равный: (550 – 300) х 1% = 2,5 тыс. Рассчитаем нужные платежи УСН, которые следует уплачивать за эти 2 периода:
- Пошлина за первый период: 90000 х 6% = 5400. Минус взносы: 5400 – 30000 = -24600. Но по законодательству вычет для ИП с работниками не может превысить 50% налога, поэтому берем к уплате половину первоначально насчитанной суммы: 5400/2 = 2700 р.
- Пошлина за полугодие: 550000 х 6% = 33000. Минус сборы: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000. Это вновь меньше половины, значит уплачиваться будет: 33000/2 = 16500. Если бы первая сумма была больше половины первичного налога или равна ей, выплачивать нужно было бы именно эту цифру, а не половина.
Расчет налога: ИП 6% без работников
ИП «Сахарный кренделек» открыл небольшую точку по производству кондитерских изделий. Он решил работать один, не привлекая наемных рабочих, по УСН 6%. Доходный капитал за 3 первых месяца составил 56000, а исчисления в страховые фонды – 23154. Процент за превышение = (560000 – 300000) х 1% = 2600 р.
Авансовый платеж = 560000 х 6% = 33000. И минус расходы на страховые нужды и 1% = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 р.
Как рассчитать налог ИП 15%
Пример №1
ИП «Дворецкий» ориентирован на продаже стройматериалов частным лицам. Все действия по продаже он совершает сам. Режим – доходы-расходы под пятнадцать процентов. За год бизнес принес прибыль в размере 950000 р., взносы за себя составили 30000 плюс 1% с превышения, который равен (950000 – 300000) х1% = 5000. В графе расходы предприятия числится сумма 5000.
350000 х 15% = 52500. Минус расходы фирмы: 52500 – 5000 = 47500. Но бизнесмен осведомлен, что в расходы можно внести все страховые взносы, поэтому отнял и их: 47500 – 30000 – 5000 = 12500.
Благодаря своим знаниям бизнесмену удалось сократить пошлину ни много ни мало в 4 раза. Если бы он нанял на работу пару продавцов, то сборы за них он бы тоже отнял из УСН.
Пример №2
ИП «Чародей» занимается отделкой помещений по упрощенке 15%. Он получил 200000 р. прибыли. Расходы с учетом затрат и взносов составили 199000.
Налог = 200000 – 199000 = 1000 р., но минимальный = 200000 х 1% = 2000. Значит бизнесмену надо уплатить не 1, а 2 тыс. р.
Учет и отчетность
Явных плюсов в режиме немало, однако он не освобождает бизнесмена от ведения учетных документов и сдачи отчетности. Хоть декларация и подается единожды, существуют и другие виды отчетов, которые необходимо сдавать в установленные сроки. За промедление накладываются штрафы, большая часть которых зависит от налога. А это немаленькие деньги.
В таблице указаны все крайние даты, когда нужно сдавать отчетности на УСН:
6-НДФЛ (с работниками) | За прошедший год, 1 апреля |
2-НДФЛ (с работниками) | За квартал, в конце следующего месяца |
Сведения о численности сотрудников | За прошедший год, 20 января |
Отчетность РСВ-1 (с работниками) | За каждый квартал, 15 числа следующего за ним месяца |
Отчетность С3В-М (с работниками) | За каждый месяц, 10 числа следующего месяца |
Налоговая декларация | За прошедший год, 30 апреля |
Отчетность 4-ФСС (с работниками) | За квартал, 20 числа следующего за ним месяца |
Кроме отчета не освобождены предприниматели и от ведения учета. Правда упрощен он до предела, единственная книга, которую требуется заполнять – КУДИР. Вести ее нужно обязательно. И лучше не лениться, поскольку инспекция по может потребовать предъявить ее в конце любого налогового периода.
Теперь вы знаете, как индивидуальным предпринимателям оплачивать налоги по упрощенке (УСНО) и вести налоговый учет в 2018 году.
По описанию ясно, что учет для ИП с работниками не так уж и прост и требует большей внимательности при оплате взносов и подаче отчетов. А вот бизнесмены без штата могут вздохнуть свободно.
Вся бухгалтерия для них состоит из декларации, которую подают в ИФНС и КУДИР.
