Суд разрешил списать дебиторку позднее, чем требовали налоговики
В 2006 году контрагент задолжал компании 20 млн руб. Долг он так и не погасил. В 2011 году контрагент ликвидирован. Компания списала безнадежную дебиторку во внереализационные расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Резерв под эту задолженность компания не формировала.
При проверке налоговики отказали в признании долга в расходах. Инспекторы настаивали, что он не относится к 2011 году. Срок исковой давности по дебиторке истек в 2010 году. В этом году ее нужно было списать.
Налогоплательщик обязан учитывать расходы в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). 2010 год не входил в период проверки. Поэтому налоговики доначислили компании налог на прибыль в размере 4 млн руб.
плюс пени и штрафы.
Компания обратилась в суд. Она доказывала, что срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать безнадежную дебиторку, в налоговом законодательстве не предусмотрен. Поэтому признать долг безнадежным в периоде ликвидации контрагента — не ошибка.
Но даже если рассматривать более позднее списание долга как ошибку, то ее можно исправить в периоде обнаружения без подачи уточненок. Такое право закреплено в пункте 1 статьи 54 НК РФ. Минфин России придерживается аналогичного подхода (письма от 23.01.12 № 03-03-06/1/24, от 25.08.11 № 03-03-10/82).
Суд решил, что право на списание безнадежного долга у компании действительно возникло в 2010 году. Но воспользоваться этим правом она может и позднее.
Решения судов по похожим спорам
Комментируемое решение выгодно компаниям. Многие организации стремятся отложить часть расходов на будущие периоды, чтобы избежать убытка в декларации. Однако налоговики категорически против того, чтобы компания произвольно выбирала период списания долга. И многие суды поддерживают контролеров.
Так Президиум ВАС РФ указал, что безнадежная задолженность списывается в период истечения срока исковой давности, а не в произвольно выбранный налогоплательщиком период (постановление от 15.06.10 № 1574/10). В таком же ключе высказывался и Минфин России (письмо от 28.01.13 № 03-03-06/1/38).
Аналогичное дело рассматривал АС Московского округа в постановлении от 26.07.16 № А40-128776/2015. В этом споре сроки давности дебиторки истекли в 2007–2009 годах, а компания списала ее лишь в 2011 году, когда должники были ликвидированы. Суд поддержал контролеров, поскольку ошибка компании не привела к переплате налога. Следовательно, она не могла воспользоваться пунктом 1 статьи 54 НК РФ.
Но некоторые суды считают, что компании вправе самостоятельно выбирать период списания просроченной дебиторки, поскольку это не нарушает интересы бюджета. Пример таких решений — постановления ФАС Московского от 31.07.13 № А40-156729/12-116-278, Поволжского от 26.07.11 № А55-18090/2010 округов. Эту позицию придется защищать в суде.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/4003-sud-razreshil-spisat-debitorku-pozdnee-chem-trebovali-nalogoviki
Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2015 г
Главная → Бухгалтерские статьи
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 апреля 2015 г.
Содержание журнала № 8 за 2015 г.
Но настоящая жизнь далека от безупречности. Хорошо еще, когда кредитор обнаруживает превращение обязательства в безнадежное в рамках года, в котором это случилось. На деле это нередко выясняется гораздо позже. Что делать в этом случае?
Безнадежную дебиторку можно списать в налоговые расходы с опозданием в том квартале, когда вы ее нашли, только на следующих условияхп. 1 ст. 54 НК РФ; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127:
Подтвердили нам возможность списания безнадежной дебиторки с опозданием и в Минфине.
БАХВАЛОВА Александра СергеевнаСоветник государственной гражданской службы РФ 3 класса
С бухучетом дело обстоит так. Не списав задолженность в месяце, когда она стала безнадежной, кредитор допустил ошибку.
Если кредитор — малое предприятие, имеющее право на бухгалтерские льготы, любые огрехи он может исправлять в периоде, когда обнаружил случившееся, не прибегая к каким-либо ухищрениямпп. 9, 14 ПБУ 22/2010.
Для остальных организаций порядок исправления представлен в таблице.
Порядок исправления бухгалтерских ошибок, включая пропуск периода списания безнадежного долгапп. 4—10, 14 ПБУ 22/2010
| Период выявления ошибки | Вид ошибки | Исправление ошибки |
| До 31 декабря отчетного года включительно | Любая | Записями месяца обнаружения |
| После окончания отчетного года, но до подписания отчетности | Записями 31 декабря отчетного года | |
| После подписания, но до утверждения отчетности | Несущественная* | Записями месяца обнаружения. Возникшие прибыли и убытки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» |
| Существенная | Записями 31 декабря отчетного года. Если отчетность была представлена пользователям, она подлежит замене | |
| После утверждения отчетности | Несущественная | Записями месяца обнаружения. Возникшие прибыли и убытки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» |
| Существенная | В месяце обнаружения корректировки отражаются на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прошлогодние показатели в отчетности текущего года пересчитываются так, как если бы ошибки не было |
* Критерии существенности/несущественности показателей, в том числе и для оценки влияния ошибок, организация должна определить сама и закрепить в бухгалтерской учетной политике.
***
Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2015/8/1846-delati_esli_kvartal_beznadezhnosti_dolga_propuschen.html
Как отбиться от претензий налоговиков при списании безнадежной дебиторки
Крупский А.К.
