Налоговая декларация по водному налогу пример заполнения
Все пользователи водными ресурсами на основании положений налогового права, в частности гл. 25.2 НК РФ, должны перечислять в бюджет водный налог.
Налог относится к категории федеральных и требования его уплаты распространяются на всю территории страны.
Помимо того, что плательщики налога, имеющие как статус юридических, так и физических лиц должны осуществлять уплату бюджетного платежа, у них возникает необходимость составлять и сдавать в инспекцию ФНС декларацию по налогу.
Налоговый отчет призван продемонстрировать, насколько правомерно произведен расчет налога и идентична ли сумма налога, указанная в документе, фактически перечисленной в казну.
Форма декларации по водному налогу 2017 утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/497 от 09 ноября 2015г. Декларацию по водному налогу (пример заполнения 2017 и форма) доступна для скачивания по указанной ниже ссылке.
Водный налог: кто сдает декларацию
Отчитываться по указанному налогу обязаны все пользователи природных ресурсов данной категории. Соответственно, в роли плательщиков налога выступают:
- Компании, то есть юрлица;
- Граждане (физлица), в том числе индивидуальные предприниматели.
Декларация по водному налогу: сроки сдачи 2017
Налоговым правом установлено, что формировать и предоставлять отчетность по налогу необходимо в те же сроки, что указаны и для перечисления платежа в государственную казну. Налоговым периодом при исчислении налога выступает квартал.
Таким образом, все плательщики налога, как организации, так и предприниматели, должны сдавать отчет по результатам каждого квартала, а именно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответственно, сроки сдачи декларации по водному налогу в 2017 году установлены как 20.04., 20.07., 20.10.
Какие разделы включает налоговая декларация по водному налогу 2017
Декларация по водному налогу представляет собой утвержденный документ, который состоит из титульной страницы и двух разделов.
Раздел № 1 используется для раскрытия информации об исчисленном налоге, который плательщик должен перечислить в доходы федерального бюджета.
Раздел № 2 применяется для отражения сведений об исчислении расчетной базы по налогу, а также определении суммы бюджетного платежа. Второй раздел состоит из двух подразделов, каждый из которых должен быть заполнен в зависимости от того, осуществлялся ли компанией забор ресурсов или же нет.
Декларацию по водному налогу 2017 (бланк) можно скачать по ссылке:
Порядок заполнения декларации по водному налогу
Формирование декларации по водному налогу (образец заполнения будет рассмотрен ниже) в большинстве случаев не сопряжено с трудностями для бухгалтера. Рассмотрим, какие сведения необходимо внести в каждый лист налогового отчета.
- Титульный лист состоит из двух страниц. При этом необходимо отразить следующую информацию:
- ИНН и КПП плательщика;
- Наименование плательщика;
- Номер корректировки (в зависимости от того, сдается отчет в первый раз или это «уточненка», нужно указать порядковый номер);
- Год и период составления отчета;
- Код вида деятельности;
- Контактный телефон;
- Информация о лице, представляющем отчет в инспекцию, с указанием документа, подтверждающего полномочия, а также подпись и дата.
Если налоговый отчет сдает физлицо, которое не имеет статуса ИП, возникает необходимость внести сведения и во вторую страницу титульного листа. В ней отражаются сведения о самом гражданине, документе, удостоверяющем личность и прописке.
Самая важная для инспекторов информация отражается в первом и втором разделах отчета.
Налоговую декларацию по водному налогу (пример заполнения) можно скачать, пройдя по ссылке в конце статьи.
Раздел № 1 должен раскрыть для налоговиков сведения о каждом отдельном объекте налогообложения водным налогом с указанием КБК, ОКТМО и величины налога к уплате в бюджет. Для этого предназначены строки 010-030. Заполнять их в соответствии с налоговым правом необходимо для каждого объекта при наличии оснований.
При внесении сведений в третий раздел отчета плательщик налога отталкивается от того, какой именно вид деятельности он реализует на практике. Если пользователь ресурсов производит забор воды из водоемов, то ему необходимо заполнить первый подраздел второго раздела. В нем следует отразить следующую информацию:
- ОКТМО и КБК;
- Название водного объекта;
- Лицензия на использование данного вида ресурсов;
- Код водопользования;
- Общий V ресурсов, забор которых был осуществлен в течение периода;
- V воды, который не выступает как основание для исчисления налога;
- Код целей забора ресурсов;
- Определенный для плательщика предел на забор воды;
- Забор ресурсов в пределах применяемого ограничения;
- Забор ресурсов сверх применяемого ограничения;
- Расчетная ставка за пользование ресурсами в пределах предусмотренного ограничения;
- Расчетная ставка за пользование ресурсами сверх установленного ограничения;
- Показатель-дефлятор;
- Величина платежа в казну.
В той ситуации, когда операции с водными объектами не связаны с забором воды, плательщик должен внести данные во второй подраздел второго раздела отчета. В нем следует раскрыть информацию:
- ОКТМО и КБК;
- Название объекта природопользования;
- Информация о договоре и полученной лицензии на ведение деятельности;
- Код водопользования;
- S полученной для ведения деятельности водной территории;
- V полученной энергии;
- V сплавляемого сырья, то есть древесины);
- Расстояние, на которое осуществляется сплав
- Применяемая ставка;
- Показатель-дефлятор;
- Величина бюджетного платежа к перечислению.
Форму декларации по водному налогу 2017 скачать бесплатно ссылке.
Образец заполнения налоговой декларации по водному налогу доступен для скачивания по ссылке
Составление отчета за применение в деятельности водных ресурсов не вызывает значительных трудностей среди работников бухгалтерии. Важно учитывать изменения законодательства и использовать только актуальные формы бланков.
