К вам едет ревизор: девять признаков выездной налоговой проверки. фото
Современному стилю проверок обязательно предшествует предпроверочный налоговый анализ, который длится до полугода.
За это время налоговики всесторонне оценивают бизнес и приходят на проверку только к тем предпринимателям, от которых они гарантированно уйдут с «крупной добычей».
Кроме того,на проверку сотрудники налоговой идут не только с цифрами доначислений, но и со знанием ваших слабых мест. Проверяющим останется только подтвердить собранную информацию и добыть некоторые доказательства.
Первое — в России налоговые органы теперь стали интересоваться малым бизнесом. В Москве под пристальным вниманием сейчас, например, находятся компании, годовой оборот которых больше 100 млн рублей. Раньше налоговые интересовались бизнесом покрупнее.
Для попадания в список проверяемых имеет значение и период проведения проверки — если вашу компанию не проверяли больше трех лет и она имеет интересные с точки зрения налоговиков обороты, то с высокой вероятностью ваш бизнес станет реальным кандидатом на проверку.
Второе — вам отказали в возмещении НДС по итогам камеральной проверки. Это означает, что кто-то из ваших контрагентов является недобросовестным по версии налогового органа.
Дальнейшая проработка этого контрагента станет основной причиной выездной налоговой проверки в вашей компании.
Вы должны понимать причинно-следственные связи, которыми руководствуются сотрудники налоговой, и, по возможности, предпринять меры безопасности в ближайшее время.
Третье — вы получили письменный запрос от органов МВД о том, что вам необходимо предоставить документы и информацию о финансово-хозяйственной деятельности вашей компании.
На практике такой запрос обычно означает, что какой-то из ваших контрагентов попал в поле зрение правоохранительных органов. Они, в свою очередь, начали проверять тех, кто отправлял ему платежи.
Как показывает практика, вне зависимости от того, как решится вопрос с правоохранительных органами, силовики обязательно отправят информацию в вашу налоговую, а сотрудники налоговой включат вас в план проверок.
Четвертое — вы узнали, что у ваших контрагентов идут массовые встречные проверки. Чаще всего это говорит о том, что по вашей компании ведется преданализ.
Налоговики собирают всю доступную информацию о вашей деятельности, анализируют ее и делают вывод о целесообразности проведения выездной проверки. Продавец автохимии оказался именно в такой ситуации и мог бы догадаться, что по его бизнесу налоговая ведет преданализ.
Он знал, что его контрагенты получают встречные проверки и имел возможность попросить всех контрагентов-поставщиков внимательно следить за проверками, не игнорировать запросы и отвечать на все своевременно и правильно.
Он этого не сделал, в результате налоговые органы вычислили его проблемных контрагентов и собрали компромат с нужными показаниями свидетелей. За упущенное время и свою слабую реакцию на действия налоговиков предприниматель заплатил в бюджет 90 млн рублей недоимки.
Пятое — если вы не уверены в добросовестности своих контрагентов, нужно срочно принять меры: исключить их полностью или значительно сократить их количество.
Почти 90% выездных налоговых проверок связаны именно с проблемами недобросовестных контрагентов и, если в истории вашей компании есть такие и их немало — ждите проверку.
Если вы работаете с госзаказами, обратите внимание на следующий пример: московская строительная компания (субподрядчик по выполнению госзаказов), занимавшаяся ремонтом детских садов и школ, попала под налоговую проверку.
В ходе проверки стало понятно, что основные налоговые претензии к компании, связанны не столько с ее деятельностью, сколько с пятью контрагентами, которых налоговая инспекция признавала недобросовестными. В результате налоговая начислила строительной компании недоимку.
Мы оспаривали дело в суде и смогли доказать, что, несмотря на работу с сомнительными контрагентами, все работы по договорам были выполнены и приняты заказчиком. После финансово-экономической и строительной экспертизы суд признал, что компания выполнила строительные работы, поэтому начисление недоимки по налогу на прибыль признали неправомерным. В результате строительная компания смогла сэкономить 30 млн рублей — почти половину от начисленной ей недоимки.
Шестое — если налоговая потребовала от вас предоставить сведения о дебиторской и кредиторской задолженности, акты взаиморасчетов с контрагентами, сведения о запасах и иных активах – это означает, что вы фактически уже отобраны в число кандидатов на проверку.
Однако налоговики хотят убедиться в том, что компания на самом деле работает и у нее есть деньги для погашения недоимки. Ваша платежеспособность – это существенный плюс в глазах налоговиков.
По нашей информации из налоговых органов, с 2017 года премия проверяющих инспекторов будет зависеть только от размера поступившей в казну недоимки, а не от размера начислений, как было ранее. Это тоже стоит учитывать.
Седьмое — ваша налоговая просит предоставить документы и объяснения. Обратите внимание на содержание таких требований, из них можно понять, что именно будут проверять налоговики. Кроме того, просьба предоставить документы и объяснения – это сигнал, что в отношении вашего бизнеса идет преданализ.
Компания по продаже отделочных материалов получила такое требование из налоговой с просьбой предоставить аналитику по ценам. Руководство компании выполнило требования и этим очень помогло налоговому органу.
С помощью предоставленных цифр специалисты из налоговой предположили, а потом доказали схему по занижению цен и ухода от налогов с помощью взаимозависимой компании.
Восьмое — вам следует насторожиться, если налоговики проводят выездную проверку компаний, входящих в одну «группу» с вами. Сейчас специалисты из налоговой определяют взаимозависимость компаний по нескольким критериям.
Они проверяют не только наличие одних и тех же учредителей, но и поставщиков, покупателей, персонала.
Чтобы доказать применение различных схем ухода от налогов, налоговая зачастую приходит с проверкой ко всем участникам «группы» одновременно.
Девятое — если вас вызывают на комиссию (убыточная, зарплатная, НДС-комиссия), это может быть предвестником проверки, особенно если вы не выполняете требования комиссии или на допросе дали налоговикам лишнюю информацию, которой впоследствии они воспользуются против вас.
Чтобы снизить вероятность выездной налоговой проверки, не забывайте регулярно проверять показатели своей деятельности на соответствие 12 критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, указанным в приказе ФНС России № ММ-3-06/333@ («Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). Это, безусловно, не панацея, но и игнорировать эту концепцию не стоит. В нынешних экономических условиях надежды бизнесменов на справедливость и логичность работы государственной машины, в том числе судов, не оправдываются. Сегодня нужно идти на шаг впереди налоговиков, исправлять свои слабые места, чтоб избежать ненужных трат, доначислений и штрафов. Кроме того, после исправления ошибок новая стратегия ведения бизнеса должна быть не только продумана и менее уязвима, но и выстроена с учетом всех сегодняшних рисков.
