Материальные расходы при УСН — что это такое, передача в производство, что относится, помощь в 2018 году
Велика вероятность возникновения каких-либо достаточно серьезных проблем с налоговой инспекцией.
Особенно важно разобраться в том, что входит в материальные расходы и со всеми аспектами данного определения. Это даст возможность избежать штрафов и санкций со стороны ФНС.
Что нужно знать ↑
Упрощенная налоговая система представляет из себя узкоспециализированный режим налогообложения, который позволяет существенно снизить нагрузку на малый бизнес.
Тем самым государство старается стимулировать его развитие, позволяет вести свою деятельность с минимальными затратами. Максимально подробно все, что касается рассматриваемой темы, отражается в НК РФ.
Индивидуальным предпринимателям, а также руководителям предприятий, использующих УСН, в первую очередь необходимо разобраться со следующими основными моментами:
- нормативная база;
- выбор объекта налогообложения;
- определения.
Определения
Упрощенная система налогообложения состоит из большого количества самых разных элементов и определений:
- налогоплательщики;
- учет и отчетность;
- переход и прекращение упрощенной системы налогообложения;
- налогооблагаемый объект;
- налогооблагаемая база;
- ставки;
- период отчетности;
- уплата ЕСН, отчетность.
Все ИП и предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке должны вести учет и отчетность, полностью удовлетворяющую требованиям Федеральной налоговой службы, а также законодательству (НК РФ и приказам Минфина).
Очень важно выполнение следующих основных условий:
- соблюдение общего порядка исполнения кассовых операций;
- требуется выполнять обязанности налоговых агентов для своих работников;
- вести КУДИР (Книгу учета доходов и расходов и предоставлять её по требования в ФНС).
Объектом налогообложения называется та часть дохода, с который выплачивается налог в бюджет государства.
При использовании УСН возможно два варианта:
- «доходы»;
- «доходы минус расходы».
Налогооблагаемая база также может быть различная. Она выбирается ИП или руководителем организации самостоятельно.
Процентная ставка может быть различной:
| 6% | «Доход» |
| 15% | «Доход минус расход» |
Налоговым периодом является один год. Он делится на несколько временных отрезков:
- полугодие;
- квартал;
- 9 месяцев календарного года.
После истечения очередного квартала или полугодия налогоплательщик, использующий УСН, обязан исчислять выплачивать аванс. Имеется множество нюансов, связанных с данным аспектом налогообложения.
Выбор объекта налогообложения
Чтобы начать использовать УСН, компания или ИП обязаны выбрать объект, который в будущем будет использоваться для вычисления налога.
Важным достоинством «доходов» является возможность использовать большое количество налоговых вычетов.
Можно уменьшить налогооблагаемый доход за счет:
- взносов в ПФР или негосударственный фонд;
- пособия, выплаченного работникам при возникновении нетрудоспособности;
- платежей ДМС.
«Доходы минус расходы»:
- Ставка – 15% (субъекты вправе самостоятельно регулировать данную ставку в пределах от 5% до 15%: данные полномочия принадлежат местным налоговым органам).
- Налоговой базой являются доходы, уменьшенные на сумму расходов.
Вычеты при использовании данного объекта не предусмотрены. Но при этом всевозможные страховые взносы обязательно включаются в расходы при вычислении всей суммы налога во время использования УСН.
Нормативная база
Нормативная база упрощенной системы налогообложения достаточно обширна. Отчасти именно в этом заключается основная сложность её применения.
Причем они различны для индивидуальных предпринимателей и организаций. Это следует обязательно учитывать, дабы не возникало проблем с налоговыми службами.
Очень важным аспектом является тот факт, что организациям, работающим по упрощенной схеме, следует в обязательном порядке вести бухучет. Основанием для этого является соответствующий закон «О бухгалтерском учете» (поправки вступили в силу 01.01.13 г.).
Индивидуальные предприниматели, а также организации самого разного типа далеко не всегда имеют право перейти на УСН. Возможно это только при выполнении определенных условий.
Например, для организаций это возможно, только если суммарный доход за 9 месяцев работы не превышает 45 млн. рублей.
Процесс выбора объекта налогообложения также должен осуществляться с учетом действующего законодательства. Каких-либо ограничений, налагаемых на вид деятельности или иных условий нет.
https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s
Если налогоплательщик желает сменить объект налогообложения, ему также следует обратиться к данным разделам Налогового кодекса РФ.
Этой же статьей обуславливается возможность дифференцирования налоговой ставки в отдельных регионах Российской Федерации местными налоговыми органами.
Что относится к материальным расходам при УСН (перечень) ↑
Материальные расходы при УСН – это различного рода затраты определенного характера. К ним можно отнести траты на самые разные нужды.
Причем материальные расходы включают в себя разное, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Основанием для признания расходов материальными является перечень, приведенный в ст.№254 НК РФ:
- покупка сырья, а также всевозможных материалов для производства;
- материалы, применяемые для упаковки продукции;
- расходы на хозяйственные, производственные нужды;
- приобретение инвентаря, приборов, а также всевозможных иных инструментов для ведения коммерческой деятельности (включая одежду, средства ЗИП);
- покупка комплектующих, деталей к запасным частям и механизмам оборудования, транспортных средств;
- приобретение всевозможных услуг, имеющих производственный характер;
- расходы на эксплуатацию основных средств налогоплательщика.
