Ндс в налоговом кодексе (нк рф): какие изменения в 2015–2016 годах? — все о налогах

Ндс в налоговом кодексе (нк рф): какие изменения в 2015–2016 годах?

Налоговый кодекс НДС в течение 2015–2016 годов продолжает планомерно изменять. С одной стороны, расчет налога становится «прозрачнее», с другой — ужесточается контроль ИФНС и ответственность плательщиков. Рассмотрим эти изменения.

Изменения в Налоговом кодексе часть 2 «НДС» в 2015 году

Новшества 2016 года в отношении НДС

Изменения в Налоговом кодексе часть 2 «НДС» в 2015 году

Главным изменением по НДС в Налоговом кодексе 2015 года стало увеличение на 5 календарных дней сроков сдачи декларации и уплаты платежей. При этом законодательно утверждено, что декларация не будет считаться представленной, если она подана на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Установлен перечень документов, на основании которых заполняется декларация. Это книги покупок-продаж (в общем случае), журналы учета счетов-фактур (для посредников), счета-фактуры (для неплательщиков, выставивших их). С учетом изменений, внесенных в декларацию, ее представление в ИФНС теперь сопровождается одновременной передачей в налоговые органы книг покупок и продаж.

Закреплена обязанность налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС, сдавать декларацию электронно.

Для налогоплательщиков НДС НК РФ в 2015 году отменил обязанность ведения журналов учета счетов-фактур. Однако эта обязанность сохранена для посредников, экспедиторов и застройщиков, даже если они не являются плательщиками НДС. Если они не сдают декларации, то обязаны представить в ИФНС журналы в электронном виде.

В очередной раз НК РФ НДС дополнен операциями, не облагаемыми налогом (реализация имущества должников-банкротов) и облагаемыми по нулевой ставке (перевозка между пунктами, находящимися за пределами РФ, с промежуточной остановкой в России).

В перечень документов, подтверждающих право на применение ставки 0%, могут включаться копии товаросопроводительных документов с отметкой о реэкспорте или таможенном транзите и реквизиты документов по перевозке между пунктами, находящимися за пределами РФ, с промежуточной остановкой в России. Реестр можно представить в ИФНС в электронном виде.

Об организации раздельного учета по НДС читайте статью «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

А о том, как данные раздельного учета отразятся в декларации, смотрите в материале «Составляем декларацию при раздельном учете НДС (нюансы)».

Несколько изменены НК НДС в части вычетов:

• отменены ограничения вычетов по нормируемым расходам, за исключением представительских;
• установлен срок, ограничивающий применение вычета (3 года с даты принятия к учету).

Ряд изменений внесен в порядок восстановления налога:

• при применении освобождения от НДС не с первого месяца отчетного квартала уже принятый к вычету в этом квартале налог нужно восстановить;
• при переходе на патентную систему ИП должен восстановить принятый к вычету НДС;
• отменена обязанность восстановления налога по ОС и НМА при использовании их в дальнейшем в операциях, облагаемых по ставке 0%;
• введен особый порядок восстановления НДС для приобретенных или построенных ОС (недвижимости, морских, речных, воздушных судов) и затрат по их реконструкции (модернизации) при использовании этих ОС в дальнейшем в операциях, не подлежащих налогообложению.

О восстановлении НДС читайте в статье «Нюансы восстановления НДС, и какие при этом используются проводки?».

Новшества 2016 года в отношении НДС

Нововведения 2016 года осуществлены в несколько этапов:

• с 01.01.2016:
  • закреплена возможность представления для подтверждения права на применение ставки 0% контракта как в виде 1 документа, так и состоящего из нескольких документов (п. 19 ст. 165 НК РФ);
  • уменьшена с 10 млрд до 7 млрд руб. сумма налогов, дающая возможность использования заявительного порядка возмещения налога без предоставления банковской гарантии (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds/nds_v_nalogovom_kodekse_nk_rf_kakie_izmeneniya_v_2015_2016_godah/

Глава 21 НК РФ Налог на добавленную стоимость (НДС)

Глава 21 НК РФ НДС (Налог на добавленную стоимость)

Комментарии к главе 21 Налогового кодекса РФ — НДС (Налог на добавленную стоимость)

Считая с момента своего рождения НДС всегда вызывал противоречивые чувства у налогоплательщиков, бухгалтеров и законодателей. Являясь косвенным федеральным налогом, этот сбор представляет собой отчисление с надбавки к стоимости продукции или услуги.

Впервые НДС как налог был применён в 1954 году во Франции, заменив собой достаточно обременительный сбор с оборота. Основная суть этого фискального инструмента заключается в уменьшении налогового бремени для производителей с переносом основной нагрузки на посредников, занимающихся перепродажей товаров и услуг.

В 1977 году ЕЭС приняло декларацию о распространении налога НДС на всех участников экономического содружества.

В НК РФ НДС описывается и регулируется главой 21, в которую постоянно вносятся различные изменения и дополнения. Интересен следующий факт – ни в одной из 35 статей этой главы нет точного определения налога на добавленную стоимость. Но все остальные моменты, такие как порядок уплаты, освобождение льготников, вычеты и другие нюансы расписаны во всех деталях.