Источник: https://LawCount.ru/nalog/deklaratsiya-po-vodnomu-primer-zapolneniya/
Декларация по водному налогу
В нашем обзоре – самое важное, что необходимо знать про декларацию по водному налогу в 2017 году: форма, когда её сдавать, пример и правила заполнения, и др.
Кто сдаёт
Согласно общему правилу декларацию по водному налогу обязаны заполнять и сдавать те предприятия и коммерсанты, которых закон признаёт пользователями определенных водных ресурсов на основании полученной лицензии (ст. 333.8 НК РФ).
Вот, кто сдает декларацию по водному налогу:
- при взятии воды из поверхностных и подземных водных объектов;
- при заборе морских вод;
- при использовании определенной надводной акватории;
- в случае использования акватории поверхностных морских вод;
- предприятия гидроэнергетики;
- организации, занимающиеся сплавом дерева.
Также см. «Ставки водного налога в 2017 году: таблица».
Бланк
Действующий в 2017 году бланк налоговой декларации по водному налогу утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Её форма по КНД – 1151072.
Эту форму декларации применяют с отчетности за I квартал 2016 года.
Действующий бланк декларации по водному налогу в 2017 году включает следующие части:
- титульный лист;
- данные о физлице (не ИП);
- Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
- Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.
Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:
- 2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
- 2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).
С нашего сайта скачать бесплатно декларацию по водному налогу за 2017 год можно по следующей прямой ссылке:
«Бланк декларации по водному налогу».
Упомянутым приказом Налоговой службы России № ММВ-7-3/497 также закреплён электронный формат налоговой декларации по водному налогу за 2017 год.
Когда сдавать
Надо отметить, что срок сдачи декларации по водному налогу полностью совпадает со сроком его перечисления в казну (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). А именно: предприятия и предприниматели сдают её поквартально: не позже 20-го числа месяца, который идёт за соответствующим кварталом. То есть в 2017 году крайний день попадает на:
- 20 апреля;
- 20 июля;
- 20 октября;
- 22 января 2018 года (перенос с субботы – 20.01).
Таким образом, налоговый период по рассматриваемому федеральному налогу – это квартал. А сдают декларацию и уплачивают сам налог – по месту расположения водного объекта.
Правила заполнения
Общий порядок заполнения декларации по водному налогу регламентирует тот же документ, которым закреплен бланк этого отчёта – приказ ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497.
В случае заполнения декларации по водному налогу не лишним будет сопоставлять свои действия с контрольными соотношениями для отчетности по данному налогу. Они зафиксированы в письме Налоговой службы России от 07 сентября 2016 года № СД-4-3/16671.
Код водопользования
Один из ключевых реквизитов в декларации по водному налогу – код водопользования. В бланке декларации он встречается дважды:
- В подразделе 2.1 – строка 050.
- В подразделе 2.2 – строка 060.
Все значения этого кода приведены в Приложении № 4 к приказу ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Они представлены ниже в таблице:
| Код | Значение |
| 1. ЗАБОР ВОДЫ ИЗ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ | |
| 1.1. Забор воды из поверхностных водных объектов | |
| Северный экономический район | |
| 11011 | Волга |
| 11012 | Нева |
| 11013 | Печора |
| 11014 | Северная Двина |
| 11015 | Прочие реки и озера |
| Северо-Западный экономический район | |
| 11021 | Волга |
| 11022 | Западная Двина |
| 11023 | Нева |
| 11024 | Прочие реки и озера |
| Центральный экономический район | |
| 11031 | Волга |
| 11032 | Днепр |
| 11033 | Дон |
| 11034 | Западная Двина |
| 11035 | Нева |
| 11036 | Прочие реки и озера |
| Волго-Вятский экономический район | |
| 11041 | Волга |
| 11042 | Северная Двина |
| 11043 | Прочие реки и озера |
| Центрально-Черноземный экономический район | |
| 11051 | Днепр |
| 11052 | Дон |
| 11053 | Волга |
| 11054 | Прочие реки и озера |
| Поволжский экономический район | |
| 11061 | Волга |
| 11062 | Дон |
| 11063 | Прочие реки и озера |
| Северо-Кавказский экономический район | |
| 11071 | Дон |
| 11072 | Кубань |
| 11073 | Самур |
| 11074 | Сулак |
| 11075 | Терек |
| 11076 | Прочие реки и озера |
| Уральский экономический район | |
| 11081 | Волга |
| 11082 | Обь |
| 11083 | Урал |
| 11084 | Прочие реки и озера |
| Западно-Сибирский экономический район | |
| 11091 | Обь |
| 11092 | Прочие реки и озера |
| Восточно-Сибирский экономический район | |
| 11101 | Амур |
| 11102 | Енисей |
| 11103 | Лена |
| 11104 | Обь |
| 11105 | Озеро Байкал и его бассейн |
| 11106 | Прочие реки и озера |
| Дальневосточный экономический район | |
| 11111 | Амур |
| 11112 | Лена |
| 11113 | Прочие реки и озера |
| 11120 | Калининградская область |
| 11121 | Неман |
| 11122 | Прочие реки и озера |
| 1.2. Забор воды из подземных водных объектов | |
| Северный экономический район | |
| 12011 | Волга |
| 12012 | Нева |
| 12013 | Печора |
| 12014 | Северная Двина |
| 12015 | Прочие реки и озера |
