При переходе на расчеты с бюджетом по фактической прибыли не обязательно сторнировать авансы на 1 квартал уточненкой — все о налогах

Как перейти на исчисление ежемесячных авансов по налогу на прибыль из фактической прибыли

В письме от 09.06.16 № СД-4-3/10335@ ФНС рассказала о сложении начисленных ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль на 1 квартал при переходе налогоплательщика на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Согласно пункту 2 статьи 286 НК можно перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

О таком переходе надо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему.

При применении налогоплательщиком общего порядка исчисления налога суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным (налоговым) периодом, приводятся в налоговых декларациях, составленных как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода, указывается в декларации за девять месяцев.

Соответственно, если решение о переходе с 1 января 2015 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли принято налогоплательщиком после 28 октября 2014 года, то ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2015 года уже отражены им в налоговой декларации за 9 месяцев 2014 года и учитываются налоговым органом в информационном ресурсе «Расчеты с бюджетом» при наступлении срока их уплаты.

Налоговый кодекс не устанавливает для налогоплательщика, принявшего решения об изменении порядка уплаты авансовых платежей, обязанности по представлению уточненной декларации в целях исключения из неё исчисленных ранее ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал.

Однако, исходя из положений пункта 1 статьи 81 НК, налогоплательщик в данном случае вправе представить уточненку с указанием в ней ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал равными нулю.

Учитывая изложенное, при отсутствии уточненных деклараций, представленное налогоплательщиком в налоговый орган уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли является основанием для сторнирования начисленных ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал налогового периода, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей (в рассматриваемом случае — на 1 квартал 2015 года).

Источник: Audit-it.ru

Источник: https://mbko.kirovreg.ru/news/detail.php?ID=5709

Путеводительпо налогу на прибыль

С 1 января 2017 года компании распределяют налог на прибыль между бюджетами в новой пропорции. Теперь 3% идет в федеральный бюджет и 17% в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Такая пропорция будет применяться четыре года — с 2017 года по 2020-й.

В 2016 году действовало соотношение: 2% в федеральный бюджет и 18% в региональный.

Нужно ли пересчитывать по новым ставкам авансы за I квартал 2017 года? Будут ли пени, если из-за изменения пропорции компания переплатила в региональный бюджет и недоплатила в федеральный? Ответы на эти вопросы и комментарии чиновников — в нашей статье.

Ситуация 1. Компания платит ежемесячные авансы с перерасчетом по итогам квартала

Многие организации перечисляют ежемесячные авансы по налогу на прибыль, а по окончании квартала доплачивают или сторнируют разницу.

Такие компании должны заплатить авансы за январь, февраль и март 2017 года не позднее 30 января, 28 февраля и 28 марта соответственно (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Они перечисляют эти авансы в тех же размерах, в каких платили авансы в IV квартале 2016 года, то есть за октябрь, ноябрь и декабрь (абз. 3 и 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Несмотря на изменение ставок с 2017 года, авансовые платежи на I квартал не нужно пересчитывать по новой пропорции. Ведь ежемесячный платеж на I квартал равен ежемесячному авансу на IV квартал предыдущего года. Никаких исключений из этого правила в Налоговом кодексе нет.

Налог на прибыль по итогам I квартала 2017 года компания рассчитает уже по новым ставкам — 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный. Из-за изменения пропорции у организации может возникнуть переплата в региональный бюджет и недоплата в федеральный. Хотя в целом по налогу не будет ни долга, ни переплаты.

Чтобы избежать пеней, вместе с декларацией по налогу на прибыль за I квартал 2017 года подайте в инспекцию заявление о зачете переплаты (п. 4 ст. 78 НК РФ). Его составляют по форме, которая приведена в приложении № 9 к приказу ФНС России от 03.03.15 № ММВ-7-8/90@. Образец заполненного заявления мы привели ниже.

 

 Пример 1 

 

В течение IV квартала 2016 года компания платила ежемесячные авансы по налогу на прибыль:

— 3000 руб. в федеральный бюджет;

— 27 000 руб. в региональный.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Такие же суммы она заплатила за январь 2017 года, их же будет перечислять за февраль и март. Допустим, по итогам I квартала 2017 года организация получит прибыль 460 000 руб.

В течение I квартала компания заплатит:

— в федеральный бюджет — 9000 руб. (3000 руб. × 3 мес.);

— региональный — 81 000 руб. (27 000 руб. × 3 мес.).

