Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов?
Уклонение от уплаты налогов, которое было обнаружено, влечет для виновного крайне неприятные последствия. Причем чем крупнее неуплаченные суммы, тем строже ответственность. В данном случае могут налагаться штрафные санкции, а к физическим лицам, принимавшим решения о нарушении налогового законодательства, применяются меры административной и уголовной ответственности.
Виды ответственности за уклонение от уплаты налогов
Кто привлекается к ответственности по налоговому законодательству
Лица, которые могут быть привлечены к ответственности по КоАП РФ и УК РФ
Санкции за уклонение от уплаты налогов
Сроки давности
Вина и обстоятельства, влияющие на строгость санкций
Виды ответственности за уклонение от уплаты налогов
Уклонение от уплаты налогов может рассматриваться в качестве налогового, административного правонарушения или уголовного преступления. Соответственно, и санкции за совершение такого деяния прописаны в трех законодательных актах: Налоговом и Уголовном кодексах и в Кодексе РФ об административных правонарушениях.
Привлечение к ответственности возможно параллельно по нормам НК РФ и УК РФ или КоАП РФ. Например, если компания была уличена в уклонении от уплаты налогов, на нее будет наложен штраф, а вот должностные лица этой компании могут подвергнуться уголовному преследованию, если в их действиях заподозрят признаки преступления.
Кто привлекается к ответственности по налоговому законодательству
За уклонение от уплаты налогов наказываются налогоплательщики. А ими могут выступать:
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
- юрлица;
- индивидуальные предприниматели;
- физлица.
Наказания для физлиц и организаций не отличаются по своей строгости. Все зависит от суммы неуплаты в бюджет.
Чтобы лицо можно было наказать за уклонение от уплаты налогов, этот факт должен быть официально установлен, а значит, налоговый орган должен принять соответствующее решение. И только после вступления такого решения в силу можно применять к правонарушителю санкции.
Лица, которые могут быть привлечены к ответственности по КоАП РФ и УК РФ
Если налоговые преступления совершают налогоплательщики, к которым относятся как юридические, так и физлица, то к административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов привлекают только физлиц.
Но в УК РФ есть две статьи — 198 и 199, согласно которым состав преступления заключается в уклонении от уплаты налогов. Только в первом случае уклоняется физлицо, а во втором — организация. Так вот если физлицо уклонилось от уплаты налога, то с него и спрос. А в организации такие решения принимают тоже люди, только имеющие соответствующие полномочия, — их и наказывают.
Для привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления физлицу не нужно быть совершеннолетним, достаточно достичь 16 лет. Такие же рамки установлены в КоАП РФ. Для налоговых правонарушений это актуально, потому что согласно нормам ст. 27 ГК РФ несовершеннолетний может заниматься предпринимательской деятельностью с 16 лет, если будет объявлен дееспособным.
Санкции за уклонение от уплаты налогов
Налоговый кодекс РФ
Налоговые санкции устанавливаются в виде штрафов. Такое наказание увеличивает поступления в бюджет, а это важно для государства. Если же налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов по-крупному, ему также грозит уголовная ответственность. Но это не означает, что он освобождается от перечисления необходимых средств в бюджет и уплаты штрафа.
В НК РФ есть две статьи, где речь идет об уклонении от уплаты налогов:
- Размер штрафа за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ) равен 5 % суммы, которую нужно было уплатить в бюджет в качестве налога. При этом есть ограничение: штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30 % от неуплаченного налога.
- Если налогоплательщик занизил налоговую базу или неправильно рассчитал сумму налога (ст. 122 НК РФ), с него будет взыскан штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. Если же это было сделано умышленно, то штраф увеличится до 40 %.
Кодекс РФ об административных правонарушениях
КоАП РФ предусмотрена ответственность только за несвоевременную подачу декларации. А наказано может быть только должностное лицо. Согласно ст. 15.5 КоАП РФ на него налагается штраф в размере 300–500 руб.
Уголовный кодекс РФ
Под уклонением от уплаты налогов в уголовном праве подразумевается неподача декларации или включение в декларацию заведомо ложных сведений. За такое преступление физлица-налогоплательщики и физлица — уполномоченные работники организаций несут разную ответственность.
Причем состав преступления при уклонении от уплаты налогов возникает только в том случае, если неуплата была зафиксирована в крупном и особо крупном размере.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Сами санкции выглядят следующим образом:
- Если уклонение от уплаты налогов совершено физлицом, а неуплата в бюджет квалифицируется как совершенная в крупном размере, физлицо могут оштрафовать на сумму до 300 000 руб. или лишить свободы на срок до 1 года.
- При неуплате в особо крупном размере предельная сумма штрафа увеличивается до 500 000 руб., а срок лишения свободы — до 3 лет.
