Камералить ндс будут быстрее — все о налогах

Ндс вернут быстрее

Arno Burgi/dpa/Global Look Press

Срок камеральной налоговой проверки предпринимателей сокращён с трёх месяцев до двух

Предпринимателям ускорили процедуру возмещения налога на добавленную стоимость (НДС), сократив сроки камеральной проверки с трёх до двух месяцев.

Новая норма диктуется поправками в Налоговый кодекс РФ об упрощении налогового администрирования и снижении административной нагрузки на бизнес, вступившими в силу 3 сентября 2018 года. Соответственно, она затронет те декларации, которые будут сданы после 3 сентября.

В этой связи эксперты задаются вопросами: произойдут ли какие-либо кардинальные изменения в работе налоговых органов и станет ли проще жить российскому бизнесу?

Тщательность превыше всего

Действительно, чисто внешне, на законодательном уровне его положение улучшилось. Но как будут обстоять дела на практике? Для начала напомним, что из себя представляет камеральная проверка декларации по НДС. Эта форма контроля позволяет установить расхождения в сведениях, которые оформляются налогоплательщиками.

Оценке подвергается весь пакет документов, поданных вместе с декларацией. Единственная её цель — дать предпринимателю возможность возместить уплаченный налог. Этим и обусловлена особая тщательность и дотошность процедуры.

У налогового инспектора есть право запросить любую информацию, которая потребуется для установления подлинности предоставленных данных.

Vasilii Smirnov/Global Look Press

Впрочем, в ряде ситуаций налогоплательщик вправе возместить налог в заявительном порядке, до истечения сроков проверки. Однако Налоговый кодекс на этот случай вводит ограничение по совокупной сумме уплаченных за три предшествующих года налога — НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых.

С 1 октября, заметим, вступает в силу ещё одна весомая поправка, снижающая для налогоплательщиков совокупную сумму уплаченных налогов (критерий, применяемый для упрощённого возмещения НДС) с 7 млрд до 2 млрд рублей, начиная с отчётности за IV квартал 2018 года.

Соответственно, обратиться за компенсацией НДС в упрощённом порядке сможет большее число компаний: очень многие прежде не могли себе этого позволить из-за скромных размеров бизнеса и низкого оборота.

Собираемость растёт

В России, напомним, четвёртый год действует мораторий на изменение налоговых условий. Впрочем, это не помешало регионам в 2017 году собрать с компаний на 248 млрд рублей (11%) больше по налогу на прибыль, чем годом раньше, установило рейтинговое агентство АКРА.

Этот рост обеспечил треть общего прироста доходов регионов. Между тем бизнес-сообщество по-прежнему недовольно действиями налоговиков.

Как заявил на съезде РСПП председатель совета директоров НЛМК миллиардер Владимир Лисин, хотя правительство и не повышает налоговое бремя, неналоговая нагрузка увеличивается.

prav.tatarstan.ru/Global Look Press

Владимир Лисин

Речь идёт о страховых взносах, которые работодатели обязаны перечислять за своих работников во внебюджетные фонды (пенсионный, обязательного медицинского и социального страхования), а также многочисленные платежах, не прописанных в Налоговом кодексе. К последним относятся, например, экологический и утилизационный сборы, плата по системе «Платон» за проезд грузовых автомобилей, оплата услуг государства и госфондов.

“

Никаких радикальных изменений не произошло. Новая норма, по сути, отражает уже сложившуюся практику проведения камеральных проверок налоговых деклараций по НДС. Ещё в середине 2017 года Федеральная налоговая служба заявила о возможности сокращения для добросовестных налогоплательщиков с трёх до двух месяцев фактического срока камеральных проверок деклараций по НДС, в которых заявлен налог к возмещению из бюджета. Это стало возможным в связи с внедрением программного комплекса «АСК НДС-2». При помощи этого программного обеспечения ФНС может применять риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок деклараций по НДС. В большинстве случаев жизнь налогоплательщиков, действительно, упростится. Новая поправка ускоряет процедуру камеральной проверки и, соответственно, процесс возмещения НДС. Но в то же время не стоит забывать, что у налоговых органов остается право продлевать до трёх месяцев период камеральной проверки декларации по НДС при наличии признаков возможных налоговых правонарушений, что даёт возможность ФНС играть по старым правилам.

“

Сокращение сроков камеральной проверки не означает, что налоговый орган будет теперь смотреть «сквозь пальцы» на представленные декларации. Просто должен изучать их более оперативно. Поэтому речь об упрощении жизни в смысле налогообложения не идёт, теперь налогоплательщики могут быстрее условно на 1 месяц получить возмещение НДС из бюджета.

“

Новые поправки как раз и рассчитаны на то, чтобы в работе налоговых органов произошли подвижки к лучшему. То есть, чтобы они делали свою работу более интенсивно, в течение двух месяцев вместо трех, но не снижая качества. Изменение, которое вносится в НК РФ, достаточно существенно и для налоговых органов, и для бизнеса. Бизнесу уменьшение срока налоговых проверок очень выгодно, так как за этот период из делового оборота отвлекаются и оборотные средства, и персонал, возрастает нагрузка на бухгалтерию и финансовую дирекцию. При сокращении срока проверки ресурсы будут отвлекаться от операционной деятельности на менее длительный срок. Жизнь налогоплательщиков упростится. Налогоплательщики теперь смогут получать возмещение НДС из бюджета в более короткие сроки, что, безусловно, им выгодно.

