Если командировка приходится на выходной день. Как оплатить? — статья
Нередко случается, что работники выезжают в командировку или возвращаются из нее в выходной день. Как оплатить данные дни: по среднему заработку или в двойном размере, как работа в выходной день? Разберем вопрос с позиции рекомендаций финансовых ведомств и судебной практики.
Обратимся к мнению контролирующих органов, изложенному в письмах.
Как оплачиваются выходные в командировке: позиция Минтруда России
В письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.
2013 № 14-2-337 сказано: «…дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ в не менее, чем двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания». Этот порядок подтверждается и судебной практикой.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Оплата выходных в командировке: судебная практика
Обратимся к Решению Верховного Суда РФ от 20.06.2002 № ГКПИ 2002-663. Несколько слов об истории дела.
Гражданин обратился в суд с иском о признании недействительными абзацев 1 и 3 пункта 8 Инструкции от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР». Заявитель указал, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют Трудовому кодексу РФ и ограничивают права работников.
Представители заинтересованных лиц Минфина и Минтруда России возражали против удовлетворения заявленных гражданином требований. В суде они пояснили, что положения оспариваемого нормативного правового акта не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и не нарушают права работников, направляемых в служебные командировки.
Когда по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке. Если работник не желает воспользоваться другим днем отдыха, ему производится оплата труда как за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.
Трудовой кодекс РФ в статье 153 предусматривает оплату труда в выходные и нерабочие праздничные дни. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.
В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Верховный суд вынес решение отказать гражданину в заявленном иске и указал, что при отправлении работника в командировку или возвращении из нее в выходной день следует руководствоваться нормами статьи 153 ТК РФ.
Выходит, ситуация не совсем понятна. Делаем выводы:
- Выплаты, произведенные согласно ст. 153 ТК РФ, относятся к компенсационным выплатам, входящим в состав заработной платы. Заработная плата – является вознаграждением за труд. И ключевое слово здесь именно «труд». Поездка в поезде или перелет в самолете вряд ли можно считать временем, когда работник выполняет работу.
- Заработная плата выплачивается на основании документов, подтверждающих количество отработанного работником времени. Возникает вопрос: как определить количество часов, которое следует оплатить в двойном размере, и на основании какого документа?
Не менее важный вопрос: возможно ли включить выплаты, произведенные по нормам ст. 153 ТК РФ за дни выезда в командировку в выходной день, в расходы по налогу на прибыль? Для ответа на данный вопрос обратимся к письму Минфина России от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862.
Выходные в командировке: как учесть при расчете налога на прибыль?
Минфин рекомендует следующее: если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 статьи 255 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 статьи 252 НК РФ.
Аналогичное разъяснение дано и в письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564. Данное письмо выпущено совместно с письмом Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-03-10/39800. Обратите внимание, что это письмо размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
Можно ли оплатить дни отправления работника в командировку или возвращения из нее в выходные дни из среднего заработка?
На данный счет есть позиции отдельных специалистов и постановления судов, что да, можно оплатить такие дни исходя из среднего заработка. Например, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 22.09.2010 по делу № А59-183/2010, за время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время.
Оплата данных дней исходя из среднего заработка также вызывает вопросы. Обратимся к п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Здесь говорится, что средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.
Ключевыми словами здесь являются слова «за все дни работы по графику». То есть, если по графику у работника выходной день, то имеется ли возможность выплачивать за данные выходные дни средний заработок?
Как же возместить работнику потерянный выходной день?
Работник, выезжая в командировку в выходной день или возвращаясь из нее, теряет свой выходной день. И это время, конечно же, каким-то образом следует работнику возместить.
Если организация принимает решение возмещать данные дни по нормам ст. 153 ТК РФ (не менее, чем в двойном размере), следует учитывать, что в расходы по налогу на прибыль такие выплаты возможно включить только в случае:
- если правилами внутреннего распорядка предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни. В противном случае, включить в расходы данные выплаты не получиться;
- если указанные выплаты соответствуют критериям, установленным п. 1 статьи 252 НК РФ. Данное мнение высказано в письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.
Напомню, согласно п. 1 ст. 252 ТК РФ, в расходы по налогу на прибыль возможно включить выплаты, которые будут одновременно соответствовать следующим критериям: выплаты связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и являются экономически обоснованными.
Если организация принимает решение возмещать данные дни путем их оплаты исходя из среднего заработка, то здесь возможны споры с контролирующими органами, даже если организация указанные выплаты закрепит в своих локальных нормативных актах.
Принимая решение о возмещении работнику указанных выходных дней, работодателю следует помнить:
- В локальных нормативных актах разрешено закреплять только условия, не противоречащие действующему законодательству.
- Зарплата выплачивается только за фактически отработанное время и на основании документа, в котором ведется учет рабочего время. Согласно ст. 139 ТК РФ, заработная плата (оплата труда) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты, надбавки и иные выплаты) и стимулирующие выплаты. К компенсационным выплатам относятся, в том числе и выплаты за работу в выходные и праздничные дни.
- Средний заработок выплачивается за все дни работы по графику. Основанием является п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/220
Как осуществляется оплата командировки в выходной день
Оплата командировки в выходной день может осуществляться как в повышенном, так и в стандартном размере. Это определяется тем, есть ли трудовая нагрузка на сотрудника в период командировки, который приходится на субботу, воскресенье либо на праздники.
В соответствии с законодательством допускается, чтобы командировка приходилась на выходной день. Отъезд в командировку может прийтись на субботу или воскресенье, это же относится и к возвращению из неё. Также эти дни недели могут выпасть на то время, когда сотрудник находится в населённом пункте, куда он был командирован своей организацией.
