Порядок расчета ЕНВД в 2015–2016 годах
Расчет ЕНВД — его порядок необходимо досконально знать всем налогоплательщикам, использующим этот режим. От правильности расчета ЕНВД зависит сумма уплачиваемого налога. В данной статье рассматривается, как рассчитать налог ЕНВД.
По каким правилам считать единый налог на вмененный доход
Формула, по которой рассчитывается ЕНВД
Как рассчитать сумму единого налога за квартал
Пример: как рассчитывается вмененка по площади торгового зала
Можно ли посчитать ЕНВД онлайн
По каким правилам считать единый налог на вмененный доход
Порядок расчета ЕНВД изложен в ст. 346.29–346.31 НК РФ.
Налоговой базой для расчета ЕНВД в 2015–2016 годах является вмененный доход так же, как это было и при расчете ЕНВД 2014.
База и налог от нее рассчитываются ежеквартально. При этом база складывается из 3 месячных величин, а налог начисляется на итоговую сумму базы. Ставка налога составляет 15%, но города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь с 4-го квартала 2015 года могут устанавливать у себя ставки в пределах значений 7,5–15%.
Для расчета базы, к которой применяется ставка налога, нужны следующие показатели:
- величина месячной базовой доходности по осуществляемому виду деятельности на ЕНВД;
- величина физического показателя по этому виду деятельности;
- величина действующего в соответствующем году коэффициента-дефлятора К1;
- величина действующего понижающего коэффициента К2, который установлен в регионе ведения деятельности.
Величина месячной базовой доходности приведена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
В процессе ведения деятельности величина физического показателя, от которого зависит расчет ЕНВД, может меняться. При его изменении налоговая база рассчитывается от нового показателя за тот месяц, в котором произошло изменение.
Об изменениях физического показателя читайте также статью «Минфин разъяснил, как платить ЕНВД при переезде магазина на новое место».
Величина коэффициента-дефлятора К1, предназначенного для расчета налога ЕНВД, устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ. На 2014 год он равнялся 1,672, а на 2015 и 2016 годы имеет одинаковое значение, равное 1,798. Коэффициент К1 постоянен на протяжении всего года, на который он установлен.
Коэффициент К2, учитывающий региональные особенности ведения деятельности на ЕНВД, устанавливается региональными законодательными актами. Причем в них коэффициент К2 может представлять собой не конкретную цифру, а складываться путем перемножения нескольких коэффициентов, каждый из которых учитывает определенный показатель, важный для осуществления деятельности в регионе.
Величина коэффициента К2 находится в пределах от 0,005 до 1,000, то есть для целей расчета ЕНВД он является понижающим. В подавляющим большинстве регионов значение К2 в 2015–2016 годах не менялось и имеет ту же величину или алгоритм расчета, что и на момент принятия решения о применении в регионе ЕНВД.
Коэффициент К2 в течение года для налогоплательщика может измениться, если сменились условия или регион осуществления деятельности.
Подробнее о коэффициенте К2 читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2».
Для месяцев начала и завершения применения вмененки расчет делается с учетом количества дней фактической работы на этом режиме.
Формула, по которой рассчитывается ЕНВД
Подробно о том, как рассчитать ЕНВД, сказано в ст. 346.29 НК РФ. Формула расчета ЕНВД в 2016 году аналогична формуле ЕНВД 2015 года.
Как считать базу ЕНВД по каждому месяцу?
По таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, определяется величина базовой доходности. Она умножается (корректируется) на действующие коэффициенты К1 и К2, а затем умножается на фактическую величину физического показателя соответствующего вида деятельности в этом месяце.
Если в расчетном месяце начиналось или завершалось применение вмененки, рассчитанная сумма базы делится на количество календарных дней в месяце и умножается на фактическое количество дней применения режима ЕНВД.
О расчете налоговой базы за неполный месяц работы на ЕНВД читайте в материале «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида “вмененной“ деятельности не с первого числа календарного месяца».
Как рассчитать сумму единого налога за квартал
Расчет ЕНВД осуществляется один раз в квартал от фактических данных значений базы соответствующих месяцев этого квартала. Рассчитанные вышеописанным способом три месячные суммы налоговой базы по ЕНВД складываются и умножаются на ставку налога.
Рассчитанная квартальная сумма налога для целей перечисления может быть уменьшена на суммы оплаченных в расчетном квартале платежей во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.
Об уменьшении платежа ЕНВД на страховые взносы читайте в статье «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».
Суммы налоговой базы и налога при расчете округляются до целых рублей, при этом 50 копеек округляются до рубля.
Об изменениях, которые будут иметь место в отношении страховых взносов с 2017 года,читайте в статье «Страховые взносы переходят к ФНС: руководство для бухгалтера по подготовке к изменениям».
Пример: как рассчитывается вмененка по площади торгового зала
Покажем на примере, как рассчитать вмененку в 2016 году по розничной торговле в зависимости от величины торгового зала.
Допустим, ИП осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети площадью 20 кв.
м на территории Волоколамского района Московской области, в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, с числом жителей 1 200 человек. Деятельность начата 12 апреля 2016 года.
Рассчитаем ЕНВД за 2-й квартал 2016 года.
Месячная базовая доходность розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, согласно таблице, содержащейся в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, составляет 1 800 руб. Величина К1 на 2014 год — 1,672.
Величина К2 определяется согласно решению совета депутатов Волоколамского муниципального района Московской области от 29 сентября 2011 года № 43-282 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории Волоколамского муниципального района МО» в редакции решения совета депутатов Волоколамского муниципального района МО от 29 октября 2015 года № 240-50.
Согласно приложению 1 к указанному документу к розничной торговле продтоварами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, применяется коэффициент 0,350.
С учетом корректирующих коэффициентов величина месячной базовой доходности в 2016 году составит 1 800 × 1,798 × 0,350 = 1 133 руб.
