Вычет по имуществу, приобретенному за счет займа, правомерен — все о налогах

Возврат займа: имущество вместо денег

Источник: https://www.klerk.ru/buh/

Традиционно денежный займ погашается деньгами. Однако стороны могут договориться о погашении займа путем передачи определенного имущества. Как это оформить правильно, как отразить такое погашение в бухучете и какие налоги уплатить?

Правовые основы

Стороны заключили договор займа. Наступает срок его погашения. Но у заемщика нет свободных средств, чтобы погасить свой долг. Зато есть имущество, которое он хотел бы передать в счет своего долга.

И если займодавец не против такого «погашения», то стороны оформляют соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ).

При этом у заемщика обязательство по погашению займа прекращается, но появляется новое обязательство – по передаче имущества.

Напомним, что до 1 июня 2015 г. отступное предоставлялось не только путем передачи имущества, но также, в частности, в виде выполнения работ (оказания услуг), поскольку прежняя редакция статьи 409 ГК РФ содержала открытый перечень способов предоставления отступного.

Важно знать, что обязательство считается погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем. Это значит, что на дату заключения соглашения о предоставлении отступного обязательство заемщика не прекращается. Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества.

Поэтому если заем процентный, то проценты начисляются до тех пор, пока заемщик не передаст имущество. А если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество, то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к кредитору Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 17.06.

2014 № 2826/14 по делу № А57-2430/2011.

И еще один важный момент. По смыслу статьи 409 ГК РФ, если иное не следует из соглашения об отступном, с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102).

Это значит, что если заем был процентный, то при соглашении об отступном погашаются все обязательства, в том числе и по уплате процентов. Если, конечно, иное не предусмотрено в соглашении. Поэтому если займодавец хочет получить свои проценты деньгами, а само тело займа готов получить «натурой», то соответствующий порядок нужно обязательно прописать в соглашении.

Иначе с предоставлением отступного погасится весь долг, то есть сам заем и проценты по нему.

Стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, не обязательно должна быть эквивалентна долгу по прекращаемому обязательству (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.

2012 по делу № А56-30457/2009). Поэтому заемщик может установить стоимость передаваемого имущества как выше, так и ниже своего долга.

В этом случае стороны должны решить, будет ли передача «неравноценного» имущества погашать обязательство по возврату займа полностью? Или же «покроет» долг лишь частично (в части стоимости передаваемого имущества)? Дело в том, что если этот момент не будет отражен в соглашении об отступном, то по умолчанию считается, что обязательство прекращается полностью (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102).

Передал имущество? Начисли НДС!

Передача имущества (будь то товары, продукция или основное средство) в качестве отступного признается реализацией в целях НДС.

Ведь в соответствие с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация.

А реализация товаров, в том числе по соглашению о предоставлении отступного, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если, конечно, заемщик применяет обычную систему налогообложения и не освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.

Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 105.

3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными. Фактически это означает, что в налоговую базу по НДС следует включить стоимость имущества, которую стороны согласовали между собой, без учета НДС.

«Накрутив» НДС сверху (умножив на 118%) мы получим стоимость имущества с НДС. Именно эту стоимость и следует прописать в соглашении об отступном.

Поскольку передача имущества в качестве отступного является облагаемой НДС операцией, то вместе с актом передачи нужно оформить и счет-фактуру. Его следует зарегистрировать в книге продаж и включить затем в декларацию по НДС.

Налог на прибыль

По операции, связанной с предоставлением займодавцу отступного, у заемщика возникают доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ).

В данном случае доход, включаемый в налогооблагаемую прибыль, будет формироваться исходя из стоимости имущества, установленной в соглашении об отступном (за минусом НДС). При этом стоимость имущества, по которой оно числилось в учете, можно включить в расходы (п. 1 ст.

268 НК РФ).

Отражаем в бухучете

При передаче контрагенту в качестве отступного имущества организация в общеустановленном порядке отражает выбытие имущества с использованием счета 90 «Продажи» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Доход от передачи имущества признается в размере стоимости имущества, отраженной в соглашении.

Стоимость переданного имущества включается в себестоимость продаж или в прочие расходы (если передается имущество, отличное от продукции, товаров).

Для наглядности отражение в бухгалтерском учете операций по передаче отступного рассмотрим на практическом примере.

Пример:

ООО «Финансовый дом» выдало ООО «Сказка» процентный заем в сумме 110 000 руб. Стороны заключили соглашение об отступном. В качестве отступного передается оборудование по стоимости 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.).

Остаточная стоимость оборудования составила 60 000 руб. На момент передачи имущества долг по процентам составил 8000 руб. а общий долг по договору займа – 118 000 руб.

, что соответствует стоимости передаваемого оборудования с учетом НДС.

Дебет 62 (76) Кредит 91

— 118 000 руб. – передано оборудование в качестве отступного;

Дебет 91 Кредит 01

— 60 000 руб. – отражена остаточная стоимость имущества;

Дебет 91 Кредит 68

— 18 000 руб. – начислен НДС со стоимости передаваемого отступного;

Дебет 66 Кредит 62 (76)

— 118 000 руб. – отражено погашение задолженности по заемному обязательству.

Неравноценное отступное

Может получиться так, что в соглашении об отступном будет указана стоимость передаваемого имущества, которая меньше или больше долга по первоначальному договору, но не будет оговорено, в какой части погашается долг. Или будет указано, что передача такого имущества полностью прекращает все обязательства по договору займа.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/52617-vozvrat-zayma-imuschestvo-vmesto-deneg.html

Обзор разъяснений Минфина по вопросам получения имущественного вычета при покупке жилья

Налоговый кодекс содержит ограничения касательно применения имущественных вычетов. Так, одним из таких ограничений является запрет на получение вычета по НДФЛ если сделка купли-продажи жилья состоялась между взаимозависимыми лицами: состоят в родственных отношениях или находятся в служебном подчинении.