Существует несколько основных вариантов, при которых командировка приходится на выходной день. Среди них:
- случай, когда командировка длится много дней, в подобном случае выходные дни оказываются внутри этого периода, общий срок командировки включает их автоматически, хотя сотрудник в это время отдыхает;
- ситуация, когда сотрудник посылается в командировку, при этом подразумевается, что работать ему придётся как раз в выходные дни; иначе говоря, в отличие от предыдущего случая при этом варианте выходные оказываются внутри периода не потому, что работник будет работать до и после них, но его направленно посылают выполнять свои обязанности именно в выходные;
- отправление в командировку либо приезд из неё обратно в место проживания или работы происходит именно в выходной день, при том что эти дни не входят непосредственно в саму командировку.
Как оплачивается выходные
В общем случае в дни нахождения в командировке сотрудник может рассчитывать на на оклад, а также и на дополнительные выплаты командировочных на расходы во время поездки – на аренду жилья, проезд, питание. А также ему начисляется зарплата за эти дни.
Внутри поездки
В этом случае предполагается, что работника посылают трудиться в многодневную командировку. При этом выходные дни внутри этой командировки становятся временем обычного отдыха.
Предприятие не предполагает, что в субботу или воскресенье, которые включаются в период такой командировки, сотрудник будет работать так же, как до и после этих дней. В итоге особой оплаты для таких выходных не предусмотрено, также работник не приобретает и права на отгул.
Сотруднику просто сохраняется средний заработок (но не оклад, уступающий ему в размере) на эти дни, как и на весь период командировки.
Помимо этого работнику компенсируются затраты на проживание. В частности, он получает компенсацию командировочных расходов на такие субботу и воскресенье, аналогично тому, как они ему выдаются и на стандартные дни в командировке.
В числе прочего сотрудник может получить возмещение затрат, которые произведены им для оплаты проезда, аренды жилого помещения. Также ему полагаются суточные, то есть средства на расходы, которые являются следствием его нахождения вне населённого пункта, в котором он проживает постоянно.
Кроме того, работодатель возмещает командированному любые иные расходы, если они произошли с его ведома и согласия.
В итоге в субботу и воскресенье в период командировки работник просто отдыхает в той местности, куда он был направлен. Сущность его трудовых обязанностей не предполагает выполнение каких-либо действий в субботу и воскресенье внутри периода командировки.
Рабочая суббота и воскресенье
Этот случай не стоит путать с ситуацией предыдущего раздела. Как указывалось, командировка в выходной день подразумевает, что сотрудник направляется, чтобы именно работать в субботу и воскресенье. В таком случае данные нерабочие дни недели становятся рабочими, соответственно сотрудник имеет право на отгул или повышенную оплату.
Законодательством устанавливается, что выходной день внутри командировки следует оплатить как минимум в двойном размере по сравнению со ставкой, которая действует в обычные дни. При этом конкретный способ калькуляции этой ставки определяется способом оплаты труда, принятом на данном предприятии для данного работника.
Допускается и второй вариант, при котором сотруднику начисляют заработную плату за выходные дни, которые он провёл в командировке, в однократном размере. При этом впоследствии ему предоставляются выходные из расчёта один день за каждый день внутри командировки, который приходится на выходной. Эти выходные дни работнику предоставляются без содержания.
По умолчанию реализуется первый вариант с оплатой выходного дня внутри командировки в двукратном размере, так как указывается, что дополнительный выходной день за каждый такой день с оплатой всех таких дней в однократном размере предоставляется сотруднику лишь по его желанию.
При этом на предприятии издаётся соответствующий приказ, в котором требуется упомянуть, что данный работник осуществлял свои трудовые функции в командировке именно в выходные дни, а именно в субботу и воскресенье.
Очевидно, что и в этом случае, аналогично описываемому в предыдущем разделе, сотрудник также сохраняет право на командировочные, в частности, на компенсацию проезда, оплаты аренды жилого помещения, суточные, иные расходы.
Праздники
Для командировки в праздничные дни особые нормы оплаты отсутствуют. Для таких дней действуют те же нормы, что и для выходных. Это подчёркивается их постоянным объединением в перечислении по формуле «выходные или нерабочие праздничные дни».
Иначе говоря, если сотрудник в праздники находится в командировке, но не работает, ему платится средний заработок, и компенсируются все затраты. Работнику начисляются командировочные, в частности он получает средства на оплату жилья и суточные.
Если же сотрудник трудится в выходной, то и в этом случае нормы для него стандартны. Он получает зарплату, как минимум, в двойном размере, а при желании может выбрать одинарную зарплату и взять дополнительный выходной в иной день.
Чтобы определить, каковы обязательства предприятия перед сотрудником в случае командировки нужно чётко установить время её начала и окончания.
В целом определено, что если время отъезда сотрудника в командировку или время его возвращения из неё в населённый пункт, в котором он проживает постоянно, пришлось на субботу либо воскресенье, эти дни считаются также проведёнными в командировке.
Это относится и к ситуации, когда выезд либо приезд захватил такой выходной день частично, в том числе и формально небольшую его часть.
К примеру, если командировка начинается в понедельник, но сотруднику, чтобы успеть отправиться на самолёте в место назначения, пришлось выехать в аэропорт в 11 часов вечера, то в результате этот день не может рассматриваться как полностью свободный.
Он считается днём отправления в командировку, несмотря на то, что такое отъезд произошёл лишь в последний его час. Аналогичным образом рассматриваются и случаи, когда возвращение сотрудника из командировки произошло ночью или рано утром в субботу.
Если его приезд пришёлся на данный выходной день, он также рассматривается как относящийся к командировке. Это относится и к ситуации, когда он прибыл домой в час ночи в субботу.
Стоит отметить, что в законодательстве содержится общее предписание, согласно которому отъезд командировочного либо его приезд в выходной день оплачиваются как минимум в двойном размере.