Расходы на материалы при УСН обязательно должны подтверждаться платежными поручениями, а также иными документами.
Доходы
Если в качестве объекта налогообложения используются «доходы», то материальные расходы никоим образом не учитываются при использовании упрощенной системы налогообложения.
Это является очень важной особенностью рассматриваемого налогового режима, который следует учитывать в обязательном порядке.
Тем не менее, ИП или же организация имеют право отражать их в бухгалтерском учете соответствующим образом.
Доходы минус расходы
В случае если в качестве налогооблагаемого объекта был выбран «доходы минус расходы», учет материальных расходов строго обязателен.
Так как они используются при формировании суммы, от которой вычисляется величина налога, обязательного к уплате в бюджет государства.
Следует помнить, что порядок признания материальных расходов отображается в действующем законодательстве.
Ведение учета материалов (проводки) ↑
Отображение материалов в бухгалтерии осуществляется различным образом. Все зависит от способа оплаты, а также иных важных моментов.
Проводки по учету поставок материалов с оплатой после получения:
| Дт/Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 10/60.01 | Отражается поступление от поставщика | Полная стоимость, НДС не учитывается | Накладная, товарная |
Проводки по учету материалов по предоплате:
| Дт/Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 60.02/51 | Предоплата продавцу | Сумма аванса | Накладная, товарная |
Отражение получения материалов от лиц, осуществляемое по обычной схеме:
| Дт/Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 71/50.01 | Отражение выдачи денег из кассы продавцу | Наличные, выданные под отчет | Кассовый ордер, расходный |
Присутствуют различного рода нюансы, зависящие от типа материалов и иных аспектов расходов.
Возникающие вопросы ↑
В процессе перехода на УСН и работе на данном режиме налогообложения возникает большое количество самых разных вопросов.
Это касается материальных расходов, авансов, а также большого количества иных, не менее важных моментов.
Отражение материальной помощи
Материальная помощь также должна отображаться при ведении бухгалтерского учета. Делается это следующим образом:
| Проводки | Описание |
| Дб-84, Кр-73 | Начисление материальной помощи сотруднику (средства изыскиваются из нераспределенных доходов) |
| Дб-91.2 Кр-73 | Материальная помощь начисляется за счет доходов, полученных в текущем году |
При передаче в производство
Очень важно помнить, что вся сумма материальных расходов за текущий месяц обязательно должна уменьшаться на все производственные запасы, которые передаются непосредственно в производство.
Следует не забывать осуществлять данную операцию, так как в противном случае это может повлечь за собой немалые штрафы и камеральную проверку.
Если организовано проведение научной конференции
Многие компании осуществляют проведение научных конференций, всевозможных семинаров. При этом все средства, потраченные на подобные мероприятия, учитываются как «материальные расходы».
Списание материалов при УСН
Бухгалтера опасаются, что налоговики не примут преждевременные расходы по причине отсутствия материалов в реальном производстве или ином процессе.
И это полностью верно – так как в долгосрочной перспективе никакого ущерба это не наносит, но при этом поводов задавать вопросы у ФНС будет меньше.
п.5 ст.№254 НК РФ гласит, что материальные расходы текущего месяца уменьшаются на полную стоимость закупленного сырья, которое передано в производство, но ещё не использовано.
Учет материальных расходов при УСН связан с большим количеством самых разных нюансов. Чтобы не возникало каких-либо проблем с Федеральной налоговой службой, необходимо строго соблюдать законы.
Это позволит избежать штрафов, а также различных неприятных событий (камеральной проверки).
Источник: https://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/usn/materialnye-rashody-pri-usn.html
Проводки по полученным субсидиям при применении усн
Поскольку данное возмещение не является целевым финансированием, следовательно, поступившие средства включите в доходы при УСНО пропорционально расходам, оплаченным за счет средств финансовой поддержки. При этом такие средства нужно включить в доходы в полной сумме в срок не более двух лет.
Полученную субсидию отражайте в книге доходов и расходов одновременно в графе 4 и 5 раздела I. При этом, организация, которая применяет объект «доходы», должна продолжать вести учет израсходованных сумм субсидий. Получается, что единый налог с субсидии не уплачивается.
Использование государственной помощи в бухучете отражайте в зависимости от направлений их расходования, согласно приведенной ниже рекомендации..
Субсидии, которые не относятся в целях налогообложения к целевому финансированию, отражать в Отчете о целевом использовании имущества не нужно, а значит, представлять его организация не обязана.
Декларацию по УСНО подавайте один раз по итогам года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении государственную помощь
Использование государственной помощи
Использовать средства государственной помощи организация обязана строго по целевому назначению и с соблюдением всех условий их предоставления. В противном случае полученные средства нужно вернуть бюджету. Такой вывод позволяют сделать положения статьи 38 и пункта 3 части 2 статьи 78 Бюджетного кодекса РФ.