Рассмотрим официальную позицию уполномоченных органов по отдельным вопросам, касающимся получения имущественного вычета, если сторонами сделки являются родственники. Также рассмотрим позицию Минфина по отношению к ситуациям, когда использовались тем ии иным образом в погашении стоимости жилья средства материнского капитала, иные бюджетные средства, а также другие вопросы.

В каких случаях можно получить имущественный вычет, если квартира куплена у родственника

По данному вопросу дал разъяснения ФНС России в письме №ЕД-3-/2029@ от 10 июня 2011 года.
Налоговый кодекс подпунктом 3 пункта 1 статьи 20 определяет, что взаимозависимыми признаются физические лица, состоящие в браке или в родственных отношениях в соответствии с семейным законодательством.

Семейный кодекс не содержит норм, регулирующих отношения между дядей и племянниками, следовательно, в целях примененияпп 3 п. 1 ст. 20 Кодекса, взаимозависимыми лицами они не являются.

Исходя из этого, в случае заключения сделки купли-продажи квартиры, комнаты или иного жилья между дядей и племянником, покупатель имеет право на получение имущественного вычета.

В то же время, отмечают финансисты, суд может признать взаимозависимость физических лиц по иным основаниям, если отношения между ними могут каким либо образом влиять на результаты сделок (подпункт 3 пункт 1 статьи 20 НК РФ).

Напоминаем, что с 2012 года вступили в силу изменения, внесенные в первую часть Кодекса. Одним из таких изменений является появление нового раздела V.1, посвященного налоговому контролю сделок, заключенных между взаимозависимыми лицами. Теперь в статье 105.1 Кодекса перечислены физлица, являющиеся взаимозависимыми применительно к нормам налогового законодательства.

Можно ли получить налоговый вычет, если квартира куплена у родственника супруга

«Нельзя», — ответил Минфин России в письме №03-04-05/9-899 от 26 июля 2012 года.

В письме рассматривается обращение по вопросу правомерности отказа в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при покупке супругами квартиры в совместную собственность у родственников мужа. Сделка состоялась в 2011 году, когда родственные отношения определялись в соответствии с семейным законодательством.

Согласно Семейному кодексу отношения между родственниками одного из супругов и супругами, между родственниками супругов относятся к родственным отношениям. Следовательно отказ в предоставлении имущественного вычета является правомерным, поскольку сделка купли-продажи квартиры была совершена между родственниками.

Погашение ипотеки средствами материнского капитала и имущественный вычет

Еще одним ограничением применения имущественного вычета является условие о том, что купленное жилье не должно оплачиваться средствами материнского капитала (подп.2 п.1 ст.220 НК РФ).
А если материнский капитал направить не на оплату квартиры, а на погашение ипотеки?

«И в этом случае у физлица не возникнет право на получение имущественного вычета», — ответил Минфин в письме №03-04-05/7-1218 от 24 октября 2012 года.

Исходя из норм, содержащихся в абзаце 26 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса последствия использования средств материнского капитала одинаковы, как в случае погашения ипотечного кредита, так и в том случае, когда материнский капитал направляется непосредственно на покупку жилья.
Таким образом, сумма расходов на покупку, либо строительство жилья учитываемая при предоставлении налогового вычета должна быть уменьшена на сумму, направленную на погашение кредита из средств материнского капитала.

Ранее Минфин уже давал ответ на подобный вопрос в письме №03-04-05/9-526 от 08 сентября 2010 года. Сумма материнского капитала, использованная в качестве погашения ипотечного кредита, уменьшает сумму имущественного вычета.

В этом же письме Минфин разъясняет…

Каким образом распределяется вычет между супругами при покупке квартиры в совместную долевую собственность, если один из супругов уже использовал ранее свое право на вычет

Напоминаем, что имущественный вычет при покупке жилья предоставляется всего единожды.

Минфин дает по данному вопросу разъяснения следующего характера. В соответствии с положениями статьи 220 Кодекса, если жилье приобретено в совместное владение, вычет предоставляется пропорционально долям совладельцев в размере фактических расходов в пределах двух миллионов рублей.

Однако один из супругов ранее при покупке другого жилья уже использовал вычет, поэтому вычет может быть предоставлен одному из супругов в размере, соответствующем его доле.

При этом, квартира оплачивалась в том числе средствами материнского капитала в размере трехсот тысяч рублей. Сумма имущественного вычета уменьшается на средства материнского капитала. При этом сумма не учитываемая в расходах также распределяется пропорционально долям собственников.

Таким образом, 2 млн / 2 = 1 млн. рублей – размер предоставляемого одному из супругов вычета.

300/2 = 150 тыс. рублей – доля средств мат.капитала, использованных при покупке квартиры (в погашении целевого кредита), уменьшающая размер имущественного вычета.

В итоге, один из супругов получит имущественный вычет в размере 850 тысяч рублей (1 млн. руб. – 150 тыс. руб.).

Если материнский капитал направлен на покупку жилья до 2007 года, имущественный вычет можно получить

Именно такие разъяснения дает Минфин в письме №03-04-05/4-1318 от 19 ноября 2012 года.