Источник: https://IP-vopros.ru/nalogi-i-platezhi/usn/kakie-nalogi-platit-ip-s-rabotnikami-i-bez
Что делать, если компания рискует «слететь» с «упрощенки» (Тимин Е.)
Дата размещения статьи: 17.12.2014
Как удержать выручку в пределах лимита.Чем поможет задержка с регистрацией увеличения доли юрлиц.Как грамотно рассчитать численность персонала.В плане нагрузки на бизнес упрощенная система налогообложения намного привлекательнее общей.
Именно поэтому законодатели и предусмотрели для пользователей данного спецрежима ряд жестких ограничений, призванных отделить мух от котлет. В смысле малый бизнес — от крупного и среднего. Чтобы «упрощенкой» мог пользоваться только первый.
Насколько критерии такого деления обоснованны, разговор отдельный, но факт остается фактом: ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ задают «упрощенцу» определенные рамки работы, при выходе за которые он лишается права на УСН.
К примеру, это лимиты по выручке, остаточной стоимости основных средств, штатной численности персонала и составу учредителей.Естественно, компании, которые изначально понимают, что не смогут в своей деятельности соответствовать требованиям НК РФ для «упрощенцев», и не стремятся применять данный спецрежим.
Но бывает, что под угрозой «слета» с «упрощенки» оказываются и те организации, которые изначально соответствовали всем требованиям и рассчитывали, что в течение года превышение лимитов не произойдет. Таким компаниям приходится искать способы искусственного удержания своих показателей в заданных законом рамках.
Пять способов и получить деньги, и удержаться в пределах лимита выручки
Чаще всего встречается ситуация, когда компании грозит превышение лимита выручки. Напомним, что в 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652) этот лимит составляет 64,02 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Основная идея налогового планирования в данном случае состоит в том, чтобы полученные компанией доходы (временно или на постоянной основе) не учитывались в базе единого налога при УСН.Конечно, самый очевидный вариант добиться этого — попросить покупателей до нового года не перечислять денежные средства компании и не погашать свою задолженность каким-то иным способом.
Ведь выручка на УСН определяется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).Однако с финансовой точки зрения такой вариант почти всегда неприемлем.
За счет каких средств будет работать компания, если добровольно откажется от поступления денег, пусть даже временно? Налоговое планирование не должно угрожать финансовому благополучию бизнеса, поэтому здесь стоит поискать другие варианты. В зависимости от конкретных обстоятельств они могут быть следующими.
Способ 1: замена выручки займом
Учитывая, что заемные денежные средства не признаются доходом «упрощенца» (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), их получение не приводит к превышению лимита. Следовательно, часть денег от покупателей компания может временно, до наступления нового налогового периода, получать в виде займов.
То есть после отгрузки товаров у покупателя возникает и висит до конца года обязательство по оплате данной поставки. А у поставщика-«упрощенца» — обязательство по возврату займа. В следующем налоговом периоде эта взаимная задолженность тем или иным способом зачтется.
В целом этот метод знаком многим компаниям и на общем режиме налогообложения. Они таким образом избегают уплаты НДС с части выручки или полученной предоплаты. По общему режиму знакомы и претензии налоговиков к такому методу оптимизации.
Инспекторы время от времени с переменным успехом пытаются в суде доказать притворный характер договора займа и цель участников сделки — получить необоснованную налоговую выгоду. Как показывает практика, шансы на это растут, если есть недочеты в оформлении документов, менялось назначение платежа с оплаты товара на перечисление займа и т.
п. (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.03.2012 N Ф09-1074/12).Кроме того, факторы риска: взаимозависимость, зачет долгов без реального перечисления денег, осуществление подобных операций только после достижения граничных значений выручки, отсутствие деловой цели привлечения займа.
Еще одним недостатком замены выручки займом является необходимость договариваться с покупателями и подписывать с ними новые договоры. Это предполагает крайне доверительный характер отношений или прямую взаимозависимость контрагентов. Что не всегда возможно и почти всегда нежелательно.
Впрочем, существуют разновидности заемного способа, которые лишены части этих недостатков.Примечание. Чтобы остаточная стоимость ОС не превысила 100 млн руб., неиспользуемые активы «упрощенцы» переводят в товары.
