Экспресс-гид по патентной системе налогообложения
03 июня 2016
Всё, что малому предпринимателю нужно знать про ПСН
Патентная система налогообложения (ПСН) в 2016 году остаётся востребованной многими индивидуальными предпринимателями. Базовая ставка по «патенту» составляет 6% от базовой доходности.
Для того, чтобы работать по этой схеме, предпринимателю достаточно просто купить патент. Но сделать это можно лишь в том случае, если численность наёмных сотрудников у ИП не превышает 15 человек.
О нюансах использования патентной системы налогообложения рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.
Кто имеет право применять патентную систему
ПСН в общей части регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ и детальнее — местным законодательством. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта РФ принято решение о введении ПСН.
Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие ПСН в конкретном субъекте РФ, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.
Список видов деятельности, ведя которую ИП может купить патент, на 2016 год включает в себя 63 пункта.
В основном это услуги, связанные с грузоперевозками, ремонтом одежды и техники, ремонтом ювелирных изделий, химчисткой одежды, ремонтом и отделкой помещений, остеклением балконов, прокатом авто, общепитом, розничной торговлей (осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли) и др.
ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ).
В 2016 году ИП может купить патент, если в его штате работает не более 15 человек за налоговый период, по всем осуществляемым им видам предпринимательской деятельности (ст. 346.43.НК РФ).
Если организация осуществляет деятельность в двух и более регионах — патент придется приобретать для каждого из них.
Максимальный размер потенциального дохода на патенте (п. 9 ст. 346.43 НК РФ с учетом Приказа Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772) в 2016 году равен 1 329 000 рублей. Конкретную величину такого дохода определяют законодательные (представительные) органы субъектов РФ.
Причём они вправе увеличивать максимальный потенциальный доход (1 329 000 рублей) в 3, 5 и 10 раз в зависимости от вида деятельности. Потенциально возможный годовой доход нужен для расчёта стоимости патента.
ПСН может совмещаться с другими режимами налогообложения.
В этом случае предприниматель обязан вести обособленный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Форма патента
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК).
Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введен «патентный» спецрежим (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.
При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.
Патент действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).
Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Налоговый период патента для ИП — один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признаётся период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
При применении ПСН ИП вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять контрольно-кассовый аппарат при осуществлении наличных денежных расчётов или расчётов с использованием платежных карт.
Как получить патент
Для перехода на ПСН необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала её применения подать соответствующее заявление (форма 26.5 1). Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно. Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/591@.
Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.
При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору.
Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
В общем случае в течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан (п. 3 ст. 346.45 НК РФ):
- выдать ИП патент. Если заявление было подано одновременно с документами на госрегистрацию в качестве ИП, то этот 5-дневный срок отсчитывается, собственно, с момента госрегистрации. Правда, как правило, патент выдается ИП вместе со свидетельством о его регистрации в качестве ИП;
- или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Отказать могут по следующим причинам:
- указание в заявлении вида деятельности, который в соответствии с законом субъекта РФ не относится к «патентным»;
- неверное указание срока действия патента (он может быть от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах календарного года);
- нарушение условий перехода на ПСН, установленного абз. 2 п. 8 ст.345.45 НК РФ. Речь идёт о ситуациях, когда ИП ранее уже применял «патентный» спецрежим и утратил на него право. В этом случае вновь применять ПСН по тому же виду предпринимательской деятельности можно будет не ранее чем со следующего календарного года;
- наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. Очевидно, что для вновь зарегистрированного ИП это также неактуально.
Постановка на учёт ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента (п.1 ст.346.46 НК РФ). Датой постановки на учет является дата начала действия патента.
Снятие с учёта, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
Источник: https://biz360.ru/materials/ekspress-gid-po-patentnoy-sisteme-nalogooblozheniya/
Утрата права на псн: налоговые последствия
Патентная система налогообложения относится к льготным налоговым режимам, доступ к применению которых «крупным» бизнесменам закрыт.
Однако есть и иные основания, по которым даже «мелкий» ИП может утратить право рассчитываться с бюджетом в рамках ПСН.
