ФCC не принял к зачету пособия — как учесть такие суммы?
ФСС не принял к зачету пособия — что делать в таком случае? В статье ниже мы расскажем, почему ФСС может не принять ваши соцрасходы к зачету, можно ли спорить с госорганом и как отразить в учете и отчетности не зачтенные ведомством суммы.
Почему ФСС не принял к зачету пособия?
Алгоритм отражения в учете пособий, не принятых ФСС к зачету
Учет пособий, не принятых к зачету ФСС: работник вернул пособие
Учет пособий, не принятых к зачету ФСС: работник не вернул пособие
Как отражать облагаемое взносами не зачтенное ФСС пособие: отчетность налогового агента
Как отражать облагаемое взносами не зачтенное ФСС пособие: отчетность страхователя?
Итоги
Почему ФСС не принял к зачету пособия?
Траты на оплату листков нетрудоспособности, декретных и детских пособий, а также иные меры соцподдержки работников работодателю компенсирует ФСС: либо соцвыплаты засчитываются в счет взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), либо возмещаются страхователю на расчетный счет.
Для принятия соцрасходов к зачету или возмещению ФСС должен их проверить. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 4.2 и п. 4 ст. 4.7 закона «Об обязательном соцстраховании на случай ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ соцстрах имеет право не засчитывать расходы на выплату пособий по госсоцстрахованию, если они произведены:
- на основании неверно оформленных либо выданных с нарушением законодательства документов;
- с нарушением законодательства РФ о соцстраховании;
- вовсе без подтверждающих документов.
См. также: «Мог ли ФСС отказать в возмещении пособия, если работник уволился, а копии его трудовой у фирмы нет?».
ФСС может обвинить организацию в создании искусственных условий для возмещения или зачета бюджетных средств. Мы разобрали такие случаи в этой статье.
ФСС также отказывает в возмещении или зачете, если считает, что больничный лист поддельный.
Как бухгалтеру действовать при подозрении, что листок нетрудоспособности поддельный, читайте здесь.
Итак, у ФСС есть полномочия отказать страхователю в зачете или возмещении соцвыплат. Организация может в таком случае либо спорить с фондом в суде, либо согласиться с госорганом. Если возместить соцвыплаты так и не удалось, то бухгалтеру придется внести ряд корректировок в учет и отчетность по не принятым фондом расходам.
Алгоритм отражения в учете пособий, не принятых ФСС к зачету
Если ФСС не принял облагаемое пособие и отказал в возмещении или зачете соцвыплат, то бухгалтер должен поступить следующим образом:
- Сторнировать в бухучете суммы незачтенных пособий.
- Списать незачтенные суммы в расходы либо удержать их с работника.
Источник: https://nalog-nalog.ru/posobiya/fcc_ne_prinyal_k_zachetu_posobiya_kak_uchest_takie_summy/
Новшества в зачете и возмещении социальных пособий
ООО НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » Новшества в зачете и возмещении социальных пособий
Распечатать
По материалам журнала «Главная книга»
Е.А. Шаронова, ведущий эксперт
Хотя с 01.01.2017 взносы на ВНиМ вы уплачиваете в ИФНС, проверять правильность назначения и выплаты пособий за счет этих взносов по-прежнему будет отделение ФСС. Результаты проверок оно будет направлять в инспекцию. За возмещением пособий вы, как и ранее, будете обращаться в отделение ФСС, но документы придется представлять новые.
Без подтверждения ФСС зачесть пособия в счет взносов на ВНиМ нельзя?
Сумму взносов на ВНиМ можно уменьшить на выплаченные пособия по болезни и в связи с материнством . Зачет пособий в счет предстоящих платежей по взносам возможен с разрешения ФСС .
Из-за этой нормы бухгалтеры забеспокоились, не придется ли им уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме до тех пор, пока ФСС не подтвердит сумму пособий. Например, за январь начислено 50 000 руб. взносов на ВНиМ и выплачено 30 000 руб. пособий. Какую сумму взносов нужно уплатить по сроку 15.02.2017: 20 000 руб. (то есть за минусом пособий) или же 50 000 руб.?
Специалист ФНС успокоил, что все остается так же, как в 2016 г.
Порядок зачета пособий в счет уплаты взносов в 2017 г.
ПАВЛЕНКО Светлана Петровна,Государственный советник РФ 2 класса
— Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму начисленных взносов по этому виду страхования, полученная разница подлежит :
— или зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ВНиМ на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов за соответствующий расчетный (отчетный) период;
— или возмещению территориальным органом ФСС в соответствии с порядком, установленным Законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
Такой зачет/возмещение касаются превышения расходов по пособиям по итогам отчетного (расчетного) периода . А внутри отчетного периода действует такое правило: сумма взносов на ВНиМ уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату пособий по этому виду страхования .