Источник: https://news.ru/den-gi/rossiya-nds-nalog-proverka-kameralnaya-srok/

Повышенный НДС вернут быстрее

С 3 сентября 2018 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс, предполагающие упрощение налогового администрирования и снижение административной нагрузки на бизнес. Поправки касаются ряда норм, в том числе проверок, их частоты и сроков, а также процедур взаимодействия бизнеса в ФНС.

Так, сообщает агентство ПРАЙМ, по новым нормам сроки проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС сокращаются с нынешних трех до двух месяцев. Новый срок затронет те декларации, которые будут сданы после 3 сентября текущего года.

Правда, если до окончания этой проверки налоговики найдут признаки возможных нарушений, руководитель налогового органа или его заместитель может принять решение о продлении срока проверки еще на месяц…

Кроме того, если налогоплательщик уточнит свою декларацию по НДС, уменьшив при этом заявленную ранее сумму налога, ФНС может провести повторную проверку. Хотя ее предметом может быть только правильность и обоснованность уменьшения налога — на основании сведений, измененных в уточненной декларации.

Но и есть и то, что выглядит явными «поблажками». Поправки увеличивают сроки предоставления документов при проведении проверок, а также запрещают налоговикам требовать от налогоплательщиков повторного представления каких-либо документов. Если же это произойдет, налогоплательщик может просто сообщить налоговой инспекции, когда он сдавал эти документы в прошлый раз.

Вступивший в силу закон об упрощении налогового администрирования по большей части сложно назвать новеллой, серьезно сокращающей налоговое администрирование, комментирует поправки руководитель Ассоциации защиты бизнеса Александр Хуруджи.

По его словам, формальное снижение срока камеральной проверки с трех до двух месяцев назвать облегчением администрирования для бизнеса нельзя по той причине, что у налоговой инспекции всегда найдется обоснованная причина, чтобы этот срок продлить.

Некоторым послаблением можно назвать снятие с предпринимателей обязанности предоставления вновь запрошенных налоговым органом документов.

И все же теперь, уверен сопредседатель «Деловой России» Андрей Назаров. При крупных сделках в финансовую модель закладываются сроки возврата НДС.

Теперь многим компаниям возместить налог станет гораздо проще, в результате деньги будут быстрее возвращаться в оборот.

Это очень важно не только каждой отдельной компании, но и для позиционирования нашей юрисдикции как «гостеприимной» для инвестиций и капиталов.

Сегодняшние средние сроки по возмещению налога на добавленную стоимость в 20 недель тянули нас балластом вниз рейтинга Doing Business, где страны ЕС, к примеру, показывают результаты в 3-5 недель.

А учитывая, что работа налоговой службы давно автоматизировали и инспекторы фактически в режиме онлайн могут понять, были ли нарушения при подаче декларации, в таких длительных сроках нет никакой необходимости.

И хотя изначально законопроект предполагал сокращение сроков камеральной проверки в три раза, даже ее нынешнее смягчение значительно снизит нагрузку на бизнес и соответственно даст сильный эффект для экономики, уверен Андрей Назаров.

Напомним, что с 1 января 2019 года, согласно принятому летом закону, налог на добавленную стоимость возрастет с 18% до 20%. Правительства ждет от этой меры дополнительные 620 млрд рублей в год.

При этом сохранены пониженные социальные ставки НДС в размере 10% на продукты питания (кроме деликатесов), детские товары, печатную периодиику и книги научно-образовательной и культурной тематики, на лекарства и медицинские изделия, а также нулевые ставки НДС для внутренних межрегиональных воздушных перевозок.

Источник: https://expert.ru/2018/09/3/povyishennyij-nds-vernut-byistree/

Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2017-2018 годах

О камеральных проверках так же советуем почитать другую статью «Ст. 88. Камеральная налоговая проверка«

До публикации настоящей статьи мы решили обратиться с вопросом к нашему эксперту — налоговому адвокату Тылику Павлу о том, как сегодня работают правила о проведении камеральных проверках. Вот что он нам рассказал:

«Если очень кратко, то сегодня камеральная проверка стала быть похожей по способу проведения и результативности на выездную налоговую проверку.

Но у этой проверки есть огромное преимущество перед ВНП — срок проведения камеральной проверки является организационным и сама по себе просрочка срока проведения камералки не влечет ее недействительности.

Так суды, отмечая выход камеральной проверки за пределы установленных сроков , отмечают, что сроки установленные законом являются организационными и никак не нарушают прав проверяемого налогоплательщика».

О том, так это или нет читайте в нашей статье.

Камеральная проверка по НДС — одна из форм аудита, проводимого налоговиками. Цель такой формы контроля — установить, нет ли несоответствий и некорректных сведений в отчетности, которую предоставил хозяйствующий субъект.

Ранее аудит по НДС проводили непосредственно в налоговой, и на территорию проверяемого предприятия контроллеры не приходили. Если требовалось, они могли запросить разъяснения и документацию посредством телекоммуникационных каналов связи.