Однако точные нормы, регулирующие данную ситуацию, в законе отсутствуют. По этом причине рекомендуется определить размер полагающегося работнику в таком случае локальным правовым актом организации.
В числе прочего в нём можно прописать:
- каков размер компенсации для времени, которое было потрачено на отъезд в командировку либо возвращение из неё;
- производится ли оплата данных дней из среднего заработка сотрудника либо же из его оклада;
- также может быть определён повышенный коэффициент оплаты за дни, в которые сотрудник приезжает или выезжает из командировки.
Разумеется, и в отношении таких дней у работника сохраняется право на суточные.
Таким образом, говоря о командировке в выходной день, стоит проводить основное различение. Сотрудник может находиться к командировке в период, включающий выходной, и отдыхать в этот день, аналогично тому, как он бы отдыхал по месту проживания. Либо же сотрудник может быть направлен в командировку именно чтобы трудиться в субботу, воскресенье либо в праздничный день.
В случае, когда у него образуется стандартный выходной день, он просто отдыхает, получая средний заработок. Увеличенной ставки ему не полагается, как и отгула.
Если же работник исполняет свои обязанности в выходной либо нерабочий праздничный день, то он получает право на как минимум двойной оклад (предприятие может повысить его размер своим решением). Сам сотрудник имеет возможность попросить одинарную оплату, чтобы в дальнейшем получить дополнительный выходной.
Если сотрудник убывает на место командировки либо прибывает оттуда в выходной день, то он аналогичным образом имеет право на двойную оплату либо одинарную оплату и лишний отгул. Для праздников действуют те же нормы, поэтому их с субботами и воскресениями неизменно указывают вместе как «выходные и нерабочие праздничные дни».
Наконец, во всех случаях сотрудник получает право на командировочные, которые включают оплату жилья и проезда по служебной надобности, а также суточные на дополнительные расходы.
Данное видео содержит наглядную инструкцию о том, как оплачивать командировку, выпавшую на выходной день.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: https://znaybiz.ru/kadry/rezhim/komandirovki/oplata-vyxodnogo-dnya.html
Командировка в выходной день: правила и порядок оплаты в 2018 году, как оформить
Оплата командировки в выходные дни имеет свои особенности, которые необходимо учесть при оплате и оформлении.
Работа в выходной день: нужно ли согласие командированного работника
Командированному в выходной положен отдых, но часто в командировку направляют для выполнения безотлагательных задач, например, для ремонта оборудования или строительства, поэтому сотруднику приходится трудиться и в выходные. В этом случае работодатель должен в обязательном порядке получить согласие сотрудника. Он может отказаться, за это организация не может применять к нему санкции (штраф, выговор, увольнение и пр.).
Учитывайте, что нельзя безосновательно привлекать к работе в выходной. Речь не идёт об учреждениях, которые и так обычно работают в субботу и воскресенье (рестораны, магазины, автостанции, аэропорты и пр.). Имеется в виду работа в выходной, который положен по графику.
Образец согласия на работу в выходной день
Однако иногда согласие от сотрудника можно не получать. Это исключительные случаи, связанные с предотвращением катастроф и несчастных случаев, например, пожаров, стихийных бедствий, железнодорожных аварий, утечек опасных веществ и пр.
Как начисляются зарплата и суточные
Оплата выходных в командировке производится в любом случае, но всё зависит от того, работал он или нет, находился ли в пути.
Сотрудник работал
Зарплата командированного в выходные дни такая же, как и на основном месте работы — как минимум умножаем на 2.
Но есть и другой вариант — сотрудник может получить в качестве компенсации не увеличенную зарплату, а день отдыха. Тогда его работа будет оплачена по одинарному тарифу.
Таблица: оплата при почасовой и сдельной оплате, на окладе
Сотрудник не работал
Если сотрудник в выходной не работал в командировке, зарплату он не получает. Однако ему выдаются суточные. Размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, но чаще всего они выплачиваются в суммах, которые по Трудовому кодексу не облагаются НДФЛ:
- 700 рублей в день по России;
- 2500 рублей в день при заграничной поездке.
Если суточные больше, то с разницы необходимо удержать НДФЛ.
Пример расчёта суточных командированного с учётом выходных
Сантехник М.П.
Капитонов, работающий на фирме «Горячие ключи», направлен в командировку из Владивостока в Комсомольск-на-Амуре на семь дней, из которых два приходятся на субботу и воскресенье, когда он обычно отдыхает на основном месте работы. Сутки потребовались, чтобы добраться в Комсомольска-на-Амуре, ещё день — на обратный путь. В фирме «Горячие ключи» установлены суточные в размере 1 тыс. рублей в сутки (по стране).
За весь период М.П. Капитонову начислены суточные в размере 1000*7=7 тыс. рублей, но на руки он получит меньше, так как необходимо вычесть подоходный налог с разницы между 1000 и 700 рублями.
Сумма НДФЛ составит (1000–700)*7*13%=300*7*13%=2100*13%=273 рубля.
«Чистые» суточные сантехника В.В. Капитонова: 7000–273=6727 рублей.
Сотрудник находился в пути
За дни нахождения в пути к месту поездки и при возвращении положены суточные. Фактическая продолжительность командировки должна быть подтверждена. Обычно это билеты, ведь в них указываются даты отправления и прибытия самолёта, поезда, электрички и пр. При авиаперелёте необходим ещё и посадочный талон.
У государственных органов есть разночтения по данному вопросу. Позиция Минтруда заключается в том, что зарплата за выходные дни в пути должна выплачиваться, причём в двойном размере.
Однако по большому счёту это противоречит понятию зарплаты, ведь это вознаграждение за труд, а в пути никакого труда нет. В Федеральной антимонопольной службе считают, что компенсация выходного дня в пути должна выполняться из расчёта среднего заработка.
