Налогообложение интернет магазина в 2018 году: настраиваем налоги для онлайн-торговли
В 2018 году в российском сегменте Интернета насчитывается уже более 100 тысяч интернет-магазинов. Ежегодно их число возрастает минимум на треть.
Чем же вызван столь бурный рост онлайн-торговли? Основными преимуществами размещения торговли в сети являются: минимальные вложения в проект на этапе создания бизнеса, широкий охват территории и гораздо меньшая потребность в оборотных средствах, в сравнении с оффлайн-торговлей.
Получить бесплатную консультацию по налогам ►
Минимизация расходов достигается отсутствием расходов на аренду помещения для магазина, содержание большого штата сотрудников, наличие солидных товарных запасов. А это составляет 70% затрат бизнесмена на функционирование обычного магазина…
Так какую систему налогообложения использовать? Для обычной розничной торговли можно применять ЕНВД, ПСН, ОСНО или УСН. Рассмотрим каждую из них.
Усн для онлайн-бизнеса
Для интернет-магазина выгоднее выбрать УСН, Упрощенную систему налогообложения.
Существует два вида УСН:
- Объект налогообложения — доходы.
- База налогообложения — доходы минус расходы.
В первом случае налог 6% уплачивается со всей суммы поступивших доходов (выручки). Расходы бизнесмена не учитываются. Доходы отражаются в книге доходов и расходов в течение года.
Ежеквартально перечисляются авансовые платежи, а по итогам года до 31 марта (ИП до 30 апреля) оплачивается налог. Декларация представляется один раз в год и проста в заполнении.
Юридические лица обязаны вести полный бухгалтерский учет, а предприниматели — только учет физических показателей, подтверждающих доходы.
Перечень расходов является строго определенным и содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса. Несмотря на то, что отчетность представляется в ИФНС один раз за налоговый период, уплачивать авансовые платежи необходимо ежеквартально. Обязательным условием применения данного режима является наличие всех подтверждающих документов (накладные, акты, счета-фактуры, чеки).
▼Попробуйте наш калькулятор банковских тарифов:▼
Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.
По итогам года налогоплательщик должен рассчитать минимальный налог (1% от доходов). Он уплачивается, если рассчитанный налог за год меньше минимального или вообще получен убыток.
Розничный доход интернет-магазина в первом и втором случае будет суммировать все поступления за проданные товары в кассу и на расчетный счет (ст.346.15 НК РФ).
Пополнение счета или кассы собственными средствами ИП или ООО к доходам не относятся.
Рассчитанный налог УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за самого предпринимателя и за работников. Это тоже является большим плюсом упрощенной системы. Таким образом, выбрать для интернет магазина рекомендуется УСН.
Сравнительная таблица ОСНО и УСН
| ОСНО | УСН 6% | УСН 15% | |
| Налог на добавленную стоимость | 18% | — | — |
| Налог на прибыль (организации) | 20% | — | — |
| НДФЛ для ИП | 13% | — | — |
| Уменьшение налога на страховые взносы | + | + | + |
| Количество деклараций в год | 8 | 1 | 1 |
| Сложность ведения учета и отчетности (в баллах) | 10 | 2 | 3 |
| Налоговая нагрузка (доходы 100, расходы 70) | 11,4 | 6 | 4,5 |
Страховые взносы ИП в 2018 году за себя платим в ФНС
Енвд и патентная система для интернет-магазина
Многие розничные магазины используют сайты в Интернете для представления своих товаров. Такой сайт является интернет-витриной, дает возможность ознакомиться с ассортиментом товаров, но их не продает. На сайте отсутствует корзина и кнопка заказа товаров. В этом случае магазин-оффлайн может использовать ЕНВД.
Осно для бизнеса в интернет
Общая система налогообложения является самой невыгодной для бизнесмена и используется в случаях, когда пропущен срок подачи заявления на применение УСН, уже используется ЕНВД или нельзя применить упрощенную систему.
Когда ОСНО все же придется использовать:
- Превышена сумма полученного годового дохода (в 2018 — 150 млн.руб.).
- Среднее число сотрудников больше 100 чел.
- Стоимость основных фондов (остаточная) больше 100 млн.руб.
- Открыты филиалы.
- Производятся подакцизные товары и т.д.
При ОСНО начисляются и отправляются в казну налог на добавленную стоимость, для организаций налог на прибыль (НДФЛ для ИП), налог на имущество организаций.
Предприятия ежеквартально сдают декларации по НДС и прибыли, а предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов.
КУДиР включает в себя 15 таблиц, которые очень сложно заполнить, так как методические рекомендации скудны, а разъясняющих писем очень мало.
Применение ККМ для онлайн-магазина
Оплата товара в интернет-магазине происходит несколькими способами:
- Наличными деньгами курьеру при доставке на дом или в офис.
- Через Почту России при отправке наложенным платежом.
- Перечислением на расчетный счет в банке.
- С использованием пластиковых банковских карт.
- С помощью электронных платежных систем.
При получении денег за товар, отправленный Почтой России, ККМ применять не нужно, так как наличные от покупателя получает не владелец интернет-магазина, а почтовое отделение. Желательно прописать в реквизитах свой расчетный счет, для получения оплаты сразу на него.
Чем грозит уклонение от уплаты налогов интернет-бизнесу?
Итак, магазин в сети создан: приобретен домен, торговая платформа, арендован хостинг, магазин наполнен товарами, подключены платежные системы. Пора задуматься о легализации бизнеса.
Еще несколько важных моментов в интернет-торговле:
- При регистрации в заявлении Р21001 (форма Р21001) для ИП (или в Р11001 для ООО) нужно указать в основном или дополнительных кодах ОКВЭД – 47.91.2 «Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет», разрешающий торговлю в Сети. Если бизнес уже зарегистрирован, то этот код нужно добавить в ЕГРЮЛ или ЕГРНИП.
Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/nalogooblozhenie-internet-magazina-v-2016-godu
Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС
Доставки товаров до покупателя. Возможные варианты и налоговые риски по НДС.
