Учет дебетовых карт на забалансовом счете (нюансы) — все о налогах

Учет дебетовых карт на забалансовом счете (нюансы)

Учет дебетовых карт на забалансовом счете (нюансы) - все о налогах

Учет дебетовых карт на забалансовом счете следует отличать от учетных операций по их использованию. Поговорим о том, что такое дебетовая карта и по каким правилам отражаются в бухучете операции, связанные с ней.

Что такое дебетовая карта?

Порядок учета операций с дебетовыми картами

Итоги

Что такое дебетовая карта?

Дебетовая карта — это платежная банковская карта, используемая для оплаты товаров и услуг, а также для снятия налички в банкоматах. В отличие от кредитной дебетовая карта дает право распоряжаться суммой только в пределах остатка средств на счете, к которому карта привязана.

Нормативное регулирование операций с банковскими картами в РФ осуществляется на основании положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П (далее — положение № 266-П).

Для фирмы или предпринимателя банк может выпустить как дебетовую, так и кредитную карту (п. 1.5 положения № 266-П). Сфера использования карт — получение налички, оплата хозрасходов, затрат на командировки в рублях и иностранной валюте как на территории страны, так и за ее пределами, а также траты на прочие операции, разрешенные законодательством (п. 2.5 положения № 266-П).

Подробнее об учете операций в иностранной валюте читайте в материале «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Дебетовая корпоративная карта может быть:

Именной — она выпускается на конкретного сотрудника фирмы — держателя карты. Его имя и фамилия указываются на лицевой стороне карты, и потому другие работники не вправе ей воспользоваться.

Список сотрудников, для которых компания решила выпустить именные банковские карты, прикладывается к договору банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием карт.

Неименной — выпускается на компанию и не привязывается к определенному человеку, пользоваться ей может любой работник из утвержденного руководителем перечня.

На один банковский счет кредитная организация может выдать несколько дебетовых карт. Также одна карта может использоваться для совершения операций по нескольким спецсчетам юрлица или предпринимателя (пп. 2.1, 2.2 положения № 266-П).

Некоторые банки предоставляют возможность открыть счет без посещения их офиса — узнайте об этом из публикации «Возможно ли открыть счет в банке через интернет?».

О выдаче банковских карт уведомлять госорганы не нужно (п. 1. ст. 1 закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Порядок учета операций с дебетовыми картами

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_debetovyh_kart_na_zabalansovom_schete_nyuansy/

Учет дебетовых карт на забалансовых счетах

Может быть можно учитывать карту на забалансовых счетах?

Банковская (дебетовая) карта является собственностью банка (эмитента), поэтому передача и возврат карты сотрудником в банк-эмитент не может отражаться в бухгалтерском учете учреждения.

Для учета банковских (дебетовых) карт в учреждении необходимо открыть Журнал выдачи и возврата банковских (дебетовых) карт, в котором указывается фамилия, имя и отчество держателя карты; должность; номер банковской карты; наименование, реквизиты банка, выдавшего карту; дата выдачи карты; роспись в получении карты; дата возврата карты. Главным бухгалтером учреждения должно быть определено лицо, ответственное за ведение Журнала выдачи и возврата банковских (дебетовых) карт.

Такой контроль за движением карт необходим, чтобы исключить случаи их утери или хищения.

Обоснование

Из рекомендации

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу

Получение карты

Для получения банковской карты представьте в орган Федерального казначейства по месту своего нахождения заявление на получение карт ( ф. 0531247).

Для получения карты на уполномоченное подразделение учреждения представьте отдельное заявление ( ф. 0531247) на каждое созданное подразделение.

Об этом сказано в пунктах 37, 49 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н.

На основании представленных заявлений орган Федерального казначейства сформирует реестр на выпуск карт ( ф. 0531248) и направит его в кредитную организацию для изготовления карт (не позднее рабочего дня, следующего за днем предоставления заявлений).

Далее учреждение получает в кредитной организации информацию о перечне документов, необходимых для изготовления карт, порядке и сроках их представления. Банковская карта изготавливается персонифицированно на каждого уполномоченного на получение карты сотрудника учреждения(уполномоченного подразделения) в соответствии с реестром и на основании представленных документов.

О готовности выдать карты кредитная организация должна уведомить учреждение в соответствии с условиями договора, который был заключен между ней и органом Федерального казначейства.

Изготовленную карту получает уполномоченный на это сотрудник учреждения в кредитной организации. Карту на уполномоченное подразделение получает сотрудник этого подразделения в кредитной организации или в ее филиале.

Такой порядок установлен в пункте 38 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н, и разъяснен в письме Казначейства России от 26 июля 2013 г. № 42-7.4-05/5.2-451.

Внимание: в случае утери пин-кода и (или) банковской карты незамедлительно сообщите об этом в кредитную организацию, а также о необходимости блокировки операций по данной карте.

Кроме того, не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выявления утраты карты (пин-кода), об этом нужно сообщить в орган Федерального казначейства.

Об этом сказано в пункте 40 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н.