- Если уклонение от уплаты налогов совершено организацией в крупном размере, то ответственное лицо могут оштрафовать на сумму до 300 000 руб. Срок лишения свободы в данном случае может составить до 2 лет. Плюс к этому виновному лицу могут запретить занимать определенные должности или вести определенную деятельность.
- При неуплате налогов в особо крупном размере или группой лиц по сговору штраф вырастает до 500 000 руб., а срок лишения свободы — до 3 лет.
Какие именно применить санкции, решает суд. При этом играет роль размер ущерба, причиненного бюджету, наличие смягчающих или отягчающих обстоятельств и степень вины обвиняемого.
Сроки давности
В НК РФ при рассмотрении вопроса о возможности применения наказания используются два вида срока давности:
- для привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ);
- для взыскания штрафов (ст. 115 НК РФ).
Привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов можно только на протяжении 3 лет после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение. Получается, что и проверка, в ходе которой устанавливается факт правонарушения, может охватывать только последние 3 года.
Однако у налоговой инспекции есть способ приостановить течение срока давности. Он может быть задействован, если есть данные, что налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов, а срок давности подходит к концу.
Когда налогоплательщик тянет время и активно противится проведению проверки, в налоговой могут просто составить акт (форма по КНД 1160074, утвержденная приказом ФНС России от 08.05.
2015 № ММВ-7-2/189@) и тем самым приостановить течение срока давности.
Как только налоговая инспекция вынесла решение о привлечении правонарушителя к ответственности за уклонение от уплаты налогов, начинается отсчет срока давности взыскания штрафов. Изначально налогоплательщику направляется требование об уплате штрафа, в котором прописаны сроки его исполнения.
Если налогоплательщик добровольно не исполняет требование, у налоговой службы есть 2 варианта:
- на протяжении 2 месяцев самостоятельно принять решение о взыскании штрафа;
- на протяжении полугода обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа.
Оба эти срока начинают течь с момента истечения срока, выставленного в требовании об уплате штрафа.
Вина и обстоятельства, влияющие на строгость санкций
Уклонение от уплаты налогов, как и другие виды налоговых правонарушений, может совершаться умышленно или по неосторожности. Разница заключается в том, что в первом случае лицо осознавало, что действует противозаконно, а во втором случае правонарушитель не понимал, что нарушает закон, хотя должен был.
В НК РФ перечислены обстоятельства, на основании которых можно исключить вину правонарушителя, а именно:
- уклонение от уплаты налогов произошло из-за стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации;
- физлицо допустило уклонение от уплаты налогов из-за своего болезненного состояния;
- налогоплательщик следовал разъяснениям, действовал по инструкциям налоговых или иных компетентных органов, что в итоге привело к уклонению от уплаты налогов.
При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств налогоплательщика не могут привлечь к ответственности.
Но если налогоплательщик все же был привлечен к ответственности, остается еще вопрос о назначении наказания. И тут могут оказывать влияние смягчающие и отягчающие обстоятельства.
Для тех, кто совершил действия, приведшие к уклонению от уплаты налогов, вследствие тяжелых личных обстоятельств, под угрозой или из-за принуждения, возможно уменьшение размера штрафа как минимум в 2 раза.
А вот для тех лиц, которые совершили подобное правонарушение повторно, штраф может быть увеличен на 100 %.
При выявлении фактов уклонения от уплаты налогов государство заинтересовано не только наказать правонарушителя, но и вернуть недоплаченные суммы в бюджет. Кроме того, нарушителя обязывают уплатить штрафы, возникающие из-за неуплаты налогов, что также увеличивает поток поступлений в бюджет.
С другой стороны, наказание должно быть таким, чтобы предотвратить повторное уклонение от уплаты налогов правонарушителем, поэтому налогоплательщиков, укрывающих доходы в крупных и особо крупных размерах, могут даже лишить свободы на 3 года.
Источник: https://nsovetnik.ru/otvetstvennost_shtrafy/kakaya_otvetstvennost_za_uklonenie_ot_uplaty_nalogov/
Уклонение от уплаты налогов
Во всех странах уклонение от уплаты налогов влечет за собой определенные последствия для частного гражданина, индивидуального предпринимателя или юридического лица. Санкции зависят, прежде всего, от суммы. Конкретные меры наказания и сроки давности рассмотрены в статье.
Виды ответственности
Если инспекторами обнаружен факт уклонения от уплаты налогов, применяются соответствующие санкции. Они распространяются на всех налогоплательщиков (в том числе и нерезидентов России). Конкретные виды ответственности зависят в основном от 2 факторов:
- Кто именно уклоняется – частное лицо, индивидуальный предприниматель или организация (коммерческое предприятие, общественное объединение, религиозная организация и т.п.).
- О какой сумме ущерба идет речь – т.е. какую сумму налога лицо не оплатило в срок.
