Минфин не поддерживает предложение о повышении штрафа для налоговых агентов до 200% от неуплаченных сумм — все о налогах

Погашайте просрочки НДФЛ быстрее, чем увидит налоговая

Налоговая теперь не может штрафовать предпринимателя за просрочку по налогу на доходы физических лиц, если тот сам погасил задолженность. Причина просрочки не имеет значения. Такое решение принял Конституционный суд по делу одного предпринимателя.

Во время выездной проверки налоговая обнаружила, что фирма перечислила НДФЛ позже срока. Инспекторы выписали штраф 299 403 ₽ и пеню 4896 ₽.

Бизнесмен не согласился со штрафом и обратился в суд — доказать, что не должен платить штраф, потому что успел исправить ошибку до прихода налоговой. В городском, районном и областном судах бизнесмену отказали, а в Верховном даже не приняли жалобу.

Тогда он обратился в Конституционный суд. Конституционный суд молодец — подтвердил правоту предпринимателя и разрешил не платить штраф.

Решение Конституционного суда про штрафыот 06.02.2018 №6-П

Больше налоговики не смогут штрафовать предпринимателей, которые самостоятельно исправили нарушение — решение Конституционного суда обязательно для всех.

Что это значит?

Если бизнесмен вовремя не перечислит НДФЛ, ему полагается штраф — 20% от неуплаченной суммы налогов (ст. 123 НК РФ).

Бывает, бизнесмен допускает ошибку в бухучете или неправильно заполняет декларацию. Штрафа не будет, если он исправит ошибку, доплатит недостающую сумму налога и подаст уточняющую декларацию. Даже если это произойдет позже срока уплаты налогов. Налоговый кодекс предусматривает два таких случая (п. 4 ст. 81 НК РФ):

Если бизнесмен заплатил недостающую сумму налога и подал исправленную декларацию до того, как узнал, что налоговики обнаружили ошибку или назначили выездную проверку.
Если бизнесмен подал уточненную декларацию после выездной проверки, во время которой инспектор не обнаружил ошибок, занижающих сумму налога.

В нашем случае бизнесмен правильно составил декларацию, но просрочил платеж по НДФЛ за своих сотрудников.

Несмотря на то, что он сам исправил нарушение и заплатил пеню за просрочку до того, как это обнаружили налоговики, инспектор назначил штраф.

В налоговой посчитали: раз бизнесмен ничего не исправлял и не подавал уточненную декларацию, то п. 4 с. 81 НК РФ на него не распространяется. Значит, можно накладывать санкции в виде штрафа.

Все суды поддержали позицию налоговиков, а Верховный суд жалобу не принял. Тогда бизнесмен обратился в Конституционный суд, чтобы тот проверил конституционность положений ст. 123 НК РФ и п. 4 ст. 81 НК РФ.

Суд постановил, что нормы статей не противоречат конституции, но подтвердил правоту бизнесмена. Если бизнесмен заплатил задолженность и пеню за просрочку по НДФЛ раньше, чем о нарушении узнали налоговики, он не должен платить штраф.

Причины просрочки не имеют значения. Появился прецедент.

Как это отразится на бизнесменах?

Раньше налоговики штрафовали предпринимателей за просрочку по НДФЛ, если она не была связана с ошибками в декларации. Даже если бизнесмен исправлял нарушение самостоятельно.

Теперь инспектор не сможет выписывать штрафы независимо от причины просрочки. Главное — исправить нарушение раньше, чем его обнаружит налоговая. Если штраф всё же назначат, можно смело судиться с налоговой.

Учитывая прецедент, выиграть суд будет несложно.

Источник: https://blog.evotor.ru/nalogovaya-ne-oshtrafuet-za-prosrochku-esli-vovremya-ispravitsya/

Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

В нашей юридической практике наиболее часто встречающимися вопросами по поводу налогообложения физических лиц являются:

Какие предусмотрены наказания и штрафы за неуплату налогов?
Предусмотрена ли уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами?
Какой размер налогов считается особо крупным, и какие последствия его неуплаты?

Как добропорядочные члены общества, мы, согласно законодательству нашей страны должны осуществлять обязательные платежи государству и в различные внебюджетные фонды в размерах и в сроки, установленные налоговым законом. Эта обязанность закреплена в Конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом.

Неуплата налогов физическим лицом является правонарушением, а иногда и преступлением и подлежит ответственности и наказанию.

Разберем наиболее часто встречающиеся нам в жизни налоги и ответственность за их неуплату, либо несвоевременную уплату. Все цифры приведены с учетом изменений 2018 года.

Налог на прибыль

У физических лиц, то есть у нас с вами это — подоходный налог.

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

Ответственность за неуплату

Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

Вы решили не подавать декларацию о доходе — за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

Москва и область: +7-499-938-54-25
Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
Федеральный: +7-800-350-84-02

Налог за сдачу квартиры в аренду

В наше время очень распространено получение как основного, так и дополнительного дохода от сдачи в наем квартиры. Если вы сдаете квартиру на срок более года, то договор о сдаче жилья в аренду подлежит гос.

регистрации. Налоговая ставка на доходы получаемые физическим лицом от аренды квартиры составляет 13 % и исчисляется от суммы полученной вами в течение 1 года (с 1 января по 31 декабря).

Разберем это на конкретном примере:

Гражданка Л. Сдавала в аренду квартиру за ежемесячную плату в размере 10 тыс. руб. (включая коммунальные платежи), начиная с февраля по ноябрь 2016 года включительно. Таким образом, за 2016 год она получила доход в сумме 100 тыс. руб.

После получения от гражданки Л. декларации о полученном доходе (до 30 апреля следующего за отчетным года, т.е. 2017), налоговая инспекция начислила налог в сумме – 13 тыс. руб., который ей необходимо оплатить до 1 декабря 2017 года.

Следует отметить, что для иностранцев сдающих квартиру в аренду в РФ, подоходный налог будет составлять уже 30%.