“Практическое налоговое планирование”
№ 12, декабрь, 2007 г.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Списание безнадежных долгов — обычная операция. Убыток от списания дебиторской задолженности признается в целях исчисления налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Вместе с тем налоговики к ней предъявляют претензии. Что им не нравится и как отбиться от претензий, в нашей статье.
Несмотря на то, что убыток от списания дебиторской задолженности признается в целях исчисления налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), налоговики к ней предъявляют претензии.
Данные расходы (точнее убытки) должны, как и иные группы, соответствовать установленным статьей 252 НК РФ принципам экономической целесообразности и документальной подтвержденности.
В целях главы 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов (при наличии резерва по сомнительным долгам, они не должны быть покрыты за счет средств резерва). В силу пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством (или) реализацией.
В силу пункта 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги по двум основаниям. Первое — исковая давность.
Безнадежными считаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности. Второе — невозможность исполнения.
То есть долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
ДЕТАЛЬНО
Момент истечения исковой давности
Согласно пункту 1 статьи 200 ГК РФ (В НК РФ не установлен порядок исчисления срока давности) течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Например, в случае, когда срок оплаты однозначно определен в тексте заключенного контрагентами договора, течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.
В ситуации, когда текст договора не закрепляет срока исполнения обязательства, следует исходить из необходимости исполнения обязанности в разумный срок после возникновения (п. 2 ст. 314 ГК РФ).
Правда, законодательство и арбитражная практика не дает конкретного ответа на вопрос о том, какой срок считается разумным.
Поэтому при использовании данных положений следует ориентироваться на сроки, установленные для исполнения обязательств.
Обязательство, не исполненное в разумный срок, а также срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан выполнить в течение семи дней со дня предъявления кредитором требования, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий или существа обязательства, обычаев делового оборота (абз. 2 п. 2 ст.
314 ГК РФ). То есть сроком начала течения исковой давности является день, следующий за последним днем установленного или применяемого разумного срока исполнения обязательства. Продолжительность срока равна трем годам, независимо от вида обязательства (ст. 196 ГК РФ). Стороны не имеют права изменить по своему усмотрению срок и порядок исчисления исковой давности.
Напоминаем, что срок начинает течь заново, если налогоплательщик подаст иск в суд о взыскании задолженности. Так же срок исковой давности будет прерван, если должник признает долг (например, подпишет акт взаиморасчетов), или кредитор произведет частичное погашение долга (ст. 203 ГК РФ). В то же время перемена лиц в обязательстве не влечет изменений в сроке (ст. 201 ГК РФ).
В связи с этим выгоднее все действия по оформлению прав на задолженность предпринять на начальном этапе, когда допущена просрочка должником. В дальнейшем подписание документов приведет к восстановлению сроков исковой давности, что отсрочит срок ее списания.
Спорным моментом является точность срока. По мнению Минфина, срок истекает в день истечения задолженности. По мнению арбитражки, в год.
Исковая давность во время конкурсного производства
Источник: https://lkpconsult.ru/kak-otbitsya-ot-pretenzij-nalogovikov-pri-spisanii-beznadezhnoj-debitorki/
Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Кредиторской задолженностью, согласно принятому определению, являются обязательства субъекта (предприятия, организации, физического лица), которые обусловлены невыплаченными долгами другим лицам, участвовавшим в обоюдном договоре. Если предприятие не выполнило свои финансовые обязательства согласно заключенным договорам, например, не перечислило деньги за поставленный товар или уже оказанные услуги и работы, то у него возникает кредиторская задолженность.
Прекратить действие такого вида задолженности можно, исполнив обязательства по выплате средств либо правильно и грамотно списав ее как невостребованную по истечении определенного срока, если вторая сторона (кредитор) не имеет претензий.
Рассматривая кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что все вопросы, относящиеся ней, в равной степени относятся к задолженности дебиторской. Различия в том, что в первом случае невыполненные обязательства принадлежат предприятию, а во втором — кредитором выступает оно само.
Виды задолженности
В составе кредиторской и дебиторской заложенности предприятия различают следующие невыполненные обязательства:
- перед поставщиками товаров, продуктов, услуг, а также перед подрядчиками, выполнившими работу;
- перед персоналом организации;
- перед государственным бюджетом;
- перед негосударственными внебюджетными фондами (в частности, по социальному страхованию и обеспечению);
- по полученным кредитам и займам;
- перед прочими (не указанными в списке) кредиторами.
В зависимости от вида задолженности, происходит оформление документов и бухгалтерские проводки. В частности — оформление счета.
Дебиторская задолженность может быть действующей, либо просроченной. Подразумевается, что в первом случае все обязательства, взятые по выплате денежных средств, имеют свою юридическую силу.
Просроченной задолженностью считается та, по которой срок исковой давности уже истек.
Для того чтобы вести бухгалтерский учет и налоговые отчетности правильно, необходимо верно исчислять данный срок, грамотно опираясь на действующее гражданское законодательство.
В действующем налоговом законодательстве существует такое понятие, как безнадежные долги, то есть финансовые обязательства, выполнение которых по каким-либо причинам стало невозможным. Такие долги нужно закрыть путем списания. В пункте 2 статьи 266 указаны ситуации, в которых долги признаются нереальными к взысканию. К ним относятся ситуации, по которым:
- прекращено действие обязательств вследствие невозможности их исполнения в соответствии со статьей 416 ГК РФ;
- прекращено действие обязательств на основании акта государственного органа в соответствии со статьей 417 ГК РФ;
- прекращено действие обязательств на основании ликвидации предприятия в соответствии со статьей 419 ГК РФ;
- истек установленный срок исковой давности.