Кто является плательщиком НДС

• все компании и частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения;
• субъекты предпринимательской деятельности, занимающиеся импортом и физические лица, перевозящие товары за границу

Согласно положениям НК РФ НДС должен уплачиваться при осуществлении следующих действий:

• реализация товаров и услуг;
• перераспределение товаров внутри предприятия;
• передача продукции для собственных нужд частными предпринимателями;
• строительные, монтажные и пусконаладочные работы для собственных нужд;
• экспортные операции

Налог на добавленную стоимость должен быть оплачен до 25 числа каждого месяца с ежеквартальной подачей декларации, обновлённый образец которой утверждён ФНС в 2014 году. Ответственность за несвоевременную подачу декларации, неуплату или ошибочное вычисление налога на добавленную стоимость может носить как административный, так и уголовный характер.

Кто не платит налог на добавленную стоимость

Освобождаются от уплаты налога НДС предприниматели и компании с доходом менее 2 млн. рублей за три месяца, следующих за отчётным периодом. Не считаются плательщиками НДС категории субъектов хозяйственной деятельности, работающие в следующих налоговых режимах:

• упрощённая система налогообложения (за исключением операций, связанных с ввозом товаров на территорию РФ);
• работа по патенту;
• деятельность с единым вменённым налогом;
• работа по единому сельскохозяйственному налогу

Ндс в 2017 году – это нужно знать!

Согласно последним положениям, ставка НДС в 2017 году не изменится, составив 10% для узкого перечня социально значимых товаров и 18% для всей остальной продукции и экспортируемых изделий. Важные нюансы актуального законодательства могут быть перечислены следующим списком:

• разъяснения по неверному заполнению декларации и ошибках в вычислении подаются только в электронном виде;
• срок банковской гарантии по возмещению НДС продлён до двух месяцев;
• в эту систему налогообложения включён любой сервис в интернете, предоставляемый зарубежными компаниями

Расчёт НДС в каждом отдельном случае является достаточно сложной операцией, которой должны заниматься профессиональные бухгалтера. Эффективной помощью в расчёте налога на добавленную стоимость являются многочисленные письма ФНС и Министерства финансов, которые можно изучить на официальных сайтах этих государственных структур.

Источник: https://nalogovyykodeks.ru/glava-21.html

Ндс (налог на добавленную стоимость) в налоговом кодексе рф. изменения 2016 года

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из основных элементов налоговой системы России. Наш материал о сущности этого налога, об основных его понятиях и новшествах, которые будут введены налоговый кодекс с 2016 года.

Содержание:

1. Ндс – что это такое
2. Налоговый кодекс 2016 НДС – изменения
3. Кто должен платить НДС по налоговому кодексу
4. Когда налоговый кодекс разрешает не платить НДС
5. Налоговый кодекс, НДС, счет-фактура, отчетность
6. Мнение эксперта

Ндс – что это такое

Налоговый кодекс 2016 НДС посвящает 21 главу. Это косвенный налог: он прибавляется к цене товара (работы, услуги), иначе говоря, реальным плательщиком этого налога является потребитель, покупатель.

Многие специалисты, прежде всего, те, кто сталкивается с НДС в практической деятельности, то есть, бухгалтеры и работники финансовых служб, называют его не просто самым значительным налогом, но и самым трудным.

Потому что именно из-за него возникает едва ли не большинство споров между налогоплательщиками и налоговой службой: это достаточно трудоемкий налог в плане правильного и безупречного расчета, уплаты, соответственно, администрирования.

Трудность связана с тем, что по своей сущности НДС является способом изъятия в доход государства части добавленной стоимости в размере от 0 до 18% (ставки 0%, 10% и 18%).

При этом часть добавленной стоимости изымается на каждом этапе производства того или иного товара или оказания услуги, когда один товар (услуга) является составной частью другого, а этот другой, соответственно, третьего, четвертого и так далее, пока товар (услуга) не доходит до конечного потребителя.

Добавленная стоимость на каждом этапе производства приращивается, и чтобы не происходило лишнее двойное, тройное и так далее налогообложение, на каждом этапе производства ранее уплаченный вашим поставщиком НДС принимается к зачету в вашей бухгалтерии: при продаже своей продукции вы облагаете налогом свой товар, но в бюджет уплачиваете эту сумму, уменьшенную на сумму НДС, который уже уплатил ваш поставщик. Эта сумма указывается в счете-фактуре, когда вы покупаете чьи-то товары, которые потом используете в своем производстве, например, сырье, материалы и т. п. И вот когда осуществляется зачет входящего НДС, часто бухгалтеры делают ошибки, в том числе, не значительные, на уровне погрешностей, которые приводят к санкциям в виде штрафов, а также к многочисленным спорам с налоговыми службами.

Если еще чуть углубиться в экономическую теорию, то добавленная стоимость по своей сути – это прибыль и заработная плата.

К слову, по одной из общих формул ВВП страны рассчитывается, как сумма всех полученных добавленных стоимостей, то есть, всех полученных в экономике страны прибылей и выплаченных заработных плат.

А НДС – часть всего этого, пополняющая бюджет. Тем самым, главная его функция фискальная.

Налоговый кодекс 2016 НДС – изменения

Для некоторых предприятий и ИП, которые используют упрощенную систему налогообложения, работа с 2016 года еще упростится. Дело в том, что некоторые из тех, кто на УСН, в некоторых случаях выписывают покупателям счета-фактуры, в которых из цены выделен НДС. Раньше они в сумму своих доходов включали всю сумму, на которую эти счета выписывали покупателям.