В большинстве случаев, товар (продукция), приобретаемый покупателем у продавца, должен быть физически перемещен из одного место в другое. Схема взаимоотношений между покупателем и продавцом в части организации перевозки (доставки) приобретенного товара обычно прописывается непосредственно в договоре купли-продажи или поставки, и, как правило, имеет следующие варианты:
1) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней включаются в стоимость продукции;
2) доставка товара организуется покупателем за счет своих средств на условиях самовывоза;
3) доставка товара организуется продавцом, и затраты по ней возмещаются (оплачиваются) покупателем отдельно от товара.
В первом варианте, поставщик закладывает стоимость доставки товара в цену данного товара, то есть продукция изначально продается на условиях ее доставки поставщиком до определенного пункта.
В этом случае не принципиально, как именно поставщик организует доставку- собственными силами или с привлечением сторонних организаций.
Поскольку доставка включена в цену товара, транспортные расходы поставщика в такой ситуации являются частью его коммерческих расходов и подлежат отнесению в дебет счета 44 «Расходы на продажу». А в составе доходов поставщик признает общую сумму выручки от продажи товаров, исчисленную исходя из установленной цены на них.
При использовании данной схемы учета расходов по доставке продукции, налоговые риске в части учета НДС не усматриваются как для поставщика, так и для покупателя товаров.
Во втором варианте основная обязанность продавца заключается в передаче товара со своего склада покупателю (его представителю), при этом все вопросы, связанные с перевозкой товара, Покупатель решает самостоятельно, а продавец к транспортировке никакого отношения не имеет.
Считаем, что при использовании данной схемы, как и в первом варианте, отсутствуют налоговые риски по учету НДС для покупателя товаров. И соответственно отсутствуют риски у поставщика, так как в данном варианте полностью исключается его участие в организации доставке продукции.
Третий вариант организации доставки подразумевает роль поставщика в качестве посредника между транспортной компанией и покупателем товаров.
Поставщик осуществляет все необходимые действия для того, чтобы организовать доставку товара до покупателя, — привлекает для этих целей специализированную транспортную организацию, заключает договор на оказание логистических услуг и т.д.
, но стоимость транспортных услуг фактически возмещает (оплачивает) Покупатель.
Указанные функции поставщика в организации транспортировки продукции могут либо содержаться в договоре на реализацию товаров (смешенный договор), либо согласовываются в отдельном договоре на организацию доставки (агентский договор).
Данный вариант, также можно подразделить на два вида:
1) Продавец, выступая в роли агента по поручению Покупателя организует доставку товаров за соответствующее вознаграждение;
2) Продавец по поручению Покупателя организует доставку товаров без вознаграждения.
> В первом случае Поставщик перевыставляет транспортные услуги Покупателю по следующей схеме.
Транспортная компания выставляет Поставщику счет-фактуру. Поставщик в свою очередь данную счет-фактуру отражает в журнале учета полученных счетов-фактур, без отражения операции в книге покупок.
Затем, Поставщик перевыставляет счет-фактуру от своего имени в следующем виде:
по строкам «Продавец» и «Адрес» указывается наименование и юридический адрес транспортной компании
по строке «Покупатель» указывается наименование и юридический адрес Покупателя товаров
Указанный счет-фактуру Поставщик регистрирует в своем журнале выданных счетов-фактур. В книге продаж документ не отражается.
В учете Поставщика данные операции отражены следующим образом:
— Д76.А К76.Б – оказанные транспортной компанией услуги отражены в учете Поставщика на транзитном субсчете счета 76;
— Д76.В К76.А – Поставщик перевыставил услуги Покупателю товаров;
— Субсчета «Б» и «В» закрываются денежными расчетами.
Где субсчет «Б» – транспортная компания, «В» — Покупатель товаров, «А» – транзитный субсчет счета 76 в учете у Поставщика.
Даты счета-фактуры полученной и счета-фактуры перевыставленной должны совпадать.
Описанный вариант учета утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.
11 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», по которому, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
Применимость данного порядка подтверждает ВАС РФ в своем постановлении от 25.03.
13 №153/13, согласно которому, при составлении счетов-фактур посредником, заключившим в интересах комитента, принципала сделки по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, должны указываться полное или сокращенное наименование, адрес и идентификационные номера продавца, который является налогоплательщиком сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных ему покупателем.
> Теперь рассмотрим, когда Поставщик товаров организует доставку, а Покупатель возмещает (компенсирует) все его расходы без каких либо вознаграждений.
В данном случае, документооборот, и отражение в учете Поставщика, как правило, отражается как перепродажа услуги. А именно:
— транспортная компания выставляет Поставщику счет-фактуру, которая заносится им в книгу покупок с выделением входного НДС;
— Поставщик в свою очередь, после получения счета-фактуры от транспортной компании, выставляет счет-фактуру от своего имени в адрес Покупателя, указывая в ней себя в качестве продавца оказываемой услуги, отражая ее в Книге продаж с выделением начисленного НДС.
В учете данные операции принято отражать следующим образом:
Дебет 91 Кредит 76 – услуги оказаны транспортной компанией Поставщику
Дебет 76 Кредит 91 – расходы по услугам предъявлены Поставщиком Покупателю
Однако, в данной схеме есть риски не признания ИФНС права на применение вычета Покупателем товаров предъявляемого ему за услуги по транспортировке.
Источник: https://listik-uc.ru/stati/21.html
Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН
На сегодняшний день продажа через Интернет, являющаяся одной из форм дистанционной торговли, — дело обычное и довольно распространенное.
Тем не менее отдельные вопросы, связанные с налоговым учетом, все же возникают.
К примеру: когда признавать доходы от реализации и исчислять НДС, как учитывать расходы на доставку товара и что делать, если покупатель не выкупит товар? На них мы и ответим в нашей статье.
Как считать налоги при дистанционной продаже товаров
Налог на прибыль
По общему правилу доход от реализации товара учитывается на дату перехода права собственности на него от продавца к покупателю.