Закон №256-ФЗ от 29 декабря 2006 года, которым было введено понятие «материнский капитал», вступило в силу с 1 января 2007 года. Норма 220 статьи Налогового кодекса в части утраты права на применение имущественного вычета при использовании средств материнского капитала начала действовать с этой же даты.

Таким образом, отмечает Минфин, не имеется оснований для применения положений вступивших в силу с 2007 года к правоотношениям действовавшим в предыдущем периоде (в комментируемом письме рассматривается сделка, совершенная в 2005 году), когда такого запрета законодательство не устанавливало. Нормы законодательства, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют, согласно п. 2 ст. 5 Кодекса.

Имущественный вычет не предоставляется, если жилье куплено за счет субсидий

В статье 220 Кодекса прямо отмечается, что имущественный вычет не представляется в случаях, когда жилье оплачивается…

Минфин в письме №03-04-05/7-452 от 05 апреля 2012 года напомнил, что имущественный вычет, предоставляемый при покупке квартиры уменьшается на сумму субсидии, если она была направлена на оплату приобретенной квартиры. Речь в комментируемом письме шла о субсидии, предоставленной Министерством на приобретение жилья.

Расходы на проценты по кредитам компенсированы бюджетными средствами – сохраняется ли право на имущественный вычет

В тоже время, в имущественный вычет включаются проценты по ипотечному кредиту, даже если они возмещены бюджетом.
Об этом в письме ФНС России №ЕД-4-3/7432 от 03 мая 2012 года.

Вместе с тем, в Налоговом кодексе не имеется условий и ограничений относительно предоставления налогового вычета по расходам на погашение процентов по заемным/кредитным средствам, направленным на оплату жилья.

Таким образом, отмечают специалисты ФНС, проценты по кредиту, включаются в расходы, учитываемые в целях предоставления имущественного вычета по расходам на проценты и в том случае, если они возмещены за счет средств бюджета.

Если материнский капитал направлен на погашение кредита не утрачивается ли право на имущественный вычет по расходам на проценты

«Нет, не утрачивается», — отвечает Минфин в письме №03-04-05/9-951 от 03 мая 2012 года. Рассматривалась следующая ситуация: В 2007 году была куплена квартира на средства ипотечного кредита, имущественный вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры был предоставлен и использован по доходам 2007-2008 гг.

В 2009-2010 гг. был предоставлен имущественный вычет по расходам на погашение процентов по ипотеке.

Далее, в 2011 году налогоплательщик направляет материнский капитал на погашение основной части долга по ипотечному кредиту. Проценты по кредиту погашались собственными средствами.

Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по расходам на проценты, начисленным на остаток основного долга, погашенного средствами материнского капитала в 2011 году?
«Можно», — отвечают специалисты Минфина.

Налоговый кодекс не ограничивает размер имущественного вычета предоставляемого по расходам на погашение процентов по целевому кредиту.

Проценты уплачивались по кредиту, полученному на покупку квартиры, по расходам на приобретение которой уже использовался вычет по НДФЛ.

Расходы на погашение процентов относятся к этой же квартире, поэтому налогоплательщик вправе получить вычет в части фактически осуществленных расходов на погашение процентов, начиная с даты их уплаты.

Однако, если вы не успели использовать имущественный вычет предоставляемый на приобретение жилья и погашаете основной долг средствами материнского капитала, вычет будет предоставлен только по расходам на проценты.

Такой вывод можно сделать, если предыдущий ответ Минфина сравнить разъяснениями этого же ведомства, полученными в этом же году.

Так, Минфин в письме №03-04-08/4-303 от 17 сентября 2012 года отвечая на обращение гражданина по вопросу предоставления имущественного вычета при погашении ипотечного кредита и процентов по нему средствами материнского капитала, сообщает, что имущественный налоговый вычет должен быть уменьшен на сумму , направленную на погашение кредита из средств материнского капитала.

В то же время, имущественный вычет по расходам на проценты должен быть предоставлен в полном объеме понесенных расходов, поскольку статья 220 Кодекса не содержит каких либо условий по вопросу применения имущественного вычета по расходам на проценты, в случае погашения процентов бюджетными средствами.
При этом, аргументируя вывод об исключении из состава расходов на приобретение квартиры суммы материнского капитала, специалисты Минфина отмечают

Право на имущественный вычет в случае направления на оплату жилья потребительского кредита

В подп. 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса отмечено, что имущественный вычет по налогу на доходы по расходам на проценты по кредитам и займампредоставляется только в том случае, если заемные средства были получены на приобретение жилья.

А если кредит был получен для иных целей?

По данному вопросу дал разъяснения Минфин в письме №03-04-05/7-298 от 31 мая 2010 года.

Проценты по кредиту, полученному на потребительские цели, с последующим переоформлением в целевой кредит на приобретение жилья, включаются в состав имущественного вычета в сумме фактически уплаченных физическим лицом процентов, начиная с момента переоформления договора.

Можно ли получить имущественный вычет по расходам на проценты, если имущественный вычет при покупке жилья уже был использован

«Нельзя», — отвечают специалисты главного финансового ведомства страны в письме №03-04-05/6-412 от 23 июля 2010 года.

В письме рассматривается обращение гражданина, который ранее получил имущественный вычет при покупке комнаты.

Позволяет ли законодательство воспользоваться имущественным вычетом по расходам на проценты по полученному кредиту для покупки квартиры без учета стоимости самой квартиры, спрашивает налогоплательщик.

Специалисты Минфина из норм статьи 220 Налогового кодекса делают вывод, что имущественный вычет по налогу предоставляемый при покупке жилья и вычет по фактическим расходам на погашение процентов предоставляются в отношении одного и того же объекта.