Ответственность предусмотрена и прописана в 3 кодексах – Налоговом, административном и Уголовном (подробнее – см таблицу).
| Налоговый кодекс |
|
| Кодекс об административных правонарушениях | В этом кодексе предусматривается штраф только за несвоевременную подачу декларации – сумма составит от 300 до 500 рублей. |
| Уголовный кодекс |
|
Таким образом, ответственность за уклонение от уплаты налогов можно условно разделить на уголовную и налоговую (т.е. без лишения свободы и больших штрафов порядка 300-500 тысяч рублей). Их сравнение приводится в таблице.
| признак сравнения | налоговая ответственность | уголовная ответственность |
| кто несет ответственность | физлица, юрлица и ИП | только физлица и ИП, которые достигли соответствующего возраста и признаны вменяемыми (в том числе должностные лица организации) |
| размер недоимки | любой | крупный или особо крупный (критерий устанавливается для каждого вида преступления в отдельности) |
| наличие злостного умысла | необязательно (незнание закона не освобождает от ответственности) | обязательно (обязанность доказывать вину лежит на стороне обвинения) |
Видео комментарий по уголовной ответственности можно увидеть здесь.
Если не платит индивидуальный предприниматель
Все ИП должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать обязательные платежи – налоги, взносы в ФСС, ПФ и другие фонды. Основные правонарушения (или преступления) связаны с тем, что лицо сознательно занижает налоговую базу – т.е. подает заведомо ложные, заниженные сведения. В таких случаях назначают штраф:
- В сумме 2-5 минимальных заработных плат.
- Если факт ранее уклонение от обязанности уже было замечено, т.е. ИП не производил своевременную уплату налогов, штраф увеличивается в 2 раза.
Если же предприниматель участвует в мошеннической схеме и сознательно уменьшает налоговую базу, то штраф составит 20% или 40% от налога.
Если налоговая декларация была корректно заполнена, но подано позже срока, возможны 2 варианта санкций:
- Если просрочка занимает менее 6 месяцев, то штраф составляет 5% от налога за каждый месяц просрочки.
- Если более 6 месяцев – то плюс к этому штрафу оплачивается 10% за каждый месяц, а также единовременно 30% от неоплаченного вовремя налога.
Если не платит юридическое лицо
В таких случаях выясняют причину и особенности уклонения от уплаты налогов:
- В случае несвоевременной оплаты штраф с должностного лица составляет от 100 тыс. до 300 тыс. рублей. Если речь идет о крупном или особо крупном размере, может последовать лишение свободы.
- Если организована мошенническая схема по уклонению и создана целая группа сотрудников, оплачивается штраф до 500 тыс. рублей, изымается доход за последнее время (от 1 года до 3 лет), а злоумышленников могут лишить свободы.
Если не платит физическое лицо
В случае с физическими лицами в большинстве случаев применяются меры КоАП: оплачивается штраф в сумме 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки (минимальная сумма 500 рублей). В 2 случаях применяются меры уголовной ответственности:
- Если причинен крупный ущерб на сумму более 1,8 млн рублей.
- Если причинен особо крупный ущерб на сумму 3 млн и более.
Что влияет на строгость наказания
Как и в случае с любыми другими преступлениями и правонарушениями, наказание за уклонение гражданина или компании от уплаты налогов может как смягчаться, так и ожесточаться.
Что усиливает наказание
Отягчающими обстоятельствами считается:
- Сознательное уклонение: гражданин знал о необходимости оплаты, обладал достаточными средствами и возможностями (здоровье, наличие постоянного источника дохода), но не соблюдал сроки выплаты. К этой же группе относятся случаи, когда гражданин объективно мог знать об обязанности платить налог. Например, очевидно, что в случае выигрыша, покупки объекта недвижимости, автомобиля и другого имущества лицо должно платить налог на выигрыш или имущество соответственно.
- Сознательное уклонение от уплаты налогов с применением незаконных схем по занижению налоговой базы. Имеются в виду случаи, когда частное лицо (а чаще речь идет не о гражданах, а об индивидуальных предпринимателях и юридических лицах) специально прикладывают усилия для того, чтобы снизить или совсем освободиться от налога. Например, заключаются фиктивные законы дарения имущества. Или компании могут заключать некорректные договоры поставки товара (на гораздо меньшую сумму, чем фактические объемы сделки).
- Повторное совершение правонарушения. В этих случаях может быть назначен штраф в двойном размере. В некоторых ситуациях речь идет о возбуждении уголовного дела.
Что смягчает наказание
В некоторых случаях законодательство встает на сторону гражданина или юридического лица. Уклонение от уплаты налогов не может быть признано таковым, если:
- Гражданин пострадал (и/или до сих пор продолжает страдать) от тяжелого заболевания, исключающего его трудоспособность и/или дееспособность. Причина развития этого заболевания (по собственной вине или в силу других факторов) не имеет значения.
