17 важных изменений 2017 года в Налоговый кодекс
Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2017 год» (№ЗРУ-417 от 27.12.2016г., вступил в силу 1 января 2017 года, опубликован в газете «Норма» №1 (598) от 6.01.2017г.) внесены поправки в Налоговый кодекс.
Сэкономленные на налогах средства можно использовать дольше
Частым условием предоставления налоговых льгот является целевое использование высвобожденных от налогообложения средств. Таким образом государство стимулирует инвестиции в капитал – человеческий и материально-технический.
На практике полностью воспользоваться льготами не удается из-за того, что высвобождаемые средства должны использоваться полностью в течение льготного периода. Иначе они будут взысканы в бюджет с начислением пени (ч.4 ст.30 НК).
К примеру, если льготный налоговый период заканчивается в 2016 году, то и сэкономленные на налогах деньги надо потратить до 1 января 2017-го.
Тем самым в последний квартал льготного срока льготы фактически не действовали, так как рассчитать высвобожденные средства и использовать их до конца года невозможно.
Устранили эту несправедливость дополнения, внесенные в статью 30 НК.
Налогоплательщикам предоставлено право направлять неиспользованные в течение льготного периода высвобожденные средства на установленные цели еще в течение 1 года после его окончания.
Если же по истечении и этого периода они не будут полностью использованы, остаток неиспользованных средств придется вернуть в бюджет.
Принудительно взыскивать налоги стало проще
Как известно, к налогоплательщику, не погасившему налоговую задолженность в установленные сроки, налоговые органы вправе применять следующие меры принудительного ее взыскания:
в бесспорном порядке с банковских счетов налогоплательщика (ст.63 НК);
за счет сумм, причитающихся налогоплательщику от его дебиторов (ст.64 НК);
за счет имущества налогоплательщика (ст.65 НК).
Взыскать налоговую задолженность за счет имущества налогоплательщика налоговые органы могли только в случаях, когда ее размер превышал установленный минимум. Этот минимум утверждается ежегодно и на 2017 год для юрлиц составляет 20 МРЗП.
Теперь на основании дополнений, внесенных в статьи 59 и 61 НК, налоговые органы вправе обращать взыскание на имущество налогоплательщиков, даже если налоговая задолженность меньше установленного минимума, но она не погашена ими в течение года после истечения срока уплаты.
Нет затрат на проценты – плати налог
Нередко юридические лица предоставляют друг другу свободные денежные средства во временное пользование в виде займа или возвратной финансовой помощи.
Налоговые органы рассматривали их как источник доходов в виде безвозмездных имущественных прав. При этом правила определения такого дохода НК не устанавливал, а налоговики рассчитывали доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ.
С этим были не согласны налогоплательщики, не видевшие оснований для уплаты налогов с дохода.
Внесенные в статью 135 НК дополнения все ставят по своим местам. Согласно им доходы заемщика от безвозмездно полученного права пользования денежными средствами будут определяться по ставке рефинансирования, установленной Центробанком на дату получения суммы займа (финпомощи).
Эта же ставка будет применяться и при определении налогооблагаемой базы по займам, по которым процент установлен ниже ставки рефинансирования ЦБ.
Данные правила не распространяются на кредиты, выданные кредитными организациями, а также на займы, предоставляемые нерезидентами.
Хочешь льготу – получи сертификат резидентства
Если международным договором установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, то применяются правила международного договора (ст.4 НК).
На практике, чтобы воспользоваться этой нормой при разных налоговых ставках в Узбекистане и в стране, с которой подписан договор об избежании двойного налогообложения, нужно было совершить ряд действий.
Для применения пониженной ставки налога или получения освобождения от его уплаты с доходов нерезидентов в соответствии с международным договором в ГНК необходимо было подавать заявление и целый ряд документов.
Изменения, внесенные в статью 155 НК, предусматривают применение норм международных договоров в области налогообложения ко всем видам доходов нерезидентов, облагаемых у источника выплаты.
При этом для снижения ставки налога или освобождения от его уплаты подавать заявление в налоговые органы не требуется. Достаточно будет иметь сертификат резидентства, выданный компетентным органом иностранного государства, с которым Узбекистан подписал международный договор.
Сертификат резидентства должен храниться у юрлица-резидента – источника выплаты в качестве документа, обосновывающего применение налоговой льготы в соответствии с международным договором. Причем в наличии должен быть оригинал сертификата, его копия официальным документом считаться не будет.
Декларация недостоверна – заплати по максимальной ставке
Законодательством предусмотрена обязанность физлиц по отдельным доходам представлять в ГНИ декларацию о совокупном годовом доходе (ст.189 НК). Если налогоплательщик ее не представит, налоговая служба вправе начислить налог на основе имеющейся у нее информации по максимальной ставке и вручить ему уведомление о сумме начисленного налога, подлежащего уплате.
Согласно новой редакции части 9 статьи 192 НК теперь эти меры будут применяться, если физлицо подаст налоговую декларацию с недостоверной информацией (укажет не все доходы или занизит их сумму).
В таких случаях налоговые органы на основе имеющейся у них информации будут вправе пересчитать сумму налога с применением максимальной ставки и письменно уведомить об этом налогоплательщика.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть снижена только после представления налогоплательщиком уточненной декларации.
Больше прозрачности при определении стоимости недр
В статью 254 НК внесены изменения, касающиеся оценки стоимости планируемых к добыче полезных ископаемых, являющейся налоговой базой бонуса коммерческого обнаружения.
С 1 января 2017 года при отсутствии цены на мировом рынке стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых определяется исходя из производственной себестоимости добычи, предусмотренной ТЭО по промышленному освоению месторождения, увеличенной на 20%.
Это повысит прозрачность установления налоговой базы, поскольку в действующей редакции НК при этих условиях стоимость объема извлекаемых запасов определяется уполномоченным госорганом.
При переходе на ЕНП придется отчитаться
В соответствии с НК расчеты по налогу за пользование водными ресурсами, налогу на имущество и земельному налогу юрлица представляют в налоговые органы 1 раз в год в сроки сдачи годовой финансовой отчетности. При этом сроки представления данных расчетов при переходе на упрощенную систему налогообложения в течение года НК не устанавливались.