Использование государственной помощи в бухучете отражайте в зависимости от направлений их расходования.
Использование государственной помощи на финансирование текущих расходов (например, приобретение материалов, выплата зарплаты) отражайте в периодах признания указанных затрат.
При финансировании за счет средств государственной помощи текущих расходов в учете делайте следующие проводки.*
При использовании государственной помощи на приобретение материалов:
Дебет 10 Кредит 60
– оприходованы материалы;
Дебет 86 Кредит 98-2
– отнесена на доходы будущих периодов сумма государственной помощи, израсходованная на приобретение материалов;
Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 10
– списаны в производство материалы;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– учтена в составе прочих доходов сумма государственной помощи, израсходованная на приобретение материалов.
При начислении зарплаты (иных расходов аналогичного характера), источником финансирования которой является государственная помощь:
Дебет 86 Кредит 98-2
– отнесена на доходы будущих периодов сумма государственной помощи, которая является источником финансирования выплат в пользу сотрудников (источником уплаты зарплатных взносов);
Дебет 20 (23, 26, 44…) Кредит 70 (69, 73,...)
– начислены выплаты в пользу сотрудников (зарплатные взносы);
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– учтена в составе прочих доходов сумма государственной помощи, которая является источником финансирования выплат сотрудникам (зарплатных взносов).
Об этом говорится в абзаце 2 пункта 9 ПБУ 13/2000.
Исключением из всего вышеизложенного порядка отражения в бухучете использования государственной помощи является случай, когда выделение бюджетных средств связано с выполнением определенных условий.
В этом случае период, в течение которого средства будут списываться со счета 86, нужно определить исходя из времени признания тех расходов, финансирование которых осуществлено.
Такой порядок предусмотрен в абзаце 4 пункта 9 ПБУ 13/2000.
Ситуация: в каких случаях государственная помощь признается средством целевого финансирования в целях расчета налога на прибыль
Перечень средств, которые в целях расчета налога на прибыль признаются целевым финансированием, приведен в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
В отношении государственной помощи, оказываемой коммерческой организации, в этот перечень включены только средства, которые бюджет выделяет управляющей компании для финансирования капитального ремонта многоквартирных домов (абз. 4 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Государственная помощь, выплаченная по иным основаниям, не признается целевым финансированием в целях расчета налога на прибыль.*
УСН
Средства государственной помощи, которые относятся к целевому финансированию при расчете налога на прибыль, в состав налогооблагаемых доходов при расчете единого налога не включайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Ситуация: нужно ли при расчете единого налога включить в доходы средства государственной помощи (например, субсидии), которые не относятся к средствам целевого финансирования в целях налогообложения. Организация применяет упрощенку* (mod = 112, id = 55436)
Да, нужно.*
Организации на упрощенке учитывают при расчете единого налога следующие виды доходов:
- доходы от реализации согласно статье 249 Налогового кодекса РФ;
- внереализационные доходы согласно статье 250 Налогового кодекса РФ.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.
Доходы, которые не увеличивают налоговую базу по единому налогу, указаны в перечне, приведенном в статье 251Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В этот перечень входит имущество (в т. ч. деньги), полученное организациями:
- в рамках целевого финансирования (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- в виде целевых поступлений, полученных некоммерческими организациями на свое содержание и ведение уставной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Перечень средств целевого финансирования, приведенный в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, закрыт.
В отношении бюджетных средств, которые получает коммерческая организация, предусмотрено только выделение государственной помощи управляющей компании на финансирование ремонта многоквартирных домов (абз. 4 подп. 14 п.
1 ст. 251 НК РФ). Такие суммы организация вправе не учитывать в доходах при расчете единого налога.
При этом в целях расчета налога на прибыль иные формы государственной помощи учитываются в составе доходов от реализации или внереализационных доходов. А значит, при расчете единого налога такие средства государственной помощи также нужно учесть в увеличение налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Порядок учета в доходах таких средств государственной помощи зависит от их назначения:
- средства получены в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства* или на содействие самозанятости безработных граждан;
- средства получены для использования по иному назначению.
Если средства государственной помощи в виде субсидии получены в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, а также на содействие самозанятости безработных граждан, они включаются в доходы пропорционально расходам, оплаченным за счет средств финансовой поддержки. При этом такие средства нужно включить в доходы в полной сумме в срок не более:
- двух лет – по субсидиям в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства;*
- трех лет – по субсидиям, полученным на содействие самозанятости безработных граждан.
В случае когда к концу второго (третьего) года израсходована не вся сумма субсидий, включите в доходы этого периода весь неизрасходованный остаток.
Вместе с тем, если получена субсидия на содействие самозанятости безработных граждан, но нарушены условия ее получения, всю сумму субсидии нужно учесть в доходах единовременно в период допущения такого нарушения.
Такой порядок предусмотрен абзацами 4, 5 и 6 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Независимо от того, какой объект налогообложения применяет организация, субсидии, полученные в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, а также на содействие самозанятости безработных граждан, отражают в книге доходов и расходов одновременно в графе 4 и 5 раздела I.