| Северо-Западный экономический район | |
| 12021 | Волга |
| 12022 | Западная Двина |
| 12023 | Нева |
| 12024 | Прочие реки и озера |
| Центральный экономический район | |
| 12031 | Волга |
| 12032 | Днепр |
| 12033 | Дон |
| 12034 | Западная Двина |
| 12035 | Нева |
| 12036 | Прочие реки и озера |
| Волго-Вятский экономический район | |
| 12041 | Волга |
| 12042 | Северная Двина |
| 12043 | Прочие реки и озера |
| Центрально-Черноземный экономический район | |
| 12051 | Днепр |
| 12052 | Дон |
| 12053 | Волга |
| 12054 | Прочие реки и озера |
| Поволжский экономический район | |
| 12061 | Волга |
| 12062 | Дон |
| 12063 | Прочие реки и озера |
| Северо-Кавказский экономический район | |
| 12071 | Дон |
| 12072 | Кубань |
| 12073 | Самур |
| 12074 | Сулак |
| 12075 | Терек |
| 12076 | Прочие реки и озера |
| Уральский экономический район | |
| 12081 | Волга |
| 12082 | Обь |
| 12083 | Урал |
| 12084 | Прочие реки и озера |
| Западно-Сибирский экономический район | |
| 12091 | Обь |
| 12092 | Прочие реки и озера |
| Восточно-Сибирский экономический район | |
| 12101 | Амур |
| 12102 | Енисей |
| 12103 | Лена |
| 12104 | Обь |
| 12105 | Озеро Байкал и его бассейн |
| 12106 | Прочие реки и озера |
| Дальневосточный экономический район | |
| 12111 | Амур |
| 12112 | Лена |
| 12113 | Прочие реки и озера |
| Калининградская область | |
| 12121 | Неман |
| 12122 | Прочие реки и озера |
| 1.3. Забор воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод | |
| 13010 | Балтийское |
| 13020 | Белое |
| 13030 | Баренцево |
| 13040 | Азовское |
| 13050 | Черное |
| 13060 | Каспийское |
| 13070 | Карское |
| 13080 | Лаптевых |
| 13090 | Восточно-Сибирское |
| 13100 | Чукотское |
| 13110 | Берингово |
| 13120 | Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) |
| 13130 | Охотское |
| 13140 | Японское |
| 2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АКВАТОРИИ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ЛЕСОСПЛАВА В ПЛОТАХ И КОШЕЛЯХ | |
| 2.1. Использование акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях | |
| 21010 | Северный экономический район |
| 21020 | Северо-Западный экономический район |
| 21030 | Центральный экономический район |
| 21040 | Волго-Вятский экономический район |
| 21050 | Центрально-Черноземный экономический район |
| 21060 | Поволжский экономический район |
| 21070 | Северо-Кавказский экономический район |
| 21080 | Уральский экономический район |
| 21090 | Западно-Сибирский экономический район |
| 21100 | Восточно-Сибирский экономический район |
| 21110 | Дальневосточный экономический район |
| 21120 | Калининградская область |
| 2.2. Использование акватории водных объектов территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод | |
| 22010 | Балтийское |
| 22020 | Белое |
| 22030 | Баренцево |
| 22040 | Азовское |
| 22050 | Черное |
| 22060 | Каспийское |
| 22070 | Карское |
| 22080 | Лаптевых |
| 22090 | Восточно-Сибирское |
| 22100 | Чукотское |
| 22110 | Берингово |
| 22120 | Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) |
| 22130 | Охотское |
| 22140 | Японское |
| 3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ БЕЗ ЗАБОРА ВОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ГИДРОЭНЕРГЕТИКИ | |
| 30100 | Нева |
| 30200 | Неман |
| 30300 | Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер Ильмень |
| 30400 | Прочие реки бассейна Балтийского моря |
| 30500 | Северная Двина |
| 30600 | Прочие реки бассейна Белого моря |
| 30700 | Реки бассейна Баренцева моря |
| 30800 | Амур |
| 30900 | Волга |
| 31000 | Дон |
| 31100 | Енисей |
| 31200 | Кубань |
| 31300 | Лена |
| 31400 | Обь |
| 31500 | Сулак |
| 31600 | Терек |
| 31700 | Урал |
| 31800 | Бассейн озера Байкал и реки Ангара |
| 31900 | Реки бассейна Восточно-Сибирского моря |
| 32000 | Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей |
| 32100 | Прочие реки и озера |
| 4. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЛЕСОСПЛАВА В ПЛОТАХ И КОШЕЛЯХ | |
| 40100 | Нева |
| 40200 | Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень |
| 40300 | Прочие реки бассейна Балтийского моря |
| 40400 | Северная Двина |
| 40500 | Прочие реки бассейна Белого моря |
| 40600 | Печора |
| 40700 | Амур |
| 40800 | Волга |
| 40900 | Енисей |
| 41000 | Лена |
| 41100 | Обь |
| 41200 | Прочие реки и озера, по которым осуществляется лесосплав в плотах и кошелях |
| 5. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ СЕВАСТОПОЛЬ | |
| 50091 | Республика Крым |
| 50092 | г. Севастополь |
Правильный образец заполнения декларации по водному налогу
На наш взгляд, образец заполнения налоговой декларации по водному налогу не сильно отличается от оформления остальной налоговой отчётности. Не забывайте, что:
- допустимы только большие буквы;
- в пустых строках и местах ставьте прочерки.
Ниже разобран стандартный пример заполнения декларации по водному налогу в 2017 году.
ПРИМЕР
ООО «Гуру» во II квартале 2017 года забрало из артезианской скважины 150 000 куб. м воды. Из них – 100 000 куб. м в пределах квартального лимита, а 50 000 куб. м – сверх того. Скважина предприятия расположена в селе, которое находится рядом с бассейном реки Кубань. Это Северо-Кавказский экономический район.