Установление срока исковой давности
На основании действующего ГК РФ, в частности статьи 196, срок исковой давности на просроченную задолженность установлен в 3 года. Срок исчисляется с момента окончания действия договора, условия по выполнению которого были нарушены должником. Принято считать, что именно тогда кредитор узнает (или должен был узнать) о нарушении своих прав.
Данные положения прописаны в пункте 1 статьи 200 ГК РФ.
Если же сроки действия обязательств не были определены (не прописаны в договоре), то срок исковой давности исчисляется с того момента, когда у кредитора возникает право требовать исполнения обязательств (когда с его стороны условия договора полностью выполнены), согласно пункту 2 статьи 314 ГК РФ.
Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/kreditorskaya-zadolzhennost/spisanie-prosrochennoj-kreditorskoj-zadolzhennosti.html
Как списать дебиторскую задолженность? Налоговый и бухгалтерский учет
Юридическая консультация > Предпринимательная деятельность > Как списать дебиторскую задолженность? Налоговый и бухгалтерский учет
Дебиторская задолженность появляется, если контрагенты по каким-то причинам не рассчитались с компанией: к примеру, поставщик отказался возвращать аванс, покупатель не произвел расчет за приобретенные товары и т. д.
Задолженность может быть погашена, но в некоторых случаях вернуть деньги невозможно. Возникает проблема: как списать дебиторскую задолженность, чтобы сумма не продолжала «висеть», нарушая отчетность.
В этом случае нужно ориентироваться на требования Налогового кодекса.
Не все долги возвращаются…
Получить свои деньги иногда не представляется возможным. Можно назвать несколько случаев, когда единственный разумный выход – списывать долг:
- Организация-должник ликвидировалась. Обычно при банкротстве или закрытии отводится определенный срок на предъявление требований кредиторов, и если не заявить о своих претензиях, компания теряет возможность вернуть долги. Если компания исключена из ЕГРЮЛ до сентября 2014 г. долг нельзя признать безнадежным, придется ждать истечения срока давности.
- Истек положенный срок давности. По ст. 196 ГК он составит 3 года с образования задолженности. Если деньги не были возвращены, дальнейшие требования бесполезны.
- Исполнительное производство окончено, так как должника не удалось найти, либо у него отсутствует имущество, которое можно использовать для погашения долга. Судебный пристав вернет заявителю исполнительный лист, но его можно повторно предъявлять к взысканию.
- Взыскание долга признано невозможным (ст. 416 ГК). Если обязательство не может быть исполнено, и ни одна из сторон за это не отвечает, долг будет признаваться безнадежным. Обычно такая ситуация возникает при воздействии непреодолимой силы: к примеру, пожара или стихийного бедствия.
Списание дебиторки в бухучете
Чтобы списать дебиторскую задолженность, нужно предоставить доказательства о невозможности возврата долга
Чтобы признать дебиторку безнадежной и списать ее, потребуется акт инвентаризации расчетов, составленный по форме N ИНВ-22, а также приказ, изданный руководителем. Бухгалтер должен подготовить справку о наличии кредиторской и дебиторской задолженности, все данные сверяются с контрагентами. Существование обязательств должно быть подтверждено соответствующими документами.
Чтобы списать дебиторку, и это действие было признано правомерным, необходимо представить доказательства невозможности списания долга: для этого потребуется судебный иск к организации-должнику, к нему также нужно приложить акт о невозможности взыскания суммы и постановление о том, что исполнительное производство было прекращено.
Чтобы подтвердить размер задолженности, нужно предъявить все договоры с контрагентами, накладные, акты приема передачи товара или выполнения работ, а также иные документы, подтверждающие факт образования долга и его величину. Важно помнить, что срок хранения документов, которыми подтверждается, что задолженность списана обоснованно, составляет не менее 5 лет для бухгалтерского учета и 4 года для налогового учета.
При этом срок начинает отсчитываться не с момента образования долга, а с того момента, когда он был списан.
Чтобы не запутаться в документации, эти документы лучше хранить до истечения положенного срока отдельно от других бумаг. Данный вид задолженности должен быть учтен на счетах 60, 62, 73, 76 совместно с НДС.
При его списании в прочие расходы НДС, начисленный на услуги и товары, тоже должен учитываться.
Если на предприятии был создан специальный резерв по сомнительной задолженности, необходимо сделать следующие проводки в бухучете:
- Дебет счета 63 кредит счета 60, 62, 70, 71, 73, 76. Списывается задолженность, у которой уже истек срок давности. По тому же принципу резерв позволит списать долг, который нереально взыскать.
- Дебет счета 007. Отражается задолженность, списанная из-за нереальности взыскания.
По счету 007 необходимо вести отдельный учет по каждому контрагенту, который не выполнил свои обязательства. Отдельно учитывается каждый долг, который был списан в убыток. Есть еще одна важная деталь: если в отношении одного контрагента есть и дебиторская, и кредиторская задолженность, нужно сначала провести взаиморасчет.
Если в итоге дебиторская задолженность не перекрывается кредиторской, только в этом случае ее можно относить к убыткам, это позволит избежать ненужных налоговых рисков. Если в фирме не создавался финансовый резерв по сомнительным долгам, задолженность проводится по дебету счета 91.2 «Прочие расходы».
