Пересчитывать ли налог по усн при продаже ос, приобретенных до перехода на упрощенку? — все о налогах

Учет основных средств при переходе на УСН

С 1 января 2017 года мы перешли с ОСНО на упрощенку (доходы минус расходы), у меня есть основные средства (оборудование и молоковозы), по которым еще начисляется амортизация. Как учесть амортизацию при упрощенке?

Смена налогового режима требует особого внимания к тем объектам, которые переходят из одной системы налогообложения в другую. Прежде всего это касается основных средств.

Длительный срок их службы при обычном режиме налогообложения предполагает постепенное списание стоимости через амортизацию. Однако при «упрощенке» амортизация в налоговом учете уже не начисляется.

Там объекты списываются по частям на последнюю дату каждого отчетного периода.

Следовательно, для того чтобы выполнить все требования законодательства, бухгалтеру нужно правильно сформировать остаточную стоимость основного средства на 1 января 2017 года. А потом ее списать. Предлагаем вашему вниманию инструкцию о том, как это сделать.

1. Восстановите НДС с остаточной стоимости объектов

«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС. Поэтому после перехода на УСН все имеющиеся на балансе основные средства вы будете использовать в деятельности, не облагаемой этим налогом. А значит, НДС, который ранее бы принят к вычету по имуществу, нужно восстановить в 4 квартале 2016 года (п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстанавливая, действуйте так:

1) определите остаточную стоимость имущества по данным бухгалтерского учета;

2) вычислите сумму налога, которую нужно восстановить. Для этого остаточную стоимость умножьте на ставку НДС, по которой налог принимался к вычету, и разделите на 100;

3) восстановленную сумму НДС отразите в книге продаж, а в бухгалтерском учете спишите налог на счет 91 субсчет «Прочие расходы»;

4) восстановленный НДС включите в состав прочих расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль;

5) по итогам IV квартала перечислите восстановленный НДС в бюджет.

Отметим, НДС не нужно восстанавливать с имущества, которое в бухучете на момент перехода на УСН уже полностью самортизировано. И еще. НДС восстанавливают, только если раньше вы принимали его к вычету. А в ситуации, когда имущество было приобретено без НДС либо налог к вычету не принимался, восстанавливать ничего не нужно.

2.  Рассчитайте остаточную стоимость основного средства

Перейдя на «упрощенку», вы продолжите вести бухгалтерский учет числящихся на балансе основных средств в том же порядке, как делали это и прежде. То есть вам нужно продолжать начислять амортизацию по нормам, установленным в бухучете.

А вот к налоговому учету при УСН объекты нужно принять по остаточной стоимости, рассчитанной в прежнем налоговом учете до перехода (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). То есть из первоначальной стоимости объектов нужно вычесть сумму амортизации, начисленную согласно главе 25 НК РФ.

Возможна ситуация, когда имущество уже амортизируется, однако на момент перехода на УСН еще не оплачено полностью. Ведь метод начисления позволяет амортизировать неоплаченное имущество.

В то же время при упрощенной системе расходы на покупку имущества можно отразить в налоговом учете только в размере оплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В этом случае на 1 января 2017 года нужно принять к учету лишь оплаченную часть остаточной стоимости объекта.

3. Спишите остаточную стоимость на расходы при УСН

Итак, НДС восстановили, остаточную стоимость определили, осталось учесть ее в расходах. Сделать это можно будет в 2017 году. Как мы сказали, стоимость объектов, введенных в эксплуатацию до перехода на УСН, списывается в особом порядке (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Период списания зависит от срока полезного использования имущества. Заметим, речь идет о сроке службы, который установлен при вводе объекта в эксплуатацию.

А не о том, который осталось «доработать», В зависимости от срока полезного использования основные средства делят на три группы.

Первая группа. В нее входят основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 3 лет включительно. Остаточную стоимость таких объектов признают в расходах в течение первого календарного года применения УСН.

Вторая группа. К ней относятся основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно. Остаточную стоимость этих объектов списывают в течение первых 3 лет применения УСН в такой последовательности: в первый календарный год применения УСН — 50% стоимости, во второй — 30%, а в третий — 20%.

Третья группа. К ней относятся основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет. Остаточную стоимость таких объектов равномерно относят на расходы в течение первых 10 лет применения УСН.

Для наглядности мы представили схему, как следует списывать остаточную стоимость после перехода на «упрощенку».