Причем в ряде случаев предприниматель в части размера своих налоговых обязательств может вообще пожалеть, что «связался» с патентным спецрежимом.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.
«Патентный» спецрежим налогообложения разработан специально для индивидуальных предпринимателей. Причем он считается льготным, а потому для целей его применения Налоговым кодексом установлен ряд ограничений.
Обратите внимание! ПСН применяется только в тех субъектах, где данный спецрежим введен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК).
Во-первых, патент можно получить только на осуществление строго определенных видов деятельности. Соответствующий перечень приведен в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса.
Правда, за субъектами РФ закреплено право его несколько расширить за счет включения в него иных бытовых услуг, указанных в Общероссийском классификаторе услуг населению.
При этом на каждый вид деятельности приобретается отдельный патент, и действует он только на территории того субъекта РФ, где он был выдан.
Во-вторых, даже если вид деятельности, который планирует осуществлять ИП, относится к «патентным», в отношении его запрещено применение ПСН, если он ведется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
В-третьих, к ведению «патентного» бизнеса ИП разрешено привлекать наемных работников (в т.ч. по договорам ГПХ), но… Их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Основания для утраты права на ПСН
Указанные ограничения (по виду «патентной» деятельности, численности наемных сотрудников) должны выполняться в течение всего налогового периода, то есть срока, на который выдан патент. Плюс ко всему, согласно п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса ИП считается утратившим право на применение ПСН также в следующих случаях.
Если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам «патентной» деятельности превысят 60 млн руб. При этом в абз. 5 п. 6 ст. 346.
45 Кодекса конкретизировано, что при совмещении ПСН и УСН в целях определения лимита, позволяющего работать на патенте, необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения как патентной, так и упрощенной системы налогообложения.
Когда ИП «забыл» вовремя оплатить патент
Напомним, что порядок уплаты «патентного» налога зависит прежде всего от срока, на который патент приобретен. И тут возможны два варианта (ст. 346.51 НК).
Вариант 1. Патент получен на срок до 6 месяцев.
В этом случае налог уплачивается разовым платежом в размере полной суммы налога. При этом сделать это нужно в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
Вариант 2. Патент получен на срок от шести месяцев до календарного года.
В такой ситуации налог уплачивается в два захода. Первый платеж в размере одной трети суммы налога следует перечислить в казну в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. А оставшуюся часть — две трети суммы налога — нужно уплатить в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (срока, на который выдан патент).
Утрата права на ПСН в целом..
В том случае, если индивидуальный предприниматель «слетает» с ПСН на основании пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 Кодекса, то есть в связи с превышением лимита по доходам или приемом на работу «лишнего» сотрудника, то тут, как говорится, без вариантов.
При таких обстоятельствах он утрачивает право применять «патентный» спецрежим в целом по всем выданным ему патентам (см. также Письмо ФНС России от 5 февраля 2014 г. N ГД-4-3/1890). При этом в силу положений п. 6 ст. 346.45 Кодекса он считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
«Общие» налоги, в соответствии с п. 7 ст. 346.45 Кодекса, следует исчислять и уплачивать в порядке, установленном для вновь зарегистрированных ИП. В подобных ситуациях ИП не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по «общим» налогам, которые подлежали уплате в период, на который был выдан патент.
Плюс ко всему в Минфине считают, что у ИП есть полное право исчисленную сумму НДФЛ за этот период уменьшить на сумму уплаченного «патентного» налога.
Обратите внимание! Приказом ФНС России от 5 февраля 2014 г. N ММВ-7-3/39@ внесены изменения в формы документов для применения ПСН.
Отметим также, что положения п. 8 ст. 346.45 Кодекса обязывают ИП заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по указанным основаниям и о переходе на общий режим налогообложения.
На все про все предпринимателю дается 10 календарных дней со дня наступления соответствующих обстоятельств. Причем со 2 января 2014 г. заявление может быть подано в любую инспекцию, в которой ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
В нем нужно просто указать реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи данного заявления сроком действия.