Теперь же субъекты малого бизнеса – плательщики общеустановленных налогов, перешедшие в течение года на уплату единого налогового платежа, за период уплаты ими общеустановленных налогов должны будут представить расчеты по вышеуказанным налогам. Такой порядок предусматривают дополнения, внесенные в статьи 263, 271 и 285 НК.
Расчет представляется в ГНИ не позднее 10 числа месяца, в котором налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения.
Например, если малое предприятие, платившее общеустановленные налоги, перейдет на уплату ЕНП со II квартала 2017 года, то оно должно будет рассчитать вышеуказанные налоги за I квартал 2017 года и до 10 апреля представить по ним расчеты в ГНИ.
Занижение текущего платежа чревато начислением пени
Плательщики налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры должны уплачивать текущие платежи (ст.300 НК), если налогооблагаемая база равна или превышает 200 МРЗП. Они исчисляются исходя из предполагаемой суммы чистой прибыли и уплачиваются ежемесячно в размере 1/3 квартальной суммы налога.
Точно определить чистую прибыль за несколько месяцев вперед практически невозможно. Пользуясь этим, недобросовестные налогоплательщики существенно занижали текущие платежи по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.
Изменения, внесенные в статью 300 НК, делают это невыгодным. При выявлении заниженного размера текущих платежей по сравнению с суммой фактически начисленного налога более чем на 10% будут начисляться пени. Выявить занижения налоговикам в рамках камерального контроля будет несложно.
Аналогичный порядок вводится по налогам на прибыль, за пользование водными ресурсами и на имущество юрлиц. Нововведения устанавливают единообразные требования по уплате текущих платежей по всем налогам.
Сбор не пересчитывается
Из НК исключена часть 5 статьи 347. В соответствии с ней налоговые органы требовали от юрлиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю отдельными видами товаров и услуг, при изменении МРЗП в течение года сдавать уточненный расчет и доплачивать сумму разницы на сборы, уплаченные авансом.
Теперь сбор за право розничной торговли и оказания отдельных видов услуг будет уплачиваться исходя из МРЗП, установленного на начало года. При изменении размера минимальной зарплаты в течение года представлять налоговикам уточненный расчет и доплачивать разницу не нужно.
Победитель конкурсных торгов получит прибыль и заплатит НДС
НДС будет вноситься плательщиками ЕНП при участии по результатам конкурсных торгов в капитальном строительстве, финансируемом из централизованных источников.
Для юрлиц, применяющих упрощенный порядок налогообложения, сохранены обязательства по уплате отдельных общеустановленных налогов (ст.349 НК). К их числу относятся налог на прибыль, взимаемый у источника выплаты, НДС по работам (услугам), выполняемым нерезидентами Республики Узбекистан, акцизный налог при производстве подакцизной продукции, ЕСП и др.
Внесенные в статью 349 НК дополнения предусматривают обязательную уплату НДС победителями конкурсных торгов в капитальном строительстве объектов, которые финансируются с привлечением централизованных источников (средств госбюджета и целевых фондов, кредитов иностранных коммерческих банков), независимо от применяемой системы налогообложения.
Этот порядок вводится в действие с 1 апреля 2017 года.
Создавай дочерних предприятий сколько хочешь
Чтобы считаться субъектом малого предпринимательства, среднегодовая численность работников предприятия должна соответствовать установленному законодательством критерию. Об этом знает каждый бухгалтер.
Законодательством предусмотрено, что при определении численности учитываются: основной персонал предприятия, совместители, физлица, работающие по договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в представительствах и филиалах. То есть в действующей формулировке унитарное предприятие тождественно дочернему.
Между тем в гражданском законодательстве (ст.ст.67, 70 ГК) дается различное определение признаков унитарного и дочернего обществ. Дочернее общество – отдельное юрлицо, наделенное обособленным имуществом.
Его госрегистрация осуществляется в форме хозяйствующего общества, товарищества и т.д.
Даже если учредителем дочернего общества будет являться другое общество со 100-процентной долей участия, оно все равно согласно ГК не будет признаваться унитарным.
В результате формулировка «на унитарных (дочерних) предприятиях» создавала многочисленные проблемы для налогоплательщиков.
Для приведения в соответствие с ГК и ликвидации разночтений из статьи 350 НК и статьи 5 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» слово «(дочерних)» исключено.
Перейти на упрощенный порядок налогообложения стало легче
Часть 2 статьи 351 НК принята в новой редакции. Плательщики общеустановленных налогов, соответствующие по итогам отчетного года критериям, установленным для субъектов малого бизнеса, получили право перейти на уплату ЕНП, направив соответствующее уведомление в ГНИ не позднее 10 числа первого месяца квартала, в котором они переходят на упрощенный порядок налогообложения.
При этом перейти на «упрощенку» они могут в том квартале текущего года, в каком пожелают. Например, для перехода на уплату ЕНП с начала года уведомление нужно подать до 10 января, если со II квартала – не позднее 10 апреля и т.д.
Напомним, что в прежней редакции для перехода с общеустановленных налогов на уплату ЕНП нужно было письменно уведомить налоговые органы не позднее 1 месяца до начала следующего отчетного периода (квартала).
Упрощенка по умолчанию
Предприятия торговли и общественного питания уплачивают ЕНП без права выбора системы налогообложения. Но если их специализация по итогам года менялась, нужно было определяться: уплачивать ЕНП или общеустановленные налоги.
Чтобы применить упрощенный порядок, они должны были не позднее 1 февраля письменно уведомить ГНИ. Непредставление письменного уведомления к указанному сроку считалось согласием уплачивать общеустановленные налоги (ст.352 НК).
Теперь же никаких уведомлений о продолжении использования упрощенного порядка налогообложения представлять налоговикам не надо, так как часть 6 статьи 352 НК исключена. С 1 января 2017 года микрофирмам и малым предприятиям, ранее специализировавшимся на торговле или общепите, предоставлено право продолжить уплачивать ЕНП без уведомления.