А поскольку вычет по другому объекту – комнате, уже ранее был использован, повторное предоставление не предусмотрено подп.2 п.1 ст. 220 Кодекса.

Аналогичный вывод содержится в более позднем письме Министерства финансов (письмо №03-04-05/9-771 от 25 июня 2012 года).

В рассматриваемой ситуации в первый раз налогоплательщик воспользовался правом на вычет при покупке квартиры в 2002 году, максимальная сумма имущественного вычета тогда составляла 1 миллион рублей.

В 2012 году гражданин покупает на ипотечные средства новую квартиру.

Вопрос: может ли в данной ситуации гражданин воспользоваться правом на вычет в отношении расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту?

На что специалисты уполномоченного органа разъяснили, что повторно имущественный вычет не предоставляется.

Не допускается предоставление вычета и в том случае, если в первый раз вычет был получен только в отношении покупки квартиры, без учета процентов по целевому кредиту.

Повторно воспользоваться вычетом невозможно, даже если налогоплательщик претендует на вычет только в отношении расходов на погашение процентов.

Можно ли вернуть ранее использованный имущественный вычет и повторно его использовать

«Нельзя», — отвечает Минфин в письме №03-04-05/9-129 от 07 февраля 2012 года.
До 1 января 2008 года имущественный вычет при покупке квартиры или иного жилья предоставлялся в размере, не превышающем один миллион рублей.

С 2008 года по настоящее время ограничение по сумме вычета подняли до двух миллионов.

В письме рассматривается ситуация, когда гражданин получил имущественный вычет по НДФЛ в 2007 году по расходам на приобретение в долевую собственность квартиры.

Размер вычета составил 65 тыс. рублей (1 млн. руб. / 2 собственника = 500 тыс. руб.) х 13%.

Автор запроса спрашивает, может ли он отказаться от использованного имущественного вычета по НДФЛ, вернуть средства в бюджет включая пени и воспользоваться вычетом в 2011 году?

Повторное предоставление имущественного вычета исключено, исходя из норм абз. 27 подп.2 п.1 ст. 220 Кодекса.

Налоговым кодексом не предусмотрена возможность передачи права на имущественный вычет другому лицу, а также отказ от использованного ранее имущественного вычета.

Подробный перечень документов для получения имущественных и социальных вычетов в каждой конкретной ситуации

наверх

Центр Бухгалтерской Практики «Парус»

29 апреля 2013 г.

{module Article Suggestions}

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/obzor-raz-yasnenij-minfina-po-voprosam-polucheniya-imushchestvennogo-vycheta-pri-pokupke-zhilya.html

Можно ли получить имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки?

Если военнослужащий приобретает жилье (в том числе квартиру) полностью за счет средств военной ипотеки, у него отсутствует право на получение имущественного налогового вычета.

Если же помимо указанных средств он использует собственные денежные средства, ему может быть предоставлен имущественный вычет в размере общей суммы расходов на приобретение жилья, а также на погашение процентов по ипотечному кредиту (займу) за вычетом средств военной ипотеки.

Суть военной ипотеки

В целях обеспечения военнослужащих жильем создана накопительно-ипотечная система жилищного обеспечения военнослужащих (далее — НИС), в рамках которой ее участнику — военнослужащему предоставляется на период прохождения им военной службы целевой жилищный заем. В течение указанного периода заем является беспроцентным (п. п. 1, 8 ст. 3, п. 2 ч. 1 ст. 4, ч. 3 ст. 14 Закона от 20.08.2004 N 117-ФЗ).

Средства данного займа могут быть направлены (ч. 1 ст. 14 Закона N 117-ФЗ):

на приобретение жилья;
уплату первоначального взноса при приобретении жилья с использованием ипотечного кредита (займа), уплату части цены договора участия в долевом строительстве с использованием ипотечного кредита (займа) и (или) погашение обязательств по ипотечному кредиту (займу).

Как правило (например, при общей продолжительности военной службы, в том числе в льготном исчислении, 20 лет и более), целевой жилищный заем погашает Минобороны России (п. 5 ст. 3, п. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 15 Закона N 117-ФЗ; п. 1 Указа Президента РФ от 20.04.2005 N 449).

Если участник НИС досрочно увольняется с военной службы, он обязан возвратить сумму, выплаченную Минобороны России в погашение целевого жилищного займа, ежемесячными платежами в срок не свыше 10 лет.

Кроме того, в отдельных случаях (например, при увольнении в связи с лишением воинского звания) он также обязан уплатить проценты по этому займу, начисленные со дня увольнения, по ставке, установленной договором целевого жилищного займа (п. 1 ч. 2 ст. 11, ч. 2 ст.

15 Закона N 117-ФЗ; пп. «д» п. 1 ст. 51 Закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ).

Имущественные вычеты в связи с приобретением жилья за счет средств военной ипотеки

Физические лица — налоговые резиденты РФ при наличии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), имеют право на имущественные вычеты в размере расходов на покупку на территории РФ, в частности, квартиры, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на ее приобретение (п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Указанные имущественные вычеты не предоставляются в отношении расходов на приобретение жилья, оплаченных, в частности, за счет выделенных бюджетных средств. При этом суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилья, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, не облагаются НДФЛ (п. 36 ст. 217, пп. 3, 4 п. 1, п. 5 ст. 220 НК РФ).

Источник: https://zakonius.ru/nalogi/mozhno-li-poluchit-imushhestvennyj-vychet-pri-pokupke-kvartiry-s-ispolzovaniem-sredstv-voennoj-ipoteki

Деньги от государства: налоговые вычеты. Компенсация за покупку имущества

За приобретение имущества граждане РФ, из зарплаты которых удерживается подоходный налог по ставке 13%, могут вернуть часть затрат с помощью имущественных налоговых вычетов.

