Восстановление НДС при передаче имущества в УК
Источник: журнал «Главбух»
Соответствующие операции затрагивают учет как компании-учредителя, так и компании, получающей вклад в уставный капитал.
Расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению. Порядок расчета суммы НДС, которую нужно восстановить, зависит от вида имущества, передаваемого в уставный капитал.
Подпункт 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ выделяет два вида такого имущества:
— имущество, не подлежащее амортизации ( материально-производственные запасы, ценные бумаги имущественные права и др.);
— амортизируемое имущество ( основные средства и нематериальные активы).
Если в качестве взноса в уставный капитал передано имущество, по которому в бухгалтерском учете амортизация не начисляется, восстановлению подлежит вся сумма входного НДС, ранее принятая к вычету по данному имуществу. Эту сумму налога можно определить на основании соответствующих счетов-фактур, полученных от поставщиков при приобретении этого имущества.
Кроме того, документальным подтверждением ранее произведенного налогового вычета служат данные книги покупок за соответствующий налоговый период.
Если же в уставный капитал передано амортизируемое имущество ( основные средства или нематериальные активы), сумма входного НДС, подлежащая восстановлению, рассчитывается пропорционально их остаточной ( балансовой) стоимости без учета переоценок.
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов равна их первоначальной ( восстановительной) стоимости за минусом амортизации, начисленной за период их использования у учредителя ( включая месяц передачи этого имущества в уставный капитал другой компании).
Пример
В январе 2014 года ООО «Туроператор» приобрело сервер за 354 000 руб. ( в том числе стоимость без НДС — 300 000 руб., сумма входного НДС — 54 000 руб.). В том же месяце компьютер был введен в эксплуатацию. Бухгалтерия ООО «Туроператор» в январе 2014 года сделала в учете такие записи:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 300 000 руб. — отражена сумма капитальных вложений на приобретение сервера;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 54 000 руб. — учтена сумма входного НДС по приобретенному компьютеру ( на основании счета-фактуры поставщика);
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 300 000 руб. — сервер введен в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 54 000 руб. — принята к вычету сумма входного НДС ( на основании счета-фактуры поставщика).
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы ( утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.
№ 1), предусматривает, что серверы отнесены ко второй амортизационной группе — со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет ( включительно).
Срок полезного использования по компьютеру и в бухгалтерском, и в налоговом учете был установлен в 25 месяцев, с февраля 2014 года амортизация по нему начислялась в установленном порядке.
В январе 2015 года сервер был передан в уставный капитал ООО «Турагент».
С февраля 2014 года по январь 2015 года сумма начисленной по компьютеру амортизации составила 144 000 руб. ( 300 000 руб. : 25 мес. × 12 мес.). Следовательно, остаточная стоимость компьютера на момент его передачи в уставный капитал ООО «Турагент» по данным бухгалтерского учета составила 156 000 руб. ( 300 000 — 144 000).
Сумма входного НДС по серверу, подлежащая восстановлению, была рассчитана пропорционально остаточной стоимости компьютера:
54 000: 300 000 × 156 000 = 28 080 руб.
Отражение суммы восстановленного НДС в бухгалтерском учете. Передача имущества в уставный капитал другой компании учитывается в составе финансовых вложений. Следовательно, и восстановленная сумма НДС по этому имуществу относится к фактическим расходам на приобретение финансового вложения.
Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от 30 октября 2006 г. № 07-05-06/262.
Пример
Продолжим предыдущий пример. В январе 2015 года бухгалтер ООО «Туроператор» сделал в учете следующие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02
— 12 000 руб. ( 300 000 руб. : 25 мес. × 1 мес.) — начислена амортизация сервера за январь 2015 года;
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
— 300 000 руб. — списана первоначальная стоимость компьютера, переданного в уставный капитал ООО «Турагент»;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— 144 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации с февраля 2014 года по январь 2015 года;
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— 156 000 руб. — включена в стоимость финансовых вложений остаточная стоимость основного средства, переданного в уставный капитал ООО «Турагент»;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 28 080 руб. — восстановлена сумма входного НДС по основному средству, переданному в уставный капитал ООО «Турагент»;
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 19
— 28 080 руб. — сумма восстановленного входного НДС по основному средству, переданному в уставный капитал ООО «Турагент», учтена в составе финансовых вложений.
Документальное оформление суммы НДС, подлежащей восстановлению. Восстановленную сумму НДС нужно отразить в книге продаж.
Учредитель должен зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, согласно которым суммы входного НДС по имуществу, переданному в уставный капитал, были ранее правомерно приняты к вычету.
Причем счета-фактуры регистрируются не на всю сумму НДС, указанную в нем, а только на сумму восстановленного налога.
Если по имуществу, передаваемому в уставный капитал, таких счетов-фактур несколько, в книге продаж должны быть зарегистрированы все эти документы.
