Книга продаж и НДС в 2017-2018 годах
Книга продаж для учета НДС
Особенности заполнения книги продаж
Книга продаж необходима для возмещения НДС?
На что обратить внимание при восстановлении НДС
Итоги
Книга продаж для учета НДС
Книга продаж ведется на бланке установленной формы. Действующее законодательство позволяет предприятиям использовать ряд самостоятельно разработанных форм бланков, но на отчетные бухгалтерские и налоговые документы, а также кассовую документацию это разрешение не распространяется.
Самые разные интернет-источники предлагают посетителям скачать форму книги продаж и ознакомиться с образцом ее заполнения. Вопрос в том, можно ли доверять таким источникам?
Вы не имеете под рукой образца книги продаж и не знаете, как правильно ее заполнять? Тогда приглашаем на наш сайт. Здесь вы сможете скачать действующую в настоящее время форму книги продаж и изучить пример ее заполнения «Пример заполнения книги продаж в 2017-2018 годах (скачать бланк, образец)».
За последние 10 лет технический прогресс сделал большой рывок вперед в плане передачи информации между предприятиями, регионами и странами. У современных бухгалтеров появилась возможность, не выходя за пределы рабочего кабинета, перечислять денежные средства с расчетного счета, а также сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Достаточно иметь доступ к сети интернет через провайдера.
Электронный документооборот сокращает количество бумажных носителей, а также позволяет бухгалтерам сэкономить время, которое раньше они тратили на очереди в налоговой инспекции. Заполнять и сдавать книгу продаж в налоговые органы в электронном формате очень удобно.
А как это сделать правильно и без лишней головной боли, вы узнаете из нашей статьи «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2017 году?».
Особенности заполнения книги продаж
Сведения из книги продаж включаются в налоговую декларацию по НДС. Книга продаж ведется всеми плательщиками этого налога. В ней рассчитывается сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет. Правила заполнения этого налогового регистра определены Правительством РФ. Но не всегда официальный текст содержит необходимую пользователям информацию в доступной форме.
Рекомендуем ознакомиться с правилами заполнения книги продаж в нашей статье «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».
Также полезно изучить порядок заполнения графы 11 в статье «Как заполнять графу 11 книги продаж?».
Все поля налогового регистра в книге продаж должны быть заполнены надлежащим образом. Это необходимо, чтобы не возникало вопросов при ее проверках специалистами налоговых органов, а особенно важно при возмещении сумм НДС из государственного бюджета. Однако в некоторых случаях допускается оставлять незаполненными поля ИНН и КПП покупателя.
Хотите узнать, когда можно не заполнять поля ИНН и КПП покупателя и повлияет ли это на возмещение НДС? Тогда приглашаем прочитать нашу статью «Есть случаи, когда поле “ИНН/КПП продавца” в книге покупок может оставаться пустым».
На практике бухгалтеры могут столкнуться со следующей ситуацией.
Предположим, что ваше предприятие имеет коммерческие отношения с организацией, которой ваши счета-фактуры не нужны, поскольку она не является плательщиком НДС.
Но как быть вашему предприятию, которое находится на общем налоговом режиме и уплачивает НДС согласно общему порядку? Продажи ведь ведутся. Что в таком случае регистрировать в книге продаж?
Ответ на данный вопрос вы найдете в наших статьях:
В современных экономических условиях предприятия нередко имеют несколько обособленных подразделений, которые, как и головная организация, могут самостоятельно осуществлять деятельность по приобретению и реализации.
Должны ли в таком случае обособленные подразделения вести самостоятельную книгу продаж по собственным реализационным операциям?
По поводу данного вопроса существует официальная позиция Минфина России, ознакомиться с которой вы можете в нашей статье «Обособленным подразделениям…».
Коммерческое предприятие, помимо реализации собственных товаров, может выступать как посредник при продаже другой продукции.
Эта деятельность осуществляется в рамках заключенного посреднического договора. Но в книге продаж регистрируется реализация только собственных товаров.
Где же отражать продажу посреднических услуг, особенно если они указаны в одном счете-фактуре? А делать это необходимо.
Разъяснения Минфина России по данному вопросу вы найдете в статье на нашем сайте «Минфин разъяснил, как регистрировать счет-фактуру, если в нем указаны свои товары и товары комитента одновременно».
Позиция Минфина нашла отражение в последней редакции постановления № 1137.
Читайте об этом в статье «Как заполнять журнал учета счетов-фактур с 1 октября 2017 года?».
Книга продаж необходима для возмещения НДС?
Возмещение НДС — это его возврат из государственного бюджета. Предприятие может вернуть излишне перечисленные суммы налога по завершении налогового периода.
При чем же здесь книга продаж, спросите вы? При расчете налога учитываются суммы «исходящего» НДС из книги продаж и «входящий» налог из книги покупок.
Если «входящий» налог превышает «исходящий», то говорят о возмещении НДС.
Для проверки сведений по расчету НДС и сумм его возмещения из государственного бюджета налоговым органам необходимы оба налоговых регистра: и книга продаж, и книга покупок.
Кроме того, данные из книги продаж взаимосвязаны с налоговой декларацией по НДС. Книги покупок и продаж не имеют принципиальных отличий между собой с точки зрения заполнения. Они являются налоговыми регистрами и обязательны для ведения предприятиями — плательщиками НДС. Так что, приняв решение о возмещении НДС из бюджета, не стоит забывать и о книге продаж.
Итак, для возмещения НДС из бюджета предприятию следует уделять внимание не только книге покупок, но и нюансам заполнения книги продаж.
Об учетных нюансах восстановления НДС узнайте из материала.
На что обратить внимание для восстановления НДС
Как отмечалось ранее, книга продаж может быть составлена на бумажном носителе и в электронном виде. Разумеется, 2-й способ обладает большими преимуществами для современного налогоплательщика, чем 1-й.
Во-первых, как уже отмечалось ранее, передача отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи позволяет уменьшить бумажный документооборот и сэкономить рабочее время специалиста.