Не работаешь – льготы верни
Для выпускников профессиональных колледжей, зарегистрированных в качестве ИП в течение года после окончания, предусмотрена льгота: они освобождаются от уплаты фиксированного налога на 6 месяцев с даты их госрегистрации. Однако, прекратив свою деятельность в течение 12 месяцев с момента госрегистрации, они должны уплатить налог за весь период осуществления деятельности, в том числе и за 6 льготных месяцев (ст.375 НК).
Теперь на основании внесенных в данную статью дополнений это положение будет применяться и в случае приостановления деятельности на 3 и более месяцев.
Например, выпускник колледжа зарегистрировался в качестве ИП в январе. По общему правилу с января по июнь включительно он освобожден от уплаты фиксированного налога. Но если он приостановит деятельность, скажем, в сентябре на 4 месяца, то должен будет уплатить налог с января по август включительно, то есть за весь период деятельности.
Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием дополнительных мер по обеспечению ускоренного развития предпринимательской деятельности, всемерной защите частной собственности и качественному улучшению делового климата» (№ЗРУ-418 от 29.12.2016г., вступил в силу 1 января 2017 года,
Источник: https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text129035_17_vajnyh_izmeneniy_2017_goda_v_nalogovyy_kodeks
Что изменится в жизни казахстанских водителей с 15 июля
Фото: © Depositphotos.com/logoboom
Комитет административной полиции МВД РК дал разъяснения по поводу закона по поправкам по вопросам дорожного движения, передает корреспондент МИА «Казинформ».
«3 июля 2017 глава государства подписал Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам дорожного движения», направленный на дальнейшее совершенствование законодательства в сфере дорожного движения», — отмечается в сообщении.
Поправки в Налоговый кодекс
Законом внесены поправки в Налоговый кодекс в части расширения перечня государственных регистрационных номерных знаков, за выдачу которых предусматриваются повышенные размеры государственной пошлины:
— цифрового обозначения 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 077, 080, 090, 707 — 5 700%;
— без привязки к цифровому обозначению с одинаковым буквенным обозначением ААА (АА), ВВВ (ВВ), ССС (СС), …, ZZZ (ZZ) — 5 700%;
— цифрового обозначения 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 777 с одинаковым буквенным обозначением — 28 500%;
— цифрового обозначения 100, 111, 200, …, 999 с одинаковым буквенным обозначением — 19 400%;
— цифрового обозначения 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 077, 080, 090, 707 с одинаковым буквенным обозначением — 11 400%.
Поправки в КоАП
Между тем, в Кодексе РК об административных правонарушениях (КоАП) содержится пять поправок.
Мажилисмен раскритиковал чиновников за приобретение дорогих зарубежных авто… →
В частности, во-первых, введена административная ответственность инвалидов за управление транспортным средством в состоянии опьянения в виде лишения права управления транспортными средствами на 3 года (часть четвертая статьи 46 КоАП).
Во-вторых, в целях исключения различного толкования части третьей статьи 596 КоАП данная норма конкретизирована в части привлечения к административной ответственности лиц, совершивших поворот или разворот с выездом на полосу встречного движения на дорогу, где выезд на встречную полосу запрещен.
В-третьих, сокращен размер штрафа с 5 до 3 МРП за несоблюдение требований, предписанных дорожными знаками или разметкой (часть первая статьи 601 КоАП).
В-четвертых, увеличен срок лишения права управления транспортным средством с 2 до 3 лет за отказ от освидетельствования на состояние опьянения (часть четвертая статьи 613 КоАП).
В-пятых, исключена ответственность за оставление пассажирами кабины транспортного средства в случае его остановки сотрудником органов внутренних дел, военной полиции без его разрешения (части двенадцатая и тринадцатая статьи 613 КоАП).
Поправки в Закон «О дорожном движении»
В Законе «О дорожном движении» исключен запрет на перевозку пассажиров в ночное время (с 23 часов до 6 часов утра) посредством нерегулярных перевозок автобусами в междугородном, межрайонном сообщениях.
В целях снижения административных барьеров при замене водительского удостоверения исключена обязанность по сдаче экзамена для проверки знаний правил дорожного движения при истечении срока действия водительского удостоверения.
Игроки автомобильного рынка взялись за trade-in на фоне отмены льгот по НДС →
Исключена норма о запрете покидать пассажирам транспортное средство без разрешения сотрудника органов внутренних дел в случае остановки.
Снижен возраст для военнослужащих с 19 до 18 лет на управление транспортными средствами категории «D» (автобусы).
Для фиксации действий сотрудников органов внутренних дел водители наделены правом проведения фото- и видеосъемки при остановке транспортного средства.
Закреплены обязанности полицейского после остановки транспортного средства: незамедлительно подойти, представиться, предъявить по требованию водителя служебное удостоверение, разъяснить причину остановки, предъявить данные радара (если он использовался).
Установлена обязанность водителя по выполнению законных требований сотрудника полиции, остановившего транспортное средство.
При этом должностные лица уполномоченного органа наделены компетенцией по вынесению предписаний в сфере дорожного движения, ранее такими полномочиями были наделены только главные государственные инспекторы безопасности дорожного движения.
Единая служба такси Астаны получила первую партию автомобилей усть-каменого… →
В целях правовой конкретизации понятия «специальные мероприятия», которое является одним из оснований остановки транспортного средства в примечании 52 статьи закона, раскрыто ее содержание («специальные мероприятия» — оперативно-профилактические, оперативно-розыскные, охранные мероприятия и антитеррористические операции, проводимые правоохранительными и специальными государственными органами).
Снят запрет по нанесению аэрографии на транспортные средства.
Снижен возраст (с 25 до 21 года) и исключено требование о наличии стажа управления другими транспортными средствами необходимые для получения права управления транспортными средствами категории «Tm» (трамвай).
Установлен запрет на движение велосипедов по пешеходным переходам.
Гражданам государств-членов Евразийского экономического союза разрешено управление транспортными средствами на основании международных или иностранных водительских удостоверений при осуществлении предпринимательской или иной трудовой деятельности.