Сумму восстановленного НДС нужно обязательно зафиксировать и в документах, которыми оформляется передача имущества ( чтобы компания, получившая имущество в качестве вклада в уставный капитал, могла принять сумму восстановленного по нему НДС к вычету).
Налоговый кодекс РФ не уточняет, какие именно это должны быть документы.
Но точно, что это не счет-фактура — он в такой ситуации не выписывается, так как операция по передаче имущества в уставный капитал не облагается НДС ( п. 3 ст. 39 , подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Значит, сумму налога нужно указать в акте приема-передачи имущества, которым в бухучете оформляется любая передача имущества, то есть в том числе и в уставный капитал.
Если учредитель вносит в уставный капитал основное средство, то есть имущество дороже 40 000 руб., акт можно составить по форме ОС-1 , ОС-1а или ОС-1б ( утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).
Обратите внимание: в этих формах нет специальных граф для отражения суммы НДС, поэтому ее следует написать либо в специально добавленной графе либо в графах, в которых отражается стоимость имущества. Ведь унифицированные формы можно дорабатывать под себя.
Для оформления передачи имущества дешевле 40 000 руб. унифицированной формы акта нет. Поэтому его можно составить в произвольном виде. Главное, чтобы он содержал сумму НДС и все реквизиты, присущие первичному документу бухгалтерского учета.
Вычет суммы восстановленного НДС при передаче имущества в УК компании, получающей это имущество
Компания, получившая имущество в качестве вклада в уставный капитал, имеет право принять к вычету сумму НДС, восстановленную учредителем. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 и пункте 11 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Обратите внимание: право применять налоговые вычеты имеют только плательщики НДС ( п. 1 ст. 171 НК РФ). Это требование нужно соблюдать для всех случаев применения налоговых вычетов.
Следовательно, если имущество в виде вклада в уставный капитал получает организация, не являющаяся плательщиком НДС ( например, компания, применяющая упрощенку), она не может принять к вычету сумму НДС, восстановленную учредителем.
Компания, получившая имущество в виде вклада в уставный капитал, в бухгалтерском учете отражает сумму НДС, восстановленную учредителем и указанную в передаточном акте, по дебету счета 19 в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал». Так установлено в письме Минфина России от 30 октября 2006 г. № 07-05-06/262.
При выполнении всех условий для вычета эту сумму списывают со счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС».
Пример
Продолжим предыдущие примеры.
Напомним, что в январе 2015 года ООО «Туроператор» в качестве вклада в уставный капитал передало ООО «Турагент» сервер.
Согласованная сторонами стоимость компьютера без учета НДС составила 156 000 руб., сумма восстановленного НДС, согласно акту приема-передачи, — 28 080 руб.
В этом же месяце ООО «Турагент» ввело полученный компьютер в эксплуатацию. В январе 2015 года бухгалтерия ООО «Турагент» сделала в учете следующие проводки:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75
— 156 000 руб. — отражена согласованная оценка компьютера, полученного от учредителя в качестве вклада в уставный капитал;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 83
— 28 080 руб. — учтена сумма НДС, восстановленная учредителем и указанная в передаточном акте;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 156 000 руб. — сервер введен в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 28 080 руб. — принята к вычету сумма НДС, восстановленная учредителем по оборудованию, переданному в уставный капитал.
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47677-vosstanovlenie-nds-pri-peredache-imuschestva-v-uk.html
Если в уставный капитал компании внесен взнос в виде ОС, то его оценочную стоимость для налогообложения использовать нельзя
Если по решению учредителя в уставный капитал компании внесен дополнительный взнос в виде основного средства, то при расчете налога на прибыль применять оценочную стоимость такого имущества нельзя.
Письмо Министерства финансов РФ от 07.05.09 № 03-03-06/1/304
Вопрос: Решением единственного учредителя ООО в уставный капитал общества дополнительно внесен объект ОС — здание.
В передаточных документах стоимость здания отражена по рыночной стоимости на основании заключения независимого оценщика.
Вправе ли общество для целей исчисления налога на прибыль использовать рыночную стоимость дополнительно внесенного объекта ОС, рассчитанную на основании заключения независимого оценщика?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу определения стоимости основного средства в целях налогообложения прибыли, сообщает следующее.
Статьей 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон) определено, что денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.
Если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 15 Закона).
Пунктом 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.
2001 № 26н, установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Об этом же говорит п. 12 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Таким образом, для целей бухгалтерского учета применяется денежная оценка основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал общества, согласованная всеми участниками общества, при условии, что она установлена с учетом вышеуказанных требований законодательства (не превышает оценки основных средств, установленной независимым оценщиком).
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для целей налогообложения прибыли имущество, полученное организацией в качестве вклада (взноса) в уставный капитал, не признается доходом.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 277 Кодекса имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества.