- Гражданин стал жертвой преступления – разбойного нападения с причинением вреда здоровью или насильственного удержания, похищения и т.п.
- Налогоплательщик пострадал в результате действия обстоятельств непреодолимой силы – т.е. событий, которые объективно не зависят от его воли: наводнения, пожары, разрушения, военные действия и т.п.
Сроки давности
В отношении любого гражданского, административного, уголовного дела устанавливаются сроки давности – т.е. предельное время для обращения потерпевшей стороны в суд. Если срок давности истек, то сторона уже не может взыскать с ответчика соответствующую сумму, в том числе и по факту уклонения от уплаты налогов.
В случае с невыплатой налоговых платежей устанавливается срок давности в 3 года. Начало отсчета наступает с максимальной даты, когда гражданин должен был оплатить налог. В случае нанесения ущерба государству в особо крупном размере, т.е. более 36 млн рублей, срок давности составляет 6 лет.
Важно понимать, что во многих случаях недобросовестные налогоплательщики сознательно затягивают сроки давности, чтобы по формальному признаку (истечение 3 лет) освободиться от уплаты. В подобных ситуациях налоговые инспекторы могут приостановить течение срока даже без решения суда.
Издается соответствующий акт, форма которого утверждена законодательно.
Срок давности приостанавливается, проводятся дополнительные проверки, после чего обнаруживается уклонение от уплаты налогов, и начинается соответствующее судебное разбирательство. При этом возможно 2 варианта развития ситуации:
- В течение 2 месяцев с момента выхода акта инспекторы пытаются добиться добровольной оплаты и взноса, и пеней, которые были начислены за все дни просрочки.
- Если же гражданин или организация продолжают уклоняться, не выходят на контакт, ФНС обращается в суд (в течение полугода), который практически всегда занимает сторону ведомства и принимает соответствующее решение о взыскании средств (в том числе за счет ареста счетов, имущества должника и т.п.).
Таким образом, формальное увеличение срока давности, а также уклонение от уплаты налогов с применением нелегальных схем всегда рассматриваются судом как отягчающие обстоятельства. Частные лица или организация обязаны точно соблюдать все требования законодательства и оплачивать необходимые платежи в установленные сроки.
Источник: https://2ann.ru/uklonenie-ot-uplaty-nalogov/
Штраф за неуплату налогов в 2018 году — какой, физическим лицом, ИП, пени, НДФЛ ,юридическим
Налоговые обязательства накладываются как на физических лиц, получающих доход от работы по трудовому законодательству, так и на бизнесменов, которые платят налоги на основании налогового режима конторы.
Узнать о том, какой штраф за неуплату налогов, за непредставление отчетности или умышленное занижение показателей, влияющих на расчет налога, можно в отделении налоговой службы, из нормативно-правовых документов, на информационных порталах Рунета.
Основная информация
Оплачивать налог приходится каждому человеку, являющемуся гражданином России.
Налоговые обязательства возникают при получении заработной платы, выигрыше в лотерею, покупке или продаже автомобиля.
Лица, которые уклоняются от уплаты налогов, в результате сокрытия информации от налоговиков вынуждены платить не только сам размер налога, но еще пени и штрафы, назначенные за время просрочки платежа.
Определения
Налог – обязательное отчисление в бюджет федерального или местного значения. Обязанность возникает только при обстоятельствах, приведших к начислению налогового платежа.
Налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, которое имеет доход, имущество, транспортное средство.
Штраф за неуплату налогов – санкция, которая оформляется на лиц, не предоставляющих отчетность в налоговые структуры вовремя, уклоняется от уплаты обязательных платежей в бюджет государства.
Законодательство
Взыскания за неуплату налогов предусматривают три источника права:
- Налоговый кодекс (статьи 122, 123).
- Кодекс об административных правонарушениях, глава 15.
- Уголовный кодекс (статья 199).
Кто обязан платить налоги
Обязанность по уплате налогов существует практически у каждого гражданина страны.
Кто-то вынужден платить подоходный налог (НДФЛ) со своей заработной платы, кто-то же, имея в собственности имущество, обязан заплатить земельный, имущественный или транспортный налог.
Виды налогов
Для физических лиц существуют такие виды обязательных отчислений в гос. бюджет, как:
- Имущественный.
- Земельный.
- Транспортный.
- Подоходный.
Что называют неуплатой
Неуплата налогов, за которую собственно и возможно начисление штрафов, признается таковой, если:
- Налоговые отчисления, обязательные к перечислению, произведены не в полном объеме.
- Вообще не уплачиваются налоги.
- Расчет по налоговым обязательствам выполнен неправильно, в связи с чем и были перечислены неправильные суммы.
- Намеренное занижение показателей, которые приводят к уменьшению размера платежей налогоплательщика.
- Не предъявление деклараций в срок, установленный законодательно.