Ответственность за неуплату

Теперь рассмотрим проблемы, которые возникнут у гражданина в случае неуплаты налога на доход, полученный от сдачи в наем квартиры:

В первую очередь, если вы вообще не подали декларацию о своих доходах, то совершили правонарушение. За это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Возвращаясь к нашему примеру с гражданкой Л., несложно подсчитать, что в случае уклонения от уплаты налога за сдачу квартиры, сумма, которую может взыскать налоговая инспекция, вырастет практически вдвое.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц начисляется налоговой инспекцией, о чем направляется уведомление, к которому сразу прилагается квитанция на уплату налога. Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря следующего года.

Например, налог на имущество, исчисленный за 2017 год, вам необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года. Вы не обязаны платить налог до получения уведомления, которое будет вам направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты.

Ответственность за неуплату

Неуплата, или несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц подлежит ответственности:

За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате.
Через 6 месяцев после истечения срока уплаты задолженности, составляющей более 3 тыс. руб. (включая пеню и штраф), налоговая инспекция может направить документы в суд с иском о взыскании, при этом может быть наложен арест на ваши денежные средства, имущество.

Кроме того налоговый орган может направить письмо вашему работодателю о том, что вы не исполняете обязанность по уплате налоговой задолженности.

Транспортный налог

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что физические лица — владельцы транспортных средств, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Владение не всеми транспортными средствами требует уплаты транспортного налога.

Не подлежат налогообложению:

весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
сельскохозяйственная техника;
транспортные средства, находящиеся в розыске;

Срок уплаты транспортного налога до 1 декабря следующего за отчетным года.

При этом направление налогового уведомления допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Если вы не получили уведомление об уплате налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальный налоговый орган и выяснить ситуацию.

Ответственность за неуплату

Если владелец транспортного средства уклоняется от уплаты транспортного налога, либо производит несвоевременную его выплату, то налоговые органы вправе применить к нарушителю следующие санкции:

Пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате.
Обращение в суд с иском о наложении ареста на ваши денежные средства и имущество.

Пример из практики. Гражданин Ч., имея в собственности автомобиль, более четырех лет не платил транспортный налог, при этом регулярно получая уведомления. Кроме того налоговая инспекция направила гражданину Ч. требование об уплате задолженности по налогу, а также начислила пеню. Гражданин Ч.

проигнорировал требования налоговой инспекции. После этого налоговая инспекция обратилась с иском в суд. По решению суда на автомобиль гражданина Ч. был наложен арест.

Судебные приставы продали автомобиль и за счет полученных средств задолженность по налогу, а также пеня и штраф за умышленное уклонение от уплаты налогов были погашены.

Доскональное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. У нас на сайте вы можете бесплатно получить максимально подробную консультацию по вашему вопросу от наших юристов через онлайн форму или по телефонам в Москве (+7-499-938-54-25) и Санкт-Петербурге (+7-812-467-37-54).

Земельный налог

Земельный налог для физических лиц необходимо платить собственникам земельных участков.

Земельный налог является местным налогом, и его ставка устанавливается органами муниципальных образований. Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога. Вы не обязаны платить земельный налог до получения такого документа.

Следует отметить, что с 01.01.2015 физические лица обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган об объекте, по которому не было получено налоговое уведомление.

Например, гражданин В. купил земельный участок в мае 2015 года. Если до 1 ноября 2016 года он не получит уведомление об уплате налога, то ему необходимо до 31 декабря 2016 г. сообщить в налоговую инспекцию о том, что в его владении имеется земельный участок. Если этого не сделать, то в последующем это может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.

Ответственность за неуплату

Неуплата земельного налога физическими лицами является правонарушением и подлежит ответственности:

Начисление пени за несвоевременную уплату налога, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Игнорирование уплаты налога ведет к штрафу в размере 40%.

Например, если размер земельного сбора 8 тыс. руб., то штраф составит 1600 руб., а за умышленные действия 3 тыс. 200 руб. Как правило, если вы получали налоговые уведомления, но игнорировали их, у налоговой инспекции есть повод предъявить вам претензии в умышленном уклонении от уплаты налога.

Необходимо отметить, что взыскать с физического лица долги по налогам, пеню и штраф налоговая инспекция может только по решению суда.

Если есть решение суда о взыскании задолженности по налогам, и оно не исполняется, то судебные приставы, в целях обеспечения исполнения решения суда, могут обратить взыскание на заработную плату должника, его имущество, запретить выезд за границу.

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Неуплата любых видов налога физическими лицами, может также повлечь привлечение физического лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает в случае крупного (более 600 тыс. руб.) и особо крупного (более 3 млн. руб) размера налоговой задолженности.

Наказание по этой статье достаточно суровое. Кроме полученной судимости, вам придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере недоимки штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.

Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен. В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.

Если у вас имеются какие-либо вопросы по поводу неуплаты налогов физическим лицом, либо вы попали в неприятную ситуацию с судебными приставами, то наш дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

Источник: https://law03.ru/finance/article/neuplata-nalogov-fizicheskim-licom

Пришел налог откуда не ждали

Согласно разъяснениям Минфина, с сумм 50%-го штрафа и повышенной неустойки, выплачиваемых организацией гражданину по закону о защите прав потребителей, должен быть удержан НДФЛ. АСН решило выяснить, как страховщики решают этот вопрос на практике, а также чем чревата неуплата налога для них и для потребителей.

Перед страховщиками и потребителями страховых услуг встала новая проблема – уплата НДФЛ с сумм штрафов и неустоек.Гражданин, получивший в 2013 г. от страховщика штраф и неустойку, с которых не был удержан НДФЛ, должен до 30 апреля 2014 г. сдать в налоговую службу по месту своей прописки декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог со штрафа и неустойки в размере 13%.

Если страховщик уведомил налоговую службу о невозможности удержания НДФЛ, а гражданин не подал декларацию и не уплатил налог, то, согласно ст. 119 НК РФ, он может быть наказан штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки его уплаты. При этом штраф не может быть меньше 1 тыс. р. и не должен превышать 30% от неуплаченной суммы налога.