База налога за полный месяц работы будет равна 1 133 × 20 = 22 660 руб.
Величина базы за апрель 2016 года (неполный месяц для расчета ЕНВД) считается по формуле: 22 660 / 30 × 19 = 14 351 руб.
Итоговая сумма налоговой базы за квартал составит: 14 351+ 22 660 + 22 660 = 59 671 руб.
Сумма налога за 2-й квартал 2016 года определяется следующим образом: 59 671 × 15% = 8 951 руб.
Если во 2-м квартале 2016 года ИП не делал платежей в ПФР, то до 25 июля 2016 года ему надо уплатить в бюджет 8 951 руб.
Можно ли посчитать ЕНВД онлайн
Провести расчет ЕНВД онлайн вполне реально. На сайтах ИФНС многих регионов РФ предлагается не только рассчитать ЕНВД онлайн для получения справочных данных о возможных платежах, но и заполнить декларацию по ЕНВД с представлением ее в налоговые органы.
Кроме того, рассчитать ЕНВД можно на нашем сайте, воспользовавшись для этого материалом «Калькулятор ЕНВД».
Источник: https://nalog-nalog.ru/envd/raschet_envd/poryadok_rascheta_envd_v_2015_2016_godah/
Порядок расчета ЕНВД для предпринимателей в 2015 году
Коротко: Налог на вмененный доход составляет 15 % и рассчитывается исходя из установленного физического показателя (кв.м, место и прочее) и корректирующих коэффициентов. Декларация сдается ежеквартально.
Среди различных систем налогообложения для малого бизнеса самым сложным на первый взгляд считается ЕНВД. Обилие специальных терминов, применяемых в расчетах, иной раз сбивает с толку начинающих бизнесменов, выбравших этот спецрежим.
Тем не менее, обстоятельные разъяснения всех нюансов исчисления и приведенные наглядные примеры, докажут обратное –никаких сложностей в его расчете нет, а применение этой системы дает возможность свести к минимуму налоговую отчетность.
Формула расчета
Налог ЕНВД –режим для ИП, работающих в торговле или сфере услуг. В 2015 году он по-прежнему применяется для видов деятельности, перечень которых определен региональными властями и ограничен рамками списка, утвержденного НК РФ. С начала года этот режим отменен для ломбардов.
Формула, по которой рассчитывается ЕНВД определяется, как 15 % от перемноженных значений базовой доходности одного вида деятельности на число единиц физического показателя, применительного к ней, и корректирующие коэффициенты k1 и k2.
Величина ЕНВД = БД * ФП *k1 * k2 * 15%
Именно эти данные и определяют сущность налога. Заключается она в законодательно определенной и зафиксированной сумме базовой доходности, т. е. минимальной выгоды на единицу физического показателя.
Иными словами, чиновники рассчитали сумму ежемесячной прибыли, которую должен получить предприниматель.Например, один квадратный метр площади торговой точки по их расчетам в месяц приносит доход в 1 800 руб.
м
, а прибыль магазина рассчитывается, как умножение этой суммы на метраж помещения, который и будет считаться физическим показателем.
А вот доходность по услугам определена законодателями, как выработка минимальной прибыли на единицу персонала, в т.ч. и предпринимателя. Здесь физическим показателем выступает численность штата.
Существуют различные показатели – число посадочных мест, количество автомашин, используемых в грузовых перевозках и т.п. Таблица фиксированных значений БД и ФП по видам деятельности представлена в ст. 346.
29 НК РФ.
Бизнесменам, применяющим ЕНВД, следует помнить об установленных ограничениях.Они касаются превышения значений физических показателей, которое автоматически прекратит использование режима ЕНВД.
Вид деятельностиФПБД в руб. на единицу ФПОграничения в применении налога Бытовые услуги (по ОКУН)от клининговых до строительных, репетиторство, ветеринария и т.д. Численность персонала 7 500/1 чел. ТО, ремонт и мойка автомашин. 12 000/1 чел. Платные автостоянки Метраж стоянки 50/1 м2 площади стоянки Грузовые перевозки Число единиц автомашин 6 000/1 тр. средство Число ТС не должно превышать 20 единиц Пассажирский транспорт (такси, в т.ч. маршрутные) Число посадочных мест 1500/1 посадочное место Магазины, павильоны Метраж торгового зала 1 800/1 м2 площади торгового зала Площадь одной торговой точки — не более 150 м2 Стационарные киоски или палатки общей площадью до 5 м2 Количество торговых точек 9 000/1 точка Нестационарные торговые точки площадью свыше 5 м2 Общая площадь 1 800/1 м2 общей площади Автоматы по продаже мелкой розницы Число автоматов 4 500/1 автомат Выездная торговля и услуги по доставке обедов по месту заказа Численность сотрудников 4 500/1 чел. Предприятия общепита Метраж зала 1000/1 м2 площади обслуживаемого зала Зал обслуживания не более 150 м2 Агентство рекламы, использующие транспортные средства для размещения своей продукции Число автомобилей, задействованных в рекламных целях 10 000/1 ТС Размещение наружной рекламы на конструкциях Площадь поверхностей всех рекламных баннеров В зависимости от типа конструкции от 3 000 до 5 000/ 1 м2 площади Сдача в аренду жилья Общая площадь 1 000/1 м2 Площадь сдаваемых помещений не свыше 500 м2 Сдача помещений размером более 5 м2 под торговлю или общепит 1 200/1 м2 Сдача помещений размером менее 5 м2 под торговлю или общепит Число объектов 6000/1 объект Передача земельного участка размером менее 10 м2 собственником под объекты торговли 10 000/ 1 объект Передача участка земли размером более 10 м2 для торговой деятельности Общая площадь участка 1 000/1 м2 Теперь поговорим о коэффициентах, присутствующих в формуле.
k1 – коэффициент-дефлятор, единый для всех ИП. Его величина ежегодно корректируется законодательно. На 2015 год приказом Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 № 685 он принят, как равный 1,798.
k2– корректировочный показатель, который утверждают в регионах отдельно по каждому виду услуг на год или более.