Но с 2015 года в силу вступило правило, согласно которому инспекторы могут осматривать помещения проверяемой компании. О других особенностях, правилах и тенденциях камерального аудита по НДС мы расскажем в данной статье.

Аудит проходит по четко регламентированной схеме. Вот она:

Предприятие или ИП получает требование из ИФНС, готовит пакет документации, после чего отправляет их в налоговую (копии).
На всех документах должна быть проставлена подпись и печать руководителя хозяйствующего субъекта. На копиях должен быть проставлен штамп с надписью «копия верна» (пометка может быть выставлена вручную).
Налоговики проверяют предоставленные бумаги и после изучения не вручают их назад налогоплательщику.

Какие документы вправе требовать налоговики у проверяемого субъекта в рамках камерального расследования по НДС? Счета-фактуры, первичные и другие документы, имеющие отношение к операциям, которые отражены в предоставленной декларации. Соответствующее требование может возникнуть у налоговиков в следующих ситуациях:

Если сведения, которые предоставили два разных налогоплательщика по одной и той же операции, противоречат друг другу.
Если данные, отраженные в декларации, противоречат информации из журнала учета счетов-фактур.
Если в поданной декларации есть несоответствия.

Для истребования документов у контроллеров должны быть веские причины. Например, ИФНС, по итогам рассмотрения декларации, приходит к выводу, что налогоплательщик стремился заплатить налог в меньшем размере, чем установлено законом в его случае, или завысить сумму возмещения из госбюджета.
Какими полномочиями наделены сотрудники ИФНС при проведении налогового аудита?

Перечислим их:

Проверка документов, связанных с исчислением налога.
Проведение допмероприятий по аудиту.
Осмотр территории проверяемого предприятия.
Беседа со свидетелями с целью выявления важных фактов по делу.

По поводу последнего пункта добавим, что представитель ИФНС вправе беседовать, помимо прочих сотрудников фирмы, с руководителем и главным бухгалтером.

Срок камеральной проверки по НДС и подачи декларации по НДС

Подать налоговую декларацию налогоплательщик обязан до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Что касается периода проведения камерального расследования, он равен 3 месяцам с момента подачи налоговой декларации.

В 2017 году в отношении сроков проверки по НДС произошли изменения. Сейчас аудит может занимать 2 месяца, но только в том случае, если:

В декларации нет противоречий, и информация, которая в ней содержится, соответствует данным об операциях, которые предоставили другие субъекты, уплачивающие налоги (или устраненные несоответствия не говорят о том, что налогоплательщик занизил сумму налога для уплаты в госбюджет).
Нет признаков нарушения НК РФ, вследствие которых занижается налог для уплаты (или признаков завышения налога, подлежащего возмещению) и данных, на основании которых можно делать вывод о том, что налогоплательщик получал необоснованную налоговую выгоду.

Таким образом, 3 месяца — максимальный срок для проведения аудита.

Этапы камеральной проверки

Камеральная проверка по НСДС проводится в два этапа. Вот они:

Автоматизированная проверка. Если инспекторы не выявляют нарушений и несоответствий, налог не был заявлен к возмещению, и налогооблагаемые операции не проводились, камеральное расследование на этом завершается. По результатам камерального расследования акт не формируют.
Углубленная проверка. Если НЛС был предъявлен к вычету, углубленный аудит обязателен. Проверяемому хозяйствующему субъекту необходимо заблаговременно подготовиться к нему: собрать всю необходимую документацию.

Если камеральная проверка пройдена успешно

Если по итогам камеральной проверки по НДС не выявлено никаких ошибок и несоответствий, контроллеры действуют по следующей схеме:

Определяют, возмещать НДС или нет. На принятие решения сотрудникам ИФНС закон дает 7 рабочих дней.
При наличии задолженностей по федеральным налогам и неуплаченным пеням/штрафам у хозяйствующего субъекта по ним налоговая самостоятельно засчитывает суммы, которые необходимо возместить, в погашение таких задолженностей.
При отсутствии недоимок по налогам сумма, которую необходимо возместить, на основании заявления субъекта, уплачивающего налоги, возвращается на счет, который налогоплательщик указал в заявлении.
Инспекция информирует налогоплательщика о вынесенном решении в письменном виде. На это дается 5 дней с даты, когда принимается решение о возмещении налога.

Что делать, если средства на расчетный счет так и не вернулись? Необходимо обратиться в налоговую и узнать, в чем причина невозврата средств. Если нарушаются сроки возмещения налога, то с двенадцатого дня с момента окончания аудита начисляются проценты за невозвращенные средства.

Если по результатам проверки выявлены нарушения

Если по итогам аудита представители налоговой выявляют ошибки, несоответствия, расхождения, то отказываются возмещать НДС полностью или частично. Свое решение они отражают в специальном акте.

На составление данного документа отводится 10 дней с момента завершения аудита. Если налогоплательщик не согласен с решением ИФНС, он может его обжаловать.

Что можно сказать по поводу расхождений? Допустим, компания подала налоговую декларацию в электронном виде, и ИФНС проанализировала документ. Если неточностей нет, и все в норме, никаких последствий для налогоплательщика не наступает. В случае выявления неточностей налоговая обратит на предприятие пристальное внимание.