Но в таком случае возможны претензии налоговой службы.
Эксперты отмечают, что, учитывая неоднозначность вопроса, организация самостоятельно должна определять, по какой схеме платить зарплату за дни в пути. Это правило нужно закрепить в документах предприятия.
Видео: позиция контролирующих ведомств по оплате дня в пути
Как правильно оформить документы при работе в выходной день
На выходной нужно оформить приказ и отметить рабочие дни в табеле учёта рабочего времени. Все вопросы, касающиеся особенностей таких выплат, стоит закрепить в локальном документе. При этом он не должен противоречить закону. Другой вариант — закрепление в трудовом договоре.
Работу в выходной также можно закрепить в служебном задании, но это необязательный документ.
Как оформить приказ: содержание, образец
Основной документ при направлении сотрудника в командировку — это приказ руководителя. Однако в нашем случае необходимо издать ещё и отдельный приказ.
В дополнительном приказе нужно обязательно указать причину, по которой сотрудник останется без выходного.
Приказ подписывает руководитель организации
Отметки в табеле
Командировочные дни отмечаются в табеле учёта рабочего времени. Предприятие самостоятельно определяет обозначения, которые оно использует. Зачастую командировку отмечают буквой «К» ил цифрами 06, а рабочие выходные дни — ещё и буквами «РВ». День отдыха в командировке просто отмечается буквой «К» (или другим кодом, принятым в организации).
Дополнительный отдых
Если работник трудится в выходной день и выбирает не увеличенную зарплату, а дополнительный выходной, это нужно указать в заявлении на согласие работать в выходной.
Взять отгул можно в любое время после возвращения из командировки — у дополнительного выходного нет «срока годности». Его можно присовокупить к отпуску.
Напомним, что при выборе отгула в качестве компенсации работа в выходной оплачивается по стандартному тарифу.
Образец уведомления о работе в командировке с выбором вида компенсации
Чтобы получить отгул, необходимо подать заявление с указанием даты.
Иные нюансы
При командировке в выходной день у работников могут возникать некоторые вопросы.
Командировка в учреждение с другим графиком предоставления выходных
Направляясь в командировку, работник должен соблюдать тот график работы, который установлен на предприятии, его принимающем.
Однодневная командировка в выходной день
Суточные за однодневную поездку не полагаются. Однако работодатель может самостоятельно предусмотреть размер компенсации. Зарплата в общем порядке — по стандартному тарифу с последующим отгулом или в повышенном размере.
Можно ли на выходные вернуться к месту жительства
Да, сотрудник может это сделать. Это довольно распространённая практика, если место командировки достаточно близко от места проживания и основной работы. Однако проезд сотруднику компенсирован не будет.
Влияние на отпускные
Оплата труда в двойном размере и более учитывается при расчёте отпускных.
Учёт зарплаты за дни в пути при определении налога на прибыль
Контролирующие ведомства сходятся во мнении, что оплату труда за выходные дни в пути можно относить к расходам при вычислении налога на прибыль. Суточные тоже учитываются, но как прочие расходы.
Таблица: основные нормативные акты, регулирующие командировки и выходные дни
Видео: оплата выходного дня в командировке
С согласия командированного он может работать в выходной день, но за это ему положены повышенная зарплата (хотя бы в двойном размере) и суточные.
Источник: https://kadrovik.guru/komandirovka-v-vyihodnoy-den.html
Если командировка пришлась на выходные
Источник: журнал «Главбух»
Командировки и выходные
С одной стороны, выходные дни – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, что установлено статьями 106 и 107 Трудового кодекса РФ.
С другой стороны, служебная командировка – это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Такое определение содержится в статье 166 ТК РФ. То есть срок командировки определяет работодатель.
Командировка в выходные гарантирует работнику: сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с поездкой (ст. 167 ТК РФ).
За дни отъезда в командировку и прибытия из нее, выпавшие на выходной день, работнику положены отгул или повышенная оплата (ст. 153 ТК РФ).
Налог на доходы физических лиц
При оплате сотруднику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в его облагаемый доход не включаются целевые расходы на проезд до места назначения и обратно. При этом факт оплаты проезда должен быть подтвержден документально (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Если работник уехал и вернулся в рабочий день, вопросов не возникает. А нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда, если работник остался в месте командирования, используя выходные дни? Или же если он выехал к месту командировки в выходные дни, предшествующие дате начала командировки?
По мнению Минфина России налог начислять не нужно, поскольку оплата работодателем проезда к месту командировки и обратно не приводит к возникновению у работника экономической выгоды Разумеется, при условии, что работник провел выходные в месте командирования с разрешения руководителя .
Дополнительно хочется сказать несколько слов о страховых взносах. Все выплаты в пользу работников, совершенные в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24.
07.09 № 212-ФЗ). Исключение составляют только выплаты, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Среди них названа оплата работодателем целевых расходов работнику на проезд до места командирования и обратно.
Следовательно, по аналогии с НДФЛ оплата проезда работнику не облагается взносами. Даже в том числе, если он с разрешения руководителя прибыл к месту командировки раньше или задержался в нем.
Налог на прибыль
Чтобы потраченные суммы были признаны расходами, их нужно обосновать и подтвердить документально. При этом они должны быть понесены в рамках деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Оплата проезда
Расходы, которые признаются для целей налогообложения прибыли прочими, поименованы в статье 264 НК РФ. Среди них упоминаются и расходы на командировки. Причем включая расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
И снова по аналогии с НДФЛ возникают вопросы, можно ли учесть в налоговых расходах оплату проезда, если работник остался в месте командирования на выходные? Или как быть, если он прибыл к месту командировки в выходной, предшествующий дате начала командировки?