Обратите внимание! Несвоевременная подача ИП указанного заявления не отменяет наступления последствий, предусмотренных п. п. 6 и 7 ст. 346.45 Кодекса (см., напр., Письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. N 03-11-09/33669).
Иными словами, ИП все равно придется расстаться с «патентным» спецрежимом и перечислить в бюджет «общие» налоги. При этом не стоит забывать об ответственности, которая установлена за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
В соответствии со ст. 126 Налогового кодекса такого рода «забывчивость» наказывается штрафом в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. А п. 1 ст. 15.6 КоАП предусмотрена еще и административная ответственность за подобные нарушения.
На граждан-нарушителей налагается штраф в размере от 100 до 300 руб., а на должностных лиц — от 300 до 500 руб.
…и частично
В то же время заявлять о том, что предприниматель утратил право на ПСН в связи с тем, что несвоевременно оплатил патент, в налоговый орган не нужно. В соответствии с п. 3 ст. 346.46 Кодекса в этом случае ИП снимается с учета в качестве плательщика ПСН в течение пяти дней с момента истечения срока уплаты «патентного» налога.
На практике нередко индивидуальные предприниматели приобретают несколько патентов. К примеру, если ИП ведет несколько видов «патентной» деятельности либо если его бизнес выходит за рамки одного субъекта РФ.
В таких ситуациях возникает вопрос: как быть, если только один из патентов был вовремя не оплачен? По мнению контролирующих органов, право на применение ПСН при подобном стечении обстоятельств утрачивается только по той деятельности, в отношении которой не был полностью оплачен патент.
Такое мнение, в частности, выражено в Письме Минфина России от 24 июля 2013 г. N 03-11-12/29369. Разделяют данный подход и представители ФНС, что подтверждается в Письме налоговой службы от 5 февраля 2014 г. N ГД-4-3/1890.
То есть ИП в данном случае считается перешедшим на общий режим налогообложения только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен (полностью или частично).
Обратите внимание! Согласно п. 8 ст. 346.45 Кодекса предприниматель, утративший право на применение ПСН, сможет вновь перейти на данный спецрежим по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Соответственно, в случае если предприниматель приобрел несколько патентов, но только один из них вовремя не оплатил, то указанное ограничение распространяется только на деятельность, в отношении которой он «слетел» с ПСН. Правда, у ИП есть возможность в любом случае обойти данный запрет.
Минфин России в Письме от 23 мая 2013 г. N 03-11-12/18502 признал, что положениями ст. 346.
45 Кодекса не предусмотрено ограничение для перехода в течение календарного года на «патентный» спецрежим предпринимателей, утративших право на применение ПСН в течение года в связи с прекращением деятельности в качестве ИП и вновь зарегистрировавшихся в этом календарном году в качестве индивидуальных предпринимателей. Другое дело, стоит ли оно того…
«Конфликт» режимов налогообложения
В завершение хотелось бы остановиться на еще одном проблемном моменте, связанном с утратой права на применение ПСН. Дело в том, что, как уже было отмечено, ИП в таких случаях считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2014/13/14
Переходим на общий режим если слетели с патента
Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.
Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.
Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.
С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:
С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.
Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?
Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение.
Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима.
Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.
Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.
Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.
Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него.
Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.
Переходим на общий налоговый режим
Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:
Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).
Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте.
Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.
Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД.
Но это возможно лишь с даты, следующей за днем, когда произошла утрата права на применение ПСН. На подачу заявления отводится всего 5 дней. Поэтому решение нужно принимать быстро. Иначе налоги по ОСН нужно будет рассчитывать до даты, указанной в заявлении о переходе на вменёнку.
Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.
Возможно ли остаться или перейти на УСН
Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.
Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.
Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных.
А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.
Перейти на УСН после утраты права на патент
Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН, но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?
Во-первых, положения Главы 26.
5 НК РФ (ПСН) не устанавливают никаких правил в отношении порядка дальнейшего налогообложения индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, за исключением прямого запрета использовать этот налоговый режим до конца года по этому же виду предпринимательской деятельности.