Списание дебиторки в налоговом учете
Списание дебиторской задолженности: программа
Согласно ст. 266 НК, если в организации имеется резерв по сомнительным долгам, именно его необходимо использовать для списания долгов, которые не представляется возможным взыскать. Однако если размеров этого резерва недостаточно, то получившийся остаток включается во внереализационные расходы.
Если резерва для покрытия сомнительных долгов нет, то все убытки от списанного долга включаются во внереализационные расходы. В любом случае сумма безнадежного долга с НДС уменьшает прибыль, подлежащую налогообложению. При правильном списании долга, предприятие сможет уменьшить налоговую нагрузку в данный период.
Эти расходы должны быть признаны и отражены в отчетности именно в тот налоговый период, когда истек срок давности искового заявления, либо было прекращено исполнительное производство, долг был признан невозможным к взысканию. Если предприятие-должник было ликвидировано, его долги признаются безнадежными в тот период, в который оно было официально исключено из Единого реестра.
Образцы документов для списания задолженности
Правильное документальное подтверждение позволит избежать претензий со стороны налоговой, и задолженность будет списана без каких либо негативных последствий. Чтобы избавиться от просроченного долга, руководитель должен издать приказ, он оформляется по следующему образцу:
ООО «Вектор» Приказ №53 о списании дебиторской задолженности
20 сентября 2015 года г. Павлово
По ст. 196 ГК, на основании акта инвентаризации расчетов с дебитором, от 10 сентября 2015 года №58 и бухгалтерской справки от 15 сентября 2015 года №51 приказываю:
- Списать дебиторскую задолженность ООО «Меркурий» в размере 51000 (пятьдесят одна тысяча) рублей.
- Бухгалтеру отразить данную операцию в налоговом и бухгалтерском учете.
- Контроль выполнения приказа оставляю за собой.
Директор ООО «Вектор» ________________________________________ В. И. Петров С приказом ознакомился ________________________________________ А. И. Васин
главный бухгалтер
Бухгалтерская справка для списания задолженности оформляется следующим образом:
ООО «Вектор» Бухгалтерская справка №51
15 сентября 2015 года г. Павлово
В продолжение августа 2012 года ООО «Вектор» продало продукцию на сумму 51000 (пятьдесят одна тысяча) рублей.
Покупатель ООО «Меркурий» не произвел своевременную оплату товара и в дальнейшем не предпринял никаких мер по погашению образовавшейся задолженности.
Далее ООО «Меркурий» изменило свое местонахождение, разыскать его не представляется возможным. Претензии в судебном порядке не предъявлялись.
На основании акта инвентаризации от 10 сентября 2015 года №58 дебиторскую задолженность требуется списать, так как срок исковой давности истек.
Главный бухгалтер ___________________________________________________ А. И. Васин
К этим документам необходимо приложить все бумаги, подтверждающие размер задолженности для ее списания.
Мнение юриста-эксперта:
Дебиторская задолженность в бизнесе не совсем интересная тема для обычных граждан, которые никак не связаны с бизнесом или не работают в бухгалтерии. Простыми словами о ней можно сказать так. Это все долги, которые есть у клиентов предприятия, т.е. они должны этому предприятию. Зачем об этом что-то знать нашему читателю. Есть такой случай.
Мы говорим о банках. Если вы брали кредит в банке, и перестали по нему платить, то у банка увеличивается дебиторская задолженность на сумму вашего долга. Это отрицательный показатель для оценки деятельности банка.
Поэтому банку крайне невыгодно увеличивать величину дебиторской задолженности. Банк пытается исправить ситуацию.
Если вы не можете платить по долгам на условиях кредитного договора, то банку выгодно пойти вам на уступки, чтобы ваше задолженность не влияла на финансовое состояние банка.
В противном случае, банку придется продать ваш долг за копейки коллекторскому агентству. А агентству тоже выгодно побыстрее убедить вас платить. И в этом случае есть возможность договориться. Изложенное не гарантирует, что ситуация может именно так и развиваться, но знать об этом будет не лишним.
Источник: https://JuristPomog.com/entrepreneur/kak-spisat-debitorskuyu-zadolzhennost-nalogovyj-i-buhgalterskij-uchet.html
Просроченная «дебиторка» | Бухгалтерия и кадры
Наличие в организации дебиторской задолженности, к сожалению, не редкость. Оценивать степень влияния долгов на финансовое положение компании мы не будем, а остановимся на особенностях их учета и списания.
Надо сказать, что это весьма важный аспект, поскольку, например, из-за досрочного списания «дебиторки» фирма может столкнуться с неприятностями во время налоговой проверки.
В итоге негативные эмоции от непорядочности клиентов усугубятся налоговыми доначислениями.
Небезнадежные долги
Пожалуй, у каждой компании на определенном этапе возникает ситуация, когда контрагенты вовремя не погашают свою задолженность.
Наличие дебиторской задолженности явление крайне неприятное не только для хозяев фирмы, но и для бухгалтера.
У последнего сразу возникает множество вопросов: можно ли отнести долги на расходы? Если можно, то в какой момент? Нужно ли как-то подтверждать безнадежность взыскания долгов?
В целях учета следует разделять дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, и по которой этот срок еще не истек.