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45349-esli-komandirovka-prishlas-na-vyhodnye.html
Командировка в выходной день: какая компенсация полагается и как ее получить?
Командировка связана с выполнением работником трудовых функций, поэтому она подлежит обязательной оплате. Определенные особенности при этом возникают в том случае, если какие-либо ее дни совпадают с выходными.
Мы определим, каков при этом порядок оплаты и как работнику может быть компенсирован его потерянный выходной день.
Правила оплаты командировки в выходные и праздничные дни
В общих случаях оплата за командировку происходит на основании среднего заработка
сотрудника за предыдущий период работы.
В случае совпадения дня командировки и выходного оплата за него будет полагаться только в том случае, если в этот день сотрудник действительно работал.
Например, если выходные включены в срок командировки, но к работе сотрудник в эти дни не привлекался, оплата за это не полагается.
Примером таких ситуаций может быть:
- Сотрудник в субботу прибыл на предприятие, которое работает с понедельника по воскресенье. Поскольку в этом случае никаких трудовых действий он не совершает, оплачиваться эти два дня не будут.
- Командировка связана с учебой. При этом дни, свободные от занятий, также не подлежат возмещению.
То же самое касается следующих ситуаций:
- Для решения производственных вопросов работник был отправлен в командировку в дни, когда должен был отдыхать. Например, если выходной у него приходится на понедельник, и в этот же день его послали в командировку.
- С целью своевременного прибытия на место он выехал заранее, в свой выходной день. В этом случае временные расходы на дорогу также учитываются и подлежат возмещению.
- Дни командировки совпали с одним или несколькими праздниками. Оплачиваться будут только те из них, которые утверждены законодательно в качестве нерабочих дней.
В соответствии со ст.153 ТК РФ величина компенсации устанавливается минимум в двойном размере от обычной ставки или оклада. Направление в командировку осуществляется на основании приказа руководителя, в котором указываются:
- данные о сотруднике;
- цель, место и продолжительность командировки;
- порядок возмещения расходов (в том числе и двойная оплата, если она предусмотрена).
Стоит учесть, что для направления сотрудника в командировку в выходной работодатель должен получить его письменное согласие – в противном случае эти действия будут незаконными. После отъезда работника руководитель должен вести учет фактически отработанного им времени, чтобы позже на основании этих данных начислить ему оплату.
Расчет количества дней, которые сотрудник находился в отъезде, подтверждается также и командировочным удостоверением. Оплате должен подлежать весь временной период, который указан в этом документе.
Порядок оплаты и пример расчета
Что касается оплаты, то часть суммы (аванс) выплачивается перед отъездом, а остаток уже после возвращения. Все понесенные расходы (жилье, проезд, питание) сотрудник должен подтвердить документально, после чего работодатель обязан будет их возместить. Если авансовой суммы было мало или слишком много, излишки компенсируются одной из сторон.
Повышенная оплата устанавливается в зависимости от принятой на предприятии системы оплаты:
- сдельщикам – не менее чем по удвоенной сдельной расценке;
- работникам, получающим оклад – не меньше чем одна дневная или часовая ставка помимо установленного оклада;
- сотрудникам, которые получают зарплату по ставкам – не менее чем двойная дневная или часовая тарифная ставка.
При этом начисление повышенной оплаты происходит только за те дни или часы, которые выпали на выходной.
- сотрудник работает на условиях восьмичасового рабочего дня и пятидневной рабочей недели;
- должностной оклад составляет 28 000 руб.;
- среднедневной заработок равен 1300 руб.;
- 17 и 18 марта были отработаны полностью;
- 19 марта занимался рабочими вопросами в течение 5 часов.
Поскольку 19 марта выпадает на субботу, то есть на выходной день, за него полагается повышенная оплата.
Для ее расчета необходимо определить, сколько денег работник получает за 1 час:
Ч = 28 000 / 22 / 8 = 160 руб.
За обычные дни командировки работник получает свой среднедневной заработок, поэтому итоговая сумма к оплате составит:
К = 1300 + 1300 + 160 * 5 * 2 = 4200 руб.
За три дня командировки сотрудник должен получить оплату не менее чем 4200 руб. Стоит учесть, что в эту сумму не включены другие доплаты, которые также полагаются сотруднику: суточные, деньги на проезд, проживание и другие необходимые расходы.
Как учесть оплату при расчете налога на прибыль?
Некоторые нюансы, связанные с компенсацией командировки в выходной день, касаются и налогообложения предприятия. В частности, такого вопроса, как учет этих расходов при расчете налога на прибыль. Уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, выплаченную сотруднику в двойном размере, работодатель сможет только в некоторых отдельных случаях:
- В правилах внутреннего трудового распорядка официально предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни.
- Работодатель сможет доказать, что понесенные им расходы являются экономически обоснованными и были направлены на получение дополнительной финансовой выгоды предприятия.
Во всех остальных случаях выплаты сотруднику не будут подлежать вычету из общей базы расчета налога на прибыль.
Правильный расчет вашего больничного в период беременности имеет свои особенности. Узнать о них и разобраться в их хитросплетениях, вы можете здесь.
На какой максимальный срок можно рассчитывать при получении больничного, вы узнаете, если пройдете по ссылке и прочтете наш материал.
Источник: https://zakonguru.com/trudovoe/oplata/zarplata/komandirovka-v-vyxodnoj-den.html
Оплата командировки в выходные дни: порядок, особенности расчета, учет расходов, ответственность за неуплату — Контур.Бухгалтерия
Дни, проведенные работником в командировке, должны оплачиваться, как и любые рабочие дни. Но если командировочные дни придутся на выходной день или праздник, их оплачивают по двойной ставке. Всегда ли это обязательно и какие бывают варианты, вы узнаете из нашей статьи.