Кто и как должен подписать электронную книгу продаж? Смотрите нашу статью «Кто же должен подписывать книгу продаж в 2017-2018 годах?».
Во-вторых, электронная форма более проста в плане внесения в нее корректирующих сведений. К сожалению, на практике нередки ситуации, когда в книгу продаж необходимо внести исправления. Как известно, кто не работает, тот и не делает ошибок.
Технический сбой компьютерной техники, программ бухгалтерского и налогового учета либо простой человеческий фактор, например неправильное внесение данных счета-фактуры, — вот только немногие из причин, по которым может потребоваться корректировка данных книги продаж.
А как быть бухгалтерам, которым нужно внести изменения в книгу продаж за прошлые, уже закрытые периоды? Минфин России высказал свое мнение на этот счет. Вы можете ознакомиться с ним в статье на нашем сайте «Книги продаж за истекшие периоды корректируются…». В некоторых случаях бухгалтеру также может потребоваться составление дополнительных листов к книге продаж.
Узнайте, для чего нужны дополнительные листы и как правильно их оформить, из нашей статьи «Как оформить доплист книги продаж».
При осуществлении некоторых хозяйственных операций необходимо указывать реквизиты документов, которые были выставлены покупателю (заказчику) для последующей оплаты с его стороны.
Для чего нужны данные о документах на оплату в книге продаж и в каких случаях они обязательны для заполнения? В книге продаж ведь указываются данные покупателя, к примеру его ИНН и КПП. Смотрите разъяснения Минфина России на нашем сайте «Минфин разъяснил, когда в книге продаж указывать реквизиты документов на оплату».
Итоги
Вы хотите правильно заполнять книгу продаж и избегать недоразумений по этому поводу с налоговыми органами, а также без труда возмещать суммы НДС из бюджета? Тогда следите за самыми актуальными статьями в нашем разделе «Книга продаж».
Разумеется, помимо правильного заполнения книги продаж по строкам, необходимо быть в курсе последних изменений законодательства в сфере налогообложения.
От этого зависит точность расчета и, соответственно, уплаты НДС в государственный бюджет.
Это поможет предприятию избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов и не уменьшить размер чистой прибыли, которую можно направить на другие цели. В этом заинтересовано каждое коммерческое предприятие.
К тому же книга продаж взаимосвязана с налоговой декларацией по НДС. На нашем сайте вы всегда сможете ознакомиться с самой актуальной и полезной информацией для практикующего бухгалтера в доступной форме.
Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/kniga_prodazh/
Книга покупок и продаж — что это такое, НДС, в 1С, формирование, срок хранения
Что собой представляет Книга покупок и продаж, какое ее назначение и перед кем возникает обязательство ее формировать, а также каких правил стоит придерживаться при ее заполнении?
Сведения о такой отчетности пригодятся не только юридическим лицам, но и индивидуальным предпринимателям, которые уплачивают НДС.
Для того чтобы Книгу покупок и продаж вести правильно, стоит знать определенные правила, указанные в нормативной документации Российской Федерации.
Но все ли лица, что ведут предпринимательскую деятельность, должны заполнять такой документ? В каких случаях он необходим, что в него входит и нужно ли сшивать книгу?
Общие сведения ↑
Сначала разберемся, что такое Книга покупок и книга продаж, когда и зачем используется. Перечислим основные законодательные акты, которыми регулируется порядок составления отчетности такого типа.
Определения
Если в такой документ не будет включен счет-фактура, по которому нужно платить НДС, то фирма понесет ответственность в виде штрафа.
Кто ведет отчет?
Книга продаж ведется:
| Плательщиками НДС | В том числе и теми, что не должны уплачивать налоги в соответствии со ст. 145 НК |
| Налоговыми агентами по НДС | Даже если они работают на специальном режиме (УСН, ЕНВД) |
Книга покупок ведется всеми налогоплательщики НДС, кроме таких лиц:
- что освобождены от обязательств плательщиков НДС;
- которые ведут операции, что не облагаются данным видом налога, даже в тех случаях, когда место продажи располагается за пределами страны.
Книга покупок и продаж ведется компаниями или ИП, что платят налоги в соответствии с ОСНО для расчета сумм налога на добавленную стоимость, которые начислены и принимаются к вычетам.
Для чего нужна книга?
Продавцам она необходима, чтобы осуществлять регистрацию счетов-фактур, лент кассовых устройств, бланков строгой отчетности, что составляются в хронологическом порядке в определенном налоговом периоде:
- при осуществлении операций, что облагаются налогом;
- при совершении операций, по которым не возникает обязательства уплачивать НДС.
То есть, такие книги используются исключительно в целях использования налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, а также оформления отчетов по такому виду налога. А значит, такие документы нужны для осуществления налогового учета.
Действующая нормативная база
Книга может вестись в электронном формате. В таком случае в конце налогового периода (не позже 20 числа по его окончанию) необходимо распечатать книгу покупок и продаж, пронумеровать страницы.
Правила ведения документа утверждено нормативным актом от 26 декабря 2011 года № 1137, в соответствии с которым происходит регистрация:
- счетов-фактур, что составляются фирмами при необходимости исчислить НДС;
- контрольных лент кассовых машин, что составляются при увеличении цены отгруженного товара;
- счетов, которые являются основанием для принятия НДС к вычету, при восстановлении НДС (ст. 170 п. 3 НК);
- справок-расчетов, когда восстанавливается налог (ст. 171 п. 6 НК);
- счетов, составленных налоговым агентом.
Регистрацию можно осуществлять как каждый день, так и раз в квартал – выбор остается за плательщиком.
Стоит ориентироваться на такие документы, в которых отражено порядок ведения учета:
Особенности формирования книги покупок и книги продаж ↑
Если на фирме было передано нематериальные активы, права на имущественные объекты, что закреплено вложениями в уставные капиталы, сопроводительную документацию стоит отражать в книге покупок.
Документ заполняется руководством компании или назначенными лицами. Если предприятие покупает товар по импорту, то НДС ей платит таможенная инстанция.
В книге стоит регистрировать документы, которыми оформляют передачу в уставные капиталы имущественных объектов, прав, нематериального актива.
