Проводки дт 02 и кт 02, 01 (нюансы) — все о налогах

Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников

Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Счет 99 в бухгалтерском учете

Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы.

Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой:

В продолжение всего года на счете отражаются:

прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом;
прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом;
суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль;
суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т. д.

Схематично движения по счету можно отразить в таком виде:

Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д.

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99.

Счет 99 корреспондирует со счетами:

Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.

Субсчета 99 счета

Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия. Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

99.1 — прибыли и убытки (кроме НП);
99.2 — налог на прибыль;
99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);
99.6 — налоговые санкции;
99.9 — прочие убытки и прибыли.

На усмотрение организации, номера и назначение субсчетов могут меняться. Также, для более подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно действующему Плану счетов, налог на прибыль (НП) начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по НП. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

Начисленная в бюджет сумма налога отражается проводкой Дт 99 — Кт 68.

Проводка вида Дт 68 — Кт 99 «Условный доход по НП» отражает полученный в учете убыток.

Закрытие 99 счета

Существуют несколько способов закрытия 99 счета. Но методологически правильным можно считать способ с использованием субсчета 99.9. В этом случае итог по всем субсчетам 99 собирается на этом счете, то есть субсчет можно назвать регулирующим.

В течение года при ежемесячном закрытии счета сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. Следовательно, при закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Проводки и примеры использования 99 счета

Пример 1. Списание на 99 счет

Выполним расчет. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб. Сумма ВВР составила 32 000руб., ОНА равно 32 000 * 20 % = 6 400руб.

В декабре 2016 года ОС было продано. Списание ОНА при этой операции отражается проводкой:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
99	09	Списание ОНА при выбытии ОС	6 400	Бухгалтерская справка

Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета

Отражение операций проводками:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62	91.1	Отражение дохода по арендной плате	118 000	Акт об оказании услуг
91(НДС)	68	Начисление НДС по аренде	18 000	СФ выданный
91	51	Отражение перечисления процентов по кредиту	42 000	Плат. поручение исх.
91.9	99	Отражение прибыли за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000)	58 000	Бухгалтерская справка

Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

Сумма начисленного налога отражается проводкой:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
99	68	Отражение условного расхода	11 600	Бухгалтерская справка

Пример 3. Закрытие года

На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:

90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.
90.2 (себестоимость) — 520 000руб.
90.3 (НДС) — 288 000руб.
90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.
Кт 90.9 — 965 000руб.
91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.
91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.
Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.
99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.
99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.
99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

При закрытии года создаются проводки на 31 декабря 2016 года:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.1	90.9	Закрытие 90.1	1 888 000	Бух.справка
90.9	90.2	Отражение закрытия 90.2	520 000	Бух.справка
90.9	90.3	Отражение закрытия 90.3	288 000	Бух.справка
90.9	90.5	Отражение закрытия 90.5	115 000	Бух.справка
91.1	91.9	Закрытие 91.1	210 000	Бух.справка
91.9	91.2	Закрытие 91.2	230 000	Бух.справка
99.1	99.9	Закрытие 99.1	640 000	Бух.справка
99.9	99.2	Закрытие 99.2	195 000	Бух.справка
99.9	99.3	Закрытие 99.3	10 000	Бух.справка

Собственно реформирование баланса отражается проводкой:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.
99.9	84	Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000)	435 000

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-99-v-buhgalterskom-uchete-subscheta-provodki-primeryi-dlya-chaynikov.html

Проводки при выбытии ос

В этом случае остаточная стоимость объекта ОС со счета 01 или субсчета 01/В будет отнесена на прочие расходы организации: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 01/В Выбытие ОС в результате аварии, иной ЧС или недостачи Аналогично списанию в результате морального или физического износа выбытие ОС в результате аварии, стихийного бедствия или иной чрезвычайной ситуации отражается в составе прочих расходов. При этом учитывая, что при возникновении таких обстоятельств обязательно проведение инвентаризации, утраченный объект целесообразно предварительно учесть на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (п.

В августе ООО «Авто-парк» отразит в учете: Дт 62 Кт 91.01 — 472 000 руб. — реализация автомобиля. Дт 91.02 Кт 68.02 — 72 000 руб. — начислен НДС по реализации.
Дт 01.02 Кт 01.01 — 700 000 руб. — списание первоначальной стоимости. Дт 02 Кт 01.02 — 130 000 руб. — списание амортизации.