В последнем случае все достаточно просто: долг продолжает числиться в учете, и по результатам отчетного периода находит свое отражение в активе баланса.
И так продолжается до тех самых пор, пока контрагент не погасит свою задолженность либо до тех пор, пока долг не перейдет в категорию безнадежных долгов, то есть долгов, нереальных для взыскания.
Чтобы не пропустить процесс перехода задолженности в безнадежную, бухгалтеру периодически нужно проводить инвентаризацию расчетов.
Напомним, что для отражения результатов такой инвентаризации предусмотрена унифицированная форма ИНВ-17 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88).
Там отдельно указываются суммы задолженности, подтвержденные и не подтвержденные дебиторами, а также долги с истекшим сроком исковой давности.
Желательно инвентаризировать расчеты не реже одного раза в квартал, а если речь идет об организациях, уплачивающих налог на прибыль ежемесячно с фактической прибыли, – раз в месяц. Далее вы поймете, почему это необходимо делать так часто.
Безнадежные долги
Срок исковой давности
Как мы уже отметили ранее, никаких действий в отношении «дебиторки» не нужно совершать до тех пор, пока она не станет считаться безнадежной.
Что меняется в этот момент, спросите вы? А то, что у организации появляется право списать эту задолженность, причем, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Вот почему, инвентаризацию расчетов нужно проводить почаще! Чтобы в нужный момент организация смогла уменьшить свою налоговую базу на сумму безнадежных долгов и добиться тем самым снижения суммы налога на прибыль.
В целях налогового учета к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, – суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). При этом Налоговый кодекс дает определение безнадежным долгам.
Таковыми признаются «те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации» (п. 2 ст.
266 НК РФ).
Итак, самый простой критерий, который позволит отнести долг к безнадежному, это истечение срока исковой давности, который составляет три года. На первый взгляд нет ничего проще – определить, истек срок исковой давности по долгу или нет? Однако на самом деле не все так просто, как кажется.
Например, налоговики считают, что одного лишь факта истечения срока исковой давности явно недостаточно для списания долгов. Они полагают, что право на списание «дебиторки» возникает в том случае, если кредитор делал какие-либо попытки по взысканию долга с контрагента. Откуда взялось такое предположение, непонятно.
В Налоговом кодексе ничего подобного не говорится.
К счастью, суды позицию налоговиков не разделяют. Так, ВАС РФ в определении от 6 марта 2008 г.
№ 2883/08 согласился с нижестоящими судебными инстанциями, которые отмечали, что «признание долга безнадежным не ставится в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора, и в силу пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным».
Как показывает практика, много ошибок компании допускают при подсчете срока исковой давности. Во-первых, некоторые бухгалтеры ошибочно отсчитывают трехлетний срок с момента образования дебиторской задолженности по данным бухгалтерского учета. Попросту говоря, с момента проведения записи: Дебет 62 Кредит 90.
Но это не правильно.
Согласно пункту 1 статьи 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Права считаются нарушенными тогда, когда контрагент должен был, к примеру, уплатить определенную сумму денежных средств, но не сделал этого.
Самый распространенный пример можно привести с договором поставки, по которому предусмотрены сроки оплаты товара, поставленного продавцом. Со дня, установленного договором для оплаты товара, и начинает исчисляться срок исковой давности.
Но и это еще не все. Срок исковой давности может прерываться. При этом после перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).
В каких случаях срок исковой давности прерывается? Ну, во-первых, при предъявлении иска, во-вторых, при совершении должником действий, свидетельствующих о признании долга. С иском все более или менее понятно.
Единственный вопрос, который возникает в этом случае: с какого момента начинается течение нового срока исковой давности?
На этот вопрос ответили представители Минфина России в письме от 19 мая 2008 г. № 03-03-06/1/323, а именно «с даты вынесения судом решения о взыскании долга».
А вот какие действия могут свидетельствовать о признании долга? Гражданский кодекс на этот вопрос не отвечает, поэтому будем руководствоваться иными источниками информации: сложившейся практикой, официальными разъяснениями чиновников и т. д.
Источник: https://www.buhkadr.ru/articles/846-prosrochennaya-debitorka
Новости
- С 1 июля 2019 года при таможенном декларировании товаров, доставляемых экспресс-перевозчиком, будут применять новую декларацию на товары. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 28 августа 2018 г. № 142.
- Если вы получили от инспекции сообщение о несоответствии критериям работы на ЕСХН (или УСН), это не значит, что нужно сразу переходить на ОСН и платить все налоги. Письмо ФНС России от 24 августа 2018 г. № СД-4-3/16474@.
- Затраты по договору перевозки можно учесть в расходах на основании транспортной накладной, оформленной строго по установленной форме. Письмо Минфина России от 28 августа 2018 г. № 03-03-06/1/61110.
- Если «уточненка» сдана уже после того, как инспекция прислала требование о представлении пояснений к первичной декларации, штрафа можно избежать. Письмо ФНС России от 20 августа 2018 г. № АС-4-15/16075.
- Даже если в каком-либо периоде компания не вела финансово-хозяйственную деятельность и не платила зарплату, она обязана сдать РСВ. Письмо ФНС России от 16 июля 2018 г. № БС-4-11/13691@.
- Несмотря на то, что УПД может применяться и как счет-фактура, и как первичный документ, его нельзя использовать исключительно как счет-фактуру. Письмо ФНС России от 22 августа 2018 г. № АС-4-15/16298@.