Налог на прибыль за I квартал компания рассчитает по новым ставкам:

— в федеральный бюджет — 13 800 руб. (460 000 руб. × 3%);

— региональный — 78 200 руб. (460 000 руб. × 17%).

За минусом уплаченных авансов компания обязана доплатить в федеральный бюджет 4800 руб. (13 800 – 9000). Эту сумму нужно перечислить не позднее 28 апреля. В региональный бюджет ничего доплачивать не нужно, так как у организации возникла переплата в размере 2800 руб. (81 000 – 78 200).

Компания вправе вместе с декларацией по налогу на прибыль за I квартал 2017 года подать заявление о зачете переплаты в региональный бюджет в счет погашения недоимки в федеральный. Тогда ей нужно доплатить в федеральный бюджет только 2000 руб. (4800 – 2800).

 

Ситуация 2. Организация перечисляет только ежеквартальные авансы

Компании с небольшой выручкой вправе уплачивать лишь ежеквартальные авансы по итогам истекшего квартала. Ежемесячные авансы внутри квартала они не платят.

Этот способ могут выбрать те организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, лишь ежеквартальные авансы по прибыли вправе перечислять:иностранные организации, которые работают в России через постоянное представительство;

• участники простых или инвестиционных товариществ — с доходов, которые они получают от участия в этих товариществах;
•  некоммерческие организации, у которых нет доходов от реализации товаров, работ или услуг;
•  бюджетные и автономные учреждения и др.

Первый квартальный аванс такие компании заплатят не позднее 28 апреля 2017 года (абз. 2 п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ). Они рассчитают аванс уже по новым ставкам — 3 и 17%. Никаких сложностей из-за изменения пропорции по налогу на прибыль у них не возникнет.

 

Допустим, прибыль компании за I квартал 2017 года — 500 000 руб. Ее среднеквартальная выручка за предыдущие четыре квартала — 8,2 млн. руб., поэтому ежемесячные авансы организация не платит. Налог на прибыль за I квартал она начислит по новым ставкам:

— в федеральный бюджет — 15 000 руб. (500 000 руб. × 3%);
— региональный — 85 000 руб. (500 000 руб. × 17%).

Эти суммы компания обязана перечислить в бюджет не позднее 28 апреля 2017 года.

 

Ситуация 3. Компания платит ежемесячные авансы по фактической прибыли

Любая компания вправе перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из полученной прибыли. Для нее отчетными периодами считаются январь, январь — февраль, январь — март и так далее до конца года (п. 2 ст.

 285 НК РФ). Последний отчетный период — это отрезок с января по ноябрь. Это подтвердили чиновники (письма Минфина России от 25.03.16 № 03-03-06/2/16974 и УМНС России по г. Москве от 15.01.03 № 26-12/3135).

Минус этого способа в том, что компании придется ежемесячно сдавать в инспекцию декларацию по налогу на прибыль (абз. 4 п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ). Первый аванс в 2017 году такие организации обязаны заплатить не позднее 28 февраля. Это аванс по фактической прибыли за январь. Компании рассчитают его по новым ставкам — 3 и 17%.

Аванс за период с января по декабрь 2016 года платить не нужно, ведь этот период не является отчетным. Это налоговый период (п. 1 ст. 285 НК РФ). Налог на прибыль за него организация заплатит не позднее 28 марта 2017 года (п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ). Она рассчитает годовой налог по старым ставкам — 2 и 18%.

 

Прибыль компании за 11 месяцев 2016 года — 800 000 руб., за 2016 год — 850 000 руб., за январь 2017 года — 100 000 руб.

Не позднее 28 февраля она обязана сдать в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за январь и заплатить январские авансы:

в федеральный бюджет — 3000 руб. (100 000 руб. × 3%);
региональный — 17 000 руб. (100 000 руб. × 17%).

За январь — ноябрь 2016 года организация перечислила авансы:

— в федеральный бюджет — 16 000 руб. (800 000 руб. × 2%);
— региональный — 144 000 руб. (800 000 руб. × 18%).

Компания рассчитала налог на прибыль за 2016 год:

— в федеральный бюджет — 17 000 руб. (850 000 руб. × 2%);
— региональный — 153 000 руб. (850 000 руб. × 18%).