Способ 2: замена выручки кредитом
Это модификация описанного выше способа 1. Однако в данном случае денежные средства поступают не от покупателя в виде займов, а от кредитного учреждения, которое выступает в данных операциях неким финансовым посредником.Как показывает практика, банки готовы помогать «упрощенцам» остаться на спецрежиме по следующей схеме.
Банк дает компании кредит в размере 70 — 80% от суммы задолженности покупателя и принимает право требования «дебиторки» в залог в обеспечение возврата кредита. В отличие от факторинга, когда клиент уступает фактору (как правило, банку) право требования по цессии и признает налогооблагаемый доход от такой уступки, залог обязательства уступкой не является.
Следовательно, полученное от банка финансирование не облагается единым налогом.Еще один вариант той же схемы, когда респектабельный покупатель выступает поручителем по банковскому кредиту поставщика. То есть вместо оплаты товара, работы, услуги покупатель дает банку гарантию на ту же сумму. А банк перечисляет ее поставщику в виде кредита.
Данный способ безопаснее в плане налоговых претензий, так как нет прямого взаимодействия между поставщиком и покупателем по замене выручки чем-то иным и он допускает наличие не таких уж близких отношений между контрагентами, однако имеет свои недостатки.Прежде всего, это наличие посредника, который, естественно, работает не бесплатно.
Услуги кредитного учреждения «упрощенцу» придется оплатить из собственного кармана, что «съест» часть налоговой экономии. Кроме того, оперативно получить помощь банка, как правило, не удается. Кредитные организации очень тщательно подходят к проверке ликвидности залогов и солидности поручителей.
В итоге получение финансирования может затянуться на несколько месяцев.
Способ 3: модификация торговых цепочек
Идея данного способа в том, чтобы вместо включения в налоговую базу компании на УСН всей выручки от реализации включать в расчет лимита лишь торговую наценку или иную прибыль. То есть перестроить схему работы с контрагентами таким образом, чтобы очистить денежные поступления на счета компании от излишнего.
На практике это достигается заменой роли компании в торговой цепочке с продавца товара на посредника — комиссионера или агента. В целом такой посредник занимается тем же самым, что и обычный оптовый торговец: сначала ищет поставщика товара, затем — его покупателя. А торговую наценку оставляет себе.
Только в данном случае эта наценка будет называться комиссионным или агентским вознаграждением и только она и будет являться выручкой компании на УСН (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). То есть, помимо отсрочки момента, когда лимит по выручке будет превышен, в данном случае «упрощенец» (особенно с базой «доходы») еще и серьезно экономит на едином налоге.
Иногда на практике компании опасаются заключать агентские договоры со своими поставщиками и покупателями при одновременном наличии с теми же контрагентами договоров купли-продажи или поставки. Это может вызвать обоснованные подозрения при проверке.В этом случае той же цели такие «упрощенцы» добиваются формально, никак не участвуя в торговых операциях.
Они сводят своих контрагентов напрямую, получая доход от осуществления операций, вспомогательных по отношению к поставке товара. Например, консультирование и обучение покупателя. Предпродажное техническое обслуживание и пусконаладка.
Но здесь уже возникают риски коммерческого характера: возможно, «упрощенцу» и удастся таким способом удержаться на спецрежиме, однако у его контрагентов, пообщавшихся напрямую, может возникнуть обоснованный вопрос о целесообразности посредника. Поэтому на практике такие отношения вряд ли возможны между тремя полностью независимыми компаниями.
Способ 4: простое товарищество
Избежать многих минусов способа 3 «упрощенцу» позволит такой инструмент, как его участие в договоре простого товарищества (гл. 55 ГК РФ). Само по себе товарищество не является юридическим лицом (п. 1 ст. 1041 ГК РФ и ст. 19 НК РФ), для его создания необходимо лишь подписать договор и внести имущество или нематериальные ценности в совместную деятельность.
Однако стоит учесть, что для участников простого товарищества — «упрощенцев» доступна лишь налоговая база с объектом «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).Заключить договор простого товарищества «упрощенец» может как со своим поставщиком (совместная деятельность по реализации товара), так и с любой дружественной или сторонней компанией и предпринимателем.
В рамках такого договора может вестись любая деятельность, например торговля, услуги, производство, строительство.Идея данного способа состоит в том, что участники простого товарищества признают в своих доходах не всю выручку от реализации, полученную в рамках совместной деятельности, а только чистый доход, приходящийся на их долю (п. 3 ст. 278 НК РФ).
