Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)? — все о налогах

Задолженность покупателей погашена: счет проводка, отражена за продукцию, основные средства, оказанные услуги

Любой бизнес строится на товарно-денежных отношениях, будь это физически ощутимый товар или какая-либо услуга. Ведение бухгалтерского учета является неотъемлемой частью жизни любой организации.

Если компания занимается продажей какой-либо продукции, то в тот момент, когда происходит ее передача, право собственности так же переходит к покупателю. В этот момент необходимо оформить проводку по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями».

Как это сделать и с какой целью – разберем подробнее.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Отражение задолженности

Для начала необходимо разобраться в том, что существует два вида задолженности: дебиторская и кредиторская.

Дебиторская возникает при условии, что продукция передана покупателю, но факт оплаты еще не осуществлен, т.е. предприятие-покупатель является должником перед предприятием-продавцом. Компании-должники в таком случае называются дебиторами.

Кредиторская задолженность образуется в ситуации, когда у данной организации возникают долги перед другими лицами – кредиторами.

Сегодня рассмотрим возможности отражения задолженности в учете.

Покупателем считается определенное лицо, которое приобретает любые материальные ценности или услуги. Не завися от того, кто будет являться покупателем и с кем будет проводиться сделка, требуется вести бухгалтерский учет. Для этого необходимо воспользоваться счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Цена реализуемых товаров указывается с учетом НДС.

Счете 62 создан для учета как активов, так и пассивов организации. Так же организация может открыть следующие субсчета:

1. Первый необходим для принятия к учету расчетов в общих случаях.
2. Второй используется при расчете с помощью аванса.
3. Третий – для учета получения векселей.

Средства, вырученные от продажи товара или услуги, считаются доходами от стандартного вида деятельности, поэтому дебет счета 62 корреспондируем с кредитом счета 90 «Продажи».

Но и здесь есть свои нюансы: если продажа не фигурирует в качестве основной деятельностью организации, то необходимо провести полученные средства по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

С указанной при продаже стоимости необходимо высчитать НДС и заплатить его. Как же отражена задолженность покупателя (проводка)?

Фирма отражает отгрузку товара: Дебет 62 Кредит 90.1 или Кредит 91.1. В этот момент возникает задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

Например, запись может выглядеть следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражение задолженности за полученный товар;

Или:

Дебет 62 Кредит 91-1 – указываем выручку от реализации.

Если же были выполнены определенные услуги, то необходимо выполнить следующую запись:

Дебет 62 Кредит 90-1 (или 91-1) – отражена задолженность заказчика за выполненные работы или оказанные услуги.

Погашение задолженности

Когда по договору одна сторона уже оказала услугу или передала товар, то следует ожидать, что в скором времени произойдет оплата задолженности. В случае погашения долга необходимо снова обратиться к счету 62, но уже иным образом.

Кредит счета 62 будет отражать оплату от контрагента. С кредитом счета 62 чаще всего нужно использовать дебет счетов 50, 51, 52, 55. По данным счетам проводится учет денежных средств.

Следовательно, проводка погашения задолженности покупателей будет осуществляться так:

Дебет 50 Кредит 62 – поступление оплаты.

В данной строке указывается, что погашена задолженность покупателей, деньги переведены на счет продавца, проводка оформлена верно.

Иногда требуется учитывать не только фактический расчет после передачи прав собственности, но и такие виды расчетов, как аванс или вексель.

Учет авансов

Авансовый платеж – это платеж, внесенный за приобретаемый товар до момента его фактического получения.

Получение авансового платежа проводится так (Дб – Дебет, Кр – Кредит):

Дб 51 Кр 62-2 – Внесение аванса (с учетом НДС).

Для осуществления уплаты налога нужно воспользоваться счетом 76 с открытым субсчетом «НДС с авансов». Проводится следующим образом:

Дб 76/НДС с авансов Кр 68 – Исчисление налога с авансового расчета

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Проводим передачу продукции:

Дб 62-1 Кр 90-1 – отражение фактической выручки от реализации товара.

