Какие действия должника подтверждают признание им санкций? — все о налогах

Признание долга: особенности действий и как из использовать для увеличения срока исковой давности

В любой сфере предпринимательской деятельности знакома проблема неплатежей. Эта проблема остро встала в эпоху экономического кризиса. Рано или поздно давние партнеры по бизнесу, которые раньше исправно выплачивали необходимые суммы по своим обязательствам, перестают и тогда и появляется необходимость в признание долга. Исходя из устной договоренности, должники обещали вернуть долг.

По некоторым обстоятельствам, в суд никто ранее не обращался о взимании долга. Но рано или поздно терпения у кредиторов лопается и компания, которая предоставила материал с отсрочкой платежа, обращается в судебную инстанцию за помощью вернуть обещанные деньги. Но вот тут начинается все самое интересное.

В иных ситуациях, срок давности по иску близится к завершению, или еще хуже, уже полностью истек. Что делать? Куда бежать? Как возвращать? Народная мудрость гласит: не делай добра, не получишь зла. Все взаимоотношения в бизнесе должны быть подкреплены договорными отношениями и строго исполнятся.

Если на протяжении этих лет заемщик подтверждал свои долговые обязательства, то срок исковой давности прерывается и отчет идет с момента подтверждения долга.  В таком случае срок для взимания долга через суд увеличивается.

Какие действия являются признанием долга

Данные подтверждения определяются определенной последовательностью:

1. Неполная оплата заемщиком долга или иных наложенных санкций по штрафам. В данном случае если должник произвел платеж, но не закрыл полную сумму задолженности, то срок исковой давности исчисляется с последующего дня.

Долговые обязательства не признаются в следующих случаях:

•  если сторона – гражданин, не оплачивающий задолженность, не подает какого-либо ответа на предоставленные претензии.
•  продолжаются взаимоотношения между сторонами по другим вопросам

Погашение всего долга заемщиком, это не означает, что должник признает и оплатит штрафные санкции, неустойки и прочие расходы кредитора.

1. Оплата процентной ставки по договорным отношениям. При заключении договора стороны договорились об условиях предоставления денежных средств или товара в пользование заемщику. Но взамен кредитор запрашивает определенный процент за предоставленные блага. Другими словами неустойка по договору в виде процента за использование.
2. Внесение корректив в составленный договор о сотрудничестве. Здесь такие изменения подтверждают, что заемщик подтверждает свою задолженность. Изменяется в составленном договоре пункт даты конечной оплаты. Существует письмо — подтверждение должника о его просьбе внесения данных корректив в договорные отношения. Здесь может быть отсрочка очередного или последующего платежа, либо рассрочка задолженности.
3. Ответ в письменной форме на претензию любого содержания.
4. Инкассовое поручение.  Эти поручения заключаются между плательщиком и получателем. Как только деньги поступают на расчетный счет должника, они автоматически списываются в пользу получателя.

Пример инкассового поручения.

Иные действия

Существует еще ряд действий, которые признаются судом, как действия за списком:

•  гарантийное добровольное письмо с предоставленным графиком полного или частичного погашения и обещанием вернуть всю сумму через определенные сроки;
•  готовый проект мирного урегулирования претензий направляется в адрес стороны, ожидающей возврата средств;
•  должный акт сверки также попадает под этот список, где стороны подтверждают свои обязанности друг перед другом.

Правильное подписание сторонами соглашения:

•  о взаимозачете встречных обязательств – частичное погашение долга;
•  об изменении изначальных обязанностей;
•  о возможном предоставлении вместо действующего договора, иного отступного его вида;

Следует отметить следующий момент: если данные соглашения будут признаны не правомерными, признание долга заёмщиком подтвердится, несмотря на истечение срока давности.

Условия, которые возможны для законного признания задолженности должником и как это влияет на срок исковой давности

Для того, чтобы прервать срок давности по иску наряду с возможными действиями требуются еще и определенные условия:

1. Определенное действие, совершается в момент, когда срок давности по иску еще не В случае, когда до окончания установленного срока, остается несколько дней и происходит платеж, то этот срок в автоматическом режиме сдвигается. В ином моменте, когда срок давности по иску уже закончился, а платеж произведен на следующий день, то не имеется каких-либо оснований для продления данного срока.
2. Определенные действия, которые совершаются в отношении стороны предоставившей заем. Сумма долга, которая по своему обязательству, была отражена в бухгалтерском учете, ни при каких обстоятельствах не может прервать срок давности по иску. Данный момент прописан в действующем законе.
3. Любое возможное действие обязано указывать на точное обстоятельство, которое привело к появлению определенной задолженности. В направленном письме с гарантией, обязательно указывается сумма задолженности, подтвержденная товаротранспортной накладной, либо же счет-фактура, а также период образования возникшей задолженности.
4. Человек, подписавший и подтвердивший долг должен иметь право представлять сторону должника.  Подтверждением выступают документ, подтверждающий право подписи лица подтвердившего долг. Это может быть приказ о назначении или на временное замещение лица (если долг подтвердили в момент замещения), доверенность на предоставление интересов компании и право подписи.

Что такое признание долга, расскажет это видео: 

Если вы знаете, что ваш прежний партнер испытывает финансовые трудности, то рекомендуется с ним подписывать акт сверки, хотя бы раз в год.