Его значение колеблется от 0,005 до 1, обычно он устанавливается, как понижающий в целях стимулирования развития малого бизнеса на местах.
Узнать его величину можно на сайте ФНС, введя в верхнее поле код интересующего региона и перейдя в раздел «Особенности регионального законодательства», либо на сайтах административных единиц.
Законодателями для ИП установлена возможность уменьшить сумму налога ЕНВД к уплате. На первый план здесь выходит численность штата. Если ИП работает в «одно лицо», то он вправе вычесть из рассчитанного суммы налога размер отчислений, уплаченных в отчетном периоде за себя.На представленных примерах рассмотрим, как рассчитать налог ЕНВД для ИП.
Пример № 1
Предприниматель самостоятельно занимается перевозкой пассажиров в маршрутном такси на 15 посадочных мест. Взносы в фонды — 7 000 руб.
ЕНВД = 1 500 * 15 * 1,798 * 1* 3 мес. * 15/100 = 18 204 75 руб.
Уменьшаем на сумму уплаченных отчислений 18 204,75 – 7 000 = 11 204,75 руб. – налог к уплате.
Если бизнесменом наняты сотрудники, то он теряет право использовать сумму фиксированных взносов, уплаченных за себя, но может уменьшить налог за счет отчислений с зарплаты работников. Существует ограничение – снизить размер ЕНВД можно не более, чем на половину суммы налога (не взносов!).
Пример № 2
Площадь торгового зала магазина — 35 м2.
Работают 3 продавца + предприниматель.
Социальные отчисления, уплаченные в отчетном квартале, составили: 6 600 руб. – на ИП, 29 520 руб. – с зарплаты персонала.
Расчет:
ЕНВД = 1 800 * 35 * 1,798 * 1 * 3 мес. * 15% = 50 973,3 руб.
Право на снижение – 50 973,3/2=25 486,65 руб. Следовательно, на эту сумму уменьшаем, несмотря на то, что взносы за персонал составили 29 520 руб.
Кстати, остаток суммы 4033,35 руб. (29 520 – 25 486,65) не резервируется, расчет налога следующих периодов производится из данных соответствующих ему.
Сумма к уплате – 25 486,65 руб.
Если бизнесмен совмещает виды деятельности по ЕНВД, например, розничную торговлю и оказание бытовых услуг, то ему придется вести раздельный учет по видам деятельности, заполнять разные листы одной декларации, но выводить общую сумму к уплате.
Пример № 3
ИП оказывает ветеринарные услуги и продает зоопродукты через стационарную торговую точку площадью 10 м2. Кроме него, в штат входит медсестра и 2 продавца.
Социальные отчисления за квартал составили:
за ИП – 6 000 руб., с зарплаты медсестры – 5 320 руб., продавцов — 10 600 руб.
ЕНВД с пункта ветеринарных услуг = 7 500 * 2 * 1.798 * 1 * 3 * 15% = 12 136,5 руб. Максимальная сумма, на которую можно уменьшить сумму налога 6 068,25 руб. (12 136,5 / 2). Уменьшаем ЕНВД на сумму начисленных с зарплаты медсестры взносов 12 136,5 – 5 320 = 6 816,5 руб. – налог к уплате от ветеринарных услуг.
Налог от торговой точки = 1 800 * 10 * 1,798 * 1 * 3 * 15% = 14 563,8 руб.
Уменьшаем сумму налога в размере его половины за счет страховых взносов продавцов:
14 563,8 / 2 = 7 281,9 руб.
Общая сумма к уплате составила 6 816,5 + 7 281,9 = 14 098,4 руб.
Чтобы исчислить налог за неполный месяц, нужно его полную величину разделить на количество дней в месяце и умножить на число дней, приходящихся на применяемый режим.
Видео-курс ЕНВД для ИП
Сроки уплаты налога и предоставления деклараций
Порядок заполнения декларации на вмененный доход
Система налогообложения по ЕНВД предусматривает составление ежеквартальной отчетности – декларации. Она подается в ИФНС до 20-го числа месяца, который следует за окончанием квартала (допустим, за 2 квартал отчетность необходимо сдать до 20 июля). А сроки, когда нужно платить налоги ИП по ЕНВД – до 25-го числа этого же месяца.
К вопросу о составлении декларации
Значения k2 округляют до тысячных единиц. ФП указывают в единицах, стоимостные показатели– в полных рублях, применяя правила математики – до 50 коп.отбрасываются, а свыше 50 коп. – округляют до рубля.
Дополнение: Кстати, помощи сервиса «Мое дело» вы можете рассчитать налог по ЕНВД онлайн (и не только рассчитать, но и заполнить декларацию и отправить в налоговую инспекцию).
Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/spravochnik/raschet-envd/
Декларация ЕНВД 2015 образец заполнения
Один из специфических налогов это ЕНВД, является узконаправленным и в некоторых случаях весьма выгодным на фоне общей системы налогообложения. В разделе рассмотрим пример заполнения декларации по налогу, уточним сроки сдачи, оплаты и порядок расчета. Вы так же можете воспользоваться нашим калькулятором при расчете налога. Выложены обновленные формы декларации.
Согласно приказа №ММВ-7-3/353 от 4 июля 2014 года, отчетность по ЕНВД необходимо сдавать по новой форме, начиная с 1-го квартала 2015 года.
Форма декларации претерпела ряд изменений они коснулись 3-х разделов. В первом разделе была исключена строка 010, в ней ранее указывался КБК, так же изменены коды строк, которые отражают ОКТМО и суммы налога к уплате за отчетный период
В разделе 2 были так же изменения – исключены поля, в которых оказывался код услуг по ОКУН, в том числе исключили приложение, которое содержало эти коды. Произведена коррекция по строке 100 – порядка расчета налоговой базы.