При этом именно часть прибыли, причитающаяся каждому из товарищей, не должна превышать установленный лимит.Плюс здесь еще и в том, что ст. 278 НК РФ не определено, по каким именно правилам необходимо рассчитывать прибыль товарищества. Варианта тут, по сути, два: по правилам налогового или бухгалтерского учета. Оба варианта выгодны «упрощенцу», так как ни гл.
25 Налогового кодекса, ни ПБУ не ограничивают состав расходов компании, в отличие от п. 1 ст. 346.16 НК РФ, действующего в отношении «упрощенцев». Следовательно, в рамках совместной деятельности «упрощенцу» удастся учесть те расходы, которые невозможно учесть при самостоятельном ведении дел.
Еще один огромный плюс участия в простом товариществе обусловлен кассовым методом, который используется УСН для признания дохода. Это позволяет товарищу-«упрощенцу» не платить единый налог до тех пор, пока прибыль не будет фактически перечислена товарищем, ведущим дела (а им может быть и сам «упрощенец»), на счет спецрежимника.
При этом участники вполне могут на какое-то время оставить прибыль в обороте до принятия решения о ее распределении. Такой вариант — далеко не то же самое, что попросить покупателей временно не платить деньги. Деньги у товарищества в обороте есть, просто они пока еще не распределены. А раз так, у товарища, применяющего УСН, выручки нет.
Таким образом, даже через двух товарищей на УСН (а ведь их может быть сколь угодно много) можно вести крупный бизнес с многомиллиардными оборотами.Примечание. «Упрощенец» — участник простого товарищества не платит единый налог до тех пор, пока прибыль ему не перечислит товарищ, ведущий дела.
Минусом подобного способа стоит признать серьезное усложнение документооборота и учета. Кроме того, возникают налоговые риски переквалификации, если реально в деятельности товарищества принимают участие далеко не все товарищи.
Способ 5: дробление бизнеса
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=4782
Усн для ип в 2018 году
Самым популярным режимом налогообложения, применяемым к деятельности российских предпринимателей, является УСН или «упрощенка», характерными чертами которой являются относительно несложная отчетность, невысокая ставка налога и возможность его уменьшения за счет перечисленных в отчетном периоде страховых взносов. Существует две разновидности упрощенной системы – «6% от доходов» и «15% от разницы между доходами и затратами». Напомним особенности Усн для ип в 2018 году и условия ее применения.
Особенности упрощенного режима
Применяя любой из вариантов упрощенных схем расчетов с бюджетом, ИП может использовать труд наемных работников или вести бизнес собственными силами, не прибегая к формированию штата персонала.
Практика показала, что предприниматели, работающие «в одно лицо» чаще выбирают схему «6% от доходов». Указанные налоговые ставки в 6 и 15% являются предельными планками, они могут быть снижены законами регионов и варьироваться:
- по УСН «Доходы» от 1 до 6%;
- по УСН «Доходы минус расходы» от 3 до 15% на территории Крыма и Севастополя, а для других территорий РФ от 5 до 15%.
Для предпринимателей, впервые зарегистрированных после введения соответствующего регионального закона, и работающих в областях, подпадающих под действие налоговых каникул (производственное предприятие, бытовые услуги, научная, социальная деятельность), ставка налога может составлять 0% (ст. 346.20 НК РФ).
ИП на УСН «Доходы» вправе вдвое уменьшать сумму налога за счет уплаченных в отчетном периоде страховых отчислений с зарплаты сотрудников. ИП без персонала, при условии уплаты фиксированных взносов, могут зачесть их сумму в полном объеме.
Заметим, что УСН «Доходы» актуальнее для бизнеса с небольшой долей затрат, а для деятельности с существенным объемом расходов наиболее выгодна система налогообложения «Доходы минус расходы». Тем не менее, начиная собственное дело, бизнесмену придется проанализировать предполагаемые доходы и расходы, а также ознакомиться с действующими региональными ставками УСН-налога.
Выбирать наиболее приемлемую систему предприниматель вправе с начала следующего года, уведомив о своем переходе ИФНС до 31 декабря (подробнее о порядке перехода на УСН читайте здесь). ИП, только начинающие свою деятельность, должны уведомить ИФНС о применении УСН в 30-дневный срок с даты их постановки на учет в налоговой.