- В Минфине рассказали, в каких случаях суммы, оплаченные фирмой за лечение работников, не облагают НДФЛ и налогом на прибыль. Письмо Минфина России от 21 августа 2018 г. № 03-04-06/591.
- Чтобы определить среднеотраслевую налоговую нагрузку в текущем году, можно использовать общероссийский показатель налоговой нагрузки за прошлый год. Письмо ФНС России от 22 августа 2018 г. № ГД-3-1/5806@.
- Если работодатель простил уволенному сотруднику отпуск, неотработанный за прошлый год, то в РСВ не нужно вносить изменения. Письмо Минфина России от 26 июля 2018 г. № 03-15-06/52554.
- Минпромторг опубликовал на своем сайте новый перечень автомобилей стоимостью от 3 млн. рублей для расчета транспортного налога в 2018 году. Письмо ФНС России от 21 августа 2018 г. № СД-4-21/16188.
- Если «упрощенец» переплатил страховые взносы, то возврат переплаты он должен учесть в УСН-доходах того периода, когда она получена. Письмо Минфина России от 23 июля 2018 г. № 03-15-05/51526.
- ФСС утвердил основные показатели на 2019 год, которые будут использованы при расчете скидок и надбавок к тарифам «на травматизм». Постановление ФСС России от 3 августа 2018 г. № 85.
Источник: https://www.berator.ru/news/1356767/
Просроченная «дебиторка»: документальный нюанс (Баразненок Н.)
Дата размещения статьи: 24.06.2015
По общему правилу суммы безнадежных долгов компания вправе учесть в налоговых расходах. К таким долгам относится, в том числе, и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. В то же время для признания затрат в налоговом учете требуется еще и их документальное подтверждение. И в этой части налогоплательщики могут столкнуться с непредвиденными проблемами.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса суммы безнадежных долгов (а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, — суммы безнадежных долгов), не покрытые за счет средств резерва, относятся к внереализационным расходам.
При этом к безнадежным, то есть нереальным к взысканию, относятся, в том числе, долги перед налогоплательщикам, по которым истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК). Такие долги нужно списать и в налоговом, и в бухгалтерском учете (п. 18 ст. 250, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК, п. п.
77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).
Между тем практика показывает, что при списании «просроченной» дебиторской задолженности налогоплательщики не уделяют должного внимания документальной стороне вопроса.
В итоге это оборачивается доначислением налога на прибыль, пеней и соответствующих сумм штрафных санкций. Яркий тому пример — Определение Верховного Суда РФ от 29 апреля 2015 г. N 309-КГ15-3698.
Предмет спора
Компания списала в налоговом и бухгалтерском учете дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Эта задолженность представляла собой предоплату за товар, перечисленный контрагенту, который так и не был получен.
Выявленная просроченная «дебиторка» была оформлена актом инвентаризации расчетов и списана на основании соответствующих приказов руководителя. При этом в наличии у компании имелись только платежные поручения, подтверждающие перечисление предоплаты.
В свою очередь в ходе проверки налоговики пришли к выводу, что для списания указанной задолженности в налоговом учете названных документов недостаточно. В связи с этим инспекторы доначислили обществу налог на прибыль, а также соответствующие суммы пеней и штрафа.
Не согласившись с доначислениями, компания попыталась их оспорить. В результате дело дошло даже до Верховного Суда.
Судебный вердикт
Между тем суды трех инстанций, а вслед за ними и Верховный Суд признали позицию налогового органа правомерной.Арбитры указали, что из системного толкования правовых норм, содержащихся в пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266, п. 1 ст.
252 Налогового кодекса, следует, что при отнесении в состав внереализационных расходов налогоплательщик обязан подтвердить документально сумму дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
«Дебиторка», по которой истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации (п. 77 Положения N 34н).В рассматриваемом деле компания представила акт инвентаризации и соответствующие приказы руководителя. В связи с этим судьи согласились с тем, что процедура списания «дебиторки» в бухгалтерском учете была соблюдена, но… Из названных документов невозможно установить факты совершения хозяйственных операций, в отношении которых обществом было произведено списание задолженности, определить конкретные обстоятельства, основания и момент возникновения задолженности, нереальной к взысканию по причине истечения срока исковой давности. Более того, компания не представила даже доказательств того, что поставка товаров в счет полученной предоплаты не производилась. Что же касается «платежек», то, по мнению судей, они также не позволяют определить начало течения срока исковой давности и его окончание.
В итоге судьи констатировали, что в рассматриваемом случае отраженная обществом спорная сумма дебиторской задолженности документально не подтверждена.
А потому оспариваемое доначисление налога на прибыль, соответствующих сумм пени и штрафов было признано законным и обоснованным.
И даже Верховный Суд согласился с тем, что у налоговиков имелись все основания для доначисления обществу налога на прибыль.
Уроки дня
Таким образом, судьи подтвердили, что просроченную «дебиторку» можно отнести на расходы только при наличии документов, подтверждающих образование долга и, соответственно, его срок. Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы (см., напр., Письмо Минфина России от 8 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/11347 и Письмо ФНС России от 6 декабря 2010 г. N ШС-37-3/16955).
Чиновники, ссылаясь на положения п. 1 ст. 252 Кодекса, подчеркивают, что наличие первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, является обязательным (!) условием для включения списанной дебиторской задолженности в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения.
