Расчет авансовых платежей по налогу на имущество
Налог на имущество, один из самых простых. Но вот формирование авансовых платежей по нему часто вызывает вопросы. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», рассказал, как правильно рассчитать авансовые платежи.
В бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, отражаются проводками:
Дебет 26 (44) Кредит 68
– начислен авансовый платеж по налогу на имущество, если региональным законом установлены отчетные периоды.
Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 21 сентября 2015 г.
№ 03-03-06/53920).
В декларации по налогу на прибыль авансовые платежи отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном периоде
(п. 7.1 Порядка заполнения декларации).
Расчет по кадастровой стоимости помещения
Для расчета налоговой базы по кадастровому имуществу надо знать ее стоимость. Такие сведения можно взять из государственного кадастра недвижимости, согласно статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ. При этом узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.
При расчете налога по кадастровой стоимости имущества компания может использовать формулу для расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).
Формула расчета авансового платежа по налогу
Если же не определена кадастровая стоимость помещения, но есть общая стоимость всего здания, тогда цена метров определяется по формуле согласно пункту 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.
Формула расчета налоговой базы по помещению, кадастровая стоимость которого не определена
Очень важно, когда организация стала собственником. Именно он платит налог на имущество с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.
А новый собственник, рассчитывая налог в 2016 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).
Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых компания владела в отчетном периоде. При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):
- зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежапо налогу не учитывается;
- зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственностина объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.
Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле.
Формула расчета суммы авансового платежа за неполный отчетный период
Расчет по среднегодовой стоимости
А вот налоговая база по остальному имуществу рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 376 НК РФ). Как производится расчет по среднегодовой стоимости? Сначала нужно рассчитать остаточную стоимость имущества. Сделать это можно по формуле.
Формула расчета остаточной стоимости имущества
Остаточная стоимость определяется по данным бухучета и равна первоначальной цене ОС
за вычетом начисленной амортизации (п. 3 ст. 375 НК РФ). Так, например, чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал 2016 года по имуществу, нужно определить среднюю стоимость (п. 4 ст. 382, п. 1, п. 2 ст. 383 НК РФ).
Формула расчета средней стоимости имущества
Формула расчета авансового платежа по налогу
Бухгалтерская профессиональная пресса
Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.
Расчет по налогу на имущество за 2-й квартал 2017 года
Налог на имущество организаций — авансовые платежипо нему необходимо вносить по завершении каждого отчетного промежутка, если в регионе не принято решение о том, что авансы не платятся. Необходимость уплаты авансов влечет за собой и обязанность подачи отчетности. Рассмотрим особенности такого отчета применительно ко второму из отчетных промежутков 2017 года.
Чем регулируется вопрос подачи отчетности в части авансов по имуществу
Правила вычисления и уплаты налога на имущество для юрлиц в существенной мере зависят от решений, принятых в регионах. Так, например, регион может установить:
- свои размеры ставок по налогу (но не выше значений, приведенных в НК РФ), определив их разными в привязке к категориям плательщиков или видам имущества (п. 2 ст. 380 НК РФ);
- свой список льгот, дополнив их теми основаниями для неуплаты налога, которые имеются в ст. 381 НК РФ;
- порядок вычисления и уплаты налога без авансовых перечислений как вообще по региону, так и для плательщиков некоторых категорий (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ);
- свои сроки для уплаты как налога, так и авансов по нему (п. 1 ст. 383 НК РФ).
О том, что может послужить основанием для освобождения от платежей по имуществу, подробнее читайте в материале«Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».
Если в законодательном акте региона, посвященном налогу на имущество, информации об отказе от авансов нет, то авансы нужно платить (п. 2 ст. 383 НК РФ). Для их исчисления и уплаты налоговый промежуток (год) разбивается на отчетные промежутки, которые в зависимости от базы для вычисления налога определяют по одному из 2 способов (п. 2 ст. 379 НК РФ):
- поквартально нарастающим итогом при вычислении от средней стоимости;
- как квартал, если платеж высчитывается от кадастровой стоимости.