Необходимо произвести начисление НДС по переданному клиенту товару:

Дб90-3 Кр 62-1 – Начисление НДС

Учитываем полученные ранее средства:

Дб 62-2 Кр 62-1 – Учет аванса для погашения задолженности

Учитываем НДС:

Дб 68 Кр 76/НДС с авансов – Принятие к вычету НДС с товара, который был оплачен с помощью аванса.

Учет полученных векселей

Не всегда расчеты между организациями происходят только напрямую денежными суммами. Зачастую используются векселя.

Вексель – это долговая ценная бумага, которая оформлена по установленной форме. Векселя существуют различных видов, но в данном примере нас будет интересовать простой вексель, по которому векселедатель без особых условий обязуется выплатить векселедержателю указанную сумму. При использовании такого векселя участвуют всего две стороны: тот, кому должны, и тот, кто должен.

Для учета векселей необходимо открыть субсчет 3 – «Полученный вексель». После фактической продажи продукции происходит погашение ранее полученного векселя. В общем проводка имеет следующий вид:

Дб 62 Кр 90.1 – выручка, учитываемая от реализации товара.

Дб 90-3 Кр 68/НДС – Исчисление налога с проданной продукции.

Дб 62-3 Кр 62-1 – Учет векселя.

Дб 51 Кр 62-3 – Погашение полученного ранее векселя.

Задолженность покупателей за реализованные ими основные средства

Основными средствами любой организации принято считать часть имущества, которое используется в качестве средства труда при произведении каких-либо товаров или услуг, а так же при управлении компанией, но не менее 12 месяцев.

К таким средствам можно отнести:

•  строения и здания;
•  силовое оборудование;
•  компьютеры;
•  транспортные средства;
•  инструменты, хозяйственный инвентарь и так далее.

Какой записью на счетах отражается задолженность покупателей за проданные им основные средства?

В случае, когда задолженность на остаточную стоимость, т.е. из балансовой стоимости произведен вычет накопленной амортизации, то проводка будет следующая:

Дб 91 Кр 01 – отражение задолженности покупателей за продажу основных средств.

Если необходимо указать на полную сумму доходов, то делаем уже знакомую проводку Дб 62 Кр 91.

Заключение

Таким образом, отражение задолженностей покупателей не представляет особой сложности. Самое главное — внимательность и аккуратность при совершении проводок, т.к. неверные действия могут в дальнейшем негативно повлиять на всю процедуру ведения бухгалтерского учета.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/pogashenie-provodka.html

Тест для проверки знаний темы «Бухгалтерские проводки», страница 3

а) начислены дивиденды собственникам, состоящим в штате организации;

б) удержано из заработка материально ответственного лица возмещение за материальный ущерб, причиненный работодателю;

в) начислена премия работникам по итогам работы за год.

40.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 20 «Основное производство» – кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

а) подотчетным лицом приобретены основные материалы;

б) выданы деньги работнику под отчет на командировочные расходы;

в) работник отчитался за командировочные расходы;

г) списываются на себестоимость расходы, за которые работник не смог отчитаться.

41.  Что означает запись: дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»?

а) возмещение НДС из бюджета;

б) начисление НДС к уплате в бюджет;

в) вычет НДС за счет сумм, уплаченных поставщикам.

42.  Что означает запись: дебет счета 20 «Основное производство» — кредит счета 10 «Материалы»?

а) оприходованы материалы собственного производства;

б) отгружены материалы покупателю;

в) списаны материалы на себестоимость продукции (работ, услуг).

43.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»?

а) погашена задолженность по налогам (сборам) за счет учредителя;

б) начислены дивиденды учредителям;

в) удержан с доходов учредителя НДФЛ (налог на прибыль).

44.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 23 «Вспомогательные производства» – кредит счета 10 «Материалы»?

а) оприходованы материалы вспомогательных производств;

б) списаны материалы на расходы вспомогательных производств;

в) списаны материалы на ремонт строительных машин и оборудования.