После выполнения этих действий предоставьте в орган Федерального казначейства заявление на получение новой банковской карты.

Получение наличных по карте

Операции по получению наличных денег и оплате с использованием карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал и т. д.) осуществляются в пределах остатка денег на банковской карте. То есть без предоставления банком кредита при недостаточности или отсутствии средств на банковской карте.

Если операции совершаются через банкомат (терминал) кредитной организации, которая выдала банковскую карту, то комиссия за снятие не взимается. Причем в договоре, заключенном Казначейством России с кредитной организацией на открытие счета для выплаты наличных, не могут быть предусмотрены условия о взимании каких-либо комиссий и вознаграждений.

Если снятие наличных денег осуществляется в банкомате другой кредитной организации, то сумму комиссии Казначейство России отразит в сведениях об операциях, совершаемых с использованием карт ( ф. 0531246). Учреждение на основании данных сведений вправе уточнить:

операции по кассовым выплатам;

коды бюджетной классификации, по которым операции были отражены на лицевом счете. Для этого в орган Казначейства России представьте уведомление об уточнении платежа ( ф. 0531809).

При этом вопрос о возмещении расходов учреждения на оплату комиссионного вознаграждения относится к компетенции главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится учреждение.

Такой порядок приведен в пункте 36 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н, и разъяснен в письме Минфина России от 16 декабря 2013 г. № 02-03-007/55346.

Внимание: учреждение может использовать банковские карты для расчетов за товары (работы, услуги). При этом важно помнить, что в течение дня сумма расчетов по одной карте не должна превышать 100 000 руб. ( п. 5 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н). То есть сделок может быть сколько угодно, но в общей сумме не больше 100 000 руб.

При таких расчетах подтверждающие документы при оплате не представляются.

Орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения соответствующей информации от кредитной организации, представляет учреждению Сведения об операциях, совершаемых с использованием карт ( ф. 0531246) ( п. 36 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н).

О возможности проведения операций по расчетам с использованием банковских карт уточните в органе Федерального казначейства по месту обслуживания.

Для перечисления денег на карту представьте в орган Федерального казначейства заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту ( ф. 0531243).

Исключение установлено для уполномоченных подразделений и учреждений, лицевые счета которым открыты в финорганах субъекта и муниципального образования.

Они предоставлять эту заявку не должны, так как средства на счет № 40116 за них перечисляет головное учреждение либо финорган.

Оформите заявку ( ф. 0531243) отдельно по каждому виду средств (бюджетные средства, субсидии на госзадание, целевые субсидии, средства от платной деятельности и т. д.), за счет которых должны быть выданы наличные деньги.

Об этом сказано в пункте 11, 49 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н.

Уполномоченный сотрудник учреждения может самостоятельно внести неиспользованные наличные деньги на банковскую карту.

В день их внесения через банкомат или пункт выдачи наличных представьте в орган Федерального казначейства расшифровку неиспользованных сумм ( ф. 0531251).

Это необходимо для того, чтобы внесенные средства были восстановлены на лицевом счете по кодам бюджетной классификации, а не отразились как невыясненные поступления.

Если форма или содержание расшифровки не будут соответствовать установленным требованиям или подписи на ней не будут соответствовать образцам, имеющимся в карточке образцов подписей (в случае ее предоставления на бумажном носителе), орган Федерального казначейства:

вернет расшифровку клиенту – при бумажном документообороте между органом Федерального казначейства и учреждением;

направит учреждению протокол ( ф. 0531805) в электронном виде с указанием причины возврата – при электронном документообороте.

Если перечисленные на банковскую карты средства полностью или частично не были использованы, то в течение 45 календарных дней со дня перечисления (не считая дня перечисления) представьте в орган Федерального казначейства расшифровку ( ф. 0531251). Это нужно для возврата невостребованной суммы со счета в кредитной организации на соответствующие счета органа Федерального казначейства (финансового органа).

Такие правила установлены в пунктах 42, 44 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н.

Порядок представления расшифровки ( ф. 0531251) при завершении текущего финансового года приведен в пункте 43 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н.

Возврат карты

Банковские карты нужно вернуть в кредитную организацию в случаях:

закрытия лицевых счетов, открытых учреждению в органе Федерального казначейства;

изменения наименования учреждения. При этом возврат (замена) карты не требуется при изменении наименования, не связанном с реорганизацией учреждения;

повреждения карты;

истечения срока действия карты;

утраты пин-кода;

прекращения сотрудником учреждения полномочий на проведение операций с использованием карт;

изменения данных (Ф. И. О.) сотрудника учреждения, на имя которого выдана карта;

закрытия или изменения номера счета, открытого органу Федерального казначейства в кредитной организации;

по письменному требованию органа Федерального казначейства;

в случаях, установленных договором банковского счета между органом Федерального казначейства и кредитной организацией.

Для возврата банковской карты напишите заявление в произвольной форме с указанием причины возврата и номера карты.