Как бесплатно от государства получать 50 000 руб. в год? Потенциально каждый гражданин России ежегодно может вернуть сумму всего своего подоходного налога. В прошлой статье MoneyMan разбирался, как вернуть вычет за обучение. Теперь мы решили выяснить, что нам полагается при покупке имущества.

Основание для получения вычета

Сергей Семьянинский в 2016 году в связи с рождением второго ребенка купил новую 3-комнатную квартиру стоимостью 3,5 млн.руб. Сергей имеет заработную плату в 60 000 руб.

, из которой его работодатель удерживает 13% НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Получается, что каждый год Сергей отдает государству в качестве подоходного налога 93 600 руб.

Сергей планирует возместить часть своих расходов на недвижимость из своего подоходного налога. Узнаем, сколько причитается Семьянинскому из бюджета.

За что можно получить вычет

Имущественные налоговые вычеты регулируются ст. 220 НК РФ, которая гласит, что вернуть часть расходов можно за:

• покупку квартир, комнат, жилых домов или их долей;
• приобретение участков земли или их долей;
• расходы на новое строительство;
• расходы на отделку и ремонт помещений.

При этом в расходах на покупку квартир, комнат и т.д. учитываются:

• затраты на приобретение самого жилья;
• затраты на отделочные материалы;
• услуги по отделке, созданию проектов, смет.

Исходя из этого, Семьянинский может получить вычет на основании расходов, произведенных на покупку квартиры.

Также в расходы на новое строительство включаются:

• затраты на создание проекта и смет;
• затраты на материалы для отделки и строительства;
• услуги по отделке и строительству;
• затраты на проведение электричества, воды, газа и других сетей.

Обратите внимание на договор

Расходы на отделку и достройку принимаются в сумму вычета, когда договор покупки недвижимости содержит информацию о том, что данное имущество не завершено или не имеет отделки. Например, если вы купили дом, где необходимо самостоятельно провести электричество, но в договоре не указано, что состояние помещения требует дополнительного ремонта — возместить средства не удастся.

Нельзя заключать сделку с близкими

Гражданин не имеет права на вычет в случае заключения договора купли-продажи с взаимозависимыми лицами, к которым относятся родственники, работодатели, подчиненные и т.д. Поэтому, если налогоплательщик купил квартиру у своего отца, государство не будет возмещать его расходы.

Размер и условия получения вычета

Имущественный вычет предоставляется гражданам за указанные траты в фактическом размере стоимости приобретенного имущества, но не более 2 млн.руб. То есть, в общем можно вернуть 260 тыс.руб. (2 млн.руб.*13%) из уплаченного НДФЛ.

Сергей потратил на новую квартиру 3,5 млн.руб., что больше установленного лимита. Значит, он имеет право претендовать на вычет в размере 2 млн.руб., а сумма к возмещению составит 260 тыс.руб.

Для примера, в 2015 году его приятель Семён купил комнату за 400 тыс.руб. и тоже решил воспользоваться вычетом. И так как его фактические расходы (стоимость комнаты) не превысили фиксированную границу в 2 млн.руб., Семену удалось получить 52 тыс.руб. (400 тыс.руб.*13%).

Однако если впервые была использована лишь его часть, то остальную сумму можно «доиспользовать» в других сделках и налоговых периодах.

В нашем случае Семьянинский израсходовал всю сумму вычета (2 млн.руб.) и больше не может претендовать на него. А его друг Семён, который единожды воспользовался вычетом в 2015 году, когда купил комнату стоимостью 400 тыс.руб.

, наоборот, может еще раз обратиться за возмещением, так как «потратил» только часть вычета. У Семёна «в запасе» еще остался вычет в размере 1,6 млн.руб. (2 млн.руб. – 400 тыс.руб.

), на которые он может рассчитывать во время следующей покупки дома или квартиры.

Отметим, если имущество приобретают в долевую собственность, то вычет предоставляется не на объект недвижимости в размере 2 млн.руб. и в дальнейшем распределяется между покупателями, как это было до 1 января 2014 года, а на каждого покупателя-участника сделки полагается по 2 млн.руб.

Нельзя вернуть больше, чем было уплачено

Также в налоговом периоде нельзя возместить НДФЛ больше, чем он был удержан из заработной платы. По правилам НК РФ остаток излишне уплаченного налога будет возвращаться в следующих периодах до тех пор, пока полностью не возместит 13% от имущественного вычета.

Сергей Семьянинский имеет право на возмещение НДФЛ в размере 260 тыс.руб. Его заработок в год составляет 720 тыс.руб. (60 тыс.руб.*12 мес.), а уплаченный НДФЛ, соответственно, равен 93 600 руб. (720 тыс.*13%). Следовательно, в первый год после подачи заявления на вычет ему возместят 93 600 руб., во второй – еще 93 600 руб., и в третий год вернут оставшиеся 72 800 руб.

Материнский капитал и другие источники оплаты

В сумме вычета можно учесть только те расходы, которые были обеспечены налогоплательщиком самостоятельно. Так, материнский капитал, материальная помощь от работодателя и выплаты из бюджета не включаются при расчете вычета.

Например, 100 тыс.руб. от материнского капитала семья решила вложить в покупку нового дома стоимостью 2 млн.руб. Тогда размер вычета за исключением материнского капитала составит не 2 млн.руб., а 1,9 млн.руб. (2 млн.руб. – 100 тыс.руб.).