Однако организации, которые применяют объект «доходы», должны выполнить для этого дополнительное требование – вести учет израсходованных сумм субсидий.* Это следует из положений абзаца 7 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 21 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9835.
При этом организации, которые рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами, израсходованные субсидии отражают в налоговой декларации как в составе доходов, так и в составе расходов. А организации с объектом «доходы» эти суммы при заполнении декларации не учитывают. Такой порядок разъяснен вписьме ФНС России от 19 августа 2010 г. № ШС-37-3/9373.
Если средства государственной помощи, которые не являются целевым финансированием, получены для использования по иному назначению, особых правил для учета их в доходах налоговым законодательством не предусмотрено. Следовательно, суммы такой государственной помощи включайте в доход единовременно по факту получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Ситуация: нужно ли организации, применяющей упрощенку, представлять в налоговую инспекцию Отчет о целевом использовании имущества (лист 07 декларации по налогу на прибыль). Организация получила средства в рамках государственной помощи* (mod = 112, id = 55439)
Ответ на этот вопрос зависит от того, относятся средства государственной помощи к целевому финансированию в целях расчета налога на прибыль или нет* (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251НК РФ).
Иные формы государственной помощи, которые не относятся в целях налогообложения к целевому финансированию, отражать в Отчете о целевом использовании имущества не нужно, а значит, представлять его организация не обязана.*
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке
Порядок и сроки сдачи
Декларацию по единому налогу при упрощенке должны сдавать:
1) по итогам налогового периода (календарного года): – организации и автономные учреждения – не позднее 31 марта следующего года;*
– предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года;
2) при прекращении деятельности на упрощенке – не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность была прекращена (все налогоплательщики);
3) при утрате права на применение упрощенки – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение.
Организации (автономные учреждения) подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, предприниматели – по местожительству.
Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Хвостова С. В. , заместитель директора – руководитель аудиторской практики
ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»
Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 8, август 2013 г.
Как показывает практика, у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, при получении субсидий часто возникает вопрос: учитываются ли они при расчете единого налога? Мы проанализировали ситуацию, принимая во внимание разъяснения финансистов.
Безвозмездная помощь
Субсидии от государства предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе для возмещения затрат или недополученных доходов. Это следует из статьи 78 Бюджетного кодекса РФ.
Нормативные правовые акты, регулирующие предоставление субсидий организациям, должны определять:
– категории и критерии отбора предприятий, имеющих право на получение средств;
– цели, условия, порядок их предоставления и другое.
Например, коммерческие организации могут получать субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и создание дополнительных рабочих мест. Такое финансирование предоставляется на определенных условиях в соответствии с региональными программами, предусматривающими мероприятия по снижению напряженности на рынке труда.
Зачастую организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, относятся к малому предпринимательству. Поэтому они имеют право на финансовую поддержку из бюджета в виде субсидий (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Учитываем субсидии
Бухгалтерский учет субсидий, субвенций, бюджетных кредитов регулируется ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Организации, применяющие «упрощенку», обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Никаких исключений для них Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ не содержит.
Для целей учета подразумевают, что средства выделяются на финансирование:
– капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством внеоборотных активов;
– текущих расходов.
Рассмотрим бухгалтерские записи для обоих вариантов.
Бюджетные средства могут приниматься к учету либо на дату их выделения (то есть возникновения финансирования и дебиторской задолженности), либо по мере их фактического поступления. Это следует из пункта 7 ПБУ 13/2000. Второй вариант на практике применяется чаще.
Субсидии на покупку основных средств
Если за счет бюджетного финансирования приобретаются основные средства, то в бухгалтерском учете делают следующие записи:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 – получены средства из бюджета;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – отражены расходы на покупку основного средства;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – отражена оплата поставщику;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – введены в эксплуатацию основные средства;
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 – отражено целевое использование бюджетных средств;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 – начислена амортизация.
Одновременно с этим записывают:
ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91 – списываются доходы будущих периодов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты как прочие доходы.
Субсидии на текущие расходы При получении средств на текущие расходы делают следующие проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 – получены средства из бюджета;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – приобретены материалы;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – отражена оплата поставщику;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– отпущены в производство материалы.
Кроме того, бухгалтер записывает:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – отражена субсидия в составе прочих доходов.
Учет субсидий при расчете единого налога
Организации на «упрощенке» при определении налоговой базы не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).
В частности, сюда входит целевое финансирование, к которому относятся субсидии бюджетным и автономным учреждениям, гранты и другое (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Также не учитываются целевые поступления (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Это средства на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. Как видим, субсидии коммерческим организациям для покрытия их расходов не перечислены.
Источник: https://yur-zakon.ru/provodki-po-poluchennym-subsidiyam-pri-primenenii-usn.html
Упрощенная система налогообложения: доходы минус расходы
Текущим законодательством было введено использование специальных режимов налогового обложения с целью предотвращения возникновения проблем, связанных с учетом малых субъектов предпринимательства.
Упрощенная система налогового обложения (УСН) входит в категорию спецрежимов. Существует два метода упрощения расчетов бюджетных средств. Оба варианта обладают своими преимуществами и недостатками.