Во-вторых, в Главе 26.2 Кодекса (УСН) отсутствует норма, определяющая запрет начала применения этого налогового режима после утраты права на использование ПСН. Зато есть конкретное разрешение начать применять УСН, при прекращении деятельности на ЕНВД. Цитируем:
Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:
Так что, здесь особых вопросов к вам возникнуть не должно. Но если ИФНС пришлет отказ в переходе на УСН, его можно обжаловать в вышестоящий орган, аргументируя так, как мы выше расписали. А мнение финансового ведомства, изложенное в приведенном письме и в ряде аналогичных ответов, на которые обязательно следует сослаться в жалобе, усилит ваши аргументы.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Если же вы одновременно с применением патентной системы использовали режим УСН по другим видам предпринимательской деятельности, то и уведомлять никого не нужно.
Поскольку требования главы о ПСН уплатить налоги по общему режиму распространяются только на налоговый период, в котором было утрачено право на патент.
А это, как мы выше установили, ничто иное, как срок от даты начала действия патента до дня, когда ИП сняли с учета в качестве налогоплательщика ПСН. Более того, в этом случае можно попытаться вообще не переходить на общий режим налогообложения, а рассчитать налоги по режиму УСН.
Остаться на УСН вместо перехода на ОСН при потере патента
В случае, когда индивидуальный предприниматель, получивший патент по одному из видов деятельности, не уведомлял ИФНС о прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он считается применяющим одновременно упрощенный и патентный режим.
Конечно, совмещать два налоговых режима по одному и тому же виду предпринимательской деятельности невозможно. Однако ИП, как правило, при регистрации указывают несколько видов экономической деятельности, которыми они предполагают заниматься.
И в отношении остальных видов никто не запрещает продолжать применять УСН, даже если фактически никаких движений по ним временно не осуществляется.
Тогда возникает вопрос о правомерности требования Налогового кодекса РФ к индивидуальному предпринимателю, совмещавшему УСН и ПСН, и утратившему право на последнюю из них, в обязательном порядке переходить на общий режим налогообложения по виду деятельности, в отношение которого применялась ПСН. Почему, – спросите вы?
Да хотя бы потому, что совмещение ОСН и УСН Налоговым кодексом России не предусмотрено даже если эти режимы применяются для разных видов деятельности. Это просто исключено. И о чём (или чем) думали авторы главы о ПСН вместе с законодателями, принявшими закон с такими поправками, остаётся только догадываться. Более того.
Вы не поверите! Но в НК РФ отсутствует само понятие «общий налоговый режим». Можете открыть Кодекс в любой информационно-правовой базе и воспользоваться поиском по тексту с указанием этой фразы.
Вы не найдете описания того, что такое общий режим. Его попросту нет, забыли определить. Вернитесь в начало страницы и прочтите ещё раз цитату из статьи 3 Кодекса. Эта норма закона в данном случае как раз применима.
Тогда получается, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, какой режим налогообложения является для него общим.
Например, можно сказать, что таким будет являться общий для всех видов предпринимательской деятельности, осуществляемых индивидуальным предпринимателем налоговый режим. В данном случае, – это УСН.
Однако это только мысли вслух, – возразите вы, – а нужно бы подкрепить каким-то нормативным правовым актом. И такие документы есть!
Взять хотя бы Определение Конституционного Суда Российской Федерации. Ну куда ещё выше? Решения этого органа власти окончательные и не подлежат даже обжалованию. Вот цитата из этого документа:
Это понятно, что чиновники и законодатели порой не обращают внимания на такие нормативные правовые акты или толкуют смысл решений Конституционного Суда РФ в свою пользу (хотя права такого у них нет). Взять хотя бы недавний пример с принятием закона, который внес поправки в ст.
855 ГК РФ, определяющие очередность списания средств со счета плательщика. Содержание новой нормы по смыслу противоположно Постановлению КС РФ от 23.12.1997 № 21-П, в котором было признано не соответствующим Конституции РФ положение пункта 2 статьи 855 ГК РФ.