Порядок оформления командировки в выходной день
Чтобы отправить сотрудника в командировку на выходные или праздники, надо получить его согласие. Работодатель издает распоряжение, на которое работник оставляет письменное согласие. Однако если командировка длится больше недели и включает в себя выходные дни для отдыха, письменное подтверждение не требуется.
Выделяют следующие случаи, когда на дни командировки попадают выходные и праздники:
- командировка длительная, больше недели, при этом работник проводит выходные в командировке и не занимается работой;
- командировка длительная, и в выходные сотрудник выполняет трудовые обязанности;
- время отправления или прибытия из командировки совпадает с выходными или праздничными днями.
Особенности расчета оплаты командировки
Отправляя работника в командировку, работодатель обязан взять на себя расходы по оплате проживания, проезда, связи и другие предусмотренные затраты.
Это суточные расходы, они являются фиксированной суммой и закреплены в локальных актах предприятия. За рабочие и выходные дни положена одинаковая сумма суточных.
Кроме того, сотруднику выплачивается зарплата за дни командировки (командировочные), в том числе выходные и праздничные.
Расчет командировочных в рабочие, выходные и праздничные дни делают, исходя из среднего заработка, а не зарплаты:
В некоторых организациях командировки оплачиваются по фактической зарплате. Такой вариант допускается, если фактический заработок будет выше среднего заработка, иначе права работника будут нарушены. Тем же способом оплачиваются дни в дороге и дни задержки в командировке.
Оплата командировки в выходной день
Когда командировка выпадает на выходные дни, работник теряет дни отдыха. Потерянные выходные нужно компенсировать одним из способов:
- увеличить оплату таких дней в два раза;
- предоставить работнику дополнительный выходной.
Чаще используется первый вариант, однако работник по желанию может получить дополнительный выходной. Сотруднику будут предоставлены дни отдыха за каждый рабочий выходной в командировке. Тогда работа в командировке оплачивается по стандартной ставке, в однократном размере.
Сотруднику нужно назначить компенсацию, только если известно, что в выходные дни он работал. Если он использовал выходные для отдыха и не выполнял трудовые обязанности, компенсировать их не нужно. Для праздничных дней действуют аналогичные правила.
Выходные дни в пути
За часы праздников и выходных, проведенные командированным работником в дороге, тоже полагается оплата в двойном размере. При этом начисляются и суточные.
Чтобы установить обязательства работодателя по оплате командировки, нужно определить время ее начала и завершения. Начало командировки выпадает на день отправления транспорта от места работы. Днем возвращения считают день приезда обратно к месту постоянной работы. Дорога от офиса до вокзала или аэропорта не включается в расчет, как и время ожидания отправления.
При нахождении в пути в выходные или праздничные дни для оплаты учитываются часы, проведенные в дороге. Даже если отправление в командировку состоялась в 23:00 часов, этот день нельзя считать свободным.
Аналогично при прибытии в выходной или праздничный день в час ночи, этот день оплачивается в двойном размере. За неполные дни командировки суточные выплачивают в полном размере.
Данный вопрос не полностью урегулирован законодательством, поэтому рекомендуем закрепить порядок оплаты дней в пути в локальных нормативных актах организации.
Учет командировочных расходов
Согласно ФЗ «О страховых взносах» и Налоговому кодексу, с командировочных расходов не нужно делать взносы в социальные фонды и уплачивать НДФЛ, если они соответствуют дневному лимиту:
- для командировок в РФ лимит составляет 700 рублей;
- для командировок за пределами РФ — 2500 рублей.
Для целей налога на прибыль можно учесть компенсации, предоставленные работникам за выходные, праздничные дни и дни в пути, если правилами организации предусмотрена возможность работы в выходные и праздники.
Отражение командировочных расходов в выходные дни не отличается от рабочих, и в бухучете осуществляется следующим образом:
| Выплачены командировочные расходы | 71 | 50/51 |
| Оплата суточных, билетов, проживания | 20,23,44 и др. | 71 |
| Отражен НДС | 19 | 71 |
| НДС к вычету | 68 | 19 |
| Учтены прочие расходы | 20,44,10 и др | 71 |
| Возврат в кассу остатка | 50 | 71 |
| Возмещен перерасход | 71 | 50 |
| Начислен средний заработок за дни командировки или в двойном размере за выходные | 20 (44 и др.) | 70 |
| Начислены страховые взносы | 20 (44 и др.) | 69 |
| Удержан НДФЛ из суммы среднего заработка и суточных сверх лимита | 70 | 68 |
| Выплачен средний заработок | 70 | 51 |
| Перечислена в бюджет сумма НДФЛ | 68 | 51 |
Ответственность за неоплату командировки в выходные дни
Закон предусматривает административную ответственность за нарушение ТК РФ организацией и должностными лицами. Чтобы не получить штраф, нужно соблюдать и знать все права работника, в полном размере оплачивать труд в выходные и праздники и предоставлять работнику дополнительные дни отдыха.
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/418-oplata-komandirovki
Особенности работы в выходной день в командировке
Согласно действующему трудовому законодательству, командировка предусматривает выполнение трудовых обязательств сотрудником не по месту постоянной работы, а на другой территории.
Поскольку командировка подразумевает нахождение работника в определенном месте в течение достаточного количества времени, возникают ситуации, когда командировка выпадает на выходные дни.
Рассмотрим особенности работы в таких случаях.
В каких случаях приходится работать в такие дни?
Статья 113 Трудового кодекса РФ запрещает работодателям требовать исполнения трудовых обязанностей от сотрудников в выходные дни.
Трудовой кодекс РФ
Однако из этой нормы есть исключения – одной из таковых является командировка.