Несоответствия бывают двух видов:

Несоответствие по сумме НДС, когда продавцом и покупателем отражены разные суммы налога в декларациях.
Разрыв. В декларации контрагента нет заявленной операции, или же отсутствует сама операция. Допустим, покупатель заявил о вычете НДС со сделки, а вторая сторона своевременно не подала декларацию.

Нередко несоответствия возникают из-за отражения участниками операции в разных кварталах. При этом налогоплательщик всегда может пояснить причину расхождения или подать уточненную декларацию, чтобы избежать санкций.

Если налоговики подтверждают налоговый разрыв, то доначисляют НДС. Если проверяемую организацию это не устраивает, она может отстаивать свои интересы в судебном порядке. Аргументировать свою позицию в споре с сотрудниками ИФНС налогоплательщик может следующим образом:

Любые свои подозрения налоговики обязаны грамотно аргументировать, представив доказательства (например, по поводу сговора между контрагентами, взаимодействия с взаимозависимыми компаниями), а не оперировать неподтвержденными предположениями.
Существуют первичные документы, включая накладные, подтверждающие чистоту и прозрачность сделки.
Если ИФНС выявила разрыв в сделках контрагентов второго и последующих звеньев, то на этом основании отказать в вычете ей не могут, поскольку проверяемый субъект в данных сделках не принимал участия.
Покупателю не могут отказать в вычете из-за невыполнения налоговых обязательств продавца, так как он не отвечает за действия данного субъекта.

Камеральная проверка НДС: территорию к осмотру!

С 2015 года у налоговиков появилось право проводить осмотр на территории хозяйствующего субъекта. Это стало ярким нововведением в порядке проведения камерального аудита по НДС. То есть, контрольные мероприятия контроллеры теперь могут проводить не только на территории ИФНС, но и на территории проверяемого хозяйствующего субъекта.

В НК РФ указаны основания, по которым налоговики могут осмотреть помещения налогоплательщика:

В налоговой декларации есть несоответствия, и представители ИФНС полагают, что за этим кроется стремление налогоплательщика незаконно снизить налогооблагаемую базу.
В данном документе налогоплательщик заявил о возмещении НДС.

Перед тем как провести осмотр, представитель ИФНС разрабатывает постановление. В нем содержится:

Аргументация, мотивация для проведения осмотра.
Роспись руководителя ИФНС или его зама.

Чтобы начать осмотр на планируемой территории, налоговики должны ознакомить налогоплательщика с постановлением и своими служебными удостоверениями.

В рамках камеральной проверки по НДС сотрудник ИФНС вправе выполнять и ряд других мероприятий по контролю: допрашивать свидетелей, проводить экспертизу, привлекать переводчиков, сотрудничать с различными специалистами, чтобы установить все детали дела.

Отбиваем у контролеров каждый рубль возмещения НДС

Допустим, по итогам проверки налоговики составили акт, в котором описано много несоответствий и ошибок. Что делать? Прежде всего, детально проанализировать документ.

Как правило, не все ошибки, обнаруженные контроллерами, обоснованы и реальны. Соответственно, налогоплательщик может защитить свои права и интересы.

Важно обосновать свою позицию своевременно, оперативно изложив ее налоговикам.

Предприятия и ИП вправе предоставить возражения в письменном виде на основании акта аудита в течение месяца. Нередки случаи, когда инспекторы после ознакомления с доводами организации, снимают какие-то замечания и требования, и размер возмещения НДС существенно возрастает.

Но и в таких ситуациях не стоит радоваться раньше времени. На счет налогоплательщика не всегда попадают средства, которые получилось отстоять, в полном объеме, например, при наличии у предприятия недоимки по НДС или федеральным налогам (речь идет здесь, в том числе, о пенях и штрафах). НК РФ дает контроллерам право засчитать сумму налога для возмещения в счет оплаты долгов.

Именно поэтому налогоплательщику необходимо заблаговременно провести сверку с налоговиками, чтобы ему перечислили сумму в полном объеме.

Как изменились камеральные проверки по НДС?

Благодаря поправкам в НК РФ в 2015 году налоговики в рамках камерального налогового аудита теперь могут проводить больше контрольных мероприятий — закон наделил их дополнительными полномочиями.

Появилось больше оснований для запроса документации и, как уже было сказано в статье, сейчас сотрудники ИФНС могут производить осмотр на проверяемых предприятиях. Ранее налоговики могли делать это в ходе ВНП.

Сейчас разрешено осматривать помещения, если необходимо установить какие-либо детали, позволяющие составить полную объективную картину ситуации.

Налоговики могут осуществлять осмотр:

На складах.
На торговых территориях.
В производственных помещениях.

И в других, которые предприятие эксплуатирует для получения прибыли. Помимо помещений, налоговики могут изучать документацию и различные объекты налогообложения, которыми владеет организация.

В мероприятиях по осмотру непременно должны участвовать понятые или их доверенные лица. Также требуется присутствие специалистов, у которых есть особые знания, навыки. Личного интереса в конечном исходе дела у них при этом быть не должно.

По результатам осмотра составляют протокол, в котором должны расписаться все участники и присутствующие.

Предполагается, что в будущем порядок аудита будет и далее меняться: документооборот станет проще, а контроль ужесточится.