Авансы за 11 месяцев 2016 года оказались меньше этих сумм. Значит, не позднее 28 марта 2017 года организация обязана доплатить:

— в федеральный бюджет — 1000 руб. (17 000 – 16 000);
— региональный — 9000 руб. (153 000 – 144 000).

 

 Мнение Минфина 

 

Возможны ли пени из-за изменения ставки налога?

Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса: «Налоговики обязаны начислить пени, если у компании возникнет недоимка по налогу на прибыль.

Но сумма превышения между итоговым налогом на прибыль за I квартал 2017 года в федеральный бюджет по ставке 3% и перечисленными ежемесячными авансами по ставке 2% — это не недоимка, а сумма доплаты по итогам I квартала.

Вот если компания не перечислит эту сумму 28 апреля, тогда возникнет недоимка. Инспекция начнет начислять на нее пени, даже если по налогу на прибыль в региональный бюджет будет переплата»

 

Ситуация 4. Организация с 2017 года поменяла порядок уплаты авансов

Компания вправе изменить способ уплаты авансов по налогу на прибыль (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ). Если организация перечисляла авансы по фактической прибыли, она может отказаться от этого способа и перейти на уплату ежемесячных авансов с поквартальным перерасчетом.

Организация, которая платила ежемесячные или ежеквартальные авансы, вправе перейти на уплату авансов из реально полученной прибыли. Переход возможен лишь раз в год — с 1 января. Чтобы изменить порядок уплаты авансов с 2017 года, компания обязана была не позднее 31 декабря 2016 года подать в инспекцию уведомление в произвольной форме.

 

Компания перешла на уплату авансов по фактической прибыли. Для такой организации первый ежемесячный аванс за 2017 год — это аванс по фактической прибыли за январь.

Компания перечислит его в бюджет не позднее 28 февраля 2017 года и в тот же срок сдаст в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за январь (абз. 4 п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ).

Организация рассчитает январский аванс по новым ставкам — 3 и 17%.

Налог на прибыль за 2016 год компания начислит по прежним ставкам — 2 и 18%. Декларацию за этот год она сдаст в инспекцию не позднее 28 марта 2017 года. Если в декларации будет налог к доплате, организация перечислит его в бюджет не позднее 28 марта 2017 года.

Не нужно платить ежемесячные авансы за январь, февраль и март 2017 года, которые компания начислила в декларации за 9 месяцев 2016 года.

Организация может сдать в инспекцию «уточненку» за этот квартал, указав в ней нулевые ежемесячные авансы на I квартал 2017 года. Но делать это она не обязана. Это подтвердила ФНС России в письме от 09.06.16 № СД-4-3/10335@.

Налоговики сами сторнируют начисленные авансы, как только получат от компании уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли.

 

 Пример 4 

 

В 2016 году компания платила только ежеквартальные авансы по налогу на прибыль. С 2017 года она перешла на уплату авансов исходя из реально полученной прибыли. Прибыль за январь 2017 года — 300 000 руб.

Не позднее 28 февраля она обязана перечислить авансы за январь:— в федеральный бюджет — 9000 руб. (300 000 руб. × 3%); — региональный — 51 000 руб. (300 000 руб. × 17%).В этот же срок компания сдаcт в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за январь.

Не позднее 28 марта организация отправит налоговикам декларацию за 2016 год и перечислит доплату за этот год (если она будет).

 

Компания отказалась от уплаты авансов по фактической прибыли. С 2017 года такая организация перечисляет ежемесячные авансы с перерасчетом по итогам квартала. Значит, для нее первый в 2017 году платеж — это аванс за январь. Его нужно уплатить не позднее 30 января. Затем — февральский аванс не позднее 28 февраля и мартовский не позднее 28 марта (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

 

 Мнение налоговиков 

 

Можно ли зачесть между собой федеральный и региональный налог на прибыль?

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:«Компания вправе зачесть между собой переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет и недоимку в федеральный.Обратный зачет также возможен, ведь налог на прибыль — это федеральный налог (п. 5 ст. 13 НК РФ).

 Переплату по федеральным налогам Кодекс позволяет зачесть в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, местным — в счет местных (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ). Неважно, что компания платит налог на прибыль в разные бюджеты.

Перед тем как отчитаться по налогу на прибыль за I квартал 2017 года, оцените, будет ли перекос в платежах из-за изменения ставок. Если у компании возникла недоимка в один бюджет и переплата в другой, одновременно с декларацией подайте в инспекцию заявление о зачете налога.