Но депутатам это не помешало снова принять сомнительный закон.
Так и в рассматриваемой теме о патенте. Написали, что захотели, и решили, что этого будет достаточно, чтобы закон работал.
А вот и нет! И даже Конституционный Суд РФ здесь на стороне индивидуальных предпринимателей, ясно определивший, что УСН и ОСН не могут применяться одновременно даже по разным видам деятельности.
Хотя нельзя сказать, какие решения примут региональные Арбитражные Суды в России при обжаловании действий налоговиков. Но и это ещё не всё. Минфин РФ однажды проговорился, видимо, нечаянно.
В другом письме финансовое ведомство, отвечая на вопрос одного из ИП выразило свою позицию буквально так:
Примечательно, что позже Минфин РФ отправил и продолжает писать ещё много аналогичных писем по той же теме, но больше нигде чиновники не упомянули о невозможности совмещения упрощенной системы и общего режима. Видимо, и там поняли, что раздел Кодекса о патентной системе написан плохо и применять его в некоторых случаях просто невозможно с точки зрения соблюдения всех норм закона.
Напоследок совсем недавнее решение суда, в пользу индивидуального предпринимателя.
Слетел с патента – как рассчитать и заплатить налоги
Когда ничего другого не остается, кроме как уплатить НДС, НДФЛ за ИП, возможно, налог на имущество физических лиц, если утрачено право на применение патента, нужно их платить. Но прежде следует правильно их рассчитать, поскольку и налоговые декларации по ним сдавать придётся.
Скажем больше, не только налоги, но и страховые взносы во внебюджетные фонды в большинстве случаев также следует пересчитать. А позже, нужно будет подать либо корректирующие отчеты, либо указать доначисленные взносы в специальных строках расчетов за следующие отчетные периоды.
Ну и пени, безусловно, рассчитать и перечислить придётся.
Видите, как много разных вопросов требуют своего рассмотрения. Нельзя же до бесконечности прокручивать окно браузера вниз. Да и вам, наверное, надоело уже читать. Отдохните. А потом давайте вместе перейдём на следующую страницу, где и разложим по полочкам расчет и уплату налогов при утрате права на патент.
Источник: https://kniga-biznes.ru/articles/tax/07-2014/perehodim-obshhij-rezhim-sleteli-s-patenta.html
Усн на основе патента в 2016 году
Патентная система налогообложения (ПСН) стала самостоятельным режимом относительно недавно – с 2013 года. Именно тогда вступила в силу глава 26.5 Налогового кодекса. Ранее патент применялся как часть упрощенной системы, но с января 2013 года статья 346.25.
1 НК РФ об особенностях применения УСН на основе патента отменена. Патент более прост в применении, чем другие спецрежимы, но по сравнению с ними, популярность его пока невелика.
Что представляет из себя эта налоговая система и можно ли совместить ее с упрощенкой, попробуем разобраться в этой статье.
Патентная система
Как следует из названия, ПСН базируется на приобретении предпринимателем патента, который дает ему право осуществлять какой-либо вид деятельности. Приобрести патент могут только ИП, для юрлиц эта система не действует. В патенте указывается территория его действия. Количество патентов, которое можно приобрести, не ограничено.
Применяя патент, ИП не платят:
- НДФЛ по доходам от патентной деятельности,
- НДС, кроме ввоза товаров в РФ и деятельности по некоторым договорам,
- налог на имущество – по имуществу, применяемому в патентной деятельности.
Уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФСС нельзя.
В статье 346.43 НК РФ перечислены все виды предпринимательства, по которым можно приобрести патент. На сегодня таких видов 63, в основном это бытовые услуги, услуги общественного питания, розничная торговля. Список может дополняться регионами в части бытовых услуг, но исключать из него какие-либо виды деятельности местные власти не вправе. Ограничения для приобретения патента:
- не могут приобрести патент ИП, которые работают по договорам о совместной деятельности или доверительного управления имуществом,
- количество работников у ИП, занятых во всех видах патентной деятельности, не может в среднем быть более 15 человек,
- для услуг общепита и розничной торговли площадь зала не должна превышать 50 кв. м
- лимит годовой выручки ИП по патентной деятельности (или по всей деятельности в целом – для совмещающих УСН и патент), составляет 60 000 000 рублей.