При этом стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
С учетом изложенного рыночная стоимость объекта основных средств, дополнительно внесенного в уставный капитал общества, рассчитанная на основании заключения независимого оценщика, не может быть применена для расчета налога на прибыль организаций.
Для исчисления налога на прибыль должна быть использована стоимость (остаточная стоимость), рассчитанная в соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 Кодекса.
Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С. В. Разгулин
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/38393-esli-v-ustavnyy-kapital-kompanii-vnesen-vznos-v-vide-os-to-ego-otsenochnuyu-stoimost-dlya
Вклад в уставный капитал
Получение имущества в качестве вклада в уставный капитал – особая операция. Учредитель должен восстановить «входной» НДС по переданному имуществу. А получающая сторона вправе этот налог зачесть. Но лишь в том случае, если будут выполнены определенные требования…
Компания получила в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Передавая имущество, учредитель не выделил восстановленный НДС отдельной строкой в сопроводительных документах. Бухгалтер фирмы-получателя выделил налог самостоятельно (по расчетной ставке) и поставил его к вычету.
В чем ошибка
Делая вклад в уставный капитал другой фирмы, счета-фактуры не составляют. Ведь по кодексу передача имущества в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Однако законодательство разрешает принимающей стороне принять к вычету налог, который был восстановлен учредителем (п. 11 ст. 171 НК РФ).
А для того, чтобы она могла воспользоваться этим правом, учредитель должен выделить сумму восстановленного налога в документах на передачу имущества.
Именно эти бумаги (или их нотариально заверенные копии) принимающая компания подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур.
А также регистрирует в книге покупок в момент принятия на учет поступивших активов (постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).
Если же учредитель не выделил НДС отдельной суммой в сопроводительных документах, то получается, что принимающая сторона теряет право на вычет этого налога.
Пример 1
В марте 2008 г. года учредитель внес в уставный капитал ЗАО «Русь» оборудование первоначальной стоимостью 700 000 руб. НДС, который в свое время учредитель принял к вычету, составляет 126 000 руб.
Остаточная стоимость объекта на момент его передачи равна 500 000 руб.
Соответственно восстановленный НДС с остаточной стоимости составляет:
500 000 руб. х 18 % = 90 000 руб.
Предположим, что согласованная стоимость оборудования, подтвержденная независимым оценщиком, также составляет 500 000 руб.
Учредитель выписал ЗАО «Русь» сопроводительный документ – акт приемки передачи основных средств по форме ОС-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Здесь акционер указал стоимость основного средства – 500 000 руб.
При этом передающая сторона не отразила восстановленный НДС отдельной строкой.
Поэтому бухгалтер ЗАО «Русь» самостоятельно выделил НДС по расчетной ставке:
500 000 руб. х 18 % : 118 % = 76 271 руб.
В учете компании были сделаны такие проводки:
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80
— 500 000 руб. – отражена задолженность учредителя по передаче имущества в уставный капитал;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75
— 423 729 руб. (500 000 руб. – 76 271 руб.) – отражена стоимость оборудования, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75
— 76 271 руб. – учтен НДС по полученному оборудованию;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 423 729 руб. – оборудование введено в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 76 271 руб. – принят к вычету НДС по полученному оборудованию.
Как видно из примера, бухгалтер не только неправомерно принял НДС к вычету, но и исказил первоначальную стоимость полученного основного средства.
Как надо было сделать
Если учредитель, передавая имущество, не выделил НДС отдельной строкой, нужно потребовать от него переоформить документы. И только получив правильные бумаги (с выделенной суммой налога), принимающая сторона сможет принять налог к вычету.
Пример 2
Воспользуемся условиями предыдущего примера.
Но предположим, что сопроводительные документы были оформлены верно (с выделенной суммой налога).
Проводки будут такими:
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80
— 500 000 руб. – отражена задолженность учредителя по передаче имущества в уставный капитал;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75
— 500 000 – отражена стоимость оборудования, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75
— 90 000 руб. – учтен НДС по полученному оборудованию;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— 500 000 руб. – оборудование введено в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 90 000 руб. – принят к вычету НДС по полученному оборудованию.
Как исправить
Если ошибка обнаружена в следующем налоговом периоде, то в момент ее выявления нужно сделать сторнирующую запись, отменяющую принятие налога к вычету. А перерасчет налога нужно сделать в периоде совершения ошибки (ст. 81 НК РФ). Это значит, что в налоговую инспекцию нужно сдать уточненную декларацию за период, в котором ошибка была сделана, а также заплатить пени.
Получив от учредителя исправленные документы, НДС можно будет зачесть.
Пример 3
Снова воспользуемся условиями предыдущих примеров.
Предположим, что бухгалтер обнаружил ошибку в апреле 2008 г., когда уже сдал декларацию по НДС за I квартал.
Исправительная проводка будет такой:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– сторнирован неправомерный вычет по НДС за I квартал 2008 г.