При получении средств (полностью или частично) в счет ожидающейся поставки, плательщик фиксирует счета-фактуры, которые регистрируют в книге продаж в момент отгрузки продукции. При этом отражается сумма НДС.
Командировочные затраты регистрируются. Основание для этого – бланки строгой отчетности, что прилагаются к отчетной документации по служебным командировкам, где отдельными строками выделяется НДС.
Регистрировать счет-фактуру не нужно в таких ситуациях:
- если осуществляется безвозмездная передача покупателям продукции, работ;
- если продукция передается от комитентов для продажи комиссионерам;
- если совершается сделка купли-продажи акций, иностранной валюты брокерами.
Формирование книги за прошедший период начинается после сверки с контрагентами и проверки, все ли счета плательщик внес в систему.
Из чего состоит документ?
Оформление журналов осуществляется на титульной странице, где отражают:
- Название предприятия.
- ИНН.
- Сроки ведения документа.
Далее заполняют 12 граф в таблице книги покупок (второй лист). Стоит указать:
- номер документа;
- дату, когда книга составляется;
- номер счетов-фактур;
- дату, когда оплачено товар в соответствии с платежной документацией;
- дату, когда продукция принята на учет;
- название продавца, его ИНН и КПП;
- страну, в которой произведен товар (если это РФ, то так и пропишите это, если иное государство, то стоит указывать номера таможенных деклараций);
- средства за приобретенный товар, учитывая НДС;
- ставку налога;
- сумму продукции без налога и величину НДС.
Далее ставится подпись. Книга продаж имеет 9 пунктов, в которых прописывается:
- Дата, номер выставленных счетов-фактур.
- Название организации, ИНН, КПП.
- Дата, когда произведено оплату.
- Стоимость продукции.
- Ставка.
- Сумма приобретенного товара без учета налога на добавленную стоимость.
- Величина налога.
- Подведение итога.
- Подпись.
Какой срок хранения?
Хранить документы необходимо в течение срока, указанного в нормативных актах – ч. 3 статьи 6 и ч. 1 статьи 23 закона об архивном деле.
Это касается и документов, что могут подтвердить доходы и затраты. Все документы необходимы налоговым представителям для проведения контроля о соблюдении законов о налогах и сборах.
О сроках хранения документации упоминается и в Постановлении № 1137. В соответствии с таким документом Книга покупок и продаж, а также дополнительные листы, что формируются, должны храниться не меньше 4 лет с момента внесения последних записей.
Нужно ли прошивать книги?
Если в книге нет номеров страниц, то их необходимо проставить. Проверьте, чтобы не было пропущено ни одной страницы. Затем листы скрепляются. Как сшивать книгу? – Для этого стоит взять нитки и иголку.
Нельзя скреплять документ другими держателями. Концы нитей сшитой книги должны быть не слишком короткими, чтобы на них можно было приклеить лист бумаги таким образом, чтобы концы выглядывали.
Здесь же стоит поставить подпись руководителя, указать количество страниц и дату, когда документ сшито. Печать ставится так, чтобы ее часть находилась на листе, а часть – на самой книге.
Прошитый документ стоит заверить в налоговом органе и только после этого приступать к регистрации счетов в ней.
В том случае, когда документация велась в электронном формате, по истечению налогового периода распечатайте ее и сшейте аналогичным образом. Затем документ относится в отделение налоговой для проведения проверки.
Часто задаваемые вопросы ↑
Есть определенные нюансы, в которых стоит разобраться плательщикам НДС. К примеру, какие особенности заполнения книги в программе 1С, должны ли компании-упрощенцы вести такую документацию и как быть с восстановлением НДС.
Если документ заполняется в 1С
При создании книги продаж стоит ориентироваться на такой порядок:
- С помощью документа «Отражение продажи товара и услуг для налога на добавленную стоимость» формируются выданные счета, что не создавались в первичной документации. К примеру, реализацию в системы было отражено документом «Операция БУ и НУ», то есть не автоматически.
- Осуществление обработки – «Регистрация счета-фактуры на авансы».
- Реализация обработки «Регистрация счетов на суммовую разницу». Используется, если суммовая разница отражена как сумму, что связана с расчетом по оплате (ст. 162 НК).
- С помощью документа «Подтверждение нулевой ставки налога». Используется при продаже по ставке 0%.
- С помощью документа для формирования записей в книге. Данные затем попадут в книгу по продажам.
При формировании документации Книги покупок стоит руководствоваться таким порядком:
- С помощью документа, что отражает поступившие товары и услуги для налога, формируются счета, что не создавались в первичной документации.
- Документом для проведения регистрации оплаты поставщику НДС.
- Формирование документа для начисления налога по СМР осуществляется, если в квартале проводилось СМР своими силами.
- С помощью документа для регистрации оплаты налога в госказну.
- Документа для распределения налога по косвенным затратам.
- Осуществление восстановления НДС. Документ актуален при необходимости налог восстановить.
- С помощью документа для формирования записей.
Книга по купленным товарам – это отчетность, что должна формироваться, основываясь на факты отражения результата финансовой хозяйственной деятельности организации. Рассмотрим детальнее.
Зайти можно в главном меню, найдя закладку «Покупка», а далее – «Ведение книги покупок». Можно найти документ и на панели, где отражаются функции. Формировать книгу в 1С можно несколькими способами.
Записи, что основаны на документе «Поступление товара и услуг».
Заполняется закладка по счетам-фактурам так — ставится галочка «Предъявлены счета-фактуры», после чего будет активной информация счетов, коды вида и операции, а также появится возможность отразить вычет в книге.
Помните, что таким методом не получится создать отдельные документы по счетам-фактурам. Отражаются только их реквизиты.
Формирование записи по документу «Полученный счет-фактура».
- Создавать стоит с помощью документа «Поступление товара и услуг» — сначала он заполняется, а затем нажимается ссылка «Ввести счета-фактуры».
- Затем появляется документ, отражающий полеченные счета-фактуры, где стоит проставить номер и дату.