С 2016 года они не будут учитывать выделенный (выписанный) НДС в доходах. Соответственно, те, кто на УСН, будут меньше платить свой «упрощенный» налог: и те, кто платит 6% от доходов, и те, кто платит 5-15% от разницы «доходы минус расходы».

Также налоговый кодекс в 2016 году вносит другие изменения. Например, расширятся списки по льготному обложению НДС.

0% за счет:

• Некоторых медицинских товаров.
• Зарубежное технологическое оборудование и такие же товары, которые у нас не производятся.
• Услуги электричек.

10% за счет:

• Передача в лизинг племенного скота и птицы с правом выкупа.

Кто должен платить НДС по налоговому кодексу

По налоговому кодексу НДС платят организации (ООО, акционерные общества и т. д.) и индивидуальные предприниматели (ИП). НДС относится к обычной или общей системе налогообложения. Те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения (УСН), платят единый налог на вмененный налог (ЕНВД) или покупают патент (касается только ИП) НДС не платят.

Кстати, для некоторых предпринимателей освобождение от уплаты НДС в связи с переходом на упрощенную уплату налогов превращаются в проблему. Они могут потерять своих важных покупателей.

Потому что эти покупатели не могут поставить в зачет входной НДС, уменьшив тем самым свои платежи, поэтому они часто выбирают других поставщиков.

В этом случае предприниматель, прежде чем выбрать (если есть возможность), стать ли им плательщиком НДС или нет, оценивает все свои финансовые риски, планирует финансовые потоки, в том числе, с учетом возможной потери покупателей, и только после этого принимает решение.

м

По налоговому кодексу (НК РФ) НДС не платят иностранные организации, которые работали при подготовке Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи в 2014 году.

Также не являются плательщиками НДС FIFA и дочерние предприятия этой международной футбольной организации, которые принимают участие в организации Чемпионата мира по футболу в России в 2018 году.

НДС также не платят иностранные организации поставщики FIFA в связи с проведением Чемпионата в России.

Когда налоговый кодекс разрешает не платить НДС

Не платить в бюджет НДС можно, если у вас за три предшествующих месяца выручка без НДС была меньше 2 миллионов рублей за все три месяца. Платить НДС в этом случае или не платить – это право, а не обязанность: им можно воспользоваться, а можно и нет.

Это право не касается:

• Тех, кто производит подакцизную продукцию.
• Тех, кто ввозит на территорию России из-за рубежа товары, подлежащие обложению НДС.

Те, кто хочет воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны предоставить в налоговую службу уведомление об этом и документы, доказывающие, что это право у них есть:

• Выписку из бухгалтерского баланса – касается организаций.
• Выписку из книги продаж.
• Выписку из книги учета доходов и расходов – касается ИП.

Эти же документы нужно предоставить, когда предприятия и ИП хотят не только воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, но и продлить его действие.

Те, кто захотел воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС и, собственно, воспользовался, не могут отказаться от этого права в течение последующих 12 месяцев. Отказаться от права придется только в случае, если оно утеряно (увеличение выручки).

Те, кто этим правом воспользовался, должны по истечению 12 месяцев предоставить в налоговую службу документы, доказывающие, что НДС не платился правомерно: документы о том, что каждые следующие друг за другом 3 месяца выручка не превышала 2 миллиона рублей.

Налоговый кодекс, НДС, счет-фактура, отчетность

Для бухгалтера, который ведет учет и отчетность по НДС, это, пожалуй, главный документ. При продаже товаров, услуг или при выполнении работ предприниматель выписывает покупателю счет-фактуру (сч./ф.

) в котором указывает все, что касается продаваемого товара: что продает, в каком количестве, по какой цене и на какую общую сумму. В нем обязательно указывается сумма НДС в цене единицы товара и в общей сумме.

Когда покупатель использует купленный у кого-то товар, НДС, указанный в сч./ф. того продавца, он ставит в зачет (на уменьшение) той суммы НДС, которую указывает в своем счете-фактуре при продаже своего товара.

Если входящего сч./ф. от поставщика сырья и материалов нет или он оформлен неправильно, то уменьшить свою сумму НДС не получится.

Поэтому бухгалтера трепетно относятся к счетам-фактурам и их оформлению – своим и чужим.

Налоговых ставок три – 0%, 10% и 18 % в зависимости от того, что производит и продает предприниматель.