Об этом сказано в пункте 40 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н.*

Из статьи журнала «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ », № 11, ноября 2014

Особенности использования личных и расчетных карт в учреждении

Н.Д. Солнечная,

эксперт по бюджетному учету

Федеральное казначейство разъяснило, как использовать расчетные (дебетовые) карты*. Кроме того, есть нюансы документального оформления в случае, если командировочные перечисляются на личную карту. Поговорим об операциях с картами в образовательном учреждении.

* Письмо Федерального казначейства от 16 сентября 2014 г. № 42-5.2-17/23.

Преимущество безналичных расчетов

Основными нормативными документами, регламентирующими обращение денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) карт, являются:

Правила обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных ОФК (утверждено приказом Минфина России от 31 декабря 2010 г. № 199н; далее – Правила № 199н);

Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием (утверждено Банком России от 24 декабря 2004 г. № 266-П; далее – Положение № 266-П).

Держателями банковской карты в соответствии с пунктом 1.6 Положения № 266-П могут быть как физические, так и юридические лица.

Минфин России рекомендовал для повышения эффективности платежных процессов и автоматизации расчетов, а также контроля за поступлением (зачислением) средств и их использованием применять такую форму платежа, как безналичные расчеты с подотчетными лицами с применением расчетных (дебетовых) банковских карт. Об этом, в частности, сказано в письме от 5 октября 2012 г. № 14-03-03/728.

Правила получения карт

Операции по обеспечению наличными деньгами и осуществлению расчетов с использованием банковских карт учитываются на лицевых счетах (с отличительным признаком бюджетного счета 2 в 16-м разряде номера лицевого счета), открытых учреждениям на балансовом счете 401 16 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям». Это установлено Указанием Банка России от 10 декабря 2012 г. № 2931-У.

В силу абзаца 1 пункта 36 Правил № 199н предоставление расчетных (дебетовых) карт работникам учреждений, проведение и учет операций на счете 401 16, открытом для учета операций с использованием карт, совершаются кредитными организациями в соответствии с законодательством РФ и договором без взимания платы. Без взимания платы также выполняются операции с использованием карт, проводимые клиентом через банкомат кредитной организации, выдавшей карты, в соответствии с условиями договора ( абз. 3 п. 36 Правил № 199н).

Смотрите запись вебинара « Все о наличности в учреждении с учетом новаций: от поступления до расхода» (раздел « Видеосеминары»).

Операции с использованием карт

Перечень операций, которые учреждение может вести с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, указан в пункте 2.5 Положения № 266-П:

получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с деятельностью учреждения, в том числе оплата командировочных и представительских расходов;

оплата расходов в валюте РФ, связанных с деятельностью учреждения, в том числе оплата командировочных и представительских расходов, на территории РФ;

иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет на их совершение;

получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ для оплаты командировочных и представительских расходов;

оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории РФ;

иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.*

Для расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт, кредитная организация предоставляет денежные средства учреждению посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов.

Эта операция оформляется бухгалтерской записью ( п. 114 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г.

№ 174н; далее – Инструкция № 174н):

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечислены денежные средства учреждения с лицевого счета на банковскую карту	4 210 03 560«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	4 201 11 610«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

* Одновременно при перечислении средств на карту делается запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» ( п. 367 Инструкции № 157н).

Командировочные на карте работника

Исходя из положений Правил № 199н, при оплате учреждениями денежных обязательств, связанных с командировочными расходами с использованием банковских карт, возникает необходимость в обеспечении указанными картами каждого сотрудника, направляемого в командировку. А для компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов возникает необходимость в получении наличных денег с использованием карты учреждения.

В целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт каждому работнику, направляемому в командировку, возможно перечисление средств на банковские счета физических лиц – работников учреждения, выданные в рамках «зарплатных» проектов.

Документальное оформление

Перечисление подотчетных сумм на банковскую карту, выданную уполномоченному работнику, происходит на основании Заявки ( ф. 0531844). Также в платежном поручении следует зафиксировать, что перечисленные средства являются подотчетными.

При этом учреждению необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов, а сотрудник к авансовому отчету обязан приложить подтверждающие оплату документы ( письмо Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-11/42288).

Задолженность подотчетного лица отражается в сумме денежных средств, выданных ему по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления, содержащего назначение аванса, расчет ( Обоснование

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2124053-qqbss-15-m12-uchet-debetovyh-kart-na-zabalansovyh-schetah

Учет дебетовых карт в бюджетном учреждении

Дебетовые карты – это довольно удобный инструмент, не только для хранения своих средств, но также для различных денежных переводов, в том числе зарплаты, социальных выплат, пенсии, стипендии и т.д.

Многие современные организации сотрудничают с банками и заключают с ними «Зарплатные проекты». Если говорить про бюджетные учреждения, то там могут выделять деньги именно на сами дебетовые карты.

Как вести учет дебетовых карт в бюджетном учреждении?