«Положения закона вводятся в действие с 15 июля 2017, за исключением поправок в Налоговый кодекс Республики Казахстан, касающиеся расширения перечня государственных регистрационных номерных знаков, за выдачу которых предусматриваются повышенные размеры государственной пошлины, которые вводятся в действие с 1 января 2018», — пояснили в комитете.
Источник: https://forbes.kz/auto/chto_izmenitsya_v_jizni_kazahstanskih_voditeley_s_15_iyulya/
Чем грозит туррынку повышение НДС и поправки в Налоговый кодекс? Разъясняет аудитор..
И без того непростая и напряженная обстановка на туристическом рынке вновь усугубилась.
На этот раз причиной этому стали новости о поправках в Налоговый кодекс, якобы предусматривающие тотальный контроль со стороны налоговой службы за передвижением средств на счетах частных лиц, а также 20%-е штрафы за «скрытие доходов», которые появились в ряде СМИ в конце прошлой недели. Впрочем, как подчеркивают эксперты, в действительности налоговая и раньше могла получать информацию о счетах частных лиц, точно также, как и взимать 20%-е штрафы.
Итак, речь идет о поправках в статью 86 НК «Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля».
И тут ключевым моментом является тот факт, что банки и раньше были обязаны отвечать на запросы налоговой относительно операций и остатков на счетах частных клиентов, однако с вступлением в силу новых поправок в статье 86 появятся упоминания о так называемых металлических счетах.
Более того, так напугавшие многих 20%-е штрафы за неуплату налогов были введены в нашей стране еще в 2006 году. «Налоговая инспекция выборочно проверяет счета физических лиц.
Если выявлен не указанный в декларации доход, физическое лицо уплачивает не только налог, но и штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Статья Налогового кодекса действует с 2006 года», — пояснила корреспонденту «ТУРПРОМ» Елена Иванова, гендиректор аудиторской компании «Аудит-контур ».
А вот другое гораздо более значимое измените, по мнению эксперта, туристический рынок все-таки коснётся: 14-го июня премьер-министр России Дмитрий Медведев на заседании кабинета министров сообщил, что Правительство предлагает повысить базовую ставку налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%. К слову, ранее планировалось повышение НДС аж до 22%.
«Повышение ставки до 20% коснется товаров, работ и услуг, которые в настоящее время облагаются налогом по ставке 18%. Эту ставку предполагается сохранить до конца 2018 года. А с 2019 года с реализации большинства товаров, работ и услуг компании будут платить в бюджет 20%. При этом льготная ставка налога в 10% пока будет сохранена. Нулевая ставка также сохранится», — пояснила Елена Иванова.
По ее словам, НДС — косвенный налог, его платят по цепочке все, кто участвует в создании товаров и услуг. Но в итоге он чаще всего перекладывается на конечного потребителя, поэтому повышение НДС может негативно сказаться на доходах населения и покупательной способности, кроме того, это может подстегнуть инфляцию. Также повышение ставки может привести к снижению прибыли компаний.
«Большинство туристических компаний применяет упрощенную систему налогообложения. Такие компании не являются плательщиками НДС, поэтому налоги турфирмы не увеличатся.
Однако, учитывая, что входящий НДС упрощенцы относят на расходы, то расходы в 2019 году будут больше, а прибыль уменьшится», — отметила руководитель «Аудит-контур», добавив, что турфирмы на общей системе налогообложения будут уплачивать при одной и той же выручке больший по размеру НДС, поскольку вырастет НДС с агентского вознаграждения, в части услуг, которые туроператор реализует по агентским договорам с поставщиками услуг, входящих в турпродукт. «Увеличится НДС с услуг по оформлению виз, при отсутствии входящего НДС, кроме небольшого НДС с услуг визового центра. При этом следует отметить незначительное увеличение НДС к вычету по агентским договорам с турагентам, так как большинство агентов применяет УСН. Конечно, вырастет НДС, применяемый к вычету с общехозяйственных и коммерческих расходов. Но, как правило, не все они имеют НДС. Многие услуги оказываются индивидуальными предпринимателями, которые не платят НДС, большую долю расходов составляет заработная плата. Таким образом, в 2019 году турфирмы без увеличения доли расходов с НДС будут платить в бюджет больше налога. При формировании турпродукта по договорам возмездного оказания услуг, при условии, что поставщики туристских услуг будут являться плательщиками НДС, и состав общехозяйственных и коммерческих расходов будет условно-постоянным, НДС увеличится незначительно», — заключила г-жа Иванова.
НАША СПРАВКА: Как отмечает известный экономист Михаил Хазин, «НДС — это налог на предприятия, которые обеспечивают высокую долю добавленной стоимости, то есть высокотехнологичные производства. Он отличается двумя особенностями. Его легко собирать, что очень удобно для Министерства финансов и налоговой службы.
А еще он характерен для стран с сырьевой экономикой.
Он был введен в начале 90-х по инициативе Международного валютного фонда (МВФ), чтобы облегчить работу для наших налоговиков, которые тогда эффективно администрировать и собирать налоги не могли, и заодно чтобы серьезно притормозить нашу высокотехнологичную отрасль.
И сейчас МВФ нужно держать Россию как сырьевую экономику. Потому и обсуждается, как поднять НДС, а не как его отменить. Что касается оборотного налога, то он сильнее всего бьет по финансовым институтам. По этой причине нам бы стоило ввести оборотный налог на спекулятивные операции, например, на валютный обмен.
Гражданину, покупающему валюту раз в год при выезде за рубеж в отпуск, от этих двух процентов налога ни жарко, ни холодно. А вот для банков, которые вместо кредитования реального сектора спекулируют валютой, покупая и продавая ее по несколько раз в день, для них оборотный налог станет серьезной нагрузкой».
Подписывайтесь на туристические новости от Турпрома в соцсетях:
Источник: https://www.tourprom.ru/news/39451/
Новый закон о декларации налогов физлицами вступил в силу уже сегодня. Чего ждать и что делать?