Раздел 3 – введены поля, в которых указывается признак налогоплательщика, убрали строку, в который отображалась налоговая база, подлежащая исключению по кодам ОКТМО. Так же провели коррекцию по отображению сумм страховых взносов к уменьшению.
Сроки подачи деклараций и оплат
Налоговая декларация по ЕНВД сдается поквартально, в следующем месяце, после отчетного квартала, до 20 числа, т.е. за 1 квартал 2015 года необходимо будет сдать отчетность до 20 апреля, срок оплаты определен по тому же принципу, но до 25 числа. Форма собственности не влияет на сроки сдачи и оплаты.
Порядок заполнения декларации по ЕНВД
Ниже, на основе заполненной декларации, разберем порядок заполнения формы с использованием визуального примера. , если деятельность ведется по разным адресам?
6-НДФЛ образец заполнения
Имейте в виду, что при заполнении документа ручкой, разрешается использование пасты 3-х цветов – черного, синего и фиолетового. Не допускается наличие помарок, ошибок, применение корректоров, а так же двухсторонней печати документа
Можете использовать наш онлайн калькулятор, для расчета единого налога на вмененных доход.
Титульный лист
Начинаем заполнять с внесения данных о ИНН и КПП. Для ИП вносим данные ИНН в графе КПП ставим прочерк, для ООО – заполняем ИНН и КПП.
Номер страницы всегда «001», далее номер корректировки в формате «0–» в случае, если вы сдаете первичный отчет, если подаете корректировку, то ставите ее номер, например «1–».
Налоговый период берем из Приложения №1, например, «23» – 3-й квартал, отчетный год, соответственно год отчетности.
Корректировка подается в случае наличия ошибок в отчете, который был ранее сдан в налоговую, необходимо заполнить верный отчет и поставить номер корректировки при сдаче в налоговую
Далее код налогового органа – чаще всего это первые четыре цифры вашего ИНН. Код по месту учета, заполняется согласно Приложения 3, для ИП – ставим 120, для ООО – 310.
Далее, для ИП – заполняем ФИО в именительном падеже, если у вас ООО, то пишем в верхней строке «Общество с ограниченной ответственностью», ниже название фирмы. Вписываем код ОКВЭД, ставьте, тот на основании которого вы работает по ЕНВД – состоит из 4-х цифр.
Если не было реорганизации ставим прочерк, в графе ИНН/КПП тоже самое. Номер контактного телефона желательно указать, чтобы налоговая могла связаться с вами, если возникнут вопросы по отчету, но не является обязательным. Количество страниц «004», если есть приложения – укажите, нет – прочерк.
В случае заполнения ИП, ставите «1» ФИО не заполняете, т.к. эти данные указали выше. Ставите ниже свою подпись и дату заверения документа, а также печать, если она у вас есть.
Для ООО – «1» если заверяет ответственное лицо (обычно директор, полномочия которого прописаны в уставе), записываете его ФИО в именительном падеже, ниже его подпись, дата и печать, в районе символов «МП».
В случае заверения документа доверенным лицом, ставим «2», вписываем его ФИО, ниже роспись и дату заверения, после чего необходимо отобразить данные доверенности. Часть для заполнения работниками налоговой не трогаете.
Раздел 1 (Итоговые суммы для уплаты в бюджет)
В разделе необходимо заполнить ИНН, КПП, как описали выше, ставим номер страницы – «002», далее необходимо прописать код ОКТМО, его можно узнать на сайте ИМНС или же в данных статистики, если вы их получали. В строке 020 записываем сумму налога к уплате, она равняется итоговым значениям раздела 3, срока 110.
Ниже графы ОКТМО и суммы к уплате заполняем, если менялось нахождение организации, если нет – то ставим прочерки.
В конце листа ставим подпись и дату подписания.
Раздел 2 (Порядок расчета ЕНВД)
Заполняем ИНН и КПП, по оговоренным правилам, ставим лист «003», далее необходимо указать код вида вашей предпринимательской деятельности, согласно приложения 5, следующим шагом заполняете ваши координаты, индекс, код субъекта РФ, можно посмотреть в приложении 6, код ОКТМО, вы уже по идее нашли – заносите его сюда.
Базовая доходность – согласно того вида деятельность, можно посмотреть в НК , п.3. статьи 346.29 . Корректирующий коэффициент К 1 устанавливается на каждый год в конце предыдущего года, на 2015 год он равен 1,798, коэффициент К2 – это местный показатель, необходимо смотреть у вас в регионе.
Коэффициент К1 ЕНВД 2015-2016 года равен 1,798.
Рассмотрим заполнение строк 070, 080, 090. Колонка 2 – значение физического показателя, у нас взят пример для расчета автосервиса, это количество человек, отраженных в табеле рабочего времени, берем количество за каждый месяц.
Колонка 3 – необходимо указать количество по факту отработанных дней, в случае если вы начинаете(заканчиваете) вести в какой то из отчетных месяцев деятельность по ЕНВД, тогда необходимо учесть количество этих дней. Для этого возьмите полученную сумму разделите на общее число дней месяца и умножьте на число отработанных.
Колонка 4 – рассчитываем для каждого месяца, путем перемножения, к примеру для строки 070: перемножаем строки 040*050*060, теперь на физический показатель строки 070, получим – 12000 умножить на 1,798 умножить на 0,9 и умножить на 3 = 58255. Строка 100 – это сумма итоговых показателей строк 070-090, записанных в 4й колонке. Строка 110 – сумма исчисленного налога, рассчитывается путем умножения строки 100 на 15%.
Раздел 3 (Расчет конечной суммы налога)
Заполняем ИНН и КПП, страница «004». Теперь ставите «1» (применимо для ООО и ИП) при совершении выплат наемным работникам, ставится «2» – только для ИП, если он работает без работников – сам. В строку 010 переносим рассчитанное значение из строки 110 раздела 2.