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Когда расходы на выплату пособий превысят сумму взносов на ВНиМ после окончания отчетного периода, плательщик также сможет зачесть указанную разницу в счет предстоящих платежей по страховым взносам, поскольку подтверждение Фондом расходов после направления налоговыми органами расчетов по страховым взносам будет происходить в короткие сроки.
Автоматический зачет пособий в счет уплаты взносов на ВНиМ следует также из новой формы расчета по страховым взносам и из Порядка ее заполнения.
В разделе 1 расчета нельзя одновременно заполнить :
— строку 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период»;
— строку 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».
А показатель каждой из этих строк рассчитывают как разницу между начисленными взносами и выплаченными пособиями .
Как зачитывать пособия в 2017 г.
Сначала вы сдаете в ИФНС расчет по взносам.
Затем инспекция передает в ваше отделение ФСС приложения 2-4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям . На это у инспекции 5 рабочих дней со дня получения расчета в электронной форме и 10 рабочих дней — на бумаге .
ФСС в течение максимум 3 месяцев проведет камеральную проверку по правилам, прописанным в Законе N 125-ФЗ .
Если Фонд нарушений не обнаружит, для вас вся процедура пройдет незаметно. Отделение ФСС подтвердит расходы, сообщит об этом в ИФНС, и налоговики проведут зачет .
Иначе отделение ФСС составит акт и вручит его вам. Если вы не будете его оспаривать, Фонд вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособий.
Решение он направит вам в течение 3 рабочих дней со дня его вынесения. А его копию — в ИФНС в течение 3 рабочих дней со дня вступления решения в силу .
Инспекция, в свою очередь, выставит вам требование об уплате недоимки по взносам на ВНиМ. Взыскивать ее она будет по тем же правилам, что и налоги .
Как возмещать пособия в 2017 г.
Если у вас по итогам квартала или месяца внутри квартала сумма пособий превысила сумму начисленных взносов на ВНиМ, вы по-прежнему можете попросить вернуть разницу деньгами, обратившись в отделение ФСС . Для этого вам нужно представить в Фонд обновленный комплект документов :
— заявление о выделении средств на выплату пособий;
— справку-расчет. Хотя это и новый документ, заполнить его просто. Выглядит он как таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» старого расчета 4-ФСС (который вы сдаете в свое отделение ФСС за 2016 г.) ;
— расшифровку «социальных» расходов.
Этот документ — копия таблицы 2 раздела 1 старого расчета 4-ФСС . В расшифровке надо расписать расходы по каждому виду выплаченного пособия: количество дней выплаты, число случаев, сумму;
— документы, подтверждающие расходы: листки нетрудоспособности, справки о рождении детей и др.
Как видим, в 2017 г. форму 4-ФСС заменила справка-расчет. Ее представляют при обращении за выделением средств за периоды начиная с 1 января 2017 г.<\p>
Но какой документ подается, если работник принес листок нетрудоспособности, в котором период болезни начался в 2016 г., а закончился в 2017 г.?
Источник: https://www.ntvpkedr.ru/novshestva-v-zachete-i-vozmeshhenii-soczialnyix-posobij.html
Фсс не принял пособия к зачету — что делать бухгалтеру?
ФСС может не принять пособия к зачету. Предприниматель не может проигнорировать это решение органов. Он должен правильно учесть расходы, не принятые к учету, внести исправительные записи.
Причины неприятия пособий к зачету
Существуют различные виды зачетов: по больничным листам, декретные и детские пособия. Для чего вообще нужен их зачет? Средства изначально выплачиваются работодателем. Однако расходы последнего компенсируются ФСС.
Принятие пособий выполняется по итогам их проверки. В пункте 1 статьи 4.2 и пункте 4 статьи 4.
7 ФЗ №255 «Об обязательном соцстраховании» от 29 декабря 2006 года указано, что ФСС может не принимать пособия к вычету в этих случаях:
- Средства выплачены на основании неправильно оформленных документов.
- Были нарушены законы о соцстраховании.
- Документация вообще отсутствует.
К СВЕДЕНИЮ! ФСС может обнаружить признаки того, что фирма искусственно создала условия для выплаты пособий. К примеру, это могут быть подделанные листы нетрудоспособности.
Варианты действий
Если ФСС не приняла пособия к вычету, существует два варианта действий:
- Оспаривание решения.
- Внесение изменений в учет.
Варианты действий зависят от нюансов конкретной ситуации.
Особенности оспаривания
Оспаривание возможно только в том случае, если решение о непринятии пособий принималось на базе субъективных причин. То есть служба не обосновала свое решение. Иск нужно подавать в адрес самой ФСС. В заявлении требуется изложить все обстоятельства дела, приложить подтверждающие документы.
Часто незачет выполняется тогда, когда есть ошибки в листе нетрудоспособности. К примеру, это могут быть следующие ошибки:
- Неправильное указание возраста.