45.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 50 «Касса» – кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

а) оприходованы излишки денег в кассе, выявленные при инвентаризации;

б) отправлен денежный перевод работнику, находящемуся в заграничной командировке;

в) поступление денег в кассу от подотчетных лиц;

в) сдана наличная выручка инкассаторам банка для зачисления на расчетный счет.

46.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 50 «Касса» — кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

а) выданы деньги под отчет на командировочные расходы;

б) выявлена недостача денег при инвентаризации кассы;

в) выданы деньги кассиру для сдачи выручки в банк;

в) поступили деньги в кассу от подотчетных лиц.

47.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 76 «Расчета с разными дебиторами и кредиторами» — кредит счета 50 «Касса»?

а) выплатили из кассы дивиденды учредителям;

б) выплатили из кассы ранее депонированную зарплату работникам;

в) выявили недостачу денег при инвентаризации кассы.

48.  Что означает бухгалтерская запись: дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — кредит счета 51 «Расчетные счета»?

а) перечисление денег покупателям за отгруженную им продукцию;

б) получение денег от покупателей за отгруженную им продукцию;

в) возврат авансов полученных от покупателей по аннулированным заказам.

49.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 70 «Расчеты по оплате труда» — кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»?

а) начислен налог на имущество физических лиц;

б) удержано из заработной платы работника задолженность по налогам и сборам по требованию налоговых органов;

в) удержано из оплаты труда работников НДФЛ.

50.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 28 «Брак в производстве» — кредит счета 70 «Расчеты по оплате труда»?

а) удержано из заработка работника за брак;

б) начислена заработная плата работникам, изготовившим бракованную продукцию;

в) начислена заработная плата работникам за исправление брака.

51.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — кредит счета 50 «Касса»?

а) поступление денег в кассу от подотчетных лиц;

б) выявлена недостача денег в кассе при инвентаризации;

в) отправлен денежный перевод работнику, находящемуся в командировке;

г) выданы деньги под отчет на хозяйственные расходы.

52.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 01 «Основные средства» — кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»?

а) подписан акт ввода в эксплуатацию отдельного объекта основных средств;

б) списаны основные средства, пришедшие в негодность в результате износа;

в) подписан акт приемки выполненных строительных работ на объекте капитального строительства (форма КС-2).

53.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 01 «Основные средства» — кредит счета 08 «Вложения о внеоборотные активы»?

а) приняты к учету основные средства по первоначальной стоимости;

б) списаны основные средства на строительство производственного объекта;

в) приобретен объект основных средств.

54.  Каков смысл бухгалтерской записи: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?

а) поставщик выдал деньги работнику под отчет на оплату транспортных услуг;

б) поставщик вернул деньги подотчетному лицу за материалы, утерянные в пути;

Источник: https://vunivere.ru/work12776/page3

Бухгалтерский учет: 50 счет «Касса»

Сч. 50 «Касса» широко применяется компаниями для отображения всех движений наличных денежных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.

50 счет в бухгалтерском учете – это собирательное обобщение информации обо всех производимых взаиморасчетах с контрагентами наличностью. Здесь содержаться сведения о поступлениях и расходовании денежных средств по операциям в российских рублях или иностранной валюте (при осуществлении внешнеэкономической деятельности), такие, как:

1. Взаиморасчеты с контрагентами-поставщиками;
2. Взаиморасчеты с покупателями;
3. Оплата труда сотрудников, расчеты с подотчетными лицами;
4. Погашение кредитов и займов;
5. Оплата налогов и взносов в бюджет и т.д.

К сч.50 могут открываться следующие основные субсчета:

1. 50.01 — отображает полную информацию обо всех взаиморасчетах, осуществляемых наличными средствами с использованием основной кассы компании.
2. 50.

   02 «Операционная касса» — отображает сведения о движении наличных денежных средств в операционных кассах, которые установлены обособленно от основной кассы компании (например, в магазинах).

3. 50.

   03 «Денежные документы»: здесь содержится информация об имеющихся оплаченных марках, путевках, билетах и иных денежных документах.