Базовая налоговая ставка для этих подземных вод составляет 570 рублей за тысячу кубических метров. Итоговая налоговая ставка равна:
570 руб. за тыс. куб. м × 1,52 (коэффиц. в 2017 г.) = 866,4 рубля за тыс. куб. м.
Сумма налога за II квартал 2017 года:
100 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м + 50 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м × 5 = 303 240 рублей.
Далее показан пример заполнения налоговой декларации по водному налогу с полученными цифрами за II квартал 2017 года.
Источник: https://buhguru.com/uplata-nalogov/deklaraciya-vodnyj-nalog-2017.html
Декларация по водному налогу — сроки сдачи, пример заполнения в 2018 году
Как и при уплате любого налога, следует знать основные правила подачи отчетностей, ориентироваться в сроках и разбираться, как заполнять бланки.
Это позволит своевременно погасить все задолженности перед государством и спокойно вести свой бизнес предпринимателям и юридическим лицам.
Первое, в чем стоит разобраться, — когда и как сдавать отчет, а также, что писать в строках. Рассмотрим, есть ли изменения при предоставлении декларации по водному налогу в 2018 году.
Что нужно знать ↑
Разберемся, какие нормативные акты регулируют порядок заполнения документации и уплаты. Необходима такая информация для налогоплательщиков, которые используют в различных целях водные объекты в соответствии с законами РФ.
Для этого определяют базу налога (объем водных ресурсов, что забран, площадь объекта, что используется и т. д.), умножают ее на налоговую ставку, которая соответствует таким видам пользования водой, экономическим регионам и водным бассейнам.
Затем поступившие средства будет распределено между субъектами РФ, в пределах территории которых располагаются водные ресурсы.
Решая вопросы по перечислению налогов за водопользование, стоит опираться на то, что облагается налогом водный ресурс, а значит, перечисление рассчитанной суммы должно осуществляться по месту его расположения.
При нахождении объектов в разных регионах следует составить соглашения с государственным представительством этих субъектов.
Подать нужно будет в таком случае саму декларацию и ее ксерокопию: оригинал – по месту, где состоит на учете организация, ксерокопию – по месту фактического места пользования ресурсом.
Кто сдает декларацию
Водопользование может быть специальным (для этого необходимо получить соответствующее разрешение) и особым.
Эти же лица обязуются проводить расчеты сумм и составлять декларацию, которая в дальнейшем представляется налоговому органу.
В том случае, когда плательщик не использует водные объекты, то в отчете ставят прочерк в соответствующих пунктах.
Законные основания
Объектом, что облагается налогом, является:
- осуществление забора воды из водного ресурса;
- пользование акватории рек, морей и др. водоемов, кроме осуществления лесосплава;
- если используется водоем для работы гидроэлектростанции;
- если используется водоем для лесосплава.
Налоговую базу определяют индивидуально по каждой категории объектов, отличаются и ставки, по которым производится расчет:
| Условие | Описание |
| Если осуществляется забор воды | Для расчета берут объем воды (м3), что отображается водоизмерительными приборами и записывается на страницах первичного журнала. При отсутствии прибора, который может измерить количество потребленной воды, будут брать время функционирования техники для забора вод |
| Для плательщиков, которые используют акваторию водоемов | Мера – площадь водного объекта |
| Если налогоплательщик использует водоем для лесосплава | Сумма объемов дерева, что сплавляется (1000 м3) и расстояние (км) |
| Для использования водного ресурса гидроэлектростанцией | кВт произведенной электрической энергии |
Льготы по водному налогу лицам не предоставляются. Налоговый период – 3 месяца (кварталы).
Отчетность по налогу – декларация, которую стоит подать в региональное отделение того субъекта, где зарегистрирован налогоплательщик или на территории которого расположен используемый водоем.
Сроки сдачи отчетности ↑
Сдать декларацию и уплатить налог, как и всем предприятиям, работающим на ЕНВД, стоит не позже 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.
Отчет предоставляется по месту расположения объекта, что облагается налогом:
| Квартал | Срок подачи |
| В 1-м | До 20 апреля |
| Во 2-м | До 20 июля |
| В 3-м | До 20 октября |
| В 4-м | До 20 января (ст. 333.14 НК) |
Общие правила заполнения ↑
Документ допускается заполнять в электронном или бумажном формате. Если вы пишете отчет от руки, тогда стоит использовать черную, синюю или сиреневую ручку. Не допустимо наличие ошибок или исправлений с помощью корректора.
Каждой строке соответствует один показатель. Числовое обозначение суммы вносится целыми числами, текстовое – заглавными буквами.
Содержание
В декларации имеется такой перечень страниц:
| Страница | Назначение |
| Титульный лист | Для ознакомления |
| 1 раздел | Для отображения налоговых сумм, что должны уплачиваться в отделение налогового органа по месторасположению водоема |
| 2 раздел | Для отображения расчета базы налога и сумм налога по водопользованию |
| Раздел 2.1 | Для отображения базы налога и сумм налога на использование водных объектов, если осуществляется забор воды из водоема |
| 2.2 | Для расчета, если используется акватория водоема, кроме лесосплавов |
| 2.3 | Если используется водоем для гидроэнергетических целей |
| 2.4 | Когда осуществляется налогоплательщиком лесосплав |
Первые три страницы необходимо заполнять в обязательном порядке всем, а остальные – в зависимости от того, какой вид водопользования осуществляется.