Строка 020 заполняется в том случае, если в строке 005 вы проставили «1», для этого заполняете сумму уплаченных платежей в пенсионный, больничные и другие платежи за отчетный период, предусмотренных п.2. статьи 346.32.
Внимание! При расчете берем именно уплаченные, а не начисленные суммы, они могут отличаться. Т.е. суммы которые у вас прошли через расчетный счет.
Строка 030 заполняется, если у вас стоит «2» в строке 005. Это суммы уплаченных страховых за индивидуального предпринимателя.
Расчет итоговой суммы в строке 040 – необходимо учесть вычет на сумму произведенных выплат в пенсионный, больничных.
Для этого, если в поле 005 стоит «1», будем считать следующим образом: если суммы платежей, отраженных в строке 020 больше строки 010 деленной на 2, то берем к расчету результат деления, если нет, тогда вычитаем из строки 010 строку 020.
В нашем примере, мы взяли больше цифру по этому 37866/2=18933, 18933< 28495, следовательно строка 040 равняется 18933.
Согласно НК мы не можем уменьшить сумму налога ЕНВД больше, чем на 50% с помощью сумм заплаченных в пенсионный, за больничные и договора добровольного мед.
м
страхования за сотрудников
Если в поле 005 стоит «2», тогда мы из строки 010 отнимаем сумму оплат, записанных в строке 030, без каких либо ограничений. Т.е.
теоретически суммы уплаты ЕНВД у нас может быть равна нулю. Полученную цифру отражаем в разделе 1.
Скачать форму бланка ЕНВД 2015
Скачать бланк декларации по ЕНВД 2015 .
Cкачать образец заполнения декларации по ЕНВД 2015.Источник: https://infportal.ru/buhuchet/envd-2015-zapolnenie.html
Как рассчитывается ЕНВД?
В отличие от принципов, положенных в основу налогообложения юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, введение единого налога на вмененный доход (иначе ЕНВД) призвано определять налоговые отношения применительно к некоторым видам предпринимательской деятельности.
Главной особенностью системы единого налогообложения является то, что взимание налога производится с вмененного (рассчитанного предварительно), а не с полученного де-факто, дохода.
Именно поэтому данную систему легко сочетать с процедурами общего и упрощенного налогообложения. С 2013 года ЕВНД из категории обязательных процедур перевели в разряд добровольно уплачиваемых.
Регулирование действий налогоплательщика в подобном случае осуществляется отдельной главой Налогового Кодекса РФ 26.3.
Плательщик ЕНВД
Под это определение могут подпадать как организации, так и индивидуальные предприятия, осуществляющие свою деятельность в рамках, определенных соответствующими разделами налогового кодекса и заинтересованные в применении системы единого налога. Исключениями к использованию ЕВНД являются:
- Очень крупные налогоплательщики;
- Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
- Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
- Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
- Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.
Кроме того, единый налог не предусмотрен для предпринимательской деятельности, осуществляющейся согласно договорам о совместной деятельности, или в случаях использования доверительного управления имуществом.
Виды деятельности, облагаемые по системе единого налога, оговорены п.2 ст.346.26 НК.
Кроме того, дополнительно существуют региональные законодательные акты, определяющие перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ЕНВД.
Расчет ЕНВД
Как посчитать ЕНВД? Процесс расчета единого налога достаточно прост. Налоговой базой при его расчете считается вмененный доход организации или индивидуального предпринимателя.
Вмененным доходом (ВД) принято считать потенциально возможный доход, расчет которого производится на основании ряда факторов, лежащих в основе его получения. Величина данного показателя определяется согласно формуле:
ВД = БД х ФП,
где БД – это показатель базовой, или условной, месячной доходности (в денежном эквиваленте), для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности; а ФП является значением физического показателя, также определенным для каждого вида деятельности.
Согласно Налоговому кодексу для каждого вида деятельности определен свое значение физического показателя и базовой доходности. К примеру, в сфере услуг — это число работников, для розничной торговли – каждый квадратный метр торгового зала.
Физические показатели и базовая доходность ЕНВД
Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД — К1 и К2.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2
К1, так называемый корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.
К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.
Формула расчета и уплата ЕНВД
Величина ставки ЕВНД составляет 15% от общего показателя вмененного дохода, расчетным налоговым периодом принято считать квартал.
Ежемесячный расчет налога может быть получен согласно следующей формуле:
ЕНВД = ВД х К1 х К2 х 15%(ставка налога).
При изменении физических показателей предприниматель рассчитывает величину единого налога с учетом произошедших изменений (на начало текущего месяца).
Сроки уплаты ЕНВД (единого налога) согласно итогам налогового периода ограничиваются 25 числом первого месяца следующего налогового периода.
В случае, если плательщик единого налога занимается несколькими видами деятельности, входящими в сферу налогообложения ЕНВД, он обязан рассчитывать и выплачивать налог отдельно по каждому виду предпринимательской активности.
Организация или индивидуальное предприятие, осуществляющие свою деятельность, подпадающую под действие единого налога, помимо него должны произвести в бюджет следующие выплаты:
- на доходы физических лиц;
- взносы в различные внебюджетные фонды;
- при наличии в собственности земельного участка – земельный налог;
- при наличии в собственности транспортных средств – транспортный налог;
- при условии водопользования особого или специализированного типа (забор воды, использование акватории водоемов для производственных целей) – водный налог.
Организации и индивидуальные предприниматели, добровольно ставшие плательщиками единого налога, освобождаются от ряда других выплат:
- налога на прибыль – для организаций, налога на доходы физического лица – для индивидуальных предприятий;
- НДС, или налога на добавленную стоимость (исключая налог при ввозе товара на территорию Российской Федерации).