В июне 2012 г. Пленум Верховного суда РФ издал постановление, распространившее закон о защите прав потребителей на страхование. При этом был изменен порядок взыскания потребительского штрафа в размере 50% от присужденной судом гражданину суммы. Если раньше штраф взыскивался в пользу бюджета, то после принятия постановления суды начали взыскивать его в пользу граждан.

В мае 2013 г. Минфин выпустил разъяснения относительно удержания НДФЛ с сумм, взысканных в пользу граждан по закону о защите прав потребителей. В письме Минфина говорится, что:

«Суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом, неустойки в пункте 3 статьи 217 Кодекса не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке».

АСН решило выяснить, каким образом крупные страховщики решают вопрос о взыскании НДФЛ с сумм потребительских штрафов и неустоек, а также чем чревата неуплата налога для страховщиков и для потребителей. Оказалось, что страховщики считают вопрос удержания штрафа спорным.

Так, главный бухгалтер СК «Альянс» Наталья Боровкова отмечает, что, в соответствии с абз. 9 п. 4 ст. 213 Налогового кодекса, в качестве дохода страхователя не учитываются, в частности, расходы страховщика, «осуществленные в соответствии с действующим законодательством».

А потребительский штраф присуждается в соответствии с законом о защите прав потребителей, говорит Наталья Боровкова. «Поэтому его можно считать иными расходами, не учитываемыми в качестве дохода на основании абз. 9 п. 4 ст. 213 НК РФ», – полагает она.

«На мой взгляд, потребительский штраф не должен облагаться НДФЛ, так как это выплата, определенная решением суда», – считает операционный директор СК «МАКС» Анна Михайлович. «Теоретически налоговая служба может признать потребительский штраф, выплачиваемый страховщиком, доходом физического лица и ввести обложение НДФЛ.

Однако в этом случае страховые компании должны будут собирать ИНН клиентов и потерпевших по ОСАГО для передачи по ним сведений в налоговую инспекцию. Это приведет к необоснованному увеличению нагрузки на бухгалтерии страховщиков», – говорит главный бухгалтер, член правления СК «Оранта Страхование» Алла Дроздова.

Представители страховых компаний также отмечают, что при списании денег по инкассо удержать НДФЛ с суммы штрафа бывает невозможно. Кроме того, далеко не всегда страховщик получает расшифровку расходов, списанных с его счета по решению суда, и даже технически лишен возможности выделить из этой суммы штраф и неустойку.

Опрошенные АСН страховые юристы, напротив, полагают, что страховщик должен удерживать НДФЛ со штрафов и неустоек. «Если у страховщика есть возможность удержать НДФЛ, то он обязан это сделать. Если нет – то должен уведомить налоговую инспекцию об этом», – говорит управляющий партнер адвокатского бюро «Филипков и партнеры» Вадим Филипков.

Если НДФЛ не был удержан страховщиком, то потребитель должен подать налоговую декларацию и заплатить налог, отмечает Вадим Филипков.

Он также отмечает, что массовая подача страховщиками в налоговые органы уведомлений о невозможности удержания НДФЛ может стать действенным способом борьбы с «автоюристами», представляющими интересы потребителей по доверенности и оставляющими взысканный штраф себе. Их клиентам фактически придется платить налог с чужих доходов.

«Действительно, страховщики должны удерживать НДФЛ с суммы штрафа и неустойки, – говорит и старший партнер Общества страховых юристов Сергей Дедиков. – Однако для потребителей особых рисков здесь я не вижу. Страховщики выступают налоговыми агентами, а значит, вопрос удержания налога – это зона их ответственности». Сергей Дедиков также отмечает, что если присужденная судом потребителю сумма списывается по инкассо, в котором приведена только общая сумма, без разбивки на штраф и собственно выплату, то страховщик не сможет удержать НДФЛ. «Однако это, скорее, проблема налоговых органов. Им нужно будет решить этот вопрос с судами», – полагает он.

Источник: https://www.asn-news.ru/news/45580

Что нового

Фонд будет штрафовать за каждого сотрудника, на которого компания сдала дополняющую СЗВ-М после отчетного срока. Причем отменить штраф вряд ли получится. Чтобы компании больше не смогли выиграть споры с ПФР о штрафах, Минтруд поменял инструкцию по персонифицированному учету приказом от 14.06.2018 № 385н. Документ вступает в силу с 1 октября 2018 года.

Когда поправки начнут действовать, от наказания за ошибки в СЗВ-М компанию будут освобождать только в двух случаях.

VIP-доступ к газете «Учет. Налоги. Право» на 3 дня

Об этом рассказали налоговики. Компании не обязаны сканировать и представлять документы через интернет, если оформляли их на бумаге. Это только право (п. 2 ст. 93 НК). Но инспекции стараются отказаться от бумажных копий: с ними неудобно работать.

Часто инспекции пересылают документы компаний друг другу. По электронке отправить сканы удобнее, чем через почту. Инспекторы стараются убедить в ходе бесед, что электронная форма предпочтительнее. Но настаивать они не вправе. Если компания сдаст копии на бумаге, их обязаны принять.

Также напомним, что уже действует новый порядок налоговых проверок. Инспекторы будут камералить отчетность по НДС на месяц быстрее. Ревизоров обязали оформлять дополнение к акту проверки.

Станет больше времени, чтобы подать налоговикам документы по сделке.

Чтобы главбухам было легче подготовиться к переменам, мы собрали все изменения и комментарии к ним в большую таблицу, которая также доступна для скачивания по ссылке ниже.

Какие законы вступят в силу с 1 сентября 2018 года в России: таблица изменений

Обязательно прочитайте:

С 3 сентября инспекторы вправе заморозить счет компании, если она не сдала расчет по страховым взносам (п. 3.2 ст. 76 НК). УНП выяснила в Минфине, когда инспекторы начнут блокировать счета.