Раздел 1
| Строка | Описание |
| 010 | Отображается название соглашений о выпускаемой продукции (если используется участок недр на водном объекте). Если расчет сумм проводится по объектам, которые не касаются раздела продукции, то пропустите этот пункт |
| 020 | КБК в соответствии с нормативными актами РФ, которые предусматривают зачисление средств налогов на счет органа федерального уровня |
| 030 | ОКАТО (ОК 019-95) по месторасположению водного ресурса, налог на который стоит уплатить в государственную казну в соответствии с исчисленной суммой, что указана в пункте 020 |
| 040 | Общий размер налога по объектам, который подлежит оплате по месторасположению объекта водопользования, учитывая код ОКАТО и КБК. Рассчитывают сумму методом сложения показателей по каждому объекту в разделах 2.1 – 2.4 |
Если строк для заполнения не достаточно, на дополнительном листе дописывают необходимые данные. Полнота сведений подтверждается подписью лица, которое подписывало и титульный лист. Ставится дата.
Раздел 2
Содержит данные по всем водным ресурсам, что используются при заборе воды, учитывая каждую лицензию (если такая имеется) относительно целевой направленности забранной воды.
Наличие использования водоема для разных нужд, что имеют различия и в определении ставок, нужно будет вписать в раздел 2.1 в нескольких экземплярах.
Количество листов будет соответствовать количеству применяемых ставок.
| Строка | Содержание |
| 010 | КБК, согласно которому проводится зачисление суммы налогов на счет органа федерального уровня |
| 020 | ОКАТО |
| 025 | Название водного ресурса, что является объектом налогообложения (море, болото, ручей и т. д.). Если вода используется из подземного источника, ставят номер регистрации скважин |
| 030 | Показатели, что отражают информацию о наличии лицензий у плательщика налога за использование воды: серия, номера, тип лицензий, что при вписывании разделяют знаком препинания «;» |
| 040 | Коды использования водных объектов, что определяются согласно приложению № 3 о кодах водного пользования |
| 050 | Вписывают код целей водного пользования забранной воды, что выбирается из приложения № 4 о кодах цели забора воды |
| 060 | Прописывают лимиты, что установлены правовыми актами для данного водоема и определенного целевого использования. Если не установлена квартальная норма, тогда лимит необходимо определить как ¼ от годовой нормы |
| 070 | Объемы воды по факту, в независимости от того, проводилось ли использование из водоема в текущем периоде вод в соответствии с лимитами или потреблено воды сверх норм |
| 080 | Объемы воды по факту, что была забрана из налогооблагаемого объекта в течение налогового периода в рамках установленных норм |
| 090 | Объемы воды по факту, если потребление осуществлялось свыше установленных лимитов. Это разница сумм, что прописываются в строках 070 – 080 |
| 100, 110 | Показатели ставок в рублях за 1000 м3. 100 – в пределах нормы, 110 – свыше лимита |
| 120 | Размер налога, что подлежит перечислению в бюджет. Это сложенная сумма показателей пунктов 080 – 110 |
Пример заполнения декларации
Приведем пример, как будет заполняться декларация.
Раздел. 2.1
Водный объект, из которого проводится забор воды, находится в Бурейском р-не, Амурской обл. Стоит заполнить один экземпляр. Объемы воды, что забрано – 65 тыс. м3, лимит – 45 тыс.
| Ячейка | Содержание |
| Строка 010 | 000 1 07 03000 01 0000 110 – КБК |
| 020 | 10215 (ОКАТО) |
| 025 | Река Бурейка |
| 030 | Код лицензий – БАГ; 00010; ТРВ30.Расшифруем последний показатель: Т – то, что лицензию выдало региональное отделение МПР РФ, Р – на использование вод реки, В – цель – питьевое и хозяйственное водоснабжение, 3 – проводится изъятие вод,0 – воздействие – в объеме. |
| 040 | Код 11084, поскольку Бурейку стоит отнести к другим рекам |
| 050 | Число 3 (для иных целей) |
| 060 | 45 (тыс. м3) |
| 070 | 65 (тыс. м3) |
| 080 | Опять ставим 45 |
| 090 | 20 (разница строки 070 и 080) |
| 100 | Ставка – 252 (рубля за 1 тыс. м3) |
| 110 | Увеличенный размер ставки в пять раз – 1260 |
| 120 | Суммированные показатели – 36540 ((45 тыс. * 252 руб./1 тыс. м3) + (20 тыс. * 1260 руб./1 тыс. м3)) |
Раздел 2.2
Такой раздел будет заполняться в отдельности по каждому объекту. Пользователем было размещено плавательный транспорт на площади 2 км2 на 1 речке (Зейский р-н, Амурская обл.). Нужно заполнить один экземпляр.
| 010 | 000 1 07 03000 01 0000 ПО |
| 020 | 10225 |
| 025 | Речка Зея |
| 030 | БЛГ; 00004; ТОАБК |
| 031 | Данные договора |
| 040 | Код 21110 |
| 050 | Указание площади – 2 (км2) |
| 060 | Ставка – 31, 32 (тыс. руб./км2) |
| 070 | Сумма в рублях – 15 660 ((2 км2 *31, 32 000 руб./км2) : 4) |
Раздел 2.3
На речке произведено электроэнергию – 1400 тыс. кВт в час.
| 010 | КБК тот же |
| 020 | 10228 |
| 025 | р. Ивановка |
| 030 | БЛГ; 00002; ТРГБВ |
| 040 | 30800 |
| 050 | Электроэнергия за налоговый период – 1400 (тыс. кВт в час) |
| 060 | Ставка – 9, 24 |
| 070 | 12936 (1400 тыс.* 9, 24 руб./1000 кВт) |
Раздел 2.4
Проводился лесосплав (Омская обл., р. Тында), объем которого 7 тыс. м3 древесного материала, расстояние – 200 км.
| 010 | Тот же КБК |
| 020 | 10254 |
| 030 | БЛГ; 00003; РПБВ |
| 040 | 40700 |
| 050 | 7 |
| 060 | 200 |
| 070 | Ставка – 1476 |
| 0808 | Сумма – 20664 ((7 тыс. м3 * 200 км * 1476 руб./1000 куб. м) : 100) |
Далее – заполняем раздел 1:
| 010 | Прочерк |
| 020 | КБК 000 1 07 03000 01 0000 110 |
| 030, 040 | Вписываются показатели (суммы) всех разделов |
Нулевая декларация по водному налогу ↑
В этом документе говорится, что отчет (даже нулевую декларацию) по водному налогу обязано представить в региональный орган то лицо, которое считается плательщиком налога, и у него имеется лицензия на использования водного ресурса.