   Внимание! Отображение документов по субсчету осуществляется в сумме фактических затрат.

4. 50.04 «Валютная касса»: субсчет предназначен для выполнения условий действующего законодательства РФ об обособленном учете взаиморасчетов в иностранной валюте.

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается поступление наличности в организацию (оплата покупателей, возврат поставщиков и т.д.), по кредиту – расходование имеющихся средств компании (расчеты по оплате труда сотрудников, оплата за приобретаемые ТМЦ, возвраты покупателям и т.д.).

При осуществлении наличных взаиморасчетов в компании должен быть установлен лимит остатка кассы (исключение – ИП и фирмы, относящиеся к малому предпринимательству). Выручка сверх пределов передается в банк для зачисления на расчетный счет лично или через инкассацию. Исключение – дни расчетов по заработной плате сотрудников.

Внимание! При отсутствии установленного лимита он автоматически принимает нулевое значение, весь остаток по кассе должен передаваться в банк ежедневно.

Аналитический мониторинг

Мониторинг операций по счету проводится на основании статей затрат, что, в свою очередь, позволяет оперативно определить направления учетной политики для минимизации расходов и максимизации прибыли.

Внимание! Анализ движений по 50 сч. должен происходить одновременно с мониторингом сч.51 в части взносов наличности на расчетный счет сверх установленных лимитов.

Нормативная база

Использование сч. 50 для отображения операций с наличными денежными средствами осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/50-schet/

Бухгалтерские проводки для отражения расчетов с персоналом

Ошибочная выдача заработной платы сотрудникам, выдача кредитов и удержание процентов из зарплаты, возврат больничных в кассу. Как отразить эти и другие операции в бухгалтерском учете? Примеры проводок — в этой статье.

Итак, рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете различные ситуации.

Излишне выданная заработная плата. Счет 73 проводки

Иногда работодатель начисляет зарплату и удерживает с нее НДФЛ, но сумму за вычетом налога по ошибке перечисляет работнику дважды. В этом случае надо показать излишне выданную сумму в бухгалтерском учете. Для этого можно использовать счета 73 и 76.

Для учета зарплаты используют счет 70. При начислении и выдаче надо сделать бухгалтерские проводки:

Ошибочно выплаченную сумму необходимо отразить, даже если ее сразу вернули в кассу. Ведь деньги списаны со счета организации. А значит, надо показать эти операции (ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Для ошибочно выплаченной суммы подойдет счет 73 или 76.

Бухгалтерские проводки следующие:

Выдача сотруднику процентного займа. Счет 73 или 58 проводки

Допустим, работнику выдан заем под 5 % годовых. Проценты ежемесячно удерживаются из его дохода. В таком случае отразить выданный заем можно на счете 58 или 73.

По общему правилу выданные под проценты займы учитываются на счете 58 (Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). А проценты — по дебету 76 и кредиту 91.

Расчеты с сотрудником, которые не связаны с зарплатой или выдачей денег под отчет, отражаются на счете 73.

Как правило, когда работодатель выдает заем работнику под небольшой процент, у него нет цели получить доход. Поэтому показать выданный заем и начислить проценты можно на счете 73. К нему стоит открыть субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Надо сделать проводки:

Организация вправе сама выбрать, как учитывать займы персоналу. Порядок следует закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).

Удержание долга из заработной платы. Счет 76 проводки

Директор купил автомобиль и написал заявление, согласно которому организация удерживает и перечисляет из его дохода деньги в банк на погашение долга. 

Удержание займа надо отразить на счете 76. НДФЛ нужно удержать в обычном порядке и заплатить в тот же день, когда перечислены деньги в банк.

Бухгалтерские проводки:

Перерасчет отпускных. Счет 70 проводки

Если сотрудник заболел во время отпуска и решил перенести неиспользованные дни на другой период, то отпускные надо пересчитать. Основанием для пересчета будут бюллетень, подтверждающий количество дней болезни, а также заявление от работника о переносе части отпуска (ст. 124 ТК РФ).