Так как завершение каждого очередного из отчетных промежутков совпадает по времени для обоих способов, отчетность по авансам подают в ИФНС ежеквартально (п. 1 ст. 386 НК РФ). Срок для направления в ИФНС таких отчетов установлен единым для всей территории России и соответствует 30-му числу месяца, наступающего после завершения очередного отчетного промежутка (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Как рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций в 2017 году
Независимо от того, какая из стоимостей служит базой для вычисления налога, расчет аванса за отчетный промежуток осуществляется по одному и тому же алгоритму: как ¼ произведения налогооблагаемой базы на ставку (п. 4 ст. 382, п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Но и ставки могут оказаться разными, и сама налоговая база будет вычисляться по-разному:
- при средней стоимости — как итог от деления результата сложения всех значений остаточной стоимости (в нее не войдут объекты, облагаемые от кадастровой стоимости) на 1-й день каждого из месяцев отчетного промежутка и на 1-й день месяца, наступающего после завершения этого промежутка, на число месяцев в отчетном промежутке плюс 1 (п. 4. ст. 376 НК РФ);
- при кадастровой стоимости — как ее значение, действительное для 1 января расчетного года (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ), а для вновь образовавшихся объектов — как величина, определенная на дату внесения его в кадастр (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
О том, как вычисляют авансы от средней стоимости, подробнее см. в статье«Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».
Если плательщик оказывается владельцем имущества, имеющего в качестве базы стоимость по кадастру, в течение неполного отчетного промежутка, то в расчете будет участвовать коэффициент владения, представляющий собой соотношение числа полных месяцев владения к общему числу месяцев в отчетном промежутке (п. 5 ст. 382 НК РФ). Полным считается месяц с возникшим до 15-го числа или утраченным после 15-го числа правом владения.
Под налог, высчитываемый от кадастровой базы, попадают объекты недвижимости, числящиеся в списке, приведенном в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, и части этих объектов.
Предметный перечень такой недвижимости публикуется в каждом из регионов после утверждения итогов кадастровой оценки и принятия закона о налогообложении от кадастровой базы.
Обязанность платить налог, рассчитываемый от такой базы, есть у всех владельцев соответствующего имущества, в т. ч. и у работающих на спецрежимах.
Ставки для вычисления налога будут браться в значениях, принятых региональным законом. Если значения ставок регионом не определены, то следует ориентироваться на их максимальную величину, приведенную в ст. 380 НК РФ:
- 2,2% — при исчислении от средней стоимости;
- 2% — для вычислений от кадастровой базы.
Для некоторых видов объектов установлены особые пределы ставок, изменяющие свое значение от года к году. В 2017 году их величина такова:
- 1,6% — по трубопроводам магистрального характера, линиям энергопередачи и сооружениям, составляющим неотъемлемые технологические части этих объектов (п. 3 ст. 380 НК РФ);
- 1% — по железнодорожным путям общего использования и сооружениям, составляющим неотъемлемые технологические их части (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).
Определяя величину аванса по каждой из налоговых баз, плательщик вправе учесть в этом расчете льготы, предоставленные ему НК РФ в части применения нулевой ставки или освобождения от налогообложения (п. 3.1 ст. 380, ст.
381), а также законом региона. Если объект расположен в двух или нескольких регионах, то к каждой из долей его стоимости, попадающей в определенный регион, будет применяться законодательство соответствующего региона.
О том, где возможно получение информации по кадастровой стоимости, читайте в материале«Как узнать кадастровую стоимость имущества?».
Рассчитать сумму аванса, причитающегося к уплате, нужно раздельно в части имущества (п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):
- находящегося в месте расположения (постановки на учет) российского юрлица или постоянного представительства иностранного юрлица;
- присутствующего в обособленном подразделении юрлица, имеющем выделенный баланс;
- располагающегося в месте, отличном от места расположения (постановки на учет) юрлица или его обособленного подразделения с выделенным балансом, если речь идет о недвижимости;
- принадлежащего к числу образующих единую систему газоснабжения;
- имеющего разную базу для вычисления (остаточную или кадастровую);
- облагающегося по разным ставкам.
Форма расчета авансового платежа налога на имущество организаций
Источник: https://buhnalogy.ru/raschet-avansovyh-platezhej-po-nalogu-na-imushhestvo.html
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество
По окончании отчетного периода плательщики имущественного налога, если это предусмотрено региональными законодательными актами, обязаны вносить авансовые платежи. Необходимость перечисления обязательства с периодичностью раз в квартал влечет за собой обязанность формирования периодической отчетности, которая отражает расчет налога на имущество.
Понятие расчета авансовых платежей в фискальной политике имеет два значения:
- Обязанность уплаты имущественного обязательства.
- Обязанность формирования периодической отчетности.
Как производится исчисление налоговых сумм, и, как правильно отобразить эти расчеты в налоговой документации, рассмотрим в нашей редакции.
Законодательство
Перед тем, как произвести расчет авансовых платежей по налогу на имущество, следует ознакомиться с содержанием статей Налогового кодекса, регулирующих данные аспекты. В 2017 году в налоговое законодательство не претерпело больших изменений, вопрос уплаты авансовых платежек, как и ранее, регулируется положениями статьи 382, 383 НК РФ.