При этом, по их мнению, для указанных целей могут подойти любые первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.).
А представители ФНС обращают внимание на то, что договор сам по себе первичным документом, свидетельствующим о совершении хозяйственной операции, в подавляющем большинстве случаев не является. То есть он как минимум должен быть «подкреплен» соответствующими платежными поручениями.
В рассматриваемом деле интерес представляет еще один момент.
Помимо всего прочего налоговики, отказываясь признать просроченную задолженность безнадежной для целей налогообложения прибыли, обвинили компанию в том, что она не предпринимала мер по ее взысканию с должника. Однако судьи данную претензию инспекторов посчитали необоснованной.
Как указали арбитры, налоговое законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. Условием такого списания является безнадежность долга, нереальность его взыскания.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/9793
Списание дебиторской задолженности: особенности и порядок списания в налогом и бухгалтерском учете
Любая компания по законодательству Российской Федерации обязана прослеживать дебиторскую задолженность, а именно смотреть, чтобы вовремя проводились платежки. В случае появления долга, компания должна работать с нею, прилагая все усилия. Если долг нельзя вернуть, его нужно списать в бухгалтерии и произвести запись в налоговой.
В свою очередь списание дебиторской задолженности это разновидность операции, с которой часто приходится сталкиваться сотрудникам многих организаций. Дебиторский долг это разновидность актива, обусловленная как долг граждан фирмы, который появляется из-за сбыта продукции в долг. В учете бухгалтера под такого рода долга подразумевают имущественные права.
Долг разрешается списывать при истекшем сроке исковой давности или при ликвидации должника
Списать такое обременение не так просто как кажется на первый взгляд, на это нужны определённые основания. Кодекс налоговой инспекции гласит, что задолженность нужно относить к нереализованным расходам.
Какую задолженность можно списывать?
Если же погашение займа нереально по каким-то причинам, долговое обязательство получает статус – безнадежное. К данному виду долга также относятся, те, у которых срок воздействия признается истекшим, и уже нет возможности подать иск. В эту категорию входят те долги, что нельзя взыскать из-за прекращения работы компании.
Положение No34 от 29.09.98 г по ведению бухгалтерии гласит, тот долг, у которого окончился срок подачи иска, нужно списать, опираясь на итоги инвентаризации. Разъяснение нужно подавать в письменном виде с приказом от начальства.
Безнадежная задолженность, что это такое и как ее признают
Дебиторская задолженность возникает при наличии соглашения с контрагентами, когда период замены владельца товара, предоставление услуг абсолютно не совпадает с временным периодом их оплаты. В связи с этим существует список документов, которые подтверждают факт появления долга – соглашение, акт произведенных работ, график выплаты задолженности.
К этому типу причисляют также долг, по которому все обязательства окончены из-за невозможности их выполнения. Сомнительной называется задолженность фирмой, которая не была погашена вовремя. Нормальная задолженность это та, по которой еще не наступил срок оплаты.
Как происходит списание дебиторской задолженности в 1С, смотрите в этом видео:
Если потребитель не может в срок оплатить взятую в кредит продукцию, то дебит переходит в стадию сомнительного долга, а если оплаты товара не приходило более трех лет после отгрузки продукции, то эту задолженность реально обозначить как безнадежную и списать в бухгалтерии и налоговой. Срок списания — три года и определяется на основании 196 статьи ГК РФ.
Исходя из всего вышесказанного, можно выделить критерии, по которым может быть списан безнадежный дебит:
- Окончание времени исковой давности.
- Ликвидация фирмы.
- Невозможность исполнить в должной мере свои обязательства.
Чтобы разобраться в тонкостях этого процесса необходимо его рассмотреть более подробно.
Как происходит списание дебиторского долга
Время исковой давности отчисляется по окончанию сроков выполнения обязанностей по договору или с того периода, когда кредитор может предъявлять требования к должнику к исполнению его обязательств.
Невозможность исполнить обязанности перед кредитором устанавливается в таких обстоятельствах:
- ликвидация на юридическом уровне заимодавца. В соответствии со статьей No49 российского законодательства, права фирмы заканчиваются со времени появления пометки об ее выписки из единого государственного реестра юристов;
- при присутствии официального решения от государственной организации.
Какие нужно собрать документы, чтобы оформить списание долга
В этом приказе должна, предоставлена информация о размере долга, по какой причине он стал безнадежным, дата проверки и непосредственно описание всей ситуации.
Приказ о списание дебиторской задолженности.
Налоговая организация, как правило, очень тщательно проверяет такого рода долги. Поэтому, рекомендовано при подаче акта описи имущества, приложить следующие документы: накладные, различные договора, акты всех сверок, а также акты предоставления услуг.
Как занести дебиторскую задолженность в бух учет
Порядок списания долга в бух учете компании зависит в первую очередь от того, существует ли резервный счет по сомнительным долгам. Если он у компании имеется, то в бух учете производится такая запись: Дт 63 – списание долга за счет существующего резерва.
Если сумма намного больше резервного счета, то эту разницу перечисляют на счет других расходов: Дт 91.
Если у организации нет резерва, то составляется такая проводка:
Дт 91. Кт 62 – произведено списание невозможных к получению средств в расходы;
Дт 007 – списанная ранее сумма учтена в баланс.