Учет средств в бюджетной организации

Бухгалтерский учет по дебетовым картам

Сама по себе дебетовая карта является всегда собственностью банка, с которым у вас партнерские отношения по бюджетному проекту. Именно поэтому сам сотрудник при возврате дебетовой карты в сам банк делает небольшую ошибку, так как при этом бухгалтерский учет самой организации не будет оповещен и изменения в него внесены не будут.

Вообще любая бюджетная дебетовая карта должна быть выдана, а также возвращена только по журналу бухгалтерского учета дебетовых и кредитных карт организации. Обычно в данном журнале записывается вся нужная информация как о самой карте, так и о держателе карты. Что должно быть в журнале «выдачи и возврата» любых банковских карт? Давайте разберем все пункты:

Фамилия Имя Отчество держателя карты и сотрудника организации
Должность сотрудника
Номер самой банковской карты (Не номер счета)
Полное наименование банка
Полные реквизиты банка
Дата выдачи карты организации (Не путать с поступлением карт в организацию)
Роспись сотрудника при получении карты
Дата возвращения карты (Обычно возврат идет либо при окончании срока действия карты, либо при увольнении сотрудника, либо расторжении договора с банком)

Также при оформлении самого журнала выдачи дебетовых карт главный бухгалтер совместно с директором либо руководителем организации должны назначить ответственного за ведение данного журнала, а также за четкую выдачу всех банковских карт в организации.

Но для чего это нужно? Дело в том, что многие банки требовательны к своим клиентам и требуют полного возврата дебетовых карт при расторжении договора. Также организации будет гораздо проще вести контроль за всеми банковскими картами и смотреть чтобы никто ее не потерял или не своровал.

Получение дебетовых карт в бюджетной организации

Для того, чтобы быстро оформить выпуск карт на нескольких сотрудников, нужно сделать несколько действий со стороны организации:

Нужно отправить полностью заполненное заявление на получение дебетовых, либо других карт в орган Федерального казначейства.
Если в вашей организации есть несколько подразделений, то по каждому нужно сформировать отдельное заполненное заявление на выпуск банковских карт.
После заявления со стороны организации Федеральный орган казначейства сформирует полный список со всеми реквизитами, о выпуске банковских карт на сотрудников организации. Данная процедура идет не позднее 24-х часов с момента поступления заявления со стороны организации. Сам список отправляет непосредственно в банк.
После чего банк либо другое банковское кредитное учреждение отправляет в вашу организацию запрос о предоставлении нужных документов, а также срок, в течении которого данные документы должны будут готовы.
После передачи нужных документов от организации, все карты выпускаются на каждого сотрудника. Карты делаются в течении 7-10 календарных дней. Все карты именные и имеют все нужные типы защиты и стандарты качества
Когда дебетовые или другие банковские карты будут готовы, то банк уведомит саму организацию об этом.
После чего сотрудник получает саму дебетовую или другую банковскую карту непосредственно в самой организации у ответственного лица. После того как дебетовая карта вместе с нужными документами получена, он должен расписаться в журнале учета и выдачи дебетовых карт. Данную карту нужно беречь и пользоваться средствами только исходя из работы организации.

Что делать если сотрудник потерял пин-код либо саму карту?

В случае утери пин-кода либо самой карты сотрудник незамедлительно должен сообщить об этом в сам банк либо кредитную организацию. Для этого он должен сразу же позвонить по телефону горячей линии банка и сказать всю нужную информацию. Также он может воспользоваться приложением банка, либо личным кабинетом на сайте.

После чего нужно уведомить свою организацию, которая уже должна сообщить о данном инциденте в орган Федерального Казначейства. Далее, чтобы сделать перевыпуск карты, нужно повторить полную процедуру с подачи заявления и документов на выпуск новой карты в орган Федерального казначейства.

Использование дебетовых и других банковских карт

Клиент банка и работник организации в праве использовать и пользоваться банковскими дебетовыми картами для снятия наличных в различных банкоматах. Сами наличные можно снять в банкомате банка, который предоставляет услуги по «Бюджетному проекту» либо тот, кто производит оформление и выдачу банковских карт.

Клиент в праве снимать и пользоваться средствами по собственному балансу, не превышая лимита. У данных дебетовых карт нет разрешенного овердрафта, и вы не можете уйти с ним в минус специально. Правда можно уйти в технический овердрафт, но за этим обычно следит сама организация, а также орган Казначейства.

В случае если сотрудник снимает деньги в банкомате другого банка, то комиссия взымается также исходя из договора оформления дебетовой карты. Также после совершения перевода со стороннего банка при снятии наличных идет запись в реестр Казначейства России.

Если же идет списание именно бюджетных средств с организации при выдаче в банкомате с комиссией. То дальше идет именно непосредственное возмещение данной комиссии от организации.

Если же данная сумма превышает, то можно использовать счета нескольких карт, но только на разные покупки и переводы. Далее от банка в течении дня должны быть предоставлены все нужные документы по операциям с дебетовых карт.