Возмещение НДС: порядок возврата, камеральная проверка, заявление

В НК РФ четко сказано, что любая компания и общественная организация вправе вернуть себе сумму, уплаченную в госбюджет. По сути здесь нет ничего сложного, но только если выполнены все требования ИФНС, а именно:

Налог начислен верно.
Хозяйствующий субъект предоставил все необходимые документы.
Он без ошибок заполнил декларацию и заявление о возврате НДС.

Перед камеральным налоговым аудитом налогоплательщику нужно передать контроллерам полный комплект требуемых документов. Речь идет о договорах, накладных, счет-фактурах, оборотно-сальдовых ведомостях, карточках счетов.

По результатам налогового аудита ИФНС принимает одно из 4 решений:

Полностью возместить НДС.
Возместить его частично.
Дать отказ налогоплательщику.
Привлечь субъект к ответственности за уплату НДС в неполном объеме (при наличии подозрительных операций, действий на предприятии или ошибок в учете).

Камеральный аудит по НДС — более глубокое и тщательное мероприятие в сравнении с обычной камеральной проверкой. Инспекторы вправе выполнить ряд процедур в рамках данной процедуры: проверить имущество, пообщаться со свидетелями и так далее.

Вам же необходимо в кратчайшие сроки подготовить и передать налоговикам существенное количество документов, правильно оформленных и заверенных. Если сотрудники ИФНС выявят ошибки и несоответствия, очень важно оперативно оспорить их решение, если возможно.

Источник: https://nalog-blog.ru/kameralnaya/kameralnaya-nalogovaya-proverka-po-nds-sroki-i-izmeneniya-v-2017-2018-godax/

Камеральные проверки по НДС

Камеральная проверка НДС — это проверка налоговыми инспекторами правильности исчисления и уплаты НДС на основе декларации по налогу и документов, которые налогоплательщик сдал в инспекцию, а также документов, которые имеются у налоговиков.

Сроки камеральной проверки НДС

Порядок проведения проверки установлен статьей 88 НК РФ.

Камеральная проверка НДС начинается после того, как в налоговую представлена декларация. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика. Уведомление о начале проверки налогоплательщику не направляется.

С 1 января 2015 года налогоплательщики получили возможность подавать декларацию НДС на 5 дней позже.

Срок сдачи декларации по НДС — 25-е число месяца, наступившего за налоговым периодом, который истек (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок камеральной проверки НДС составляет 3 месяца со дня представления налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Порядок проведения камеральной проверки НДС

Если в ходе камералки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговики направляют налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести исправления в декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения к декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо через интернет с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если в декларацию необходимо внести изменения, подается уточненка.

Если в ходе камеральной проверки НДС нарушения не выявлены, проверка автоматически завершается. Налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании проверки не сообщают.

Если на проверке выявлены нарушения:

в течение 10 рабочих дней с момента завершения проверки составляется акт камеральной проверки (ст.100 НК РФ);
акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

В отдельных случаях руководитель может принять решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки (не более одного месяца) и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Как изменились камеральные проверки по НДС

Инспекторы с 2015 года получают в декларациях по НДС данные о каждом счете-фактуре. И на проверке программа сравнивает данные продавцов и покупателей. Налоговики предсказывали, что с новыми проверками доначисления начнут расти.

Расскажем, что изменилось спустя год после начала первых камеральных проверок расширенных деклараций.

По итогам 2015 года доначисления на камералках вопреки ожиданиям почти не выросли (+8%). Но в первом квартале 2016 года проверки по НДС подорожали почти на 30 процентов (см. диаграмму). Это мы узнали из внутренней статистики ФНС.

Источник: внутренние данные ФНС России за первые кварталы 2015–2016 годов

Инспекторы говорят, что возможность автоматически сопоставить счета-фактуры им помогает. Если раньше проверяли наобум, то сейчас программа задает направления. Но рост доначислений связан в том числе и с повышением цен. Все дорожает, растут суммы налогов, а вслед за ними и доначисления.

Кроме того, в июле 2016 года налоговики объявили, что открыли охоту на печати в тумбочке. Так в ФНС называют технические компании, с помощью которых минимизируют НДС. Они создают много налоговых разрывов, то есть сделок, где покупатель заявил вычеты, а продавец не отразил реализацию.

Найти печать в тумбочке инспекторам не составляет труда. Программа ФНС делит по секретным критериям все декларации по НДС на три зоны риска: красную, желтую, зеленую. Раньше так раскрашивали только декларации с возмещением, с 2016 года — все декларации по НДС. Отчетность однодневок попадает в красную зону, и сразу видно, кто с ними работает.

Самим однодневкам проверки не грозят. Но программа налоговиков строит схему связей и вычисляет, вокруг какой компании скапливаются однодневки. Это возможный выгодоприобретатель. Ему и захотят назначить выездную проверку.

Цель ФНС — сократить использование технических компаний. С возмещением это удавалось: число компаний в красной зоне по стране снизилось с 1500 до 70 за квартал.

Теперь на три группы делят все декларации по НДС, и в красную зону попали уже 52 тыс. организаций на общем режиме. Это самые опасные контрагенты.

Если налоговики вызовут на комиссию и предложат отказаться от рискованного контрагента, безопаснее прислушаться. Иначе возможна выездная проверка.