Схема. Порядок списания ОС, введенных в эксплуатацию до перехода на УСН 

Отметим, что независимо от того, в какую группу входит основное средство, остаточную стоимость относят на расходы не за один раз, а равными долями поквартально в течение налогового периода. В разделе 1 Книги учета такие расходы отражают в последние дни отчетных (налоговых) периодов.

Пример списания остаточной стоимости ОС после перехода на УСН

ООО «Грация» 1 января 2017 года перешло на УСН с объектом доходы минус расходы. На балансе организации имеется машина для отделки полов, которая была приобретена, оплачена и введена в эксплуатацию в декабре 2015 года. Срок ее полезного использования — 5 лет. На дату перехода остаточная стоимость составила 48 000 руб. Отразим в расходах, учитываемых при УСН, остаточную стоимость машины.

Срок полезного использования машины — 5 лет. Объект оплачен, госрегистрации не требуется. Поэтому в январе 2017 года общество вправе принять к учету остаточную стоимость машины и сделать запись в разделе 2 Книги учета.

В первый год применения УСН оно может учесть 50% остаточной стоимости, во второй — 30%, а в третий — 20%. При этом расходы в течение налогового периода следует списывать равными долями в последние дни отчетного или налогового периода.

Таким образом, в расходах можно отразить:

1) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2017 года — по 6000 руб. (48 000 руб. × 50% : 4 квартала);

2) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2018 года — по 3600 руб. (48 000 руб. × 30% : 4 квартала);

3) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2019 года — по 2400 руб. (48 000 руб. × 20% : 4 квартала).

Читая статью учитывайте, что изменились правила учета основных средств. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Источник: https://www.26-2.ru/qa/250304-qqqqa-17-m5-19-05-2017-uchet-osnovnyh-sredstv-pri-perehode-na-usn

Продажа основного средства при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Реализация основного средства — дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем. Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков.

Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей. Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство. Обо всем этом в данной статье.В соответствии с п. 4 ст. 346.

16 НК РФ, а так же главой 25 НК РФ, организации, применяющие УСН, в состав основных средств включают имущество, которое признается амортизированным.

Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками (ст. 256 НК РФ):

1) срок полезного использования, которого более 12 месяцев;

2) первоначальная стоимость имущества в текущем году — более 100 000 руб.;

3) используется для получения дохода;

4) находящееся в собственности налогоплательщика.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы понесенные на приобретение основных средств учитывают в составе затрат с момента их ввода в эксплуатацию. Данные расходы в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам.

Расходы на приобретение основных средство отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Бывает так, что основное средство приобретается до момента перехода на УСН, следовательно, учесть при переходе на УСН, организация с может только остаточную стоимость объекта на дату перехода. Остаточной стоимостью является разница между ценой объекта и суммой амортизации, которая была начислена. Принятие остаточной стоимости зависит от срока полезного использования основного средства.

Если срок полезного использования составляет три года, то всю стоимость основного средства включают в расходы в течение первого года применения УСН и данные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам в течение налогового периода.

А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.

Остаются основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет, в этом случае их стоимость учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета. Это зависит от двух показателей:

1) срока полезного использования объекта;

2) момента приобретения ОС, принятия расходов.

И если с момента учета стоимости которого в составе расходов прошло менее трех лет, и если срок полезного использования объекта меньше 15 лет, либо с момента приобретение ОС, которого прошло менее 10 лет — при сроке полезного использования объекта свыше 15 лет, то плательщику необходим пересчет налоговой базы по УСН, за весь период с момента учета стоимости объекта в составе расходов до даты продажи.

В соответствии с абз. 14 п. 3 ст. 346.16 и ст. 81 НК РФ, «упращенщику», придется:

1) уплатить дополнительную сумму налога и пени;

2)подать уточненные декларации за предыдущие периоды.

Источник: https://cornaudit.ru/publikatsii/zhurnal-klerk/prodazha-osnovnogo-sredstva-pri-usn-s-ob-ektom-dokhody-minus-raskhody

Восстановление расходов при продаже ос усн

Основное средство сроком полезного использования менее 15 лет реализовано ранее трех лет с момента его учета в составе расходов при упрощенке ООО «Альфа» применяет упрощенку с 1 января 2016 года и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

14 октября 2016 года организация приобрела оборудование, оплатила его и ввела в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 120 000 руб. Срок полезного использования оборудования – шесть лет. Доходы организации за 2016 год составили 210 000 руб.

При расчете единого налога за 2016 год бухгалтер включил в расходы стоимость приобретенного основного средства в сумме 120 000 руб. Других расходов у организации не было. Бухгалтер «Альфы» рассчитал сумму единого налога следующим образом: Налоговыйпериод Доходы заналоговыйпериод,руб.