- Основание, коды вида осуществляемых операций, суммы будут скопированы из документа по поступившей продукции.
- Поставьте галочку «Отразить вычеты налога на добавленную стоимость.
- Вы увидите строку, что создается на основании полученных счетов-фактур.
При формировании записей в книге приобретений стоит выбрать соответствующий документ. Операция проводится в последний день отчетного периода.
Видео: Книга покупок и продаж в Небе
Заполняют, используя сведения документации о фактах покупок, что не попали в книгу. Доступ к документу – из журналов «Регламентные документы НДС», что располагаются там же, где и книга покупок.
Чтобы добавить какой-либо документ, стоит кликнуть на соответствующую кнопку, выбрать необходимое из списка. Чтобы осуществлялось автоматическое заполнение, стоит нажать «Заполнить». Появятся необходимые строки.
Такой документ стоит использовать, если не автоматизировано создание записей документом по поступлениям продукции или полученным счетам-фактурам. Иначе не возникнет оснований для заполнения «Формирование записи в книге покупок».
Как осуществляется сверка?
Налоговый орган проводит сверку всех данных. Если будет выявлено неточности и несоответствия в информации, отраженной контрагентами, которые станут свидетельством занижения сумм налога на добавленную стоимость, или завышения сумм к вычетам, то будет затребовано:
Плательщик получит требование о подаче пояснений, ответить на которое необходимо на протяжении 5 дней.
Чтобы не допустить этого, плательщики имеют возможность самостоятельно провести сверку с помощью специальных программ, например Контур НДС+ (Сверка).
Осуществляется анализ открытой информации о фирмах, с которыми вы сотрудничаете. Присвоенные статусы позволят определить, с какими компаниями могут возникать проблемы и нужно ли проводить сверку.
Вам стоит ввести данные о контрагенте, а сервис разошлет предложение об осуществлении сверок. Те результаты, что компания получит, можно будет обработать и исправить несоответствия до момента сдачи отчетности.
Нюансы при восстановлении НДС
Если изменяется стоимость товара, что был отгружен, прав на имущество, что переданы в сторону уменьшения, при уменьшении стоимости, количества вычету подлежит разница сумм налога, рассчитанного с учетом стоимости отгруженной продукции, прав на имущество, что передается.
Отражается ли возврат от покупателя в Книге покупок и книге продаж?
Если компания вынуждена восстанавливать НДС единовременно (в соответствии с нормами ст. 170 п. 3 НК), то счета-фактуры, которые являются основанием для принятия налога к вычетам, следует регистрировать в книге по продажам на размер налога, что восстанавливается.
Это стоит сделать в конце года на сумму налогов, что должна восстанавливаться в отчетном году.
Как вести книги при УСН?
Например, комиссионеры на УСН покупают товар от своего имени для комитентов. Правила оформления счетов-фактур комиссионером отражены в нормативном акте № 1137.
Такое лицо должно составлять для своих комитентов счета-фактуры по купленной продукции, основанием для чего служит счет-фактура, выставленный продавцом. Исключений для комиссионера нет.
Комитенты могут принимать входные налоги с цены товара к вычетам, основываясь на счета-фактуры, что составил комиссионер. Обязательства по ведению книги по покупкам и продажам не будет возникать.
При этом комиссионеры, что используют упрощенку и не выступают в качестве плательщиков НДС, должны вести журнал учета по полученным и выставленным счетам. Осуществляется также регистрация в нем документации, что поступила и оформлялась при выполнении роли посредника.
При регистрации сведений в книги, плательщики обязаны придерживаться установленного законодательства, при нарушении которого у налоговых структур возникнут дополнительные вопросы.
Поэтому придерживайтесь общих рекомендаций: регистрируйте счета, сшивайте книгу и храните ее по истечению налогового периода максимальные сроки.
Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/kniga-pokupok-i-prodazh/
Как с октября 2017 года изменились правила ведения книги покупок и книги продаж
Очень важная поправка посвящена покупателям, которые регистрируют в книге покупок исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные). В прежней редакции пункта 9 правил ведения книги покупок говорилось, что исправленные счета-фактуры регистрируются в том периоде, когда у покупателя возникает право на вычет НДС.
А поскольку, по мнению налоговиков, данное право возникает в момент получения исправленного счета-фактуры, то и регистрировать его следовало в периоде получения этого документа. Соответственно, вычет по исходному счету-фактуре аннулировался, а вычет по исправленному счету-фактуре принимался в периоде внесения исправлений.
С октября указанное выше положение упразднено. По всей видимости, это означает, что покупателям разрешили регистрировать исправленный счет-фактуру в периоде, когда был выставлен исходный счет-фактура.
Логично предположить, что отныне покупатели вправе принимать вычет по исправленному счету-фактуре в периоде, к которому относится исходный, а не исправленный счет-фактура.
Уточнения по регистрации корректировочных счетов-фактур
Правила ведения книги покупок и правила ведения книги продаж пополнились положениями, относящимися к регистрации корректировочных счетов-фактур. Теперь у покупателей и продавцов есть четкие инструкции, как заполнять графы 9 и 10 книги покупок, а также графы 7 и 8 книги продаж при увеличении и при уменьшении первоначальной стоимости поставки (см. табл. 1).
Таблица 1
Заполнение отдельных граф книги покупок и книги продаж при изменении первоначальной цены поставки
| Увеличение первоначальной стоимости | |
| Покупатель | Книга покупок:Графа 9 — наименование продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактурыГрафа 10 — ИНН продавца из строки 2б единого корректировочного счета-фактуры. |
| Продавец | Книга продаж:Графа 7 — наименование покупателя из строки 3 единого корректировочного счета-фактуры;Графа 8 — ИНН покупателя из строки 3б единого корректировочного счета-фактуры. |
| Уменьшение первоначальной стоимости | |
| Покупатель | Книга продаж:Графа 7 — наименование продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактуры.Графа 8 — ИНН и КПП покупателя из соответствующего первичного документа или данные из строки 3б корректировочного счета-фактурылибо ИНН продавца из строки 2б единого корректировочного счета-фактуры. |
| Продавец | Книга покупок:Графа — 9 наименование продавца из строки 2 корректировочного счета-фактуры либо наименование покупателя из строки 3 единого корректировочного счета-фактуры.Графа 10 — ИНН/КПП продавца из строки 2б корректировочного счета-фактуры либо ИНН покупателя из строки 3б единого корректировочного счета-фактуры. |
Уточнения по регистрации «авансовых» счетов-фактур
Правила ведения книги покупок и книги продаж дополнены положениями, касающимися регистрации счетов-фактур, выставленных при получении аванса. Установлено, что продавец, который принимает к вычету НДС, начисленный ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен в графе 9 «Наименование продавца» книги покупок указать данные из строки 2 этого счета-фактуры.