Бухгалтер ЗАО «Русь» сдал в инспекцию уточненную декларацию по НДС, где уменьшил сумму вычетов на 76 271 руб.
После этого ЗАО «Русь» должно:
— сторнировать все остальные неверные записи по оприходованию оборудования (см. пример 1);
— сделать верные проводки (см. пример 2), кроме записи по вычету НДС.
В мае компания получила исправленный акт по форме ОС-1 от учредителя. Здесь была
указана стоимость оборудования без НДС (500 000 руб.) и отдельной строкой выделен налог (90 000 руб.). После этого фирма может принять НДС к вычету, предварительно зарегистрировав акт в книге покупок.
Источник: https://ndsinfo.ru/article/294
Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал — Бух учет
Организация может быть учредителем других организаций. Задолженность по взносу в уставный капитал она может погашать своими основными средствами (если это не запрещено Уставом).
Учредители должны оценить и согласовать стоимость вносимого имущества. Она должна быть не выше оценки независимого эксперта.
В АО любое вносимое имущество подлежит независимой оценке, в ООО — имущество стоимостью свыше 20 000 рублей.
Учредитель отражает свой вклад в уставный капитал других организаций на 58 счете «Финансовые вложения». Можно использовать счет 76 для отражения расчетов с дочерней организацией, а можно все расчеты сразу отражать на 58 счете без применения 76 счета.
Дебет 58.1 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — отражена задолженность по вкладу в УК другой организации.
Выбытие основного средства и передача его в УК отражается так:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – списана первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства.
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации.
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» или Дебет 58.1 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — отражена передача объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).
Если остаточная стоимость ОС не совпадает с оценкой учредителей, то разница учитывается в составе прочих доходов или расходов.
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 91.1 или Дебет 58.1 Кредит 91.1 – отражена положительная разница между согласованной учредителями оценкой ОС и его остаточной стоимостью.
Дебет 91.2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» или Дебет 91.2 Кредит 58 – отражена отрицательная разница между оценкой ОС, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.
Налоговый учет
НДС
По основным средствам, переданным в уставный капитал НДС не начисляется, так как данная операция не признается реализацией.
Входной НДС по основным средствам, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. Но не весь, а часть пропорциональную остаточной стоимости ОС.
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС по ОС, переданному в качестве вклада в УК;
Восстановленный НДС передающая сторона включает в первоначальную стоимость финансовых вложений.
Дебет 58.1 Кредит 19 – восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.
Принимающая сторона может принять восстановленный НДС к вычету.
Налог на прибыль
При передаче имущества в уставный капитал организаций не возникает доходов и расходов.
Убыток от вклада основных средств в уставный капитал другой организации налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает. Если остаточная стоимость отличается от согласованной оценки учредителей, то возникают постоянные разницы.
Положительная разница между остаточной стоимостью и оценкой учредителей формирует постоянный налоговый актив:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы».
Отрицательная разница между остаточной стоимостью и оценкой учредителей формирует постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Практический пример
ООО «Медея» внесла вклад в уставный капитал ООО «Лес» ноутбуком. Согласованная денежная оценка учредителей — 40 000 руб.
Первоначальная стоимость ноутбука 76 700 руб. (в том числе НДС — 11 700 руб.). Сумма начисленной амортизации — 32 500 руб.
Решение:
- Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — 65 000 руб. (76 700 — 11 700) — списана первоначальная стоимость ноутбука.
- Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 32 500 руб. — списана начисленная амортизация.
- Дебет 58.1 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 32 500 руб. (65 000 — 32 500) — списана остаточная стоимость ноутбука.
- Дебет 19 Кредит 68 — 5 850 руб. ((32 500: 65 000) х 11 700) — восстановлен НДС.
- Дебет 58.1 Кредит 19 — 5 850 руб. восстановленный НДС учтен в составе финансовых вложений.
- Дебет 58.1 Кредит 91.1 — 7 500 руб. (40 000 — 32 500) — отражена положительная разница между оценкой учредителей и остаточной стоимостью ноутбука.
- Дебет 68 Кредит 99 — 1 500 руб. (7 500 х 20%) — отражен постоянный налоговый актив.
Бизнес и учет
Источник: https://predprin.ru/peredacha-osnovnyih-sredstv-v-kachestve-vklada-v-ustavnyiy-kapital/
Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала
Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации.
Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию.
Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.
Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.
Что говорят законы?
Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.
С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.
Особенности безвозмездного вклада от учредителя
Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:
- увеличить чистые активы организации;
- добавить к оборотным средствам дополнительные;
- приобрести необходимое материальное или иное имущество;
- улучшить отчетные показатели на балансе.
Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:
- движимое имущество;
- вещи;
- объекты недвижимости;
- доля в уставном капитале другой организации;
- акции какой-либо иной компании;
- ценные бумаги;
- нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).
ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.