Полное соглашение с задолженностью

Данный документ регламентирует дальнейшие взаимоотношения между сторонами. Если стороны достигли договоренности об изменении сроков погашения возникшей задолженности, то данный документ имеет место. Подписав данный документ, должник соглашается с возникшей задолженностью.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Соглашение о дальнейших намерениях погашения подписываются в случае:

1. Возникновения просроченного платежа. Данная процедура применима в досудебной практике. Это когда должник подтверждает свои обязательства перед заемщиком. В данном случае подписывается соглашение о признании долга, оговариваются сроки возврата долга и условия возврата (могут указываться штрафные санкции), обязательно прописывается окончательная сумма долга.
2. Реструктуризация или рассрочка возникшего долга. Если заемщик допустил возникновение общего долга, то самым оптимальным вариантом для обеих сторон будет вариант рассрочки долга. Здесь происходит поэтапный возврат возникшей задолженности путем составления соглашения о признании долга и рассрочки возникшего долга.

Если стороны договорились о составлении соглашения, то завершающим и важным моментом будет момент подписания документа.

Когда Соглашение о признании долга подписано обеими сторонами, то договорные отношения ранее подписанные теряют свой смысл. В силу вступают пункты соглашения более поздней редакции. Действие соглашения в основном распространяется до полного погашения возникшей задолженности и начинает действовать с определенной даты или же с момента подписания.

Итак, подведем итоги:

Подтверждением долга считаются действия заемщика, доказывающие, что он подтвердил себя должником к партнеру.

Признание долга, как увеличение срока исковой давности.

В пункте 20 Постановления №15/18, к действиям, свидетельствующим о признании долга, относятся:

•  претензии от сторон;
•  неполная оплата виновным или с его разрешения доверенным лицом общего долга или штрафов, равно как и частичное подтверждение претензии об оплате займа, если долговое обязательство имеет под собой одно подтверждение, а не складывается из нескольких составляющих;
•  оплата вознаграждения за пользование по долгам;
•  внесение корректив уполномоченным лицом условий контракта, благодаря которым видно, что виновная сторона признает существование долга,
•  инкассовое поручение.

Можно ли рассматривать признание долга, как бездействие, рассмотрим в том видео:

С даты совершения заемщиком какого-либо из перечисленных действий до срока окончания исковой давности в течении срока, восстанавливается снова на последующий полный срок.

Течение установленного срока давности по иску прерывается, в результате очередных подтверждений:

•  подтверждение ответственным лицом отчета о затратах, подтверждающего поступление им денег от потерпевшего. Отчет может отражать суммы штрафов на сумму долга и подчеркивать метод возврата долга;
•  отправка ответственным лицом компании письма о подтверждении долга перед кредитором.

Меры предосторожности

Чтобы не столкнуться с определенными трудностями, а также с неплатежеспособными партнерами необходимо учесть ряд факторов при заключении контракта:

1. Проверить компанию по регистрации. Зарегистрирована данная компания или нет
2. Какая форма собственности
3. Наличие уставного капитала, движимое и недвижимое имущество в собственности или в аренде
4. Отзывы от компаний партнеров
5. Проверка платежеспособности, наличие просроченных долгов и непогашенных кредитов.

При заключении договора тщательно проверяются уставные документы. Желательно, чтоб подписантом выступал генеральный директор компании, либо доверенное лицо на основании имеющейся доверенности.

При обращении в судебные органы с возможным вопросом о возвращении денежных средств необходимо еще раз все хорошо взвесить и проанализировать.

У вас должен быть полностью весь собранный пакет документов, подтверждающий долг вашего партнера перед вами.

Если в свое время вы партнеру по бизнесу отправляли товар, то у вас на руках должна быть накладная с отметкой о получении товара.

При осуществлении предпринимательской деятельности следите за денежными взаимоотношениями. Должна быть допустимая просроченная задолженность. Своего рода рубеж, через который переступать нежелательно.

Если вы в своей компании обеспечите контрольные точки, то сможете контролировать возврат денег. Помните, вы, и ваши партнеры напрямую зависят от финансовых потоков. От того, как фирма ими распоряжается, в целом зависит успех.

Обходите конфликты и обоюдно принимайте решение. Помните, кроме Вас никто не решит эти вопросы. Создав плодотворные, долгосрочные взаимоотношения вы сможете достичь больших результатов сообща, нежели поодиночке. Здравый смысл и надежный партнер – залог успеха!

Источник: https://dolg.guru/dolgi/fizicheskie-i-yuridicheskie-litsa/priznanie-dolga.html

Признание долга ГК РФ: образец письма, соглашение, действия, после истечения срока исковой давности

Большинство организаций не по наслышке знакомы с проблемой долгов, которая стала крайне острой с приходом очередного экономического кризиса.

В итоге вполне надежные и адекватные компаньоны не платят в связи с негативной финансовой ситуацией. Некоторые компании входят в положение контрагентов, не оплачивающих долги, и дают отсрочку.

Кто-то готовит иски в суды на взыскание неоплаченных сумм.

Так или иначе всегда остаются неоплаченные суммы, по которым продолжает отсчитываться срок давности, по законам РФ составляющий 3 года. По его истечении сумма долга подлежит списанию с баланса.

До момента окончания исковой давности дебитор имеет право совершить какие-либо поступки, которые будут говорить о принятии им долга. И в такой ситуации, происходит прерывание срока исковой давности, и начинается отсчет заново.