Покупатель, который в момент отгрузки восстанавливает вычет, принятый ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен заполнить книгу продаж следующим образом. В графе 7 «Наименование покупателя» указать данные из строки 6 этого счета-фактуры, а в графе «8 ИНН/КПП покупателя» — данные из строки 6б этого счета-фактуры.
Поправки для поставщиков, не выставляющих счета-фактуры
Множество поправок посвящено ситуации, когда покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от уплаты этого налога, Стороны такой сделки могут заключить письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В новой редакции правил ведения книги покупок и правил ведения книги продаж есть указания, какие записи нужно при этом сделать.
В частности, подробно расписано, что должен сделать поставщик-плательщик НДС, получивший аванс от покупателя-неплательщика НДС.
Сначала поставщику нужно зарегистрировать в книге продаж платежно-расчетный документ, либо документ, содержащий суммарные (сводные) данные о предоплате, полученной в течение месяца или квартала (п. 17 правил ведения книги продаж).
При регистрации этого документа в графе 3 книги продаж следует указать его номер и дату, а графу 11 заполнять не надо (подп. «е» и «о» п. 7 правил ведения книги продаж).
Далее, при отгрузке товара в счет полученной предоплаты, поставщику необходимо зарегистрировать этот же документ в книге покупок. В графе 3 нужно указать его номер и дату (подп. «е» п. 6 правил ведения книги покупок).
После этого поставщик должен зарегистрировать в книге продаж первичный учетный документ, оформленный при отгрузке. Есть и другой вариант — зарегистрировать документ, содержащий суммарные (сводные) данные обо всех отгрузках в адрес неплательщика НДС, совершенных в течение календарного месяца или квартала. Об этом говорится в пункте 13 правил ведения книги продаж.
Если же первоначальная стоимость отгрузки увеличилась, поставщику надо зарегистрировать в книге продаж первичный документ, подтверждающий согласие покупателя или факт его уведомления.
Также можно зарегистрировать корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям за месяц или квартал.
При регистрации необходимо сделать запись с положительным значением в периоде, в котором покупатель согласился, либо был уведомлен об увеличении стоимости (п. 10 правил ведения книги продаж).
При уменьшении первоначальной стоимости отгрузки поставщик должен сделать запись в книге покупок. При этом он может зарегистрировать один из двух документов. Первый — это первичный документ, подтверждающий согласие покупателя или факт его уведомления. Второй — это корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям за месяц или квартал.
Поправки для посредников, регистрирующих счета-фактуры со сводными данными
Внесены поправки для комиссионеров, агентов, экспедиторов и застройщиков, которые приобретают товар для комитента и одновременно — для себя.
Согласно новым правилам они должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру со сводными данными следующим образом.
В графе 15 указать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 16 — сумму НДС в отношении товара, купленного для себя.
Аналогичные правила установлены для комиссионеров и агентов, реализующих стороннему покупателю товар комитента или принципала, и одновременно — свой собственный товар.
Они должны зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру со сводными данными следующим образом.
В графе 13б указать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графах 17 и 18 — сумму НДС в отношении собственного товара.
Поправки для импортеров
В правила ведения книги покупок добавлено новое положение по отражению импортных операций. Отныне четко прописано, какую величину нужно указывать в графе 15.
Если товар ввезен в Россию из стран-участников ЕАЭС, то в этой графе необходимо ставить налоговую базу из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Если же товар импортируется из стран, не входящих в состав ЕАЭС, то в графе 15 книги покупок следует ставить стоимость этих товаров, отраженную в учете (подп. «т» п. 6 правил ведения книги покупок).
В каких случаях не нужно заполнять отдельные поля
В новой редакции правил ведения книги покупок и книги продаж перечислены случаи, когда те или иные поля не заполняются (см. табл. 2):
Таблица 2
В каких случаях отдельные поля книги покупок и книги продаж не заполняются
| Книга покупок | |
| Графа 9 «Наименование продавца» | при регистрации счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), приобретающим у нескольких продавцов товары от своего имени для комитента (принципала) |
| Графа 10 «ИНН/КПП продавца» | при регистрации:
|
| Книга продаж | |
| Графа 7 «Наименование покупателя» | при регистрации:
|
| Графа 8 «ИНН/КПП покупателя» | при регистрации:товар комитента (принципала) нескольким покупателям;
|
Изменения в форме книги покупок и книги продаж
В форме книги продаж появились две новые графы: 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» и 3б «Код вида товара».
В графе 3а нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.
Графа 3а заполняется при реализации товара, в отношении которого НДС на таможне не уплачивался, либо уплачивался по истечении 180 календарных дней с даты выпуска для внутреннего потребления.
В графе 3б нужно указывать код в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (утв. решением Совета евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54). Графа 3б заполняется в отношении товара, вывезенного из России на территорию стран-участников ЕАЭС. Если такого товара нет, графа 3б не заполняется.
Кроме того, незначительные изменения внесены в форму книги покупок. Подкорректировано название, общее для граф 11 и 12. Теперь они называются «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». В прежнем названии упоминались только комиссионеры и агенты.
Прочие изменения, связанные с правилами заполнения книги покупок и книги продаж
Отметим ряд других поправок, внесенных в правила ведения книги покупок и книги продаж.
Во-первых, в новой редакции оговорено, в каких полях можно указать несколько показателей через точку с запятой (см. табл. 3).