Мнение эксперта

Источник: https://www.business.ru/article/359-nds-v-nalogovom-kodekse

Аналитика

11сентября	Если гарант отказывает в выплате по банковской гарантии, бенефициару придется готовиться к суду. Распространенные причины отказов, аргументы для бенефициара и особенности банковской гарантии, выданных в обеспечение госконтрактов, — в статье.Игорь Чумаченко, Партнер, руководитель Практики «Недвижимость. Земля. Строительство»Ксения Дружинина, Юрист практики «Недвижимость. Земля. Строительство»
11сентября	Доказательства – это «строительный материал» для правовой позиции по делу, который нужно правильно подготовить. Иногда достаточно простой копии документа или скриншота сайта. В другом деле придется постараться, чтобы обеспечить доказательство у нотариуса и подтвердить подлинность копии, когда оппонент принес в суд другую редакцию документа. О работе с доказательствами — в статье.Семен Лопатин, Юрист Арбитражной практикиЭльвира Хасанова, Младший юрист Арбитражной практики
11сентября	При подсчете процессуальных сроков не учитываются выходные дни. Сроки начала и окончания доверенности вызывают массу вопросов. В договоре можно установить срок в минутах. В одних случаях учитываются календарные дни, в других — рабочие или банковские. Ошибка в подсчете даже на один день может стать для юриста фатальной.Семен Лопатин, Юрист Арбитражной практики
5сентября	Споры о порядке и условиях регистрации договора аренды части объекта недвижимости ведутся не первый год, и с каждой новой поправкой и изменением действующего законодательства в данной сфере споры возобновляются с новой силой.Игорь Чумаченко, Партнер, руководитель Практики «Недвижимость. Земля. Строительство»Екатерина Иванушкина, Старший юрист Практики «Недвижимость. Земля. Строительство»
5сентября	Настоящая статья посвящена отдельным вопросам государственной регистрации изменения договора аренды, в отношении которых подходы судов развивались и менялись на протяжении достаточно продолжительного периода времени. Рассмотрение данных подходов в их развитии позволит сформировать более точное понимание существующих тенденций в судебной практике.Екатерина Иванушкина, Старший юрист Практики «Недвижимость. Земля. Строительство»

1июня	25 мая 2018 года в рамках масштабной реформы законодательства ЕС о персональных данных вступил в силу Регламент ЕС № 2016/679 «О защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных» (Регламент или GDPR). Регламент распространяет свое действие не только на резидентов ЕС, но и на иностранные компании, обрабатывающие данные европей- ских граждан. Нарушение положений Регламента может повлечь штраф вплоть до 20 млн евро или 4% от мирового годового оборота за финансовый год. Применяется ли GDPR к вашей компании? Каковы основные требования GDPR? Ответы на эти вопросы вы найдете на схемах* в данном аналитическом обзоре.Светлана Жердина, Юрист Группы международных проектов
19апреля	Коммерческая группа VEGAS LEX подготовила аналитическую инфографику, посвященную определению примерного размера доли хозяйствующего субъекта на рынке в целях эффективного управления антимонопольными рисками. Ксения Подгузова, Юрист Коммерческой группы
29апреля	В рамках проводимой в Российской Федерации судебной реформы 8 марта 2015 года был принят Кодекс административного судопроизводства. Положения принятого Кодекса будут применяться к рассмотрению дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, уже с 15 сентября 2015 года. При этом в сферу регулирования Кодекса попадают дела, принятые к производству до указанной даты. Александр Ситников, Управляющий партнерВиктор Петров, Руководитель Арбитражной практики
28апреля	В условиях сложившейся экономической ситуации многие компании заинтересованы в том, чтобы участвовать как в госзакупках, так и в закупках(44-ФЗ), осуществляемых отдельными юридическими лицами(223-ФЗ), тем самым обеспечивая себе определенный уровень экономической стабильности. Однако возможности по участию в таких закупках существенно снижаются, если компания попадает в один из реестров недобросовестных поставщиков, так как большинство заказчиков включают в закупочную документацию требование о том, что участники закупки не должны состоять в реестре.Александр Ситников, Управляющий партнерЮлия Полякова, Юрист Коммерческой группыКсения Подгузова, Юрист Коммерческой группы
23апреля	Настоящая публикация представляет собой reference bookтиповых коммерческих споров в России, которые будут востребованы рынком в 2015 году. В отношении каждого типового спора в настоящей публикации мы приводим основные тенденции судебной практики, возможные и перспективные способы защиты прав предпринимателей. Настоящий reference book по типовым коммерческим спорам подготовлен юристами VEGAS LEX, которые непосредственно участвуют в реализации соответствующих проектов.Виктор Петров, Руководитель Арбитражной практики

Источник: https://www.vegaslex.ru/analytics/publications/changes_to_the_tax_code_in_2015_2016/

Ндс — изменения 2015 года

В отношении налога на добавленную стоимость с января 2015 года введено достаточно много различных изменений, о которых вы можете прочитать ниже.

НДС: изменения 2015 года

Изменение 1: Отменена необходимость вести журнал учета счетов-фактур.

Федеральный закон от 20 апреля 2014 года №81-ФЗ изменил формулировка п.3 ст.169 Налогового кодекса РФ. В обязанности налогоплательщиков НДС больше не входит необходимость ведения журнале учета полученных и выданных счетов-фактур. Налогоплательщик должен составлять счета-фактуры, вести книгу продаж и книгу покупок.

Но тут есть некоторые исключения, установленные Федеральным законом от 21 июля 2014 года №238-ФЗ, который обязывает определенные категории налогоплательщиков все-таки заполнять данный журнал.

Журнал учета полученных и выданных счетов-фактур необходимо вести при осуществлении деятельности:

• по договорам комиссии;
• по агентский договорам;
• по договорам транспортной экспедиции;
• при выполнении функций застройщика.

С точной формулировка этих исключений можно ознакомиться в п.3.1 ст.169 НК РФ.

Изменение 2: уточнение порядка восстановления НДС при освобождении от уплаты НДС.

Если организация освобождается от обязанности налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость и направляет в налоговый орган соответствующее уведомление, то НДС, принятый к вычету до того, как произошло освобождение от НДС, подлежит восстановлению в налоговом периоде, предшествующем началу использования освобождения от НДС. Также уточнено, что в случае начала использования права на освобождение от налога на добавленную стоимость во втором или третьем месяце квартала, НДС нужно восстановить в текущем налоговом периоде, в котором произошло освобождение.