Расходы заналоговыйпериод,руб. Ставкаединогоналогаприупрощенке,% Сумманалога,руб.

Восстановления расходов при продаже ос

Сама по себе смена объекта налогообложения (без последующей реализации основного средства) пересчет налоговых обязательств за собой не влечет (письмо Минфина России от 31 марта 2010 г. № 03-11-06/2/46).

Пример пересчета единого налога при реализации основного средства со сроком полезного использования менее 15 лет до истечения трех лет с момента его учета в составе расходов.

Основное средство приобретено в период применения упрощенки с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а реализовано после перехода на уплату единого налога с доходов ООО «Альфа» применяет упрощенку с 1 января 2016 года и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

15 октября 2016 года организация приобрела оборудование, оплатила его и ввела в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта по данным бухучета составила 120 000 руб.

Усн: «основательные» пересчеты при продаже ос (комарова и.)

Передачей основного средства (нематериального актива) считайте переход права на объект от правообладателя к правоприобретателю (ст. 224 ГК РФ). Восстановить ранее списанные расходы необходимо, например:

• при передаче основных средств правопреемнику при реорганизации (письмо Минфина России от 6 апреля 2012 г. № 03-11-06/2/51);

• при передаче основных средств, которая носит инвестиционный характер (например, вклады в уставный (складочный) капитал обществ и товариществ) (письмо Минфина России от 26 марта 2009 г. № 03-11-06/2/51);

• при передаче основных средств в пределах первоначального взноса участникам общества (товарищества) при выходе из него и при распределении имущества ликвидируемого общества (товарищества) между его участниками и т.

Продажа основных средств при усн

ВажноCовет: есть способы, позволяющие уменьшить сумму недоимки и пеней, возникающих при пересчете единого налога в связи с реализацией основных средств до истечения нормативных сроков.

Размер доплаты и пеней зависит от двух факторов:

• срока полезного использования имущества;

Срок службы нужно установить на минимально возможном уровне.

При его определении необходимо учитывать нормы, утвержденные постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1.

Порядок продажи ос при усн «доходы»

Видимо, для того чтобы налогоплательщики в этой части не злоупотребляли, в Кодекс введена норма, согласно которой «доходно-расходные» УСН в случае продажи ОС должны пересчитать свои «основательные» расходы по «прибыльным» правилам.

Под досрочной продажей понимается реализация ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно до истечения 3 лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах. А для объектов с СПИ свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.

Неисключительный случай Логично было бы предположить, что обязанность для пересчета налоговых обязательств перед бюджетом установлена исключительно при досрочной продаже ОС, которые были приобретены в рамках УСН.

Ведь «переходящие» ОС списываются в налоговом учете «упрощенца» куда медленнее.Однако, увы, в этой части Кодекс не делает никаких исключений.

Продажа основного средства при усн

• 1ВниманиеПересчет единого налога
• 2 Период пересчета
• 3 Недоимка и пени
• 4 Смена объекта налогообложения

Восстановление расходов При реализации (передаче) основных средств и нематериальных активов до истечения нормативных сроков восстановите ранее списанные расходы в виде стоимости этих активов.

Пересчитать единый налог нужно, если реализуются (передаются) как объекты, приобретенные до перехода на упрощенку, так и объекты, приобретенные в период применения этого спецрежима. Такой порядок следует из положений абзаца 14 пункта 3 статьи 346.

16 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 июля 2011 г.

№ 03-11-06/2/105, от 26 марта 2009 г. № 03-11-06/2/51, от 27 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/30. Реализацией объекта признавайте переход права собственности на него от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ).

НК РФ);

• ввести основное средство в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК ).

При выполнении всех перечисленных требований стоимость объекта ОС списывается на расходы равномерно в течение года и признается на последнее число отчетного периода (абз. 8 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).

При этом в состав основных средств в целях исчисления единого налога на УСН включается лишь то имущество, которое согласно нормам «прибыльной» главы Налогового кодекса относится к амортизируемому (п. 4 ст. 346.16 НК).

Иными словами, его стоимость должна быть свыше 20 000 рублей, а срок полезного использования не менее года (п.

1 ст. 256 НК). Пример 1 ООО «Кросс», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приобрело в апреле 2008 г. оборудование за 180 000 руб., сразу оплатило и ввело в эксплуатацию. Срок его полезного использования — 48 месяцев.

Датауплатыединогоналогав бюджет 2016 год 210 000 120 000 15 13 500((210 000 –120 000) ×15%) 31.03.2017 В декабре 2017 года организация продала оборудование. С момента учета расходов (с 31 декабря 2016 года) не прошло трех лет.