Если сотрудник снял наличные средства и у него осталась сдача, то он может сам внести данные средств на счет с помощью банкомата. Данные средства сразу же отразятся на счету и не будут считаться использованными ранее. Также самому клиенту следует взять обязательно выписку в виде чека с банкомата – что он положил данные средства на счет. Нужно это для отчетности перед бухгалтерией.

Когда нужно возвращать карты в кредитную организацию?

Обычно это также происходит с участием органа Казначейства, когда он направляет в кредитную организацию заявку на закрытие счета карты. Также

Когда срок действие самой карты уже подошел к концу, тогда идет стандартная процедура для ее перевыпуска.
Если карта сильно повреждена, и ею пользоваться невозможно.
Также возврат карты идет в случае утери пин-кода, так как пин-код непосредственно записан на самой карте.
После того как организация заканчивает партнерские отношения между банком либо кредитной организацией, карты в этом случае в определенном порядке возвращаются в банк.
Если Имя Фамилия или Отчество у клиента изменились, то банковская карта также подлежит возврату и замене на другую.

Плюсы использования дебетовых и кредитных карты в бюджетной организации

Самое главное, что это значительно сильно облегчает бухгалтерию, которой теперь не нужно возиться с большим количествам бумаг и отслеживать все перемещения денег на балансе.

С этого момента этим занимается кредитная организация и банк, которые в нужный момент, а также в конце месяца предоставляют полную отчетность по всем картам, списанию и движению средств на балансе карт.

Также безналичный расчет за счет банковских и дебетовых карт дают достаточно надежную систему, в которой деньги гораздо сложнее украсть. В случаи утери или кражи самого пластика, снять с нее деньги гораздо сложнее. Есть также установленный регламент – что сотрудник должен в случаи утери или кражи моментально сообщить об этом в банк, для полной блокировки пластиковой карты.

Если сравнивать по удобности, то по бухучету – это довольно выгодно и экономит большое количество как сил, времени так и средств, так как теперь на это нужно гораздо меньше количество сотрудников. Все проводки средств проходят исключительно под контролем органов Казначейства и контроль средств усиливается, а риск пропажи или кражи в разы уменьшается.

Источник: https://CartoVed.ru/oplata/uchet-debetovyh-kart-v-byudzhetnom-uchrezhdenii.html

Что такое внебалансовые счета банка

Ведение учета любой финансовой организации предполагает использование различных типов счетов. В частности, наряду с балансовыми, активно применяются внебалансовые счета банка. Это счета, которые используются для учета ценностей, не входящих в общий баланс предприятия, а также не относящихся к его активам и пассивам. Рассмотрим данный тип счетов более подробно.

Назначение внебалансовых счетов

Внебалансовые (или забалансовые) счета используются для учета средств, которые не являются собственностью финансовой организации. Основным назначением этого типа является:

обобщение информации о материальных ценностях;
фиксация приходов, расходов и перемещений матценностей, находящихся в ведении организации;
контроль за проведением хозяйственных операций.

Поступление в организацию средств определенного типа фиксируется в дебете забалансовых счетов, а выбывание их проводится по кредиту. Ни друг с другом, ни со счетами других типов внебалансовые счета не пересекаются.

Экономическое содержание

Согласно пункту 1.1.12 Правил ведения бухучета в кредитных организациях РФ, на внебалансовых счетах не могут быть отражены материальные ценности, состоящие на балансовых счетах. Но те же Правила содержат ряд исключительных случаев, когда такое отображение допускается. Кроме того, подобные прецеденты учета могут оговариваться в иных нормативных атах Банка РФ.

В общем случае на внебалансовых счетах предполагается хранение данных об имуществе, арендованном предприятием, принятым им на ответственное хранение, на комиссию, в переработку, для проведения монтажа и т. д. Применительно к банковским и кредитным организациям, частью забалансового счета могут выступать:

срочные обязательства заемщиков;
резервные фонды монет и купюр;
расчетные документы, инкассируемые банком;
обеспечение кредитов;
бланки строгой отчетности;
долги, списанные по причине невозможности взыскания;
бланки ценных бумаг, выпущенные банком;
аккредитивы к оплате и т. д.

Всего законом предусмотрено 11 разновидностей внебалансовых счетов. Кроме того, предприятиям и организациям разрешается в случае необходимости открывать такие счета самостоятельно и вносить их в свою учетную политику.

Классификация забалансовых счетов

Условно все забалансовые счета можно разделить на три категории:

предназначенные для учета имущества, не принадлежащего организации (арендованного или помещенного на ответственное хранение);
предназначенные для учета обязательств и обеспечения организации;
созданные для учета прочих матценностей и малоценных объектов.

В банковских организациях на счетах второй группы обычно хранится информация о залогах, банковских гарантиях и поручительствах. При этом, учет обеспечения производится, исходя из цены заложенного объекта.

Во внебалансовой документации третьего типа обычно ведется учет спецодежды для сотрудников банка, а также оборудования, необходимого для их работы.

Что касается малоценных объектов – к ним, по закону, относятся материальные ценности, стоимость которых составляет менее 40 000 рублей за единицу. Но этот порог может меняться организацией, в зависимости от внутренних нужд.