При этом период, который уже истек к моменту признания, обнуляется.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Законодательные нормы

Список возможных поступков, которые будут свидетельствованием в суде о признании долга контрагентом, был утвержден 10 лет тому назад. Перечень не считается полным.

Какие действия свидетельствуют о признании задолженности?

Отметим основные действия, свидетельствующие о признании долга:

1. Оплата части общего долга либо выплата пени. При этом нет обязательства, что выплачивать обязан сам дебитор. Заключив с ним соглашение о признании долга, это может сделать любой желающий. Если дебитором выплачена полная сумма задолженности, то это не считается принятием дополнительных, по мнению кредитора, платежей (пени, штрафы и прочее). Потому уплата основной задолженности не является принятием долга по штрафам и пени.
2. Выплата должником процентов по основному долгу. Подразумевается оплата штрафов за использование средств.
3. Изменения в договоре по обоюдному согласию, которые говорят о признании долга. Это может быть заключение дополнительного соглашения к договору, продление сроков оплаты, а так же письменное прошение от должника о перенесении сроков платежа по договору.
4. Признание полученной претензии с помощью письменного ответа на нее. Самый популярный пример – гарантийное письмо с подписью должника, где указан график, по которому планируется погашение долга. Частичное признание в такой ситуации будет так же основанием для прерывания исковой давности.
5. Акцепт инкассового поручения. Этот вид поручений используется по согласию сторон. Его смысл заключается в  том, что должник позволяет банку списывать средства с его расчетного счета без распоряжения.

Признание долга может осуществляться должником лично, либо через уполномоченных представителей

Помимо вышеперечисленных действий, судом будут расценены в качестве признания:

• направленное должником гарантийное письмо с графиком оплаты (без напоминания в виде претензии);
• направленный должником проект мирового соглашения о погашении долга;
• акт сверки и последующее его подписание;
• подписание дополнительных соглашений о взаимозачете.

Даже если подписанные договоренности затем признаются не имеющими силу, сам момент, когда они были подписаны должен быть расценен, как принятие задолженности и служить поводом для прекращения срока давности.

Как составить письмо о признании долга должником?

Гарантийное письмо говорит о намерении дебитора погасить задолженность перед кредитором. Этот документ является подтверждением договора с поставщиком и этим свидетельствует о признании долга. Письмо о признании долга должником в юридическом смысле говорит, что одно из предприятий намерено выполнить обязательства об оплате в отношении другого.

Понятие «гарантийное письмо» в действующих нормативно-правовых актах РФ отсутствует.

Соответственно, в таких актах не содержится и требований, предъявляемых к составлению и оформлению гарантийных писем

Такие письма используются в качестве ответных действий на претензии от кредитора. Этим предприятие обеспечивает гарантией исполнение договоренности.

Гарантия оплаты отражается в этом обещании оплатить задолженность до определенной даты. Письмо может служить письменным запросом об отсрочке в случае, если этот вариант предусмотрен договором.

Как правило, данное письмо подписывается директором предприятия, либо его представителем, подтвержденным нотариально.

Письмо необходимо оформлять по нормам и регламентам деловой переписки. Для этого понадобится служебный бланк предприятия, на котором имеются реквизиты, логотип и другие данные фирмы. Для корректного оформления необходимо составлять письмо в официально-деловом стиле.

Подобные письма направляются не только поставщикам, но и в разные органы, в которых  у фирмы имеются долги.

Законом не предусмотрена стандартная форма для этого письма. Потому оформление должно, прежде всего, соответствовать нормам деловой переписки. Так же должен быть прописан номер документа по журналу регистрации.

Гарантийное письмо без указаний на конкретные обязательства свидетельствует о признании долга, если у должника, который направил это письмо, существует только одно денежное обязательство перед кредитором

В случае, когда организации в процессе деятельности приходится регулярно составлять гарантийные письма, имеет смысл разработать форму, которая будет использоваться для каждой конкретной ситуации.

Образец письма о признании долга должником вы можете скачать по следующей ссылке.

Признание долга после истечения срока исковой давности

Когда фирма-должник признала долг после истечения срока исковой давности, то очередной период давности снова начинает отсчет. Исковая давность — это временной период защиты прав. Потому по его окончании право не заканчивается, а проходит вероятность судебной защиты.

Что же касается способа такого признания, ст. 206 ГК РФ говорит о потребности письменного вида этого признания. Это требование значительно строже, нежели иные требования к признаниям существующего долга.

Согласно ст. 206 ГК РФ, если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново

Законодательством не разъяснено, кем может быть признан долг вместо лично ответственного за него. Понимание этого определения будет сформировано в судебных процессах.

В итоге, следует отметить, что установленная ГК РФ норма, призванная защитить и укрепить права кредиторов, по факту оставляет неразрешенными и размытыми многие элементы этой правовой системы. Устранять же эти непонятные моменты в законодательстве придется системе судебной практики, которая, как известно, умеет стабилизировать и формировать ответы на необходимые вопросы.

Заключение

Таким образом, признание долга — это процесс, во время которого должник совершает действия, свидетельствующие о его намерениях по исполнению обязательств согласно законам РФ. Существует несколько действий, которые при совершении их должником, говорят кредитору, что задолженность признается.