Источник: https://www.forbes.ru/karera-i-svoy-biznes/340409-k-vam-edet-revizor-devyat-priznakov-vyezdnoy-nalogovoy-proverki
В каких случаях стоит ждать налоговую проверку
Оглавление:
Налоговики не спят. Сегодня всё хорошо, но уже через месяц они могут заявиться в офис и испортить вам нервы. Неприятно осознавать это, но приходится смотреть правде в глаза.
Однако служащие ФНС не всесильны, они не могут нагрянуть вдруг и без всякого повода. Так когда ждать налоговую проверку? Есть ли план или определённые критерии, по которым можно судить о её приближении?
Нормативная база
Критерии действительно есть, и их двенадцать. Ещё в 2007 году ФНС опубликовала Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. В этом акте перечислены те факторы, на которые налоговая инспекция обращает внимание в первую очередь. Список открытый, и ознакомиться с ним может любой предприниматель.
Решение о проведении проверки выносится по простому алгоритму:
- налоговики «прогоняют» фирму по каждому из критериев и устанавливают, насколько компания им соответствует;
- все обнаруженные таким образом нарушения суммируются;
- если их количество превышает допустимый (по мнению инспекторов) предел, отделение ФНС назначает проверку.
Здесь мы разъясним, о чём именно говорится в положениях Концепции и что подразумевается.
Скромные суммы налоговых платежей
Это первый и наиболее очевидный критерий. Если вы платите налоговикам меньше, чем ваши конкуренты в той же отрасли (в среднем), то вами обязательно заинтересуются. Средний уровень налоговой нагрузки рассчитывается на основании двух показателей:
- оборота по определённому виду коммерческой деятельности (в соответствии с данными Росстата);
- суммы уплаченных налогов.
Если разница между средними и вашими показателями достаточно велика – проверка рано или поздно придёт. Значение «достаточной величины», увы, не регулируется законодательно и зависит только от мнения служащих ИФНС.
Нескончаемые убытки в отчётности
Если ваша фирма сдаёт «убыточные» декларации более двух лет подряд, её теоретически могут включить в план проверок. Однако практика показывает, что всё не так страшно.
Во-первых, «новорожденные» компании почти всегда показывают убыток в течение нескольких периодов, и налоговики это знают.
Во-вторых, инспекторы понимают, что серьёзных отчислений с такой компании всё равно не получить – да, декларацию можно сфабриковать, но едва ли разница между заявленным и фактическим балансом будет существенной. Тратить время на такую фирму служащим ФНС попросту неинтересно.
Однако это не означает, что налоговики не предпримут никаких мер. Вас вполне могут вызвать в отделение налоговой на заседание специальной комиссии. Там вам придётся убедительно обосновать столь плачевное положение дел и подтвердить свои доводы документально (по возможности). Расскажите о снижении цен на рынке, об увеличении закупочной стоимости – и вас наверняка поймут и простят.
Большие суммы налоговых вычетов
Нехорошо, когда по НДС вычеты за последний год превышают 89 % от общей суммы налога по налоговой базе. Вот этот критерий гораздо серьёзнее второго – налоговики относятся к заявляющим вычеты плательщикам с подозрением. Правда, одно это нарушение вряд ли станет поводом для проведения проверки, но на комиссию вас наверняка вызовут.
Расходы растут быстрее, чем доходы
Несоответствие темпа увеличения расходов темпу роста доходов привлекает внимание ФНС. Налоговики будут смотреть на налог на прибыль фирмы. Если прибыль увеличивается, а соответствующий налог уменьшается, вам придётся объясниться (как минимум). По данному критерию учитываются только расходы и доходы от реализации товаров или услуг.
Низкий уровень зарплаты сотрудников
Здесь учитывается размер среднемесячной зарплаты ваших работников и средний уровень выплат по данной отрасли в регионе. Предположим, вы – владелец парикмахерской, и ваши работники получают 25 тыс. рублей в месяц.
Налоговики смотрят, сколько платят своим сотрудникам владельцы других парикмахерских, салонов красоты и прочих подобных учреждений. Выясняется, что у конкурентов средняя отметка выплат достигает 30 тыс. рублей. Вас вызывают на заседание комиссии.
Членам комиссии можно привести, например, следующие доводы:
- у ваших работников расширенный соцпакет, с лихвой покрывающий жалкие 5 тысяч разницы;
- парикмахерская переживает не лучшие времена, поэтому з/п пришлось временно сократить.
Не забудьте позаботиться о документальном подтверждении. В идеале нужно постоянно мониторить средний уровень зарплат по вашему виду деятельности. Для этого можно использовать несколько источников статистических данных:
- официальный региональный сайт Росстата;
- сборники экономико-статистических материалов Росстата (эти сборники можно найти как в электронном, так и в печатном виде);
- сайты территориальных отделений ИФНС.
Можно просто прийти в ближайшее отделение Росстата или ФНС и подать запрос на получение данных о средней заработной плате. Аналитика не бывает излишней – особенно когда ждёшь налоговую проверку.
Приближение к максимальным показателям специальных налоговых режимов
Если вы применяете специальный режим налогообложения (не принципиально, какой именно), не допускайте приближения показателей к предельному значению менее, чем на 5 %. Два таких нарушения за налоговый период – и в ФНС загорится «красная лампочка». Вдруг вы искусственно подгоняете результаты своей коммерческой деятельности, чтобы остаться на той же УСН и не переплачивать?
Незначительная разница между суммами расходов и доходов
Этот критерий применяется в основном к ИП. Когда по итогам календарного года сумма расходов превышает 83 % процента от суммы доходов, налоговые инспекторы начинают подозрительно щуриться. Налогообложению должны подлежать не менее 17 %, таково требование налогового законодательства.
Заключение договоров без последующей выгоды
Вы заключили несколько договоров с контрагентами (перекупщиками, посредниками и т.д.) без разумных и очевидных экономических причин. Условия этих договоров не предусматривают никакого (или практически никакого) профита для вас. По сути, заключение таких сделок не было обусловлено деловой целью. Какой вывод сделает ФНС?
Использование незаконных схем – это одно из самых тяжких налоговых правонарушений, поэтому за вас возьмутся всерьёз. Вероятность проведения выездной проверки угрожающе возрастёт.
Как правило, ситуация со «странными» договорами складывается из-за систематического использования агентов-посредников, которые ищут покупателей и оказывают другие подобные услуги.
Особенно плохо, если в качестве агентов вы привлекаете фирмы-однодневки. Не то чтобы посредники были вне закона, но вам придётся объяснить, почему вы не ищете покупателей сами.
Впрочем, найти подходящие отговорки – не проблема:
- можно сказать, что для поиска клиентов нужны уникальные качества, знания и навыки, которых у вас нет;
- если клиенты находятся слишком далеко от вас – упирайте на неудобство удалённого привлечения.
Кстати, налоговики обязательно будут искать взаимосвязь между участниками сделок. Если они отыщут взаимозависимость между компаниями, участвующими в цепочке финансовых операций, то шансы попасть под выездную проверку увеличатся ещё на порядок.