Обязательства в подаче декларации не отменяются, если отсутствует объект налогообложения. Производится ли забор, происходит пользование акваторией или нет – роли не играет.
Способы подачи ↑
Декларация по налогу на водопользование не имеет отличий от остальных видов отчетности предприятий на УСН и ЕНВД.
А значит, есть возможность подать документы одним из удобных способов:
- Отправиться в государственный орган лично. Принесите два варианта, поскольку уполномоченное лицо заберет себе один из них. Второй экземпляр останется вам.
- Воспользоваться услугами почтового отделения – отправить заказное письмо, сделав опись вложенных документов.
- Отправить через интернет (по электронной почте).
На самом деле нет сложности в заполнении декларации. Главное – быть внимательным при расчетах, правильно определить ставку и не затягивать с подачей отчета.
Перечитывайте информацию до того, как отправиться в налоговый орган.
Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/vodnyj/sroki-sdachi-deklaracii-po-vodnomu-nalogu.html
Как заполнить декларацию по водному налогу
Плательщиком водного налога становится любое физическое или юридическое лицо, которое использует в деятельности особое или специальное водопользование. Уплата сбора регулируется статьями 333.8-333.15 НК РФ.
В этих статьях говорится о том, что не все граждане и организации обязаны уплачивать налог. Так, например, если фирма или предприниматель пользуются ресурсом на основании соглашения о предоставлении водного объекта, платить сбор им не нужно.
Правила подсчета и уплаты налога содержатся в главе 25.2 НК РФ. Способы пользования, признаваемые налогооблагаемыми объектами:
- сбор воды из водоемов;
- задействование объекта в гидроэнергетике;
- использование водоема для транспортировки древесины;
- использование акватории.
В статье 333.9 НК РФ названы объекты, с которых сбор не платится. Физические лица и организации не уплачивают сбор, если:
- забирают воду из подъездного объекта, который содержит природные ископаемые и целебные ресурсы;
- используемые ими акватории необходимы для обеспечения охраны водного объекта и защиты природных ресурсов;
- они осуществляют перекачку воды для устранения природного бедствия и с целью обеспечения пожарной безопасности;
- забирают воду для поддержания деятельности по оборудованию судов;
- используют воду для обеспечения учреждений, специализирующихся на обслуживании детского населения, ветеранов и инвалидов.
Пользователь воды, независимо от вида осуществляемой им деятельности, обязан оформить соответствующую лицензию.
Для каждого конкретного объекта база определяется в индивидуальном порядке. При использовании разных ставок общая база подсчитывается для каждой из них.
При заборе воды базу составит объем ресурса, полученный за конкретный налоговый период. Показатель фиксируется специальным водоизмерительным оборудованием. Если такого прибора нет, базу считают по длительности работы и производительности технического оснащения. Иногда базу определяют по показателям нормы водопотребления.
В случае использования акватории, базу определяют исходя из площади водного объекта, который указан в лицензии.
Если объект задействован в гидроэнергетике, база рассчитывается на основании суммарного количества электроэнергии, выработанной за отчетный период.
Если объект используется для лесосплава, базу определяют исходя из суммарного объема древесины и километража пути (произведение этих двух показателей).
Полный перечень ставок для различных экономических районов и категорий водных объектов приведен в статье 333.12 НК РФ. Ставка рассчитывается в рублевой валюте за 1000 м3 ресурса.
Если во время осуществления деятельности имеет место превышение указанного лимита, значение ставки возрастает в пять раз.
Порядок уплаты
Отчетный и налоговый период для плательщиков водного сбора – один квартал. Платежи нужно вносить по истечении каждых трех месяцев до 20 числа месяца, идущего за кварталом.
Отчетные материалы сдают в инспекцию по месту расположения используемого объекта или по месту регистрации плательщика.
Декларации подаются в установленные законом сроки (статья 333.15 НК РФ):
- за I квартал – до 20 апреля;
- за II – до 20 июля;
- за III – до 20 октября;
- за IV – до 20 января следующего года.
В аналогичные сроки необходимо произвести уплату налога в бюджет.
Если особое водоиспользование участвует в работе физлиц (в т. ч. иностранных граждан), они также сдают копию отчетности в инспекцию, которая выдала лицензию.
Льготы по водному сбору законом не предусмотрены.
Налогоплательщик по истечении отчетного периода самостоятельно производит расчет налога, руководствуясь положениями статьи 333.13 НК РФ. Для этого налогооблагаемую базу необходимо умножить на ставку и соответствующий коэффициент, который указан в статье 333.12 НК РФ.
Заполнение декларации
Отчетность сдают все плательщики сбора за водопользование (т. е. организации и граждане, использующие водный объект по лицензии). Форма утверждена Приказом Минфина России №29Н.
Нужно учитывать, что налоговую не интересует, велась деятельность в конкретный период или нет. Даже если ресурс никак не использовался, следует сдать «нулевую» отчетность (с прочерками в соответствующих графах).