Страхователи ежеквартально представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК). Новое правило о блокировке счетов будет действовать с отчетности за девять месяцев. Это нам подтвердили в Минфине.

Если компания до сих пор не сдала расчет по взносам за полугодие, то ее счет не заблокируют. Пока за это организацию только оштрафуют минимум на 1000 руб. за каждый месяц просрочки (ст. 119 НК). В будущем штрафы за опоздания с расчетом также будут — блокировка счета их не исключает.

Налоговики пока еще не готовы применять блокировки. Банк замораживает счет на основании решения инспекции о приостановке операций по счетам (утв. приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@). Документ подписывает руководитель инспекции или его заместитель (п. 2 ст. 76 НК).

Но в данный момент эта форма решения предусматривает блокировку счетов только за непредставление налоговой декларации. Нет и формы решения об отмене приостановления операций за расчет по взносам. Пока поправки в эти документы находятся на рассмотрении (regulation.gov.

ru, поиск по номеру 83204).

Инспекторы блокируют счет, если страхователь не представит отчет в течение 10 рабочих дней после крайнего срока (п. 3.2 ст. 76 НК). То есть инспекторы впервые смогут заблокировать счета компании уже с 15 ноября этого года.

Важно не только сдать вовремя отчет, но и верно его заполнить. Если инспекторы найдут ошибку, РСВ не примут. Чтобы не оказаться в такой ситуации, вам в помощь — образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года по разделам и актуальный бланк для скачивания>>

Обязательно прочитайте:

VIP-доступ к газете «Учет. Налоги. Право» на 3 дня

Один из обязательных платежей, которые готовит Правительство — экологический налог для организаций и ИП.

Сейчас компании платят сбор за нанесенный окружающей среде вред. Его переведут в статус налога. Для этого с 2019 года в Налоговом кодексе введут новую главу. Плательщиками будут все компании, в том числе малые предприятия, а также ИП и граждане. Налоговым периодом признается год, но организации, за исключением малых, должны будут перечислять в бюджет авансовые платежи.

Также сейчас разрабатывается проект по налогу на самозанятых. Чтобы встать на учет, не нужно будет регистрироваться в качестве ИП. Отметиться у налоговиков нужно будет через специальное мобильное приложение.

По словам главы ФНС, софт сейчас в разработке. Для регистрации и уплаты налога нужно будет просто скачать приложение, пройти биометрическую идентификацию и привязать к приложению банковскую карту или счет.

Меру вводят поэтапно. Первыми участниками проекта станут четыре региона: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан.

Кроме того, с 2019 года чиновники планируют ввести туристический налог. Тогда все субъекты РФ смогут взимать с гостей из других регионов и стран плату за отдых. Ставка — до 2% от цены проживания. Механизм выстроен по аналогии с курортным сбором, который действует в Краснодарском крае, Крыму, Ставропольском и Алтайском крае. Предложения о новом налоге обсуждают в Минфине и Минкульте.

VIP-доступ к газете «Учет. Налоги. Право» на 3 дня

Средства малого бизнеса будут застрахованы. Сейчас такая возможность есть лишь у граждан и предпринимателей. С 2019 года страховое возмещение будут получать и микропредприятия. Если Центробанк отзовет у кредитной организации лицензию, компания сможет вернуть деньги в пределах 1,4 млн руб. При этом не имеет значения, размещены ли средства во вкладе или на счете.

Законодатели отмечают, что страхование не будет распространяться на профессиональные средства адвокатов, нотариусов и средства, переданные в доверительное управление. Кроме того, вклады, удостоверенные депозитными сертификатами, а также депозиты в зарубежных филиалах российских банков и электронные деньги не будут застрахованы в АСВ.

Источник: https://e.nalogplan.ru/rssnews.aspx?anchor=news981

Уважительные причины неуплаты ндфл налоговым агентом

Согласно этой статье, сумма штрафа составляет 20% от той суммы, которая не была уплачена агентом.

Пример расчёта суммы НДФЛ к уплате и размер возможного штрафа за несвоевременную уплату: Дата выдачи заработной платы Размер заработной платы Дата уплаты НДФЛ Сумма налога к уплате Штраф – 20% от неуплаченной суммы 15 января 45 000 17. 01 5 850 1 170 15 февраля 47 000 17.

02 6 110 1 122 15 марта 42 000 17. 03 5 460 1 092 15 апреля 45 000 17. 04 5 850 1 170 15 мая 48 500 17. 05 6 305 1 261 15 июня 52 000 17. 06 6 760 1 352 15 июля 38 500 17. 07 5 005 1 001 15 августа 40 000 17. 08 5 200 1 040 15 сентября 42 000 17. 09 5 460 1 092 15 октября 45 000 17.

10 5 850 1 170 15 ноября 47 500 17. 11 6 175 1 235 15 декабря 45 000 17. 12 5 850 1 170 Итого: 537 500 69 875 13 975 Но применять такую санкцию можно только в том случае, если у агента была возможность для удержания.

Онлайн журнал для бухгалтера

Положения по закону Налог на доходы физических лиц должен быть внесен в определенные статьей 226 НК РФ сроки. Если дата пропускается, то ФНС имеет право оштрафовать нарушителя.

ВниманиеРазмер санкций составит 20% от суммы платежа. Это правило касается всех налогоплательщиков. К налоговым агентам применяются более серьезные наказания.
Их по закону можно привлечь к ответственности даже в рамках уголовного законодательства. Статья 226.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами Сроки для уплаты для работодателей прописываются в статье 226 НК РФ.

В первом штраф применяется при отсутствии удержания налог из средств, которые перечислены сотруднику.

Налогового кодекса фирме или предпринимателю необходимо письменно сообщить о невозможности удержать НДФЛ и сумме неудержанного налога как налогоплательщику, так и налоговому органу по месту своего учета.

На этом обязанности налогового агента будут считаться исполненными (Письма Минфина России от 5 апреля 2010 г.

Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5, Определение ВАС РФ от 16 июля 2007 г. N 5560/07, Письмо Минфина России от 9 февраля 2010 г.

N 03-04-06/10-12). Однако следует иметь в виду, что для применения п. 5 ст.

Неуплата ндфл в 2017-2018 годах и ее последствия

НК РФ ещё до истечения этого срока. Читайте также статью: → Какие штрафы за неуплату НДФЛ юридическим и физическим лицом. Санкции налогового агента за несвоевременную уплату или неуплату вовсе НДФЛ, удержанного с физического лица Если налоговый агент не выполняет возложенные на него обязанности, то он привлекается к налоговой ответственности.

В НК РФ есть статья 120, которая предусматривает штрафные санкции в отношении агента, который не уплатил или уплатил не вовремя подоходный налог, удержанный с физического лица. Кроме того, в ст. 75 сказано, что за каждый день просрочки платежа, ФНС имеет право начислить на всю сумму задолженности пени.

Пени на несвоевременную уплату налога в бюджет Если налоговый агент вовремя не уплачивает удержанные суммы подоходного налога, согласно ст. 75 НК РФ, чревато для него начислением пени за каждый день просрочки.

Ответственность налогового агента по ндфл

Правильное определение даты Для исключения штрафа необходимо знать дату, когда налоги должны быть перечислены в бюджет.

Для каждого вида доходов предусматриваются особенные сроки: Доход Срок получения Дата удержания и перевода Заработная плата Последний день месяца или первый день следующего месяца, в течение которых осуществлялась трудовая деятельность Не позже даты перечисления средств Денежные средства в качестве дохода Дата перевода или выплаты денежных средств Дата, в который осуществляется перевод Выплаты отпускного пособия Последняя дата выплаты дохода Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата Пособие, предусмотренное за временную нетрудоспособность Последняя дата выплаты дохода Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата При отсутствии удержания НДФЛ штраф начисляется, а недоимка не может быть взыскана.

Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату ндфл

Некоторые недобросовестные плательщики для минимизации своих затрат пытаются сэкономить на налогах. Чаще всего это связано именно с зарплатными налогами, т. к.

это основная масштабная статья расходов у большинства организаций.

Чтобы скрыть от контролеров реальный доход сотрудника, работодатель может прибегнуть к конвертной выдаче заработной платы, тем самым снижая налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Реквизиты для оплаты пени по НДФЛ в 2017-2018 годах остались неизменны и представлены в материале «КБК для перечисления пеней по НДФЛ в 2017–2018 годах». Что же касается штрафа, правильно рассчитать его сумму вам поможет наш материал «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Можно ли уменьшить вину налогового агента Законодательством в сфере прав – гражданского, уголовного, административного и пр. – предусмотрены такие условия, которые позволяют уменьшить ответственность лица за совершенное правонарушение, при этом НК РФ тоже предусматривает эту возможность.

О том, как обосновать уменьшение вины работодателя, рассказывается в материале «Финансовые трудности налогового агента — организации могут смягчить ответственность».

Какие положены штрафы за неуплату ндфл в 2018 году

НК РФ различаются: Правонарушение Размер штрафа В течение 1 налогового периода 10 000 рублей В течение более 1 налогового периода 30 000 рублей Занижение налоговой базы по НДФЛ 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 рублей Размер пени, установленный ст. 75 НК РФ, равен 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки на всю сумму неуплаченного налога. Например, агент должен был заплатить налог за физическое лицо 10 дней назад в размере 8 000 рублей.

Ставка рефинансирования (она же ключевая ставка) определяется ЦБ РФ (на текущий момент она 10,5%). Размер пени равен 8 000 * ((1/300 * 10%))* 10 = 26 ,67 рублей за 10 дней задолженности.

Штрафы за несвоевременную уплату налога . Пример расчета В НК РФ есть 120, которая подразумевает штрафные санкции против налогового агента, который вовремя не заплатил или не заплатил вовсе подоходный налог, удержанный с налогоплательщика.
Физлица как самостоятельные плательщики НДФЛ с суммы полученного дохода.

Организации и ИП – в качестве налогового агента при удержании налога с выплаченного сотрудникам дохода.

В случае если организация имеет обособленные подразделения, нужно придерживаться порядка осуществления оплаты НДФЛ по филиалам, о котором рассказывается в материале «Если НДФЛ за подразделение ушел по адресу головного офиса, санкций не будет». Какие нарушения бывают в области налогообложения НДФЛ Ответственность по НДФЛ наступает в следующих случаях:

Если налогоплательщик или налоговый агент не произвел оплату налога или оплатил его, но не в полной сумме (об этом – в материале «Минфин не поддерживает предложение о повышении штрафа для налоговых агентов до 200% от неуплаченных сумм»).
Если плательщик (агент) не отчитался по установленным для НДФЛ формам или допустил в них ошибки.

Источник: https://sv-groups.ru/uvazhitelnye-prichiny-neuplaty-ndfl-nalogovym-agentom/

Если ндфл уплачен как уменьшить пени

Также санкции применяются к организациям, которые своевременно не перевели сборы в государственный бюджет. Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога Такие нормы отражаются в статье 123 НК РФ.

Кроме того правила уплаты прописываются в Письме Министерства финансов РФ №03-02-07/1/8500, которое было издано 19.03.2013 года. Статья 123.

Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ.

На основании пункта 1 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание может производиться налоговиками в принудительном порядке. При нарушении сроков уплаты организации потребуется заплатить пени. Размер определяется в соответствии с длительностью просрочки.

Следует отметить, что если смягчающие обстоятельства не будут приняты во внимание налоговым органом при рассмотрении материалов проверки, то налоговый агент вправе заявить о них уже в суде.

Но даже если налоговый агент вовсе не заявлял о наличии смягчающих обстоятельств, суд все равно обязан исследовать этот вопрос (постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 9141/08).

Кроме того, суд вправе уменьшить налоговую санкцию в том случае, если налоговым органом при вынесении решения смягчающие обстоятельства уже были учтены.