Значит, организация должна пересчитать единый налог за 2016 и 2017 годы. Для этого бухгалтер рассчитал амортизацию по объекту за период с ноября по декабрь 2016 года включительно. Амортизация рассчитывалась по правилам налогового учета.

Для целей налогового учета бухгалтер выбрал линейный способ начисления амортизации.

Ежемесячная норма амортизации составляет 1,3889 процента (1 : 72 мес. × 100%). Ежемесячная сумма амортизации составила 1667 руб. (120 000 руб. × 1,3889%). Амортизация за IV квартал 2016 года равна 3334 руб. (1667 руб. × 2 мес.). Затем бухгалтер пересчитал единый налог следующим образом: Налоговыйпериод Доходы заналоговыйпериод,руб.

Вопрос в том, можем ли мы свободно выбирать, каким способом амортизировать досрочно выбывающий на УСН объект?На практике в большинстве случаев в подобных ситуациях компании продолжают применять тот же способ, каким объект амортизировался до перехода на «упрощенку».

Иногда это может быть, конечно, и оправданно. Во всяком случае, при таком подходе точно не запутаешься, если возникнет необходимость пересчитывать налоговую базу за тот же период, к примеру, при досрочном выбытии еще одного объекта ОС.

Между тем для целей минимизации налоговых потерь у «упрощенцев» есть возможность «переиграть» применяемый ранее (до перехода на УСН) метод амортизации.

Ведь на «упрощенке» налоговый учет «переходящих» ОС начинается заново исходя из их остаточной стоимости, которая определяется на дату перехода.

И главное, сделать это нужно так, чтобы максимально снизить налоговые потери, а то и вовсе свести их на нет.

При переходе с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на спецрежим. Согласно п. 2.1 ст.

Источник: https://buh-nds.ru/vosstanovlenie-rashodov-pri-prodazhe-os-usn/

Особый учет основных средств в налоге УСН — Эльба

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей.

До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей.

 Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

• расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
• основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
• зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

• стоимость основного средства по договору;
• НДС;
• расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
• таможенные пошлины и сборы;
• гос.пошлина в связи с приобретением;
• если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.

Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности.

Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

До регистрации в ГИБДД автомобиль использовать нельзя, поэтому первое списание мы отразим в КУДиР на 30 июня 2016 года и учтём при расчёте аванса по налогу УСН за полугодие 200 тысяч рублей (⅓ от 600 000). Затем делаем списания 30 сентября 2016 года на сумму 200 тысяч рублей и 31 декабря 2016 года на сумму 200 тысяч рублей.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить.

Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

Статья актуальна на 25.02.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/159

УСН: Затраты на приобретение основных средств при упрощенке

При ведении предпринимательской деятельности мало кто из «упрощенцев» может обойтись без использования основных средств. Для целей УСН в состав основных средств включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Основными же средствами в налоговом учете признается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ).

Затраты на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (далее — затраты на приобретение основных средств) налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» могут учесть в расходах при определении величины облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой же товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав в целях гл. 26.2 НК РФ признается прекращение обязательства налогоплательщика — их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, затраты на приобретение объектов основных средств включаются в расходы при выполнении одновременно следующих условий: — основное средство введено в эксплуатацию; — объект фактически используется в предпринимательской деятельности налогоплательщика;

— затраты по основному средству оплачены.

Приобретение при использовании УСН

Если основное средство приобретено в период применения упрощенной системы налогообложения, то затраты на его приобретение учитываются с момента ввода объекта в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Чиновники при этом настойчиво рекомендуют использовать положение абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Такие затраты, согласно указанной норме, следует включать в расходы равными долями в отчетные периоды, оставшиеся до окончания налогового периода.

Примечание. Объекты основных средств могут быть приобретены как в период использования рассматриваемого специального налогового режима, так и до начала его применения. Для каждого из этих случаев законодателем установлены свои правила учета понесенных затрат.

Пример 1. Организация, применяющая УСН, в текущем налоговом периоде приобрела станок деревообрабатывающий стоимостью 360 000 руб. Объект был введен в эксплуатацию 19 июня, оплата же за него была осуществлена 4 июля.

Хотя основное средство введено в эксплуатацию в июне и используется в предпринимательской деятельности, затраты по приобретению объекта учесть в расходах второго квартала нельзя, поскольку не выполнено еще одно из необходимых условий — их оплата. Осуществив 4 июля перечисление поставщику станка 360 000 руб.

, организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, полностью спишет на расходы стоимость основного средства в текущем году, так как объект приобретен во время использования данного специального налогового режима.

При расчете налоговой базы эту сумму организация учтет равными долями по 180 000 руб. (360 000 руб. : 2) на 30 сентября и 31 декабря, поскольку последнее из необходимых условий для учета рассматриваемых затрат было выполнено ею только в третьем квартале (июле).

Данные по учету затрат на приобретение основных средств заносятся в разд.

II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период» Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н). Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. тем же Приказом Минфина России N 154н), предписывает при заполнении данного раздела указывать в графах 12 и 13 итоговой строки данного раздела (п. 3.21) суммы расходов на приобретение основных средств за каждый квартал налогового периода и налоговый период. Первая из указанных величин переносится в графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разд. I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов в последний день квартала.

Фрагмент заполнения разд. II Книги в части деревообрабатывающего станка представлен в образце 1 (во фрагменте приводятся только заполняемые графы).

Образец 1

Наименование объекта

Датаоплаты

Дата ввода в эксплу-атацию

Первона- чальная стои- мость

объекта

Коли- чество кварта- лов экс- плуата- ции объ- екта в нало- говом

периоде

Доля стоимо- сти, прини- маемая в расходы за нало- говый

период

Доля стоимо- сти, прини- маемая в расходы за каж- дый квартал налого- вого пе-

риода

Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы,

в т.ч.

за каждый квартал налогово- го перио-да за нало- говыйпериод 2 3 5 6 9 10 11 12 13 … Станокдеревообрабатывающий 04.07.2012

Источник: https://www.pnalog.ru/material/priobretenie-osnovnye-sredstva-uproschenka

Переход на УСН: налоговая «инвентаризация» (Яковенко Н.)

Дата размещения статьи: 03.05.2015

При соблюдении определенных условий, установленных гл. 26.2 Налогового кодекса, организации и ИП имеют возможность с 1 января 2015 г. перейти на «упрощенку».

Между тем необходимо учитывать некоторые переходные моменты, связанные с подобного рода «рокировкой».

Причем от некоторых операций до перехода на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в целях налогового планирования имеет смысл отказаться.

По общему правилу, установленному Налоговым кодексом, организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на «упрощенку» с начала календарного года. О своем желании перейти на УСН необходимо не позднее 31 декабря того года, который предшествует календарному году перехода на «упрощенку», уведомить налоговый орган.

В этом уведомлении указывается выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Кроме того, организациям в этом уведомлении нужно указать также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на «упрощенку» (п.

1 ст. 346.19 НК и п. 1 ст. 346.13 НК).

В то же время в любом случае при переходе на УСН с иных режимов налогообложения необходимо соблюдать определенные особенности исчисления налоговой базы. Таковые определены положениями ст. 346.25 Кодекса.

«Переходные» расходы и доходы

Начнем с того, что «упрощенцы» применяют кассовый метод признания доходов и расходов (п. п. 1 и 2 ст. 346.17 НК). Соответственно, в общем случае, что на «расчетник» упало, то автоматически попало в налоговую базу по «упрощенному» налогу.

В то же время поскольку, как правило, сделки не всегда «проворачиваются» одним днем, то на практике вполне возможны ситуации, когда начало и конец той или иной операции будут приходиться уже на разные налоговые периоды.

Что в этом случае необходимо учитывать, если с начала года налогоплательщик перейдет на УСН?

Обратите внимание! Особые правила перехода на УСН установлены для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП), а также для случаев, когда на «упрощенку» изъявляет желание перейти экс-«вмененщик», прекративший осуществление «вмененной» деятельности. В таких ситуациях переход на «упрощенный» спецрежим возможен в течение налогового периода (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК и абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК).

В первую очередь разберемся с «переходными» доходами. В соответствии с п. 1 ст. 346.

25 Кодекса компаниям, которые применяли общий режим налогообложения и применяли метод начисления, необходимо все полученные авансы до перехода на УСН включить в «упрощенные» доходы на 1 января 2015 г.

Зато выручка, полученная за товары уже на УСН, в случае, если соответствующие суммы были учтены в доходах еще при исчислении налога на прибыль по методу начисления, в налогооблагаемые доходы на «упрощенке» не включаются.

Также необходимо отметить, что в случае, если в целях равномерного списания расходов при исчислении налога на прибыль организация формировала те или иные резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.п.

), в рамках УСН они уже не потребуются («упрощенцы» не платят налог на прибыль). Соответственно, подобные резервы необходимо «прикрыть» — остатки нужно включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря 2014 г.