© фотобанк Лори
Патент в некоторой степени схож с ЕНВД. Его стоимость также не зависит от реального дохода ИП и при расчете в некоторых случаях могут применяться физические показатели – численность работников, площадь торгового зала, количество автомобилей и иного транспорта.
Налоговой базой является потенциально возможный годовой доход по конкретной деятельности. Его размер в каждом регионе свой, но в сумме он может быть не более 1 329 000 рублей в 2016 году (1 000 000 х коэффициент-дефлятор 1,329). Размер дохода может быть увеличен:
- в три раза – по автотранспортным услугам и техобслуживанию,
- в пять раз – если патентная деятельность применяется в городах с миллионным населением,
- в десять раз – при сдаче недвижимости в аренду, оказании услуг общепита и розничной торговле.
Налоговая ставка – 6%, в регионах может быть пониженной и даже нулевой: для некоторых категорий ИП в субъектах РФ действуют налоговые каникулы.
Получить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Если срок меньше года, то патентная стоимость рассчитывается пропорционально сроку действия. Стоимость патента уплачивается авансом, а не по итогам периода. Порядок оплаты зависит от срока действия патента:
- до 6 месяцев – патент полностью оплачивается до конца срока действия,
- от 6 месяцев до года – третья часть оплачивается в первые 90 дней действия патента, оставшиеся две трети нужно оплатить до окончания года.
Налоговый учет ведется в книге учета доходов, полученных от деятельности на ПСН. Отчетности по патентному налогу нет.
Потерять право на применение патента можно:
- нарушив годовой лимит максимального дохода на патенте,
- превысив среднее количество работников,
- не уплатив стоимость патента вовремя.
Не позднее 10 дней с момента нарушения ИП должен подать заявление об утрате права на ПСН. Весь «патентный» доход при этом будет облагаться налогами по ОСНО, причем пересчитать налоги придется с момента выдачи патента.
Получение патента
Для получения патента ИП направляет заявление об этом в ИФНС по месту своего жительства. Если патентную деятельность ИП предполагает осуществлять в другом субъекте РФ, а не там, где он стоит на учете, то заявить можно в любую инспекцию этого региона. Подают заявление не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента.
ИФНС рассматривает заявление в течение 5 дней. При положительном решении патент будет выдан, но в выдаче может быть отказано по следующим причинам:
- в заявлении указан вид деятельности, к которому не может применяться ПСН,
- указанный срок не соответствует периоду от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года,
- ИП уже работал на патенте, но отказался или потерял право на его применение в текущем году (заново применять ПСН можно только со следующего года),
- за ИП числится задолженность по оплате уже полученного патента,
- заявление заполнено некорректно, с пропуском обязательных для заполнения полей.
ИП может отказаться от дальнейшего применения ПСН. Заявление об отказе подается в инспекцию, выдавшую патент, в срок до 10 дней с момента прекращения патентной деятельности. ИП будет снят с учета как плательщик патента в течение 5 дней.
Совмещение УСН и патента в 2016 году
Источник: https://spmag.ru/article/2016/8/usn-na-osnove-patenta-v-2016-godu
Максимальный доход по патенту в 2018
Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП
Узнайте в чем преимущества работы на патенте в 2017 году, как бизнесменам на патенте отказаться от ККТ и изменится ли налог, если у индивидуального предпринимателя растет прибыль.
С 2017 года у патентного спецрежима стало больше плюсов, чем раньше. Считать такой налог несложно. Налоговая нагрузка у ИП на патенте стабильна. А теперь бизнесмены, которые работают на патенте, получили еще и отсрочку по переходу на онлайн-кассы. Все преимущества налогового режима мы привели в таблице ниже.