Все эти уточнения закреплены в п.8 ст.145 и утверждены Федеральным законом от 24 ноября 2014 №366-ФЗ.

Изменение 3: добавлены операции, которые не признаются объектами налогообложения НДС.

Все тот же закон №366-ФЗ добавил в п.2 ст.146 НК РФ (где приведены операции, с которых не нужно платить НДС) новый подпункт 15, согласно которому, не признается объектом налогообложения НДС операции по реализации имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами.

В связи с этим изменением, из ст.161 убран п.4.1, который устанавливал порядок определения налоговой базы НДС по указанным операциям.

Изменение 4: не нужно восстанавливать НДС, принятый к вычету, при экспорте ОС и НМА.

Не нужно восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету, при использовании основных средств и нематериальных активов в операциях, которые облагаются по ставке 0% (экспортные операции). В связи с чем исключен пп.5 п.3 ст.170. Данное изменение утверждено все тем же Федеральным законом №366-ФЗ.

Изменение 5: вычет НДС по нормируемым расходам.

Из п.7 ст.171 НК РФ исключен второй абзац, согласно которому НДС по нормируемым расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль, подлежат вычету в пределах нормативов. Таким образом, в пределах нормативов направляется к вычету НДС только представительских расходам, которые также относятся к нормируемым.

Изменение 6: Установлен порядок восстановления НДС по приобретенным и построенным ОС.

Налоговый кодекс РФ дополнен статьей 171.1, которая устанавливает особый порядок восстановления НДС, принятого к вычету по приобретенным или построенным объектам основных средств.

Данная статья введена Федеральным законом №366-ФЗ от 24 ноября 2014 года.

Продолжение.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/nds-izmeneniya-2015-goda/

Изменения в Налоговом кодексе, вступающие в силу в 2015 году

С 1 января 2015 года вступают в силу некоторые поправки, внесенные в  Налоговый кодекс РФ, которые в той или иной степени изменят деятельность налогоплательщиков.

Одна из основных поправок внесена в п. 5.1. ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ней налогоплательщики, предоставляющие отчетность в электронном варианте, должны будут своевременно отправлять на адрес ФНС квитанцию о приеме электронных документов.

Если же налоговая инспекция вовремя не получит квитанцию, она сможет остановить операции по счетам налогоплательщика. Эти действия регламентируются пп. 2 п. 3 ст. 76.

Также характер будущих поправок существенно расширит полномочия инспекторов во время осуществления проверок по налоговому контролю.

Ряд ожидаемых нововведений относится к налогоплательщикам- физическим лицам, и существенно осложняет ведение их деятельности.

Например, с 2015 года физические лица обязаны будут самостоятельно информировать ИФНС о таких объектах налогообложения, как земельный налог, транспортный налог и налог на имущество.

Информирование войдет в обязанности налогоплательщиков в том случае, если за время владения объектом недвижимости, транспортным средством или земельным участком они не получали уведомления из налоговой и, соответственно, не платили за них налоги. Данная поправка внесена в п. 2.1. ст. 23 НК РФ.

Кроме того, в налоговом кодексе появятся и другие изменения, особенности которых подробно описаны в нашей статье.

Проведение камеральной проверки

После того, как в п. 3 ст. 88 НК были внесены изменения, ИФНС имеет право требовать пояснения и дополнительные документы во время проведения камеральных проверок. Это нововведение активно используется налоговыми органами уже с 2014 года.

Если во время изучения налоговой декларации инспектор заметит, что в ней, по сравнению с ранее представленной, была уменьшена сумма налога для оплаты в бюджет, он имеет право потребовать пояснения на каких основаниях произошли изменения в декларации.

Также пояснения или дополнительная документация требуется в том случае, если в декларации заявлена сумма убытка за отчетный период (от налогоплательщика требуется обосновать размер указанного убытка).

Налогоплательщик должен передать эти пояснения не позднее 5 рабочих дней после проверки.

Таким образом, до конца 2014 года во время осуществления камеральной проверки, которая проводится на основании уточненной налоговой декларации, представленной по истечению двух лет со дня ее подачи, ИФНС может потребовать у налогоплательщика пояснения только в двух случаях:

1. уменьшена сумма налога, которая будет уплачена в бюджет;

2. увеличена сумма убытка за отчетный период.

Для пояснений налогоплательщику понадобятся следующие документы:

•  первичные, а также иные документы, в которых будут подтверждены изменения в налоговой декларации;

• аналитические регистры с обозначением показателей до и после внесенных изменений.

Данные требования предъявляются ко всем лицам, которые в соответствии с НК РФ обязаны представить расчеты и налоговые декларации, включая и налогоплательщиков, и налоговых агентов.

Однако с  2015 года список случаев, при которых налоговый инспектор будет иметь право во время камеральной проверки потребовать дополнительные документы и сведения, существенно расширится.