- налога на имущество;
Также размеры выплат по ЕНВД могут быть уменьшены за счет следующих категорий отчислений:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за тот же период времени, в той же сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД;
- страховых взносов, выплаченных индивидуальными предпринимателями, и пособий по временной нетрудоспособности.
Однако при этом не допускается уменьшения суммы ЕНВД более чем на 50% в отношении обязательных страховых взносов пенсионного страхования и выплат по больничным.
Пример расчета ЕНВД
В качестве примера можно рассмотреть поквартальный расчет единого налога для непродовольственного магазина розничной торговли. Допустим, что используемая полезная площадь торговой точки составляет 75 кв.м.
При базовой доходности на 1 кв.м установленной в 1800 рублей, величине физического показателя в 75 кв.м. и соответствующих коэффициентах:
К1 – 1,148 и К2 – 0,7,
величина налоговой базы будет получена путем следующих расчетов:
1800 руб. х 75 кв.м х 3 (месяца) х 1,148 х 0,7 = 325458 рублей
В таком случае сумма единого налога составит:
325458 х 15/ 100 = 48819 рублей
В случае если торговое предприятие выплатило за квартал обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 22760 рублей, этот показатель составит менее 50% от общей суммы налога.
Разница между полученным значением ЕНВД и обязательными страховыми взносами будет равна:
48819 – 22760 = 26059 рублей
Итого предприятию надлежит выплатить в бюджет единый налог в сумме 26059 рублей.
Помощь при расчете ЕНВД
Облегчить проведение расчетов помогут многочисленные налоговые он-лайн калькуляторы, предоставленные пользователям как Федеральной налоговой службой (https://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd), так и различными специализированными сайтами (https://ipipip.ru/envd/).
Источник: https://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblozhenie/kak-rasschityivaetsya-envd.html
Как рассчитать ЕНВД
«Вмененный» налог имеет особый порядок расчета. Неважно, принесет ваш бизнес прибыль или нет — на налоговую базу это никак не повлияет, ведь здесь важен не реальный, а предполагаемый, «вмененный», доход. Расчет делается по физическим показателям и базовой доходности, уже определенным для каждого вида деятельности в статье 346.29 НК РФ.
Расскажем более подробно для плательщиков ЕНВД, как рассчитать на примере некоторых видов предпринимательской деятельности вмененный доход и налог. Статья также будет интересна тем, кто занимается розничной торговлей или грузоперевозками и планирует перейти на ЕНВД, либо уже работает на «вмененном» режиме налогообложения.
Пример как рассчитать ЕНВД
Чтобы понять порядок формирования налоговой базы на «вмененке», рассмотрим на примере, как рассчитать ЕНВД для ИП, занимающегося техобслуживанием автотранспорта.
Полученный при расчете налог можно уменьшить, применив налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст. 346.
32 НК РФ: ИП без сотрудников уменьшают налог на сумму фиксированных взносов «за себя», работодатели могут вычесть до половины суммы налога за счет уплаченных взносов в фонды за работников, больничных за первые 3 дня болезни и за счет страховых взносов по договорам добровольного страхования сотрудников.
Формула расчета ЕНВД для розничной торговли
ЕНВД может применяться к розничной торговле, если торговый зал магазина, где она осуществляется, имеет площадь не более 150 кв. м, либо если торговля ведется без торгового зала или нестационарно (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Реализация товара через торговые автоматы тоже относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ).
Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что мы рассмотрели выше, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель (ФП) мы будем использовать при расчете вмененного дохода (ВД).
Стационарная розничная торговля через торговые залы. Для расчета ЕНВД в качестве физпоказателя используется площадь торгового зала в квадратных метрах, а базовый доход составляет 1800 руб. на кв. м в месяц.
Розничная торговля в помещениях без торгового зала и в нестационарных объектах:
- Если площадь торгового места не более 5 кв. м – 9000 руб. базовой доходности в месяц умножается на количество торговых мест;
- Если площадь торгового места более 5 кв. м – доход 1800 руб. в месяц умножается на площадь торгового места в кв. метрах.
Развозная и разносная торговля в розницу. Для расчета налога ЕНВД применяется базовый доход 4500 руб. в месяц, а в качестве физпоказателя – количество работников плюс сам ИП.
Реализация через торговые автоматы. Базовая доходность 4500 руб. в месяц умножается на количество торговых автоматов.
Расчет ЕНВД для грузоперевозок
Условие применения «вмененки» для грузовых перевозок – наличие у налогоплательщика в собственности или владении не более 20 единиц соответствующего автотранспорта. При большем числе ТС «вмененный» режим применяться не может.
Считая налог ЕНВД по грузоперевозкам в 2016 г., в расчет принимают автотранспорт, приносящий доход и непосредственно используемый во «вмененной» деятельности (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366).
От правильного определения количества автомобилей зависит не только возможность применения ЕНВД, но и сумма налога, поскольку это еще и физический показатель для расчета вмененного дохода. В общее количество автотранспорта входят машины для перевозки грузов (без учета прицепов), находящиеся в собственности, а также полученные по договорам аренды и лизинга.
При этом, для расчета физического показателя не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, что нужно подтвердить документально – актами, дефектными ведомостями и т.п.
Если ТС, используемое для перевозки грузов, было продано в отчетном периоде, то при расчете налога оно не включается в месяц продажи, а учитывается только в тех месяцах, когда применялось фактически.
Рассмотрим, как посчитать ЕНВД за 3 квартал предпринимателю, у которого для услуг грузоперевозки имеется 10 грузовых автомобилей, в том числе один автомобиль в августе был продан, а один из них находился на ремонте в сентябре, что подтверждается актом и дефектной ведомостью.
Источник: https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-envd
Расчет ЕНВД: ставка налога, формула и примеры вычислений
ЕНВД — вменённый налог, «назначенный властью», который не зависит от доходов предприятия, его уплачивающего, и применяется к строго определённым видам коммерческой деятельности. Ставка налога исчисляется исходя из постановлений правительства РФ, местных властей и физических показателей самого предприятия.