Онлайн-кассу можно не покупать в 2017 году
Бизнесмены на УСН и общем режиме переходят на новые ККТ до 1 июля 2017 года. Но для ИП на патентном режиме действует отсрочка до 1 июля 2018 года.
Не использовать в работе контрольно-кассовую технику вправе бизнесмены на патенте, которые выдают по требованию покупателей вместо кассовых чеков иные документы об оплате. Например, квитанцию, товарный чек или другой документ.
Единственное условие: в документ об оплате нужно включить все обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ в прежней редакции.
Обязательные реквизиты документа об оплате товаров наличными мы привели в таблице ниже.
Обязательные реквизиты документа об оплате
Крайний срок, до которого можно работать на старых кассовых аппаратах без передачи данных в ИФНС через Интернет, — 1 июля 2017 года. Если сейчас вы пробиваете чеки, но не хотите переходить на онлайн-ККТ, полностью откажитесь от кассы в своей работе. Причем сделать это надо на более раннюю дату из двух:
- когда закончится срок действия ЭКЛЗ на старой кассе;
- к 1 июля 2017 года.
Если вы совмещаете патент с упрощенкой или общим режимом, вам придется использовать новые кассы уже в 2017 году. Но применять новые правила в текущем году вы вправе только по деятельности, с которой платите налоги по упрощенной или общей системе.
А наличную выручку от патентного бизнеса вы можете принимать без кассовой техники до 1 июля 2018 года. Либо при желании вы можете работать по новым правилам по всей своей деятельности. То есть принимать всю наличную выручку с применением онлайн-кассы.
Если вы решите отказаться от кассового аппарата, выполните три несложных шага.
Разработайте и утвердите документ об оплате, который заменит кассовый чек
Форму документа разработайте самостоятельно. Назвать бланк вы вправе как угодно: квитанцией, товарным чеком или по-другому. Включите в форму все обязательные реквизиты — они указаны в таблице ниже.
Преимущества патентного налогового режима
Сформируйте бланк документа об оплате на обычном компьютере. Экземпляры готовой формы распечатайте на обычном принтере. Образец документа мы привели ниже. Воспользуйтесь им или разработайте собственную форму бланка.
Издайте приказ об отказе от ККТ
Приказ составьте от имени индивидуального предпринимателя в произвольной форме. В нем укажите, с какого числа вы перестаете работать с ККТ и выписываете документ об оплате вместо кассового чека.
Снимите кассовый аппарат с учета
Старую ККТ снимите с регистрационного учета в налоговой инспекции. После этого работайте без кассовых чеков.
Патентный налог не увеличивается, если растет прибыль
На патентном спецрежиме вы не платите НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц. При расчете патентного налога надо брать не фактический, а потенциально возможный доход по вашему виду деятельности.
Его размер определяют власти субъекта Российской Федерации. Поэтому вы можете заранее рассчитать стоимость патента и спрогнозировать налоговую нагрузку.
И если ваш бизнес прибыльный, патентная система сэкономит налоги.
Заметим, что у фиксированной стоимости патента есть и отрицательная сторона. Если вы получите убыток от деятельности, платить налог все равно придется. Ведь реальные доходы и расходы на патентном спецрежиме значения не имеют.
Бизнесмены на патенте платят страховые взносы по пониженным тарифам
Если вы ведете патентный бизнес, вы вправе платить страховые взносы за персонал по пониженному тарифу. Так, вместо 30% платежей по каждому виду страхования можно платить лишь 20%, причем только на пенсионное страхование. А взносы на медицинское и социальное страхование перечислять вообще не нужно.
Право на пониженный тариф по взносам зависит от вида предпринимательской деятельности, которую вы ведете. Платить страховые взносы за наемных работников в меньшем размере можно коммерсантам, которые ведут почти все виды патентного бизнеса. Исключения всего три — розничная торговля, услуги общепита и передача в аренду помещений.