Согласно поправкам, внесенным в редакцию п. 8.1 ст. 88 НК, представитель налоговых органов сможет потребовать у налогоплательщика дополнительную документацию, а также счета-фактуры в следующих случаях:

• при наличии противоречий в сведениях о проведенных операциях, указанных в декларации по НДС;

• при выявлении несоответствий между сведениями в декларации по НДС, поданной самим налогоплательщиком и сведениями декларации, поданной лицом, на которого возложена обязанность по ее предъявлению в налоговую инспекцию;

• при выявлении несоответствий, указанных в декларации по НДС и сведениями, внесенными в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. В этом случае дополнительные документы будут запрашиваться, только если выявленные несоответствия указывают на занижение суммы НДС для уплаты в бюджет или о завышении суммы НДС, которая должна возмещаться налогоплательщику.

Из этого следует что, если в декларации налогоплательщика выявлены какие-либо несоответствия, характер которых не ущемляет бюджет, налоговый инспектор не может требовать дополнительную документацию.

Источник: https://bs-life.ru/finansy/nalogy/izmeneniyz-nalogovogo-kodeksa.html

НДС. Изменения в Налоговом Кодексе (2015 г)

— Для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (продления срока освобождения) более не требуется копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (абз. 5 п. 6 ст. 145 НК РФ утратил силу).

— Уточнен порядок восстановления сумм НДС для налогоплательщиков, получающих освобождение от уплаты НДС, в случае неиспользования в облагаемой налогом деятельности приобретенных товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов (п. 8 ст. 145 НК РФ).

— Для целей обложения операций НДС уточнено, когда местом реализации услуг является РФ: в случае, если услуги по перевозке товаров воздушными судами оказываются российскими авиаперевозчиками — организациями или ИП и пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории РФ в случае, если при перевозке на территории РФ совершается посадка эксплуатируемого указанными перевозчиками воздушного судна и место прибытия товаров на территорию РФ совпадает с местом убытия товаров с территории РФ (подп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

— В ст. 148 НК РФ введено второе уточнение: операции выполняются на территории РФ, если деятельность организации или ИП, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подп. 1 — 4.1, 4.4 настоящего пункта) (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ)

— Федеральным Законом от 06.04.2015 г. № 83-ФЗ установлены особенности освобождения от НДС в отношении не подлежащих обложению НДС операций (в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении) (подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ).

— в абзаце первом подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ слова «лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми» заменить словами «граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания»;

— освобождаются от обложения НДС услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания (заменена формулировка «лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми») (подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ)

— утратило силу положение, согласно которому при реализации на территории РФ имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, уплата НДС осуществляется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся ИП (п. 4.1 ст. 161 НК РФ утратил силу).

— установлены особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя и конкретизирован порядок получения вычета НДС (в том числе для субъектов, сведения о которых не включены в ЕГРЮЛ) (ст. 162.2 НК РФ).

— дополнен перечень услуг, при реализации которых обложение НДС происходит по ставке 0%: речь идет об  услугах по перевозке товаров воздушными судами, оказываемых российскими организациями или ИП, при которой пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории РФ, в случае, если на территории РФ совершается посадка воздушного судна, при условии, что место прибытия товаров на территорию РФ и место убытия товаров с территории РФ совпадают (подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ). Речь также касается услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении (подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ) – по услугам, оказанным с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2016 г.

— ФЗ от 06.04.2015 г. № 83-ФЗ НК РФ дополнен подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ (услуги, налогообложение которых происходит по ставке 10%). Речь идет об услугах по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Источник: https://taxpravo.ru/faq/statya-369012-nalog_na_dobavlennuyu_stoimost_nds_izmeneniya_v_nalogovom_kodekse_vstupivshie_v_silu_v_2015_godu

Новое в налоговом законодательстве

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2018 ГОДУ

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс».
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 29.11.2017.

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,привлечение к налоговой ответственности

(часть первая НК РФ)

С 1 июня 2018 года

С 1 июня 2018 года

На сайте налоговой службы должны появиться дополнительные данные о компаниях

Сервис ФНС по проверке контрагентов должен был заработать еще 25 июля 2017 года, но ведомство перенесло его запуск на 1 июня 2018 года.

Среди открытых сведений можно будет найти информацию:

— о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;

— налоговых правонарушениях и ответственности за них;

— специальных налоговых режимах;

— участии в консолидированной группе налогоплательщиков;

— среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухотчетности.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 27.07.2017 N ММВ-7−14/582@

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

С 1 января 2018 года

С 1 января 2018 года

По экспорту и связанным с ним услугам, работам можно будет отказываться от нулевой ставки НДС

В ст. 164 НК РФ будут внесены поправки, позволяющие отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта, а также при выполнении в отношении таких товаров некоторых видов работ или услуг. К ним относятся в том числе:

— услуги по международной перевозке товаров;

— работы и услуги, выполняемые и оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов;

— услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа.

Чтобы отказаться от нулевой ставки нужно будет подать в инспекцию заявление. Срок подачи — не позднее 1-го числа квартала, с которого юрлицо планирует платить НДС по ставке 10% или 18%. Отказ возможен на срок не менее года. При этом отказаться от нулевой ставки по какой-то конкретной операции нельзя.

Благодаря этой поправке будут легализованы «неправильные» счета-фактуры с НДС, предъявленным по ставке 18% вместо 0%. По ним можно будет безопасно принимать налог к вычету, если процедура отказа соблюдена. Сейчас по подобным счетам-фактурам получить вычет крайне сложно, ведь ФНС, Минфин и ВС РФ против этого.