А при дистанционной торговле договор розничной купли-продажи считается исполненным, то есть считается, что продавец выполнил свою обязанность передать товар в собственность покупателю (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором) с момента доставки товара:- в место, указанное в таком договоре;- по месту жительства покупателя-гражданина (по месту нахождения покупателя — юридического лица), если место передачи товара не определено.Несмотря на то что при продаже товаров дистанционным способом продавец обязан предложить покупателю услуги по доставке товаров, покупатель может и отказаться от таких услуг. Поэтому в некоторых интернет-магазинах предусмотрена возможность самовывоза товара со склада или из офиса продавца.Получается, что фактически у интернет-продавцов есть два варианта исполнить договор:- передать товар покупателю из рук в руки в пункте самовывоза;
— доставить приобретенный товар непосредственно покупателю (своими силами или с помощью третьих лиц: курьерских служб, транспортно-экспедиционных компаний, почты).
ВЫВОД
Моментом реализации при дистанционной торговле будет считаться дата, когда покупатель получит товар.
Основанием для отражения в налоговом учете выручки от реализации товара будут документы, в которых проставлена дата получения заказа:- кассовый чек , накладная, если товар выдавался в пункте самовывоза или доставлялся курьером;- почтовое уведомление о вручении товара, если он пересылался по почте.На эту же дату вы можете уменьшить выручку от реализации:- на стоимость приобретения этого товара;
— на сумму расходов, непосредственно связанных с его реализацией.
НДС
А вот для расчета НДС момент перехода права собственности на товар значения не имеет.
СИТУАЦИЯ 1. При оплате товара покупателем в момент получения товара интернет-продавцы обычно оформляют накладную и выдают кассовый чек. Наиболее ранняя из дат, указанных в этих документах, будет днем отгрузки товара для целей НДС.
Кстати, кассовые чеки выдаются покупателям в момент оплаты товара как наличными, так и с помощью банковской карты (в пункте самовывоза или при расчете с курьером).Что касается обязанности выставления счетов-фактур.
Как известно, в случае продажи товаров населению за наличный расчет и выдачи покупателю кассового чека счет-фактуру выставлять не требуется.
СИТУАЦИЯ 2. Если покупатель заранее оплачивает «дистанционный» товар (через Интернет банковской картой или электронными деньгами), то в учете отражается получение аванса, на который нужно начислить НДС.
При этом в случае оплаты через электронный кошелек момент определения налоговой базы наступает при получении уведомления о проведении платежа от оператора электронных денежных средств.
Заметим также, что в случае оплаты товара через Интернет кассовые чеки пробивать не надо, так как деньги за товары попадают не в кассу, а на расчетный счет (электронный кошелек) в порядке безналичных поступлений.
Поскольку покупатель-физлицо оплачивает товар по безналу (банковской картой или электронными деньгами), то продавец обязан составить счет-фактуру как при получении аванса, так и при реализации.
Но поскольку физлица не являются плательщиками НДС и счет-фактура для вычета налога им не нужен, Минфин разрешает выставлять счета-фактуры в единственном экземпляре, а в книге продаж регистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные (сводные) данные по продажам, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
СИТУАЦИЯ 3. При отправке товара по почте наложенным платежом кассовый чек продавец пробивать не должен. Тогда НДС нужно рассчитать в момент передачи товара в отделение связи для пересылки покупателю, о чем будет свидетельствовать составление квитанции о приеме почтовых отправлений.
В таком случае покупатель оплачивает товар наличными деньгами на почте при получении и эта сумма в безналичной форме отправляется продавцу. Счета-фактуры также можно выписывать в одном экземпляре на основании ежедневного отчета почты, не указывая в этом счете-фактуре сведения о каждом физическом лице — покупателе.
А можно ли вообще не составлять счета-фактуры? Это возможно при реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, при условии что стороны сделки об этом письменно договорились. Казалось бы, получить такое письменное согласие от покупателя при дистанционном способе продажи не получится. Но это не так.
При дистанционной торговле договор с покупателем заключается в виде публичной оферты. Такой договор считается заключенным с момента:- выдачи продавцом покупателю кассового чека (иного документа, подтверждающего оплату товара);- получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.
Поэтому достаточно, если покупатель-физлицо, оформляя заказ на интернет-сайте, поставит галочку, выразив согласие с условиями оферты, которая будет содержать, в частности, условие о несоставлении счетов-фактур. Только продавец должен быть готов представить налоговикам доказательства такой договоренности.
Тогда в книге продаж вместо счетов-фактур можно зарегистрировать первичные документы, подтверждающие передачу товара, или бухгалтерские справки-расчеты, содержащие суммарные (сводные) данные о продажах, совершенных в течение календарного месяца (квартала).
Как учитывать доставку при расчете налогов?
Рассмотрим этот немаловажный вопрос, волнующий интернет-продавцов. Конечно же, самый простой вариант — это включить расходы на доставку в стоимость товара.
Тогда НДС и налог на прибыль уплачиваются с полной стоимости товара (с учетом доставки).Но многие компании предпочитают стоимость доставки указывать отдельно, в том числе и в первичке.
Чем же в таком случае является доставка — самостоятельной услугой или же операцией, неразрывно связанной с продажей товара?
СИТУАЦИЯ 1. Продавец доставляет товар собственными силами. Учитывать транспортные услуги обособленно от операции по реализации самого товара не нужно, поскольку доставка не будет отдельным видом деятельности.
Ведь она (в том числе и за дополнительную плату) неразрывно связана с обязательством продавца по договору розничной купли-продажи. Доставка стала бы отдельным видом деятельности, если бы заключался отдельный договор с покупателем на оказание услуг по доставке.
В рассматриваемой ситуации продавец фактически заявляет цену, состоящую из двух частей — стоимости товара и стоимости доставки.
Из этого следует, что даже при указании в первичных документах стоимости доставки отдельно от стоимости товаров при налогообложении прибыли продавец может признать выручку от реализации этих товаров в полной сумме, полученной от покупателя, включая стоимость доставки. И на эту же сумму начислить НДС. К тому же покупателям-физлицам дополнительные акты оказанных услуг ни к чему.