Если учредитель решил прекратить деятельность, нужно просто аннулировать лицензию. В противном случае за неподанные вовремя декларации будут начисляться штрафы. Информация по этой теме представлена в статьях 333.8 и 333.15 НК РФ.
Отчетность по водному сбору состоит из следующих элементов:
- титульный лист;
- блок 1 (сумма платежа для перечисления в госбюджет);
- блок 2 (определение базы и суммы сбора);
- подраздел 2.1 (определение базы и налога в случае перекачивания воды из водоема);
- подраздел 2.2 (определение базы и сбора при задействовании объекта в работе, но за исключением водозабора).
Все четыре подраздела заполняются исходя из того, как именно используется объект. Если, например, учреждение только качает воду, но акваторию не использует, в инспекцию нужно будет сдать только «титульник», разделы 1 и 2 и подраздел 2.1.
Разделы 1 и 2 сдают все без исключения. У титульного листа есть вторая страница – она предусмотрена для тех, у кого отсутствует ИНН.
В обязательных к представлению разделах «один» и «два», а также в титульном листе указываются все сведения по объекту, реквизиты, налогооблагаемая база и итоговая сумма к уплате.
При заполнении декларации нужно следовать ряду базовых правил:
- отчет сдают в бумажном или электронном формате;
- при заполнении от руки разрешается писать только черными, синими или фиолетовыми чернилами;
- применение корректоров не допускается;
- ошибку можно исправить посредством обычного зачеркивания;
- рядом с любым исправлением нужно расписаться;
- вся информация вносится заглавными печатными буквами;
- стоимостные значения указываются в рублях, целиком;
- если показателя нет, делается прочерк;
- скрепление и сшивание страниц средствами, повреждающими бумагу, запрещено.
Заполнение титульного листа:
- ИНН/КПП. Если идентификационный номер состоит из десяти цифр, в первых двух полях нужно поставить нули. В документе указывается КПП, присвоенный налоговой по месту сдачи отчетности. Если фирма сдает декларации по своему местонахождению, нужно прописать ИНН/КПП, указанные в свидетельстве о постановке на налоговый учет, из уведомления (форма №9/КНУ – крупнейшие плательщики) или свидетельства для зарубежных компаний по форме №11СВ/Учет.
- Номер корректировки. Для первичного отчета – «0», для уточненной декларации – порядковый номер сдачи («1», «2» и т. п.).
- Код налогового периода.
- Отчетный период.
- Код инспекции, куда сдается декларация. Прописан в свидетельстве о постановке на учет.
- Код по месту нахождения. Если документ сдается по месту нахождения водоема, указывается код «255».
- Полное название юрлица или ФИО физического лица.
- Код ОКВЭД.
- Код типа реорганизации (ликвидации).
- ИНН и КПП реорганизованного учреждения.
- Контактный номер телефона.
- Число страниц декларации.
- Число листов подтверждающих бумаг.
На титульном листе расписывается руководитель компании, им же проставляется дата заполнения и ставится печать. Если информацию указывает представитель фирмы, к отчетности нужно приложить нотариальную доверенность.
Физические лица просто расписываются и ставят дату. При отсутствии ИНН гражданин заполняет страницу 2 «титульника».
Заполнение строк раздела 1:
- 010 – КБК налога на водопользование;
- 020 – ОКТМО местности, где уплачивается сбор (можно посмотреть в общероссийском классификаторе), в оставшихся свободных ячейках ставится прочерк;
- 030 – суммарное значение налога по всем типам водопользования (в пределах одного ОКТМО).
Второй раздел включает два подраздела, которые заполняются в зависимости от налогооблагаемого объекта. Указанные разделы заполняются по каждому объекту отдельно (по всем лицензиям и ОКТМО). В случае применения различных ставок расчет для каждой представляется на отдельном бланке.
Первый подраздел заполняют, если производится водозабор. Здесь нужно указать:
- 010 – КБК сбора;
- 020 – ОКТМО местности, где используется объект;
- 030 – наименование объекта (озеро, река, море и проч.) либо номер скважины (для подземного источника);
- 040 – серия, номер, тип лицензии;
- 050 – код водоиспользования;
- 060 – количество ресурса, полученного по конкретному коду водоиспользования (суммировать строчки 070 и 100);
- 070 – фактически полученный объем воды из объекта, если случай не подлежит налогообложению;
- 080 – код цели сбора ресурса;
- 090 – лимит использования воды в 1000 м3 (указывается в лицензии);
- 100 – суммарный объем воды, облагаемый сбором (сложить строчки 101 и 102);
- 101 – вода, полученная по лимиту;
- 102 – вода, полученная сверх лимита;
- 110-150 – ставки с коэффициентами;
- 160 – сумма платежа (101 * 110 * 130 * 140 * 150 + 102 * 120 * 130 * 140 * 150).
Ставка с учетом коэффициента округляется до рубля.
Второй подраздел заполняется в следующих случаях:
- использование акватории объекта;
- участие объекта в работе ГЭС;
- использование объекта для лесосплава.
В этом подразделе по каждому объекту и типу использования отражаются:
- 010 – КБК;
- 020 – ОКТМО местности, где расположен объект;
- 030 – наименование объекта;
- 040 – серия, номер, тип лицензии;
- 050 – информация из соглашения о водопользовании (заключается с администрацией субъекта);
- 060 – код водоиспользования;
- 070 – площадь используемой водной поверхности (км2);
- 080 – объем выработанной энергии (на 1000 кВт/час);
- 090 – объем транспортированного дерева (1000 м3);
- 100 – километраж лесосплава;
- 110-150 – ставки с коэффициентами;
- 130 – сумма платежа.