Чтобы обезопасить себя, следует при выстраивании цепочек движения товара и привлечения посредников «отпиарить» ясный и очевидный экономический смысл этих действий.
Не забудьте подготовить документы, которые убедительно подтвердят ваши аргументы и доводы.
Отсутствие пояснений в ответ на запрос из налоговой
В ходе камеральной проверки служащие ФНС могут обнаружить ряд нарушений:
- ошибки в сданных налоговых декларациях;
- противоречия или неточности в предоставленных сведениях;
- и т. д.
В этих случаях налоговики обязаны потребовать объяснений, а вы должны предоставить все запрашиваемые пояснения в письменном виде. На это закон отводит вам 5 рабочих дней. Если вы вовремя не предоставите пояснения (или не внесёте требуемые изменения в документы), дело может дойти до выездной проверки.
Неоднократное изменение места нахождения фирмы
При изменении места нахождения налогоплательщик должен сняться с учёта в одном отделении ФНС и встать на учёт в другой. Неопытные предприниматели часто прибегают к такому способу, чтобы избежать выездной проверки. Способ плохой, поскольку нередко реализуется следующий сценарий:
- налоговая инспекция узнаёт о коварном плане налогоплательщика, в течение 7 дней принимает решение о проведении проверки и вручает соответствующее уведомление руководителю фирмы;
- проверка проводится, даже если фирма уже стоит на учёте в другом органе ФНС.
Предположим, вы окажетесь оперативнее налоговиков и успеете сменить юридический адрес до вынесения решения. Поможет ли это вам? Увы, нет. Инспекторы, напав на след злостного уклониста, обратятся с просьбой о проведении проверки в то отделение, где вы встали на учёт. Ваше поведение будет расцениваться как крайне подозрительное, поэтому ВНП избежать не удастся.
Уровень рентабельности фирмы существенно ниже уровня рентабельности всей отрасли
Уровень рентабельности вашей компании определяется по данным бухгалтерской отчётности, а аналогичный параметр всей отрасли (вида деятельности) – по статистическим сведениям. Если ваша рентабельность на 10 % ниже, это плохо. Критерий можно отнести к дополнительным – причин низкой рентабельности может быть много – но пренебрегать им не стоит. Собственно, налоговики и не пренебрегают.
Высокий уровень налоговых рисков
Многие способы ведения коммерческой деятельности с высоким налоговым риском направлены на неправомерное получение налоговой выгоды. Есть несколько факторов, из-за которых налоговый риск растёт:
- при заключении сделок контрагенты не предоставляют контактные данные своих руководителей или уполномоченных лиц;
- нет документального подтверждения полномочий руководителей или уполномоченных лиц контрагентов;
- отсутствует информация о местонахождении контрагента, его производственных, складских помещений;
- нет сведений о способах получения информации о контрагенте (ни сайта, ни рекламы, ни рекомендаций);
- не установлен факт регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.
На основании этих признаков налоговые инспекторы отнесут вашего контрагента к числу проблемных. В результате будут поставлены под сомнение все ваши сделки с ним. Кстати, есть и ещё более грозные симптомы, свидетельствующие о дополнительном повышении рисков:
- проблемный контрагент является посредником;
- в договорах содержатся необычные условия (например, отсутствие предоплаты при поставке крупных партий товара, отсутствие гарантий, расчёты через третьих лиц или с длительной отсрочкой платежа и т. д.);
- растёт задолженность плательщика, но поставки в его адрес продолжаются, а меры по взысканию задолженности не применяются;
- выдаются или получаются займы без обеспечения, покупаются или продаются неликвидные векселя;
- срок погашения обязательств превышает 3 года;
- большая часть расходов налогоплательщика относится к сделкам с проблемными контрагентами.
Снизить или ликвидировать риски можно следующими способами:
- при расчете налоговой базы за период исключить из расходов операции по сомнительным сделкам;
- подать уточнённые таким образом налоговые декларации и сопроводить их Пояснительной запиской;
- сообщить налоговикам о предпринятых для снижения рисков мерах.
Выводы
Налоговая служба регулярно проверяет фирмы на соответствие каждому из 12 критериев. Информация в ФНС поступает от банков, гос. органов, контрагентов… Словом, скрыть что-то серьёзное довольно трудно.
Если ваша фирма попадает под один или два из перечисленных критериев, не стоит разворачивать лихорадочную деятельность и жечь все бумаги. В 90 % случаев всё обойдётся малоприятной, но вполне безобидной беседой с инспекторами ФНС. Исправьте нарушения (хотя бы формально) и не беспокойтесь.
А вот если вы провели анализ деятельности своей фирмы и поняли, что нарушений слишком много – приступайте к глобальному переустройству. Иногда налоговая может молчать месяцами и годами, а затем внезапно прислать вам «письмо счастья». Сюрпризы такого рода часто оборачиваются катастрофой.
Не забывайте про ещё один важный момент. Все упомянутые выше критерии служат лишь для определения того, будет ли включена компания в план выездных налоговых проверок.
Однако ведь есть ещё и внеплановые! Поводом для неожиданного визита налоговиков вполне могут стать жалобы недовольных клиентов или порочащие вас сведения из МВД. И когда нужно ждать налоговую проверку в таких случаях? Правильно, в любой день.
Не допускайте такого развития событий. Ведите дела аккуратно, без злоупотреблений, и всё будет хорошо.
Источник: https://dezhur.com/db/usefull/v-kakih-sluchayah-stoit-zhdat-nalogovuyu-proverku.html
ДНИ.РУ — Чем грозит налоговая проверка
В налоговых инспекциях существуют отделы предпроверочного анализа (ППА). Задачей этих отделов является отбор налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и сбор доказательственной базы. Что делать, если вашей компанией заинтересовались в ППА?
Случай из практики
Александр – собственник компании, поставляющей запасные части для транспортной организации. В его компанию поступило не совсем обычное уведомление из налоговой инспекции о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в инспекцию для дачи пояснений.
Что интересно, в этом уведомлении не были указаны ни дата, ни время, установленные для явки налогоплательщика для дачи пояснений, но запрашивались документы (вне рамок проведения камеральной или выездной проверок о всей хозяйственной деятельности компании) за предыдущие 3 года по 12 пунктам, и был предложен срок для представления документов – 10 дней.
Инспекция в своем уведомлении при истребовании документов вне рамок проверок ссылалась на подпункт 4 пункта 1 статьи 31 и пункт 1 статьи 82 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Эти нормы позволяют налоговому органу вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в рамках проведения налогового контроля.
Но запрос документов, (а не вызов налогоплательщика для дачи пояснений), должен осуществляться по требованию о предоставлении документов определенной формы, установленной приказом ФНС.