Сделайте это до срока уплаты налога на прибыль за I квартал, то есть не позднее 28 апреля. Тогда пеней не будет»

 

Ежемесячный аванс на I квартал 2017 года равен ежемесячному платежу в IV квартале 2016 года. Но в прошлом году компания не начисляла такие авансы, ведь она платила авансы исходя из фактически полученной прибыли. На этот случай есть особое правило. Оно прописано в абзаце 10 пункта 2 статьи 286 НК РФ. Ежемесячный платеж на I квартал с разбивкой по бюджетам рассчитайте так:

•  определите сумму аванса по итогам 9 месяцев 2016 года. Аванс в федеральный бюджет возьмите в строке 190 листа 02 декларации по налогу на прибыль за январь — сентябрь 2016 года. Аванс в региональный бюджет указан в строке 200 листа 02 этой же декларации;
•  посчитайте авансовый платеж за 1-е полугодие 2016 года. Возьмите соответствующие суммы из строк 190 и 200 листа 02 декларации по налогу на прибыль за январь — июнь 2016 года;
• вычислите разницу между ежемесячным авансом в федеральный бюджет за 9 месяцев и авансом за 1-е полугодие и поделите полученное значение на 3. Это и будет ежемесячный аванс на I квартал 2017 года в федеральный бюджет. Аналогичным образом рассчитайте ежемесячный аванс в региональный бюджет.

База для расчета ежемесячных авансов на I квартал 2017 года — сведения за 1-е полугодие и 9 месяцев 2016 года. В прошлом году компании распределяли налог на прибыль между бюджетами в соотношении 2 и 18%. Следовательно, авансы за январь, февраль и март 2017 года организация заплатит по прежним ставкам.

Налог на прибыль за I квартал 2017 года компания рассчитает уже по новой пропорции — 3 и 17%. В итоге может возникнуть переплата в региональный бюджет и недоплата в федеральный. Чтобы не было пеней, вместе с декларацией по налогу на прибыль за I квартал подайте в инспекцию заявление о зачете налога. Сделайте это не позднее 28 апреля 2017 года.

 

В 2016 году компания платила ежемесячные авансы по фактической прибыли. С 2017 года она перешла на уплату ежемесячных авансов внутри квартала с перерасчетом по его окончании.

Налог на прибыль за январь — июнь 2016 года в федеральный бюджет — 40 000 руб., в региональный — 360 000 руб. Налог на прибыль за январь — сентябрь 2016 года в федеральный бюджет — 60 000 руб.

, региональный — 540 000 руб.

Компания рассчитала ежемесячный аванс на I квартал 2017 года:

— в федеральный бюджет — 6667 руб. [(60 000 руб. – 40 000 руб.) × 1/3];
— региональный — 60 000 руб. [(540 000 руб. – 360 000 руб.) × 1/3].

Эти суммы она заплатила за январь 2017 года, их же будет перечислять за февраль и март.

Источник: https://np.rnk.ru/article/11

Налог на прибыль в 2018 году | Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 — Контур.Бухгалтерия

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше. 

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

• по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
• по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

2017 год	2018 год
Доходы от реализации	Налоговая база по налогу на прибыль	Доходы от реализации	Налоговая база по налогу на прибыль
1 квартал	8,5 млн. руб.	160 тыс. руб.	10,5 млн. руб.	90 тыс. руб.
2 квартал	9,5 млн. руб.	350 тыс. руб.	8 млн. руб.	— 50 тыс. руб.
3 квартал	10,75 млн. руб.	620 тыс. руб.	13 млн. руб.	150 тыс. руб.
4 квартал	11,75 млн. руб.	900 тыс. руб.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

• по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
• по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
• по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала.

Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

• платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

• Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.

• в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

• для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала	Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами
до 28.01.2018	2 тысячи рублей доплаты за 2017 год  + 18 тысяч рублей
до 28.02.2017	18 тысяч рублей
до 28.03.2018	56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% — 124 тысячи рублей)	18 тысяч рублей
до 28.04.2018	18 тысяч рублей	зачтена переплата
до 28.05.2018	зачтена переплата
до 28.06.2018	зачтена переплата
до 28.07.2018	—	—
до 28.08.2018	—
до 28.09.2018	—
до 28.10.2018	12 тысяч рублей	12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей
до 28.11.2018	10 тысяч рублей
до 28.12.2018	10 тысяч рублей

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».

Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот.

Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.

Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2018 года.

• Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 — 4 кварталах 2017 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.

40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн. рублей, с начала 2019 года компания продолжит платить авансовые платежи по итогам квартала.

Вновь созданным организациям 

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний, чем два года назад.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, афтоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/236

Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Организация вправе перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами в этом случае будут месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Переход на ежемесячную уплату

Чтобы перейти на перечисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, в налоговую инспекцию подайте заявление в произвольной форме. Сделать это следует до 31 декабря года, после которого организация будет рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Вновь созданные организации вправе рассчитывать и перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с месяца их создания.

Правила, предусмотренные пунктом 6 статьи 286 и пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ, на них не распространяются. О применении такого способа уплаты налога на прибыль организация должна уведомить налоговую инспекцию в том месяце, в котором она была создана.

По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

Ситуация: как перечислять налог на прибыль в I квартале следующего года? В декларации за девять месяцев текущего года заявлены ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий квартал. С I квартала следующего года организация переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли.

В I квартале следующего года перечисляйте авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. То есть уже тем способом, о котором заявили в конце прошлого года.

Если вы в установленном порядке уведомили налоговую инспекцию о том, что с I квартала следующего года переходите на помесячную уплату налога исходя из фактической прибыли, то применять этот способ нужно с начала года. При этом сроки перечисления авансовых платежей будут следующие:

• за январь – не позднее 28 февраля;

• за январь–февраль – не позднее 28 марта (с зачетом платежа за январь);

• за январь–март – не позднее 28 апреля (с зачетом платежа за январь–февраль).

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 2 статьи 286 и абзацем 4 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Перейдя с начала года на уплату налога из фактически полученной прибыли, перечислять авансы исходя из прибыли за предыдущий квартал уже не требуется.

Но, поскольку эти платежи вы отразили в декларации за девять месяцев, налоговые инспекторы зафиксировали их в карточке лицевого счета вашей организации по срокам уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта.

Чтобы избежать двойной уплаты налога, нужно, чтобы инспекция сторнировала эти начисления.

Порядок действий организации в такой ситуации законодательно не урегулирован. Поэтому предварительно следует проконсультироваться с налоговой инспекцией. Возможно, что не потребуется никаких дополнительных шагов – инспекция самостоятельно скорректирует начисления в карточке на основании заявления об изменении способа уплаты налога на прибыль.

Не исключено, что инспекция предложит написать письмо с просьбой сторнировать авансовые платежи, заявленные на I квартал. Допустим и еще один вариант: подача уточненной декларации по налогу на прибыль за девять месяцев. Кстати, этот вариант наиболее надежный – он гарантирует, что необходимые изменения в карточку будут внесены своевременно.

В уточненной декларации в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 (I квартал) и в листе 02 по строкам 320–340 поставьте прочерки. Это следует из положений пунктов 4.3.1 и 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Пример перехода организации на уплату налога исходя из фактической прибыли, когда декларация за девять месяцев уже представлена в налоговую инспекцию

ООО «Альфа» в 2015 году перечисляло авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. 27 октября 2015 года бухгалтер сдал декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев.

В листе 02 этой декларации бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале 2016 года: – по строке 320 – общую сумму в размере 360 000 руб.; – по строке 330 – сумму авансовых платежей в федеральный бюджет – 36 000 руб.;

– по строке 340 – сумму авансовых платежей в региональный бюджет – 324 000 руб.

В подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 бухгалтер указал ежемесячные авансовые платежи, которые организация должна перечислить в I квартале 2016 года с разбивкой по срокам уплаты: – по строкам 120, 130 и 140 – в размере 12 000 руб.;

– по строкам 220, 230 и 240 – в размере 108 000 руб.

В ноябре 2015 года было принято решение: с 1 января 2016 года «Альфа» переходит на уплату налога исходя из фактической прибыли. В этом же месяце бухгалтер уведомил налоговую инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль и сдал уточненную декларацию за девять месяцев 2015 года.

В листе 02 по строкам 320, 330 и 340, а также в подразделе 1.2 раздела 1 с кодом 21 по строкам 120, 130, 140, 220, 230 и 240 бухгалтер проставил прочерки.

На основании уточненной декларации налоговая инспекция аннулировала начисления авансовых платежей на I квартал 2016 года, которые были отражены в карточке лицевого счета организации.