Правила расчета сбора:
| Налогооблагаемый объект | Расчет |
| Использование акватории | Строчка 130 = (070 * 110 * 120) / 4 |
| Участие объекта в ГЭС | Строчка 130 = 080 * 110 * 120 |
| Лесосплав | Строчка 130 = (090 * 100 * 110 * 120) / 100 |
Пример: ЗАО «Вымпел» получает водные ресурсы из подземного источника в Приволжском округе на различные цели по двум лицензиям:
- для личных производственных нужд (из подземного источника) – годовой объем 80 000 м3;
- для водоснабжения населения – лимит 120 000 м3.
За первый квартал 2018 года компания получила объемы:
- для личных целей – 28 000 м3;
- для населения – 23 000 м3.
Сбор за первый квартал рассчитан отдельно для каждого вида использования. Лимит водопользования для личных целей составляет 20 000 м3 – фирма его превысила.
Ставка налога с учетом коэффициента составляет:
- 459 рублей за каждую тысячу кубометра (348 * 1,32);
- 2297 за тысячу кубометра при превышении лимита (348 * 1,32 * 5).
Размер платежа для личных нужд составит:
20 000 м3 * 459 = 9180 рублей
8000 м3 * 2297 = 18 376 (за превышение)
Размер платежа для водоснабжения населения:
23 000 м3 * 93 = 2139 рублей
Общая сумма сбора за первый квартал:
9180 + 18 376 + 2139 = 29 695 рублей
Декларация заполнена бухгалтером и сдана 18.04.2018 года.
Способы подачи отчетности
Декларации сдают тремя способами:
- при личном обращении;
- заказанным письмом с описью вложения;
- по ТКС в электронном формате.
При личной подаче сдается два экземпляра: один остается в налоговой, другой возвращается плательщику с отметкой даты представления.
Если отчетность сдает представитель, у него должна быть на руках нотариальная доверенность.
Меры ответственности
За несвоевременную подачу декларации предусмотрена налоговая ответственность, а в некоторых случаях – административная (статья 106 НК РФ, статья 2.1 КоАП РФ).
Если плательщик нарушил сроки сдачи отчетности, на него налагается штраф в размере 5% от суммы неуплаченного сбора (не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога). Штраф уплачивается за каждый месяц со дня просрочки.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/zapolnenie-deklaracii-po-vodnomu-nalogu.html
Декларация по водному налогу
Компании и предприниматели, использующие в своей деятельности водные объекты, должны уплачивать налог на воду. По данному налогу они должны отчитываться с помощью декларации. Декларация по водному налогу 2017 года, как и раньше, подается до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом отчета.
По общему правилу, формировать и подавать декларацию по налогу на воду должны фирмы и предприниматели, которые являются пользователями определенных ресурсов воды на основе полученного спец. разрешения.
Обязанность по подаче декларации ложится на тех, кто:
- Производит забор воды из поверхностных и подземных водоемов;
- Производит забор морской воды;
- Применяет в своей деятельности акватории;
- Занимается гидроэнергетикой;
- Занимается сплавом древесины.
Сроки подачи
Срок сдачи декларации по водному налогу – до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом отчета. Это определено в НК РФ.
Подавать декларацию нужно даже в том случае, если в периоде отчета компания не использовала водные объекты, так как ее должны подавать все, кто признается плательщиками по данному налогу. А ими признаются все фирмы, использующие водные объекты на основе спец. разрешения.
Бланк отчета
Налоговая декларация по водному налогу включает в себя следующие части:
- Титульная страница;
- 1-ый раздел, в котором отражается размер налога к уплате;
- 2-ой раздел, в котором осуществляется расчет базы налога и суммы к уплате;
- Подраздел 2.1, в котором осуществляется расчет базы налога и его размера при заборе воды;
- Подраздел 2.2, в котором рассчитывается база налога и его размер при пользовании водным объектом во всех остальных случаях.
Коды в декларации
Важным моментом при формировании декларации является указание правильных кодов:
- Кода водопользования в декларации по водному налогу. Его необходимо отразить в строчке 050 подраздела 1.2. и в строчке 060 подраздела 2.2. Его определяют исходя из:
- Экономического района, в котором располагается водоем;
- Характеристик бассейна реки, к которому относится водоем.
- Коды целевого назначения использования воды. Он отражается в строчке 080 подраздела 2.1. Здесь существует три варианта:
- 1 – снабжение водой жителей региона;
- 2 – добыча подземных вод для последующей продажи;
- 3 – иные цели.
Заполнение титульной страницы
Заполнение декларации по водному налогу в части титульной страницы подразумевает отражение следующих сведений:
- ИНН и КПП фирмы;
- № корректировки – если декларация подается первый раз, код 0, если повторно – № корректировки по порядку;
- Код налогового периода;
- Год отчета;
- Код территориального отделения ФНС, в которое подается отчет;
- Сведения о плательщике налогов – наименование фирмы или ФИО предпринимателя;
- ОКВЭД;
- Контактный номер телефона;
- Число листов, на которых сформирован отчет.
Заполнение 1-ого раздела
В данный раздел вносится информация:
- 010 – КБК налога на воду;
- 020 – ОКТМО территории, на которой платится налог;
- 030 – общий размер налога к уплате.
Заполнение 2-ого раздела
Данный раздел включается в себя два подраздела. То, какой из них нужно заполнять, будет зависеть от вида осуществляемой деятельности. Они заполняются в отдельности по каждому водному объекту, ОКТМО и спец. разрешению.
Если действуют различные ставки, расчет по каждой ставке должен осуществляться в отдельности на отдельных листах.
Источник: https://okbuh.ru/vodnyj-nalog/deklaratsiya-po-nalogu
Загрузка...