С сегодняшнего дня налоговики уже смогут требовать декларацию хоть каждый месяц, срок истребования может достигать 10 лет, подтвердить свои доходы нужно будет в течение месяца, а декларацию подать — в течение 10 дней после получения запроса. Разбираемся с юристом в нюансах.
Налоговая запросила декларацию: что это значит?
— Здесь два варианта. Первый.
Ваши расходы и стоимость вашего имущества превысили доходы на 250 и более базовых величин (от 5750 рублей), — говорит юрист налоговой практики REVERA Екатерина Попова.
— Когда это может произойти? Если вы, например, купили квартиру или машину. И вообще, в последнее время совершали много крупных покупок, а ваш доход не такой и большой, и налоговая это заметила.
Второй вариант. Вы участвуете в административном или уголовном процессе, и КГК, МВД, КГБ, органы прокуратуры или Следственный комитет отправили в налоговую письменный запрос.
К слову, по умолчанию декларацию ежегодно подают госслужащие (судьи, депутаты парламента, начальники подразделений Следственного комитета, прокуроры и другие), а также их супруги и близкие родственники, проживающие и ведущие совместный бюджет. Это предусматривает закон о борьбе с коррупцией.
И что мне делать с этим запросом?
Главное — не откладывать. На то, чтобы заполнить и подать декларацию, вы имеете 10 рабочих дней. Запрос вручается лично под роспись или высылается по почте заказным письмом.
Как правильно заполнить декларацию?
Форму декларации можно найти на сайте МНС или взять распечатанные бланки в налоговых. О том, какие доходы и имущество нужно декларировать, мы рассказывали в прошлом материале.
— При заполнении декларации подумайте и вспомните, не брали ли вы в долг. Полученный заем может быть одной из причин, почему ваши расходы больше доходов. Указав заем, лицо обосновывает легальность расходов, — предупреждает юрист.
— Если заем вы получили от родственников (родителей, родных братьев и сестер), налог платить не нужно. Если заняли у друзей и неблизких родственников — подоходный платить придется.
Но при этом есть нюанс: при возврате займа уплаченный ранее налог подлежит возврату или зачету.
Все ли имущество нужно декларировать?
Нет. Личные вещи стоимостью до 2000 базовых величин (это 46 тысяч рублей) можно не указывать в декларации. Например, если в июне вы купили ювелирное украшение за 45 тысяч, то при подаче декларации после 15 июля 2017-го его можно не указывать.
О том, что нужно обязательно декларировать, мы уже говорили раньше. Важно помнить, что по новому закону нужно обязательно декларировать недостроенные квартиры и машино-места.
Что будет, если указать неполную информацию о доходах и имуществе? Я ведь могу что-то и забыть..
С 15 июля также вступают в силу изменения в Кодекс об административных правонарушениях, и штраф за недостоверное декларирование будет распространяться только на госслужащих и их родственников, которые обязаны подавать декларацию о доходах и имуществе согласно закону о борьбе с коррупцией. Размер штрафа при этом уменьшен до 20 базовых величин (460 рублей).
— Для всех остальных лиц штраф за недекларирование или недостоверное декларирование формально отменен, — говорит юрист. — Пока сложно сказать, как будут наказывать тех, кто все-таки не подал декларацию, подал невовремя или внес недостоверные сведения.
Теоретически, налоговая может применить административную ответственность по другому составу правонарушения: непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений, что также повлечет наложение штрафа от 2 до 30 базовых величин.
До сегодняшнего дня включительно за неполную информацию в декларации вы могли получить штраф от 5 до 50 базовых величин (115—1150 рублей).
Как подать декларацию?
Самостоятельно или через представителя. Либо же по почте. В этом случае днем ее представления является дата почтового отправления, а не получения.
— Если вы уезжаете в отпуск или по каким-то другим причинам не можете представить декларацию, можно обратиться в налоговую и попросить отсрочку, — советует юрист.
Декларация отправлена. Сколько будет длиться проверка?
По новым правилам — до 30 календарных дней. Если объем работы большой (у вас много расходов и имущества, например), проверка может быть продлена еще на 15 рабочих дней.
Также проверка может быть приостановлена на срок до 3 месяцев, если:
- вам направляют запрос и просят пояснить источники доходов;
- в рамках проверки налоговая направляет запрос в государственные, иностранные органы и другие организации;
- невозможно провести проверку, так как проверяющий или проверяемый отсутствуют из-за временной нетрудоспособности.
В налоговой проверили мою декларацию, теперь просят пояснения. почему?
Не пугайтесь. Такое возможно в следующих ситуациях:
- в ходе проверки налоговая выяснила, что ваши расходы превышают задекларированные доходы;
- есть сомнения относительно источника доходов.
— Если так произошло, у вас потребуют письменно пояснить источники дохода в течение 30 календарных дней, — говорит Екатерина. — Формально налоговая не будет учитывать информацию о ваших доходах, если прислать их позже этого времени. Исключение — временная нетрудоспособность или нахождение за пределами Беларуси (при документальном подтверждении).
Пояснения об источниках доходов пишутся в свободной форме и должны содержать:
- если источник дохода — физлицо, то его ФИО и место его жительства;
- если доход получен от юрлица, то его наименование и местонахождение;
- и в любом из названных выше случаев: размер и дата (период) получения дохода и иные сведения об источнике дохода (при наличии).
Для убедительности лучше предоставить в налоговую документы, подтверждающие данные пояснения.
А если не представить пояснения, что будет?
— Налоговая сама сопоставит ваши доходы и расходы, исходя из тех данных, что у нее есть. На сумму превышения расходов над доходами будет начислен налог по ставке 16%, — говорит юрист.
— Всегда есть вероятность того, что налоговая не знает про все ваши доходы (подарки от близких родственников, займы, наследство и пр.).
Поэтому лучше все же дать пояснения: это уменьшит или снимет необходимость доплаты подоходного налога.
Что делать, если налоговая выявила, что расходы превысили доходы?
— Обязательно и не откладывая заплатить подоходный налог, — считает юрист. — Налоговые органы выдадут вам извещение на уплату подоходного налога с физлиц, в котором будет указана крайняя дата уплаты.