Важно

Дт 91.02 Кт 01.02 — 570 000 руб. — остаточная стоимость учтена в расходах. Подробнее о проводках, отражающих учет ОС, см. в статье «Проводки Дт 01 и Кт 01, 08 (нюансы)».

Как видно из примера, доходы и расходы, связанные с выбытием ОС, учитываются в периоде осуществления указанных действий (п. 31 ПБУ 6/01), что нельзя сказать о налоговом учете таких операций.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

дебет 10, кредит 91/2 – 800 руб. (оприходование металлолома).

Если виновный найден, то возмещение убытка через кассу проводится по дебету 50, кредиту 73-2.

502 bad gateway

Независимо от причины выбытия ОС проводки (записи по списанию первоначальной стоимости и амортизации) будут аналогичными:

Дт 01 «Выбытие» Кт 01«ОС» — перенесена на счет выбытия первоначальная стоимость ОС.
Дт 02 Кт 01 «Выбытие» — списана амортизация.

При этом сформированная на счете 01«Выбытие» остаточная стоимость будет списываться в дебет счетов, соответствующих характеру произведенных операций, например:

реализация, ликвидация, износ: Дт 91.2 Кт 01«Выбытие»;
вклад в УК: Дт 76 Кт 01«Выбытие»;
выбытие актива по причине недостачи: Дт 94 Кт 01«Выбытие».

Пример 1 ООО «Авто-парк» реализовало автомобиль в августе 2018 года. Стоимость реализации в соответствии с договором составила 472 000 руб. (в т. ч. НДС 72 000 руб.).

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Списание остаточной стоимости основных средств – проводка Дт «Доходы» Кт «ОС» – 1 000 000 – 750 000 = 250 000 р.
Выявлены необходимые суммы, подлежащие списанию. Расход фирмы в связи с износом ОС составил 250 000 р.ВниманиеВыбытие ОС при чрезвычайных происшествиях Характеристику происшествий, которые можно оценить как чрезвычайные, регламентирует статистический учет. Бухгалтерские проводки при списании основных средств во время ЧП будут зависеть от того, было ли застраховано имущество.При этом сумма выплаченной компенсации страховой компанией не должна превышать сумму фактического ущерба. При начислении страховой компенсации используется сч. 76.1. Остаток, не покрытый выплатой, списывается на чрезвычайные расходы организации.

Проводки по списанию основных средств

Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки. Основные нюансы списания основного средства Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

Продажа другим организациям;
Дарение, обмен;
Кража или хищение;
Взнос в уставной капитал;
Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:

Важно! Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:

Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.

Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями).

Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)

Каковы особенности налогового учета выбытия основных средств? Следует обратить внимание на порядок учета реализованных ОС, установленный гл. 25 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст.

268 НК РФ убыток, возникающий при превышении остаточной стоимости ОС над суммой выручки от продажи ОС, следует принимать в целях исчисления налога на прибыль равными долями в течение всего оставшегося срок полезного использования.

Указанная особенность учета убытка в целях налога на прибыль формирует временные разницы, отражение которых производится путем применения ПБУ 18/02. Пример 2 Исходные условия — из примера 1. При этом оставшийся срок полезного использования ОС — 37 месяцев.

Определим сумму убытка 570 000 – (472 000 – 72 000) = 170 000 руб. Убыток, который ООО «Авто-парк» может равномерно учитывать ежемесячно в целях исчисления налога на прибыль, — 170 000 / 37 = 4 594,59 руб.

Бухгалтерский учет. списание основных средств проводки

Учитывая, что оценка вносимого неденежного вклада в уставный капитал ООО производится независимым оценщиком, а участники не могут утверждать стоимость ОС выше, чем дал оценщик, вероятно возникновение разницы между остаточной стоимостью вносимого объекта ОС и стоимостью, по которой данное имущество оценено независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Эта разница учитывается на счете 91. Кроме того, организация-налогоплательщик НДС при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал должна будет восстановить НДС, принятый ранее к вычету по этому объекту ОС. Восстанавливается НДС пропорционально остаточной стоимости передаваемого в качестве вклада объекта ОС (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сумма восстановленного НДС передающей стороной указывается в документах, которыми оформляется передача объекта ОС, и принимается к вычету у принимающей стороны.

Как проводится учет выбытия основных средств

Источник: https://golden-mark.ru/provodki-pri-vybytii-os/

Проводки по начислению пеней по налогам в 2018 году — за неуплату, бухгалтерские, транспортному

Начисление пени по несвоевременно уплаченным налогам увеличивает затраты плательщика. Организация должна документально учесть все расходы.