С новыми камеральными проверками надежность поставщиков стала еще важнее. Но не обязательно проверять каждого контрагента от и до. Налоговики признались, что отрабатывают не более 20 процентов самых крупных расхождений по суммам между продавцами и покупателями. На эти расхождения приходится 85 процентов вычетов. Поэтому достаточно убедиться в добросовестности основных поставщиков.

Как отменяют доначисления на камеральных проверках НДС

В спорах после камералок по НДС работают прежние аргументы. Если ваш поставщик не отчитался по НДС, доначисления очень вероятны. Но судей мало волнует, нашел счет-фактура себе пару в базе ФНС или нет. Нужно доказать фиктивность сделки. Ни одна программа не сделает это за инспекторов. Они должны провести допросы, осмотры, экспертизу подписей. Иначе в суде компания выиграет.

Типичная ситуация: покупатель отразил операцию, а поставщик нет. Инспекторы его изучают, находят признаки однодневки: массовый руководитель, отсутствие по юридическому адресу, частая миграция и пр. Видят, что подписи на счетах-фактурах не совпадают с автографами руководителя контрагента. По этим косвенным признакам покупателю доначисляют налог.

Суды занимают четкую позицию — компания имеет право на вычеты независимо от того, отчитался ли поставщик по НДС, заплатил налог или нет. Если инспекторы не опровергли реальность поставки, не доказали взаимозависимость контрагентов — у компании высокие шансы в споре.

По части сомнительных подписей есть два аргумента.

нужна экспертиза. Если ее не было, то вывод инспекции о подделке безосновательный.
неизвестные подписи на счетах-фактурах сами по себе еще не говорят о необоснованной налоговой выгоде.

Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vyplaty/kameralnye-proverki-po-nds

Фнс будет возмещать ндс в ускоренном режиме

Что изменилось?

ФНС будет применять риск-ориентированный подход на «камералках» по НДС

ИФНС теперь всем автоматически присвоит уровень налогового риска. Если у компании низкий или средний уровень риска, то процесс возмещения НДС из бюджета должен происходить быстрее и без избыточных контрольных мероприятий ( письмо ФНС России от 13.07.2017 N ММВ-20-15/112@).

Что это значит?

Срок «камералки» по НДС будет меньше 3 месяцев

Но ускоренное возмещение будет предназначено только для добросовестных налогоплательщиков. Добросовестность компаний в автоматическом режиме будет оценивать программа «АСК НДС-2».

Так, камеральная проверка НДС к возмещению может быть завершена в срок до 3 месяцев при соблюдении следующих условий:

у компании средний или низкий налоговый риск;
90% вычетов предъявили продавцы с низким риском либо сумма возмещения не превышает налоги, которые компания заплатила за три года;
через два месяца после сдачи декларации в ней не осталось расхождений с поставщиками или противоречий, которые говорят о занижении налога;
налоговики не видят признаков необоснованной налоговой выгоды.

И что теперь делать?

Проверять и перепроверять контрагентов

Тем, кто рассчитывает попасть в ряды привилегированных плательщиков НДС, получающих возмещение НДС в ускоренном порядке, необходимо:

тщательно проверять контрагентов перед заключением контрактов;
перепроверять деклараций по НДС на предмет отсутствия противоречий и нестыковок.

Естественно, невозможно спрогнозировать заранее, получит ли компания возмещение налога в ускоренном режиме (выкладывать результаты своих исследований на добросовестность в открытый доступ инспекторы не будут). Но никто не мешает связаться с инспектором и узнать уровень риска своей компании.

А если ничего не делать?

Откажут в возмещении, доначислят НДС

В лучшем случае, НДС возместят через три месяца (а то и позже). В худшем – налоговики откажут в возмещении налога, снимут вычеты и доначислят НДС, пени и штраф.

Нашим клиентам:

Проявление должной осмотрительности и риск-ориентированного подхода входит в стандарт нашего обслуживания.

В ходе нашего сотрудничества мы регулярно используем сервис проверки контрагентов и не только трепетно ведем налоговый учет клиентов, но и заботимся о том, чтобы в случае возникновения разногласий с ИФНС все козыри оказались в наших руках, и компания избежала обвинений в связях с однодневками и последующих налоговых доначислений.

Отправить визитку компании на e-mail

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/news/pochemu-teper-ne-tolko-vazhno-no-i-vygodno-khorosho-znat-svoikh-postavshchikov/

В обмен на повышение ндс правительство предложило смягчить контроль налоговиков

Пока чиновники предлагают помочь пережить увеличение НДС только крупному бизнесу

Ярослав Чингаев / Для Ведомостей

Вместе с повышением НДС с 18 до 20% с 2019 г. чиновники подготовили несколько бонусов для бизнеса. Часть из них уже озвучивал вице-премьер и министр финансов Антон Силуанов – это сокращение сроков камеральных проверок, отмена налога на движимое имущество, снижение порога для ускоренного возврата НДС.

Такие поправки правительство внесло в Госдуму ко второму чтению законопроекта, который еще в декабре 2017 г. подготовили председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров с другими депутатами.

Законопроект смягчал контроль – например, сокращал сроки камеральной проверки с трех до одного месяца. Против этого была Федеральная налоговая служба (ФНС) – уложиться в такой срок слишком сложно, говорили чиновники.