А теперь что касается «расходной» части. В этой части, прежде всего, действует правило: расходы учитываются либо при расчете налога на прибыль, либо уже в рамках УСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК). Иными словами, переход на «упрощенку» не позволит дважды учесть те или иные расходы (доходы).

То есть мы говорим об учете в рамках УСН только тех расходов, которые не были учтены при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль.

При этом отметим, что право учитывать расходы есть только у «упрощенцев», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Итак, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.25 Кодекса расходы, осуществленные организацией (использовавшей при исчислении налога на прибыль метод начислений) после перехода на УСН признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы:

— на дату их осуществления, если их оплата была осуществлена до перехода на УСН;

— на дату оплаты, если таковая была осуществлена после перехода на УСН.

Обратите внимание, что в данном случае речь идет об организациях. То есть указанные «переходные» нормы на индивидуальных предпринимателей не распространяются. Объясняется это просто — ИП-«общережимники» платят НДФЛ, а не налог на прибыль.

Материальные расходы

То есть, к примеру, стоимость сырья, материалов, инвентаря, не списанных в производство в период применения общего режима налогообложения, признаются в следующем порядке.

Если названные расходы были оплачены до 1 января 2015 г., то есть в рамках ОСН, то они включаются в состав расходов на УСН на 1 января 2015 г.

В случае когда расходы оплачены после перехода на «упрощенку», то они признаются на дату их оплаты.

Расходы на товары

Наиболее распространенный вопрос: как при переходе на УСН учитывать расходы на товары, которые не были реализованы при применении общего режима налогообложения?

Так, если они оплачены поставщику до 1 января 2015 г., то на УСН стоимость их приобретения признается на дату передачи товара покупателю (оплатил он его или нет, не имеет значения).

Второй вариант — товары оплачены поставщику уже после перехода на УСН (то есть после 1 января 2015 г.).

В такой ситуации для признания расходов на товары в рамках «упрощенки» требуется одновременное выполнение двух условий — товары оплачены поставщику и переданы покупателю.

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/2137

Учет основных средства при УСН «доходы» и при УСН «доходы минус расходы»

Учет основных средств (ОС) в 2016 году значительно изменился по сравнению с 2015 годом, а вот в 2017 году никаких существенных изменений не произошло. Изменился лишь предел остаточной стоимости. Именно это мы и рассмотрим в нашей сегодняшней статье.

Основной порядок отражения расходов на приобретение основных средств на УСН «доходы минус расходы»

Итак, что такое основное средство? Основное средство в бухгалтерии (ОС) — это некие материальные объекты, которые используются в основной деятельности предприятия.

При этом объекты не должны менять свою форму и структуру, должны участвовать в жизни предприятия более 1 года и стоять более 100 тысяч рублей.

Затраченную стоимость можно будет амортизировать в течение определенного срока (ст.256 НК РФ).

Учет основных средств при основной системе налогообложения (ОСНО) и при упрощённой системе (УСН) довольно сильно отличается. Итак, те «упрощенцы», которые выбрали порядок начисления «доходы» — никаких расходов у себя не учитывают (ст.346 НК РФ).

Поэтому при такой системе налогообложения уменьшить налог за счет приобретения ОС никак не получится. Такой порядок совершенно не означает, что те, кто выбрал себе систему налогообложения УСН «доходы», объекты основных средств могут игнорировать.

Вести бухгалтерский учет в этом случае все таки придется.

Остаточная стоимость основных средств организации очень важна, когда ваша организация захочет перейти с основного режима налогообложения на упрощённый. Порог остаточной стоимости, при котором можно использовать упрощённый режим налогообложения в 2017 году, равен 150 млн. рублей (ст.346 НК РФ). Этот порог остаточной стоимости одинаково равен как для организаций, так и для предпринимателей.

Расчет остаточной стоимости происходит по данным бухгалтерского учета. При продаже основного средства, которое числится на балансе предприятия у «упрощенцев», на «доходах» насчитывается в обычном порядке. То есть при продаже ОС начисляется доход и, естественно, с этого дохода придется уплатить налог 6%.

Как же строится учет основных средств у «упрощенцев» на другой системе — «доходы минус расходы»?

Порядок учета ОС на УСН «доходы минус расходы» прописан в ст.346 НК РФ (п.3, 4).

Стоимость ОС при переходе на УСН зависит от того, когда были приобретены ОС.