СИТУАЦИЯ 2. Продавец доставляет товар с помощью сторонних компаний. Правда, делает это он все равно в соответствии с условиями «дистанционного» договора с покупателем. Значит, и в этом случае указание стоимости доставки отдельной строкой является только элементом формирования договорной цены на доставляемый товар. Получается, что и налог на прибыль, и НДС будут рассчитываться исходя из конечной стоимости, сформированной с учетом доставки. Затраты продавца на оплату услуг почты или курьерских организаций признаются на дату подписания акта оказанных услуг с перевозчиками.Если компания-продавец рассматривает оплату доставки как компенсацию (возмещение) покупателем своих транспортных затрат, сэкономить на налогах тоже не получится. Ведь, по мнению налоговиков, сумма компенсации будет являться налогооблагаемым доходом продавца. При этом в составе «прибыльных» расходов можно учесть суммы, которые перечислены организациям, оказывающим транспортные услуги.
Что касается НДС, то Минфин считает, что возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров и поэтому эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При этом входной НДС по транспортным расходам (если он есть) можно принять к вычету.
Налоговые последствия отказа покупателя от товара
Нередко покупатели отказываются от заказанного товара. Они могут это сделать в любое время до его передачи. Фактически в ситуации, когда покупатель просто передумал и не стал забирать товар на почте или у курьера, продажа этого товара вообще не состоялась.
СИТУАЦИЯ 1.
Покупатель отказался от товара в день его отгрузки (передачи), когда товар доставлялся собственными силами продавца. В таком случае компания вряд ли успела начислить какие-либо налоги (при условии отсутствия предоплаты за товар) и сторнировать в общем-то нечего. Важно правильно оформить кассовые документы.
Если чеки пробиваются заранее в офисе или на складе, то при отказе покупателя от товара нужно оформить акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (по форме N КМ-3).
Сами чеки надо погасить (поставить специальный штамп «Погашено»), на них должен расписаться руководитель организации или иное уполномоченное лицо, например заведующий магазином, и затем надо наклеить их на отдельный лист бумаги, который приложить к заполненному акту. Данные покупателя, отказавшегося от товара (ф. и. о., паспортные данные и т. п.
), в акте не указываются. Да и подписывать этот акт покупатель не должен. В конце этого же рабочего дня сведения об ошибочно пробитых чеках заносятся в журнал кассира-операциониста (по форме N КМ-4).Если же товар был предварительно оплачен (например, картой через Интернет), то на налоге на прибыль этот факт никак не отражается и сторнировать опять-таки нечего.
А вот начисленный с полученного аванса НДС компания может принять к вычету, если:- с покупателем расторгается договор. Подтверждением этого будет полученное от покупателя заявление (уведомление, письмо) об отказе от товара и с требованием о возврате денежных средств;- сумма полученной предоплаты возвращена покупателю.
После отражения в учете соответствующей корректировки по возврату аванса в книге покупок регистрируется счет-фактура, ранее зарегистрированный в книге продаж при получении предоплаты. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат предоплаты покупателю. Вычет можно заявить в течение 1 года с момента возврата денег.
СИТУАЦИЯ 2. Покупатель отказался от товара, отправленного по почте (или доставляемой сторонней курьерской организацией). То есть от момента отгрузки до момента доставки до места назначения прошло некоторое время.
Но и в этом случае продавцу не придется корректировать налог на прибыль. Ведь в момент сдачи товара на почту (или в курьерскую организацию) выручку от реализации товара (включая доставку) еще не требовалось отражать в налогооблагаемых доходах.
А вот сумму НДС, которую продавец уплатил в бюджет при отгрузке (передаче) товара, можно принять к вычету после отражения в учете соответствующей корректировки (сторнировочной записи), но не позднее 1 года с момента отказа.
Для вычета этого НДС продавцу нужно зарегистрировать в книге покупок:- счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара;
— первичные документы, которые продавец регистрировал в книге продаж при отгрузке товара, если счет-фактура не выставлялся.
* * *
Покупатель может вернуть приобретенный в интернет-магазине товар в течение нескольких дней после его передачи без объяснения причин.
Правда, если товар был надлежащего качества, то возвратить его можно только при условии сохранения товарного вида, потребительских свойств и документа, подтверждающего факт и условия его покупки. Возврат оформляется так же, как и в обычной торговле.
В такой ситуации продавец также принимает к вычету НДС, уплаченный ранее при реализации. Кроме того, ему нужно скорректировать доходы и расходы в налоговом и бухгалтерском учете.
Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/izdatelstvo-glavnaya-kniga/15031-2016-03-01-09-40-45
При продаже товаров через интернет компании получают налоговую экономию
Компании, занимающиеся розничной торговлей, на практике существенно экономят при помощи интернет-магазинов. Одни ведут продажи без торгового зала в принципе, принимая заявки через всемирную сеть или телефон и доставляя товар покупателю.
Другие компании небольшую часть реализации оформляют через обычный розничный магазин, а остальную – через «виртуальный» центр, оформленный на отдельное юрлицо. Например, покупатель приходит в небольшой розничный магазин, выбирает товар.
Покупка оформляется одним из двух способов: от имени розничного магазина, оформленного на основную компанию, или от имени интернет-магазина, зарегистрированного на дружественное юрлицо (см. схему 1).
При этом покупатель, сразу же получивший товар в торговом зале, может и не знать, что в действительности он купил товар в интернет-магазине.
Помимо экономии на расходах, на практике дистанционная торговля позволяет компании платить меньше налогов. И снижение налоговой нагрузки достигается не только за счет ЕСН или страховых взносов с меньшего фонда оплаты труда.
Интернет-магазин нередко платит меньше налогов, чем стационарный
В силу виртуального характера интернет-магазина контроль над ним со стороны налоговиков сильно затруднен. На практике это приводит к тому, что у компании появляется неучтенная выручка и возможность завышать затраты.