Пропуск этой даты влечет административную ответственность в виде штрафа и пеню, а в случае неуплаты крупной суммы налога (1000 базовых и более) — уголовную ответственность.
Поэтому на будущее — планируя свой бюджет, следует также следить, чтобы расходы не превысили доходы.
Юридическая помощь в сервисе «Услуги» Onliner.by
Источник: https://people.onliner.by/2017/07/15/nalogi-20
С 1 января начинают действовать законы, касающиеся поддержки семей с детьми и «налоговой амнистии». новости. первый канал
Сегодня Владимир Путин подписал сразу несколько законов, которые начнут действовать уже с Нового года.
Это целый пакет мер, направленных на поддержание семей с детьми; кроме того, новые нормы — в ЖКХ, в налогообложении.
Уже в январе начнут формировать так называемый «реестр коррупционеров» – список нечистых на руку чиновников, о необходимости создания которого в нашей стране говорили давно.
19 поручений о самых важных и наболевших вопросах граждан большой страны. Коммунальные услуги, здоровье, выход на пенсию, рождение и воспитание детей – это реальные результаты итоговой пресс-конференции, которые скоро станут новыми законами или поправками в законы старые. Во-первых, россиянам простят долги – неоплаченные налоги за квартиры, машины, дачи.
«Правительству Российской Федерации: обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженности по пеням, начисленным на сумму такой недоимки», – говорится в тексте поручения президента на официальном сайте Кремля.
https://www.youtube.com/watch?v=gZ70SO8sQ64
Путин поручил решить вопрос и с региональным долгом перед бюджетом. Сумма немаленькая – больше двух триллионов рублей. Долг реструктурируют сначала на семь лет, потом, возможно, и до 2029 года. Зависит от того, заживет ли регион за счет сэкономленных денег лучше. Зарплаты в следующем году будут чуть больше.
Минимальный размер оплаты труда вырос до уровня прожиточного минимума – 9,5 тысяч рублей. На 4% проиндексируют зарплаты учителям, врачам, спасателям, всем бюджетникам. В новом году – никаких квитанций с огромными цифрами, взятыми ниоткуда. Управляющие компании лишатся права собирать деньги за коммунальные услуги.
Что касается цен на жилищные услуги, то Путин потребовал прекратить их необоснованный рост.
«Правительству Российской Федерации: принять исчерпывающие меры по недопущению необоснованного повышения размера платы за содержание жилого помещения, включающей в себя плату за услуги, работы по управлению многоквартирным домом, за содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также за коммунальные ресурсы, потребляемые при использовании и содержании общего имущества в многоквартирном доме», – говорится в поручениях президента.
На пресс-конференции внимание президента обратили на проблемы жителей военных городков. Говорили о том, что цифры в квитанциях за «коммуналку» сильно завышены – абсурдные иногда суммы до 50 тысяч рублей с квартиры. По стране таких закрытых городков больше шести тысяч.
«Минобороны России провести проверку фактов необоснованного повышения размера платы граждан, проживающих в закрытых административно-территориальных образованиях, на территориях которых расположены объекты Минобороны России, за содержание жилого помещения и коммунальные услуги и по итогам проверки принять исчерпывающие меры по недопущению повышения размера такой платы», – говорится в тексте документа, подписанного президентом.
Своя квартира сегодня и без тарифов ЖКХ – удовольствие дорогое, говорит Анастасия. В семье четверо детей. Платят ипотеку. В 2018 году родится пятый. И очень кстати. Теперь они будут платить только 6% от ставки, остальное заплатит государство.
Кроме поручений Владимир Путин сегодня подписал важнейший пакет демографических законов, так называемая «Демографическая инициатива президента», который упростит жизнь российским семьям. Помогать выплачивать ипотеку государство будет в течение трех лет с даты выдачи кредита на второго ребенка и целых пяти лет на третьего, четвертого и так далее. Тут и останавливаться не захочется.
«Наша семья очень ждет этих подробностей о шестипроцентном кредитовании – нам снизится, получается, кредит по ипотеке. У нас сейчас 12%. Вчера мы даже не поверили, честно», — говорит Анастасия Кузьмина.
Тяжелобольным детям больше не придется жить в больнице. Благодаря еще одному поручению президента, вместе с аппаратом ИВЛ они смогут поехать домой. На жизненно важные вопросы, в том числе, про обезболивающие, теперь есть ответы.
«Правительству Российской Федерации совместно с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации: принять меры по обеспечению больных, нуждающихся в медицинском оборудовании для использования на дому, соответствующим оборудованием, а также необходимыми лекарственными средствами, включая обезболивающие», – говорится в документе.
Не забыл президент и об еще одной проблеме, связанной со здоровьем Россиян. Стране нужны онкодиспансеры, чтобы не только в Москве людям, столкнувшимся со страшным диагнозом, было ясно, что делать и куда идти.
Диспансеры будут софинансироваться из федерального бюджета. Отдельные средства пойдут на улучшение диагностики в регионах. Московские врачи считают это новостью номер один.
В столице часто пытаются спасти тех, кого долго лечили не от той болезни в других городах.
«Крайне важная задача – выявить болезнь, если мы говорим об онкологии, о злокачественных опухолях, на самой ранней стадии. Это возможно, это выполнимо, это надо делать обязательно.
Мы очень рады, что наше правительство озаботилось этим, и сейчас оно, собственно, разрабатывает для этого программу. Это спасет миллионы жизней», — говорит заведующий хирургическим отделением Научного центра им.
Блохина, врач-онколог Дмитрий Шаповалов.
До 30 апреля правительству поручено подумать, где еще нужно построить перинатальные центры. Важнейшую для будущих и молодых родителей программу продлевают. В маленьких деревнях, где население от 100 человек до 2 тысяч, откроются небольшие, но полностью оснащенные медицинские пункты, где будут оказывать помощь, в том числе, принимать роды.
Под каждым поручением президента – дата исполнения. На поправки в Налоговый кодекс глава государства дал правительству всего несколько дней. Их нужно внести до Нового года. На вопросы, требующие кропотливой работы, у премьера и кабмина времени больше, но в целом все сроки исполнения сжатые, не более четырех месяцев с момента опубликования президентских поручений.