Лимит стоимости малоценного объекта, в случае, если он установлен самостоятельно, должен быть в обязательном порядке прописан в учетной политике банка.

Нормативные документы

Ведение баланса любого коммерческого банка регламентируется положением ЦБ РФ №302-П, выпущенным 26.03.2007 года. В данном документе содержится план счетов для кредитных организаций, а также основные правила их ведения. Кроме того, на порядок учета и ведения небалансовых счетов влияют:

учетная политика каждого конкретного банка;
внутренние инструкции финансовой организации.

Содержание упомянутого выше положения четыре раза подвергалось изменениям. Последние поправки в него были внесены 14 сентября 2001 года. Найти их можно в Указании ЦБРФ №2692-У.

Порядок ведения забалансовой документации

Поскольку внебалансовые счета — это счета, не содержащие информации о балансе кредитной организации, двойная запись по ним обычно не практикуется. Как уже было сказано выше, проводки формируются следующим образом:

поступление ценностей в распоряжение банка фиксируется в дебетовой части счета;
выбывание ценностей из распоряжения финансовой организации – в кредитной части.

При этом, правила ведения бухгалтерского учета допускают условное разделение данных счетов на активные и пассивные, в зависимости от их экономического содержания.

При необходимости двойной записи по ним, допускается использование внебалансовых счетов 99999 (пассивного) и 99998 (активного). В этом случае активные главы счета будут корреспондировать с забалансовым счетом 99999, а пассивные, соответственно, с 99998.

Такие ситуации могут возникнуть, например, при переоценке остатков вне баланса, происходящей по причине изменения курса валют.

Нюансы работы с забалансовыми счетами

Казалось бы, раз внебалансовые средства не относятся напрямую к активам компании, ведение документации по их учету не особенно важно. Но на деле это совсем не так. Грамотная работа со счетами внебалансового типа позволяет:

составить полное представление о деятельности банка;
избегать ошибок в аудиторских проверках;
правильно определять объем налогов, удерживаемых с банка.

Сложнее всего бывает занести во внебалансовую документацию информацию об имуществе, арендованном банком или взятом в лизинг. Чаще всего у бухгалтера, выполняющего эту операцию, отсутствуют данные о стоимости конкретного актива, поэтому определить, по какой цене он принят на учет, довольно затруднительно.

Эта проблема может быть решена следующим образом:

путем обращения к поставщику материальных ценностей с запросом об их стоимости;
с помощью составления отчета об оценке рыночной стоимости (самостоятельно или с привлечением лицензированных оценщиков);
путем внесения объектов в отчет на основании условной или количественной оценки.

Инвентаризация имущества

Любое движение материальных ценностей, не являющихся собственностью банка, отображается на внебалансовых счетах соответствующих категорий.

Факт переноса материального объекта на счет, так же, как и списания его с забаланса, оформляется в соответствии с принятым в финансовой организации документооборотом.

К примеру, поступление может отражаться в накладных или приходных ордерах, списание – в актах по установленной форме и т. д.

Внебалансовые счета в обязательном порядке подлежат периодической инвентаризации. Для этих целей формируется специальная комиссия, составляются сличительные ведомости.

Кроме членов комиссии, в инвентаризации обязательно принимает участие лицо, материально ответственное за конкретную группу активов банка.

По завершении процедуры сличительные ведомости и акты о результатах проверки визируются всеми членами комиссии, а также материально ответственным сотрудником.

Недостача, выявленная в ходе инвентаризации, возмещается банком владельцу активов. Данное возмещение в документах отражается в статье «Прочие расходы». Если же в ходе проверки были обнаружены излишки, они могут быть поставлены на баланс финансовой организации в категории «Прочая прибыль».

Источник: https://znatokdeneg.ru/uslugi-bankov/scheta/chto-takoe-vnebalansovye-scheta-banka.html

Об учете корпоративных карт

Предприятие получило 2 корпоративные карты привязанные к расчетному счету (т.е. без открытия специального карточного счета. Нужно ли оприходывать эти какрточки на забалансовом счете и как правильно организовать бухучет по 71 счету с применением их.

Да, верно, корпоративные банковские карты учтите на забалансовом счете.

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале «Упрощенка»

Так как корпоративные карты привязаны к расчетному счету без открытия специального карточного счета, отражайте выдачу денег в подотчет на основании выписки банка по расчетному счету так:

Дебет 71 Кредит 51

— выданы сотруднику деньги под отчет.

При представлении сотрудником авансового отчета и документов о расходах, оплаченных подотчетными деньгами, отразите погашение дебиторской задолженности сотрудника по полученным под отчет суммам:

Дебет 26 Кредит 71

— отражены расходы, оплаченные сотрудником по корпоративной карте.

Обоснование

Из рекомендации

Как организовать учет денежных документов

Ситуация: нужно ли учитывать в составе денежных документов (на счете 50-3) корпоративные банковские карты, используемые для оплаты расходов организации подотчетными лицами

Нет, не нужно.