В данной статье будет рассмотрена упрощенная система налогообложения «доходы минус расходы» (Д-Р) и её специфические отличия.
Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения
Что такое УСН
Рассматриваемый метод уплаты налогов подразумевает объединение всех платежей, которые направляются в казну государства. В случае, с системой формата «Д» (доходы) отсутствует необходимость уплачивать налоги на прибыль, имущество организации, добавленную стоимость и доходы физических лиц. Все вышеуказанные разновидности налогообложения уступают место единой выплате.
Использовать «упрощенку» могут субъекты малого бизнеса и индивидуальные предприниматели. Однако для того, чтобы осуществить переход на новый режим, необходимо соответствовать перечню определенных требований.
Согласно установленным правилам, доход предприятия за последние три квартала не должен превышать сумму равную 112 миллионов рублей. Помимо этого, имеются требования к количеству сотрудников, что числятся в штате организации.
На сегодняшний день максимальное число работников компании может достигать 100 человек.
Также нужно отметить, что личный фонд предприятия также имеет ограничения, в виде ста пятидесяти миллионов. При этом доля сторонних предприятий в уставном капитале не должна превышать одной четверти.
При переходе на упрощенную систему налогообложения, перед предпринимателем встает выбор базы, на основе которой будут осуществляться налоговые взносы. При выборе метода «Доходов», налоговая ставка составляет шесть процентов от общего дохода.
При выборе УСН доходы минус расходы, в расчетах используется только чистая прибыль, которая облагается пятнадцати процентным налогом.
Важно обратить внимание на то, что местные органы власти могут предоставить субъектам малого бизнеса налоговые льготы, снижая ставку по выплатам до одного и пяти процентов.
Перейти на специальный режим налоговых выплат могут различные компании, работающие в разных сферах бизнеса. Однако, существует ряд направлений, для которых переход на «упрощенку» недопустим. К таким направлениям относятся:
- банковская и инвестиционная деятельность;
- страховые компании;
- вложения пенсионных накоплений;
- другие сферы, перечисленные в третьем пункте, триста сорок шестой статьи НК Российской Федерации.
Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей
Как перейти на специальный режим налоговых выплат
На сегодняшний день существует два метода перехода на упрощенную систему уплаты налогов, доступных для субъектов малого бизнеса и частных предпринимателей.
Первый способ – подача соответствующего заявления в надлежащую инстанцию в течение одного месяца после регистрации предприятия. Второй способ – подача заявления в период с 01.10 до 31.
12 текущего года, о желании перейти в новом году на упрощенную систему налогообложения.
В том случае, если период перехода будет пропущен, автоматически назначается основной метод, что способствует появлению различных проблем.
Те предприниматели, что уже осуществляют свою деятельность на протяжении определенного промежутка времени, следует предоставить в налоговую службу бухгалтерскую отчетность за последние девять месяцев.
Для осуществления перехода на новую систему, потребуется соответствовать следующим критериям:
- Сумма выручки предприятия за последние девять месяцев ограничивается в 59 805 000 рублей.
- Количество наемных работников не должно превышать 100 человек.
- Общая сумма основных активов компании не должна превышать 150 миллионов рублей.
- Общая доля сторонних предприятий в уставном фонде организации не должна превышать двадцати пяти процентов.
Следует обратить внимание на то, что произвести смену режима налоговых выплат можно всего один раз в течение года. Именно поэтому необходимо заранее изучить все достоинства и недостатки методик «Д-Р» и «Д».
Выгода перехода на специальную систему налогообложения
Упрощенка доходы минус расходы позволяет индивидуальным предпринимателям и иным субъектам малого бизнеса выплачивать единый налог, основанный на доходной части баланса.
Благодаря подобному переходу снижается документооборот между компанией и налоговой службой. Подавать отчетность следует всего лишь единожды в течение года.
Предприятия должны представлять свои бухгалтерские отчеты до 31 марта текущего года, а индивидуальные предприниматели до 30 апреля.
Организации, работающие по налоговому спецрежиму, обязаны осуществлять авансовые платежи в следующие периоды:
- годовые;
- с января по март;
- с апреля по июнь;
- за последние девять месяцев.
В случае нарушения вышеперечисленных сроков, налоговая служба имеет право начислить пени и другие штрафные санкции.
Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов
Специфические отличия упрощенной системы «доходы минус расходы»
Ключевой особенностью этого режима является раздельный расчет суммы расходов и доходной базы.
Для того чтобы узнать общую сумму налогообложения, потребуется вычесть из общего дохода производственные затраты.
Во время подготовки расчетов следует неукоснительно соблюдать правила, изложенные в триста сорок шестой статье Налогового Кодекса, где перечислены все разрешенные производственные издержки.
К выручке предприятия относятся доходы, полученные путем продажи товарно-материальных ценностей и услуг, а также от выполненных работ и аренды движимого либо недвижимого имущества.
В эту часть баланса не следует включать имущество, полученное от спонсоров на безвозмездной основе, проценты от финансовых вложений и заемных средств. Перед переходом на специальную систему налоговых выплат, необходимо провести совещание с главными партнерами предприятия.