Расчет авансовых платежей

Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода

=

Налоговая база за отчетный период

×

20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством)

–

Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Пример расчета и перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли

В 2015 году ООО «Альфа» рассчитывало авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Общая сумма доходов «Альфы» за 2015 год составила 45 000 000 руб., в том числе: – в I квартале – 16 000 000 руб.; – во II квартале – 15 500 000 руб.; – в III квартале – 17 000 000 руб.;

– в IV квартале – 16 500 000 руб.

Средняя величина доходов «Альфы» за 2015 год превышает 15 000 000 руб. за каждый квартал.

29 декабря 2015 года организация подала в налоговую инспекцию заявление о переходе с 1 января 2016 года на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

По итогам января 2016 года «Альфа» получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь был перечислен 27 февраля в размере 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%).

По итогам двух месяцев (январь–февраль 2016 года) «Альфа» получила прибыль в размере 150 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период был перечислен 27 марта в размере 10 000 руб. (150 000 руб. × 20% – 20 000 руб.).

Перечисление авансовых платежей

Авансовый платеж перечисляйте не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Ситуация: нужно ли перечислять авансовый платеж по налогу на прибыль за период с января по декабрь не позднее 28 января следующего года? Организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Нет, не нужно.

Период с января по декабрь (календарный год) не является отчетным периодом. Это налоговый период (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ), и за него налог на прибыль нужно уплатить не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Такой же точки зрения придерживается налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 15 января 2003 г. № 26-12/3135).

Ответственность

Если ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из фактической прибыли, был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Кроме того, налоговая инспекция может взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46, 47 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогу является основанием для направления организации требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В этом требовании указывается размер задолженности и срок ее погашения (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате авансового платежа по налогу на прибыль инспекция может предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

Решение о взыскании авансового платежа по налогу принимается после истечения срока его уплаты, указанного в требовании, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_uplachivat_ezhemesjachnye_avansovye_platezhi_iskhodja_iz_fakticheski_poluchennoj_pribyli/2-1-0-891

Как отразить налог на прибыль в бухучете

На прошлой неделе бухгалтеры подали в инспекции декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим, как верно в бухгалтерском учете отразить начисление и уплату налога. Суммы налога на прибыль отражаются на 68 счете.

К нему нужно открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисление налога бухгалтер будет отражать по кредиту 68 счета, уплату – по дебету 68 счета. Корреспондировать 68 счет при начислении налога будет со счетом 99.

Правила, по которым налог на прибыль отражается в бухучете, приведены в ПБУ 18/02. Т.к. речь идет не о налоговом учете, в этом ПБУ показано, какими проводками надо показать условный налог (не те суммы, которые компания указывает в декларации).

От применения ПБУ 18/02 освобождены малые предприятия и НКО. Такие компании в бухучете при начислении налога делают проводку:

— начислен налог на прибыль.

Для всех остальных налогоплательщиков порядок несколько сложнее. Сегодня мы рассмотрим, как верно отразить суммы начисленного и уплаченного налога.

Компании уплачивают налог тремя разными способами:

1. Ежемесячно исходя из фактической прибыли;
2. Ежеквартально;
3. Ежемесячно исходя из прибыли прошлого квартала.

Когда компания использует последний способ уплаты, в бухучете нужно сделать проводки:
– перечислен ежемесячный платеж. Затем, после окончания квартала:

— начислен авансовый платеж.

По итогам квартала авансы могут быть больше уже перечисленных или меньше. В первом случае бухгалтеру нужно доплатить разницу в бюджет (проводка будет такая же, как при уплате). Во втором случае бухгалтеру нужно сторнировать сумму авансов, начисленных раньше.

Когда компания платит авансы по налогу ежеквартально, то начисление надо отразить проводкой:

— начислен авансовый платеж. Уплату компании надо показать по общим правилам:

— перечислен в бюджет аванс.

По итогам года бухгалтер сравнит суммы начислений и уплаты и поступит так же, как и при уплате налога ежемесячно исходя из прибыли прошлого квартала.

Когда компания платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, в бухучете бухгалтер покажет следующее:

— начислен авансовый платеж по окончании месяца;
– перечислен ежемесячный платеж не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Далее, по итогам года бухгалтеру нужно будет оценить, превышает ли сумма перечисленного аванса сумму начисленного или нет. Если превышает, сделать проводку, которая сторнирует излишнюю сумму. Если нет, то показать начисление недостающей суммы (разницы).