Сразу стало ясно: компанией Александра заинтересовался отдел предпроверочного анализа (ППА) налоговой инспекции, который начал собирать информацию по компании Александра еще до проведения проверки.
Что такое ППА
В налоговых инспекциях существуют отделы предпроверочного анализа (ППА). Задачей этих отделов является отбор налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и сбор доказательственной базы. Он осуществляется фактически еще до начала выездной налоговой проверки (ВНП), чтобы выездные проверки были результативнее.
Связано это с тем, что налоговые органы не могут проверить сразу всех налогоплательщиков. Например, на учете у одной территориальной инспекции в Москве стоит около 70-100 тыс. компаний, при этом в план на один квартал в среднем попадает примерно 15-25 компаний.
Отделы предпроверочного анализа, камеральные отделы и выездные отделы активно обмениваются между собой информацией, собранной на конкретного налогоплательщика.
И для решении своих задач отдел ППА активно использует закрытые для налогоплательщика информационные программные ресурсы, в которых аккумулируется вся попадающая в различные структуры ФНС информация о конкретных юридических лицах, физических лицах, ИП – например, различные базы, рейтинги.
Согласно действующему налоговому законодательству отделы ППА, в отличие от выездных и камеральных отделов инспекции, имеют неограниченный срок для проведения аналитических мероприятий. Это дает возможность проводить глубокий и качественный анализ деятельности заинтересовавшего налоговый орган налогоплательщика.
Кто может заинтересовать аналитиков отдела ППА
Налоговую инспекцию интересуют компании с имуществом, с активами – то есть те компании, которым можно не только доначислить налоги, но и взыскать их за счет имущества, если денежных средств на счетах будет недостаточно для погашения недоимки по налогам.
Также последняя практика показывает, что налоговый орган интересуют компании, имеющие холдинговый критерий, оффшоры.
Есть еще ряд причин, по которым компания может привлечь к себе внимание отдел ППА:
– сотрудничает с недобросовестными контрагентами (так называемыми «техническими компаниями», «фирмами-однодневками»),
– имеет низкую налоговую нагрузку, например: для компаний розничной торговли такая нагрузка в 2015 году составляла 3,7%, для оптовой торговли – 2,4%,
– отражает в налоговой отчетности убытки на протяжении двух и более лет,
– заявляет в налоговой отчетности значительные суммы налоговых вычетов по НДС,
– опережает темп роста расходов над темпом роста доходов по данным налоговой отчетности,
– выплачивает заработную плату ниже среднеотраслевого уровня в регионе,
– неоднократно приближается к предельному значению установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы,
– строит свою финансово-хозяйственной деятельность на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических причин,
– не представляет пояснений на уведомления налогового органа,
– частые вызовы на комиссии в налоговую инспекцию.
Наличие одного или нескольких из перечисленных оснований не означает, что компанию в обязательном порядке посетят представители налоговой инспекции с проверкой, но вероятность такого визита при наличии у компании этих оснований увеличивается, и чем их больше, тем выше шанс попасть в план выездных проверок.
По каким признакам можно определить, что компанией интересуется отдел ППА
Если в отношении организации проводится предпроверочный анализ, то его признаками являются:
Направление налоговым органом запросов в банк, истребование расширенных выписок по счетам за последние 2-3 года. Если с банком поддерживаются хорошие взаимоотношения, то об этом может поступить информация из банка.
Компания получает требования о предоставлении документов (информации), при этом глубина запроса сведений и информации — 2-3 года. Или инспекцией запрашивается информация по конкретным сделкам.
Участились вызовы руководителя или главного бухгалтера компании на комиссии в налоговый орган: «по легализации налоговой базы», «убыточные комиссии», «зарплатные комиссии» и др.
Контрагенты компании получают требования о предоставлении документов и пояснений по взаимоотношениям с компанией. Если глубина запроса сведений 2-3 года, то скорее всего такой запрос связан с предпроверочным анализом.
Руководителя, главного бухгалтера компании вызывают на допрос в инспекцию для получения информации по конкретным сделкам.
Компания получает уведомления из инспекции о выявлении несоответствий данных в книгах покупок и книгах продаж налогоплательщика с информацией, полученной от его контрагентов.
В организацию приходят уведомления из инспекции о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в инспекцию для дачи пояснений, которым запрашиваются документы за три года.
В компанию поступают запросы из правоохранительных органов, связанные с выявлением и расследованием преступлений, предусмотренных статьями 159,199 УК РФ и другими статьями экономической направленности. Например, запрос из МВД о предоставлении информации по сделкам с контрагентом.
Если вы отмечаете у себя хотя бы два пункта из списка, стоит обратиться юристам по налоговому праву – и чем раньше, тем лучше.
К сведению
В 2015-2016 годах вслед за кризисными явлениями в экономике и недостаточности бюджетных средств, последовало усиление налогового контроля. Налоговые инспекции стремятся к более результативным проверкам.
Исходя из своего опыта, мы можем сказать: если ранее – в 2013-2014 годах минимальные суммы доначислений по результатам выездных налоговых проверок в московском регионе были в среднем на уровне 5 млн. рублей, то в 2015-2016 гг.
минимальный уровень доначислений по итогам выездных проверок в г.Москве повысился, и составил в среднем 10-15 млн. рублей.
В 2017 году минимальные доначисления по результатам выездной налоговой проверки в г.Москве предполагаем будут еще больше — на уровне 20 млн. руб. То есть, если в московскую компанию придет выездная налоговая проверка в этом году, то без доначислений на сумму 20 млн. рублей она не уйдет.
Увеличилось и количество проведенных проверок.
По информации, которой мы располагаем исходя из нашей личной практики: если ранее – год назад, один сотрудник отдела выездных проверок вел по 3-4 проверки в квартал, то сейчас тот же проверяющий в среднем ведет 6 выездных проверок одновременно. То есть общее количество выездных проверок налогоплательщиков, например, в Москве увеличилось в два раза.
Материал подготовлен совместно с ведущим юрисконсультом Департамента правового сопровождения бизнеса КСК групп Н. Жуковой.
Источник: https://www.dni.ru/economy/2017/3/20/364441.html
22 признака, почему вас ждет выездная налоговая проверка
ФНС разработала методичку по выявлению недобросовестных контрагентов. Инспекторы оценивают компанию по 22 признакам. Если они есть у вашего контрагента – ждите выездную проверку.
Как выявят «плохих» контрагентов
Налоговики заполняют таблицу на каждого контрагента. Так, контролеров насторожит, если контрагент не платит коммунальные платежи, не имеет основных средств, если у него в штате всего два человека или если операции с ним носят нерегулярный характер. Чем больше признаков недобросовестности они найдут, тем выше вероятность выездной проверки вашей компании.
Что потребуют
У вас запросят первичные документы по операциям с сомнительным контрагентом (договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры).