- Сокращено наименование фирмы.
- На листе присутствуют пустые ячейки.
- Присутствуют кавычки, запятые.
- Есть очевидные описки.
Что делать при наличии этих ошибок? Рекомендуется попросить сотрудника принести новый лист нетрудоспособности.
Отражение пособий, которые не приняты к учету
Если пособия не были приняты, бухгалтер должен действовать в соответствии с этим алгоритмом:
- Использование сторно в учете относительно сумм пособий, не принятых к зачету.
- Списание пособий в траты или их удержание с сотрудника.
- Исчисление с выплат страховых взносов.
- Начисление и удержание НДФЛ с сотрудника. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности. Если ФСС не признает расходы, они перестают относиться к тратам, на которые не начисляется налог. То есть если сотрудник не вернул пособие, оно начинает считаться его доходом. С него нужно удерживать подоходный налог.
- Если сотрудник возвращает выплату, на которую уже уплачен подоходный налог, образуется переплата. О переплате нужно сказать работнику на основании пункта 1 статьи 231 НК. Переплата засчитывается в счет следующих платежей по НДФЛ. Она также может быть возвращена на р/с сотрудника.
- Перевод взносов и НДФЛ в государственную казну.
- Определение размера пени по взносам и налогам. Откуда образуются пени? В период признания расходов появляется недоимка. Выплаты становятся облагаемыми, и дата перевода выплат является стандартной.
- Изменение отчетности. Корректирующие записи вносятся и в налоговый, и в бухгалтерский учет.
То есть непризнание пособий предполагает целый ряд проблем. Бухгалтер обязательно должен предпринять соответствующие меры.
Учет пособий при их возврате сотрудником
Бухучет выплат определяется тем, вернул ли пособие сотрудник. Записи по тратам нужно сторнировать. Дата новой проводки аналогична дате решения фонда о том, что выплаты не будут приниматься к зачету. Удержание пособий может проводиться только при этих обстоятельствах:
- Сотрудник получил деньги на основании заведомо ложной информации. К примеру, он предоставил поддельный лист нетрудоспособности.
- Бухгалтер допустил ошибку счетного характера.
Если указанные условия отсутствуют, удержание может выполняться только добровольно.
В части 4 статьи 137 ТК РФ, части 4 статьи 15 ФЗ №255, части 1 статьи 138 ТК РФ указано, что подобные траты могут удерживаться из доходов сотрудника в размере не больше 20% от ежемесячного заработка.
Если сотрудник вернул средства, в учете выполняются эти проводки:
- ДТ69 КТ70. Сторно начисления пособия.
- ДТ20, 23, 25 26 44 КТ70. Сторно пособия по больничному листу за первые 3 дня (выплаты за остальные дни выполняются работодателем).
- ДТ70 КТ68. Сторно НДФЛ с выплат по листу нетрудоспособности.
- ДТ73, 76 КТ70. Пособие отнесено в категорию расчетов с сотрудниками по прочим операциям. Если трудящийся уволился, переплата возвращается на счет 76.
- ДТ50, 51, 70 КТ73, 76. Специалист вернул средства (добровольно или принудительно).
- ДТ69 КТ51. Доплата пособия. Необходимость ее связана с тем, что на сумму выплат были сокращены взносы на временную нетрудоспособность.
- ДТ70 КТ51. Переплата НДФЛ. Возврат переплаты на р/с сотрудника.
Сторно представляет собой возврат изначально указанного значения. То есть это исправление ранее внесенной записи.
Учет пособий в том случае, если сотрудник их не вернул
Сумму пособия нельзя вернуть в принудительном порядке в случае, если незачет — это следствие нарушения законов бухгалтером учете. Взыскание средств – это право, а не обязанность работодателя. То есть он может и не взыскивать пособие, даже если на это есть основания (основание – статья 240 ТК РФ).
Если сотрудник не возвратил пособие, выполняются эти проводки:
- ДТ69 КТ70. Сторно начисленного пособия.
- ДТ91/2 КТ70. Отнесение расходов на счет прочих трат.
- ДТ91/2 КТ69. Начисление страховых взносов на сумму.
- ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с выплат. Исключение составляет пособие по нетрудоспособности.
- ДТ91/2 КТ69 (специальный счет «Пени, штрафы»). Пени по взносам, выплаченным с опозданием из-за недочета.
- ДТ91/2 КТ68 (специальный счет «Пени и штрафы»). Пени по НДФЛ, внесенному несвоевременно.
- ДТ69/68 КТ51. Перечисление страховых взносов и НДФЛ в государственную казну.
С сотрудника будет удерживаться НДФЛ. Если работник уволился, о невозможности удержания налога нужно сообщить в ФНС.