Источник: https://www.1tv.ru/n/338780
Изменения в Налоговом кодексе РФ-2017 — Всё об индивидуальном предпринимательстве
Госдума Российской Федерации утвердила ряд поправок в Законопроекте № 11078-7, касательно налоговых выплат.
Поправки повлекут за собой установления нового порядка выплат пени, акцизов, госпошлины и многое другое.
Чего же ожидать налогоплательщикам в 2017 году? Какими будут изменения в Налоговом кодексе РФ-2017? Рассмотрим 10 основных нововведений, предлагаемых Министерством финансов для одобрения Советом РФ.
1. Увеличение размера пени для госпредприятий и ИП
В первоначальном варианте Законопроекта чиновники хотели утвердить пеню для ИП в размере 1/150 рефинансирования Центробанка, но пожалели предпринимателей и остановились на размере 1/300 рефинансирования ЦБ, поскольку для человека, выплачивающего все налоги, сумма пени в случае просрочки их уплаты покажется неподъемной. Госпредприятиям придется перестаиваться на выплату пени в новом, увеличенном размере. Пеня, по сути дела, является издержкой государства за несвоевременную выплату налогов коммерческими и госструктурами. Таким образом, ИП и организации могут кредитоваться у государства под 12,18 годовых процентов и 22,5% соответственно.
С 1 января2017 года усиливается контроль со стороны ФНС за страховыми выплатами со стороны каждого предприятия. ФНС становится администрирующим органом социальных страховых взносов.
В момент подачи работодателями-страховиками отчетов в территориальный орган Финслужбы, специалисты затребуют отчетности по выплатам на больничные листы и на выплаты, не подлежащие страхованию.
Бухгалтера предприятий будут завалены работой, поскольку на каждую просьбу Финслужбы необходимо предоставить «развернутый» отчет.
3. Госдумой было одобрено увеличение акцизов на вино, табак, топливо и электронные сигареты
Акцизный сбор на табак и вино возрос в 2 раза – с 9 руб. за литр до 18. Нововведение касается вин, не имеющих в составе ректификованного спирта, защищенных географическим происхождением и наименованием места происхождения. Увеличился сбор на медовуху, пуаре, сидр – с 9 руб. за литр до 21. Бензин 4-го и 5-го поколений подорожаtт в цене на 800 и 2600 руб.
за тонну, что составит 13.100 и 14.200 руб. соответственно. 1 тонна дизтоплива будет стоить 6.700 руб. Увеличивается сбор на все виды табака на 4.700 руб. за тонну. 1 миллилитр никотинсодержащей жидкости будет оценен в 10 руб. С 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 акцизный сбор на табак будет расти на 1 процент ежегодно. 1 тонна дизтоплива будет стоить 6.700 руб.
4. Отмена контроля над несколькими видами финансовых операций
На основании статьи 105 Налогового кодекса РФ были утверждены изменения, касаемо отмены контроля над 2-мя видами финопераций, производимых между юридическими и физическими лицами. В случае нахождения субъектов или юрлиц во взаимозависимости, для граждан, субъектов, находящихся на территории РФ, будут признаны недействительными следующие операции:
- беспроцентные займы;
- принятие налогового поручительства по выплатам по НДС и акцизам.
Поправкой предусмотрено принятие денежного поручительства банками и организациями, не состоящими во взаимозависимости. Все условия по заключению договора поручительства четко прописаны в новом Законопроекте. Правительство предусматривает, таким образом, поддержку банковской системы.
5. Перераспределение налога на прибыль
20%-ная ставка налога на прибыль предприятия устанавливается на разном уровне между региональным и федеральным предприятиями. Региональные предприятия будут оплачивать 1% ставки, а федеральные — 3%. Федеральные ФНС будут распределять полученные средства и направлять их на обеспечение деятельности дотационных субъектов России. Финансирование бедных субъектов ляжет на плечи богатых.
Поправка к 265 статье НК РФ устанавливает уменьшение выплаты налога на прибыль предприятия до 50%. Уменьшение выплаты налога на прибыль предназначено для компенсации убытков организации за предыдущие 10 лет функционирования. Такой порядок будет вводиться вплоть до 2020 года.
266 статья НК РФ определяет сумму резерва по сомнительной задолженности всего предприятия. Сомнительным долгом плательщика считается сумма, превышающая сумму задолженности (кредита) пред контрагентами. Данный показатель существенно влияет на сумму налога на прибыль.
Резерв сомнительной задолженности с 1 января 2017 года должен составлять 10% от суммы налоговых выплат за предыдущий отчетный период.
6. Юридическое укрепление позиции УСН для ИП
В соответствие с предложением Президента РФ Владимира Путина, лимитная выручка для УСН будет увеличена с 121 млн. руб. до 151 млн., что приведет к укреплению УПСН. Была принята долгожданная поправка, касаемо деятельности ИП – отмена утери прав пользоваться УСН при задолженности по оплате патента.
Если ИП просрочил с оплатой патента за предыдущий отчетный период, он оплачивает его в текущем квартале и продолжает деятельность по системе УСН. Напоминаем, что ранее неоплата патентного соглашения приводила к автоматическому переведению предпринимателя на общую систему налогообложения.
По новой поправке, предприниматели, применяющие ПСН и УСН одновременно, смогут работать на льготном режиме налогообложения по патентной системе, даже при утере права на патент.
7. Изменение по выплатам налогов и сборов
Поправкой предусмотрены выплаты налогов не только головной организацией, а и ее представительствами, и третьими лицами. В таком случае работодатель становится задолжником третьих лиц.
Законопроектом предусмотрены операции возврата и зачета суммы погашенных налогов.
Положением статьи 346 НК предусмотрена выдача ФНС сведений по погашению налогов, страховочных выплат работодателю, если тот погасил задолженность за предыдущий отчетный период.
Статьей 346 НК РФ предусмотрено администрирование выплат по соцстрахованию работников.