О вычетах за проценты по кредитам

Вернуть часть средств можно и за проценты, уплаченные по целевым (ипотечным) займам на покупку жилой недвижимости. С 1 января 2014 года размер вычета составляет 3 млн.руб., хотя раньше эта сумма не была ограничена.

Предположим, что Семьянинский взял ипотеку для покупки новой квартиры, а начисленные проценты по ней составили 1,5 млн.руб.

Тогда, кроме расходов на само жилье, он сможет возместить и часть уплаченного кредита в размере 195 тыс.руб. (1,5 млн.руб.*13%).

Данный имущественный вычет предоставляется только 1 раз и может быть использован в отношении 1-го объекта недвижимости, поэтому оставшиеся 1,5 млн.руб. Сергея «сгорят».

Как получить имущественный вычет

Вернуть НДФЛ за покупку имущества и кредит можно 2-мя способами, но сначала нужно собрать пакет документов.

Документы, необходимые для получения вычета:

• бумаги, подтверждающие факт сделки (договор купли-продажи, договор долевого участия);
• свидетельство о праве собственности;
• акт приема-передачи имущества;
• квитанции, расписки, чеки, подтверждающие оплату недвижимости, а также расходных материалов, строительных услуг при необходимости;
• договор кредитования и справка об удержанных процентах за год (запрашивается у банка), в случае, если оформляется вычет за проценты;
• заявление о распределении долей и свидетельство о браке, если недвижимость приобретена в долевую собственность;
• форма 3-НДФЛ;
• справка 2-НДФЛ (необходимо взять у всех работодателей);
• паспорт;
• заявление на возврат налога.

Получение вычета через налоговую инспекцию

В налоговой инспекции можно получить возмещение сразу за весь год, но только по окончании налогового периода (календарного года). Для этого после сбора документов Семьянинскому необходимо обратиться с ними в налоговую инспекцию лично или по почте.

За обращением последует проверка, которая может занять 3 месяца. О ее результатах гражданин будет уведомлен в течение 10 дней после принятия решения. Так как Сергей сразу вместе со всеми документами сдал и заявление на возврат, то оно будет принято автоматически, и уже в ближайшие 30 календарных дней он получит средства на свой счет.

Получение вычета через работодателя

Затребовать вычет через работодателя можно сразу после того, как на руках оказались все необходимые документы. При этом из заработной платы весь оставшийся год не будет удерживаться НДФЛ, пока не исчерпается сумма к возмещению.

Если Семьянинский решит забрать вычет таким способом, ему понадобятся те же документы, только без формы 3-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, а в заявлении нужно будет указать данные работодателя. Сергею снова придется сдать бумаги в инспекцию и дождаться ответа от инстанции.

После получения уведомления с положительным решением необходимо отправиться в бухгалтерию на рабочем месте, где он напишет заявление на вычет и оставит уведомление. И начиная с текущего месяца, 13% подоходного налога будут оставаться в сумме заработной платы, а на руки Семьянинов начнет получать все 60 тыс.руб. без удержания 13% НДФЛ.

Если к концу календарного года возмещение не исчерпается, процедуру необходимо повторить в январе следующего года.

Источник: https://MoneyMan.ru/articles/dengi-ot-gosudarstva-nalogovye-vychety-kompensatsiya-za-pokupku-imushchestva/

Вычеты при покупке недвижимости

Налоговым законодательством РФ предусмотрено право налогоплательщиков на получение имущественного налогового вычета при покупке или строительстве жилья, приобретении земельных участков.

А для людей, оформляющих на такие цели целевой заем (кредит), такое право особенно актуально, так как концентрация средств на уплату процентов влечет значительное увеличение доходной части семейного бюджета.

Для снижения бремени по расходам, государство предусмотрело налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в виде предоставления имущественного налогового вычета.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ установлен подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Кто имеет право получить имущественный налоговый вычет?

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик НДФЛ вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на:

приобретение или строительство жилого дома или доли (долей) в нем;
приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет на строительство или покупку недвижимости можно получить только оформив все необходимые документы и представив их в налоговую инспекцию по месту своего проживания.

Условия предоставления налогового вычета при покупке недвижимости

Предоставление имущественного налогового вычета при покупке квартиры или земли, в том числе и приобретенных за счет ипотечного кредита, осуществляется при соблюдении следующих требований:

недвижимость должна быть расположена на территории Российской Федерации;
гражданин, претендующий на получение вычета, должен быть налоговым резидентом Российской Федерации;
он должен получать доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

На какие затраты при покупке недвижимости предоставляется имущественный налоговый вычет?

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по затратам:

на осуществление нового строительства либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Какую сумму вернет государство?

Согласно НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Несложно посчитать максимальную сумму возврата НДФЛ: 2 млн*13% = 260 тыс. рублей. Если на строительство или приобретение жилья, земельного участка было израсходовано меньше 2 млн рублей, то 13% вернут исходя из затраченной суммы (с 500 тыс. рублей — 65 тыс. рублей, с 800 тыс. рублей — 104 тыс. рублей, с 1 млн рублей — 130 тыс. рублей и т.д.).

Мы уже упомянули выше, что в случае когда недвижимость покупалась по ипотеке, налогоплательщик дополнительно может воспользоваться вычетом с процентов, уплаченных за пользование кредитом. При этом никаких ограничений по сумме процентов нет.

Так что если вы, допустим, заплатили банку сумму процентов за пользование кредитом в размере 3 млн рублей, можно будет вернуть 3 млн*13%=390 тыс.рублей.