Таблица 3
В каких полях книги покупок и книги продаж можно указывать несколько показателей через точку с запятой
| Книга покупок | |
| Графа 3 | Регистрационные номера таможенных деклараций |
| Графа 7 | Номера и даты документов, подтверждающих уплату НДС |
| Графа 8 | Даты принятия на учет товара |
| Графа 13 | Регистрационные номера таможенных деклараций |
| Книга продаж | |
| Графа 11 | Номера и даты документов, подтверждающих оплату счета-фактуры |
Во-вторых, из правил ведения книги покупок исчез подпункт «д» пункта 19, где говорилось о том, что нельзя регистрировать «авансовые» счета-фактуры при безденежных формах расчета. Данное новшество означает, что отныне покупатель, сделавший предоплату в безденежной форме, сможет без проблем принять НДС к вычету.
В-третьих, подписать книгу покупок и книгу продаж вместо предпринимателя сможет уполномоченное им лицо (прежде такое право было только у организаций).
В-четвертых, книгу покупок и книгу продаж, составленную на бумажном носителе, теперь не нужно скреплять печатью.
Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами формы всех документов меняются на актуальные без участия пользователя.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/10/12755
Книга продаж 2017 года: скачать бланк бесплатно
Все фирмы, занимающиеся осуществлением продаж, должны вести спец. документ. Этим документом является книга продаж. В ней отражаются все счета-фактуры, которые она выставила своим покупателям, с выделенным размером НДС. Подробнее о том, что она собой представляет и как она правильно заполняется, читайте в данной статье.
Книга продаж представляет собой регистра налогового учета, в котором фирма осуществляет регистрирование всех исходящих счетов фактур и прочих документов, имеющих выделенный НДС. Заполнять эти книгу должны все фирмы-торговцы на общем режиме обложения налогами, а также компании на упрощенке и вмененке, если они выставили своим покупателя счета-фактуры.
В продажных книгах отражаются не только обычные счета-фактуры, но и исправительные и корректировочные, а также те документы, цена в которых указана в ин. валюте. Также, в книгу обязательно заносятся счета-фактуры, которые сформированы на аванс или частичную оплату.
Заполнение книги
Бланк книги продаж заполняется в следующем порядке:
- Прописывается полное или краткое название торговца, в соответствии с учредительской документацией или ФИО ИП-торговца;
- ИНН плательщика налогов и код причины регистрации;
- Даты начала и окончания ведения продажной книги.
Табличная часть книги заполняется следующим образом:
- 1 — № записи по порядку;
- 2 – код вида совершаемой операции, в соответствии с законодательно утвержденным списком;
- 3 — № и дата формирования счета-фактуры торговца;
- 4 — № и дата исправленного счета-фактуры;
- 5 – номер и дата формирования корректировочного счета-фактуры;
- 6 — № и дата исправления в корректировочном счете-фактуре;
- 7 – название покупателя, в соответствии с данными счета-фактуры;
- 8 – ИНН и код причины регистрации плательщика налогов — покупателя;
- 9 – название агента или комиссионера;
- 10 – ИНН плательщика налогов и код причины регистрации посредника;
- 11 — № и дата формирования документа, с помощью которого можно подтвердить оплату счета-фактуры;
- 12 – название и код валюты, единой для всей продукции, указанной в счете-фактуре;
- 13а – итоговая стоимость по счету-фактуре, выраженная в ин. валюте, включая размер НДС;
- 13б – итоговая стоимость по счету-фактуре, выраженная в рублях, включая размер НДС;
- 14 – стоимость продаж, которые облагаются по ставке 18%;
- 15 – стоимость продаж, которые облагаются по ставке 10%;
- 16 – стоимость продаж, которые облагаются по ставке 0%;
- 17 – размер НДС, который рассчитан по ставке 18%;
- 18 – размер НДС, который рассчитан по ставке 10%;
- 19 – итоговая стоимость продаж в соответствии со счетом-фактурой, освобождаемых от НДС.
Выписка из продажной книги
Выписку из книги продаж может запросить налоговая служба при проведении встречной проверки. В ней указывается информация, касающаяся:
- Определенного промежутка времени;
- Конкретных видов продукции;
- Конкретных партнеров фирмы.
При формировании выписки необходимо придерживаться следующих правил:
- Заполнять документ можно как в бумажном, так и в электронном виде.
- В углу сверху указывается ФИО управляющего конкретного территориального органа ИФНС, полное название фирмы, ее КПП и ИНН.
- Если выписка состоит из двух и более листов, на каждом из них должен быть проставлен штамп фирмы и подпись директора.
- Все страницы должны быть пронумерованы и прошнурованы.
Бланк и образец
Источник: https://okbuh.ru/nalogovyj-uchet/kniga-prodazh
Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС
Отправить на почту
Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять.
Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии
Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:
- законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
- оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.
Налоговые регистры по учету НДС:
- оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
- подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.
Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.
О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».
Проводки по НДС
Для учета НДС применяются стандартные проводки:
Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков
Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)
Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг
По итогам квартала:
- дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
- кредитовое — уплате в бюджет.
Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.
ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 118 000 руб. (включая 18 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 141 600 руб. (включая 21 600 руб. НДС).
Поступил товар для продажи
Зафиксирован входящий НДС
Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету
Отражена реализация товаров покупателям
Начислен исходящий НДС с реализации
Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):
Дт 18 000 Кт 21 600 — сальдо 3 600 кредитовое
То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 3 600 руб. (21 600 – 18 000).
Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.
Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок
Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:
- бланк книги покупок— в приложении 4;
- бланк книги продаж — в приложении 5.
Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.
Источник: https://nanalog.ru/kniga-pokupok-i-kniga-prodazh-vedenie-i-oformlenie-dlya-raschetov-po-nds/
Ведение электронных книг покупок и продаж 2017 — право, ставшее необходимостью
Электронное ведение книг покупок и продаж позволило значительно уменьшить объем запрашиваемой у налогоплательщиков контролерами бумажной документации.