Особенности составления отчетности
Если произошел незачет, нужно внести изменения и в отчетность:
- 2-НДФЛ. Нужно убрать сумму пособия. Бухгалтеру требуется составить и сдать справку по корректировкам. Актуально это в том случае, если выплаты изначально облагались НДФЛ и сотрудник вернул средства. Если работник не вернул средства, нужно составить корректирующую 2-НДФЛ. Ранее использованный код 2300 заменяется на код 4800. Если выплаты не облагались НДФЛ и сотрудник их вернул, в отчетности менять ничего не требуется. Если средства не облагались налогом и сотрудник их не вернул, у него образуется доход. Он фиксируется в отчетности под кодом 4800.
- 6-НДФЛ. Если выплата облагалась НДФЛ и сотрудник ее вернул, нужно сдать корректирующую отчетность. Ее нужно составлять и сдавать также за предыдущие периоды. Если выплаты облагались налогом, однако работник их не вернул, в отчетности ничего не меняется. Если сумма не облагалась НДФЛ и сотрудник ее не вернул, у него образуется доход. Необходимо сдать корректирующую отчетность.
Внесение изменений зависит от обложения пособий налогами и от того, возвращена ли сумма сотрудником.
Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/fss-ne-prinyal-posobiya-k-zachetu/
Фсс отказал в зачете пособий. начислять ли страховые взносы? | «гарант-сервис» г. ярославль
1 декабря 2016
О. Ястребкова,
руководитель юридического департамента компании
«Кузьминых, Евсеев и партнеры»
Журнал «Актуальная бухгалтерия», N 11, ноябрь 2016 г., с. 61-63.
Верховный Суд РФ считает, что не принятые к зачету фондом соцстрахования суммы пособий и компенсаций не могут автоматически квалифицироваться в качестве выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений. А значит, на них далеко не всегда нужно начислять страховые взносы.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Не облагаются страховыми взносами только пособия, которые выплачивают на основании и в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления*(1).
К такой категории выплат, в частности, относятся:
— оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
— пенсия по старости, инвалидности, при потере кормильца;
— пособие по временной нетрудоспособности;
— пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
— пособие по беременности и родам;
— ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
— пособие по безработице;
— единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
— единовременное пособие при рождении ребенка;
— пособие на санаторно-курортное лечение;
— социальное пособие на погребение;
— оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей и др.
На практике возникает множество спорных ситуаций относительно квалификации пособий, их назначения и правомерности зачета.
Позиция контролеров: нужно начислять
Недавно Минтруд России выпустил письмо, в котором указал, что суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным отделением ФСС России, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на общих основаниях*(2). Такой же точки зрения придерживается Минздравсоцразвития России*(3).
ФСС России может отказать в зачете расходов на выплату пособий в следующих случаях:
— если они произведены с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов;
— при отсутствии необходимых документов;
— на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов*(4).
При всех названных обстоятельствах выплаты, по мнению Минтруда России, не являются пособиями, поскольку не отвечают требованиям, установленным законодательством*(5). А следовательно, облагаются страховыми взносами на общих основаниях.
Отметим, что страховые взносы, не уплаченные компанией в связи с заявлением по ним зачета пособий и компенсаций, в случае отказа ФСС России признаются недоимкой*(6).
Арбитры не спешат соглашаться с проверяющими
Однако не нужно забывать, что компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами*(7).
При этом далеко не все выплаты в рамках трудовых отношений автоматически становятся составной частью оплаты труда работников.
Судьи в большинстве случаев придерживаются такой же позиции и в спорах зачастую занимают сторону работодателя.
В одном из определений Верховного Суда РФ*(8) указано, что суммы компенсаций, не принятые ФСС России к зачету в счет уплаты страховых взносов, не могут быть автоматически квалифицированы в качестве выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений. Соответственно, на них не начисляют страховые взносы по всем видам страхового обеспечения.
В рамках данного спора были рассмотрены компенсация одному из родителей выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и стоимости проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно.
Суды трех инстанций указали, и Верховный Суд РФ их поддержал в том, что данные суммы носят социальный характер и по определению не являются элементом оплаты труда. Следовательно, их не облагают страховыми взносами независимо от того, приняты они ФСС России к зачету или нет.
Обосновывая свое решение, суды отметили, что выплаты:
— носят характер государственной поддержки;
— не являются стимулирующими выплатами, вознаграждением, элементами оплаты труда;
— направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход;
— компенсационный характер связан с добровольным принятием обществом бремени государственной функции по обеспечению соответствующих преимуществ для лиц, работающих и проживающих в экстремальных природно-климатических условиях Севера, в целях выполнения общенациональной задачи по освоению и удержанию Россией северных земель;
— имеют характер государственной поддержки и не относятся по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Есть и другие судебные акты, отражающие данную точку зрения*(9).