При переходе на рассматриваемый метод налогообложения, система взаимодействия с другими предпринимателями значительно осложняется.
Особая роль в упрощенной системе налогообложения «Д-Р» отведена расходной составляющей. Согласно установленному регламенту, далеко не все производственные издержки относятся к этой расходной части баланса.
В первую очередь, траты должны иметь документальную обоснованность и быть направлены на дальнейшее развитие предприятия. Главное требование налоговой службы – реальное отражение всех финансовых операций.
В качестве примера приведем ситуацию, в которой компания приобрела ТМЦ с целью дальнейшей реализации.
Для того чтобы подтвердить факт продажи приобретенной продукции, следует прикрепить к финансовому отчету платежную ведомость, чек или акт приема-передачи товарно-материальных ценностей.
Следует отметить, что траты на ремонт офисных помещений и другие представительные издержки не включаются в расходную часть баланса.
К статье расходов можно отнести затраты на покупку, ремонт и сервисное обслуживание основных средств для ведения предпринимательской деятельности, оплату труда наемного персонала и финансовые отчисления в различные фонды. Допускается включение в данную статью таких расходов, как приобретение производственного сырья и расходного материала, траты на обслуживание транспортных средств и оплату арендной недвижимости.
Лимит минимальных отчислений в пользу бюджета государства
Статья № 346.18 Налогового Кодекса РФ содержит в себе правила, на основании которых осуществляется контроль авансовых платежей по налогам. Главным правилом является проверка точности расчетов.
Согласно установленному регламенту, сумма налогообложения не может составлять менее одного процента доходов предприятия. Для того чтобы лучше понять данное правило, следует рассмотреть конкретный пример.
Допустим, что сумма дохода за первый квартал составила 1 300 000 рублей, а налогового платежа – 11 000. В этом случае потребуется увеличить аванс.
Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения
Для проверки потребуется умножить 1 300 000 рублей на один процент, что равняется 13 000 рублей.
Важно обратить внимание на то, что рассматриваемое правило не используется после окончания льготного периода. В этом случае, ставка налогообложения должна рассчитываться на основе выбранного режима.
В той ситуации, когда предприятие вышло в убытки, следует учитывать установленные стандарты. Согласно текущему законодательству, когда готовая отчетность организации демонстрирует убыточность деятельности, сумма единого платежа снижается. В этом случае, налоговые отчисления составляют один процент от общей выручки компании, без учета производственных затрат.
Каким предприятиям более выгодно использовать систему «Д»
Упрощенная система налогового обложения «Доходы» имеет ряд особенностей. Одной из них является единый сбор. Перед тем как перейти на данную систему, эксперты рекомендуют обратить внимание на следующие аспекты:
- годовой финансовый оборот;
- сфера деятельности компании;
- основные методы получения прибыли;
- уровень рентабельности производственного процесса.
Система «Доход-Расход» хорошо зарекомендовала себя в тех организациях, где статья затрат на шестьдесят процентов ниже дохода. Помимо этого, следует учитывать несколько нюансов.
В том случае, когда уровень наценки на продукцию составляет менее шестидесяти процентов, следует использовать систему «Д».
Также следует учитывать специальные режимы налогообложения, выбранные основными партнерами предприятия.
УСН, безусловно – самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются исходя из полученных доходов
Давайте рассмотрим, как рассчитать налоговую ставку по упрощенной системе на конкретном примере. Для начала необходимо составить статью расходов за отчетный период.
Допустим, что рассматриваемое предприятие затратило 30 000 рублей на аренду недвижимости, 80 тысяч на приобретение офисной и производственной техники и 5 000 рублей на оплату интернета и телефонной связи.
В статью расходов следует включить зарплату сотрудников (30 000), страховые отчисления (9 000) и транспортные издержки (16 000). Также потребуется учитывать расходы на рекламную кампанию с целью продвижения продукции на рынке (100 000).
Суммируя все вышеперечисленные траты, мы получим общую сумму расходов – 270 000 рублей. Доход компании за первый квартал составляет 500 тысяч рублей.
Для составления расчета авансового платежа потребуется из общего дохода вычесть производственные затраты, а полученный результат умножить на пятнадцать процентов:
(500 000 — 270 000)*15% = 34500. Это означает, что сумма авансового платежа за первый квартал составит 34 500 рублей.
Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/vedenie-biznesa/nalogi/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-dohody-minus-rashody.html
Фирма на УСН получает безвозмездную помощь
Организация (общество с ограниченной ответственностью) применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Учредитель организации внес в кассу денежные средства в качестве безвозмездной помощи.
Как оформляется данная операция и каков порядок ее отражения в налоговом и бухгалтерском учете? Существует ли ограничение в размере наличных денежных средств, передаваемых учредителем в качестве безвозмездной помощи фирме? Н.Ю.
Янке, главный бухгалтер ООО «Мебель», г. Кондопога
Приведенная ситуация, когда владелец фирмы оказывает безвозмездную помощь, необходимую для продолжения работы предприятия, характерна для малого бизнеса. На вопросы, возникшие у читателя, отвечает И.В. Артельных, эксперт журнала «Российский налоговый курьер».