Игнорировать запрос опасно: с 1 июля 2016 года компания обязана подтвердить получение письма от инспекции в течение шести рабочих дней. В противном случае счета компании заблокируют (письмо ФНС России от 29.06.2016 №ЕД-4-15/11597@). Кроме того, налоговики оштрафуют компанию на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Как избежать выездной проверки
Перед заключением договора проверяйте контрагента на сервисе https://egrul.nalog.ru/. Запрашивайте у каждого партнера копии устава, свидетельств о регистрации, постановке на учет в налоговом органе. Сравните реквизиты в счетах-фактурах и ЕГРЮЛ.
Потребуйте у контрагента копию распоряжения или протокола о назначении директора либо копию доверенности на право подписи. Проверьте директора на «массовость» на сервисе https://service.nalog.ru/mru.do.
Если фирма зарегистрирована после 1 августа 2016 года, а ее директор руководит пятью и более компаниями, сделку с ним заключать опасно.
Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное — перечень выявленных нарушений!
Узнать подробнее >>
Критерии, по которым ФНС ищет недобросовестных контрагентов
| 1 | Компания не сдала на проверку первичку по отношениям с контрагентом |
| 2 | У контрагента признаки однодневки: массовый адрес, учредитель, руководитель и т.д. |
| 3 | Контрагент по юридическому адресу не располагается, фактический адрес не установлен |
| 4 | Контрагент не сдает отчетность, сдает нулевую отчетность или с минимальными показателями |
| 5 | Контрагент никогда не сдавал налоговую и бухгалтерскую отчетность |
| 6 | Контрагент не открывал банковские счета |
| 7 | У контрагента минимальный штат — от нуля до двух человек |
| 8 | Участники сделки взаимозависимы |
| 9 | Операции с контрагентом носят неритмичный характер |
| 10 | Компания работает в основном с однодневками |
| 11 | Контрагент зарегистрирован по подложному паспорту либо за плату формальным руководителем, это подтверждают свидетельские показания |
| 12 | Суд признал регистрацию контрагента недействительной |
| 13 | Поставщик не числится в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, его ИНН не существует |
| 14 | Компания представила первичку и счета-фактуры с недостоверной и противоречивой информацией. Например, в них неправильный ИНН, адрес, отсутствуют наименование и адрес грузоотправителя. У компании нет документов, которые подтверждают расходы |
| 15 | Компания проводит операции через цепочку посредников, и есть признаки, что их действия согласованы |
| 16 | Контрагенты — фиктивные компании, которые незаконно обналичивали деньги, это подтверждает приговор суда |
| 17 | Контрагент обналичивал деньги, это подтверждают свидетельские показания и анализ расчетного счета |
| 18 | У контрагента нет условий для деятельности (основные средства, производственные активы, складские помещения, транспорт и пр.) |
| 19 | У контрагента нет платежей, характерных для реальной деятельности (коммунальные платежи, аренда, зарплата, налоги и т.д.) |
| 20 | Компании в сделках применяли особые формы расчетов (вексель, зачет) |
| 21 | Номинальный руководитель контрагента подтвердил, что не он подписывал первичку |
| 22 | Первичку подписывали неизвестные, это подтвердила почерковедческая экспертиза |
Документ предоставлен газетой «Учет.Налоги.Право»
Копирование материала без согласования допустимо при наличии dofollow-ссылки на эту страницу
Источник: https://www.gd.ru/articles/8926-priznak-vyezdnaya-nalogovaya-proverka
Заранее узнать о выездной проверке
У налоговой разные проверки, нас интересуют две — камеральная и выездная. Цель проверок одинаковая: убедиться, что компания платит столько налогов, сколько надо. А если недоплачивает, потребовать недостающую сумму.
Камеральная проверка. Налоговая проводит камеральную проверку без посещения компании. Для проверки налоговики изучают декларации и запрашивают пояснения, если какой-то пункт вызывает вопросы.
Камеральная проверка — 88-я статья Налогового кодекса
Для камеральной проверки не надо получать разрешение, налоговая вправе проверять декларации любой компании. Зато есть ограничение: налоговая может запрашивать пояснения только по конкретной декларации. Компания сдает декларацию за третий квартал, значит, вопросы — по сделкам за третий квартал.
Скан запроса налоговой в рамках камеральной проверки
Камеральная проверка — 89-я статья Налогового кодекса
Выездная проверка. Выездная проверка может проходить в офисе компании или в инспекции, но обычно инспекторы приходят в офис. Инспекторы запрашивают документы, осматривают помещения, разговаривают с сотрудниками.
Задача налоговиков — разобраться на месте. Например, компания по документам покупает щебень, при этом нет склада, сотрудников, транспорта для перевозки. Возможно, закупки фиктивные.
Налоговая не вправе просто так приехать, сначала она должна собрать доказательства в пользу подозрений на недоплату налогов, составить план проверок на следующий квартал и согласовать его с вышестоящим налоговым органом, его официальное название — Управление ФНС России по соответствующему субъекту.
Должна ли налоговая предупреждать о проверке
Нет закона, который обязывает налоговую предупреждать о своем приезде, поэтому потребовать предупреждения не получится.
На практике компании обычно узнают о проверке. Это происходит, когда налоговая вызывает компанию, чтобы вручить решение о назначении проверки. Для вызова компании у налоговой есть уведомление.
Решение о проверке — официальный документ. Смысл: такая-то налоговая назначает выездную проверку такой-то компании.
Скан решения о выездной проверке
Проблема с уведомлением — в сроках. По опыту, компания получает его за неделю до начала выездной проверки, а это слишком мало, чтобы успеть подготовиться.
О выездной проверке можно узнать раньше. Есть косвенные признаки, которые помогают понять, что компания заинтересовала налоговую. Если компания нашла один из признаков, у нее от трех до шести месяцев на подготовку к выездной проверке.
Запрос о сделках за три года
Налоговая не приходит в компанию наобум, сначала она выясняет, есть ли повод для выездной проверки. В этом помогает предпроверочный анализ.
Предпроверочный анализ — официальное название процесса, когда инспекторы собирают досье на компанию. В него входит всё, что налоговая поняла из документов. Например:
- какую отчетность сдавала компания и какие ошибки находили инспекторы;
- сколько платила налогов и сколько платят конкуренты;
- какие товары закупала, у кого, в каком объеме и за сколько;
- от кого получала деньги, сколько и за что;
- численность сотрудников;
- банковские счета;
- какой транспорт покупала и были ли штрафы от ГИБДД;
- есть ли среди партнеров однодневки;
- были ли штрафы от ГИБДД;
- список аффилированных и взаимозависимых лиц. Например, муж — директор в одной компании, жена — в другой. При этом компании друг у друга покупают товары.
Налоговая собирает информацию из открытых источников, сведений от других госорганов, например от ГАИ или ЗАГСа. А еще запрашивает сведения у компании.