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12 февраля 2015 г. N Ф01-6354/14 по делу N А43-3734/2014
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2015 г. N Ф09-6879/15 по делу N А76-435/2015
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27 февраля 2015 г. N Ф04-16309/15 по делу N А70-2782/2014
При этом нужно отметить, что Верховный Суд РФ еще в 2014 году придерживался противоположной позиции и поддерживал ФСС России.
В своем определении *(10) суд пришел к выводу, что суммы произведенных работнику выплат, которые по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не приняты Фондом к зачету, подлежат обложению страховыми взносами. Потому что при вынесении решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения необоснованно выплаченные суммы утрачивают статус выплат по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию.
Теперь же, когда позиция высшего суда изменилась, у компаний гораздо больше шансов на положительный исход спора с ФСС России. Возможно даже, что сформировавшаяся практика изменит позицию контролирующих органов.
Однако пока компаниям можно посоветовать более тщательно подходить к оформлению документов, подтверждающих компенсационный характер выплат, чтобы у ФСС России не было оснований для отказа.
Если отказ все-таки получен, следует готовиться к судебному спору и опираться на вышеприведенную положительную практику.
Источник: https://garant76.ru/articles/fss-otkazal-v-zachete-posobij-nachislyat-li-straxovye-vznosy/
Сотрудники ФСС не зачли пособие
Что понадобится сделать: Попросите работника вернуть выплату добровольно. Если он откажется, пересчитайте НДФЛ и доначислите страховые взносы. Кроме того, придется уточнить зарплатную отчетность.
Вы оплатили сотруднику больничный лист и уменьшили на сумму пособия взносы в соцстрах. Однако при проверке ревизоры фонда не приняли ее к зачету полностью или частично. Скажем, из-за того, что листок нетрудоспособности оформлен неверно. Разберемся, что в этом случае вам делать.
Принудительно взыскать с работника не принятую к зачету сумму пособия вы вправе только в двух случаях. Если допустили счетную (то есть арифметическую) ошибку или сам работник поступил недобросовестно. Например, представил вам фальшивый бюллетень. В других случаях вернуть сумму не принятого фондом пособия удастся, только если сотрудник на это согласится добровольно.
Если работник не против вернуть деньги или у вас есть основания их удержать, то остается только перечислить недоплату в ФСС. При этом не забудьте пересчитать НДФЛ, если речь идет о больничных, которые, как известно, облагаются этим налогом. А вот случай, когда сумму псевдопособия взыскать с работника не получилось (например, он уже уволился), мы рассмотрим подробнее.
Что делать с НДФЛ. Если работник добровольно не вернул сумму больничного пособия, не принятого фондом, то есть он получил доход, удерживать НДФЛ нет необходимости. Ведь вы уже это сделали в момент выплаты больничных.
Фонд не принял к зачету пособие, которое НДФЛ не облагается, например декретные, и работник его не вернул? Эту сумму уже придется включить в базу по НДФЛ. Ведь подобная выплата уже не будет считаться пособием.
Нужно ли доначислять взносы. Рассчитывая любое пособие, вы совершенно справедливо не начисляете на него страховые взносы ( Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Причем это касается и первых трех дней болезни, которые вы оплатили за свой счет.
Но после того как ревизоры отказали вам в зачете из-за какого-то нарушения, пособие перестает быть таковым. И значит, на его сумму придется начислить страховые взносы как на обычную выплату в пользу работника. Такова позиция чиновников ().
Надо ли уточнять ранее сданные расчеты по страховым взносам. Получается, что вы занизили облагаемую взносами базу. А значит, нужно представить уточненные расчеты как по пенсионным взносам (), так и по взносам в соцстрах (). Кроме того, нужно скорректировать и персонифицированную отчетность на тех сотрудников, выплаты в пользу которых не приняли к зачету в ФСС РФ.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41668-qqgb-16-m3-sotrudniki-fss-ne-zachli-posobie
Журналы для бухгалтеров и ИП Республики Татарстан
На сумму непринятого к зачету пособия нужно начислить страховые взносы
Вопросы по уплате взносов на соцстрахование никогда не потеряют свою актуальность. Многие нюансы по начислению и уплате взносов, а также по сдаче отчетности в ФСС разъяснила начальник отдела администрирования страховых взносов ГУ-РО ФСС России по РТ Роза Шайхиева.
Страховые взносы
– Если сотруднику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, но фонд не принял суммы пособия к зачету, нужно ли на такую выплату начислить страховые взносы?
– Да, нужно. При рассмотрении этого вопроса необходимо руководствоваться разъяснениями Минздравсоцразвития России, данными в письме от 30 августа 2011 г. № 3035-19.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций – плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физлиц, в частности в рамках трудовых отношений (часть 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрен перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. В этот перечень входят, в частности, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения.
Из положений части 4 статьи 2 и статьи 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ следует, что застрахованные лица вправе получить страховое обеспечение только при соблюдении соответствующих условий и наличии необходимых документов.