Если возникает переплата по отпускным, НДФЛ и взносы с нее надо восстановить. Переплату сотрудник может добровольно вернуть или компания зачитывает ее в будущие выплаты.

Бухгалтерские проводки следующие:

Возврат больничных в кассу. Счет 70 проводки

Допустим, сотрудник принес листок нетрудоспособности, а работодатель его оплатил. Но позже выяснилось, что больничный поддельный, работник вернул деньги в кассу.

В бухучете надо сторнировать начисленное пособие и показать возврат денег.

Первые три дня больничного оплачивает компания, а остальные — ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Когда выяснилось, что работник не имел права на пособия, надо сторнировать начисленную сумму. Задолженность сотрудника отражают на счете 73. А когда он возвращает деньги, надо показать поступление в кассу.

Кроме того, необходимо сторнировать проводки по удержанному НДФЛ. В кассу возвращены только фактически полученные деньги, то есть за вычетом налога. Значит, возникнет переплата по НДФЛ. На эту сумму вы вправе уменьшить будущий платеж.

Проводки:

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск. Счет 69 проводки

Компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении, можно списать из резерва на отпуска.

Специальных правил нет. Компания создает резерв и списывает за счет него обязательства перед сотрудником (п. 21 ПБУ 8/2010). При этом не важно, уходит работник в отпуск или получает компенсацию отпускных.

Поэтому выплаты при увольнении надо отразить по дебету счета 96 «Оценочные обязательства» и кредиту 70, а взносы — по кредиту счета 69.

Выплаты подрядчикам. Счет 60 проводки

Некоторые организации используют счет 70 для вознаграждений подрядчикам. Это рискованно. Нельзя заменять трудовой договор гражданско-правовым (ст. 15 ТК РФ). За нарушение возможен штраф на компанию до 100 тыс. рублей (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ).

На проверке ФСС может переквалифицировать договор и доначислить взносы. Договор считается трудовым, если сотрудник получает фиксированную ежемесячную оплату, которая не зависит от объема работ и т. д.

Если вознаграждение отражено на счете 70, проверяющие будут искать в договоре и кадровых документах признаки трудовых отношений.

А в суде способ учета станет дополнительным аргументом в пользу фонда (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.12.2015 № Ф01-5326/2015).

Чтобы избежать рисков, вознаграждения подрядчикам надо отражать на счете 60 или 76.

Возврат стоимости билета. Счет 50 проводки

Если, например, организация оплатила корпоративной картой билет на самолет для командированного, но поездка была отменена, деньги за билет авиакомпания вернет на карту. При этом перевозчик может вернуть не всю сумму, удержав штраф. В учете надо показать возврат денег на карту, а также неустойку.

Деньги на корпоративной карте не принадлежат работнику. Их учитывают на счете 55. Но, если работник снимет наличные или расплатится картой, он должен составить авансовый отчет.

Билет является денежным документом, поэтому его надо учитывать на субсчете «Денежные документы» к счету 50 (Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Если приобретается электронный билет, его стоит распечатать и хранить в кассе.

В бухгалтерском учете делают проводки:

Неустойку надо учесть в прочих расходах (п. 11, 14.2 ПБУ 10/99). На карту контрагент вернет стоимость билета за вычетом неустойки.

В учете делают записи:

Оплата мобильной связи сотрудникам. Счет 73 проводки

Например, компания оплачивает сотрудникам безлимитную сотовую связь. Некоторые из них пользуются дополнительными услугами, которые не входят в пакет. Стоимость услуг на основании заявлений работников удерживается из их зарплаты. А мобильный оператор выставляет документы на всю сумму.

Дополнительные услуги сотового оператора — по дебету счета 73.

Оплата сотовой связи — это расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Но отнести к расходам надо не всю стоимость услуг, а только ту часть, которую не будут возмещать работники.