Сразу скажем, действия по сокрытию выручки являются уклонением от уплаты налогов, за что предусмотрена ответственность по статье 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20–40 процентов от неуплаченной суммы. Не исключена и уголовная ответственность за сокрытие налогов на сумму более 500 тыс. рублей (ст. 199 УК РФ). Но сложность выявления этой схемы способствует ее развитию на практике.
В частности, выявление нарушений при проведении контрольной закупки затрудняется необходимостью раскрывать адрес и телефон покупателя. Известны случаи, когда проверяющие заказывали доставку товаров прямо в налоговую инспекцию. Но велика вероятность, что продавец отследит таких клиентов и оформит такую покупку без нарушений.
При заказе проверяющим товара на домашний адрес он не будет находиться при исполнении служебных обязанностей. А исходя из судебной практики, это необходимо (постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.05.
09 № А12-19886/2008 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.08.09 № 09АП-12771/2009-АК).
Кроме того, проверяющий должен сначала оформить поручение налогового органа на проведение проверки, что в случае с интернет-магазином почти невозможно – на сайте магазина обычно не размещается никаких сведений о наименовании продавца, его ИНН и юридическом адресе.
Внезапная ревизия кассы зачастую невозможна, поскольку в помещение интернет-магазина, как правило, исключен доступ посторонних лиц. Налоговики, пришедшие без предупреждения, рискуют очутиться перед закрытой дверью. И к моменту проверки фискальный отчет бывает в идеальном порядке. Кроме того, не установлено наказание за установку ККТ в незаявленном месте.
То же самое и со складскими помещениями – неожиданная проверка в ходе контроля применения ККТ невозможна, поскольку статья 7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ не предусматривает подобной формы контроля. А плановая выездная проверка, скорее всего, не даст никаких результатов. Для скрытого наблюдения необходимо задействовать слишком много ресурсов.
Что касается контроля над затратами, то он затруднен в силу специфичности многих расходов, которые свойственны именно для дистанционной торговли. Например, расходы на создание и поддержание сайта, оплату каналов связи и услуг интернет-провайдеров, доставку товара каждому отдельному покупателю, техническое обслуживание компьютерной техники и торговых автоматов и т. п.
При продаже через сайт компаниям удается применять «вмененку»
У стационарных розничных магазинов во многих регионах есть преимущество – при соответствии определенным критериям они должны применять «вмененку» (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Как правило, ЕНВД является более льготным налоговым режимом для розничной торговли, нежели какой-либо другой. Кроме того, плательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ (п. 2.1 ст.
2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ).
По мнению чиновников, компании дистанционной торговли, кроме продавцов через торговые автоматы, не имеют права применять «вмененку». Это следует из статьи 346.27 НК РФ. В частности, согласно разъяснениям Минфина, не переводятся на ЕНВД:
- интернет-торговля (письма от 29.04.08 № 03-11-05/105, от 29.11.07 № 03-11-05/277);
- торговля по каталогам (письма от 28.05.09 № 03-11-06/3/151, от 30.12.08 № 03-11-04/3/583);
- торговля путем приема заказов по телефону с последующей доставкой товаров (письма от 27.01.09 № 03-11-06/3/11, от 02.12.08 № 03-11-05/284);
- любая розничная торговля, где оплата и получение товара производится не единовременно и в разных местах (письма от 13.08.09 № 03-11-06/3/211, от 30.04.09 № 03-11-06/3/113).
На практике применяют два способа, которые позволяют обойти эти ограничения.
Перевод транспортной деятельности на «вмененку» . Компания, осуществляющая торговлю через интернет, выделяет доставку товара в отдельный вид деятельности. Для этого стоимость транспортировки не включается в сумму товара, а оплачивается покупателем отдельно.
Деятельность по оказанию транспортных услуг может переводиться на уплату ЕНВД на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.16 НК РФ, если для этого привлекается не более 20 машин. Официальные органы не против такого подхода (письма ФНС от 03.04.06 № 02-0-01/128@, Минфина от 14.07.06 № 03-11-04/3/349).
В итоге компания, разделяя цену товара на две части в нужной пропорции, добивается вывода части выручки за товар из-под обложения НДС, налогом на прибыль или единым налогом при «упрощенке».
Передача функций по поиску покупателей агенту . Например, компания владеет интернет-магазином, где можно сделать заказ прямо на сайте или по телефону. После чего товары доставляются покупателю. При такой организации чиновники откажут компании в праве применения ЕНВД.
На практике сайт и телефонный номер передается дружественной компании-агенту на «упрощенке», которой поручается поиск покупателей за вознаграждение. В дальнейшем принципал получает от агента список адресов и телефонов потенциальных покупателей, после чего доставляет им товары.
Такую деятельность уже нельзя назвать торговлей с использованием компьютерных сетей и телефонной связи. Следовательно, ограничения, указанные в статье 346.27 НК РФ, не применяются.
Подобные операции скорее подпадают под определение разносной и развозной торговли. Она переводится на «вмененку» на основании положений подпункта 7 пункта 2 статьи 346.26 и абзацев 17 и 18 статьи 346.27 НК РФ.
С помощью интернета обычный магазин может избавиться от «вмененки»
Уплата ЕНВД не всегда выгодна розничным продавцам. В этом случае может помочь «маскировка» под дистанционную торговлю.
В частности, Минфин России приравнял к торговле по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети торговлю через терминалы.
Финансовое ведомство считает, что такая деятельность не подпадает под уплату единого налога на вмененный доход (письмо от 25.12.07 № 03-11-04/3/517).
Суть этого вида торговли в следующем. Покупатель приходит в специально оборудованный магазин, где установлены терминалы, и делает через них заказ. Заказ формируют на складе этого же магазина и через некоторое время передают ожидающему покупателю. Там же происходит и оплата товара.
Риск этого способа заключается в возможности проведения проверки, ведь адрес магазина известен всем. Проверяющие под видом покупателей могут осуществить покупку и прийти к выводу о наличии вмененной деятельности.