Варианты законного признания передаваемого имущества
Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах.
Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст.
575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:
- инвестиционную сделку;
- общепринятую реализацию.
К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.
Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии
На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.
Проводки отдающей стороны:
- если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
- если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
- если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.
Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):
- если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
- если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
- если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
- при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
- при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.
Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете
В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).
Налоговые последствия для отдающей стороны
Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:
Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/vklad-v-imushchestvo-ooo-bez-uvelicheniya-ustavnogo-kapitala/
Как сэкономить НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал организации — довольно распространенная на практике операция.
Формирование уставного капитала за счет внесения основных средств, нематериальных активов или иных материальных ценностей позволяет не только изменить структуру владения группой компаний, но и оптимизировать налоги за счет ассиметричного вычета НДС у принимающей стороны без уплаты передающей стороной налога в бюджет. Причем практика показывает, что даже в таких случаях участники такой сделки могут обосновать правомерность налоговой выгоды.
Напомним, что обязанность участника восстанавливать НДС при внесении имущества в качестве вклада в уставный капитал установлена пункта 3 статьи 170 НК РФ. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. А в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере, пропорциональном остаточной стоимости без учета переоценки.
В соответствии с статьи 171 НК РФ компания, получившая имущество в качестве вклада в уставный капитал, принимает к вычету сумму НДС, которая была восстановлена передающей стороной.
При этом в данной норме не указывается, должна ли передающая сторона фактически уплатить в бюджет НДС.
Кроме того, отсутствуют оговорки о том, что принимающая сторона должна каким-то образом контролировать партнера на предмет восстановления и перечисления в бюджет налога.
Не беда, если учредителем не уплачен восстановленный налог
Естественно, проверяющие зачастую настаивают на том, что вычет возможен только после уплаты НДС компанией-учредителем. Однако на сегодняшний день сложилась довольно обширная судебная практика, признающая неправомерным такой подход.
Так, в одном из дел, рассмотренных Федеральным арбитражным судом Северо-Кавказского округа, указано, что восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары, работы, услуги были переданы, или в периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим.
В связи с этим понятие «восстановление сумм налога» использовано законодателем не в смысле фактической уплаты этих сумм. Следовательно, фактическая уплата учредителем восстановленного налога не является условием для применения вычета принимающей стороной ( (оставлено в силе )).
К аналогичным выводам судьи приходили и ранее (к примеру, ). Между тем, если сумма восстановленного НДС не отражена в налоговой декларации учредителя, то арбитры признают вычет налога в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, неправомерным ( (оставлено в силе )).
Получается, что необходимым условием для принятия НДС к вычету является восстановление сумм налога участником, осуществившим вложение имущества в уставный капитал.
Главное, чтобы сумма восстановленного налога была отражена в налоговой декларации передающей стороны (постановления федеральных арбитражных судов , округов).
Таким образом, даже если участник не перечислил НДС в бюджет, то компания, получившая имущество, может смело принимать налог к вычету. Такое выгодное мнение судей на практике позволяет эффективно перераспределять налоговую нагрузку в группе компаний.
Также не страшно, если НДС не выделен в передаточных документах
Отметим, что формально сумма восстановленного учредителем НДС должна быть указана в документах, оформляемых при передаче имущества (). Однако на практике встречаются ситуации, когда НДС в передаточных документах не выделен, в результате организация, получившая имущество, отказывается от вычета.
Этого делать не следует. Для того чтобы не потерять право на вычет и снизить свои налоговые обязательства по НДС, принимающая сторона может попросить учредителя позднее оформить дополнительный акт приема-передачи суммы НДС в связи с внесением имущества. С таким подходом соглашаются и судьи (к примеру, (оставлено в силе )).
Право на вычет можно унаследовать
На практике возможна ситуация, когда учредитель вносит в уставный капитал основное средство, входящий НДС по которому он к вычету по каким-то причинам не предъявлял. Например, ждал ввода основного средства в эксплуатацию (перевода на счет 01). Соответственно при передаче объекта в уставный капитал восстанавливать ему нечего.
Нередко в таких случаях налоговики отказывают компании, получившей имущество, в обоснованности налоговых вычетов, особенно если учредитель не отразил сумму НДС в передаточных документах, оформляемых в связи с внесением активов в уставный капитал. Поддерживают позицию проверяющих и судьи ( (оставлено в силе )).
Однако в данном случае это формальный подход. Ведь право на вычет у учредителя есть, значит, дочерняя компания может его унаследовать. Поэтому большинство судебных решений сводится к наличию у дочерней компании права на вычет в подобной ситуации. Главное при этом — зафиксировать суммы восстановленного НДС в акте приема-передачи имущества.
Например, в одном из дел, рассмотренных Федеральным арбитражным судом Северо-Кавказского округа, арбитры признали доначисления проверяющих незаконными.