Чтобы понять, что это за запрос, надо посмотреть обоснование. Если налоговая запрашивает документы в ходе камеральной проверки, она так и пишет: обоснование для запроса — камеральная проверка.
Если речь о предпроверочном анализе, налоговая чаще всего ссылается на статью 93.1 Налогового кодекса. Особенность запроса — вопросы о сделках за два-три года.
Скан запроса налоговой в рамках предпроверочного анализа
Что такое взаимозависимые компании и за что штрафует налоговая
В запросе обращайте внимание, о чем спрашивает налоговая. Это помогает понять, что вызвало подозрение.
Налоговая запросила у компании «Ягодная поляна» анализ своих цен и конкурентов. «Поляна» отправила.
Оказывается, налоговая так искала подтверждение, что «Поляна» занижала цены конкретному клиенту. Потому что этот клиент — бизнес жены владельца «Ягодной поляны», и низкие цены — способ сократить налоговую базу и меньше платить налогов.
Как отвечать на запросы налоговой — тема отдельной статьи. Пока запомните вот что: если видите запрос о сделках за несколько лет и этот запрос вне рамок проверок — значит, налоговая скоро придет.
Вызов на комиссию
Налоговая вправе вызывать компанию на комиссию. Комиссия — беседа с налоговым инспектором: инспектор вызывает директора к себе, задает вопросы и фиксирует ответы.
Налоговая вызывает на комиссию, когда хочет: может после камеральной проверки, до камеральной или выездной, для предпроверочного анализа.
Когда налоговая вызовет на комиссию — письмо налоговой
У налоговой разные причины для комиссии, их описывает письмо налоговой АС-4-2/12722. Письмо перестало действовать, но причины для комиссии не изменились. Среди причин:
- разрывы по НДС;
- слишкам большая доля вычетов по НДС;
- слишком мало оплаченных налогов по сравнению с компаниями;
- компания в убытках два года подряд;
- подозрения, что компания платит зарплату в конверте.
Как пройти зарплатную комиссию
Налоговая проводит комиссии, чтобы разобраться, почему у компании такие показатели, и убедить доплатить налоги. При этом у компании нет обязанности отвечать на вопросы или во всем соглашаться. В общем-то, можно послушать вопросы и молчать в ответ, хоть час, хоть два.
Налоговая не вправе штрафовать компанию из-за ответов на комиссии или требовать доплатить налоги сразу после комиссии. Но если ответы директора вызовут подозрения, налоговая начнет копать глубже. Как раз с помощью выездной проверки.
Комиссии — не безусловное зло, они помогают компаниям. С помощью вопросов на комиссии проще понять, что вызывает подозрение. Если вопросы об НДС — значит, надо проверить НДС: сколько компания вычитает и почему, а возможно, сразу доплатить налог. Вдруг компания успеет всё исправить, и налоговая передумает приезжать с проверкой. А если приедет, проверка пройдет спокойнее.
Проверка партнеров
Налоговая проверяет не только саму компанию, а еще ее партнеров и клиентов. Это называется встречной проверкой. Механизм такой же: налоговая запрашивает документы и сведения, а компания отвечает.
Налоговая собирает досье на магазин «Ягодная поляна». Партнер магазина — оптовик «Лукошко».
Чтобы больше узнать о «Поляне», налоговая запрашивает информацию у «Лукошка»: договоры поставок, накладные, отчеты — всё, что показывает, сколько «Поляна» закупает, как часто и на какие суммы.
Запрос помогает сопоставить сведения компаний. А то может быть такое: по документам «Поляна» купила груши на сто тысяч рублей, а по документам «Лукошка» — яблоки. А может, у «Лукошка» вообще нет документов от «Поляны», будто бы она ничего не покупала.
Есть способ понять, на кого налоговая собирает досье. Для этого посмотрите, от какого налоговой пришел запрос.
Когда налоговая запрашивает документы, она присылает требование — это официальный документ. Если налоговая присылает требование не по своей инициативе, она говорит об этом. Для этого к требованию прикладывает поручение от другой налоговой.
На примере. Вот налоговая присылает запрос на информацию. В запросе — ссылка на поручение другой налоговой:
Скан запроса налоговой для встречной проверки
А это — поручение запросить документы:
Скан поручения от одной налоговой к другой
Нет автоматического способа узнать, ведет ли налоговая встречные проверки или нет. Вариант один: дружить с бухгалтерией и директором каждого партнера и клиента. Вдруг они заметят не свой запрос и позвонят предупредить.
Запрос от полиции
Не только налоговая интересуется делами компании — полиции тоже интересно. Полиция запрашивает документы до возбуждения уголовного дела — это часть доследственной проверки, и — после.
Cкан запроса полиции
«Как пройти проверку с полицией» — статья «Дела»
По опыту, если в компанию пришел запрос — скорее всего, компания оказалась среди подозреваемых на незаконное обналичивание. Например, закупала щебень у поставщика, а поставщик оказался однодневкой. Причем не просто однодневкой, а одной из компаний, которая участвует в цепочке по выводу денег. И таких компаний в цепочке — десяток.
Если пришел запрос от полиции, время готовиться к выездной проверке. И за это время советую перепроверить своих поставщиков, клиентов — всех, кто платит вам и кому платите вы.
Скорее всего, опытный бухгалтер заметит признаки будущей проверки и расскажет директору. На всякий случай советую периодически спрашивать бухгалтера, есть ли запросы от налоговой и полиции и что в них. Это способ заранее узнать о выездной проверке и успеть подготовиться.
Источник: https://delo.modulbank.ru/all/proverka
Получено требование о предоставлении пояснений после выездной налоговой проверки
Штраф будет взыскиваться за непредставление пояснений по требованиям, направленным согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ налоговым органом после 31 декабря 2016 года.
Но новые правила коснутся деклараций (расчетов), проверки которых могут продолжаться в 2017 году (будут осуществляться с 2017 года), то есть, в том числе деклараций, представляемых за налоговые периоды, предшествующие 2017 году. В частности, по НДС за 3 и 4 кварталы 2016 года, а также уточненных деклараций.
Для целей привлечения к ответственности по статье 129.1 НК РФ пояснения по декларации по НДС на бумажном носителе не будут считаться представленными — законодатель в рассматриваемом случае посчитал, что форма важнее содержания.
Пояснения в рамках камеральной проверки: что могут требовать налоговые органы?
ВниманиеТаким образом, пояснения об имуществе могут быть истребованы в рамках камеральной проверки заявленных в декларации (расчете) налоговых льгот по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу. На практике большинство требований касаются пояснений о льготе в отношении движимого имущества по пункту 25 статьи 381 НК РФ.
— Какие операции могут быть признаны льготируемыми для целей истребования пояснений? Из Налогового кодекса неясно, в отношении каких операций, по которым применены налоговые льготы, могут быть истребованы пояснения при камеральной проверке.