Налоговые хитрости при торговле через автоматы
Единственным видом дистанционной торговли, которая может быть переведена на ЕНВД, является торговля через торговые автоматы (ст. 346.27 НК РФ). Обычно они используются для реализации мелкофасованных продуктов, закусок, напитков, приема платежей и т. п.
Как правило, автоматы устанавливаются на арендованных площадях. В этом случае физическим показателем для ЕНВД будет либо «торговое место» (если под размещение автомата арендовано менее 5 кв. м), либо «площадь торгового места» (если арендовано более 5 кв. м). Поскольку этот вопрос не урегулирован, то может возникнуть спор.
Предположим, компания арендовала «пятачок» площадью 5 кв. м и разместила на нем пять различных торговых автоматов. Исходя из какой базовой доходности ей уплачивать ЕНВД – как за пять торговых мест или за одно? Если проводить аналогию с живыми продавцами, то в качестве торгового места нужно рассматривать 5 кв.
м, на которых расположились сразу пять продавцов. В этом случае базовая доходность составит 9000 руб. – за одно торговое место. Однако налоговики, скорее всего, заявят, что каждый торговый автомат представляет собой отдельное торговое место (письмо Минфина от 12.02.08 № 03-11-04/3/61).
В этом случае сумма налога возрастет в пять раз.
Обычно на практике владельцы ставят в ряд несколько торговых автоматов и устанавливают им единый монетоприемник. Такое техническое решение позволяет рассматривать группу спаренных автоматов в качестве одного, экономя на ЕНВД.
Схема 2. Схема организации торговли через интернет, которая позволяет применять ЕНВД
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1820-pri-prodaje-tovarov-cherez-internet-kompanii-poluchayut-nalogovuyu-ekonomiyu
Налог и торговля через интернет-магазин в России
Торговля через интернет-магазин является удобной и очень выгодной как для продавцов товаров, так и для их покупателей.
Плюсы для продавца: возможность значительного сокращения расходов, ведь торговать через Интернет можно, даже не имея «обычной» торговой площади, достаточно создать лишь виртуальную торговую площадку (интернет-магазин), которая по сути представляет собой сайт в Интернете, зарегистрировать домен (название сайта) и заключить договор с провайдером. Кроме того, у продавца отпадает необходимость в приобретении дорогостоящего торгового оборудования, найме торгового и обслуживающего персонала и т.д.
Плюсы для потребителя: цены товаров, продаваемых по Интернету, по сравнению с ценами в обычных магазинах являются более низкими благодаря минимуму затрат на ведение торговли. Во-вторых, чтобы купить необходимую вещь, покупателю не надо даже выходить из дома, достаточно зайти на сайт и оформить заказ, тем более что компьютерная техника и Интернет сегодня есть практически в каждой семье.
Интернет-магазин, интернет-витрина, сайт-визитка — Основные отличия.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст (далее — ОКВЭД) продажа товаров через Интернет представляет собой розничную торговлю, осуществляемую через телемагазины и компьютерные сети (код по ОКВЭД 52.61.2).
Интернет- торговля урегулирована нормами параграфа 2 «Розничная купля-продажа» гл. 30 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) и Законом РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон N 2300-1).
Статьей 26.
1 Закона N 2300-1 установлено, что договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании ознакомления потребителя с предложенным продавцом описанием товара посредством каталогов, проспектов, буклетов, фотоснимков, средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.) или иными исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора (дистанционный способ продажи товара) способами.
Так как при торговле через Интернет покупатель не имеет возможности непосредственно ознакомиться с самим товаром или его образцом при заключении договора, то виртуальная торговля относится именно к дистанционному способу продажи товаров.
Напоминаем, что Правила продажи товаров дистанционным способом установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2007 г. N 612 (далее — Правила продажи товаров ДС).
Итак, продажа товара через интернет-магазин происходит на основании розничного договора купли-продажи, заключаемого между продавцом товара и покупателем.
Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 432 ГК РФ договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Причем в соответствии со ст.
437 ГК РФ содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается публичной офертой.
Аналогичная норма содержится и в п. 1 ст. 494 ГК РФ, в соответствии с которой предложение товара в его рекламе, каталогах и описаниях товаров, обращенных к неопределенному кругу лиц, признается публичной офертой, если оно содержит все существенные условия договора розничной купли-продажи.
Таким образом, информация о товаре, размещенная на сайте продавца, содержащая все существенные условия договора розничной купли-продажи, признается публичной офертой. Следовательно, продавец обязан заключить договор с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар, предложенный в его описании. Причем подписывать такой договор с каждым покупателем вовсе не обязательно.
Пунктом 20 Правил продажи товаров ДС закреплено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента:
— выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара;
— получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.
Итак, обязанности продавца по передаче товара покупателю возникают с момента получения продавцом соответствующего сообщения покупателя о намерении заключить договор на покупку товара (акцепта).
На сайте продавец товара должен довести до сведения покупателя информацию об основных потребительских свойствах предлагаемого товара, о месте его изготовления, о цене и об условиях приобретения товара, о его доставке, сроке службы, сроке годности и гарантийном сроке, о порядке оплаты товара, а также в обязательном порядке указать срок, в течение которого действует предложение о его продаже.
Поэтому, чтобы предотвратить появление возможных споров, продавец на сайте должен довести до сведения покупателя порядок возврата и обмена товара.
Акцептом покупателя признается заявка, в которой потенциальный покупатель товара должен указать следующее:
— наименование и адрес продавца;
— свою фамилию, имя и отчество. Если получателем товара выступает другое лицо, то необходимо указать его фамилию, имя и отчество;
— адрес, по которому товар должен быть доставлен;
— наименование товара, артикул, марка, разновидность, количество предметов, входящих в комплект приобретаемого товара, цена товара;
— вид услуги (при предоставлении), время ее исполнения и стоимость;
— обязательства покупателя.
Как уже было отмечено, договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара, или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.