Случаются и ситуации, когда долг признается позже исковой давности. В таком случае срок давности так же начинает новый отсчет. В таких ситуациях лучшим документом о признании считается гарантийное письмо, фактически человек в письменном виде обещает выплатить долги.

Лучше, если письмо будет выполнено на официальном фирменном бланке, а так же оно должно содержать все необходимые элементы: реквизиты, подписи, даты, просьбы о признании долга.

Фактически истечение срока давности не отрицает права на собственность, а лишь не дает возможность обратиться с этой проблемой в суд.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/chto-takoe-priznanie-dolga.html

Квалификация и установление требований в деле о банкротстве по обязательным платежам, в связи с санкциями за публичные правонарушения

В соответствии с постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ #25 от 22.06.2006 г. арбитражным судам дается разъяснения, по вопросам связанным с санкциями за публичные правонарушения в деле о банкротстве, а так же с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам.

 

Данное заявление должно отвечать тем требованиям, которые применяются для заявления кредиторов.

В соответствии со статьями 39, 40 ФЗ №127-ФЗ в таком заявлении должны быть указаны доказательства, подтверждающие основания возникновения задолженности, а так же должны прилагаться документы подтверждающие обязательство должника и наличие, размер задолженности.

2. Необходимо ли налоговому (таможенному) органу направлять решение о принудительном взыскании задолженности за счет имущества?

В соответствии с нормами налогового и трудового законодательства, не предусматривает направления такого решения должнику, налоговым или таможенным органом. Данное решение должно быть направлено судебному приставу-исполнителю, который в соответствии с законодательством об исполнительном производстве должен возбудить исполнительное производство и уведомить об этом должника.

3. Как квалифицируются требования по обязательным платежам?

В соответствие с ФЗ №127 «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.02г., а так же моменту возникновения требований по обязательному платежу можно разделить на текущие и на подлежащие включению в реестр требований кредиторов.

Следует отметить, что на основании статьи 5 ФЗ №127-ФЗ к текущим платежам относят денежные обязательства и обязательные платежи, возникающие после принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено ФЗ «О несостоятельности (банкротстве).

Дата истечения налогового периода, является датой возникновения обязанности у налогоплательщика по уплате налога.

В соответствии с Постановлением ВАС РФ в случае, если налоговым органом вынесено решение, после принятия заявления о признании банкротом, о доначислении налогов, а так же пеней, налоговый период и срок уплаты, которых наступил до даты принятия заявления о признании банкротом, согласно данному решению нельзя квалифицировать требовании о доначислении как текущие.

Необходимо отметить, что Пленум ВАС РФ разъясняет вопрос о квалификации требований по налогам, если их налоговый период состоит из нескольких отчетных периодов, по окончанию которых должны быть уплачены авансовые платежи.

В случае, если до принятия заявления о признании банкротом, наступил срок окончания отчетного период и соответственно срок уплаты авансовых платежей, то данные платежи не признаются текущими.

Так же в случае, когда налоговый период истекает после принятия судом заявления и до открытия конкурсного производства, не является основанием для признания авансового платежа по окончанию налогового периода текущим.

При данных обстоятельствах налоговый орган имеет право взыскать налог в установленном законодательстве порядке как разницу между суммой налога и суммой авансового платежа.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах текущие требования по обязательным платежам удовлетворяются вне рамок дела о банкротстве. Необходимо отметить, что данное требование возможно на любой процедуре банкротства, для этого налоговому органу необходимо вынести решение и направить инкассовое поручение в банк.

Исполнение данного решения налогового органа производится судебными приставами-исполнителями в соответствии с АПК, ФЗ «Об исполнительном производстве», ФЗ « О судебных приставах», а так же другими федеральными законами.

Так же следует отметить, что в процедурах внешнего управления и финансового оздоровления арест на имущество должника может быть наложен только в случае решения арбитражного суда, на основании ст.81, ст.94 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

5. Какие обязательства могут быть исполнены при введении процедуры наблюдения?

С момента введения процедуры наблюдения на основании кассового поручения могут быть исполнены только текущие требования по обязательным платежам. Согласно статье 854 ГК РФ от 30.11.1994 №54-ФЗ к обязанностям налогового органа относится указывать данные, которые подтверждают отнесение взыскиваемых налогов к текущим, в инкассовом поручении.

6. Являются ли обязательными платежами страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

На основании статьи 2 ФЗ «О банкротстве» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами. В случае, если обязанность по уплате страховых взносов возникла после введения процедуры наблюдения, то в порядке установленном ст. 854 ГК РФ они подлежат исполнению.

7. Какие требования по обязательным платежам в деле о банкротстве считаются установленными?

Установленными признаются требования в подтверждении которых представлены достаточные доказательства наличия задолженности, а так же ее размер, и возможность принудительного исполнения еще не утрачена на момент их предъявления.

Необходимо отметить, что данная возможность утрачивается при истечении срока давности о взыскании налогов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, и в случае пропуска налоговым органом срока предъявлению судебному приставу постановление о принудительном исполнении о взыскании налогов за счет имущества должника.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ необходимым условием для осуществления мер по принудительному взысканию является предъявление требований об уплате налога.

Данное требование является необходимым так как в нем указывается срок исполнения данного требования, с истечением которого налоговый орган имеет право осуществить принудительное взыскание задолженности в бесспорном или судебном порядке.

9. Какие документы могут рассматриваться как достаточные доказательства для признания требований по налогам обоснованными?