Во вчерашнем материале «Что изменилось в книгах покупок и продаж с 1 октября 2017 года?» мы рассмотрели основные изменения в книгах покупок и продаж с 4 квартала 2017 года.
Сегодня рассмотрим вопрос о том, почему электронный формат этих регистров является непросто удобным способом учета операций, связанных с НДС, но и практически стал необходимостью.
Книги покупок и продаж как часть декларации по НДС
До 2015 года сведения из книг покупок и продаж просто служили основой для ряда показателей в декларации по НДС.
С 2015 года роль регистров в заполнении налоговой декларации значительно возросла — теперь содержащиеся в книгах данные обязаны быть включены в состав документа, а именно, в Раздел 8 для значений из книги покупок и в Раздел 9 — из книги продаж, и передаваться в таком виде в Налоговую.
Более того, в обоих Разделах информация приводится не обобщенными суммарными цифрами за отчетный период (квартал) по исчисленному НДС и примененному вычету, а в разбивке по многим показателям.
Для каждой строки регистров в декларации формируется отдельный раздел, при этом для данных из книги покупок в декларации предусмотрено две страницы, а для сведений из книги продаж — три.
Стоит ли говорить, что электронное ведение книг покупок и продаж обеспечивает самый оперативный и главное безошибочный перенос показателей из регистров в декларацию по НДС, которую с 2015 года за некоторым исключением сдавать налоговикам нужно тоже в электронном формате.
Минусы бумажного формата и плюсы электронного
Даже в небольших фирмах в течение отчетного квартала накапливается немало записей в налоговом учете с выделенным НДС. Перенос вручную данных из бумажных регистров трудоемок и не исключает ошибок, связанных с человеческим фактором.
Показатели из поданной компанией декларации по НДС налоговики сверяют с данными из деклараций контрагентов. Поэтому допущенные ошибки грозят отказом в налоговом вычете не только для самой компании, но и для ее партнеров.
Рассмотрим основные преимущества электронного формата книг покупок и продаж:
- Автоматическая выгрузка показателей из электронных регистров в декларацию по НДС позволяет не допустить неточностей, возможных при переносе вручную, что ограничивает от излишнего внимания со стороны налоговых контролеров.
- Электронные регистры обеспечивают экономию расходных материалов, то есть бумаги, ведь их после завершения квартала распечатывать не нужно. Кроме того, электронные документы не требуют много места для физического хранения. Подписанные книги покупок и продаж могут потребоваться по запросу налогового органа (п. 24 правил ведения книги покупок, п. 22 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Их также можно направить в электронном формате, главное, чтобы электронная подпись была усиленной квалифицированной.
- Регистры, формируемые по утвержденному электронному формату, направляются налоговикам в электронном виде по ТКС, что значительно упрощает документооборот с контролирующим органом при истребовании бумаг (п. 2 ст. 93 НК РФ).
Система «Бухсофт Онлайн» — это удобный инструмент для работы с электронной отчетностью в Налоговую!
Какие форматы электронных книг покупок и продаж использовать?
Чтобы налоговики смогли принять электронные регистры от налогоплательщиков, они должны отвечать требованиям программных продуктов, применяемых налоговым органом, а именно обязаны быть сформированы в xml-формате. Формат электронных книг покупок и продаж был утвержден приказом ФНС РФ от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@.
Сервисы для отправки отчетности в Налоговую обеспечивают возможность конвертирования электронных регистров, сформированных в иных форматах (например, xls, xlsx, csv), в нужный налоговикам формат xml для последующей отправки.
Скачайте бесплатно: Новый бланк книги покупок 2017 в MS Excel
Бланк дополнительного листа книги покупок 2017 в MS Excel
Новый бланк книги продаж 2017 в MS Excel
Новый бланк дополнительного листа книги продаж 2017 в MS Excel
Выводы
В целом электронное ведение книг покупок и продаж позволило значительно уменьшить объем запрашиваемой у налогоплательщиков контролерами бумажной документации.
Электронный формат позволяет сократить расходы на обеспечение бумажного документооборота, делает налоговое администрирование более оперативным и эффективным.
Кроме того, благодаря опять же оперативности налогового контроля сроки возврата НДС налогоплательщикам после введения электронных регистров сократились.
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/868-vedenie-elektronnyh-knig-pokupok-i-prodaj-2017-pravo-stavshee-neobhodimostyu
Книга продаж в 2017-2018 году
Книга продаж – важный документ, применяемый при расчете налога на добавленную стоимость. На основании отраженных в ней данных налогоплательщиком должна быть рассчитана сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам отчетного периода.
О том, кто и каким образом заполняет данный документ, и пойдет речь в этой статье.
Что в нее заносится
В книге должны быть зарегистрированы счета-фактуры, выставляемые продавцом контрагентам-покупателям при совершении операций, которые признаются объектами налогообложения по НДС. Помимо счетов-фактур вносятся все документы, приравненные к ним: бланки строгой отчетности и чеки ККМ. Факт получения предоплаты также должен быть отражен продавцом.
Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате НДС.
Книга подлежит хранению в течение пяти лет с момента, когда была сделана последняя запись. Листы должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью на обороте. Ответственность за полноту и достоверность данных несет руководитель или иное должностное лицо, уполномоченное на то приказом.
Вы можете скачать бланк и посмотреть образец заполнения данной книги
В 2017 году бухгалтеры столкнутся с необходимостью заполнять книги покупок и продаж в новой форме. За заполнение неактуальных форм налоговики могут наложить штраф до 30 тысяч рублей. Приказ ФНС номер ММВ-7-3/558@ от 29.10.
2014 утвердил новый формат представления данных книги в органы налогового контроля в составе декларации по НДС. При сдаче отчётности за 1 квартал 2015 года данные отражаются в 9 разделе декларации. Отчеты передаются в ИФНС в формате xml.
В связи с этим, переход на электронной ведение книги становится неизбежным.
В связи с освобождением большинства организаций от необходимости ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, в документе появились дополнительные графы, позволяющие более полно и структурированно показать информацию о каждом зарегистрированном документе. Изменились номера граф, их количество и правила заполнения, о чем далее будет написано подробно.