При оплате товаров покупателем в безналичной форме или продаже товаров в кредит (за исключением оплаты с использованием банковских платежных карт) продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки товара.
Заметим, что выбор способа оплаты товара, приобретаемого через Интернет, принадлежит продавцу товара, при этом могут использоваться следующие варианты:
— оплата наличными курьеру;
— оплата посредством банковской карты;
— оплата с использованием электронной платежной системы;
— оплата наложенным платежом при доставке товаров по почте.
Продажи через интернет-магазин в Российской Федерации: памятка для продавцов.
Скачать образцы документов для интернет-магазинов РФ
Скачать парсеры интернет-магазинов на сайте наших партнеров
Бухгалтерский учет интернет-магазина.
Вести бухгалтерский учет,отчетность, налоги и взносы можно через онлайн-бухгалтерию
Как уже было выше отмечено, для того, чтобы торговать через Интернет, необходимо создать виртуальную торговую площадку — сайт в Интернете. Это касается как реально действующих торговых фирм, которые наряду с обычным способом продажи товаров намерены торговать дистанционно, так и тех, кто планирует заниматься исключительно торговлей через интернет-магазин.
Если в компании имеются необходимые специалисты, то создать свой сайт организация-продавец может собственными силами, если же таковых не имеется, то к созданию сайта придется привлечь специалистов со стороны.
Если исключительные права на созданный сайт передаются подрядчиком продавцу, то при выполнении всех остальных условиях, перечисленных в п.
3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н (далее — ПБУ 14/2007), учитывать такой сайт торговая компания будет в составе своих нематериальных активов.
Стоимость сайта, учитываемого в качестве НМА, будет погашаться постепенно посредством начисления амортизации.
После того как сайт создан, торговая компания должна зарегистрировать его под своим доменом. Плата за первичную регистрацию сайта будет включена продавцом в первоначальную стоимость сформированного НМА. Чтобы созданная торговая площадка была доступна всем желающим, организация-продавец должна заключить договор с провайдером, который разместит этот сайт на своем сервере.
Сами операции по продаже товаров через Интернет отражаются в бухгалтерском учете продавца, практически в том же порядке, как и при обычной продаже.
В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.
N 32н (далее — ПБУ 9/99), доходы от продажи товаров, реализованных через интернет-магазин, признаются выручкой торговой компании. Напоминаем, что в соответствии с п.
12 ПБУ 9/99 одним из условий признания выручки в бухгалтерском учете продавца является переход права собственности на товар от продавца к покупателю.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
В общем случае нормы ст. ст. 223 и 224 ГК РФ предусматривают, что право собственности на товар от продавца к покупателю переходит при его непосредственной передаче покупателю (если иное не вытекает из договора или закона).
Если из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, то обязанность продавца по передаче товара считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное (ст. 224 ГК РФ).
Однако при продаже через интернет-магазин товар, как правило, продается с условием о его доставке покупателю.
В случае когда договор розничной купли-продажи заключен с условием о доставке товара покупателю, продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если место доставки товара покупателем не указано, в место жительства гражданина или местонахождение юридического лица, являющихся покупателями (п. 1 ст. 499 ГК РФ).
Причем в соответствии с п. 2 ст. 499 ГК РФ договор розничной купли-продажи по общему правилу считается исполненным с момента вручения товара покупателю, а при его отсутствии — любому лицу, предъявившему квитанцию или иной документ, свидетельствующий о заключении договора или об оформлении доставки товара.
В случае когда договором не определено время доставки товара для вручения его покупателю, товар должен быть доставлен в разумный срок после получения требования покупателя (п. 3 ст. 499 ГК РФ).
Таким образом, при продаже товара по Интернету переход права собственности на товар от продавца к покупателю происходит именно в момент вручения товара последнему.
Следовательно, и выручка в бухгалтерском учете продавца от продажи товара также отражается в момент вручения товара покупателю.
Отражение выручки от продажи товаров, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, производится на балансовом счете 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Если товары в виртуальном магазине учитываются по цене приобретения, то финансовый результат от продажи товаров определяется как при оптовой торговле.
Вместе с тем розничные продавцы имеют право учитывать товар по продажным ценам, такое право им предоставляет п.
13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н.
Если товары в интернет-магазине учитываются по продажной цене, то финансовый результат определяется путем расчета так называемого реализованного наложения.
Расходы от продажи товаров признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее — ПБУ 10/99).
Нужно сказать, что особенности виртуальной торговли связаны только с используемой формой оплаты товаров.
Налог на интернет-магазин и кассовые аппараты
Если оплата производится наличными, то при продаже товара продавец обязан использовать контрольно-кассовую технику (далее — ККТ), такое требование установлено ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ).
Вместе с тем из этого правила есть и исключения. Так, на основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ розничные продавцы могут отказаться от применения ККТ.
А раз это право связано с применением так называемой вмененки, то нужно определить подпадает ли торговля через интернет-магазин под данную систему налогообложения, которая, как известно, при введении ее на территории деятельности продавца подлежит обязательному применению.
Розничная торговля через Интернет переводится на ЕНВД, если товар выдается покупателю в магазине
В целях применения ЕНВД продажа товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети, не относится к розничной торговле. Это прямо указано в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ. Значит, деятельность интернет-магазина по продаже товаров не подлежит переводу на ЕНВД.
Источник: https://eCommerceLaw.ru/advices/nalog-na-internet-magazin-v-rossii.html
Ндс при импорте
Наши клиенты не раз сталкивались с вопросом, как возмещать НДС, если импортный Товар ввозит агент, на основании агентского договора? Как сделать правильные проводки в бухгалтерском учете?
Мы решили подробно описать данную ситуацию с точки зрения законодательства РФ и сложившейся практики.
Прежде всего начнем с агентского договора. Агентский договор, как договор комиссии и договор поручения законодательно отнесен к посредническим договорам.
Особенности посреднических договоров:
посреднический договор всегда предполагает наличие посредника, другими словами агента, поверенного или комиссионера.