Головная организация, а также подразделения, которые производят страховые выплаты, должны будут встать на учет в территориальную Финслужбу, дабы предоставлять отчетность по всем видам выплат сотрудникам: премий, социального страхования. Обособленное подразделение должно отчитываться за работников, оплата труда которых не подлежит страхованию.
Коэффициенты-дефляторы, по убеждениям чиновников, решили не увеличивать в течение 3-х последующих лет. Коэффициент «К1» оставили на уровне 1,798. Остальные будут повышены на размер инфляции. Дефляторы необходимы для произведения операций:
- купить патент (определяется сумма покупки);
- начисления налогов предпринимателям, работающим по патентной системе ЕНВД и УСН;
- вычислить стоимость торгового сбора;
- вычислить налоги на доходы физических лиц;
- определить сумму налога для организаций, ИП, физлиц.
Коэффициенты необходимы для расчета налогов частных предпринимателей-иностранцев, работающих по ЕДФЛ, нанявших сотрудников по патентной системе.
9. Установлены льготы по налогам
Новым Законопроектом предусмотрены льготы по налогу на транспортные средства в период с 1 января 2013 года. Размер льготы смогут установить региональные чиновники, начиная работу с 1 января 2018 года, при условии регионального утверждения Законопроекта.
Документом предусмотрены преференции в виде установления нулевой ставки по НДС по деятельности поездов общего и дальнего следования, а также – в электропоездах, сроком действия до 2030 года. Освобождаются от уплаты налога по НДС авиаперевозчики в Крым, сроком до 1 января 2019 года.
Не платят налог на НДС все соцуслуги, связанные с проведение всероссийского этапа чемпионата мира по футболу, паралимпийцы из своих выигрышных денег, ветераны ВОВ.
10. Освобождение от уплаты налогов ИП
Налоговый кодекс претерпит изменения относительно граждан, предоставляющих услуги по присмотру за детьми, поддержанию чистоты в помещениях, досмотру стариков, которые освобождаются от выплаты налогов, сроком на 2 года, для чего нужно встать на учет в подразделение ФНС и определиться с видом деятельности до 2018 года. ИП платят налог в размере 13% или отказываются от предоставления услуг.
Вступление в силу нововведения Законопроекта № 11078-7 знаменуется подписанием оного Президентом РФ и Советом Федерации, поскольку инициатива создания закона исходила от высших эшелонов власти. Соответственно, с 1 января Закон с поправками к НК РФ вступить в силу.
Источник: https://indivip.ru/nalogi/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-rf-2017.html
Новая редакция Налогового Кодекса РФ с изменениями на 2018 год
Законодательно закреплены не только права человека и гражданина, но и его прямые обязанности. Одной из основных таких обязанностей является уплата налогов. Причем, в структуре законов о налогообложении есть главный – Налоговый кодекс РФ.
Законом определен круг лиц, которые обязаны уплачивать налоговые платежи. Эта обязанность порождается приобретением имущества, дохода, права и т.д. у лиц, которые должны внести платеж в пользу государства в установленном размере. Однако НК РФ действует не только с целью наложение обязательства уплачивать налоги, но и для защиты прав и интересов плательщиков.
Таким образом, новая редакция Налогового кодекса России содержит все нормы и правила налогообложения, нюансы самой процедуры уплаты налога, правила решения споров между сторонами правоотношения, образовавшегося в налоговой сфере и т.д.
В самом НК РФ 2018 определены принципы, в соответствии с которыми он функционирует:
- налоги универсальны для всех с точки зрения разницы религиозных взглядов, пола, расы и т.д.;
- недопустимо установление налогов при отсутствующих на то основаниях;
- ставки и размер налога должны быть не только объективными и соответствующими законам, но и исчисляться с учетом фактической платежеспособностью конкретного лица.
Независимо от социального и финансового статуса знать общие положения Налогового кодекса РФ должны абсолютно все. Это обусловлено тем, что так или иначе человек участвует в налоговых отношениях. Такая обязанность возникает у него с приобретением особого статуса, выходом на работу, обретением дохода или имущества.
Способов приобретения обязанности уплаты налога множество, и каждая должна быть знакома налогоплательщику.
Чтобы найти ответы на многочисленные вопросы, достаточно заглянуть в НК РФ, там можно точно и однозначно определить:
- когда и на каком основании возникла обязанность платить налог;
- в каком размере нужно его платить;
- как верно подготовить документы;
- имеются ли послабления и льготы и т.д.
Только знания кодекса могут позволить налогоплательщику не ошибиться в исчислении налога и определении обязанности его уплаты.
В итоге, Налоговый кодекс РФ 2018 – опора для каждого налогоплательщика в определении возникновения, изменения или прекращения установленной законодательно обязанности уплаты налога. Именно в этом законодательном акте содержатся все нормы, регулирующие и контролирующие налоговые отношения.
Состав и структура НК РФ
В новой редакции НК РФ разделение происходит на 2 основные части:
- как и во многих других нормативно-правовых актах первая часть – общая. Из этой части можно узнать об общих понятиях, терминах, принципах и правилах налогообложения. Здесь изложены нормы, предполагающие ответственность за пренебрежение законодательством, перечень мер воздействия на нарушителей. Из первой части также можно узнать о компетенции различных субъектов налоговых отношений, о правах и обязанностях всех без исключения участников налоговых отношений;
- во второй части рассматриваются по отдельности и детально все виды налогов и сборов, допустимые и прямо установленные в РФ. Здесь же определен срок выплаты налогов, правила исчисления, льготы, специальные режимы и т.д.
Таким образом, новая редакция Налогового кодекса России состоит из двух частей, разбитых на главы и статьи, которые регулируют все сферы и области налогообложения.
- Часть 1 Налогового кодекса РФ
- Раздел 1. Общие положения
- Раздел 2. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях
- Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц
- Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
- Раздел 5. Налоговая декларация и налоговый контроль
- Раздел 5.1. Взаимозависимые лица и международные группы компаний. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании. Документация по международным группам компаний
- Раздел 5.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга
- Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
- Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
Источник: https://NKodeksRF.ru/
Загрузка...