Если это произошло после перехода на УСН «доходы минус расходы» и ОС были приобретены уже на данной системе, то в расходы нужно учесть стоимость приобретенного основного средства.

А сама стоимость определяется как первоначальная и применяется к учету именно по этой стоимости (ст. 346 НК РФ). Не забывайте, что операцию по приобретению ОС следует отразить в КУДиР (книга учета доходов и расходов).

А вот если основные средства были приобретены за долго до перехода на УСНО, что происходит в этом случае?

Все зависит от того, с какой системы налогообложения вы переходите. Если это с ОСНО — то цифра принятия к учету основного средства — это остаточная стоимость ОС. То есть разница между стоимостью покупки и амортизационными отчислениями (гл.25 НК РФ).

Если переход с системы ЕСХН, то принятие к учету тоже происходит по остаточной стоимости, но в этом случае остаточная стоимость определяется на дату перехода на ЕСХН и разницу на расходы, которые были учтены в период применения специального сельскохозяйственного режима.

Если переход на УСН происходит с ЕНВД, то в этом случае принятие к учету также происходит по остаточной стоимости. В этом случае остаточная стоимость определяется в виде разницы от суммы приобретения и цифры списания амортизации, согласно применению ЕНВД.

При переходе УСН «доходы» остаточная стоимость не определяется. То есть к учету принять основное средство придется по покупной цене.

В каких случаях надо пересчитать расходы, если основное средство продано?

Пересчитывать расходы при продаже или приобретении ОС в некоторых случаях придется. Расходы придется восстановить, если основное средство реализуется до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение.

Это условие действует в том случае, если срок полезного использования ОС составляет до 15 лет. До истечения 10 лет с момента учета расходов на его приобретение. Это условие действует, если срок полезного использования основного средства составляет более 15 лет.

Данное условие действует при продаже ОС «упрощенцу».

При этом производится полный перерасчет по единому налогу за весь момент пользования этим основным средством. С момента учета данных расходов до момента продажи — об этом нам говорит гл.25 НК РФ.

Простыми словами, расходы, учтенные по правилам УСН, нужно будет удалить из налоговой базы и включить амортизационные расходы, которые рассчитываются согласно налогу на прибыль. Дополнительная сумма налога должна будет подлежать уплате в бюджет, но уже с пенями.

За соответствующие периоды бухгалтеру следует подать уточненные декларации (ст.346 НК РФ).

Алгоритм действий при продаже ОС на УСН:

1. Стоимость основного средства, учтенную в расходах, необходимо будет исключить из расходов полностью. Если ОС было введено в эксплуатацию, то эти расходы также исключить.
2. В расходы нужно включить амортизацию по «прибыльным» правилам. При этом можно использовать как линейный, так и нелинейный способ начисления амортизации. Перерасчет налога необходимо делать поквартально, это повлияет на пени. Что касается части ОС, которое не было доамортизировано, этот расход включить в базу и уменьшить налог нельзя.
3. После всех корректировок и подсчетов получится так: расходы уменьшились, а вот налоговая база увеличилась. За этот период необходимо будет подать уточненную декларацию и доплатить налог, заплатить пени. В последующие годы расходы увеличатся и база налоговая уменьшится, в этом случае корректировочную декларацию подавать не нужно. Все необходимые корректировки нужно сделать в квартале продажи ОС.
4. Все расчеты достаточно будет оформить бухгалтерской справкой. Ее необходимо оформить в двух экземплярах. Один подать вместе с уточненной декларацией — это будет объяснением для ИФНС, а другой — оставить в своей организации. При этом КУДиР исправлять за прошлые периоды не нужно, достаточно поправить раздел 1 в период продажи ОС (гр.5 1 раздела КУДиР).
5. Рассчитать пени можно при помощи специального калькулятора в сервисе «».

У Вас не будет никаких сложностей в учёте расходов на покупку основных средств при использовании интернет-бухгалтерии «». Расчёты налогов в системе осуществляются быстро и корректно. Вам нужно лишь указать ключевые даты (получение, оплата, ввод в эксплуатацию), и суммы автоматически распределяются по кварталам в соответствии с требованиями законодательства.

Система «» отражает сведения об основных средствах при формировании бухгалтерской отчётности. Таким образом, Вы указываете сведения только один раз и получаете корректно рассчитанные налоги и правильно сформированную отчётность, вне зависимости от системы налогообложения. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по .