Отметим три случая, когда может осуществляться командировка в выходной день:
- если сотрудник направлен для исполнения трудовых обязанностей в такой день;
- выходной день совпадает со временем нахождения сотрудника в пути к месту командировки;
- длительность командировки составляет более одной недели.
Рассмотрим, в каких же случаях день командировки будет засчитан как рабочий:
- В первом случае день будет являться рабочим, так как сотрудник будет исполнять непосредственное распоряжение руководства и выполнять определенное служебное задание.
- Во втором случае день также будет засчитан рабочим, так как время следования к месту командировки относится к рабочему времени.
Оформление
Если сотрудник находится в командировке, срок которой совпадает с выходными днями, необходимо правильно осуществить оформление данной процедуры.
Процесс оформления в командировку работника в выходные дни выглядит так:
Приказ
Приказ о привлечении к командировке в выходной должен быть оформлен отдельным документом.
Приказ о привлечении к работе в выходные дни будет являться основанием для занесения записей в табель и расчета оплаты.
В приказе должно быть отражено основание, по которому сотрудник привлекается к труду в выходной, так как действующее законодательство запрещает привлекать сотрудников к работе в выходные без достаточных к этому оснований.
Образец приказа:
Приказ о привлечении сотрудника к работе в выходные
Согласие работника
Организация должна получить от сотрудника согласие в письменном виде о том, что он готов трудиться в выходной день. Данное требование регламентируется частью 2 статьи 113 Трудового кодекса РФ.
Однако если возникают ситуации, регламентированные частью 3 статьи 113 Трудового кодекса РФ, которые носят чрезвычайный или нештатный характер, на работника может быть возложена обязанность по принудительному исполнению обязанностей в день отдыха.
Согласие необходимо также получить, если выходной приходится на время следования к месту командировки.
Если выходной день попадает на середину командировки, то согласие от сотрудника получать не нужно.
Пример уведомления сотрудника:
Образец уведомления о привлечении к работе в праздничные дни
Как табелировать?
Положение о направлении сотрудников в командировки №749 гласит, что фактический срок командировки определяется по подтверждающим документам, которые предоставляет сотрудник уже по приезду.
В табеле учета рабочего времени ставятся пометки о днях, которые работник провел в командировке.
Чаще всего, используется буквенный код “К” или числовой “06”, однако организация вправе использовать собственные обозначения. Количество часов при этом не ставится.
В случае, если командировка выпадает на выходные дни, пометки в табеле будут несколько иными.
Те же правила распространяются и на выходные дни, которые были проведены сотрудником в пути к месту осуществления служебного задания.
Если сотрудник не работал в выходной день, который пришелся на период командировки, в табеле он отмечается как обычный командировочный день.
Особенности оплаты командировки в выходной день
Действующим законодательством определен особый порядок оплаты дней, которые сотрудник проводит в командировке по распоряжению руководителя организации.
Более того, оплата за выходные дни, отработанные в командировке, также проводится по определенному принципу.
Рассмотрим все возникающие нюансы более подробно.
Если сотрудник командирован в рабочий день
При отправке в командировку в рабочий день сотруднику начисляют среднюю заработную плату за каждый день, проведенный в командировке. Кроме этого, выплачиваются суточные, а также компенсируются расходы по аренде гостиницы или другого жилья.
Если выпадают на дни в дороге
Выходные, которые сотрудник вынужденно проводит в пути к месту следования, считаются рабочими (даже, если выезд в командировку вечером в выходной).
Днем отъезда считается день, в который отправляется транспортное средство до места командировки / транзитный транспорт.
За работу в выходной согласно статье 153 Трудового кодекса РФ положена оплата в двойном размере.
Как сказываются на расчете отпуска или последующих командировок?
Оплата, производимая работнику в период командировки в двойном размере, влияет при суммированном учете отпускных и командировочных.
Рассмотрим более подробно возникающие нюансы.
Расчет среднего заработка
Возможны два варианта:
- Учитывать дни с двойной оплатой. Из расчетного периода необходимо исключить время, когда осуществлялось сохранение среднего заработка, а оплата командировки производилась как за работу в выходные.
- Не учитывать дни с двойной оплатой. Другими словами, на время командировки сотруднику начисляется средний заработок, а это время исключается из расчета.
Поскольку официального разъяснения законодательства, какой метод использовать, нет, расчет производится по одной из методик на усмотрение работодателя.
Возмещение времени отдыха
Возмещение времени отдыха закреплено на законодательном уровне в статье 153 Трудового кодекса РФ:
| Система оплаты труда | Размер компенсации |
| Тарифная | Двойная |
| Сдельная | Полуторная |
Возможно ли прерывание поездки на выходные?
Да, такая возможность предусмотрена.
Рассмотрим на примере, что будет, если работник вернулся в выходной день домой:
Анохин В.И. был отправлен в командировку на три месяца в ООО ”Сельхозтехника”. Предполагается, что командировка продлится весь срок. Согласно приказу, Анохину полагается два выходных в неделю. Какой вариант прерывания возможен?
Решение:
Поскольку поездка оформляется на весь срок, то отметки о прибытии и убытии будут поставлены по одному разу – в момент приезда и в момент отъезда. Возвращение на выходные не будет прерывать срок нахождения в командировке. В то же время, Анохин не будет иметь возможности компенсировать себе оплату проезда до дома и обратно.
Нюансы
Рассмотрим некоторые нюансы, которые могут возникнуть при решении вопросов об оплате труда в командировках.
Оплата госслужащим
Оплата госслужащим командировочных в выходные дни регламентируется Указом Президента РФ №813 от 18.07.2005 года.
Указ Президента РФ от 18 июля 2005 г. N 813
Пункт 33 гласит, что:
- если командировка гражданского служащего производится по распоряжению представителя нанимателя, по возвращении из поездки сотруднику полагается дополнительный день отдыха;
- если госслужащего специально командируют для работы в выходные дни, компенсация проводится в денежном эквиваленте согласно действующему законодательству РФ.