Налоговым периодом считается календарный год, по его окончании предприниматель должен отчитаться, представив декларацию и уплатив «упрощенный» налог.
Условия применения УСН в 2018 году
Для того, чтобы успешно перейти на упрощенный режим налогообложения, налогоплательщик должен соответствовать действующим требованиям, установленным налоговым законодательством для «упрощенцев». Так, по нормам ст. 346.12 НК РФ перейти на УСН не имеют права предприниматели:
- Занимающиеся инвестиционной деятельностью, организующие ломбарды и микрофинансовые компании;
- Осуществляющие частную юридическую практику (нотариусы, адвокаты);
- Ведущие производство подакцизных товаров, добычу полезных ископаемых, кроме широко распространенных.
«Переходный» лимит по доходам за 9 месяцев предыдущего года и стоимости основных средств на ИП не распространяется.
Деятельность на Усн для ип в 2018 году, как и в 2017, возможна, если предпринимателем выполняются следующие условия:
- Объем полученных доходов за год не превышает 150 млн. рублей;
- Штат работников – в среднем за год не более 100 человек.
Превышение любого из лимитов приводит к утрате права на применение УСН и переходу на ОСНО, начиная с того квартала, в котором оно допущено.
УСН: Налоговый кодекс 2018
ИП на УСН уплачивают единый налог, рассчитывая его по результатам налогового периода (года).
Его полную сумму следует перечислить до 30 апреля следующего года включительно, но законодательством предусмотрены отчетные периоды, за каждый из которых необходимо начислить и уплатить авансовую сумму.
Сроки ежеквартальных авансовых платежей (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) – до 25-го числа месяца, наступившего за окончанием квартала. Перечисляют авансы только в случае получения дохода.
Окончательная сумма налога за год корректируется с учетом уже уплаченных авансов. Алгоритм расчета налога заложен в названии спецрежима:
·на УСН «Доходы» его исчисляют, как 6% (или процент, установленный в регионе) от суммы доходов;
·на УСН «Доходы, уменьшенные на расходы» — от 3 до 15% от разницы между доходами и затратами.
Несмотря на то, что уплата единого упрощенного налога освобождает плательщика от перечисления налогов на прибыль, имущество и доходы физлиц, ст. 346.11 НК РФ определены исключительные условия, при которых эти налоги упрощенцами уплачиваются.
Так, ИП рассчитывают налог на определенное недвижимое имущество, учитываемое по кадастровой стоимости, а НДС уплачивают при ввозе товаров из-за границы, т. е.
при наличии некоторых объектов налогообложения, соответствующие налоги должны ИП на УСН уплачиваться.
Ип на усн в 2018: страховые отчисления
Каждый бизнесмен, независимо от выбранного спецрежима, обязан перечислять за себя страховые взносы. Эти платежи в фиксированной сумме за 2018 год составляют 32 385 руб. (26 545 руб. на ОПС и 5840 руб. по ОМС). При доходах за год свыше 300 тыс. руб.
увеличиваются и страховые отчисления – с суммы превышения лимита ИП уплачивают дополнительно 1% взносов ПФР. Максимальная величина «пенсионных» взносов в 2018 г. – 212 360 руб.
Взносы «за себя», уплаченные в соответствующем отчетном квартале ИП без работников, уменьшают сумму налога на режиме «6 % от доходов».
Предприниматели, нанимающие персонал, обязаны уплачивать страховые взносы с зарплаты работников ежемесячно до 15-го числа следующего месяца. За счет этих сумм ИП вправе уменьшить налог при УСН «доходы» наполовину.
Отчетность ИП на УСН
Деятельность ИП подтверждается представлением декларации УСН один раз в год, а при наличии штата, дополнительно подается соответствующая отчетность:
- раз в год – справки 2-НДФЛ, сведения о среднесписочной численности сотрудников;
- ежеквартально – расчет 6-НДФЛ, расчет страховых взносов.
В ФСС ИП с работниками ежеквартально представляют расчет 4-ФСС, а в ПФР – ежемесячную форму СЗВ-М и годовую форму – СЗВ-СТАЖ.
Подробнее о сроках отчетности для ИП на УСН мы писали здесь.