Указав при этом, что учредитель к вычету суммы НДС не предъявлял, поэтому и не обязан их восстанавливать ( ( отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
Аналогичная позиция изложена и в постановлениях федеральных арбитражных судов Поволжского , , Северо-Западного , (оставлено в силе ) округов.
Следовательно, компании, получившей имущество, выгодно воспользоваться устойчивым мнением судей и, таким образом, снизить налоговую базу по НДС, даже если участник налог к вычету ранее не принимал и впоследствии не восстанавливал. Но только если полученное имущество организация планирует использовать в облагаемой НДС деятельности ().
По нашему мнению, такой подход можно попробовать применить даже в том случае, когда учредитель не имел права на вычет НДС, например, по причине осуществления не облагаемой налогом деятельности, и учитывал суммы налога в первоначальной стоимости основного средства. Однако судебная практика по этому вопросу отсутствует.
Восстановленный НДС можно попробовать учесть в налоговых расходах
Налоговую выгоду при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал может получить и учредитель. Он может попробовать учесть суммы восстановленного НДС либо в составе прочих расходов, либо в стоимостной оценке своего вклада в уставный капитал. В обоих случаях рано или поздно восстановленный НДС уменьшит налогооблагаемую прибыль.
Безусловно, выгоднее первый вариант — сразу же учесть восстановленный НДС в составе прочих затрат при исчислении налога на прибыль. Однако контролирующие ведомства против этого (письма , ). При этом мотивировка в указанных разъяснениях разительно отличается.
Так, Минфин России указывает, что при определении налоговой базы по прибыли не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных продавцом покупателю (). Но в данном случае о купле-продаже речи нет. Кроме того, отдельные случаи отнесения восстановленного НДС в расходы предусмотрены пункта 3 статьи 170 НК РФ.
В то же время УФНС по г. Москве указывает, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный капитал (, НК РФ). То есть по сути контролеры отмечают, что восстановленный НДС не учитывается в составе прочих затрат, поскольку входит в состав имущества, передаваемого в качестве вклада в уставный капитал.
Таким образом, в рассматриваемом случае можно говорить о наличии неустранимых противоречий и неясностей актов законодательства, которые в соответствии с принципами Налогового кодекса должны трактоваться в пользу компаний ().
Более того, можно сделать вывод о том, что каких-либо ограничений на включение в состав затрат, сумм восстановленного НДС в налоговом законодательстве не содержится.
Следовательно, раз в Налоговом кодексе нет запрета на учет восстановленного налога в расходах, формально налогоплательщик вправе это сделать.
Примечательно, что, опираясь именно на приведенное выше разъяснение УФНС по г. Москве, некоторые компании допускают возможность включения налога в состав передаваемого в уставный капитал имущества. Ведь увеличивая размер передаваемого в уставный капитал актива, учредитель увеличивает и размер расходов, которые будут признаны в будущем при последующей реализации этой доли.
Однако Минфин России и в этом случае выступает против. Чиновники указывают на неправомерность включения НДС в стоимость передаваемого имущества, а следовательно, и на отнесение данной суммы в налоговые расходы при реализации данной доли в будущем (). Аналогичного мнения придерживаются и судьи (к примеру, ).
Получается, что включение суммы восстановленного налога в стоимость передаваемого имущества позволит получить учредителю налоговую экономию только при дальнейшей реализации этой доли в уставном капитале. Однако правомерность такой позиции участнику вероятнее всего придется отстаивать в суде.
Тем не менее, у компании есть аргументы для того, чтобы сделать это.
При определении стоимости подлежащего передаче в уставный капитал имущества целесообразно руководствоваться положениями статьи 277 НК РФ, согласно которым стоимость приобретаемых акций равна стоимости вносимого имущества с учетом дополнительных расходов, которые признаются передающей стороной. При этом сумму восстановленного НДС вполне можно отнести к таким дополнительным расходам.
Против такого подхода зеркальная норма, отражающая учет данного НДС у получателя имущества ().
Согласно которой суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость имущества и подлежат налоговому вычету у принимающей организации.
То есть, если учредитель учтет восстановленный НДС в качестве финансового вложения, оценка вклада у учредителя и у принимающей стороны будет различаться.
Кроме того, возможность оценки прав налогоплательщиков, исходя из наличия или отсутствия в Налоговом кодексе запрета на определенные действия, не раз была подтверждена на уровне Президиума ВАС РФ (постановления , , ).
С другой стороны, то обстоятельство, что алгоритм действий получателя имущества отдельно прописан в пункта 3 статьи 170 НК РФ, однозначно не может свидетельствать о наличии запрета на принятие в затраты суммы восстановленного при внесении вклада НДС. В противном случае аналогичные указания содержала бы и норма пункта 3 статьи 170 НК РФ, где речь идет о восстановлении НДС.