Системы наказаний
За неуплату налогов предусмотрены различные санкции:
- Начисление на сумму задолженности пени.
- Оформление на нарушителя штрафа.
- Административная или уголовная ответственность.
Штрафы
Штрафные санкции начисляются согласно Налоговому законодательству РФ.
В статье 122 НК РФ прямо определено, какие взыскания назначаются по поводу невыплаты налоговых отчислений.
Пени
Пени начинают капать за сумму налоговой задолженности с первого дня непоступления платежа.
Размер пени равен одной трехсотой части ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ.
Взыскание в судебном порядке
Взысканием штрафов за налоги занимаются приставы.
Назначение штрафа возможно, только если будет доказан факт правонарушения.
Если обвинение за нарушение обязанностей по уплате налогов было вынесено уполномоченным сотрудником ФНС, то возможно оспаривание в суде.
Принципы расчета штрафа за неуплату налогов
Принцип расчета штрафной санкции за нарушение по уплате налогов зависит от того в какой сфере произошло нарушение.
Например, за невыплату налоговых отчислений с дохода от сдачи квартиры полагается санкция, равная двадцати процентам от годового дохода налогоплательщика. Помимо самого штрафа потребуется заплатить положенные тринадцать процентов с пени, начисленными за вес период просрочки.
Виды ответственности
При несоблюдении обязательств по уплате налогов может быть назначена административная или уголовная ответственность.
Административная
Штрафы, предусмотренные кодексом об административных правонарушениях за предоставление отчетности по налогам с ошибками или с нарушением сроков, оформляются на должностных лиц, т.е. на руководителя и на бухгалтера. Если нарушителем является ИП, то штраф платить будет предприниматель и бухгалтер, если он нанят по ТК РФ.
Размер санкций на грубые нарушения, связанные с предоставлением налоговой отчетности, накладываемый на должностное лицо установлен на уровне 1-3 тысяч рублей.
Уголовная
Уклонение от уплаты налогов также рассматривается и уголовным законодательством, в статье 199 УК РФ.
Санкции по уголовному праву гораздо выше, нежели те взыскания, которые предусматривает налоговое и административное законодательство.
Нарушителя, признанного судом преступником по статье 199 УК РФ, может ожидать:
- Штраф в размере от ста тысяч рублей.
- Заключение под стражу.
- Приостановка деятельности компании, за которую не были внесены налоговые платежи.
Что смягчает вину
Судом рассматриваются все обстоятельства, относящиеся к делу о невыплате налогов.
Если отягчающие факторы, а есть то, что может снизить размер санкций, например:
- Форм-мажорные ситуации.
- Тяжелая болезнь должностного лица.
- Раскаяние.
- Истечение срока давности по предъявлению обвинений.
Оплата налога на прибыль
Оплачивать подоходный налог обязаны граждане России, имеющие какой-либо источник дохода.
Если доход заключен только в получении ежемесячной платы за труд, то налог отправляется работодателем.
Доходом признается также и получение прибыли от продажи недвижимости или машины.
Ставка по подоходному налогу равна 13 %.
Ставки по налогу на прибыль для физических лиц утверждены законодательно и представлены в виде нормативно-правового акта здесь.
Наказание за неуплату
Наказания за неуплату или за непредставление отчетности предусмотрены налоговым правом.
Если физическое лицо не посчитало нужным отчитаться за полученную прибыль от реализации имущества, то на имя нарушителя будет назначен штраф в размере пяти процентов от суммы задолженности перед налоговой структурой.
Помимо штрафа будут также начисляться пени.
За сдачу жилья в аренду
Обязанность по уплате налоговых отчислений есть и у тех, кто получает выгоду с передачи жилья квартиросъемщикам.
Если объект недвижимости сдается на срок от одного года, то договор о найме помещения регистрируется в рег. палате.
Российские арендодатели обязаны платить налоги с доходов по ставке 13 %.
Иностранцы, предоставляющие в наем недвижимость в России, платят более высокие налоги – 30 % от годовой прибыли со сдачи недвижимого объекта.
Наказание за неуплату
Ответственность за выплату в налоговые структуры налога с прибыли от сдачи недвижимости наступает в виде:
- Штрафа в размере 5 % от суммы задолженности, если не подана декларация о доходах.
- Штраф в размере 20 %, в случае когда в срок не поступил сам налоговый платеж.
- Пени, начисляемой в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на долг перед налоговой организацией.
Имущественный
Налог на имущество, имеющееся в собственности налогоплательщика, необходимо оплачивать до первого декабря года, следующего за отчетным периодом.
Наказание за неуплату
За несвоевременную оплату имущественного налога можно заслужить не только штраф или начисление пени, но и подвергнуть свою собственность аресту.
Транспортный
Отчисления в ФНС за имеющийся транспорт необходимо производить до первого декабря.