О рисках предупреждало и правительство в отзыве на проект.

Теперь же чиновники предлагают ввести новые сроки камеральной проверки НДС – два месяца. Но если налоговики заподозрят нарушение, они могут продлить проверку до трех месяцев, говорится в законопроекте.

Как и обещано, правительство предлагает снизить сумму налога, которую за три года должны заплатить компании, чтобы претендовать на ускоренный возврат НДС, – с 7 млрд до 2 млрд руб. Проект также предлагает оптимизировать перечень необходимых документов для получения НДС, а требования к ним смягчить.

Если же налоговики проводят дополнительную проверку, они будут обязаны отчитаться о ее результатах компании. Также поправки предполагают смягчить контроль за ценами внутрироссийских сделок – отменить порог в 1 млрд руб., при котором сделка признается контролируемой, а также налог на движимое имущество.

Меры важные, но это скорее небольшие «штрихи», которые сложно сопоставить с затратами при росте НДС, считает руководитель налоговой практики Eversheds Sutherland Андрей Грачев. Странно и то, что при повышенном НДС растет нагрузка на бедных, малый и средний бизнес, а поддерживают крупный бизнес, согласен партнер Taxology Алексей Артюх: «Этакий антипод Робин Гуда».

Компенсировать рост НДС, упростив возмещение налога крупнейшим экспортерам, нельзя, согласен старший юрист Taxadvisor Виктор Андреев, расширение критериев для быстрого возврата НДС коснется только крупного бизнеса. Но крупнейшие компании с низким уровнем бизнеса и сейчас проходят проверки быстрее, проект лишь закрепляет сложившуюся практику, говорит Артюх.

Для остального же бизнеса ничего не изменится, сомневаются юристы. Нет никаких критериев, что такое «подозрение на нарушение» и как оно должно аргументироваться, объясняет Андреев. Ускоренные проверки будут востребованы компаниями со стабильным бизнесом и закупками, остальных изменения вряд ли коснутся, считает и Грачев.

Часть мер бизнесу и вовсе не нравится.

Например, отмена критерия для контролируемых сделок освободит от отчетности, но контролировать цены таких сделок будет не ФНС, как сейчас, а территориальные инспекции, предупреждает Артюх.

Для бизнеса это скорее плохая новость, согласен Андреев. Лишается компания и гарантий, что при доначислении налога одному участнику сделки у другого он будет уменьшен, предупреждает он.

Хорошие новости для всего бизнеса – отмена налога на движимое имущество. С января 2018 г. решают, освобождать ли компании от налога, регионы, в противном случае бизнес должен платить до 1,1% налога. Ввели льготу меньше половины регионов. В 2016 г. она сэкономила бизнесу больше 160 млрд руб.

Еще один бонус – идея обязать налоговиков отчитываться о дополнительных проверках, говорит Андреев.

Сейчас компании могут не согласиться с результатами таких проверок, но, как правило, выводы инспекции не известны, рассказывает он, в случае принятия проекта бизнес хотя бы будет четко понимать, с чем ему спорить и стоит ли это делать.

Источник: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2018/06/26/773742-povishenie-nds

«Если вас камералят»

Стоит ли бояться камеральных налоговых проверок, в каких случаях они чаще всего инициируются, и к чему нужно быть готовым руководству компании или индивидуальному предпринимателю, если предприятием заинтересовались налоговые органы?

На эти вопросы дала развёрнутые ответы исполнительный директор и управляющий партнёр ООО «Центр налоговой помощи» Наталья Юрьевна Шелия.

Прочитать интервью можно в октябрьском номере журнала «National Business».

Что такое камеральная проверка и в каких случаях она обычно инициируется?

Камеральная налоговая проверка – это одна из форм налогового контроля, проводится она в соответствии со статьёй 88 НК РФ и касается всех без исключения налоговых деклараций, представляемых в налоговый орган.

Это проверка, проводимая налоговым органом на основании данных, указанных в налоговых декларациях.

Зачастую налогоплательщик и не в курсе, что его «камералят», так как если по результатам камеральной проверки не выявлено нарушений, то никаких решений налоговый орган не принимает и не уведомляет налогоплательщика о положительном результате камеральной проверки (исключение – камеральные налоговые проверки налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммой налога к возмещению из бюджета). А вот если нарушение выявлено, то действует порядок ст. 101 НК РФ, вручают акт с описанием нарушения, по результатам рассмотрения принимается соответствующее решение.

Какие мероприятия налогового контроля проводятся налоговыми органами при проведении камеральных налоговых проверок?

Все мероприятия, предусмотренные НК РФ. Допросы свидетелей, истребование документов у контрагентов проверяемого налогоплательщика, осмотры, экспертизы и др.

По сути, в настоящее время камеральная налоговая проверка мало чем отличается от выездной, кроме срока ее проведения.

Срок проведения камеральной проверки не может превышать трех месяцев с даты представления декларации в налоговый орган.

Кто чаще всего обращается за помощью?

В равной степени и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и физические лица.

Что обычно проверяют во время камеральной проверки, к чему нужно быть готовым?