Как происходит списание долга в налоговом учете
Списать нереальный к получению дебит в расходы могут фирмы, ведущие подсчет налога на прибыль с помощью начисления. Претендовать на списание долга не имеют право плательщики ЕНВД, индивидуальные предприниматели, а также те кто использует упрощенную систему налогообложения.
В том случае, если НДС был не уплачен, а долг нужно списать, можно взять некую сумму задолженности и оплатить НДС, перечислив эти деньги в данную службу.
Как списать задолженность НДС
При списании, сумму долга, включая НДС, отражают в нереализованных расходах. Налоговое законодательство не требует при списании такого долга учитывать отдельно задолженность по НДС. На примере, суть такого дела можно отразить так: поставщик отгрузил товар покупателю, а он вовремя не смог перечислить требуемую сумму.
Что такое безнадежная дебиторская задолженность, узнаете из этого видео:
В бухгалтерском учете учитывается вся расходная сумма, включая НДС. Так как во время отгрузки товара налог был перечислен поставщику, поэтому дополнительных расходов по НДС в данном случае не возникает.
Заключение
Процедура списания дебит долга абсолютно не сложная, но при этом она строго регламентирована. При нарушении этих правил могут появиться претензии со стороны налоговых инспекторов, которые произведут до начисление налога на прибыль компании или выпишут крупный штраф.
Если у человека нет представления, как правильно оформить данную процедуру, можно обратиться к квалифицированным людям, которые за определённую сумму денег помогут решить этот вопрос в кратчайшие сроки.
Источник: https://dolg.guru/zadolzhennost/kreditorskaya-i-debitorskaya/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html
Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?
Опубликовано: 15 мая 2016
Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.
Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.
Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.
Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.
Когда можно списать дебиторскую задолженность?
Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.
Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.
Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.
Для списания долга можно определить следующие основания:
- Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
- Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь.
- Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.
Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.
Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.
Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.
Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).
Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.
Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:
- Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
- Актами сверки дебиторских долгов.
- Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.
Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:
- Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
- Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
- Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
- Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).
После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.
Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.
Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:
- Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут.
- Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
- Бухгалтерская справка, являющаяся подтверждением совершения списания.
Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.
Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.
Бухгалтерский учёт
Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.
В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):
- Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
- Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.
Типовые проводки
| Дебет | Кредит | |
| Без наличия РСД | Счёт 91-2 (Прочие расходы) | Счета:62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами) |
| Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток) | ||
| При наличии РСД | Счёт 63 (Расчёты по сомнительным долгам) | Счета: 62,76,60, 73 (и другие расчёты с контрагентами) |
| Счёт 007 (обязательства неплатёжеспособных кредиторов, списанные в убыток) |
На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.
В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.
Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:
- Покупатели, задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
- Поставщики, не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.
Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).
Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.
Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН
| Причины долга | НДС | Налог на прибыль | УСН |
| Задолженность покупателя | Налог начислялся на дату реализации, поэтому, согласно НК РФ, списание долга по НДС не корректируется (ст. 167 пп.1 п.1). | В расходы включается все списываемые обязательства, включая НДС. Если есть РСД — долговые обязательства, подлежащие списанию, будут уменьшаться за счёт резерва.
Если РСД не создавался – долги будут включаться во Внереализационные расходы. |
Т.к. доходы не включались неоплаченные суммы, то списанные обязательства не будут учитываться в расходах. |
| Задолженность продавца | В период списания дебиторской задолженности НДС с аванса, ранее принятый к вычету, следует восстановить. | Безнадёжная задолженность будет входить во внереализационные расходы, независимо от того создавался РСД или нет. | В расходах списанные долговые обязательства не учитываются. |
Чтобы упростить работу с дебиторскими обязательствами, следует в бухгалтерском и налоговом учёте установить единообразность политики фирмы: если фирма создает резерв сомнительных долгов для налогового учёта, следует в бухгалтерском учёте сделать то же самое.
Когда в налоговом учёте списывается безнадёжная задолженность, это следует оформить проводкой по НДС, где Дебет-счёт 76 является отложенными расчётами по НДС и Кредит-счёт 68 — текущими расчёты по НДС.
Если создан РСД, то всю задолженность в нём относят к внереализационным расходам, где НДС не оплачивается вплоть до завершения отчётного периода.
По окончании квартала зарезервированная сумма сравнивается с размером той дебиторской задолженности, которая зафиксирована актом инвентаризации:
- Когда РСД больше суммы долга, значит не все долги, неуплаченные должниками, можно признать невозвратными, т.е. с них следует взыскать НДС.
- Когда дебиторские обязательства больше РСД, разница вычитается из налогооблагаемой суммы (по акту сверки).
Для предприятий, перешедших на специальные налоговые режимы с общего, существует проблема списания безнадёжной задолженности, если таковая образовалась в момент применения ОСНО. Данная ситуация не разъясняется Налоговым кодексом и здесь можно обращаться за помощью к налоговым инспекторам.
В этом видео разбирается одна из ошибок, часто допускаемая при списании безнадёжной «дебиторки»:
Порядок хранения документации
Сроки сохранения документации, служащей основанием для списания дебиторской задолженности, исчисляются с момента возникновения долговых обязательств долга, а не с момента подписания документов и приказов. Все документы, связанные с возникновением, сопровождением и списанием долга с момента выведения за баланс подлежат хранению сроком 5 лет (основания: Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте»).
Если таковая документация отсутствует, налоговый орган вправе не признать правомочность списания безнадёжной задолженности и оштрафовать предприятие.
Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie.html
Загрузка...