Всю задолженность перед оператором связи надо показать по кредиту 60. При этом стоимость услуг безлимитной связи, которые входят в пакет, надо списать на счета учета затрат. А стоимость дополнительных услуг, которую возмещают сотрудники, можно отнести на счет 73. На основании детализации по услугам и счета-фактуры надо сделать записи:

Возмещение расходов на рекламу. Счет 73 проводки

Если работник оплатил со своего мобильного телефона услугу, которую контрагент оказал компании, деньги сотруднику заранее не выдаются. Значит, после оплаты у компании возникает задолженность перед работником.

Чтобы подтвердить факт оплаты, надо взять у сотрудника заявление на возмещение расходов и детализацию с телефона.

В бухгалтерском учете расчеты по прочим операциям отражают на счете 73.

В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:

План счетов бухгалтерского учета: инструкция по применению >>

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/50966-buhgalterskie-provodki-dlya-otrajeniya-raschetov-s-personalom

Учет операций по кассе предприятия

7 апреля 2014      Учет денежных средств

Все наличные денежные расчеты организации отражаются на специальном счете 50 «Касса». А каждое действие с денежными средствами называется кассовой операцией.

В статье подробнее остановимся на особенностях учета кассовых операций на предприятии и у ИП, рассмотрим 50 счет бухгалтерского учета, проводку по счету 50, отражающие основные операции по кассе, документальное оформление кассовых операций.

К слову сказать, учет безналичных расчетов ведется на счете 51, подробнее об особенностях учета безналичных средств читайте здесь.

Основной документ, регламентирующий все кассовые операции, это Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.10.11 №373-П. Также с этого года выходит Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юр. лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами предпринимательства».

Правила ведения кассовых операций

Согласно данному положению, для кассы не обязательно иметь отдельную комнату, достаточно выделить некоторую площадь в помещении. В небольших организациях, где операций с наличность мало, специальное место, как правило, не оборудуют. В противном случае для кассы нужно отводить специальное помещение с железной дверью, тревожной кнопкой и маленьким окошком.

Все наличные денежные средства и иные материальные ценности, числящиеся в кассе, должны храниться в сейфе. Ключ от него находится только у кассира, а дубликат в запечатанном конверте хранится в сейфе руководителя организации.

В сейфе кассы не должно находиться посторонних ценностей. В случае инвентаризации все найденные излишки приходуют в доход организации. А вот недостачи взыскиваются с кассира, если иное виновное лицо не установлено.

Кассир отвечает за вверенные ему ценности. Для этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Уголовной ответственности за ненадлежащее ведение кассовых операций и недостачу не предусмотрено. Но к виновному лицу могут быть применены различные взыскания:

• удержания из заработной платы выявленных недостач;
• выговор;
• увольнение по статье ТК РФ.

Сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе, имеет определенным лимит. Как рассчитывается лимит остатка кассы, читайте здесь. В течение дня разрешается превышать установленный лимит, но к концу рабочего дня, если превышение имеет место, то всю сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.

Но бывают ситуации, когда нет возможности отвезти деньги. В этом случае прибегают к небольшой хитрости: всю сверх лимитную сумму оформляют в подотчет, как правило, на руководителя или главного бухгалтера, а утром следующего дня она возвращается как неиспользованная подотчетная сумма.

Также разрешается превышение лимита в дни выдачи заработной платы. Но в настоящее время это встречается редко, поскольку все перечисления производятся безналичным способом сразу на зарплатные карты.

Каждая операция выдачи средств должна осуществляться с письменного распоряжения руководителя либо по предоставленной ведомости.

Оформление документов по кассовым операциям

Любое оприходование или расходование денежных средств должно быть документально подтверждено приходным (ПКО) или расходным (РКО) кассовым орденом. При этом каждая операция находит отражение записью в кассовой книге, а ПКО и РКО учитываются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В расходном кассовом ордере обязательно должна быть указана прописью сумма к получению, дата и роспись получателя. При оформлении приходного кассового ордера кассир обязательно должен выдать квитанцию со своей росписью и печатью организации.

Передача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет осуществляется на основании объявления на взнос наличными. В свою очередь, для получения наличных денег с расчетного счета оформляется денежный чек.