Какими проводками показывается в бухучете начисление пени по налоговым платежам? Четкого нормативного регулирования по учету пени по налогам в организациях не предусмотрено.

Мнения специалистов по этому поводу расходятся. Поэтому решение о способах учета принимается на локальном уровне. Какими бухгалтерскими проводками начисление пени по налогам отображается в 2018 году?

Общие моменты

Несвоевременная выплата налогов юридическим лицом ведет к наложению штрафа за просрочку. Штраф не отменяет обязанности по выплате начисленного налога и налагается в строго определенной сумме, исходя из вида нарушения.

Решение о взыскании штрафа принимается налоговыми органами. Но помимо штрафных санкций в случае неуплаты налога в положенный срок у плательщика возникает обязанность по уплате пени.

В противном случае пеня будет начислена по инициативе ФНС. Пеня не относится к числу налоговых санкций, но связана с налоговыми обязательствами. Потому у бухгалтеров часто возникает вопрос, как правильно отразить в учете пени.

Что это такое

Пеня – это инструмент обеспечения обязанности по выплате налоговых сборов. Сумму начисленной пени плательщик обязан заплатить в бюджет, если просрочит уплату положенного налога.

Расчет пени выполняется в процентном соотношении от суммы неуплаты с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Для начисления применяется следующая формула:

Пеня = сумма налога × число дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ

Налогоплательщик может сам высчитать пеню и уплатить ее вместе с налогом. Если положенную пеню не заплатить, сумма ее будет начислена налоговой инспекцией.

Поскольку пеня платится виновной в неуплате налога организацией, то ее надлежит отражать в бухгалтерском учете.

Но если налоговый штраф назначается в четкой сумме и основанием учета становится решение ФНС, то с пеней ситуация несколько иная.

Когда пеня начисляется налоговыми органами, то есть документальное подтверждение для уплаты. Но в то же время всякий день просрочки платежа приумножает сумму пени.

При этом платится пеня из средств организации, и игнорирование ее отображения создаст неучтенные расходы.

Нормативно порядок учета пени не закреплен. Поэтому организации следует самостоятельно выбрать счет для учета и закрепить решение в своей учетной политике.

Налогообложение юридических лиц

К налогам, которые должны уплачивать юридические лица на общем режиме налогообложения, относятся:

Организация может применять специальный режим налогообложения, в этом случае выплачивается один налог на ведение деятельности:

Налог на общую сумму доходов или сумму доходов за минусом расходов	УСН (заменяется три налога)
6 % от разницы доходов и расходов	ЕСХН
15 % вмененного дохода	ЕНВД

Когда организация одновременно осуществляет несколько видов деятельности, она вправе применять несколько спецрежимов.

Кроме того в зависимости от отраслевых особенностях у юрлиц может возникать обязанность по уплате:

акцизов на подакцизные товары;
налога на добычу полезных ископаемых и т. д.

По каждому налогу предусмотрен срок подачи отчетности у платы начисленной суммы. При несвоевременной уплате пеня начисляется отдельно по каждому обязательному платежу.

Действующие нормативы

Порядок учета расходов в организации регулируется ПБУ 10/99, принятыми Приказом Минфина России № 33н от 6.05.1999. Но подробного регламента по учету пени данные Правила не предусматривают.

Потому организация самостоятельно выбирает порядок учета и закрепляет его в своей учетной политике в соответствии с п.7 ПБУ 1/2008.

Учитывая пени по налогам, организации следует руководствоваться такими нормативами, как:

Проводки по начислению пени за неуплату налогов

Отдельное упоминание пени в правовых документах по бухучету отсутствует. Они не упомянуты ни как прочие расходы, ни как затраты, убавляющие финансовый результат.

Пеня не признается налоговой санкцией, это компенсация несвоевременного получения бюджетом обязательных сумм.

Соответственно уплата пени сочетается с исполнением налоговых обязательств, но не является частью налоговых платежей.

На основании недостаточно подробного регламента учета пени наличествует два варианта ее отображения в бухучете.

Согласно одному мнению, пеню относить к налоговым санкциям за несоблюдение норм о налогообложении нельзя.

В соответствии с другой позицией пеня близка по своей сущности к штрафу, и отображать ее надо на счету 99. Преимущество такого метода в соответствии данных бухучета и показателей финотчетности.

Счет 99 не учитывается при формировании налоговой базы, потому учет на нем пени не исказит учетную информацию и не потребуется править отчетность.