Так, вы можете платить взносы с выплат работникам по ставке 20% только на пенсионное страхование, если занимаетесь ремонтом жилья и других построек. Или если оказываете парикмахерские и косметические услуги. Занимаетесь грузовыми или пассажирскими перевозками. Но учтите, что воспользоваться льготой можно только в отношении работников, непосредственно занятых в патентном бизнесе.
Для предпринимателей на патенте регионы вводят налоговые каникулы
Если вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя менее двух лет назад, то проверьте, нет ли у вас права на налоговые каникулы.
Бизнесмены на каникулах применяют нулевую ставку по патентному налогу в первые два года работы. Но учтите, что не всем бизнесменам на патенте доступны налоговые каникулы.
Право не платить патентный налог есть у индивидуальных предпринимателей, которые ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги населению.
Список льготируемых видов деятельности определяют власти каждого региона, когда вводят на территории субъекта РФ налоговоые каникулы для ИП.
Чтобы узнать, не подпадает ли ваш бизнес под льготу, изучите региональный закон по нулевой ставке для патентного налога.
Из-за просрочки с уплатой налога права на спецрежим коммерсант не теряет
До 2017 года индивидуальные предприниматели утрачивали право на патентный спецрежим, если не платили в срок налог.
Инспекторы лишали бизнесменов права работать на патенте и переводили на общую систему налогообложения с даты начала действия документа.
Платить НДФЛ и НДС приходилось даже тем коммерсантам, которые совмещали патент с упрощенной системой. С нового года подобных санкций можно не опасаться. Такой нормы в главе 26.5 НК РФ больше нет.
Теперь, если не заплатите за патент в срок, налоговики направят требование о погашении задолженности, а также об уплате пеней и штрафа. Его размер составит 20% от суммы патентного налога.
В заключение добавим, что у патентного спецрежима есть и минусы. Их список мы привели в таблице ниже. Изучите отрицательные стороны патента, чтобы понять, подходит ли вам этот спецрежим.
Недостатки патентного налогового режима
- Патент выгоден для прибыльной деятельности, когда доходы большие, а расходы невелики.
- Для бизнеса на патенте в производственной, социальной и научной сферах, а также для некоторых бытовых услуг власти регионов вводят налоговые каникулы.
Проверьте, есть ли у вас возможность не платить налог два года.
- Минусы патентного спецрежима незначительны. Для малого бизнеса эта система чаще всего подходит.
Как открыть свой бизнес за 15 минут?
Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП
© 2013 — 2017 ИП это просто.
Материалы для бизнесменов и предпринимателей
Страница создает 82 запросов к MySQL и формируется за 0,14 секунд.
Патентная система налогообложения в 2017 году (нюансы)
Отправить на почту
Патентная система налогообложения появилась в России сравнительно недавно — с 2013 года. В данной статье мы попробуем разобраться с основными нюансами применения патентной системы налогообложения.
ПСН: суть и виды деятельности
Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности.
Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.
Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет.
Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца.
Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.
Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 47 наименований разрешенной деятельности.
При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве.
В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.
Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, пошив меховых изделий и т.д.
Переход на патентную систему налогообложения
Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.
С 29.09.2017 г. применяется новая форма заявления, скачать ее можно здесь.
В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.
Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.
С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.
Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:
- Количество персонала — не более 15 человек не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения. Учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.
- Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.
Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
- В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
- Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
- Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
- Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
- Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.
Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств.
Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления.
Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим.
Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц.
Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.
Предприниматель на патенте уплачивает страховые взносы в ПФ РФ в размере 20%, которые он начисляет на фонд оплаты труда своих сотрудников.
Взносы в ФСС РФ перечислять не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений.
Кроме взносов за сотрудников индивидуальный предприниматель должен уплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере. Стоимость патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов.
Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).
Налоговый учет при патентной системе налогообложения
Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета.
Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года.
Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.
ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме.
Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов.
Бухучет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.
Когда предприниматель может потерять право на использование патента
Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:
- количество персонала стало больше 15 человек;
- полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
- наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.
Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.
Пример расчета стоимости патента
Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.
Источник: https://zakonosfera.ru/cat-num-4/maksimalniy-dohod-po-patentu-v-2018.php
Загрузка...