Уведомление на оплату приходит, как правило, до ноября месяца, чтобы у налогоплательщика был целый месяц для погашения долгов перед налоговыми структурами.
За некоторые виды транспортных средств налог платить не нужно вовсе.
В перечень освобожденных от налога ТС, входят:
- Лодки с веслами или с мотором малой мощности.
- Автомобили, специально выданные государством для инвалидов.
- Промысловые суда.
- ТС сельскохозяйственного назначения.
- Машины, которые находятся в розыске.
Наказание за неуплату
За невнесение в срок налога за транспорт можно схлопотать штраф, равный по размеру 20 % от величины долга. Если суд определит, что непроизведение налоговых платежей имеет умышленных характер, то штраф может быть увеличен вдвое.
Земельный
Собственники земельных участков уплачивают налог, если таковой предусмотрен в муниципальном образовании.
Ставка налога на землю устанавливается также местными нормативными документами.
Наказание за неуплату
Санкции за несвоевременное внесение налоговых платежей или же за полное отклонение он налоговой обязанности по владению землей предусмотрены налоговым кодексом РФ и схожи с теми взысканиями, которые ждут неплательщиков имущественного налога.
Штраф организациям
Организации штрафуются по итогам налогового периода, т.е. за недовложение средств по авансовым платежам штраф не назначается.
Санкции, накладываемые на организации, предусматривают статьи 122 и 123 НК РФ.
Источник: https://autoexpertnost.ru/otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov/
Физлица ответят за долги компаний
В среду, 30 ноября, президент РФ Владимир Путин подписал почти 100-страничный пакет поправок в Налоговый кодекс, одобренный Госдумой ранее в ноябре. Среди поправок — замена одного слова, которая дает возможность налоговикам взыскивать неуплаченные налоги компании с аффилированных физических лиц, например, с их владельцев.
Речь идет о поправках в 8-й и 9-й абзацы пп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса. Данные параграфы дают право взыскивать через суд недоимку с аффилированных структур компании-должника, если они переводили им выручку, денежные средства или прочие активы. В новой редакции слово «организациям» заменено на слово «лицам».
Такое изменение позволит налоговикам взыскивать неуплаченные налоги со связанных с компанией-должником физлиц, например, учредителей или акционеров, отмечают юристы. Норма вступила в силу со дня опубликования закона.
При этом налоговые органы смогут требовать долги юридического лица только в пределах той суммы, которая была получена от него связанными с ним лицами.
Возможность взыскивать задолженность с аффилированных организаций появилась у налоговиков три года назад.
Ее введение объяснялось необходимостью борьбы с распространенной практикой банкротства компаний, которым были предъявлены крупные претензии по результатам налоговых проверок.
Пока лазейку не закрыли, бизнес не прекращался, а перевоплощался в новое юридическое лицо, которому доставались активы, персонал и контрактная база «банкрота».
Однако из предыдущей редакции закона следовало, что такие взыскания применимы лишь к юрлицам. Это позволило недобросовестным налогоплательщикам выводить активы на физлиц, в том числе индивидуальных предпринимателей. Формально налоговики не могли предъявлять никаких претензий таким налогоплательщикам — подобных претензий и не встречалось. Теперь же и это ограничение снято, отмечают эксперты.
Пакет налоговых поправок, подписанных президентом РФ, также вводит двухлетние налоговые каникулы для самозанятых граждан, которые оказывают бытовые услуги физлицам (няни, сиделки, репетиторы, домработницы).
Им предлагается добровольно зарегистрироваться в налоговой инспекции и не платить НДФЛ в 2017–2018 годах, после чего им необходимо будет определиться: стать индивидуальными предпринимателями или платить НДФЛ по ставке 13%.
Среди прочих подписанных главой государства поправок — увеличение срока действия коэффициента-дефлятора по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), в следующем году его размер не изменится, а, следовательно, не произойдет рост ЕНВД для малого бизнеса, о чем ранее говорили в Минфине.
Кроме того, появится возможность оплачивать налоги за другого человека (например, один из супругов сможет заплатить налоги за другого), в два раза вырастет пеня за просрочку по уплате налогов свыше 30 дней (1/150 ключевой ставки ЦБ вместо 1/300) для организаций, для физлиц и ИП размер пени по прежнему будет рассчитываться по 1/300 ставки ЦБ.
Помимо этого, в них определяется ответственность за неисполнение обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством: налогоплательщик разделит ее с поручителем.
При этом уточняется, что поручитель обязательно должен быть российской организацией, не имеющей задолженности перед ФНС, а сумма налогов, уплаченных им в течение предыдущих трех лет (без НДС), не может быть менее 7 млн. рублей.
Отметим также, что в ежегодном послании Федеральному Собранию президент РФ Владимир Путин призвал уже в следующем году рассмотреть идеи по настройке налоговой системы.