Пластиковая карта является собственностью банка, выдавшего ее. Значит, она должна быть учтена за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»* (п. 18Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Из рекомендации

Как выдать деньги под отчет

Использование корпоративной банковской карты

86.12635 (6,8,9)

Для выполнения служебных заданий сотруднику можно выдать корпоративную банковскую карту. Ее разрешено использовать для оплаты командировочных и представительских расходов, а также других подотчетных операций (п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Эта карта может быть расчетной (дебетовой) или кредитной (п.

1.5 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Чтобы получить корпоративную карту, сотрудник должен написать заявление. Денежные средства на карту зачисляются на основании приказа руководителя. Также рекомендуется утвердить порядок использования корпоративной карты, а учет выданных карт вести в специальном журнале.

При открытии (закрытии) специального карточного счета уведомлять налоговую инспекцию и территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России не надо.

Однако передача карты сотруднику – это еще не выдача самих подотчетных сумм. Согласно Инструкции к плану счетов суммы по дебету счета 71 отражаются в корреспонденции со счетами учета денежных средств. То есть в тот момент, когда сотрудник воспользуется картой (снимет с нее деньги или оплатит ею расходы).*

По корпоративной карте сотрудник снимает деньги со специального карточного счета организации. Этот счет банк открывает организации на основании договора банковского счета (п. 1.12 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П).

Специальный карточный счет является отдельным, поэтому учет операций по нему нужно вести на отдельном субсчете к счету 55 (Инструкция к плану счетов). Например, этот субсчет можно назвать «Специальный карточный счет». О том, какую сумму и когда сотрудник снял с карты, можно узнать из банковской выписки. В бухучете при этом делается такая запись:

Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет»
– выданы сотруднику деньги под отчет.

Пример выдачи подотчетных сумм сотруднику с использованием корпоративной банковской карты

Менеджеру ЗАО «Альфа» А.С. Кондратьеву поручено купить для организации хозяйственные принадлежности (швабру, ведро, салфетки и т. д.). Для оплаты этих расходов 14 марта сотрудник получил корпоративную банковскую карту.

16 марта Кондратьев снял с карточного счета 2000 руб. Это подтверждает банковская выписка за этот день.

Бухгалтер «Альфы» отразил выдачу денег Кондратьеву 16 марта такой проводкой:

Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет»
– 2000 руб. – выданы Кондратьеву деньги под отчет для приобретения хозяйственных принадлежностей.*

Источник: https://www.26-2.ru/qa/245330-ob-uchete-korporativnyh-kart

Забалансовые счета: учет, списание и продажа

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий.

На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков.

Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств.

Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов.

Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Закон предлагает бухгалтерам использовать 11 забалансовых счетов. Хотя для ряда объектов специальные счета не предусмотрены. Подобные задачи решаются самостоятельным введением новых счетов или открытием субсчетов к уже существующим. Главное – не забыть прописать нововведения при разработке учетной политики предприятия.

Согласно Инструкции №94 от Минфина РФ, существует условное разделение забалансовых счетов на три группы в зависимости от объектов учета:

Имущество, которое не находится в собственности организации.
Обязательства и обеспечения.
Иное имущество.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей.

В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту.

Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах.

При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях.

Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете.

Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность.

Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета.

При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль.

Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании.

Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства.

В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/zabalansovye-scheta/

Забалансовые бухгалтерские счета: особенности, правила закрытия

Каждый человек, задействованный в сфере предпринимательской деятельности, знает простую вещь — забалансовые бухгалтерские счета по завершении отчетного года закрываются не всегда. В чем же нюансы учета на забалансовых счетах? Для чего они предназначены? Как их правильно закрывать?

Тонкости учета

Активы компании учитываются на группе счетов с первого по одиннадцатый. При этом каждый из них имеет конкретное предназначение:

«001» — арендованные ОС.
«002» — ТМП, которые были приняты для хранения.
«003» — материалы для переработки.
«004» — продукция (товары), принятые на комиссию.
«005» — техника для установки.
«006» — БСО.
«007» — безнадежные дебиторские долги.
«008» и «009» — полученные (предоставленные) выплаты (обеспечение).
«010» — износ объектов строительства.
«011» — основные средства, которые находятся во владении фирмы, но арендованы другой организацией.

Для чего применяются забалансовые бухгалтерские счета?

В процессе учета важно знать, когда используются забалансовые бухгалтерские счета. Здесь берутся в расчет материальные ценности, не находящиеся в собственности организации, но предоставленные ей во временное пользование. Например, арендованная техника, оборудование, материалы для переработки и прочие. Кроме того, з/с применяются для решения следующих задач:

Отображения условных прав и обязательств.
Организации контроля над определенными хозяйственными операциями.

При возникновении такой потребности у компании имеется право создать и применять вспомогательные забалансовые счета. Подобные нововведения должны быть отражены в спецплане счетов учетной политики компании.