Ответственность за неуплату ндфл

Последние изменения Штрафы в 2018 году остались неизменными, но корректировки были внесены в процедуру удержания налога на доходы физических лиц:

Налог с отпускных выплат начисляется вместе с непосредственным расчетом пособия.
Справка по форме 2-НДФЛ подается при полном удержании налога до 3 апреля 2018 года, а при неполном – до марта.
Ранее перевод НДФЛ должен был осуществляться в день выдачи заработной платы. Сейчас же работодателю разрешается сделать это в следующие сутки.
Социальные выплаты могут быть перечислены по месту осуществления трудовой деятельности.

Штраф за несвоевременную уплату ндфл можно уменьшить

Какие нарушения бывают в области налогообложения НДФЛ Ответственность по НДФЛ наступает в следующих случаях:

Если налогоплательщик или налоговый агент не произвел оплату налога или оплатил его, но не в полной сумме (об этом – в материале «Минфин не поддерживает предложение о повышении штрафа для налоговых агентов до 200% от неуплаченных сумм»).
Если плательщик (агент) не отчитался по установленным для НДФЛ формам или допустил в них ошибки. Подробности – в публикациях:

Когда наступает ответственность за неуплату налога Работодатель, который, выступая в качестве налогового агента, обязан удержать НДФЛ с дохода, выплаченного им в пользу сотрудника, также может быть уличен в неуплате налога.

При этом совершить указанное уклонение он может разными способами, от которых зависит число санкций, применимых в каждой конкретной ситуации.

Какие положены штрафы за неуплату ндфл в 2018 году

Источник: https://zakon52.ru/esli-ndfl-uplachen-kak-umenshit-peni/

Если забыли перечислить ндфл вовремя

Физлица как самостоятельные плательщики НДФЛ с суммы полученного дохода.

Организации и ИП – в качестве налогового агента при удержании налога с выплаченного сотрудникам дохода.

Если налогоплательщик или налоговый агент не произвел оплату налога или оплатил его, но не в полной сумме (об этом – в материале «Минфин не поддерживает предложение о повышении штрафа для налоговых агентов до 200% от неуплаченных сумм»).
Если плательщик (агент) не отчитался по установленным для НДФЛ формам или допустил в них ошибки.

Удержали налог, но забыли уплатить: как заполнить 6 ндфл в таких случаях

Решение Конституционного суда про штрафы от 06.02.2018 №6-П Больше налоговики не смогут штрафовать предпринимателей, которые самостоятельно исправили нарушение — решение Конституционного суда обязательно для всех. Что это значит? Если бизнесмен вовремя не перечислит НДФЛ, ему полагается штраф — 20% от неуплаченной суммы налогов (ст.

123

ВниманиеНК РФ). Бывает, бизнесмен допускает ошибку в бухучете или неправильно заполняет декларацию. Штрафа не будет, если он исправит ошибку, доплатит недостающую сумму налога и подаст уточняющую декларацию.
ВажноДаже если это произойдет позже срока уплаты налогов. Налоговый кодекс предусматривает два таких случая (п.
4 ст.

Налоговая не оштрафует за просрочку по ндфл, если вовремя исправиться

Кто должен платить Налог на доходы физических лиц удерживается с каждого сотрудника работодателем. Он составляет 13%, которые установлены на государственном уровне.

Если гражданин является резидентом страны, то при расчете важно знать полную сумму дохода на территории государства и за его пределами. Для нерезидентов налоговая база определяется только на основании российских доходов.
Налоги за трудовую деятельность работников отчисляются работодателями. Во внимание не принимается статус учреждения и его организационная форма. Иностранные граждане уплачивают налог по патенту заранее в установленном значении.

Какие положены штрафы за неуплату ндфл в 2018 году

Источник: журнал «Главбух» Обязанности налоговых агентов При выплате доходов работникам организация-работодатель признается налоговым агентом. Основная обязанность налоговых агентов – правильно и своевременно исчислить, удержать с физических лиц НДФЛ и перечислить налог в бюджет (подп.
1 п. 3 ст.

24, п. 1 ст. 226 НК РФ), а также предоставлять сведения о суммах выплаченных доходов. По общему правилу сумма налога, исчисленная и удержанная с сотрудников, подлежит перечислению в бюджет в налоговый орган по месту постановки на учет, то есть по месту регистрации организации (п.
7 ст.

226

Неуплата ндфл в 2017-2018 годах и ее последствия

Срок может варьироваться в зависимости от способа получения доходов:

наличными средствами;
натуральными товарами;
в форме материальной выгоды;
безналичным способом.

Некоторые работодатели, чтобы избежать уплаты налога, применяют конвертную систему выдачи зарплаты. В этом случае размер налогов и страховых отчислений уменьшается.

После совершения правонарушения работодателю потребуется заплатить пеню. Она начисляется в зависимости от некоторых обстоятельств.

Важно знать ситуации, когда дополнительные средства не могут быть удержаны, а также полномочия налоговиков в начислении таких выплат.

6-ндфл налог перечислен позже

Рассмотрим еще одну ситуацию, при которой может возникнуть вопрос, будет ответственность смягчена или нет? Организация выполняет все свои обязанности налогового агента, своевременно представляет сведения 2-НДФЛ, уплачивает исправно налог, и все предыдущие результаты налоговых проверок были положительными. Но в какой-то момент она пропустила срок перечисления налога.

Такая хорошая репутация поможет смягчить ответственность налогоплательщика? Ответ на этот вопрос вы найдете здесь. А о том, какие факторы дают возможность смягчить ответственность плательщика, читайте в материале «Ст.

123 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы». Когда не возникает ответственность по уплате НДФЛ Бывают случаи, при которых на первый взгляд может показаться, что нарушение совершено, но на самом деле вина налогоплательщика не наступает.