Как напомнил глава государства, в 2014 году был введен мораторий на изменение налоговой системы, и ее параметры не пересматривались даже несмотря на изменения в экономической обстановке.
Данная мера дала положительный результат, но, как отметил Путин, следует помнить о главной цели налоговой системы — имулировать деловую активность, рост инвестиций и экономики, а также создавать конкурентные условия для развития отечественных предприятий, продолжил он.
В связи с этим глава государства предложил в следующем году рассмотреть предложения по настройке налоговой системы и обязательно обсудить их с деловым сообществом.
В частности, необходимо упорядочить фискальные льготы и сделать их более адресными, а также уйти от неэффективных инструментов.
Все поправки в налоговое законодательство должны быть приняты в 2018 году несмотря на внутриполитический календарь, но вступить в силу они должны с начала 2019 года, отметил Путин.
Источник: https://wek.ru/fizlica-otvetyat-za-dolgi-kompanij
Когда неуплата налогов грозит тюрьмой
Статья Романа Шишкина, к.ю.н., руководителя департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп, для журнала «Финансовый директор»
За неуплату налогов УК РФ предусматривает уголовную ответственность. За уклонение от уплаты налогов могут наказать не только генерального, но и финансового директора и других сотрудников компании. Предлагаем обзор судебной практики, посвященной этой животрепещущей теме.
Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов по УК РФ
В статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск. Очевидно, что негативная сторона указанной деятельности сводится к привлечению к финансовой ответственности юридического лица с и возможностью привлечения к субсидиарной ответственности сотрудников компании.
При этом существующая статистика говорит о реальном снижении количества выездных налоговых проверок, а вот качество контрольных мероприятий и налогового администрирования растет.
Надо иметь в виду, что за неуплату налогов УК РФ предусматривает не только финансовую, но и уголовную ответственность. В пункте 3 статьи 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов направлять материалов в следственные органы с целью рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Указанная ответственность наступает, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме сумму недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов.
Срок направления документов составляет 10 рабочих дней с момента установления (выявления) указанных обстоятельств.
Материалы направляются следователям для проверки наличия состава одного из следующих уголовных преступлений:
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 198 УК РФ);
- неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ).
По результатам их проверки при наличии признаков преступления следователь, в соответствии со ст. 145 УПК РФ, принимают решение о возбуждении уголовного дела, о чем незамедлительно направляется уведомление в налоговый орган с приложением копии постановления.
Что считается уклонением от уплаты налогов
Как указывает Пленум ВС РФ в своем постановлении от 28.12.2006 г.
№ 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.
Также в постановлении называются способы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов.
Ими могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.
Примеры дел, когда неуплата налогов привела к лишению свободы
Рассмотрим интересные судебные дела, когда наступила уголовная ответственность по УК РФ из-за неуплаты налогов.
Дело о выводе денежных средств
Источник: https://kskgroup.ru/press/press-centr-2016/kogda-neuplata-nalogov-grozit-tyurmo
Когда физическое лицо могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
«Электронный журнал «Азбука права», 28.08.2015
КОГДА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО МОГУТ ПРИВЛЕЧЬ
К УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ?
Гражданина могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, если он достиг возраста 16 лет (п. 2 ст. 107 НК РФ).
Уголовная ответственность за неуплату налогов и (или) сборов наступает в следующих случаях (ст. 198 УК РФ):
1. Когда гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представлять которые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах обязательно, и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.
2. Когда гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем указания в налоговой декларации или иных документах заведомо ложных сведений и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.
Справка. Определение крупной и особо крупной суммы при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 600 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, или превышающая 1 800 000 руб.
Особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 3 000 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, или превышающая 9 000 000 руб. (Примечание 1 к ст. 198 УК РФ).
Примечание. Под иными документами следует понимать любые предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов (п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).
Возбуждение уголовного дела
Инициировать проведение следствия и возбуждение уголовного дела в отношении гражданина могут как налоговая инспекция, так и следственные органы (ч. 7, 8, 9 ст. 144 УПК РФ).
Налоговая инспекция обязана направить в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198 УК РФ, материалы, на основании которых будет решаться вопрос о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ). При этом одновременно должны выполняться следующие условия:
— налоговая инспекция вынесла решение о привлечении гражданина к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, и это решение вступило в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ);
— на основании этого решения налоговая инспекция направила гражданину требование об уплате налога (сбора), но он не уплатил в полном объеме указанные в требовании суммы недоимки, соответствующие пени и штрафы;
— размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, то есть недоимка должна быть крупной или особо крупной.
Гражданин должен исполнить требование об уплате налога в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени), однако налоговая инспекция обязана направить в следственные органы материалы, на основании которых будет решаться вопрос о привлечении гражданина к уголовной ответственности, не раньше чем по истечении двух месяцев со дня окончания этого срока и в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств (п. 4 ст. 69, п. 3 ст. 32 НК РФ).