Оформляя кассовые документы, нужно помнить о том, что никаких исправлений и ошибок эти документы не терпят. Поэтому при указании неверных данных необходимо оформлять новый бланк кассового документа.

Бухгалтерский учет — проводки по кассовым операциям

Как уже выше было сказано, для учета наличных денежных средств используется счет 50 «Касса». Счет 50 в бухгалтерском учете – активный, на нем происходит учет активов — наличных денежных средств, это значит, по дебету отражаются поступления наличных средств в кассу, по кредиту — выбытия наличности из кассы. Далее рассмотрим подробнее кассовые операции на примерах с проводками.

Расход наличных денежных средств

1 — выдача в подотчет

Выдача осуществляется на основании заявления, завизированного руководителем. В заявлении обязательно должны быть указаны сумма и ее назначение, а также в какой срок должен быть предоставлен отчет. Если он не указан, то отчет должен быть предоставлен в течении 3 дней. Перерасход также выдается только с распоряжения руководителя.

Для выдачи командировачных должен иметься приказ о направления лица в служебную командировку, а также распоряжение руководителя.

Для всех этих случае проводка будет одинаковая.

2 — сдача наличных денежных средств в банк.

Документы, на основании которых выполняется эта кассовая операция — выписка банка по расчетному счету, мемориальный ордер. Проводка по сдаче наличных в банк имеет вид:

Аналогично для валютного счета и специальных счетов в банках.

Об особенностях учета валютных операций на счете 52 читайте здесь.

Если денежные средства сданы в банк, но на расчетный счет не поступили, то оформляется проводка через сч. 57 «Переводы в пути». Проводки имеют вид:

3 — выдача заработной платы.

Зарплата выдается персоналу на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. Если имеется ведомость, по повторно расписываться в получении в РКО не нужно. Проводка по выдаче зарплаты персоналу имеет вид:

4 — выплата доходов от участия в организации лицам, не являющихся сотрудниками организации, проводка имеет вид Д76 К50.

5 — выплата депонированных сумм, чаще всего по ведомости. Для этой операции также выполняется проводка Д76 К50.

6 — выявлена недостача средств в кассе.

Д94 К50 — отражена недостача по кассе.

Приход наличных денежных средств

1 — получение средств с расчетного счета, проводка Д55 К51.

Обязательно прикладывается корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

2 — получение наличных денег от покупателей, проводка Д50 К62.

3 — возврат неиспользованной подотчетной суммы – Д50 К71.

4 — возврат излишне перечисленной заработной платы – Д50 К70.

5 — внесены взносы от учредителей в уставный капитал – Д50 К75/1.

Особенности учета кассовых операций для ИП

Согласно новому Указу для ИП с упрощенным налоговым учетом есть ряд послаблений в ведении кассы:

• на самих предпринимателей понятие «касса» не распространяется;
• отменен запрет о расходовании средств, поступивших в кассу, на личные нужды;
• можно не устанавливать лимит кассы;
• если ИП ведет налоговый учет по книге учета  доходов и расходов, то вести кассовую книгу не требуется;
• если кассовая книга не ведется, то ПКО и РКО можно не оформлять;
• все кассовые операции могут вестись кассиром, руководителем или самим индивидуальным предпринимателем.

При этом учета поступления выручки на ККМ никто не отменял, а следовательно журнал кассира-операциониста ИП продолжает вести.

Типовые проводки по счету 50 «Касса»:

Источник: https://buhs0.ru/uchet-operacij-po-kasse-predpriyatiya/

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет на команди­ровочные расходы, — 14 000 руб.;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подот­четными лицами»

— на сумму командировочных расходов, признанных в бухгал­терском учете, — 12 700 руб.;

Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму остатка денежных средств, возвращенных работни­ком в кассу организации, — 1300 руб.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ВАЛЮТЕ

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и опера­циям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересче­та иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции (п. 2 ст. 11 Закона о бух­галтерском учете).

Остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства (включая денежные документы), кратко­срочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолжен­ность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетно­сти в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, дейст­вующему на отчетную дату (п. 75 Положения по ведению бухгалтер­ского учета).

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые резуль­таты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с ва­лютных счетов организации (Инструкция по применению Плана сче­тов. Счет 52 «Валютные счета»).

Когда организация производит кассовые операции с иностран­ной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответ­ствующие субсчета для обособленного учета движения каждой на­личной иностранной валюты (Инструкция по применению Плана сче­тов. Счет 50 «Касса»).

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99).

Пример 8.5

Организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 1 000 долл. США. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 29 руб. за 1 долл. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 28 руб. за 1 долл. Комиссионное вознаграж­дение банку — 290 руб.

По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного сче­та для оплаты командировочных расходов. Курс доллара США на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу орга­низации — 28,2 руб. за 1 долл.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, направленных на покупку валю­ты, — 29 000 руб. (29 руб. х 1 000 долл. США);

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму комиссионного вознаграждения банку — 290 руб.;

Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 57 «Переводы в пути»

— на сумму рублевой оценки приобретенной валюты, зачислен­ной на валютный счет, — 28 000 руб. (28 руб. х 1 000 долл. США);

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 57 «Переводы в пути»

— отражена разница курсов — 1 000 руб. (29 000 руб. — 28 000 руб.);

Дебет 50 «Касса» Кредит 52 «Валютные счета»

— на сумму рублевой оценки иностранной валюты, зачисленной в кассу организации, — 28 200 руб. (28,2 руб. х 1 000 долл. США);

Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 91 «Прочие доходы и расхо­ды», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму курсовой разницы — 200 руб. [(28,2 руб. — 28 руб.) х 1 000 долл. США].

Пример 8.6

Снятые с валютного счета денежные средства в сумме 1 000 долл. США (см. пример 8.5) выданы подотчетному лицу на командиро­вочные расходы. Курс доллара США на момент выдачи их подот­четному лицу — 28,3 руб. Вся сумма израсходована на оплату ко­мандировочных расходов. На момент утверждения представленного подотчетным лицом авансового отчета курс доллара США составля­ет — 28,5 руб. за 1 долл.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму рублевой оценки выданной подотчетному лицу ино­странной валюты — 28 300 руб. (28,3 руб. х 1 000 долл. США);

Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму курсовой разницы — 100 руб. (28 300 руб. — 28 200 руб.);

Дебет 20 «Основное производство»Кредит 71 «Расчеты с подот­четными лицами»

— на сумму командировочных расходов — 28 500 руб. (28,5 руб. х 1000 руб.);

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму курсовой разницы — 200 руб. (28 500 руб. — 28 300 руб.).

ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки госу­дарственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы учитываются на субсчете 50-3 «Де­нежные документы». Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отра­жается выдача денежных документов из кассы организации (Инст­рукция по применению Плана счетов. Счет 50 «Касса»).

Пример 8.7

Организация приобрела авиабилеты на сумму 7 000 руб. Авиаби­леты выданы работнику, направляемому в командировку. Стои­мость билетов включена в затраты в составе командировочных рас­ходов.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»

— перечислены денежные средства авиакомпании за авиабиле­ты — 7 000 руб.;

Дебет 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— оприходованы полученные от авиакомпании авиабилеты — 7 000 руб.;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»

— выданы авиабилеты командируемому работнику — 7 000 руб.;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подот­четными лицами»

— включена в затраты стоимость авиабилетов — 7 000 руб.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее предела­ми в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 55 «Специальные счета в банках»).

Аккредитивы

Движение средств, находящихся в аккредитивах, учитывается на субсчете 55-1 «Аккредитивы».

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по де­бету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по кратко­срочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 55 «Специальные счета в банках»).

Пример 8.8

Согласно договору купли-продажи, заключенному с поставщи­ком, организация приобретает партию товара на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.). По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки — 295 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

выставление аккредитива:

Источник: https://megalektsii.ru/s25848t6.html