Недоплата ндфл. иногда за это не штрафуют

Источник: https://yurburo61.ru/esli-zabyli-perechislit-ndfl-vovremya/

А что если не платить? ответственность за неуплату ндс

Налог на добавленную стоимость, как и любой другой налог, мало кому хочется платить. Именно поэтому многие руководители задумываются о том, как его уменьшить или не платить его вовсе. Что им за это грозит? Можно ли не платить налог и при этом избежать какой-либо ответственности?

Существует две распространенные причины неуплаты НДС:

Намеренное уклонение от уплаты этого налогаУ многих бизнесменов острое чувство несправедливости вызывает тот факт, что с увеличением прибыли увеличивается и НДС. То есть, чем успешнее компания, чем больше сил и энергии в нее вложено, тем больше ей приходится отдавать государству. Кроме того, НДС ставит компанию в достаточно жесткие рамки: несмотря на то, что продукцию организация может реализовать через полгода или даже год, налоги она должна платить регулярно. Для налоговиков не имеет значения, продан товар или нет. И если одних предпринимателей эти «особенности» налога возмущают и заставляют искать законные способы его сокращения, то у других реакция совершенно иная: не платить!
Ненамеренная задержка сроков оплатыОна быть связана с тем, что бухгалтер просто забыл о необходимости оплатить налог. Или он напутал сроки. Или бухгалтер допустил ошибку в декларации по НДС. Ошибку пришлось исправлять, а это привело к неуплате НДС в срок. В конце концов, бухгалтер мог в самый ответственный момент заболеть. Все это вполне понятно. Проблема в том, что за ошибки штатного сотрудника личную ответственность несет руководитель компании. А все штрафы и пенни платятся из ее бюджета.

Ответственность за неуплату НДС в 2015-1016 годах

Какие штрафы, пенни, санкции и другие последствия грозят за неуплату НДС? Ответственность за несвоевременную уплату или уклонение от уплаты этого налога предусмотрена сразу в трех кодексах РФ: об административных правонарушениях, налоговом и уголовном.

Административная ответственность за неуплату НДСЗа непредставление в установленный срок документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля наказываются должностные лица, то есть руководители организации. Именно к ним применяются все санкции. Наказание – штраф от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ), а за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности – от 2 000 до 3 000 рублей (статье 15.11 КоАП РФ).
Налоговая ответственность за неуплату НДСПо налоговому кодексу, за неуплату НДС расплачиваться придется опять же руководителю (статья 122 НК РФ). Размер штрафа или пенни зависит от формы вины недобросовестного налогоплательщика. И здесь суммы уже серьезнее.Если неуплата или несвоевременная уплата НДС совершены по неосторожности, сумма штрафа составит 20% от суммы налога (п. 1 статьи 122 НК РФ). Если же правонарушение оказалось умышленным, то штраф составит уже 40% (п. 3 статьи 122 НК РФ).
Уголовная ответственность за неуплату НДСОна предполагает не только финансовую ответственность, но и ограничение свободы виновных лиц в зависимости от тяжести преступления (статьи 198 и 199 НК РФ).Так, уклонение от уплаты налогов организацией или предоставление заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 100 до 300 000 рублей, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Если же правонарушение совершено группой лиц по предварительному сговору, то штраф составит от 200 до 500 000 рублей, срок принудительных работа – до 5 лет, срок лишения свободы – до 6 лет.

Конечно, если организация не является злостным неплательщиком, то до уголовной ответственности дело вряд ли дойдет. Административная же и налоговая ответственность вполне реальны, а причина их может оказаться самой банальной – все те же ошибки бухгалтерии.

Ставки высоки
Если вы по неосторожности не доплатили в казну 1 млн рублей, то придется заплатить 200 000 рублей штрафа. Если вы не доплатили намеренно, то придется расстаться с 400 000 рублей.

Можно законно не платить НДС?

Можно. Если обратиться к статье 145 Налогового кодекса РФ, то мы увидим, что в том случае, если сумма выручки от реализации продукции предприятия за три последних месяца не превысили 2 млн рублей, то организация освобождается от уплаты налога. Также можно добиться освобождения от НДС. Но для этого ваша компания должна заниматься определенным видом деятельности.

Если законно не платить НДС не получается, то можно попробовать его уменьшить. Для этого существует два легальных способа: 1) применение пониженных ставок налога, 2) увеличение суммы налоговых вычетов. Подробнее о них мы рассказываем в других публикациях нашего блога.

В качестве заключения

Неуплата НДС рано или поздно может привести к серьезной ответственности перед законом. Несвоевременная же уплата налогов влечет за собой наложение штрафов на организацию, то есть дополнительные расходы.

Проблема в том, что компания при этом может являться абсолютно добросовестным налогоплательщиком. А проблемы с законом у нее могут возникнуть из-за вездесущего человеческого фактора.

В данном случае к нему относится или некомпетентность, или высокая загруженность, или обстоятельства личной жизни штатных бухгалтеров. Именно по этим причинам в настоящее время все больше компаний передают свою бухгалтерию на аутсорсинг.

Другой вариант – это полностью контролировать работу свой бухгалтерии. Но останется ли тогда время на ведение бизнеса?

Источник: https://RSF-corp.ru/a-chto-esli-ne-platit-otvetstvennost-za-neuplatu-nds/

О налоговых штрафах с 2014 года

Все «штрафные» поправки вступили в силу с 2014 года, и все они не в нашу пользу. Вроде бы новых статей в главе 16 Кодекса не появилось, а ситуаций, когда на нас можно наложить штраф, и потенциальных нарушителей стало больше.

Сразу оговорюсь, что новые редакции статей НК, установившие ответственность за то, что раньше нарушением не являлось, или увеличившие штраф, должны применяться только в отношении тех, кто совершит соответствующее правонарушение начиная с 01.01.2014. Если мы набедокурили до нового года, то отвечать будем по старым нормам. И если деяние, совершенное нами до 1 января, не являлось налоговым правонарушением, оштрафовать за него нас не могут.