Операции по реализации являются объектом обложения НДС, акцизами и соответственно в главах 21 и 22 НК РФ имеется перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Пояснения по требованию налоговых органов — мнение эксперта
Свидетелем судебного разбирательства с ИФНС за 1,5 тысячи я уже была. Не знаю станут ли за 400 «пачкаться». Ну и милое дело буха поклевать для профилактики, особенно если бух виноват-таки:(.
расходам не соответствует декларации.
Пояснения в рамках камеральной проверки: что могут требовать налоговики
Письменно или устно? Перейдем теперь к следующему вопросу: как должны быть оформлены пояснения? Налоговый кодекс разъяснений по этому вопросу не содержит. Но из того противопоставления пояснений и документов, о котором мы говорили чуть выше, следует, что пояснения вовсе не обязательно должны быть письменными.
Налоговая требует документы: нужна ли спешка?
Из указанной нормы следует, что составление налоговым органом справки о проведении проверки фактически означает, что проверка является оконченной. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по предоставлению истребуемых документов после окончания выездной налоговой проверки.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.02.2012 N А79-2715/2011.
Истребование налоговыми органами пояснений
ВажноВ-третьих, дополнить свои пояснения (как устные, так и письменные) какими-либо подтверждающими документами.
Пояснения не представлены Налоговый кодекс установил пятидневный срок для предоставления налогоплательщиком своих пояснений.
Нормы, устанавливающей ответственность за непредставление пояснений, НК РФ не содержит.
Если организация проигнорирует требование о представлении пояснений, инспекция должна будет действовать по общему алгоритму камеральных проверок.
А именно: при обнаружении нарушения налогового законодательства будет составлен акт проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ, на основании которого в дальнейшем может быть принято решение о доначислении налогов, пеней и привлечении к ответственности.
В каком порядке применяется процедура истребования пояснений в рамках камеральной проверки? Налоговый орган в некоторых случаях обязан истребовать пояснения, а в некоторых случаях вправе это сделать.
Налоговый орган обязан требовать у налогоплательщика необходимые пояснения или внесения в декларацию исправлений, если им выявлены:
- ошибки в налоговой декларации;
- противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
- несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля.
Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ (п.п.
В случае неисполнения организацией данных обязанностей налоговый орган в течение десяти дней со дня истечения срока, определенного для передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом, вправе приостановить операции по расчетным счетам организации (подпункт 2 пункта 3 статьи 76 НК РФ). Рассмотрим более подробно каждый из случаев необходимости представления пояснений по требованию налогового органа.
Источник: https://redtailer.ru/polucheno-trebovanie-o-predostavlenii-poyasnenij-posle-vyezdnoj-nalogovoj-proverki/
Выездная проверка: 13 заповедей
08.04.2009
Федеральное Агентство Финансовой ИнформацииАвтор: Н. Кузьмина, налоговый консультант, для «Федерального агентства финансовой информации»Н. Кузьмина, налоговый консультант, для «Федерального агентства финансовой информации»
Ценные рекомендации, о которых пойдет речь, звучали на конференции «Эффективное разрешение налоговых споров, оптимизация ценообразования и улучшение финансового состояния компании в 2009 году», организатором которой выступила газета «The Moscow Times». Готовили слушателей к проверке налоговые специалисты юридической компании Baker & McKenzie.
В десятку
Юрист компании Baker & McKenzie Ирина Семенова ознакомила участников конференции с универсальными правилами защиты, которые помогут пережить выездную проверку без существенных потерь. Конечно, универсальность этих правил не означает, что ревизия будет гарантированно завершена без каких-либо претензий.
Слишком уж неоднозначно существующее налоговое законодательство и практика его применения, да и сами компании зачастую ведут не только «белую» деятельность. Однако даже если исход проверки будет неблагоприятным, при соблюдении основных правил намного легче и эффективнее оспорить требования налоговиков в суде.
Первые два правила относятся к превентивным мерам. То есть их нужно воплотить в жизнь как можно быстрее, причем вне зависимости от даты ближайшей ожидаемой проверки.
Правило 1
Необходимо назначить ответственного за сопровождение проверок. Здесь предстоит решить не очень легкую задачу.
Дело в том, что во время проверок зачастую запрашиваются документы не только из бухгалтерии, но и из отдела продаж, юридического отдела, отдела закупок и даже от технических служб.
Поэтому ответственный за проверки должен быть на должности как минимум заместителя генерального директора, чтобы он имел полномочия и достаточный «вес», дабы заставить все отделы своевременно предоставлять необходимые документы.
С другой стороны, этот же сотрудник или другой ответственный должен вести всю историю «общения» с налоговой инспекцией по вопросу проверок, например, касательно запросов информации, предоставления документов, решений по проверкам и т. д.
Такие функции наиболее близки бухгалтеру или юристу компании. Во-первых, таким образом информация по проверкам будет всегда доступна в одном месте. А во-вторых, при последующих проверках не составит проблемы узнать, какие документы уже представлялись на обозрение инспекторам.
Это актуально, например, при ежеквартальной «камералке» по НДС, когда налоговая зачастую запрашивает каждый раз одни и те же длящиеся договоры, учредительные документы, лицензии и т. п.
Кстати говоря, с 2010 года ревизорам будет вообще запрещено запрашивать документы, которые уже были ранее истребованы у компании (п. 5 ст. 93 НК в ред. Закона от 27 июля 2006 г.№ 137-ФЗ).
Правило 2
Всеобщий инструктаж сотрудников. Для того чтобы избежать в ходе проверки всевозможных «сюрпризов», следует заблаговременно подготовить и внедрить в действие инструкцию, в которой подробно прописать действия работников в случае «наезда» налоговой.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
В первую очередь в инструкции нужно зафиксировать, кому секретарь должен передавать всю корреспонденцию, поступившую из инспекции. В противном случае есть риск пропустить сроки, отведенные законодательством на представление документов или каких-либо пояснений, да и вообще можно оказаться в неведении, что назначена проверка или у ИФНС имеются вопросы.
В инструкции также целесообразно прописать, в какие сроки и кто следит за сбором документов. Данный пункт может показаться лишним, если в компании уже назначен «ответственный по налогам».
Однако лучше все-таки подстраховаться на случай, если он заболеет, а то и вовсе уволится.
Ведь при наличии инструкции его «сменщику» будет гораздо проще влиться в установленную систему взаимодействия с налоговой.
Остальные правила относятся уже к защите во время самой проверки. Причем заметьте, что некоторыми из них нельзя пренебрегать не только во время выездных ревизий, но также при «камеральных» и «встречных» мероприятиях по контролю.
Правило 3
Проверьте факт назначения выездной налоговой проверки. Для этого нужно получить на руки «Решение о назначении выездной налоговой проверки», подписанное руководителем инспекции.
В нем содержится отсылка на проверяемый период и перечень налогов, которых проверка коснется, а также дата начала ревизии и Ф.И.О. проверяющих.