Как учесть дни при расчете налога на прибыль?
- Учет на оплату труда: Согласно разъяснениям Минфина, дни отъезда и приезда могут быть включены в состав расходов на оплату труда (пункт 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ).
- Учет в расходах: Все издержки, связанные с компенсацией работнику проезда и проживания, следует учитывать при исчислении налога на прибыль в качестве прочих расходов (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ).
Судебная практика
Судебная практика по данному вопросу такова, что ни одна инстанция не может четко определить регламент действий руководства организаций по оплате труда командированным сотрудникам.
Сотрудник организации может быть направлен в командировку в выходные дни, но только с письменного согласия.
При этом полагается определенный перечень мер финансовой поддержки, который предоставляется командированным сотрудникам согласно действующему законодательству.
Источник: https://kadriruem.ru/komandirovka-v-vyhodnoj-den/
Командировка в выходной день — оплата: расчет размера по среднему заработку
Наши трудовые будни проходят не только за компьютерным столом либо в цеху за привычным станком. Многие работники направляются в командировку. Их цели различны: повышение квалификации, передача документации, налаживание деловых отношений и т.д.
В отличие, от рабочей недели, где суббота и воскресенье выходные, командировка может распространяться и на выходные. Также она может начинаться в выходные и продолжаться на всю следующую неделю. В статье рассмотрим, как оплачивается командировка в выходные дни или в праздничные.
Как оплачиваются выходные в командировке
При отправлении работника в командировку за ним должно быть сохранено: рабочее место, средняя заработная плата, возмещение минимальных расходов, за время, проведенное в связи служебной необходимостью (проезд к месту командировки, проживание, питание).
Часто начало или окончание командировки выпадают на выходные дни. Согласно Минтруду РФ: оплата командировки в выходные и праздничные дни должна составлять не меньше двукратного размера или оплата по среднему заработку и предоставление неоплачиваемого выходного (ст.153 ТК РФ).
Командировка затрагивает выходные дни в случае:
- Продолжительность более одной недели. Если выходные в организации, куда был направлен сотрудник, совпадают с его графиком выходных, то дополнительно дни не оплачиваются. В случае если его задействуют для работы, оплата будет произведена в двойном размере.
- Для прибытия в место проведения командировки в понедельник, отъезд попадает на воскресенье. Либо конец командировки выпадает на пятницу, а отъезд только в субботу. Согласно ТК РФ, работнику может не оплачиваться время отдыха в выходной день. Нахождение в пути по служебной необходимости не попадает под такую категорию. В таком случае дни должны быть оплачены по двойному окладу, независимо в какое время он приехал домой или уехал в командировку. В законодательстве данный пункт нигде не учтен.
Противоречия в оплате:
- Оплата за выходные в дни командировки попадают в группу компенсационных выплат. Заработная плата начисляется за совершение определенного труда. Проезд домой или в командировку не относятся к совершению трудовых операций.
- Заработная плата начисляется согласно продолжительности рабочего времени. Рассчитать отработанные часы в командировке не составляет возможности.
Пример: при отъезде в командировку 12 апреля — воскресенье в 21:00 и возвращении в среду. Работник получит двойной размер оплаты труда за три дня и двойной оклад за 3 ч воскресенья или возможность взять выходной. В последнем случае оплата выходного дня будет произведена в одинарном размере.
Для исключения недопонимания, следует в приказах организации указать, каким образом будет оплачиваться командировка в выходные дни.
Пример: Когда сотрудник за один месяц отправляется повторно в командировку.
Возникает вопрос: как рассчитать среднюю заработную плату? Стоит ли учитывать двойной оклад за выходные в командировке или нет. В законодательстве не дается однозначного ответа.
1 вариант: средний заработок неизменен, расчет выходных произведен на основе приказа: работа в выходные дни.
2 вариант: выходные рассчитываются в двойном размере, но они не учитываются при расчете среднего заработка. Такая позиция более логична.
Можно ли оплатить дни отправления работника в командировку или возвращения из нее в выходные дни из среднего заработка
Как говорилось выше, дни в пути, тоже относятся к командировке. Оплата по ним производится аналогично другим дням нахождения по служебной необходимости не на своем рабочем месте.
В случае когда выезд/заезд попадают в будни, оплата за них происходит по среднему заработку, в выходные по двойному окладу, учитывая положенные сотруднику премии и надбавки.
По инициативе работника, вместо оплаты в двойном размере, ему может быть предоставлен неоплачиваемый выходной в другой день, а оплата произведена по среднему заработку. В таком случае, количество часов, попадающие на выходные не имеют значения.
Например, при выезде в командировку в 23:00 воскресенья, оплата будет рассчитана по среднему заработку за 1 час и предоставлен отгул на весь будний день. При возвращении в субботу в 2 ночи, оплата будет произведена за 2 ч и предоставлен отгул на целый будний день.
Как возместить работнику потерянный выходной день
Выходные дни оплачиваются в случае:
- работник находится в командировке;
- время в пути попадает на выходной день.
Опираясь на ТК РФ, бухгалтерия предприятия должна произвести оплату сотруднику:
- в размере двойного оклада;
- по среднему заработку и предоставить неоплачиваемый день или количествам дней пропорционально выходным в командировке.
Для основания выплат, необходимо составить приказ, в котором будет указана должность и ФИО сотрудника, направляемого в командировку, место и время дислокации, причина поездки. Чтобы избежать двояких ситуаций, на предприятии следует создать внутренний документ, в котором указан расчет заработной платы при нахождении работника в командировке в выходной день.
Источник: https://prostopozvonite.com/trud/zarplata/v-vyxodnoj-den.html
Загрузка...