Источник: https://www.polnoepravo.ru/obzori/novoe-v-nalogovom-zakonodatelstve/

Какие изменения в налоговом законодательстве ждут нас с 2016 года

Посмотрим на изменения, о которых можно уже говорить на сегодняшний момент

Начнем с положений Части 1 НК РФ

Налог на доходы физических лиц. Обязанности и ответственность для налоговых агентов

Напомним, что в 2015 г. был принят Федеральный Закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ, отдельные положения которого вступают в силу только с 1 января 2016 г.. Закон № 113-ФЗ ввел для налоговых агентов обязанность представлять ежеквартальный обобщенный расчет по форме 6-НДФЛ. Вместе с тем, с 1 января 2016 г. НК РФ устанавливает ответственность за непредставление этого документа.

Непредставление расчета сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ повлечет наложение штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в новой редакции). Другой состав правонарушения предусмотрен для случаев представления налоговым агентом в инспекцию недостоверных документов.

В этом случае агенту придется заплатить 500 руб. за каждый представленный с недостоверными данными документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). НК РФ в новой редакции предусмотрел и основание для освобождения от данного вида ответственности (по ст. 126.

1 НК РФ): самостоятельное представление агентом исправленных документов до того момента, когда он узнал о выявленных налоговым органом нарушениях.

Новое основание для приостановления операций по счетам – Закон № 113 ФЗ закрепляет новое основание для приостановления операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Такое решение выносит налоговый орган, если налоговый агент не представит расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении срока, установленного для его представления (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

м

Этот же пункт предусматривает, что в инспекции должны отменить это решение не позднее одного дня, следующего за днем представления указанного расчета.

Расчет по форме 6-НДФЛ можно представлять как в бумажном виде, так и в электронном. С 1 января 2016 г. налоговые агенты, у которых количество получающих доходы сотрудников составляет до 25, вправе представлять расчет в бумажном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, на данный момент эта цифра составляет 10 человек.

Смотрите иные нововведения Закона № 113-ФЗ, имеющие значение для налоговых агентов.

Нововведения в Ч. 2 НК РФ

Налог на добавленную стоимость

Расширен перечень субъектов, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС на основании ст. 176.1 НК РФ. Теперь ими являются резиденты свободного порта Владивосток (см. Федеральный Закон от 13.07.2015 г.

№ 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»). Вместе с декларацией по НДС такие субъекты должны будут предоставить договор поручительства управляющей компании (копию договора), определяемой на основании Закона № 212-ФЗ (подп. 4 п. 2 ст. 176.

1 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Источник: https://megabyx.ru/izmeneniya-v-nk-rf-2016.html

Налоговые изменения в 2016 году: какое самое важное? — статья

С 2016 года вступает в силу масса изменений в налоговом законодательстве. И главное из них – серьезные изменения в налоге на доходы физических лиц. Поправки затронули порядок сдачи отчетности, налоговые вычеты, сроки уплаты НДФЛ в 2016 году и т.д. В статье обзор всех изменений по НДФЛ и видео с оценкой эксперта.

6-НДФЛ

С 2016 года компаниям предстоит ежеквартально сдавать новый вид отчетности: расчет по НДФЛ. Такие изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ вносит Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Причем по итогам налогового периода надо будет сдавать два вида отчетности: справку 2-НДФЛ и новый расчет 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ в 2016 году нужно будет представлять не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет по НДФЛ вместе со справками 2-НДФЛ за прошедший год не позднее 1 апреля.

Ндфл с отпускных

С 1 января 2016 года перечислять Ндфл с отпускных и пособий нужно будет строго не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата. Такие изменения внесены в статью 226 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Раньше Ндфл с отпускных нужно было платить в бюджет в день их перечисления на банковский счет работника либо в день получения денег в банке для выплаты отпускных из кассы организации (п. 6 ст. 26 НК РФ).

Стандартные и социальные вычеты по НДФЛ

С 1 января 2016 года работники, являющиеся родителями, усыновителями детей-инвалидов в возврате до 18 лет (до 24 лет — если ребенок — инвалид 1,2 группы, учащийся очной формы обучения) имеют право на получение вычета в размере 12 000 рулей. Для опекунов, попечителей и приемных родителей подобный вычет будет составлять — 6000 рублей. В 2015 году размер вычета для детей-инвалидов составляет 3000 руб.

Стандартные налоговые вычеты на детей будут предоставляться работникам до тех пор. пока их доход не превысит 350 000 рублей. В 2015 года лимит по доходам составляет 280 000 рублей.

Что касается изменений, связанных с социальными вычетами, то с 2016 года перечень социальных вычетов, которые можно получить у работодателя, пополнится вычетами на медицинские услуги и обучение (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ).