По транспортному

По ПБУ 10/99 если транспорт применяется в деятельности организации, то транспортный налог причисляется к расходам по стандартным видам деятельности.

Оплата пени, начисленной по транспортному налогу, признается прочими расходами. При этом отобразить ее можно в двух вариантах, руководствуясь закрепленным в учетной политике методом.

Бухпроводки по начислению пени по налогам на транспорт выглядят таким образом:

По аналогии со штрафными санкциями за несвоевременную выплату налоговых платежей	Дт 99 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на транспорт»
По аналогии с пеней, начисленной по различным договорным обязательствам	Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на транспорт»

По налогу на прибыль

Сумма налоговой базы по начислению налога на прибыль не убавляется при начислении пени. Потому целесообразнее использовать способ отображения пени по счету 99.

Видео: штрафы в бухгалтерском учете

Это избавит бухгалтера от надобности отображения постоянного налогового обязательства с целью обеспечить соответствие данных финансовой отчетности и значений бухгалтерского учета.

Проводка будет такой:

Дт 99 «Налоговые санкции» Кт 68-4

В данном случае отображение пени не влияет на базу для исчисления и не снижает налог на прибыль.

Если же предприятием избран метод отображения пени по счету 91, то проводка имеет следующий вид:

Дт 91 «Прочие расходы» Кт 68-4

Минус данного способа в том, что появляется налоговое обязательство постоянного характера, поскольку пеня не должна приумножать затраты организации. Относя пеню на счет 91 в период формирования отчетности нужно постоянно вычленять ее значение.

Нюансы при УСН

П.1 ст.346.16 НК РФ приводит закрытый список расходов, которые разрешено принимать в расчет при установлении налоговой базы при работе по УСН.

Кроме того в этой же статье говорится, что упомянутые расходы принимаются во внимание при соответствии их параметрам, приведенным в п.1 ст.252 НК РФ, где сказано о возможности понижения доходов на сумму расходов, кроме перечисляющихся в ст.270 НК РФ.

То есть уплата пеней по налогам не может быть учтена при установлении налоговой базы по УСН.

Соответственно, начисление пеней по налогам при УСН отображается проводкой такого вида:

Дт 99 Кт 68 субсчет «Пени»

Взыскания, наложенные на имущество

Если организация не уплатила налоги своевременно и при этом на ее расчетном счету отсутствует достаточная сумма средств, то налоговые органы вправе принудительно взыскать налоги и начисленные пени за счет имущества должника.

При этом время фактического поступления средств значения не имеет. Правильное отображение важно, поскольку от этого будет зависеть расчет налога на имущество.

Выручка от реализации имущества должна отображаться в момент официальной смены собственника, когда осуществляется госрегистрация сделки.

Выручка от реализации отображается аналогично выручке по договору комиссии. Датой реализации признается дата, указанная в отчете непосредственного реализатора.

В постановлении исполняющего судебного пристава указаны даты погашения долга перед бюджетом и осуществления расходов, касающихся взыскания на имущество.

Учитывая требования этого документа, характер деятельности, виды доходов, условия их поступления, следует определить, являются ли полученные от реализации доходы прочими поступлениями или доходом от обычного вида деятельности.

Зависеть это будет, прежде всего, от вида реализованного имущества. Признание расходов в бухучете не зависит от намерения получения дохода и формы осуществления расходов.

В качестве наглядного примера рассмотреть можно ситуацию, когда в счет уплаты налога у организации конфисковано здание, впоследствии реализованное через аукцион.

Проводки по операции (без отображения конкретных цифр) будут такими:

Дт 76 Кт 91-1	Отображение выручки от реализации здания
Дт 91-2 Кт 68	Начислен НДС
Дт 91-2 Кт 01 субсчет «Выбытие ОС»	Списание стоимости здания по балансу
Дт 68 Кт 76	Погашение долга по налогам
Дт 91-2 Кт 76	Отображение исполнительского сбора
Дт 91-2 Кт 76	Отображение затрат на аукцион и вознаграждение организатора
Дт 91-2 Кт 76	Отображение суммы удержанного штрафа
Дт 51 Кт 76	Поступление оставшейся от продажи здания суммы

Особенности для бюджетных учреждений

В бюджетных учреждениях бухучет осуществляется в соответствии с Инструкцией № 174н. Но данный норматив не определяет порядка отображения налоговых санкций, в том числе и пеней.