При организации учета на забалансовых счетах стоит учесть следующее:

Операции с применением таких счетов работают по действующему принципу, но без применения двойной записи.
Для одной хозяйственной сделки должна быть характерна только единичная запись по кредиту или дебету.
Сделки, которые отражены на забалансовом бухгалтерском счету, подкрепляются документально.
Данные о действующих активах и долгах, учтенных на з/с, не отражаются в главном бухотчете. При этом за компанией остается право показать данные по объектам на этих счетах.
Учет на забалансовых счетах обязателен для каждой компании, ведь отражение материальных ценностей подразумевает составление отчетности.
ИП также вправе организовать подобный учет, но при этом они должны следовать существующим правилам организации учета (в том числе и отражать показывать определенные ценности вне баланса).

Читайте также — Изменения в бухгалтерской и налоговой отчетности: что стоит знать?

Правила закрытия счетов

Многие бухгалтерские счета к концу года должны закрываться, когда компания подводит итоги своей работы. Благодаря своевременному учету, удается определить правильность выбранного компанией вектора деятельности, а также выяснить эффективность работы.

Здесь должны быть учтены следующие счета:

20, 23 и 20 закрывать не обязательно. На них, как и на 44-м счету, может быть остаток средств.
25, 26 и 28 — закрываются каждый месяц.
90, 91 — остаток в завершении месячного периода отсутствует. В течение года на субсчете копятся средства, закрываемые к концу года.

По сказанному выше понятно, что по завершении года многие счета закрываются. Но имеются и те забалансовые счета, которые не подлежат закрытию. Среди них з/с, на которых учитываются резервы и задолженность компании, капитал и активы. По ним к концу года формируется общий дебит и кредит.

Из-за того, что на з/с учитываются только ценности, хозяйственные сделки и долги, закрывать их нет нужды. Позиции по дебету и кредиту попросту переводятся на будущий год.

Но бывают операции, которые к концу года все-таки требуют закрытия (даже при учете на забалансовых счетах). Это относится к операциям, после ошибочного проведения которых на з/с остаются определенные сумы.

Кроме того, з/с зачастую закрываются в бюджетных организациях.

Источник: https://raschetniy-schet.ru/zabalansovye-buhgalterskie-scheta/

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

По законодательству забалансовый учет материальных ценностей ведется в том случае, когда имущество не может быть оприходовано на баланс организации, но подлежит точному контролю. Какие бухсчета при этом используются? В каком порядке осуществляется поступление и как списать с забалансового счета материалы? Подробные ответы – далее.

Что такое забалансовый учет ТМЦ

Согласно приказу Минфина № 94н от 31.10.00 г. забалансовые счета служат для отражения данных по ценностям, временно находящимся в пользовании компании.

К примеру, это арендованные объекты основных средств, ценности на ответхранении или в переработке, условные обязательства, активы и права, обеспечения, гарантии, списанные долги и т.д.

Сведения по таким объектам не попадают в баланс временного владельца, так как показываются в информации за балансом, а значит, не могут влиять на состояние финансовых дел в организации.

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах осуществляется в упрощенном порядке, но является обязательным в целях контроля за операциями и сохранности активов.

На практике это означает составление проводок по односторонней методике, то есть с отражением поступления или выбытия только по дебету или кредиту.

Корреспонденция не применяется – как между забалансовыми счетами, так и с балансовыми.

Учет материалов на забалансовых счетах – нормативные нюансы

Наиболее часто вспомогательные забалансовые счета используются для учета малоценки или материалов. При этом аналитика организуется в разрезе контрагентов (давальцев, комитентов, поставщиков и пр.), видов ТМЦ, мест хранения, материально-ответственных лиц (МОЛ). Основанием служат первичные документы – акты передачи на хранение, акты списания, накладные, требования и т.д.

Забалансовые счета для учета ТМЦ:

002 – здесь отражаются ценности, принятые компанией на ответхранение или переходящие в собственность только после выполнения договорных условий. К примеру, после полной оплаты покупной стоимости.
003 – здесь отражаются материалы, поступившие в организацию для дальнейшей давальческой переработки.
004 – здесь комиссионером учитываются товары, поступившие от комитента для продажи.

Как отразить поступление ТМЦ на забалансовый счет

Поступление ценностей (списание материалов на забалансовый счет) отражается по дебету нужного забалансового счета, без корреспонденции с другим счетом. Итоговое увеличение образуется путем сложения входящего сальдо по дебету и дебетового оборота. Исходящее сальдо забалансового счета всегда дебетовое.

Как списать ТМЦ с забалансового счета

Списание ценностей выполняется также без корреспонденции. Поскольку структура такого счета аналогична структуре активного балансового счета, расход ТМЦ всегда отражается в правой части, то есть по кредиту.

Основание для такого списания зависит от специфики ситуации.

К примеру, постановка актива на баланс предприятия (при оплате продукции) или выбытие ценностей в результате их продажи (для товаров на комиссии), переработки (для давальческого сырья), возврата (для ТМЦ на ответхранении) и т.д.