Уполномоченным органом для обоснования заявленных требований могут быть представлены документы в которых содержится информация об основаниях, моментах возникновения и причинах недоимки.

Необходимо отметить, что предоставляемая справка уполномоченным органом содержащая данные лицевого счета о размере недоимки на конкретную дату, не может рассматриваться как достаточное доказательство, если должник не согласен с этими данными.

10. Какие требования определяет ВАС РФ о взыскании пеней за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей?

Согласно статье 75 НК РФ, статье 349 ТК РФ в отношении пеней за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, а так же согласно статьям 74, 290,291 Бюджетного Кодекса РФ за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставляемых на возвратной основе, и плата за пользование данными средствами, применяются правила о прекращении начислении финансовых санкций за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей с введения процедур банкротства. Необходимо отметить, что данные положения не являются основаниями для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании сумм налоговых санкций, в том числе предъявляемых за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122 и 123 законодательства о налогах и сборах, заявленных после введения процедуры банкротства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 137 ФЗ №127-ФЗ требования о взыскании штрафов за публичные правонарушения учитываются отдельно в реестре требований кредиторов третьей очереди. Необходимо отметить, что ФЗ О банкротстве не разделяет требования о взыскании штрафов на текущие и подлежащие включению в реестр требований кредиторов.

Таким образом, данные требования учитываются только в реестре кредиторов, и погашаются в порядке очередности, в соответствии с ФЗ №127-ФЗ.

Для того, чтобы требования о взыскании штрафов за налоговые (административные) правонарушения были включены в реестр, налоговому органу необходимо подать заявление, в соответствие с законодательством об административных правонарушениях.

Каковы действия о порядке исполнения требований по обязательным платежам?

Согласно постановлению пленума ВАС #25 от 22.06.2006 г., что требования по обязательным платежам следует удовлетворять вне рамок дела о банкротстве.

Принудительное исполнение требований по текущим обязательным платежам возможно, при помощи денежных средств должника, и несомненно применимо для каждой последующей процедуры банкротства. Для этого налоговый или таможенный орган выносит необходимое и соответствующее решение, а затем направляет в банк инкассовое поручение.

Следует заменить, что на основании пункта 2 ст-и 41 ФЗ о банкротстве, в обязательном порядке к заявлению должен быть приложен документ, заверенный уполномоченным органом, содержащий необходимые сведения о сумме долга по обязательны платежам.

В соответствии со статьями 41 и 42 ФЗ о банкротстве, суд может вернуть заявление вследствие невыполнения условия о согласии с заявленными требованиями. Это возможно, например, если сумма требований меньше требования, указанного в заявлении.

Вместе с тем, судам необходимо учитывать, что налоговый орган вправе реализовывать перерасчет суммы налога подлежащей возврату в последующих обязательных платежах, но только в отношении требований являющихся текущими.

Как классифицируются требования по обязательным платежам, и каким образом устанавливается требований по ним?

Требования по обязательным платежам можно квалифицировать только как текущие требования по обязательным платежам, либо только как требования, подлежащие включению в реестр требований кредиторов.

В соответствии с ФЗ #127 о “О Несостоятельности (банкротстве)” пун-м 1 ст. 5, обязaтeльные плaтeжи, возникшие после даты принятия заявления, для должника, признаются как текущие платежи.

Решения, выставленные налоговым, или иным предусмотренным органом, после принятия зaявления о признании должника банкротом, и которые наступили до даты принятия заявления, не являются основанием для определения требований об уплате до начисленных обязательных платежей как текущих.

При наступления случая, что окончание отчетного периода и срока уплаты соответствующего авансового платежа наступило, то этот платеж не является текущим. Но только при окончании отчетного периода и срока его уплаты до принятия заявления о признании должника банкротом.

В случае, если рассчитанная сyмма налога окажется меньше авансового платежа, то требование об уплате которого подлежит включению в реестр требований кредиторов, и в последствии уже суд рассмотрит данное заявление уполномоченного органа о включении этих требований в реестр, и может удовлетворить в сумме, не превышающей сумму налога.

Согласно разъяснением, данным Пленумом ВАС #25 – установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, а так же возможность принудительного исполнения которых не утрачена, в установленном налоговым законодательством порядке.

Налоговый кодекс дает возможность принудительного взыскания. Но она утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке. В таком требовании устанавливается срок его исполнения, а с его истечением связывают возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания задолженности в бесспорном или судебном порядке.

Как разъясняется в пункте 22 данного постановления ВАС, при проверке аргументированности и размера требований необходимо учитывать, что представляемая уполномоченным органом в аргументация указанных требований умеет справку из налогового органа с данными лицевого счета о размере недоимки на определенную дату. В случаи, если должник не согласен с этими сведениями, они не является достаточными доказательствами для признания заявленных требований.

Какие требования о взыскании пеней за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей предусмотрены в данном постановлении?

В отношении пеней за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, и платы за пользование данными средствами, следует применять правила о прекращении начисления финансовых санкций, предусмотренные за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей с момента введения процедуры банкротства. Но при применении данных правил не может быть основанием для отказа в удовлетворении требования уполномоченного налогового органа о взыскании санкций, которое было заявлено после введения процедуры банкротства.

https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4

Следует заменить, что требования по пеням, начисленным в период конкурсного производства в отношении обязательных платежей, удовлетворяются в том же порядке, что и основное требование об уплате недоимки. Данные требования распространяются только на требования возникшие после открытия конкурсного производства, и регулируются пунктом. 4 ст. 142 ФЗ «О Несостоятельности (банкротстве)».