Исходя из указанных норм, в случае, когда выплаты страхового обеспечения произведены с какими-либо нарушениями, указанные суммы не могут признаваться выплатами по обязательному социальному страхованию, которые освобождаются от обложения страховыми взносами.
К таким нарушениям относятся несоблюдение требований законодательных или иных нормативных правовых актов, отсутствие соответствующих документов, осуществление выплаты на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.
Таким образом, суммы начисленных работнику страховых выплат, которые по результатам проверки территориальный орган ФСС России не принял к зачету, облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Дополнительно к сумме непринятых к зачету расходов в облагаемую базу необходимо включить сумму пособий, произведенных с нарушением законодательства, выплаченных за счет средств работодателя, и, соответственно, доначислить на нее страховые взносы.
Организация-страхователь при обнаружении указанных нарушений привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (часть 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ).
– Появилась новая категория застрахованных лиц – работающие иностранцы. Как начислять на выплаты в их пользу взносы на социальное страхование?
– Начислять взносы на обязательное социальное страхование нужно тем иностранцам и лицам без гражданства, которые имеют статус временно или постоянно проживающих в России.
Начислять взносы на выплату в пользу данных категорий застрахованных лиц следует в том же порядке, что и на выплаты российских граждан.
На доходы иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России, начислять взносы в ФСС не нужно.
ВАЖНО
На выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев взносы в ФСС не начисляются (за исключением «несчастных» взносов)
Отметим, что взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний нужно начислять на выплаты в пользу всех иностранцев: постоянно, временно проживающих и временно пребывающих в России.
– Если у компании есть переплата по взносам в ФСС России, можно ли ее зачесть в счет будущих платежей?
– Переплату по взносам на обязательное социальное страхование можно зачесть в счет предстоящих платежей по взносам или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам.
Территориальный орган фонда обязан произвести зачет суммы взносов в течение 10 дней с момента подачи заявления о зачете (если компания-страхователь самостоятельно обнаружила переплату), обнаружения переплаты специалистами фонда или подписания акта сверки.
У компании есть и другой вариант: вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов на свой расчетный счет.
– А если фонд нарушил сроки возврата или зачета, будут ли начислены проценты в пользу компании на сумму излишне уплаченных взносов?
– Да, в пользу компании будут начислены проценты. Однако для несвоевременного зачета такое правило не действует. Начисление процентов за задержку зачета переплаты по страховым взносам в ФСС законодательством не предусмотрено.
– Можно ли проценты за задержку возврата зачесть в счет будущих платежей по страховым взносам?
– Нет, это не предусмотрено законодательством. Проценты за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в ФСС России компания может получить только на свой расчетный счет.
– Если у сотрудника двойное гражданство – российское и иностранного государства, как в таком случае быть со страховыми взносами в ФСС России?
– Если сотрудник имеет двойное гражданство (одно из них российское), взносы на выплаты в его пользу нужно начислять по общим правилам. При этом человек должен работать в российской организации, и трудовой договор должен быть заключен с ним как с гражданином России.
НА ЗАМЕТКУ
Наличие у сотрудника второго гражданства не влияет на начисление взносов
Пониженный тариф по взносам
– Чтобы применять пониженный тариф страховых взносов, IT-компания должна иметь госаккредитацию, выручку от IT-деятельности не менее 90% и среднесписочную численность не менее 30 человек. Если такая компания получила документ о госаккредитации в середине года, с какого момента она может применять пониженный тариф?
– Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой экономической зоны), вправе применять пониженный тариф (в 2012 году – 2%), при выполнении ими следующих условий:
– организацией получен документ о государственной аккредитации в области информационных технологий;
– доля доходов от разработки и реализации именно разработанных ими программ для ЭВМ составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за установленный период;
– средняя численность работников за установленный период должна составлять не менее 30 человек.
То есть начать применять пониженный тариф можно с момента, когда получен документ о государственной аккредитации. В нашем случае компания имеет право на пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором получен данный документ.
– Нужно ли в такой ситуации пересчитывать взносы с начала года?
– Нет, не нужно.
В предшествующих месяцах (с начала года до месяца, в котором была получена государственная аккредитация) у компании не было права на применение пониженного тарифа, так как необходимые условия не выполнялись.
Пересчитывать суммы начисленных взносов с начала года нужно только в том случае, если по итогам отчетного периода не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, а также в случае лишения госаккредитации.
– Компания применяет УСН и занимается льготируемым видом деятельности.
При этом в организации работают инвалиды, с выплат которым взносы можно платить также по пониженным тарифам, но уже по другим, которые предназначены специально для инвалидов.
Какой из тарифов применять к выплатам работникам-инвалидам: пониженный «упрощенный» (как по всем другим работникам работодателя-»упрощенца») или пониженный «инвалидный»?