Придется учитывать изменение налоговой ставки в 2004 году
Примечательно, что восстановлению подлежат только суммы налога, принятые к вычету после 1 января 2001 года. То есть после того, как НК РФ вступила в силу ().
Этот вывод следует из текста статьи 170 НК РФ: «…при передаче имущества в уставный капитал восстановлению подлежат суммы налога, ранее принятые к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ».
Следовательно, с точки зрения налоговой экономии в группе компаний подобное имущество выгодно вкладывать в уставный капитал дочерних компаний — неплательщиков НДС. Ведь налоговый вычет им все равно не положен.
Отметим, что передача основного средства, которое уже полностью самортизировано, или имущества, вычет по которому был использован до 1 января 2001 года, выгодна только для учредителя.
Поскольку компания, получившая имущество, не сможет воспользоваться правом на вычет.
Дочерней же компании более выгодно, когда инвестируют актив с длительным сроком полезного использования и, соответственно, со значительной величиной остаточной стоимости. Тогда сумма вычетов будет максимальной.
Интересная ситуация складывается и с налоговыми ставками, по которым необходимо восстанавливать налог. Приходится учитывать изменение ставки НДС во времени. Так, до 1 января 2004 года налог исчислялся по ставке 20 процентов.
При этом в НК РФ не закреплена методика расчета суммы восстановленного НДС, если основное средство было введено в эксплуатацию до 2004 года (НДС — 20%), но после этой даты были проведены реконструкция, модернизация или прочие изменения объекта, влияющие на его первоначальную стоимость (НДС — 18%).
Очевидно, что учредителю выгоднее восстановить налог с недоамортизированной стоимости по ставке 18 процентов. Однако вероятнее всего это вызовет претензии контролеров.
Разумнее рассчитать пропорцию, выделив доли остаточной стоимости, приходящиеся на первоначальную стоимость и на стоимость капитальных затрат.
Далее к каждой полученной сумме применить свою ставку НДС для восстановления налога.
Неоднозначная ситуация складывается и в случае отсутствия у учредителя счетов-фактур на входной НДС. Счета-фактуры имеют ограниченный срок хранения, равный четырем годам ().
В ситуации, когда на момент внесения имущества в уставный капитал срок хранения счетов-фактур по его приобретению истек, Минфин России считает возможным восстановление налога на основании бухгалтерской справки ().
При этом ставка налога, исходя из которой рассчитывается сумма восстанавливаемого НДС, определяется по периоду ввода в эксплуатацию объекта.
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
При каких условиях у дочерней компании нет шансов защитить вычет НДС по полученному в качестве вклада в уставный капитал основному средству?
Фактическая уплата учредителем восстановленного налога не является условием для применения вычета принимающей стороной. Между тем, если сумма восстановленного НДС не отражена в налоговой декларации учредителя, то арбитры признают вычет налога в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, неправомерным.
Учредитель не восстановил ранее принятый к вычету НДС и не уплатил его в бюджет
Учредитель восстановил ранее принятый к вычету НДС, но не уплатил его в бюджет
Учредитель ранее не принимал к вычету НДС, поэтому не восстанавливал и не уплачивал его в бюджет
Учредитель восстановил ранее принятый к вычету НДС, уплатил его в бюджет, но не выделил эту сумму в передаточных документах
Шансов нет в любой ситуации
Шансы есть в любой ситуации
Источник: https://e.nalogplan.ru/324603
Восстановление НДС с остаточной стоимости основных средств при передаче в уставный капитал другой компании
Статья подготовлена при содействии Агентства деловой литературы «Ай Пи Эр Медиа»
Итак, передающая сторона восстанавливает НДС (Об уплате НДС в рассрочку читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 11, 2008) с остаточной стоимости основного средства. При этом счет-фактуру учредитель вам не выставит. Ведь передача в уставный капитал имущества – это не реализация (3).
Значит, она не является объектом обложения НДС (4). На основании какого документа «дочка» сможет зачесть налог? Ответ на этот вопрос содержится в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса. Там сказано, что сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача имущества.
Основные средства передают на основании акта приема-передачи по форме № ОС-1(5). Именно в этом документе учредителю и следует указать НДС (никаких особых требований к оформлению такой записи Налоговым кодексом не установлено).
Будьте внимательны! Если передающая сторона сумму восстановленного налога в акте не укажет, ничего зачесть вам, к сожалению, не удастся.
Допустим, акт приема-передачи с указанной в нем суммой НДС вы благополучно получили (О том, как отсрочить начисление и уплату НДС читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 10, 2008). Идем дальше.
Впишите реквизиты этого документа в книгу покупок (6). Кстати, сделать это вы можете только в момент принятия полученного имущества на учет.
Передаточные документы или их заверенные копии должны храниться в журнале учета полученных счетов-фактур(7) .
От документов – к бухучету
С документами разобрались. Теперь обратимся к бухгалтерскому учету. В течение долгого времени по поводу отражения восстановленного НДС в бухучете дочерней компании шли ожесточенные споры.