Одной из наиболее заметных поправок в порядке заполнения является то, что теперь с организаций законодательно снята обязанность вносить в книгу корректировочные счета-фактуры, выданные продавцом, если увеличение стоимости или количества отгруженных товаров произошло в одном и том же периоде с первичной отгрузкой.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
- для регистрации ИП
- регистрации ООО
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
- Ведение бухгалтерии для ИП
- Ведение бухгалтерии для ООО
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!
Налогоплательщики, обязанные вести данный документ
Корректное ведение книги продаж обязательно для налогоплательщиков, находящихся на основной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей и организаций, занимающихся комиссионной деятельностью, экспортом товаров либо выполняющих функции налогового агента.
С октября 2014 года Постановление Правительства РФ от 30.07.14 № 735 наконец разрешило споры о том, обязательно ли лицам, освобожденным от уплаты НДС, вести книгу продаж. Теперь Правила ведения (п. 3) содержат прямое указание на то, что налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 145 НК РФ используют право на вычет, обязаны регистрировать выставленные счета-фактуры в книге.
О том, как сформировать данный документ в программе 1С — на следующем видео:
Порядок заполнения
На первом листе книги, а также в верхней части каждого последующего листа обязательно должны быть указаны следующие данные:
- Полное либо сокращенное наименование продавца;
- ИНН, при наличии КПП продавца;
- Период, за который составлена книга.
С 1 квартала 2015 года увеличилось количество подлежащих заполнению граф. Полный их перечень:
- Добавилась графа 1 «Номер по порядку», которая раньше была только в книге покупок.
- Заполнение графы 2 «Код вида операции» зависит от типа операции. Вместо тринадцати кодов бухгалтерам предстоит запомнить двадцать шесть. Дополнительные коды утвердил приказ ФНС России № ММВ-7-3/83@ от 14.02.12. Игнорировать эту графу теперь нельзя, потому что это может привести к проблемам со сдачей декларации по НДС и отказу в вычете по налогу. Отчет, в котором не указаны коды, программа специализированного оператора может просто не пропустить. Если в одной счете-фактуре присутствуют несколько разных операций, то коды перечисляются через запятую. Это важный элемент декларации. Он позволит ИФНС сразу определять основание, на котором выставлена счет-фактура, и не запрашивать у организации дополнительные сведения.
- Изменения графы 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» незначительны. В ней нужно проставить номер, а затем дату документа. Ранее сначала указывалась дата, а потом номер. Однако нужно обратить внимание на то, что ошибка в дате документа продублируется в декларации и приведет к тому, что ИФНС проведет камеральную проверку налогоплательщика на предмет несвоевременного начисления и уплаты НДС.
- Порядок заполнения граф 4-6 остался без изменений. Здесь нужно отразить реквизиты корректировочного документа, если имели место быть исправления. В том случае, если увеличение итоговой суммы счета-фактуры на отгрузку произошло в том же периоде, в котором выставлен первичный документ, зарегистрировать можно только корректировочную счет-фактуру.
- В графе 7 указывается наименование покупателя, а в графе 8 его ИНН и КПП.
- Графы 9 и 10 добавлены специально для отдельных категорий налогоплательщиков и заполняются только в том случае, если продажа товаров осуществляется через агента или комиссионера. В этих графах фиксируется наименование организации-посредника, его ИНН и КПП.
- Особенно тщательно должна заполняться графа 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату». Раньше данные из этой графы в отчетность не попадали, поэтому ошибки в них не считались критичными. Однако заполнять этот пункт стоит не всегда, а лишь в тех случаях, когда начисление НДС напрямую зависит от оплаты. На данный момент таких ситуаций насчитывается 5:
- Начисление НДС с предоплаты (аванса). В этом случае указывается дата и номер «авансового» платежного поручения, которым была перечислена предоплата. На это указывает письмо Министерства финансов РФ 03-07-11/60221 от 26 ноября 2014 г.
- Восстановление «авансового» НДС при получении услуг, товаров или работ. Должны быть указаны данные документа на перечисление аванса.
- Компания удерживает НДС, выступая как налоговый агент, при покупке или аренде муниципального имущества. Тогда в графе 11 указываются реквизиты документа на оплату аренды или покупку. Эти же данные нужно указать в графе 5 счета-фактуры.
- Организация обязана удержать НДС при получении товаров или услуг, приобретенных на территории России у иностранного поставщика. Отражаются дата и номер платежного поручения на оплату.
- Поставщику необходимо рассчитать НДС с полученных от покупателя сумм, связанных с оплатой товаров. Указываются данные входящего платежного документа.
При регистрации документа на отгрузку графа 11 не заполняется.
- Также в книгу продаж была добавлена графа 12 «Наименование и код валюты». Коды, используемые для заполнения, указаны в Общероссийском классификаторе валют. В этой графе информацию фиксируют компании, занимающиеся экспортом. Для остальных она необязательна.
- Графа 13 разделена на столбцы «а» и «б». 13а подлежит заполнению компаниями, которые ранее в графе 12 указали валюту, отличную от рубля. Они должны проставить сумму «итого с НДС» счета-фактуры в валюте документа. В графу 13б проставляется сумма с НДС в рублях.
- Графы 14-18 заполняются согласно их наименованиям. Все суммы должны быть указаны в российских рублях.
- Графу 19 «Стоимость товаров, освобождаемых от налога» должны заполнять только налогоплательщики, которые освобождены от уплаты НДС по выручке статьей 145 НК РФ, а также резиденты научно-экономической зоны Сколково. Операции по реализации, которые в соответствии со ст. 149 НК РФ, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, в книге показывать не следует. Статья 169 НК РФ освобождает компании от составления счетов-фактур при вышеупомянутых сделках.
При необходимости внесения изменений в сформированную книгу составляется дополнительный лист. Он подлежит включению в периоде регистрации первичной счета-фактуры.
Итоговые суммы обязательно должны быть идентичны данным, представленным в сданной декларации по налогу на добавленную стоимость.
Источник: https://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=1973
Загрузка...