– В соответствии с разъяснениями Минздравсоцразвития РФ от 18 марта 2011 г. № 871-19, если компания имеет право применять пониженный тариф при расчете страховых взносов с выплат всем своим работникам, она может применить его и при расчете взносов с выплат работникам-инвалидам.
– Могут ли туристические фирмы на УСН применять в 2012 году пониженный тариф страховых взносов?
– Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.
В соответствии с подпунктом «щ» пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ в указанный перечень включена и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63), включающая деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3).
Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3), страховые взносы уплачиваются по пониженному тарифу при условии соблюдения доли доходности по данному виду деятельности.
Сдача отчетности
– Каковы особенности сдачи отчетности в ФСС для компаний, которые имеют обособленные подразделения?
– Обособленное подразделение сдает отчетность в ФСС России по месту своего нахождения, если самостоятельно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них, имеет свой расчетный счет и баланс. Если данные условия не выполняются, обособленное подразделение не отчитывается в ФСС России, это делает головная организация.
– Нужно ли подавать уточненный расчет 4-ФСС, если компания сделала перерасчет выплат работникам за предыдущие отчетные периоды?
– Если выплаты, которые пересчитывались, относятся к предыдущим отчетным периодам, корректировочную форму-4 ФСС подавать не нужно. Суммы взносов, полученные при пересчете выплат, нужно включить в базу и отразить в отчетности по взносам за текущий период.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
При пересчете выплат за прошлые периоды сдавать уточненный расчет не нужно
– С 2012 года введен новый штраф за нарушение порядка сдачи отчетности по страховым взносам в электронном виде. Поясните, пожалуйста, за что могут поплатиться компании?
– Если среднесписочная численность компании за предыдущий год больше 50 человек, отчетность в ФСС России можно сдавать только в электронном виде. Если компания нарушила это правило и представила отчетность по взносам на бумажном носителе, штраф составит 200 рублей.
– Будет ли оштрафована компания, если она сдала расчет-4 ФСС за I квартал 2012 года по старой форме?
– Да, будет. Расчет-4 ФСС нужно сдавать по действующей форме. Во время отчетной кампании за I квартал 2012 года действующей является новая форма, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н.
Если компания отчиталась по старой форме, это считается нарушением законодательства об обязательном страховании.
За непредоставление расчета 4-ФСС в срок компании придется заплатить штраф. Напомним, что компании будут начислены сразу два штрафа, так как расчет содержит в себе данные по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний.
Журнал «Налоговые известия Республики Татарстан», 2012, №12 (июнь)
Источник: https://nalog-iz.ru/na-summu-neprinyatogo-k-zachetu-posobiya-nuzhno-na
Если ФСС задолжал страхователю
Страхователь должен в первую очередь составить заявление.
Заявление должно содержать:
- наименование и адрес страхователя — юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя — физического лица;
- регистрационный номер страхователя;
- сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения (лучше всего детализированную по видам пособий, чтобы конкретные расходы были видны и страхователю, и фонду).
Унифицированная форма заявления на возмещение расходов не утверждена фондом.
Некоторые региональные отделения ФСС РФ разработали собственный образец. Как правило, он выложен на сайте отделения. А тот, кто не обнаружил образец заявления на сайте своего отделения фонда, может составить его в произвольной форме, например так, как показано на образце 1 ниже.
Вы можете скачать бесплатно образец заявления организации в ФСС на возмещение расходов в сервисе онлайн поддержки “Моё дело” получив бесплатный доступ по ссылке. В сервисе представлены более 5-ти тысяч бланков, составленных в соответствии с требованиями законодательства РФ.
К заявлению страхователь должен приложить расчет по форме-4 ФСС, подтверждающий расходы на выплату страхового обеспечения.
Расчет можно составлять не только на конец отчетного периода, но и по состоянию на конец месяца возникновения расходов, то есть промежуточный расчет с начала года и по любой месяц.
Перечень дополнительных документов, которые фонд может затребовать у страхователя при рассмотрении заявления, зависит от вида пособия.
Срок возмещения средств отделением фонда
По общему правилу перечислить страхователю деньги, потраченные на выплату пособий, отделение ФСС РФ должно в течение 10 календарных дней с даты представления последним необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Но если у фонда возникнут сомнения, то ФСС РФ проведет проверку, которая может занять три месяца (ч. 2 ст. 34 и ч. 11 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Санкций за просрочку возмещения законодательство не предусматривает.
Если ваше отделение фонда тянет с возвратом денег, то жалуйтесь в ФСС РФ или обращайтесь в суд.