Требования вознишие вследствие административных (налоговых) правонарушений в делах связанных с банкротством, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов. Предусмотренные штрафные санкции и их размер, регулируется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.

Требования о взыскании штрафов за публичные правонарушения не разделяются на текущие и требования, которые подлежат включению в реестр требований кредиторов. Поэтому, в разъяснениях данного постановления, требуется, что бы они всегда подлежат учету в реестре и погашаются в порядке очередности.

Для включения суммы штрафа в реестр, уполномоченному органу необходимо подать в арбитражный суд заявление.

Составитель

Курёнкова Наталья

Пшеницин Максим

Специалист по экономике и праву

Количество показов: 1782

Источник: https://arbir.ru/articles/a_5115.htm

Какие действия свидетельствуют о признании долга работодателя на 2018 год

По закону срок исковой давности для списания задолженности равен трем годам. В статье рассмотрено, какие действия контрагента считаются признанием долга, а также что делать, если должник не ответил на претензию либо признал задолженность. 

Если на протяжении трех лет долг не был погашен, то организация включает его во внереализационные расходы. А при кредиторской задолженности сумма отражается в доходах. Согласно закону Минфина №03-03-06/1/38 от 28.01.2018 переносить срок списания запрещается.

Так как ФНС доначислит с доходов сумму налога на прибыль за истекший период, а от суммы расходов – в период списания. И вправе выписать организации пени.
После признания долга период исковой давности заканчивается и начинается новый.

Так, возможно продлить срок перечисления налога на прибыль с долгового обязательства. Но суммарный период исковой давности по задолженностям не превышает 10 лет (п.2 ст. 196 ГК РФ), и у кредитора появляется больше времени для взыскания долга через суд.

Штрафы за долги по договорам включаются в расходы, а у кредитора – в доходы.

Какие действия должника свидетельствуют о признании долга

Законодательством предусмотрены действия должника, прерывающие срок исковой давности:

• подпись акта сверки уполномоченным лицом;
• письмо об обещании погасить обязательство или дать отсрочку (рассрочку), составленное добровольно, а также в ответ на претензию;
• подпись графика погашения долга;
• письмо с предложением взаиморасчета;
• подпись договора с изменениями по отсрочке (рассрочке);
• письменное утверждение нового срока платежа по договору;
• просьба о внесении поправок условий договора в признании задолженности.

Также прекращает срок исковой давности подпись акта сверки с разногласиями, но только на сумму, по которой нет разногласий.

 
Если акт сверки заверен не уполномоченным лицом, то срок исковой давности по задолженности не прерывается.

Также если должник не ответил на претензию или не указал в письменном ответе признание долга, период продолжается. А в случае частичного погашения срок прерывается только на сумму уплаченной задолженности.

Подписание акта сверки по расчетам

Не всегда, недобросовестно бездействуя, должник не подписывает акт сверки. В случае подписания акта контрагент таким образом подтверждает долг. Но обязательно ставит подпись уполномоченное лицо по доверенности.

В акте указывается должность сотрудника и реквизиты доверенности, копия которой прилагается к документу. Без наличия доверенности в акте сверки поставить подпись вправе только генеральный директор.

На практике стороны задаются вопросом: прерывается ли срок исковой давности в отношении всего долга, если заключен акт сверки на часть задолженности. Так, срок продолжается только на неподтвержденную часть долга. 

Если должник не реагирует на письма-претензии, не подписывает акт сверки расчетов либо не отвечает на предложение о взаиморасчете, то период исковой давности не прерывается.

Признание долга по претензии

В случае, если должник признал претензию и согласился с суммой к выплате, срок исковой давности заканчивается и отсчитывается снова с момента ответа. Ответ составляется письменно в произвольном виде. К возможным вариантам относятся следующие документы:

• письмо с обещанием уплатить долг;
• письмо о предоставлении отсрочки (рассрочки);
• письмо с предложением или согласованием графика погашения долга;
• письмо об отказе платить долг из-за отсутствия средств;
• письмо с предложением о взаиморасчете или новации обязательств.

Но если должник в ответе на претензию не признал долг, то срок исковой давности не прекращается. Также нельзя подтвердить долг в случаях, когда кредитор в одностороннем порядке подписал акт сверки, но не лишает возможности признать его.

Влияет ли новая редакция договора на срок исковой давности

Если в договор внесены изменения, то должник признает долг, или письменно известил о просьбе внести корректировки, в договоре следует прописать следующую информацию:

1. Условия об отсрочке (рассрочке).
2. График погашения долговых обязательств.
3. Иной срок оплаты.

После внесения поправок в договор период исковой давности заканчивается. Также заканчивается срок при письменном обращении должника о внесении корректировок в документ.

Добровольное признание должника 

Когда должник лично отправляет письмо с гарантией расплатиться, а кредитор не отправлял ему претензию, то период исковой давности прерывается. А новый срок начинается от даты написания письма об обещании оплаты.

Заканчивается исковая давность и при направлении письма о невозможности оплаты или предложению о взаиморасчете. 
В случае оплаты части долга остаток суммы задолженности не позволяет признать долг в полном размере. И если оставшаяся часть не погашена в течение 3 лет, то долг списывается.