При уплате ЕНВД организации освобождаются от налога на прибыль (предприниматели — от НДФЛ), налога на добавленную стоимость, исключая сделки с импортом, и налога на имущество, требующееся для их коммерческой деятельности (за исключением недвижимости, поставленной на кадастровый учёт).
В конце года дополнительно уплачивается 1% с прибыли, полученной сверх 300000 рублей. Как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций, рассмотрим далее.
Виды налогооблагаемой деятельности
Платить налоги в соответствии с ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) имеют право организации или ИП (индивидуальные предприниматели), осуществляющие коммерческую деятельность в области:
- розничной торговли (площадь торговой точки не должна превышать 150 кв/м);
- общественного питания (общая площадь зала не должна быть больше 150 кв/м);
- ветеринарных, бытовых услуг (по ремонту электрики, сантехники, электронных устройств, уборке квартир и т. п.);
- распространения и (или) размещения рекламы;
- услуг по аренде мест торговли, земельных участков, (за исключением бензо- и газозаправочных станций, а так же объектов превышающих по площади 500 кв/м);
- гостиничного бизнеса и аренды жилья (в том числе по найму квартир);
- ремонта, технического обслуживания и мойке автотранспортных средств;
- доставке грузов и перевозке пассажиров автотранспортом;
- предоставления стоянок.
Полный перечень услуг указан в статье 346.26 Налогового Кодекса РФ.
ЕНВД не распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации у которых численность наёмных работников превышает 100 человек и коммерческие предприятия, доля участия в которых иных организаций составляет более 25%.к содержанию ↑
Расчет ЕНВД 2016
Формула единого налога для расчёта ЕНВД в 2016году для ИП и организаций за месяц такова:
ЕНВД = БД*К1*К2*ФП*0,15
- БД — базовая доходность. Это точная цифра, определённая налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Она указывается для единицы измерения, в зависимости от типа предприятия. Например, для розничной торговли, если площадь торговой точки превышает 5 кв/м, базовой доходностью является сумма в 1800 рублей за один квадратный метр. Для автотранспортного предприятия по доставке грузов — 6000 рублей за каждую транспортную единицу. Для организации по предоставлению бытовых услуг — 7500 рублей за каждого рабочего, включая самого предпринимателя. Полный перечень сумм базовой доходности указан в налоговом кодексе, статья 346.29.
- К1 — коэффициент дефляции, установленный правительством РФ. Для 2015 года коэффициент К2 = 1,798.
- К2 — это корректирующий коэффициент. Назначается властями местного самоуправления и по их желанию, может быть от 0,005 до 1, то есть уменьшать или нет налоговую нагрузку. При использовании корректирующего коэффициента следует округлять полученное значение (до третьего знака после запятой). Для выяснения размера К2 следует обратиться в местную налоговую службу.
- ФП — физические показатели предприятия. Это общее количество единиц измерения, указанных в пункте «базовая доходность». Для предпринимателей в области розничной торговли требуется посчитать квадратные метры, на которых размещена торговая точка (точки), для организаций по оказанию бытовых услуг — это число работников, для автотранспортных предприятий по доставке грузов — количество автотранспорта и т. д. При расчёте единого налога ФП округляются до целых чисел.
0,15 — это 15% от рассчитанного вменённого дохода, которые и надо уплатить в бюджет.
Для уплаты за квартал, полученное значение умножают на три.к содержанию ↑
Уменьшение ЕНВД
Налогообложение по ЕНВД не освобождает от обязательных выплат в Пенсионный Фонд России (ПФР) а так же в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС).
Отчисления в Фонд Социального Страхования (ФСС) делаются добровольно «за себя» и обязательны за наёмных работников.
Исходя из налогового кодекса, индивидуальный предприниматель, который не нанимает работников, может вычесть до 100% единого налога.
Если предприятие имеет наёмных работников, то вычитается не более половины от единого налога.
к содержанию ↑
Пример расчета ЕНВД
Разберемся, как рассчитать вмененный доход.
Произведём расчёт единого налога для индивидуального предпринимателя, не имеющего наёмных работников, оказывающего бытовые услуги: БД — 7500 рублей (данные из налогового кодекса), ФП будет равен единице, поскольку работник один, К1 — 1,798 (постановление правительства РФ на 2015 год), К2 тоже возьмем равным единице, как в большинстве субъектов РФ.
ЕНВД будет составлять:
БД (7500)*К1 (1,798)*К2(1)*ФП(1)*0,15 = 2022,75 в месяц, за квартал 2022,75*3 = 6068,25 рублей.
Взносы для индивидуального предпринимателя, исходя из минимальной оплаты труда, утвержденной правительством РФ на 2015 год, будут:
- в ПФР 18610,80 рублей;
- в ФФОМ 3650,58 рублей;
Итого за год 22261,38 руб., за квартал 22261,38 / 3 = 7420,46 руб.
Взносы превысили налог, поэтому заполняем «нулевую» декларацию.
Рассчитаем ЕНВД для магазина, площадью 40кв/м и двумя работниками с зарплатой в 20000 рублей.
БД(1800руб) * К1(1,798) * К2(1) * ФП(40кв/м) * 0,15 = 19418,4 руб., за квартал 19418,4 * 3 = 58255,2 руб.
Обязательные выплаты за работников в месяц:
- в ПФР (22%): 20000*2*22% = 8800 рублей.
- в ФФОМС (5,1%): 20000*2*5,1% = 2040 рублей.
- в ФСС (2,9%): 20000*2*2,9%= 1160 рублей.
Итого за месяц 12000 руб., за квартал 12000*3 = 36000 рублей.
50% от ЕНВД составляет: 58255,2 / 2 = 29127,6 руб. и именно столько следует заплатить в налоговую службу, поскольку обязательные взносы (36000 руб.) превышают это значение.