Гражданина привлекут к уголовной ответственности, только если его действия (бездействие) однозначно были направлены именно на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов. Под уклонением следует понимать действия (бездействие), которые позволяют скрыть объект налогообложения, незаконно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму исчисленного налога и т.п.
Если вы совершили правонарушение впервые и полностью уплатили сумму недоимки, соответствующие пени и штрафы, то к уголовной ответственности вас не привлекут (примечание 2 к ст. 198 УК РФ).
Если вы откажетесь признавать факт уклонения от уплаты налогов, то налоговая инспекция обязана инициировать заведение на вас уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).
Наказание за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов
В случае уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в крупном размере суд может наложить одно из следующих наказаний (ч. 1 ст. 198 УК РФ):
— штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;
— штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного лица за период от одного года до двух лет;
— принудительные работы на срок до одного года;
— арест на срок до шести месяцев;
— лишение свободы на срок до одного года.
В случае уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в особо крупном размере суд может наложить одно из следующих наказаний (ч. 2 ст. 198 УК РФ):
— штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;
— штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного лица за период от полутора до трех лет;
— принудительные работы на срок до трех лет;
— лишение свободы на срок до трех лет.
Возможные случаи возникновения уголовной ответственности
В качестве примера приведем следующие случаи.
Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов, подлежащих обложению НДФЛ и полученных от физических лиц, не признаваемых налоговыми агентами. Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Пример. Возникновение уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога
В течение трех лет гражданин ежемесячно получает доход в размере 130 000 руб. от сдачи внаем принадлежащей ему на праве собственности квартиры и при этом не декларирует полученные доходы и не уплачивает НДФЛ.
В случае обнаружения данного факта налоговые органы потребуют задекларировать указанные доходы и уплатить налог, а также пени и штрафы. За три года неуплаченный НДФЛ составит 608 400 руб. (130 000 руб. х 12 мес. х 3 года х 13%).
Если данное правонарушение совершено впервые и гражданин полностью уплатит сумму недоимки, а также соответствующие пени и штрафы, то к уголовной ответственности его не привлекут (Примечание 2 к ст. 198 УК РФ).
В противном случае налоговые органы обязаны инициировать возбуждение уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).
Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего вам на праве собственности менее трех лет (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Риск привлечения к уголовной ответственности возникает, если размер налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, с учетом предоставленных имущественных вычетов составит более 4 615 385 руб. (600 000 / 13%), а размер фактически уплаченных вами за последние три финансовых года налогов — менее 6 000 000 руб. (600 000 / 10%).
Уклонение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от организации, признаваемой налоговым агентом (например, от работодателя), при выплате которых налоговый агент не удержал налог (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Получив такие доходы, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также указать исчисленную (уплаченную) сумму налога в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Отметим, что фактически под эту норму подпадает заработная плата, выплаченная работодателем «в конверте».
Обратите внимание!
Если налоговая декларация подана в налоговый орган и содержит полную и достоверную информацию, но при этом вы не уплатили исчисленный на основании этой декларации налог, то привлечь вас к уголовной ответственности нельзя.
В таком случае возникает основание для применения ст. 122 НК РФ, согласно которой за неуплату или неполную уплату сумм налога налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если неуплата умышленная (п. п.
1, 3 ст. 122 НК РФ).
Если вы являетесь плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые уплачиваются на основании налогового уведомления, у вас возникает обязанность сообщить в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств об имеющихся у вас объектах налогообложения, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством вы не получали уведомлений и не уплачивали налоги. Эти сведения (с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств) необходимо направить в налоговый орган однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Справка. Налоговый период по имущественным налогам
Налоговым периодом по транспортному и земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Если эта обязанность не будет выполнена и за три года сумма неуплаченного налога составит более 600 000 руб., то при наличии дополнительных условий, установленных ст. 198 УК РФ, это может послужить основанием для привлечения к уголовной ответственности.
Источник: https://areopag2002.ru/kogda-fizicheskoye-litso-mogut-privlech-k-ugolovnoy-otvetstvennosti-za-neuplatu-nalogov
Об обязанности физлица самостоятельно уплатить НДФЛ
Физические лица, которые должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, перечислены в п. 1 ст. 228 НК РФ. К ним, в частности, относятся:
- физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, кроме российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, – исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, – исходя из сумм этих доходов;
- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, – исходя из сумм таких выигрышей;
- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся ИП, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275‑ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», кроме случаев, предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ.
Статья 228 НК РФ устанавливает ряд особенностей при исчислении и уплате НДФЛ в отношении перечисленных физических лиц.
|
Суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исчисляются в порядке, установленном ст. 225 НК РФ [*]. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, рассчитывается налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу |
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-390578-ob_obyazannosti_fizlitsa_samostoyatelno_uplatit_ndfl
Загрузка...