Источник: https://spmag.ru/articles/usn-dlya-ip-v-2018-godu
Экспресс-гид по УСН
29 марта 2016
Всё, что малому предпринимателю нужно знать про «упрощёнку»,
Упрощённая система налогообложения (она же «упрощёнка», она же — УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы») — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.
Как ясно из названия, этот налоговый формат отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налогов на имущество, на прибыль и на добавленную стоимость.
О нюансах использования УСН «Доходы» рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.
На кого не распространяется УСН
Применять УСН может не каждая организация или индивидуальный предприниматель. Статьей 346.12 Налогового кодекса РФ установлены условия её применения и ограничения.
Ограничения таковы:
-
средняя численность работников за налоговый (отчётный) период должна составлять не более 100 человек;
-
доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей. Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн. рублей.
К концу года величина может измениться, если будет установлен поправочный коэффициент (дефлятор). Те, кто до перехода на УСН применял исключительно ЕНВД, этот предел не применяют.
Чтобы не потерять право на применение «упрощёнки» в 2016 году выручка не должна превысить 79,74 млн. рублей.
-
остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 100 млн. рублей.
-
доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%.
Ограничения не распространяются на организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации и ряд других организаций.
-
Есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения: профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); микрофинансовые организации и ряд других.
Как перейти на УСН
По общему правилу, организации и ИП начинают применять УСН с начала календарного года. О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а ИП — по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход.
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своём желании и возможности применять упрощённую систему.
Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.
Вновь созданные организации или зарегистрированные ИП вправе применять «упрощёнку» с даты постановки на учёт в налоговом органе. Уведомление о переходе на УСН «Доходы» должно быть направлено до истечения 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве.
При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим
Как «уйти» с УСН «Доходы»
Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 79,74 млн. рублей или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям).
Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода.
Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, — и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.
Формы заявления о переходе на УСН, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на её применение.
Режимы налогообложения УСН
Режим УСН предусматривает два режима налогообложения, из которых можно выбрать один: УСН «доходы» либо УСН «доходы минус расходы». Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.
При выборе нужно представлять, сколько придётся платить и грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.
УСН «доходы»
Как платить налог с доходов
При данном режиме налог уплачивается по ставке 6% с полученного дохода. Региональные власти могут снижать ставку до 1% в зависимости от вида бизнеса, а в Крыму и Севастополе вообще налог может не уплачиваться.
Налог платят с тех доходов, которые получают от предпринимательской деятельности (ст. 249 НК РФ). В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации.
Остальные доходы называются внереализационными (ст. 250 НК РФ). Это могут быть, например, возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний; штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств; проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников).
Не все поступления являются доходом: пополнение расчетного счета ИП за счет личных средств, возвраты платежей, кредиты и займы не нужно учитывать, такие виды доходов перечислены в статье 251 НК РФ.
Если индивидуальный предприниматель получает доходы ещё и как наёмный работник, наследник, продавец имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, то они также не смешиваются с предпринимательскими. С них предприниматель платит НДФЛ как простое физическое лицо или за него платит его работодатель. С предпринимательских же доходов предпринимателем, находящимся на УСН, НДФЛ не уплачивается.
У ИП и организаций на УСН доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом.
Такой порядок называется кассовым методом. Авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход в момент их поступления.
Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то возврат уменьшает доходы в период возврата.
Для целей налогового учёта те, кто применяет УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
В книге только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога, остальные можно не указывать. Её можно вести в бумажном или электронном виде.
В конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов. При этом сдавать её в налоговую не нужно.
Впрочем, в некоторых случаях — при проверках — налоговая инспекция может её запросить, и тогда книгу нужно представить в течение 5 рабочих дней.
Организации и ИП, применяющие УСН, ведут учёт основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
ИП, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учёт. Организации на УСН такой льготы не имеют.
При расчете налога учитываются доходы, полученные в календарном году с 1 января по 31 декабря. Расходы, которые возникают в процессе работы, никакого значения для расчета налога не имеют.
Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
По окончании отчётных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу. Авансовый платёж рассчитывают нарастающим итогом с начала года.
При расчёте платежа за I квартал берутся доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т. д.
Источник: https://biz360.ru/materials/ekspress-gid-po-usn/