Просмотры:

Источник: https://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/kak-otrazit-nalog-na-pribyl-v-bukhuchete/

Сторно ошибочного документа поступления и уточненная декларация по НДС в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Опубликовано 06.12.

2016 09:19Просмотров: 38910

Обнаружить ошибку в принятой декларации по НДС всегда неприятно, а если эта ошибка привела к занижению суммы налога, то становится неприятно вдвойне, ведь в таком случае придется сдавать уточненную декларацию и доплачивать недостающую сумму. В этой статье я расскажу вам о том, как удалить ошибочно введенный документ поступления и сформировать уточненную декларацию по НДС, аннулировав запись книги покупок, в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0. 

Ситуации с ошибочным вводом документов встречаются не так уж редко. Например, иногда бухгалтер вносит документы в программу по скан-копии, а поставщик так и не предоставляет оригиналы и пропадает.

Или обнаруживаются серьезные ошибки в первичных документах, которые не позволяют принять НДС по ним к вычету, а возможность получить корректный вариант отсутствует по каким-либо причинам. Также возможны технически ошибки, когда при вводе документа в программу выбран не тот контрагент, указана неверная дата и т.д.

В любом случае, если мы ошибочно заявили НДС к вычету по какому-либо документу, необходимо сформировать сторнирующие проводки по счетам бухгалтерского учета, а также предоставить корректирующую декларацию по НДС за тот период, в котором был введен ошибочный документ.

Для того, чтобы отсторнировать ошибочно введенный документ в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, переходим на вкладку «Операции» и выбираем пункт «Операции, введенные вручную».

Создаем новый документ с видом операции «Сторно документа».

В поле «Сторнируемый документ» выбираем ошибочно введенный документ поступления, проводки по бухгалтерским счетам и регистру учета НДС заполняются автоматически.

Обратите внимание, что помимо вкладки «Бухгалтерский и налоговый учет», на которой отражены сторнирующие проводки по операции поступления услуг, в документе еще есть вкладка «НДС предъявленный», предназначенная для внесения изменений в подсистему налогового учета по НДС.

Именно поэтому нужно оформлять операцию как сторно документа, корректно выбирая ошибочное поступление, а не просто формировать бухгалтерские проводки по счетам ручной операцией.

Но для аннулирования записи книги покупок данной операции недостаточно, необходимо создать еще один документ, который называется «Отражение НДС к вычету» и также находится на вкладке «Операции».

Создаем новый документ, выбираем контрагента, договор, ошибочное поступление и проставляем все галочки на вкладке «Главное», указывая период записи доп. листа.

Переходим на вкладку «Товары и услуги» и нажимаем «Заполнить» — «Заполнить по расчетному документу».

Поскольку мы должны аннулировать запись книги покупок, после автоматического заполнения документа изменяем все суммы на данной вкладке на отрицательные, а в графе «Событие» выбираем «Предъявлен НДС к вычету».

Проводим документ и смотрим проводки

Теперь сформируем уточненную декларацию за 3 квартал 2016 года (период совершения ошибки). Для этого переходим на вкладку «Отчеты» и выбираем пункт «Регламентированные отчеты».

Создаем новую декларацию по НДС, указываем номер корректировки и заполняем отчет.

Информация о произведенной корректировке должна быть отражена в Разделе 8 прил. 1

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/bukhgalteriya-3-0/main/bukhgalteriya-3-0/storno-oshibochnogo-dokumenta-postupleniia-i-utochnennaia-deklaratciia-po-nds-v-1s-bukhgalterii-predpriiatiia-8

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

По общему правилу сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключение — случаи, когда он получает доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог за него обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4, пп. 1 п. 5 ст. 286).

Налог на прибыль определяется как произведение налоговой базы за налоговый период (календарный год) и соответствующей ставки (п. 1 ст. 286).

В течение года организации должны уплачивать авансовые платежи в порядке, установленном ст. ст. 286, 287 НК РФ. Налоговым кодексом предусмотрены три возможных способа их уплаты:

— по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;

— по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала;

— по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

В каких случаях применяется тот или иной способ? Можно ли перейти с одного способа на другой? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете из данной статьи.

Квартальные авансовые платежи

Существует определенная категория налогоплательщиков (их перечень установлен п. 3 ст. 286 НК РФ), которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев. При этом внутри квартала ежемесячные авансовые платежи в бюджет не производятся.