Объясняется это тем, что пени нельзя считать налогами или иными обязательными сборами, отнести их следует к прочим платежам, выплачиваемым в бюджет.

С целью ведения раздельного учета в отношении налоговых санкций и иных платежей, положенных к выплате в бюджет рационально открытие субсчета к счету 0.303.05.000.

Проводки по начислению пеней по налогам в бюджетном учете выполняются так:

Дт 0.401.20.290 Кт 0.303.05.730 субсчет «Пени»

Какой бы способ не был выбран организацией, он должен в обязательном порядке закрепляться в учетной политике предприятия.

Как правило, выбор метода определяется квалификацией и опытностью бухгалтера. Все последующие начисления пеней по налогам должны отображаться в бухучете согласно закрепленному методу.

Источник: https://jurist-protect.ru/provodki-po-nachisleniju-penej-po-nalogam/

Стандартные модули комплекса > «Налоговый учет» > Общие принципы организиции НУ в ФАБИУС > Как настроить налоговые проводки? Когда и по какому алгоритму создаются налоговые проводки?

Есть 3 типа источников налоговых проводок:

1-й источник. Некоторые документы бухучёта отражают одновременно и операции по БУ, и операции по НУ. И проводки в них формируются одновременно и бухгалтерские, и налоговые. Это, к примеру, документы по учёту ОС и НМА. Например, документ ежемесячного начисления амортизации:

Рис.1

Последняя проводка – на разницу (вычитаемую временную). Об учёте разниц поговорим ниже.

Другой пример документа бухучёта – источника налоговых проводок — Накладная реализации ОС:

Рис.2

Одновременно со стандартными проводками по учёту реализованного ОС мы видим проводки:

а) по списанию ранее начисленной налоговой амортизации Дт !02 Кт !01

б) по возникновению РБП от реализации ОС с убытком (Дт оборот !97) . Начиная со следующего месяца это сальдо будет списываться — см. рис. 4. А в Декларации оно будет отражено в составе строки 060 прил.3 к л. 02:

Рис.3

в) по выручке от реализации ОС (Кт оборот !90-1-5) – будет в составе строки 030 прил.3 к л. 02 на рис. 3

г) по остаточной стоимости реализованных ОС (Дт оборот !90-2-2-22) – в составе стр.040 на рис.3

Есть ещё 2 проводки по разницам — о них речь ниже.

Итак, первый источник налоговых проводок – некоторые документы бухучёта, одновременно отражающие и бухгалтерские, и налоговые операции.

2-й источник. Есть специальные документы налогового учёта, которые отражают только операции налогового учёта и формируют только налоговые проводки. Например, регистр-расчёт РБП:

Рис.4а

Вернитесь к рис. 2 с накладной реализации с убытком Сузуки Гранд Витара. Там в декабре возник РБП (6-я по счёту проводка) на счёте !97-2-4-2, который подлежит списанию со следующего месяца — января:

Рис.4б

3-й источник налоговых проводок — документ Доходы/расходы для налога на прибыль, который формирует налоговые проводки на базе проводок бухучёта. (См. ниже рис. 7.)

Для каждого налогового счёта в Плане счетов налогового учёта прописывается соответствие: «Сумма такого-то налогового счёта равна таким-то проводкам бухучета». Например, как уже упоминалось, строка 011 прил. 1 к листу 02 в Декларации – это Кт оборот счёта !90-1-1-1, а вот формироваться этот оборот должен как Кт оборот 90-1 за вычетом Дт оборота 90-3:

Рис.5

Ничего сложного в такой записи нет, тем более, что настраивает это соответствие программист со слов бухгалтера. Так, например, прямые материальные расходы простейшим образом можно описать как оборот Дт 20 Кт 10:

Рис.6

Следующий пример: прямые расходы по ЕСН нужно описать как оборот Дт 20 Кт 69 за вычетом страхования от несчастных случаев (69-1-1) и страховой/накопительной частей (69-2-2/69-2-3):

Рис.7

Вот если согласно учётной политике вы расширили список прямых расходов, включив в него все затраты с Кт 69-го, то счёт !90-2-1-3-9 можно описать просто как Дт 20 Кт 69:

Рис.8

Косвенные расходы описываются так, чтобы итог по ним равнялся

— либо Дт обороту 90-2 (по видам деятельности, которые облагаются налогом на прибыль) минус «грязные» прямые,

— либо Дт обороту счетов 23,25,26,44 (кроме взаимных корреспонденций).

Источник: https://sftserv.ru/help/tax_how2.htm