Для признания погашения частичного долга в гарантийном письме следует написать конкретные обязательства.

Как отразить в учете задолженность

Когда кредитор признал долг по истечении срока исковой давности, дебиторскую задолженность следует возобновить в учете. Датой включения суммы долга в учет будет дата акта сверки или письма должника. А если должник не погасил долг вновь, то задолженность списывается в расходы.

Отвечая на вопрос, какой документ подтверждает признание штрафа должника, судебная практика показывает, что предоставление платежного поручения об оплате недостаточно. Необходимо также приложить письмо о признании неустойки, в котором указывается точная дата перечислений и размер долга.

Как убрать просроченный долг в налоговой физическому лицу, разъяснено в приказе ФНС России № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. 

Источник: https://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/kakie_dejstvija_dolzhnika_pomeshajut_spisat_prosrochennyj_dolg_v_nalogovye_raskhody/71-1-0-2905

Банкротство предприятия по заявлению налогового органа

В последнее время все чаще и чаще сталкиваюсь с ситуацией, когда налоговый орган для реализации функции по выявлению и взысканию недоплаченных налогов использует следующую схему.

Проводит выездную налоговую проверку, устанавливает получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, направляет требование о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пеням в обслуживающую кредитную организацию, подает в арбитражный суд заявление о признании налогоплательщика банкротом, с использованием подконтрольного арбитражного управляющего обращается с заявлением о привлечении руководителя и учредителей (участников) к субсидиарной ответственности по долгам банкрота. Очевидно, что таким образом налоговый орган фактически выполняет превентивную деятельность для «ретивых» налогоплательщиков, не согласных на стадии проведения выездной налоговой проверки приходить к своеобразному мировому соглашению с руководством инспекции, создавая свою базу арбитражных обвинительных прецедентов.

В статье я хотел бы обсудить права, обязанности и возможности предприятий по противодействию фискальной деятельности, направленной на формирование излишней недоимки по налогам, штрафам и пеням, и привлечению по этим обязательствам физических лиц, контролирующих деятельность организаций.

Как я уже указал, алгоритм действий у налоговых органов един (даже обосновывающие доказательства и доводы в достаточной мере схожи):

• инициирование выездной (в некоторых случаях, камеральной) проверки, работа исключительно над «неблагонадежными контрагентами», о которой я подробно писал в статье “Необоснованная налоговая выгода и привлечение к ответственности” (поиск массовых руководителей, учредителей, адресов; анализ банковских выписок на предмет существа платежей; допросы генеральных директоров контрагентов и др.)
• вынесение решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по обязательным платежам и утверждение этого решения апелляционной инстанцией – УФНС;
• выставление требования об уплате недоимки, штрафов и пеней; направление в банк инкассового поручения, постановления о приостановлении движения по счетам организации, возбуждение исполнительного производства;
• обращение в арбитражный суд с заявлением о признании юридического лица банкротом;
• подача в рамках дела о банкротстве заявления о привлечении генерального директора и учредителей (участников) общества к субсидиарной ответственности.

Действия налогового органа и подконтрольного арбитражного управляющего

Учитывая, что порядок вынесения решения по результатам проверки мной описан ранее, как и сложившаяся арбитражная практика рассмотрения налоговых споров по необоснованной налоговой выгоде, то далее я рассмотрю мероприятия, инициируемые банкротными отделами налогового органа.

Поскольку НК РФ указывает на вступление решения инспекции в законную силу после утверждения УФНС (в качестве апелляционной инстанции), то, в случае его дальнейшего оспаривания в судебном порядке, не требуется дожидаться решения арбитражного суда.

По этой причине, важно реализовывать свои права своевременно: обращаться в арбитражный суд незамедлительно, после получения решения УФНС по апелляционной жалобе налогоплательщика и подавать ходатайство о приостановлении действия оспариваемого решения.

Тем не менее, налоговый орган инициирует процедуру банкротства предприятия.

Насколько известно юристам по банкротству, дальнейшей процедурой будет руководить тот арбитражный управляющий, кандидатура которого была представлена в арбитраж заявителем: кредитором или уполномоченным органом.

Безусловно, существует ряд арбитражных управляющих, негласно аккредитованных при государственных структурах, которые сотрудничают с ними на взаимовыгодных началах.

По результатам проведения наблюдения, арбитражный управляющий обязан составить два документа: анализ финансового состояния должника и заключение о наличии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства. Вероятность, что у налогоплательщика-банкрота найдутся признаки недобросовестного поведения в виде попытки получения необоснованной налоговой выгоды, очень высока в таком случае.

Субсидиарная ответственность учредителей (участников) и руководителя налогоплательщика

Подтверждением действий должника-налогоплательщика не в интересах кредиторов и государства (бюджета) будут являться не только заключения арбитражного управляющего, но и вступившее в законную силу решение налогового органа.

В процедуре конкурсного производства, на собрании кредиторов уполномоченный орган несомненно проголосует за обращение в арбитражный суд с заявлением о привлечении руководителя и участников (учредителей) должника к субсидиарной ответственности. А рассматривая данное заявление, арбитражный суд обязательно проверит вышеуказанные мной сведения, в том числе содержащиеся в заключении о наличии признаков преднамеренного банкротства предприятия.