Во-первых, это организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (до 2011 г. — 3 млн руб.).

Во-вторых, независимо от объемов указанные авансовые платежи уплачивают:

— бюджетные учреждения;

— автономные учреждения;

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

— некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

— участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

— инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

— выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть сумма квартального авансового платежа, который организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется следующим образом:

КАПкдоплате = КАПотчетный — КАПпредыдущий,

где КАПкдоплате — сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

КАПотчетный — сумма квартального авансового платежа, исчисленная по итогам отчетного периода;

КАПпредыдущий — сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Если организация не получила прибыль (получила убыток) по итогам отчетного периода, сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна нулю (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если 28-е число приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. То есть привлечь организацию к ответственности по ст. 122 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) налоговая инспекция не вправе.

Пример 1. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи. Предположим, что облагаемая база по налогу на прибыль в течение года составляла:

— за I квартал — 3000 руб.;

— за полугодие — 1000 руб.;

— за девять месяцев — убыток 2000 руб.;

— за год — 4000 руб.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет — 2%, в бюджет субъекта РФ — 18%.

Суммы отражаются в листе 02 декларации в следующем порядке. По строке 180 указывается общая сумма квартального авансового платежа, рассчитанная по итогам соответствующего отчетного периода (в том числе по строке 190 — в федеральный, по строке 200 — в бюджет субъекта РФ).

В декларации за полугодие, девять месяцев, год организация в листе 02 отразит по строкам 210, 220, 230 суммы начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период, то есть в эти строки будут перенесены суммы из строк 180, 190, 200 декларации за предыдущий отчетный период — I квартал.

В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели:

Показатели листа 02 декларации	Код строки	I квартал	Полугодие	Девять месяцев	Год
Сумма исчисленного налога на прибыль	180	600	200	—	800
— в федеральный бюджет	190	60	20	—	80
— в бюджет субъекта РФ	200	540	180	—	720
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период

210

—

600

200

—

— в федеральный бюджет

220

—

60

20

—

— в бюджет субъекта РФ

230

—

540

180

—

Сумма налога на прибыль к доплате

— в федеральный бюджет

270

60

—

—

80

— в бюджет субъекта РФ

271

540

—

—

720

Сумма налога на прибыль к
уменьшению

— в федеральный бюджет

280

—

40

20

—

— в бюджет субъекта РФ

281

—

360

180

—

В связи с тем что организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, платеж за I квартал в размере 600 руб. (60 + 540) подлежит уплате не позднее 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж составил 200 руб. За этот период организация получила прибыли меньше, чем в предыдущем отчетном периоде, а за I квартал был перечислен платеж в размере 600 руб., поэтому в декларации за полугодие будет отражена сумма к уменьшению — 40 руб. (федеральный бюджет) и 360 руб. (бюджет субъекта РФ).

Организация имеет право подать в налоговый орган заявление о зачете суммы образовавшейся переплаты по налогу в уплату предстоящих платежей либо о возврате указанной суммы на расчетный счет. Порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен в ст. 78 НК РФ.

По итогам девяти месяцев организация получила убыток. Налоговая база и сумма авансового платежа за этот отчетный период равны нулю. Ранее начисленный авансовый платеж за полугодие сторнируется. В итоге к возврату из бюджета подлежат суммы 20 руб. и 180 руб.

По итогам года организация получила прибыль в размере 4000 руб. Значит, по итогам налогового периода в срок не позднее 28 марта подлежит уплате сумма налога в размере 800 руб. (4000 руб. x 20%).

Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, строки 290 — 310 не заполняют.

Ежемесячные авансовые платежи внутри отчетного периода

Если налогоплательщик не относится к организациям, указанным в п. 3 ст. 286 НК РФ, помимо квартальных авансовых платежей он обязан уплачивать ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286).

Предположим, организация не относится к бюджетным, автономным, иностранным, некоммерческим и другим перечисленным в п. 3 ст. 286. Ее обязанность перечислять ежемесячные авансовые платежи зависит только от объемов выручки. Как правильно произвести расчет?

Отметим, что в расчет берутся только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы не учитываются. При этом показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям.

В расчете участвуют идущие подряд четыре квартала (независимо от того, относятся они к одному налоговому периоду или к разным).

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется так: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, полученная сумма делится на четыре.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/ischislenie-uplata-avansy-nalog-na-pribyl