Источник: https://delovoymir.biz/uchet-osnovnyh-sredstva-pri-usn-dohody-i-pri-usn-dohody-minus-rashody.html

Особенности продажи ОС при смене объекта налогообложения на УСН

Организация, применяющая УСН «доходы минус расходы» приобрела основное средство, и продала его уже в период использования объекта налогообложения «доходы».
Следует ли осуществить перерасчет налога, исключив из состава расходов расходы на его приобретение, приняв при этом в расходы суммы начисленной амортизации в отношении основного средства?

Компании следует осуществить перерасчет налога, исключив из состава расходов расходы на его приобретение, приняв при этом в расходы суммы начисленной амортизации в отношении основного средства.

Также налогоплательщики, применяющие УСН, при реализации имущественных прав включают в состав доходов при определении объекта налогообложения фактически полученные суммы за реализацию вышеуказанных прав.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.

16 Налогового кодекса Российской Федерации случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При этом следует иметь в виду, что согласно пункту 4 статьи 346.

17 Налогового кодекса Российской Федерации при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Таким образом, если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобрела основное средство в период использования объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, а затем до истечения вышеуказанных сроков продала данное основное средство, но уже в период использования объекта налогообложения в виде доходов, то такой организации за период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, следует осуществить перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исключив из состава расходов расходы на его приобретение, приняв при этом в расходы суммы начисленной в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации за этот период времени амортизации в отношении данного основного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.

15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при реализации имущественных прав включают в состав доходов при определении объекта налогообложения фактически полученные суммы за реализацию вышеуказанных прав.

Порядок признания доходов и расходов установлен статьей 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации

И.А. Толмачёв, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
© Журнал «РОСБУХ», март 2009 года

Источник: https://www.Sba-Consult.ru/publications/1500/4628/

Учет основных средств при УСН

Рассчитывая единый налог, «упрощенцы» могут зачесть затраты на покупку основных средств.

Но это не так просто – учесть можно только расходы на то имущество, которое считается амортизируемым, согласно правилам Налогового кодекса. Также важен момент его приобретения – до перехода на УСН или после.

Рассмотрим основные моменты учета таких объектов плательщиками «упрощенного» налога и выясним, как списать основные средства при УСН.

Основные средства: какие объекты принимаем к учету

ПБУ 6/01 и ст. 256 НК РФ разрешают учесть как основное средство объект, который соответствует следующим критериям:

• применяется для ведения деятельности;
• будет использоваться более одного года;
• его не планируют перепродавать;
• приносит доход;
• стоимость не ниже установленного лимита. До 1 января 2016 года стоимость основных средств была 40 тыс. рублей, но с 2016 года в налоговом учете лимит вырос до 100 тыс. рублей, а в бухучете пока остается на том же уровне.

Основные средства – это здания и сооружения, транспорт, вычислительная техника, инструмент, земля, природные объекты и т.д. Список всех объектов можно найти в классификаторе основных фондов (ОКОФ) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359).

Учесть затраты можно не по всем объектам, а лишь по амортизируемым с точки зрения Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Если критерии соблюдены не все, но такие расходы перечислены в ст.

254 НК РФ, то они включается в состав материальных затрат, иначе расходы учесть при расчете налога нельзя.

Например, нельзя уменьшить налог на стоимость объекта недропользования или земельного участка, потому что они не амортизируются согласно п. 2 ст. 256 НК РФ.

Списание основных средств при УСН «доходы минус расходы»

Порядок списания основных средств зависит от того, когда вы это имущество приобрели: уже будучи «упрощенцем», или до того – находясь на общем или ином режиме.

Если основные средства купили в период применения УСН, то учесть их нужно по первоначальной стоимости.

Это, собственно, цена объекта плюс все, что затрачено в процессе его покупки: расходы на изготовление, доставку, сборку, оплата консультаций и услуг посредников, таможенные сборы, госпошлины, невозмещаемые налоги.

В состав стоимости включите и входящий НДС, так как «упрощенцы» не являются его плательщиком.

Прежде чем начать списание на расходы, имущество нужно оплатить, получить и ввести в эксплуатацию. Нужно подготовить акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 (если это здание, то по форме № ОС-1а), инвентарную карточку по форме № ОС-6 и издать приказ о вводе основного средства в эксплуатацию.

© фотобанк Лори

На некоторые объекты право собственности должно быть зарегистрировано в соответствующем госоргане. Например, купив автомобиль, списание стоимости можно начать только после его регистрации в ГИБДД.

Для начала списания расходов на недвижимость (земельный участок, здание и т.п.) нужно иметь на руках расписку Росреестра как документальное подтверждение того, что документы поданы на госрегистрацию (п. 3 ст. 346.

16 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/uchet-osnovnyh-sredstv-pri-usn