Однако нужно будет подтвердить, что кредит действительно был потрачен на цели, предусмотренные НК РФ.

Подчеркнем: к налоговому вычету будет принята только та сумма, которая указана в документах. Если вы купили квартиру на вторичном рынке и по договору сумма сделки была занижена (например, составила 1 млн рублей), вы сможете рассчитывать только на вычет с суммы не более 1 млн рублей.

В какие сроки и каким образом будут возвращены уплаченные налоги?

Согласно НК РФ, с момента подачи декларации и всех документов на получение вычета налоговая инспекция должна в течение не более трех месяцев провести камеральную (то есть невыездную) проверку представленных сведений. И еще месяц — с момента подачи заявления плательщика с указанием его банковских реквизитов — на перечисление средств.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен и по месту работы. Для этого налогоплательщик представляет соответствующее заявление в налоговый орган с указанием того работодателя, у которого он хочет получать налоговую льготу.

В течение месяца из налоговой инспекции придет уведомление о том, что гражданину предоставлено право на получение вычета. Останется только написать заявление работодателю.

Бухгалтерия просто не будет удерживать НДФЛ, выплачивая работнику заработную плату в полном объеме.

Если вы выбираете вариант возмещения у работодателя, то ждать конца отчетного года для подачи документов в налоговую инспекцию не обязательно. Можно подать все документы сразу после регистрации права собственности (в случае покупки недвижимости на вторичном рынке) или получения акта приема-передачи квартиры (в случае участия в долевом участии в строительстве).

Перечень документов на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве (инвестировании), договору уступки права требования:

Перечень документов на имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом

Перечень документов на имущественный налоговый вычет по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение жилья:

Ограничения на предоставление имущественного налогового вычета на недвижимость

В предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на покупку недвижимого имущества существуют и ограничения. Так, в соответствии с п.2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет не применяется в случаях:

когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц;
когда оплата расходов происходит за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ;
если налогоплательщик уже получал имущественный налоговый вычет, то повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Особо подчеркнем: любой налоговый вычет будет предоставлен только с официальных («белых») доходов. Государство вернет вам то, что было уплачено в бюджет в качестве НДФЛ. Чем меньше ваши официальные доходы, тем продолжительнее срок возврата имущественного вычета. Если вы вообще не платите налогов, то ни на какой вычет претендовать не можете по определению.

Источник: https://mirnalog.ru/vychet-pri-pokupke-nedvizhimosti/

Что нужно знать обывателю о возврате НДФЛ при покупке недвижимости

Деньги, на которые приобретается жилплощадь, а точнее, квартира, комната или дом, частично можно компенсировать, воспользовавшись Налоговым Кодексом, который регламентирует возврат налога при покупке недвижимости. И сейчас мы разберем важные вопросы:

кто может вернуть ндфл;
какую сумму;
как можно использовать ремонт и ипотеку;
каким образом осуществляется схема возврата;
какие документы потребуются.

Кому положен возврат

Чтобы воспользоваться налоговым вычетом, покупатель должен соответствовать определенным критериям:

быть налоговым резидентом РФ, то есть иметь российское гражданство;
являться работающим гражданином, из заработной платы которого работодатель удерживает и перечисляет в бюджет страны налог на доходы. Другими словами, речь идет об официальном трудоустройстве у добросовестного, в отношении налогов, работодателя;
быть собственником приобретенной жилплощади (или ближайшим родственником);
оплачивать покупку недвижимости из собственных средств.

А теперь немного подробнее о возможных отклонениях.

Возвращаем НДФЛ за супруга (супругу)

Возможностью компенсировать понесенные затраты обладает супруг собственника (муж или жена).

Для этого в свидетельстве о праве собственности должно быть указание либо общей совместной, либо единоличной собственности супруга.

В первом случае возможно заявить о перераспределении имущественного вычета: в какой пропорции будут разделены суммы для возврата.

Во втором случае, есть возможность получить полный налоговый вычет за мужа или жену, даже если он является единоличным собственником. Эта возможность обычно используется, если один из супругов ранее уже получал вычет.

Возврат имущественного вычета за детей

С начала 2014 года право на получение вычета дано родителям несовершеннолетних детей, в тех случаях, когда жилье приобретено ребенку и оформлено на него же в собственность.

В законодательстве упомянуты также законные представители несовершеннолетних по Гражданскому Кодексу.

Получить вычет может лишь тот родитель, который ранее не получал имущественный вычет за себя. Воспользовавшись возвратом НДФЛ за ребенка, родитель тем самым использует свое право на вычет. И в дальнейшем больше не сможет вернуть подоходный налог при покупке своего жилья.

А за несовершеннолетним в дальнейшем сохраняется право использования вычета при самостоятельной покупке недвижимости в будущем.

Налоговый вычет для пенсионеров

Часто с вопросом о возможности частичной компенсации израсходованных средств после покупки жилья обращаются пенсионеры.

С людьми пенсионного возраста, которые продолжают свою трудовую деятельность все предельно ясно – они могут пользоваться данным правом наравне с другими.

А вот что касается пенсионеров, находящихся на заслуженном отдыхе либо работающих неофициально, то налог можно вернуть только за три «трудовых» года, которые предшествовали выходу на пенсию.

В ситуации, когда человек до выхода на пенсию не осуществлял трудовой деятельности три года или более, возвращать ему будет нечего. Таким образом он лишается право на имущественный вычет.

За чей счет покупка?

Возможность возврата средств появляется только при оплате покупки квартиры собственными средствами.