Налоговая база
Формируя налоговую базу, организация-«упрощенец» не учитывает доходы, предусмотренные в статье 251 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.16 Кодекса).
На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
- организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;
- физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Указанное имущество не признается доходом для целей налогообложения прибыли, если в течение одного года со дня получения оно (кроме денежных средств) не передается третьим лицам.
Иными словами, если учредителю (юридическому либо физическому лицу) принадлежит более 50% доли в уставном капитале ООО, то безвозмездно полученные от него денежные средства не учитываются в налоговой базе при исчислении налога, уплачиваемого при УСН.
Причем не имеет значения, как использовались эти денежные средства в хозяйственной деятельности организации в течение года со дня их получения. Следовательно, полученная сумма не отражается в Книге учета доходов и расходов. Затраты, осуществленные за счет безвозмездно полученных денежных средств, включаются в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.
17 НК РФ. Естественно, при условии, что эти затраты соответствуют критериям, приведенным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Когда доля учредителя в уставном капитале ООО составляет менее 50%, безвозмездно полученные от него денежные средства признаются доходом организации в момент их поступления в кассу (на расчетный счет). Порядок признания доходов при применении «упрощенки» прописан в пункте 1 статьи 356.17 НК РФ.
Обратите внимание: организация, в которой доля участия другого юридического лица превышает 25%, не вправе применять УСН (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Исключение — фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых среднесписочная численность работников-инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%.
Бухгалтерский учет
Для целей бухгалтерского учета (если организация-«упрощенец» ведет его) безвозмездное получение денежных средств отражается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). При этом делается запись:
Дебет 50 (51) Кредит 91-1
— на сумму безвозмездно полученных денежных средств.
Пример
Физическое лицо является единственным учредителем ООО «Мебель», применяющего УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Организация ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Учредитель 2 июля 2007 года безвозмездно передал 50 000 руб. в кассу ООО «Мебель». В тот же день деньги были направлены на выплату зарплаты сотрудникам.
В бухучете ООО «Мебель» были сделаны такие записи:
Дебет 50 Кредит 91-1
— 50 000 руб. — в кассу организации поступила безвозмездная помощь от учредителя;
Дебет 70 Кредит 50
— 50 000 руб. — выплачена зарплата сотрудникам.
Образец заполнения Книги учета доходов и расходов смотрите во врезке на этой странице.
Обратите внимание
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 49 |
Источник: https://www.RNK.ru/article/68401-firma-na-usn-poluchaet-bezvozmezdnuyu-pomoshch
Признание доходов и расходов при усн доходы минус расходы
Прочие расходы Помимо основные расходов, в счет затрат, уменьшающих налоговую базу «УСНщика» можно, в частности, отнести расходы на: · охрану; · информационно-консультационные услуги; · независимую экспертизу; · бухгалтерское и юридическое обслуживание; · рекламу и т.п.
Какие расходы нельзя учитывать при расчете налога УСН 15% Как было сказано выше, «УСНщик» может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, соответствующих закрытому перечню НК (ст. ст. 346.16).
Несмотря на то, что список расходов носит закрытый характер, между «упрощенцами» и налоговиками нередко возникают споры, касающиеся правомерности учета тех или иных затрат.
Читайте также статью: → «Бесплатные бухгалтерские программы на УСН» Во избежание конфликтов с налоговыми органами советуем Вам руководствовать не только положениями НК, но и разъяснениями, данными Минфином относительно расходов к учету УСН.
УСН уменьшаются на сумму возврата в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат аванса.
- Если покупатель перечисляет аванс, то дата признания – день поступления денег.
- Если доход получен через автоматы самообслуживания, то – день поступления средств в автомат.
- Если производится взаимное двустороннее погашение задолженностей с помощью оформления акта взаимозачета, то – дата, указанная в этом акте.
- Если организация на УСН принимает платежи от физических лиц через платежных агентов, то доходы признаются в день получения денег платежным агентом от физического лица.
- П.1 ст.346.17 НК РФ также оговаривает порядок учета в составе доходов полученной финансовой помощи от государства на содействие самозанятости безработных граждан, субсидий на развитие малого предпринимательства.
Порядок признания доходов и расходов при усн
В частности, Минфин запрещает «УСНщикам» учитывать затраты на:
- проведение представительских мероприятий (организация деловых встреч, прием клиентов и деловых партнеров и т.п.);
- вклады в уставный капитал компании, внесенные учредителями в виде имущества;
- подписку на журналы и прочие периодические издание, даже их тематика соответствует производственной деятельности компании;
- банковские услуги, связанные с оформлением и выдаче зарплатных карт сотрудникам;
- участие в тендерах и конкурсах и пр.
Все вышеуказанные расходы не дают «УСНщикам» право на уменьшение налоговой базы.
Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»
В данной статье мы рассмотрим: расходы при УСН «доходы минус расходы. Поговорим о порядке заполнения книги учета доходов и расходов.