Дата начала важна для отсчета срока проведения проверки — дабы налоговики не мучили фирму дольше срока, дозволенного Налоговым кодексом.
В конце концов, получив данное решение, стоит просто проверить, а не пришли ли «в гости» лже-инспекторы, ведь бывают и такие случаи. Сделать это несложно: нужно просто уточнить в инспекции, было ли действительно выпущено решение о назначении проверки с таким номером и датой.
Правило 4
Установите личности проверяющих. На первых взгляд этот совет кажется бессмысленным: какая разница, кто пришел, — все плохо, ведь они в любом случае из налоговой.
Но это не так, поскольку необходимо доподлинно знать имена сотрудников ИФНС, от которых поступают запросы на предоставление документов.
Ведь если отдать документы инспектору, не участвующему в проверке, они могут «потеряться» и будет непросто доказать, что они были предоставлены.
Правило 5
Внимательно изучите предмет и цели предстоящей проверки. Для чего нужно знать, какие налоги и за какой период проверяют инспекторы? Все просто. Во-первых, тем самым можно исключить повторную проверку, а во-вторых, сократить объем документооборота, поскольку нет необходимости предоставлять документы, не относящиеся к проверяемому периоду и объекту проверки.
Правило 6
Выделите проверяющим отдельное помещение без права доступа в иные службы. Это правило, которое надо обязательно постараться выполнить.
Ведь если проверяющие будут иметь доступ к другим помещениям, они смогут без протокола поговорить с сотрудниками фирмы. Какие вопросы им будут заданы, как и то, какие ответы контролеры получат, никому не известно.
Зато, как показывает практика, даже если компания работает «в белую», информация, полученная от сотрудников, может быть истолкована не в ее пользу.
Правило 7
Проинструктируйте персонал. Даже если вы запрете налоговиков в отдельном кабинете, пообщаться «с народом» они все равно смогут.
Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговые органы имеют право вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
Именно поэтому крайне важно до начала проверки довести до всего персонала главную мысль: все объяснения и документы предоставляются только с предварительного одобрения ответственных лиц.
Правило 8
Ведите журнал посещений проверяющих. Это нужно для того, чтобы точно знать, сколько длится проверка, а также срок, на который она приостанавливается (в этот период налоговики не могут находиться на территории налогоплательщика или запрашивать у него документы, но срок течения самой проверки приостанавливается).
Правило 9
Ведите журнал требований налогового органа и описей представленных документов. Представлять документы нужно только в виде заверенных копий и только под роспись. Ни в коем случае не следует отдавать оригиналы, поскольку есть большой риск не получить их обратно.
Если сделать копии в установленный в требовании срок не получается, все равно незачем спешить и сдавать оригиналы. Лучше написать письмо в налоговую с объяснением причин и просьбой дать дополнительное время на исполнение данного требования.
Правда, продлить срок — это право, а не обязанность инспекции, а потому не исключено, что налоговики не пойдут компании навстречу.
В этом случае важно знать, что за «просрочку» (или вообще за непредставление документов) такая опасная мера, как приостановка операций по счетам, организации не грозит. Другое дело, что при совершении сего проступка налоговики вправе произвести выемку (ст.
94 НК), а также на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса смогут доначислить налоги расчетным методом, а это никогда не бывает выгодно налогоплательщикам. Поэтому намеренно затягивать с представлением документов, конечно же, нельзя.
Правило 10
Тщательно отбирайте представляемые документы, их перевод и легализацию. Несоответствия в документах — это та «ниточка», за которую могут потянуть налоговые органы и найти более опасную для компании информацию, особенно по крупным сделкам.
Вообще оформление «первички», важность которой понимает во всей компании, пожалуй, только бухгалтерия, нельзя недооценивать.
Те стандарты делопроизводства, которые приняты за рубежом (по оформлению сделок с иностранными партнерами), вряд ли удовлетворят нашу инспекцию. У нас требуется намного больше бумажек, и внимание нужно уделять буквально каждой запятой.
Простой пример — отказ в миллионных вычетах по НДС при наличии самой минимальной ошибки в счете-фактуре при полной законности операций и добросовестности контрагента.
Три «ловушки»
По мнению партнера компании Baker & McKenzie Сергея Жесткова, при прохождении налоговой проверки опасной может быть каждая сделка. При нашем налоговом законодательстве и практике проверок, сказал г-н Жестков, нет практически ни одной операции, о которой можно с уверенностью сказать: «в этой сделке нет налоговых рисков».
Всегда возможна двоякая (а то и троякая) трактовка тех или иных положений договора, претензии по оформлению или придирки относительно недостаточности документов, а также экономической необоснованности и т. п.
Но тем не менее спикер привел три наиболее распространенных, по его мнению, «ловушки» в период проведения налоговой проверки.
Во-первых, как мы уже отмечали, налоговые органы вправе запрашивать пояснения от менеджмента и работников компании, а потому весь кадровый состав надо подготовить к таким встречам. Но легко сказать — сложно сделать.
Несмотря на все «профилактические беседы» и инструкции, сотрудники все равно рассказывают налоговикам все как есть или, по крайней мере, как они это понимают.
А это значит, что руководству, которое планирует сделки, всегда нужно помнить, что какие бы планы развития и бизнес-схемы ни писались на бумаге, сотрудники склада прямо скажут, что «с таким-то поставщиком «не общались», а товар от имени формально независимых ООО «Ромашка», ООО «Лютик» и ООО «Незабудка» привозит старый знакомый начальника — Петрович». Или что «переходить работать в фирму на «упрощенке» они не собирались, но бригадир попросил, а так все осталось по-прежнему». И самое главное — опросы свидетелей арбитражные суды сейчас принимают наравне с любыми документальными доказательствами.
Во-вторых, вроде бы простая вещь, но попадаются многие: компании НЕ ОБЯЗАНЫ давать налоговикам доступ к своим электронным базам. Всю информацию из бухгалтерских баз нужно представлять только в виде заверенных распечаток по запросу налоговиков.
«Копаясь» в базе, специалисты могут найти намного больше и быстрее.
А известные всем названия субконто и проводок в базах — это просто находка для инспектора, как то: «консультационные расходы — договора нет», «покупка материалов — переделать накладную» и т. п.
Ну и, наконец, в-третьих: не нужно представлять инспекторам документы за тот период, который они не проверяют: раз больше документов — больше информации, больше поводов для претензий.
Да и вообще, стоит повнимательнее отнестись к запросам налоговиков, и лишние «отфильтровать». Например, если инспекторы просят дать аудиторское заключение, надо помнить, что оно состоит из форм бухгалтерской отчетности, заверенной аудитором.
А вот рекомендации, которые обычно дают аудиторские компании, налоговикам вряд ли стоит видеть.
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-71519-vyiezdnaya_proverka_13_zapovedey
Загрузка...