Поэтому про вычет можно забыть, если Вам своими финансами «помогал» работодатель, использованы ресурсы материнского капитала, либо средства из бюджета любого уровня. Взаимозависимость участников операции по приобретению недвижимости тоже является препятствием для компенсации из бюджета.

Если к вышеперечисленным способам были частично добавлены собственные средства, то в этом случае именно эта часть может выступать в качестве базы для исчисления суммы вычета для собственника.

Сколько раз возвращаем?

Налоговым вычетом можно воспользоваться единожды в своей жизни. Это правило соблюдалось в течение десятка лет.

Но с 1 января 2014 года появилась возможность получать повторный налоговый вычет. Это происходит в том случае, если купленный объект недвижимости стоит менее максимальной суммы, с которой возвращается ндфл. Более подробно об этом рассказано в этой статье.

Сколько можно вернуть денег?

Вычислить подоходный налог, который можно будет вернуть (речь идет о ставке 13%) от затраченной суммы, можно, учитывая:

максимальная сумма вычета за приобретение жилья 2 млн. руб.;
реальные траты на покупку жилья;
наличие ипотечного кредита;
доля в собственности.

Берем по максимуму

Предположим, покупка недвижимости обошлась собственнику в 3 млн. рублей. Лишь 2 млн. из всей суммы участвуют в расчете суммы максимального вычета.

Отсюда предельная величина компенсации из казны 13% от 2 млн., то есть 260 тыс.руб.

Сумма возврата менее 2 млн. руб

В этом случае все делится на 2 группы:

те, кто приобрел первую квартиру до 2014 года,
те, кто приобрел жилье после 1 января 2014 года.

Граждане из первой группы не имеют право вернуть максимальную сумму имущественного вычета, если квартира обошлась им дешевле 2 млн. руб.

Если же первый объект недвижимости был куплен после 1 января 2014 года, и ранее этот человек не пользовался имущественным вычетом, то он имеет право «добрать» недостающую сумму при покупке следующей квартиры.

Издержки на ремонт и проценты по ипотеке – часть налогового вычета

Фактически понесенные затраты могут также включать затраты на ремонт купленной квартиры. К ним относятся расходы на:

отделку квартиры;
проектные и сметные документы.

Обязательное условие – прописанный в тексте договора факт приема жилплощади без отделки. В этом случае расходы добавляются к стоимости чистовой квартиры. Их максимальная сумма, подлежащая возврату ограничивается 2 млн. рублей.

Что касается процентов по ипотеке, то купив недвижимость до 01.01.14 года данная сумма не была ограничена, и можно было получить от нее 13%.

Но начиная с этой даты, действует ограничение по вычету в 3 000 000 руб., что позволяет вернуть максимальную сумму НДФЛ с ипотеки в размере 390 000 руб.

Как можно вернуть налог

Возврат налога от покупки недвижимого имущества возможен в году, следующим за годом приобретения, либо в любом из последующих. То есть, если квартира была куплена в 2015 году, то документы на налоговый вычет можно подавать, начиная с 2016 года и позже.

Существует два способа, из которых позволено выбрать наиболее удобный и выгодный для заявителя:

вычет на работе;
возврат в ИФНС.

Возвращает работодатель

Если Вы предпочитаете получить возврат на своей работе, то нужно предварительно оформить уведомление в Налоговой инспекции.

Для этого подготавливается полный набор документов, требуемых для вычета (договор купли-продажи или долевого участия в строительстве, свидетельство регистрации права, документы об оплате, чеки и накладные как доказательства издержек на ремонт, банковские документы по ипотеке).

Одновременно пишется заявление в налоговую. А после истечения 30 дней со дня получения всех требуемых форм, налоговый орган принимает решение посредством уведомления, требующего передачи работодателю. После этого из Вашего дохода (заработной платы) перестают удерживать подоходный налог до окончания года. Этот вариант помогает собственнику не ждать завершения налогового периода.

Минусы рассмотренного способа в том, что за уведомлением нужно обращаться каждый год при наличии переносимой оставшейся части вычета. А если учесть, что до получения решения для прекращения удержания работодателем теряется как минимум месяц, поэтому период получения всей суммы компенсации может затянуться.

Если человек работает в нескольких организациях, то он может сам выбрать, какой работодатель будет возвращать ему налог .

Возвращает Налоговая инспекция

Если выбор делается в пользу второго способа, то по истечении отчетного года, лицу, претендующему на возврат, следует сдать в налоговую инспекцию подготовленный по всем правилам пакет подтверждающих документов вместе с заполненной декларацией 3-НДФЛ.

На проверку фискальному органу дается 3 месяца, после чего на расчетный счет налогоплательщика осуществляется перечисление НДФЛ к возврату. Обычно, это происходит спустя 30 дней после вынесения одобрительного решения.

В этом случае, конечно же, теряется почти год, так как декларацию можно подавать только после завершения налогового периода, когда была приобретена недвижимость. Зато можно единоразово получить очень «круглую» сумму.

Окато или октмо в декларации

Обязательно при офрмлении декларации нужно обратить внимание на код под названием ОКТМО, который до 2014 года носил название ОКАТО.

Это код муниципального образования, который зачастую указывают при заполнении ошибочно. Ошибка заключается в том, что вносится код той местности, где лицо зарегистрировано, в то время как организация имеет место регистрации в другом муниципальном образовании, куда и уплачивает НДФЛ за своих работников.

Делая запрос в процессе камеральной проверки в контрольный орган в соответствии с указанным кодом, налоговая получает отрицательный ответ по вопросу перечисления НДФЛ за лицо, заявляющее вычет.