Первая поправка позволит налоговикам штрафовать за непредставление или несвоевременное представление деклараций не только плательщиков соответствующих налогов, но и иных лиц, обязанных представлять декларации в силу требований НК. В первую очередь на ум приходят спецрежимники, выставившие своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС или оплатившие аренду госимущества, но не сдавшие декларацию по НДС.

Для того чтобы стало возможным штрафовать таких товарищей, законодателю даже трудиться особо не пришлось. Достаточно было в новой редакции пункта 1 статьи 119 НК убрать из первого абзаца слово «налогоплательщиком».

Именно это слово позволило Президиуму ВАС в 2007 году в Постановлении N 4544/07 утверждать, что нельзя оштрафовать за непредставление декларации по конкретному налогу лицо, которое плательщиком этого налога не является. И с тех пор эта позиция прижилась в судебной практике.

Но с нового года оснований для ее существования не останется.

А новая формулировка санкции в пункте 1 статьи 119 покончит с либерализмом ФНС. Старая редакция нормы позволяла налагать минимальный штраф на налогоплательщиков, которые не только не вовремя сдали декларацию, но и с опозданием уплатили налог по ней.

Все, что для этого надо было сделать, — рассчитаться с бюджетом до вынесения ИФНС решения о привлечении к ответственности. Ведь сумма штрафа по старой редакции этой нормы считалась от «неуплаченной суммы налога», подлежащей уплате по «просроченной» декларации.

Вот и получалось, что, если на дату вынесения решения о привлечении к ответственности вся сумма налога уплачена, посчитать штраф за просрочку подачи декларации не от чего.

Но чтобы всяким чересчур забывчивым товарищам Налоговый кодекс сказкой не казался, штраф за это нарушение будет считаться от суммы налога, которая не уплачена в установленный законом срок.

Пример: Расчет суммы штрафа за непредставление декларации

Организация представила годовую декларацию по налогу на прибыль 29 апреля, в этот же день в бюджет был уплачен налог, исчисленный к уплате по этой декларации, в размере 2 000 000 руб.

Просрочка в представлении декларации составила месяц и 1 день (в расчет принимаются дни с 29 марта по 29 апреля), то есть 1 полный и 1 неполный месяц. Штраф за несвоевременное представление декларации по НДС составит:

если нарушение допущено в 2013 г. — 1000 руб.;
если нарушение допущено в 2014 г. — 200 000 руб. (2 000 000 руб. х 5% х 2).

В связи со статьей 119 НК следует упомянуть еще о двух проблемах, разрешенных Пленумом ВАС в Постановлении №57.

Проблема первая возникла из-за того, что ФНС искренне считала, будто минимальный штраф по статье 119 НК — 1000 рублей — не может быть уменьшен в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Но ВАС не согласился с этим выводом, и налоговикам придется это учитывать.

Вторая проблема была вызвана позицией самого ВАС, высказанной 3 года назад в Постановлении Президиума №3299/10. Напомню, в нем суд решил, что декларация по налогу на прибыль упрощенной формы, представляемая по итогам отчетных периодов, — это не расчет авансового платежа, а именно декларация.

Аргумент для этого решения был один: раз назвал законодатель в статье 289 НК этот документ декларацией, значит, он декларация. Поэтому налогоплательщиков, которые не вовремя отчитались по налогу на прибыль за отчетный период, можно было штрафовать по статье 119 НК.

Но прошло 3 года (достаточное время для размышлений), и ВАС обратился к первой части Кодекса, которая проводит четкую грань между налогом и авансовым платежом и между декларацией и расчетом авансового платежа.

Что и позволило судьям прийти к обратному выводу: расчет авансовых платежей, как бы он ни назывался во второй части НК, остается расчетом и штрафовать за его несвоевременное представление по статье 119 НК нельзя.

Конечно, это не означает, что штрафовать за не вовремя сданный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль не будут вовсе. Будут, но по пункту 1 статьи 126 НК, а это совсем другой штраф. Он в пять раз меньше даже минимального штрафа по статье 119 НК и составляет всего 200 рублей.

Следующее изменение максимально расширит круг субъектов, которых можно привлечь к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения. Все, что для этого потребовалось, — исключить из пункта 1 статьи 120 НК слово «организацией», а из последнего абзаца — слово «налогоплательщика».

В итоге штрафовать за это нарушение можно будет не только организации, но и предпринимателей, не только налогоплательщиков, но и налоговых агентов. Например, предпринимателя, у которого есть хотя бы один работник, но нет налогового регистра по НДФЛ, можно будет оштрафовать минимум на 10 000 рублей.

Такой же штраф может быть наложен на организацию, которая в течение 2014 года не отразит в налоговом регистре по НДФЛ, например, материальную помощь, выплаченную работнику, и сделанный ему же подарок. Штраф в любой из этих ситуаций будет, даже если НДФЛ рассчитан и удержан правильно. И это притом что регистр нам нужен только для правильного исчисления и удержания налога.

Однако обратите внимание: налоговых агентов можно будет штрафовать только по пунктам 1 и 2 статьи 120 НК. Поскольку нарушение, предусмотренное пунктом 3 этой статьи, они совершить не могут. Конечно, неправильное отражение налоговым агентом на счетах бухучета, в бухгалтерских или налоговых регистрах начислений в пользу налогоплательщика может привести к занижению налоговой базы.

Но штраф за это нарушение считается от суммы неуплаченного налога, а налоговый агент налог не платит, а только перечисляет. Поэтому агента за неправильный расчет налоговой базы налогоплательщика, из-за которого налог был исчислен в заниженном размере, можно штрафовать только по статье 123 НК. Даже, когда причиной занижения налоговой базы станет грубое нарушение правил учета.

Ведь именно статья 123 Кодекса устанавливает ответственность за неперечисление налога.

Follow Alinga

Узнайте больше об Alinga Consulting Group

Есть вопросы?

Источник: www.pravcons.ru

Источник: https://www.acg.ru/o_nalogovyh_shtrafah_s_2014_goda