Проверяют достоверность данных, отраженных в налоговых декларациях, своевременность представления, полноту отражения выручки (доходов), правомерность заявленных вычетов (расходов).

С 01012015 г. изменилась форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, книга покупок и книга продаж стали ее неотъемлемой частью.

Сейчас налоговый орган видит всех ваших контрагентов, анализирует их на добросовестность, в первую очередь проверяет фактические обстоятельства сделки, реальность сделки.

Для этого проводятся соответствующие мероприятия – от анализа первичных документов проверяемого налогоплательщика до допросов фактических исполнителей (поставщиков). А помогает налоговому органу в этом программа АСК НДС-2. Я думаю, все плательщики налога на добавленную стоимость наслышаны об этой программе

Предусмотрены ли штрафы или иные санкции для организаций и индивидуальных предпринимателей в связи с камеральной проверкой?

Если по результатам камеральной налоговой проверки будут выявлены нарушения, то НК РФ предусмотрены соответствующие штрафные санкции в зависимости от выявленного нарушения.

Не наблюдается ли оттока клиентов в связи с упрощением электронного документооборота, активным внедрением программ типа 1С и т.д.?

Нет, не наблюдается, наоборот приток, так сказать, в связи с внедрением программы АСК НДС-2, которую я уже упоминала выше.

В связи с внедрением АСК НДС-2 у вас увеличился поток клиентов за оказанием услуг по досудебному и судебному обжалованию актов, решений камеральной налоговой проверки? Как складывается судебная практика?

Да, в основном по досудебному и судебному обжалованию актов, решений камеральной налоговой проверки. То есть уже после ее окончания.

А мы всем рекомендуем обращаться, как только будет первый «звоночек» — требование, сообщение, уведомление с приглашением на комиссию по легализации налоговой базы, повестка директору с вызовом на допрос.

Тогда специалисты Центра могут помочь предупредить акт камеральной проверки, компетентно сопровождая начавшуюся камеральную проверку.

Судебная практика по разрешению споров с налоговыми органами по нарушениям, выявленным программой АСК НДС -2, в Тюменском регионе ещё не сформирована. И какова она будет – сложно сказать.

Каким образом налогоплательщик узнаёт о выявление системой АСК НДС-2 расхождений с данными, отраженными у контрагентов?

В случае если программа находит противоречия между данными отражёнными в книге покупок налогоплательщика с книгой продаж контрагента, в адрес первого направляется автотребование, в котором указывается в чём именно заключается это расхождение и определяется срок, до которого это расхождение необходимо устранить. Если же вопрос в «разрыве» налога на добавленную стоимость (это когда налоговый орган анализирует цепочку контрагентов, выявляет последнее «звено» на котором теряется налог), то в этом случае начинается полноценная камеральная проверка со всеми, предусмотренными НК РФ, мероприятиями налогового контроля. Направляются требования о предоставлении документов в рамках ст. 93 НК РФ, ст. 93.1 НК РФ, требования о предоставлении пояснений с предоставлением документов, подтверждающих проявление должной осмотрительности при выборе своих контрагентов. Налоговый орган анализирует контрагента, по которому выявлен «разрыв». Зачастую организации, которым вменяется необоснованная налоговая выгода является 5 – 10 звеном в цепочке и налоговый орган, проводя камеральную проверку, с занимается тем, что анализирует — кто же является выгодоприобретателем в выявленной схеме ухода от уплаты налога на добавленную стоимость.

Налоговые органы регулярно проводят комиссии по легализации объектов налогообложения – эту процедуру предусматривает НК РФ? Как себя вести на данной комиссии? Какие последствия по результатам её проведения?

НК РФ подобные комиссии не предусматривает. Комиссия налоговых органов осуществляет свою работу на основании Письме ФНС России от 17.07.2013г. №АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы».

Целью работы комиссий является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.

На самом заседании комиссии налогоплательщику обычно задают вопросы проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов, по которым налоговой орган ставит под сомнение реальность осуществления хозяйственных операций.

Если представитель компании не сможет уверенно ответить на вопросы, то налоговый орган может сделать вывод о том, что налогоплательщиком не проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента и как следствие, реальность осуществленных им хозяйственных операций не подтверждена, что в дальнейшем может повлечь направление материалов проведенной комиссии в отдел предпроверочного анализа на предмет рассмотрения включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

Для того, чтобы уверенно чувствовать себя на комиссии по легализации налогооблагаемой базы и убедительно ответить на все вопросы налогового органа рекомендует обращаться к налоговым консультантам нашего Центра, которые помогут избежать предъявления претензий со стороны контролирующих органов в ходе дальнейшего осуществления деятельности, а также оценят степень угрозы для компании со стороны налоговых органов и помогут в выборе наиболее выгодного для компании решения.

Как компаниям избежать таких проверок и комиссий?

Успешного рецепта не существует. В своей деятельности необходимо руководствоваться рекомендациями ФНС, сложившейся арбитражной практикой. А в случае сомнений я бы рекомендовала обращаться к нам, в ООО Центр налоговой помощи, мы как раз специализируемся на таких вопросах.

У нас работают специалисты – бывшие сотрудники налоговых органов, как отделов выездных налоговых проверок, так и отделов камеральных налоговых проверок, которые знают, что делать и как вовремя остановить угрожающее вам доначисления.