Посредник всегда является представителем интересов своего заказчика, действует от его имени и за его счет. Соответственно, все права на товары или другие результаты деятельности будут принадлежать исключительно заказчику.
Все расходы посредника в процессе выполнения условий договора должен полностью возместить заказчик.
Кроме этого, по агентскому договору и договору комиссии посреднику должно быть обязательно выплачено вознаграждение (по ст. 991, 1006 ГК РФ), если иное не оговорено в договоре.
Особо стоит сказать и о покупке посредником товаров и услуг для заказчика.
Как правило, услуга должна быть оказана непосредственно заказчику, но бывают и такие случаи, когда сам посредник выступает в роли организатора и рассчитывается с исполнителем.
Какие бы полномочия не были у посредника, по окончании работ он должен предоставить заказчику отчет посредника, в котором расписаны все его действия, включая то, сколько и на что были потрачены денежные средства.
Участие посредника в расчетах
Этот момент обязательно должен учитываться при составлении договора, в котором нужно указать, будет ли посредник участвовать в расчетах или нет.
Если посредник участвует в расчетах, то денежные средства для расчетов поступают напрямую ему. Все сопроводительные бумаги тоже могут быть оформлены на имя посредника, а товары отгружаться с его склада.
Если посредник не участвует в расчетах – его задача сводится лишь к поиску деловых партнеров, а все денежные расчеты с исполнителями производит заказчик.
При этом, все документы на материальные ценности будут оформлены на имя заказчика, а посреднику выдается доверенность по которой он сможет работать с исполнителями.
Приемка-передача материальных ценностей от посредника к заказчику
Порядок этой процедуры нужно обязательно прописать в договоре.
Так как право собственности на материальные ценности к посреднику не переходит, заказчик должен оговорить то, по каким критериям будет происходить приемка товаров: по качеству и количеству, или комплектности. В любом случае, приемка материальных ценностей должна производиться в соответствии с пунктами, предусмотренными в договоре.
Перед передачей материальных ценностей необходимо составить товарную накладную по форме № ТОРГ-12.
Помимо этого у заказчика должны быть в наличии следующие документы:
- копии всех первичных документов, подтверждающих приобретение материальных ценностей (письмо МНС России от 17 сентября 2004 г. № 21-09/60455);
- отчет об исполнении поручения. Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров (ст. 999 и 1008 ГК РФ).
Отчет посредника
Отчет посредника по договору поручения представляется заказчику, если это прямо прописано в договоре (ст. 974 ГК РФ). Отчет может быть составлен в произвольной форме, если иное не предусмотрено договором.
При этом он должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ; копии первичных документов, подтверждающих расходы посредника, связанные с исполнением поручения (транспортные расходы, расходы на хранение и т. д.
), если в соответствии с договором такие расходы подлежат возмещению заказчиком (ст. 975, 1001, 1011 ГК РФ).
Начисление НДС по посредническому вознаграждению
При оказании посреднических услуг по приобретению товаров (работ, услуг) для заказчика, посредник обязан начислить НДС с суммы своего вознаграждения и любых других доходов, полученных в рамках исполнения договора (например, с суммы дополнительной выгоды). Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ. Посредник обязан начислить НДС по посредническому вознаграждению в тот день, когда по условиям договора услуга считается выполненной (п. 1 ст. 167 НК РФ).
На сумму своего вознаграждения посредник должен выставить в адрес заказчика счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС при закупке товаров по договору комиссии
Операции у комитента
ООО «Торговая фирма «Гермес»» (комитент) по договору комиссии поручило ООО «Альфа» (комиссионеру) приобрести хозяйственные товары на сумму 118 000 руб. Комиссионное вознаграждение равно 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.).
Комитент перечислил комиссионеру сумму по договору. Комиссионер, в свою очередь, купил необходимые товары стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.) и известил об этом комитента.
Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие записи:
Дебет 76 Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислены комиссионеру деньги на покупку товаров;
Дебет 41 Кредит 76
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено приобретение товаров по стоимости без учета комиссионного вознаграждения (на основании извещения комиссионера);
Дебет 19 Кредит 76
– 18 000 руб. – учтен входной НДС по купленным товарам (на основании счета-фактуры, полученного от комиссионера);
Дебет 41 Кредит 76
– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – включено в стоимость товаров комиссионное вознаграждение (без НДС);
Дебет 19 Кредит 76
– 1800 руб. – учтен НДС по комиссионному вознаграждению;
Дебет 76 Кредит 51
– 11 800 руб. – перечислено вознаграждение комиссионеру;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 19 800 руб. (18 000 руб. + 1800 руб.) – принят к вычету НДС по приобретенным товарам и комиссионному вознаграждению.
Пример отражения бухгалтерских проводок у комиссионера
Посредник не участвует в расчетах
Если посредник не участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС). На дату утверждения отчета:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком. На дату поступления средств от заказчика:
Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получена от заказчика сумма вознаграждения;
Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– получена от заказчика сумма возмещаемых расходов.
Посредник участвует в расчетах
Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками. На дату реализации товаров посредником:
Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю. На дату поступления оплаты от покупателя:
Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг). На дату утверждения отчета посредника:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком. На дату перечисления оплаты заказчику:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).
Импорт товара через посредника (агента)
В случае, если посредник ввозит товар из-за границы, то НДС можно заплатить через него. Получается, что у импортера есть основания принять к вычету суммы налога, уплаченные посредником.
Как это сделать? Первым делом запросите у вашего посредника таможенную декларацию и платежку о том, что он перечислил таможенный НДС (можно ксерокопии). Далее эти документы зарегистрируйте в книге покупок. Таможенная декларация, скорее всего, будет оформлена на имя посредника, а не заказчика, но в этом нет ничего страшного.
Самое главное, чтобы в агентском договоре было прописано условие о том, что НДС на таможне платит агент, а принципал возмещает эти затраты.
Источник: https://f-jurist.ru/poleznaya-informaciya/stati/kak-vozmestit-nds-esli-importnyj-tovar-vvozit-agent/
Загрузка...