Результатом указанных мероприятий будет взыскание всего объема непогашенной налогоплательщиком задолженности с контролирующих его физических (иногда – юридических) лиц.

Следует обратить особое внимание на то обстоятельство, что смена контролирующих должника лиц (купля-продажа долей, смена единоличного исполнительного органа, реорганизация компании в какой-либо форме и др.) не снимет ответственность с указанных лиц, т.к.

к субсидиарной ответственности привлекаются именно те лица, в период осуществления функций которых и возникла задолженность.

Таким образом, в случае отсутствия своевременного юридического реагирования со стороны налогоплательщика, налоговый орган имеет все возможности для взыскания всего объема недоимки по налогам и сборам, штрафов и пеней с руководителя и участников предприятия-налогоплательщика. При этом, львиная доля принимаемых налоговиками решений не отвечает требованиям материального и процессуального законодательства и может быть отменена на начальных этапах путем подачи юристом по налоговым спорам грамотного заявления в арбитражный суд.

Источник: https://jurist-arbitr.ru/nalog/bankrotstvo-predpriyatiya-po-zayavleniyu-nalogovogo-organa/

Какие действия предпринять если налоговая подала на банкротство — Законники

Должник представит документы, которые докажут, что он намерен взыскать просроченную «дебиторку», ее размер превышает его налоговые долги, и приложит к ним график погашения задолжености.

Обратите внимание, что судебный акт по взысканию «дебиторки», вынесенный в пользу компании-должника, сам по себе таким доказательством не является.

Пример Компания-должник выиграла в суде дело о взыскании с контрагента дебиторской задолженности, которой хватает для погашения обязательств потенциального банкрота.

Наличие судебного решения в пользу должника суд первой инстанции расценил как основание, позволяющее отказать ФНС России во введении процедуры наблюдения. Однако апелляция и кассация требования налоговиков поддержали. Они указали, что наличие судебного акта о взыскании с контрагента задолженности свидетельствует только о возможном поступлении денежных средств для погашения «дебиторки».

Учитываются ли при определении суммы задолженности, достаточной для начала процедуры банкротства, штрафы и пени? Д.Ю.

Внимание

Стрелецкий: Нет, учитывается только основной долг, без пеней и штрафов.

Сначала необходимо применить весь комплекс мер взыскания этой задолженности, в том числе принять решение о ее взыскании за счет имущества налогоплательщика.
И только если оно оказалось не исполнено в течение 30 дней, инспекция может подавать в суд заявление о признании должника банкротом. Взаимодействуют ли при этом налоговые органы с другими кредиторами, в частности с ПФР, ФСС? Д.Ю.

Банкротство юридического лица по инициативе федеральной налоговой службы

Если обязательные платежи взыскивают в судебном порядке, то право подать заявление о банкротстве возникает у ФНС России через 30 дней после вступления в силу решения суда.

Постановлением Правительства РФ от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве», далее – Положение).

Важно

В соответствии с ним налоговики должны решить обращаться с заявлением о банкротстве или нет в срок от 30 до 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления о принудительном взыскании задолженности либо иного исполнительного документа.

Используйте в работе Одним из признаков неплатежеспособности должника является размер суммарной задолженности по обязательным платежам – не менее 300 000 руб.

Аналитика публикации

Стрелецкий: Налоговый орган является уполномоченным органом в делах о банкротстве.

Поэтому при инициировании процедуры банкротства, а также в ходе этой процедуры он консолидирует всю задолженность налогоплательщика перед государственными внебюджетными фондами и перед федеральными органами исполнительной власти.

Если инспекция выступает инициатором процедуры банкротства организации по налоговой задолженности, одновременно с подачей заявления в суд она уведомляет об этом государственные внебюджетные фонды и федеральные ведомства и запрашивает у них информацию о задолженности этой организации.

А потом направляет полученные данные в суд для включения объединенной задолженности в реестр требований кредиторов.

Если налоговая подала на банкротство

Дмитрий Юрьевич, когда налоговые органы выступают инициаторами банкротства организаций и граждан? Д.Ю.

Стрелецкий: Налоговые органы обязаны инициировать процедуру банкротства организации, если она в течение 3 месяцев не погасила задолженность по обязательным платежам в размере более 300 000 руб.

Для физических лиц, в том числе предпринимателей, этот порог выше: для возбуждения процедуры банкротства налоговая задолженность должна быть более 500 000 руб.

Может ли быть основанием для банкротства неуплата организацией или предпринимателем налогов в качестве налогового агента, в частности, по НДФЛ? Д.Ю. Стрелецкий: Да, Закон о банкротстве это позволяет.

Кроме того, Верховный суд недавно разъяснил, что ФНС вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом лица, не перечислившего в бюджет удержанные при выплате заработной платы суммы налога.

Налоговая подала на банкротство, что делать?

В том же Постановлении № 257 говорится, что решение о направлении в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом должно быть принято не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества должника.

Направить заявление в суд налоговики должны в течение 5 рабочих дней со дня принятия этого решения. Однако эти сроки носят организационный характер и не являются пресекательными, о чем недавно напомнил и Верховный суд.

То есть пропуск 90-дневного срока не влияет на возможность признания заявления ИФНС обоснованным и введения процедуры банкротства.

Источник: https://zakonbiz.ru/kakie-dejstviya-predprinyat-esli-nalogovaya-podala-na-bankrotstvo/