2-НДФЛ

Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ введена новая редакция формы 2-НДФЛ. Обзор всех изменений по НДФЛ мы собрали в таблице:

Что меняетсяНормативный документКомментарий

Введены новые коды доходов и вычетов по НДФЛ	Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 № 39705)	Действует с 29.11.2015
Работодатели — налоговые агенты должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ.Фактически по НДФЛ введен отчетный период. Такой расчет представляется вне зависимости от оснований, по которым работодатель признан налоговым агентом по НДФЛ.	Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ	Действует с 01.01.2016
Введена форма квартального отчета 6-НДФЛ	Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 № 39578)	Действует с 01.01.2016
На налогового агента налагается штраф за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ.В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.	Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ	Действует с 01.01.2016
За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут «заморозить».решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств Налоговый орган вправе принять в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).	Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ	Действует с 01.01.2016
За каждый поданный документ с недостоверными сведениями штраф на налогового агента составит 500 руб. До 01.01.2016 г. взыскание штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ за подачу недостоверных справок 2-НДФЛ не бесспорно.Если налоговый агент представил уточненные документы в инспекцию до того, как узнал, что она обнаружила недостоверность поданных сведений, возможно освобождение от ответственности, (ст. 126.1 НК РФ).	Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ	Действует с 01.01.2016
Введена новая редакция формы справки 2-НДФЛ по НДФЛ за налоговый период	Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 № 39848)	Действует с 08.12.2015
Фиксированный платеж, который уплачивается отдельными категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации, подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей. Это отражается в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ. Налоговые агенты вправе зачесть сумму фиксированного платежа только после подтверждения в налоговом органе. В связи с этим ФНС России утверждена форма заявления, направляемого работодателями в налоговые органы.	Приказ ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@ «Об утверждении формы заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей»(Зарегистрировано в Минюсте России 02.12.2015 № 39925)

Источник: https://school.kontur.ru/publications/382

Налоговый кодекс РФ с изменениями на 2016 год

С начала 2016 г. вступили в силу ряд изменений как в первой, так и во второй частях Налогового кодекса (НК). К основным нововведениями части первой относятся следующие моменты:

• За не предоставление вовремя ежеквартального отчета НДФЛ любому налоговому агенту грозит штраф, причем за каждый полный месяц он будет 1000 р., если сведения поданы вовремя, но они неверные, штраф составит 500 р. Также после просрочки срока сдачи отчетности в 10 дней налоговый орган может приостановить банковские операции организации, а также различные электронные переводы денег.
• Возросли ставки акцизов на вино, пиво, сигареты, а также на автомобили мощностью от 90 л.с.
• Транспортный налог, не смотря на многочисленные споры остался пока на прежнем уровне.
• ЕНВД для малого бизнеса вырастет почти на 16%.
• НДС будет уплачивается согласно тем же 3 ставкам.

Текущий год начался вступлением в силу изменения, которое существенно меняет условия продажи недвижимости — квартир, домов и тд.

Недвижимость и 220 статья НК РФ

Ноябрь 2015 г.

ознаменовался принятием ФЗ №283, которым изменяется 220 статья кодекса, в ней говорится о налогообложении, но одним из наиболее важных пунктов для граждан будет, то что при продаже недвижимости налог НДФЛ не будет взиматься, если квартира или любой другой объект был в собственности человека не менее 5 лет. Пока не вступило в силу это изменение данная госпошлина не платилась после 3 лет владения.

Но все же есть исключения, которыми можно воспользоваться — те же 3 года останутся в силе если:

• человек стал собственником по договору дарения, но дарителем может быть только близкий родственник;
• квартира была приватизирована человеком;
• квартира получена в собственность по договору пожизненного содержания.

Налоговый вычет

Кодекс предусматривает, что при продаже недвижимости будет предоставляться налоговый вычет, если квартира, садовый домик, другая недвижимость или доля в ней, находилась в собственности человека больше 5 лет, причем стоимость объекта не должна превышать 1 млн рублей.

Также в кодексе предусмотрен имущественный налоговый вычет, если владелец только построенной недвижимости тратил деньги:

• 1. На разработку проектной документации.
• 2. На покупку строительных материалов.
• 3. На работы, связанные со строительством, проведением коммуникаций, прочего.

Также в такой налог на прибыль не входят траты на покупку недостроенного дома, квартиры, других объектов. Если налоговым органом, подобные траты будут учитываться не в полном объеме, тогда можно подать в суд, где с помощью свидетельских показаний, других способов можно получить более выгодные условия.

Патентная система для ИП

Популярная у индивидуальных предпринимателей патентная система расширилась и с 2016 г. распространяется не на 47 видов деятельности, а на 63. Также, чтобы получить патент количество сотрудников не должно превышать 15 человек, а годовая выручка ИП должна быть 60 млн рублей.

Налог на имущество организации

В 2016 г. большинство организаций заплатят налог на недвижимость согласно кадастровой оценке его стоимости. Налог на имущество организации не изменится для движимых активов, включая ценные бумаги. К тому же не нужно забывать, что земля также недвижимость поэтому земельный налог также возрастет.

Земельный налог

Данным налогом согласно статьям НК РФ в новой редакции не будут облагаться только:

• 1. Земельные участки объекты природопользования.
• 2. Также законодательство позволяет не платить, если недвижимость находится в оперативном управлении военными, также эту функцию может выполнять любой другой федеральный орган.
• 3. Если участок относится к объектам культурного наследия.

УСН

Налоговый кодекс предусматривает, что с 2016 г. основные принципы упрощенной системы налогообложения (УСН) будут определять на местах, где могут изменять дифференцированные ставки налогообложения, точно поменяется форма деклараций, изменятся сроки уплаты НДФЛ.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

• +7 (499) 350-88-72 — Москва и обл.;
• +7 (812) 309-46-73 — Санкт-Петербург и обл.;
• +7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

(8

Источник: https://law-pravda.ru/zakony/nalogovyj-kodeks-rf-2016-poslednyaya-redakciya.html