к содержанию ↑
Сроки уплаты налога
Уплату ЕНВД следует производить до 25-го апреля — за 1-й квартал, до 25-го июля — за 2-й квартал, до 25-го октября — за 3-ий квартал и до 25-го января за 4-й квартал.
Произвести налоговый вычет возможно только с уже уплаченных взносов, например, для уменьшения ЕНВД в первом квартале, надо успеть оплатить взносы в ПФР, ФФОМ, ФСС за последний квартал предыдущего года.
Платить налог требуется в ту налоговую службу, где предприятие поставлено на учёт.к содержанию ↑
Совмещение с другими системами налогообложения
При нескольких видах деятельности коммерческого предприятия, существует возможность совместной уплаты различных налогов: например по ЕНВД и упрощённую систему налогообложения (УСН).
Методика выплат, в этом случае, законодательно не определена.
Можно вести отдельную бухгалтерию по учёту доходов и расходов, имущества, заработной платы работников, занятых в различных предприятиях.
Легче всего разделить доходы отдельно по деятельности, облагаемой ЕНВД и отдельно облагаемой УСН.
Расходы следует рассчитывать по ЕНВД, по УСН и по совместным тратам, пропорционально доходам, полученным от разных предприятий.
Многие предприятия распределяют различные виды деятельности по разным организациям, чтобы не совмещать выплату налогов и не увеличивать количество бухгалтерских расчётов.
к содержанию ↑
Налоговый учёт и отчётность
Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность по ЕНВД, освобождены от ведения бухгалтерских книг и для уплаты налога достаточно, один раз в квартал, заполнить налоговую декларацию.
Если у ИП имеется наёмный персонал, то дополнительно, не позже 15-го числа января, апреля, июля и октября надо предоставить отчёт в ПФР и ФФОМС о сумме обязательных взносов, внесённых в эти фонды, а так же один раз в год отчитываться о количестве работников в налоговой инспекции до 20-го января.
Организации обязаны, кроме налоговой декларации, предоставить в налоговую службу бухгалтерскую отчётность (ежеквартально) и раз в год данные о физических показателях предприятия и среднесписочную численность работников. Отчёт о взносах в ПФР и ФФОМС делается раз в квартал.
к содержанию ↑
Какие налоги лучше платить?
Преимущества уплаты ЕНВД для ИП: не требуется вести бухгалтерского учёта. Недостаток: ежеквартальная уплата налога.
Сумма единого налога меняется в зависимости от решения местных властей, поэтому сказать, какая форма налогообложения будет выгоднее, сложно, и каждый предприниматель решает сам.
к содержанию ↑
Видео на тему
Источник: https://businessmonster.ru/buhuchet/nalogooblozhenie/raschet-envd.html
Сроки уплаты и сдачи ЕНВД в 2015 -2016 годах | Бизнес кейс
05.11.2015
Налоговый кодекс определяет относительные сроки уплаты енвд и подачи декларации, а мы давайте разберем, когда конкретно нужно уплачивать в 2015 году налог
Относительно сроков подачи декларации по вмененке и собственно уплаты самого налога существуют достаточно четкие рамки, очерченные Налоговым кодексом Российской Федерации, вместе с тем не обошлось без нюансов, давайте их разберем.
Порядок и срок уплаты налога ЕНВД
*
Статьей 346.32. НК РФ определенно что уплата налога производится до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом, на практике это означает что максимально возможная дача перечисления (уплати) вмененки заканчивается 25 числа по окончанию квартала, выглядит это так:
Срок уплаты налога ЕНВД в 2015 году
1 квартал 2015 27 апреля 2015 2 кв. 2015 27 июля 2015 3 кв. 2015 26 октября 2015 4 квартал 2015 года 25 января 2016 году Замечу, если окончательный срок уплаты приходится на выходной день, тогда сроки уплаты переносятся на следующий рабочий день, что собственно и было в этом году.
Сроки уплаты ЕНВД в 2016 году
1 квартал 2016 25 апреля 2016 году 2 кв. 2016 25 июля 2016 3 кв. 2016 25 октября 2016 4 кв. 2016 25 января 2016 Необходимо помнить про ряд существенный нюансов
- Первое – основные штрафы по вмененке применяются именно по уплате, вернее несвоевременной уплате налога, так что не давайте шанс налоговым инспекторам Вас наказать.
- Второе- сумму налога можно уменьшить только на суммы налогов, взносов уплаченных (перечисленных) и самое главное начисленных в отчетном квартале. Подробней о суммах уменьшения тут.
- Третье – в 4 квартале не забывайте проверять коэффициенты К1 и К2.
Первый меняется каждый год, а второй периодически по решению муниципальных властей. Хорошо что базовая доходность более стабильна.
Срок подачи декларации по ЕНВД
Граничные время подачи отчетов по вмененке регулирует статьей 346.32. НК РФ, определяющая такой датой 20 число следующего месяца за квартальным периодом (налоговый период).
Даты подачи отчетов по вмененке в 2015 году
1 квартал 2015 20 апреля 2015 2 кв. 2015 20 июля 2015 3 кв. 2015 20 октября 2015 году 4 квартал. 2015 20 января 2016 Срок подачи декларации по ЕНВД в 2016 году.
1 квартал 2016 20 апреля 2016 году 2 квартал 2016 20 июля 2016 3 квартал 2016 20 октября 2016 4 квартал 2016 20 января 2016 года Необходимо помнить, что несвоевременная или вообще неподача отчетов приводит к налаживанию штрафных санкций.
Напомню, что форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@
Азы налогообложения для ИП. Что такое ЕНВД для ИП (подробно — https://pilotbiz.ru/?p=265 ) как перейти на налог, все нюансы и подробности на примере
Дата загрузки: 2015-04-15
Когда нужно платить вмененку и подавать отчеты Ссылка на основную публикацию
Источник: https://pilotbiz.ru/platit-otchety/
Загрузка...