Образец 1. Заявление о возмещении средств из ФСС РФ
|
Вид пособия |
Документ* |
|
По временной нетрудоспособности |
Листок нетрудоспособности |
|
По беременности и родам |
Листок нетрудоспособности, заявление на отпуск по беременности и родам, приказ |
|
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности |
Справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель) |
|
Единовременное пособие при рождении ребенка |
Справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС**, справка с места работы другого родителя о неполучении пособия |
|
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком |
Документы, предусмотренные частями 6 и 7 статьи 13 Закона № 255-ФЗ |
|
Социальное пособие на погребение |
Справка о смерти, выданная органами ЗАГС |
* Кроме представленных в табл. 2 документов, фонд может затребовать также копии трудовых договоров, паспортов работников, на которых организация-страхователь получает возмещение ( ст. 4.6 и Закона № 255-ФЗ).
** В случае рождения ребенка за пределами РФ — легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык.
Сумма возмещения не доход
Суммы, полученные из ФСС РФ на возмещение расходов на выплату соцстраховских пособий, не являются доходом для целей налогообложения прибыли (ст. 41 НК РФ).
Ситуация вторая — долг ФСС образовался из-за переплаты страховых взносов
Рассмотрим другой случай. Бухгалтер при уплате страховых взносов ошибся в реквизитах, неумышленно перепутал цифры. Обнаружив ошибку, произвел еще одну уплату страховых взносов и уплату пеней за этот период.
Написал в банк письмо на исправление реквизитов по первому платежу. Оба платежа в итоге дошли до адресата. В результате у страхователя образовалась переплата по взносам, а у ФСС РФ — задолженность перед страхователем.
В подобной ситуации фонд обязан сообщить плательщику страховых взносов о выявленном факте излишне уплаченных взносов в течение 10 дней с момента его обнаружения (ч. 6 ст. 4, ч. 3 ст. 26 и ч. 8ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Но на практике сообщения фонда лучше не дожидаться, а самим инициировать проведение сверки и получить документ, подтверждающий наличие переплаты (ч. 4 ст. 26 Закона № 212ФЗ). Результаты такой сверки расчетов оформляются актом по форме 21-ФСС РФ. На основании акта страхователь может принять решение о том, как с ней поступить:
- зачесть в счет будущих платежей страховых взносов;
- оформить возврат денег на расчетный счет.
О правилах зачета сумм страховых взносов мы рассказали выше. Они применяются и для случаев переплаты страховых взносов — зачесть их можно только в пределах расчетного периода (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Если же в текущем, 2013 году будет выявлена переплата прошлого, 2012 года, зачесть ее не удастся. В этой ситуации возможен только возврат переплаченных сумм.
бязательное условие возврата. Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов может быть произведен фондом только после погашения задолженности по пеням и штрафам, если таковая имеется (ч. 12 ст. 26 и ч. 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Срок возврата денег из ФСС РФ. Средства, необходимые страхователю для выплаты страхового обеспечения, территориальный орган ФСС РФ выделяет в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Порядок отражения полученных средств в отчетности. Полученные из ФСС РФ суммы организации нужно отразить по строке 7 графы 3 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС в периоде получения денег на расчетный счет (п. 6.8 Порядка заполнения формы-4 ФСС, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н).
Чтобы вернуть или зачесть сумму переплаты, страхователь должен направить в фонд соответствующее заявление. Как его заполнить, покажем на примере.
Пример
Страхователь (ООО «Ромашка») при перечислении взносов в ФСС РФ за январь 2013 года ошибся в реквизитах платежного поручения, указав КПП своего обособленного подразделения. В связи с обнаружившейся ошибкой бухгалтер повторно заплатил за этот период взносы в размере 500 руб. и соответствующие пени.
По итогам отчета за I квартал 2013 года переплата налога указана в расчете, представленном в фонд (форма-4 ФСС). Переплата зафиксирована в акте сверки расчетов (форма 21-ФСС РФ). Страхователь может попросить фонд вернуть переплату или зачесть ее в счет предстоящих платежей. Как нужно заполнить заявление в первом и во втором случаях?
Решение
Если страхователь решит зачесть излишне уплаченные в ФСС РФ суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по взносам, ему нужно подать в отделение ФСС РФ заявление по форме 22ФСС РФ.
Вы можете скачать бесплатно и заполнить без ошибок форму 22-ФСС в интернет-бухгалтерии “Моё дело”, предварительно зарегистрировавшись по ссылке. Все бланки, представленные на сервисе, регулярно обновляются и соответствуют требованиями законодательства РФ.
Если страхователь решит вернуть излишне уплаченные в ФСС РФ суммы страховых взносов, ему нужно подать в отделение ФСС РФ заявление по форме 23-ФСС РФ (образец приведен на с. 49).
Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Образец 2. Образец заполнения заявления о зачете по форме 22-ФСС РФ
Образец 3. Образец заполнения заявления о возврате по форме 23-ФСС РФ
И.А. Тушева — старший научный редактор журнала «»
Источник: https://delovoymir.biz/esli-fss-zadolzhal-strahovatelyu.html
Загрузка...