Ситуация разрешилась в конце 2006 года, когда Минфин России выпустил письмо по этому поводу(8). В нем сказано, что такой налог «дочке» следует отразить по дебету счета 19 в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
Рассмотрим ситуацию на примере.
Пример Компания в октябре 2008 г. получила от учредителя станок в качестве взноса в уставный капитал. Монтажа и установки объект не требует. В бухучете имущество, полученное в УК, дочерняя фирма отражает в оценке, согласованной учредителями (9). В нашем случае это 310 000 руб.
Сумма восстановленного НДС, указанная в акте по форме № ОС-1, – 28 500 руб. Полученный станок введен в эксплуатацию в ноябре 2008 г. В том же месяце сумма НДС, указанная в передаточном акте, была принята к вычету. Бухгалтер дочерней компании сделал записи. В октябре 2008 г. ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75 – 310 000 руб.
– учтен станок по согласованной учредителями стоимости; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 83 – 28 500 руб. – отражена сумма НДС, указанная в акте приема-передачи. В ноябре 2008 г. ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 310 000 руб. – ОС введен в эксплуатацию; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 28 500 руб.
– принята к вычету сумма НДС, восстановленная учредителем.
Реквизиты передаточного акта принимающая организация зарегистрировала в книге покупок.
О потерянном НДС Все вышесказанное справедливо для случая, когда полученное в УК имущество будет использоваться для облагаемых НДС операций (10).
А если «дочка» не является плательщиком данного налога или же планирует использовать полученное имущество в операциях, не облагаемых НДС? Тогда зачесть восстановленный учредителем налог она не сможет. Это следует из Налогового кодекса.
А вот сможет ли принимающая компания включить данный налог в стоимость поступившего имущества? Это большой вопрос. Единственное, за что может зацепиться дочерняя компания, так это за пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса.
Именно он предписывает относить «входной» НДС на увеличение стоимости имущества, если фирма не является плательщиком данного налога или же планирует использовать объект в не облагаемых НДС операциях. Но эта зацепка очень и очень слабая.
Дело в том, что в данной норме говорится исключительно о приобретении имущества и о налоге, предъявленном покупателю. Мы считаем, что к случаю получения имущества в УК она не применима.
Вместе с тем в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса сказано, что сумма восстановленного учредителем НДС в стоимость передаваемого имущества не включается. Однако по смыслу данной нормы это требование относится, скорее, к передающей стороне. В общем, принимающая сторона в принципе может попробовать включить предъявленный учредителем НДС в стоимость поступившего имущества, так или иначе сыграв на формулировках пункта 2 статьи 170 (больше тут сыграть, на наш взгляд, просто не на чем). Однако тогда свою правоту «дочке» наверняка придется отстаивать в суде, причем с не очень значительными шансами на успех.
– К сожалению, данная ситуация недостаточно четко регламентирована действующим налоговым законодательством, – считает Антонина Вислова, заместитель директора компании «Бухгалтерское бюро», к. э. н. – Во-первых, принять НДС к вычету дочерняя компания не сможет. На это ей указывает пункт 11 статьи 171 Налогового кодекса.
Во-вторых, учесть этот налог в стоимости имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, также не представляется возможным. Ведь основное средство, полученное в УК, в целях налогообложения прибыли принимается по остаточной стоимости, сформированной у передающей стороны (11). Восстановленный же НДС в эту стоимость явно не входит.
В-третьих, учесть такой НДС в качестве самостоятельного расхода также не получится, поскольку его нельзя назвать экономически оправданным. В-четвертых, не учитывается данный налог и в составе доходов (12).
Таким образом, на наш взгляд, для целей налогового учета восстановленный НДС получающей стороне в данной ситуации не следует принимать вообще.
С этого года – льгота. Ждать ли привет из прошлого? Большинство инспекторов долгое время настаивало на том, что «дочка» при получении имущества в УК должна включить сумму восстановленного передающей стороной НДС в состав налоговых доходов.
Аргументировали они это, как правило, тем, что в данной ситуации вычет возникает просто в силу закона, без каких-либо затрат. Значит, такой налог для принимающей фирмы – не что иное, как ее экономическая выгода (ст.
41 НК РФ) и, следовательно, доход, который нужно признать по статье 250 Налогового кодекса. Такую позицию можно было нередко услышать на семинарах, проводимых специалистами налоговой службы.
Что примечательно, сотрудники финансового ведомства придерживались противоположной точки зрения, которая, правда, была высказана лишь в ответе на частный запрос (письмо Минфина России от 25.09.2006
Источник: https://delovoymir.biz/vosstanovlenie-nds-s-ostatochnoy-stoimosti-osnovnyh-sredstv-pri-peredache-v-ustavnyy-kapital-drugoy-kompanii.html
Загрузка...