Сегодня мы расскажем о расходах, уменьшающих налог, приведем пример расчета налога по схеме «УСН 15%», а также дадим ответы на распространенные вопросы. Расходы при УСН «доходы минус расходы: перечень учитываемых расходов Если Вы применяете УСН 15%, то при расчете налога Вам следует учитывать не только размер полученного дохода, но и сумму понесенных расходов.
Список расходов при усн «доходы минус расходы», уменьшающих налог
Важно
Дата признания расходов в данном случае – не ранее дня погашения задолженности. Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР).
Внимание
Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.
Субъекты хозяйствования, использующие УСН 15%, обязаны заполнять все разделы книги.
Онлайн журнал для бухгалтера
Обратите внимание, учет расходов и их документальное подтверждение не требуется в целях налогообложения (в налоговом учете), но бухгалтерский учет с начала 2013 года должны вести все организации на УСН. Индивидуальные предприниматели освобождены пока от ведения бухучета.
Организации же должны учитывать в бухгалтерском учете и доходы и расходы, иметь их документальное подтверждение. Датой признания расходов в налоговом учете является день их фактической оплаты, то есть так же, как и в отношении доходов, применяется кассовый метод.
Принятие расходов при усн доходы минус расходы
Учет расходов дает Вам право на уменьшение налоговой базы, однако, не все затраты, понесенные ходе ведения деятельности, могут быть приняты при расчете налога.
Для того, чтобы уменьшить налог на сумму расходов, характер понесенных затрат должен соответствовать требованиям НК. Согласно документу, при расчете налога учитываются только затраты, указанные в закрытом списке (ст. 346.16 НК).
Если Вы понесли расходы, которые не числятся в списке НК, то принять их в расчете налога Вы не можете.
Читайте также статью: → «Курсовые разницы при УСН» Расходы, уменьшающие налог Ниже в таблице приведен перечень расходов, которые могут быть учтены при использовании компанией или ИП режима УСН 15%.
№ п/п Вид расходов Описание 1 Сырье и материалы. Товары для реализации Всю сумму средств, затраченных компанией на закупку сырья и материалов для производства продукции, Вы вправе отнести в счет расходов.
Источник: https://zakon52.ru/priznanie-dohodov-i-rashodov-pri-usn-dohody-minus-rashody/
Отражаем материальную помощь при УСН «доходы минус расходы»
Отправить на почту
Материальная помощь при УСН доходы минус расходы может учитываться по-разному. Все зависит от того, на что были выданы средства и как именно бухгалтер будет их оформлять. Рассмотрим подробнее тонкости, связанные с выдачей матпомощи на упрощенке.
На какие цели можно выдать матпомощь при УСН
Работник, состоящий в трудовых отношениях, или бывший работник может оказаться в такой ситуации, когда ему будет необходима матпомощь. И в первую очередь он обратится в организацию, в которой работает или работал.
Матпомощь может быть необходима работнику по разным причинам, например:
- непростое материальное положение,
- смерть родных,
- свадьба,
- рождение ребенка,
- отпуск,
- устранение последствий стихийных бедствий или террористической угрозы,
- лечение работника или его родственников.
Сумма, в пределах которой организация может оказать матпомощь, не оговорена в нормативно-правовых актах и устанавливается на усмотрение руководителя.
Что нужно знать бухгалтеру перед выдачей матпомощи
По нормам пп. 8, 8.3, 8.4, 9, 28 ст. 217 НК РФ некоторые виды матпомощи, оказанной в один налоговый период, не облагаются НДФЛ:
- выплата, не превышающая 4 000 руб.;
- выплата на рождение или усыновление ребенка, не более 50 000 руб.;
- выплаты, связанные со смертью родственников, оплатой санаторно-курортного лечения, с восстановлением после стихийных бедствий и террористической угрозы (граница суммы матпомощи не определена).
Перечисленные выше виды матпомощи не облагаются и страховыми взносами (п. 3, п. 11 ст. 422 НК РФ).
В случае когда суммы выплат больше указанных выше границ, необходимо будет начислить НДФЛ и страховые взносы.
Как правильно отразить матпомощь в форме 6-НДФЛ, читайте в ст. «Как отразить материальную помощь в форме 6-НДФЛ?».
Материальная помощь при УСН «доходы минус расходы»
Выплаты работникам, не связанные с их профессиональной деятельностью (к ним относится и матпомощь), нельзя включать в расходы и уменьшать базу для расчета налога по УСН (п. 2 ст. 346.16; п. 23 ст. 270 НК РФ). А вот взносы, начисленные на выплаты свыше необлагаемых пределов, в расходы включать не запрещено (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Также можно включить в расходы матпомощь, выплачиваемую к отпуску, классифицировав ее как часть системы оплаты труда. Для этого нужно соблюсти несколько условий:
- возможность подобных выплат необходимо указать в коллективном или трудовом договоре;
- их сумма должна напрямую зависеть от размера заработной платы и соблюдения трудовых норм.
Источник: https://nanalog.ru/otrazhaem-materialnuyu-pomoshh-pri-usn-dohody-minus-rashody/
Загрузка...