В связи с тем, что имущественный налог относится к ряду региональных, то порядок составления отчетности и сроки перечисления могут быть установлены в соответствии с региональными законодательными актами.
Также отметим, что расчет налога на имущество физических лиц, а также юридических лиц производится по ставкам, утвержденным региональными органами власти, но они не могут превышать предельный их размер, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 380.
Сроки сдачи и периодичность расчета
В соответствии с налоговым законодательством срок сдачи расчета установлен на 30 число месяца, что следует за периодом отчетности. Но, субъектами РФ могут быть разработаны собственные положения о порядке и сроках сдачи. Узнать о том, когда плательщикам необходимо сдать расчет налога на имущество организаций можно в местной налоговой инспекции.
При представлении документа следует руководствоваться правилом переноса (ст. 6.1 НК РФ), то есть, если дата сдачи попадает на нерабочий день, то документ направляется не позже рабочего дня, что следует за этим днем.
Периодичность отчетности по исчислению имущественного налога составляет налоговый год, но в некоторых ситуациях расчет налога на имущество в 2017 году может составлять квартал. Это:
- если данное положение предусмотрено законодательными актами субъектов РФ;
- если исчисление обязательства производится по кадастровой стоимости.
Что касается сроков перечисления авансовых платежей по имущественному обязательству, то этот срок устанавливается региональными органами власти, но не позже 30 числа месяца, что наступает за периодом отчетности (кварталом). Но, если расчет налога на имущество юридических лиц был произведен по результатам 2017 года, то оплата должна пройти не позже 30 марта 2018 года.
Форма расчета
Федеральным законодательством была разработана новая форма расчета, которая имеет некоторые отличия с прошлой формой. Новый бланк документа плательщики имущественного обязательства должны представить инспекторам уже по итогам 2017 года.
Авансовый расчет по налогу на имущество можно найти в Приказе ИФНС № ММВ-7-21/271.
Несмотря на то, что властями было принято решение использовать новый бланк только, начиная с 2018 года, налогоплательщики вправе его представлять уже по итогам 9 месяцев 2017 года.
Формула расчета имущественного обязательства
Если рассматривать, какая применяется формула расчета налога на имущество организации по средней стоимости объектов и по кадастровой стоимости, то в них есть некоторые отличия. В первую очередь отметим, что обязательство по недвижимой собственности не может быть исчислено по среднегодовой стоимости, расчет в этом случае производится по кадастровой стоимости.
Расчет по среднегодовой стоимости
Для исчисления имущественного обязательства необходимо определиться с размером базы налогообложения. Она рассчитывается, как среднегодовая остаточная стоимость всех объектов собственности, включаемых в базу. Формула исчисления среднегодовой стоимости:
Ср. ст-сть = ост. ст-сть на 1.01 + ост. ст-сть на 1 число крайнего месяца отчетности + ост. ст-сть стоимость на 1 число месяца, наступающего за периодом отчетности / 13
Определившись с размером базы налогообложения, можно произвести расчет налога на имущество организаций в 2017 году по следующей формуле:
Имущественный налог = ср. ст-сть объектов ОС * ставку налогообложения
Если рассчитывается авансовый платеж за квартал, то полученный результат делится на 4 (количество кварталов в году).
Если в течение года производилась уплата по авансовым платежам, то в конце налогового периода необходимо рассчитать обязательство с учетом имеющихся платежек. Формула расчета налога на имущество по итогам года:
Имущественный налог = сумма налога исчисленная – сумма налога, уплаченная по авансовым платежам
Расчет по кадастровой стоимости
Чтобы рассчитать имущественное обязательство, подлежащее уплате за отчетный квартал, необходимо применить такую формулу:
Авансовый платеж = кадастровая ст-сть / 4 * ставку налогообложения
Если плательщик отчитывается и перечисляет обязательство раз в год по итогам налогового периода, тогда расчет налога на имущество по кадастровой стоимости будет следующим:
Имущественный налог = база налогообложения (кадастровая стоимость) * ставку налогообложения
Если необходимо произвести полный расчет по налоговому обязательству в конце года, при том, что плательщик ежеквартально производил уплату авансовых платежей, тогда формула будет такая:
Имущественный налог = сумма налога исчисленная – сумма уплаченных авансов
Вышеприведенные формулы дают возможность бухгалтерам сделать расчет авансов по налогу на имущество, а также рассчитать итоговую сумму обязательства, которую необходимо уплатить по результатам налогового года.
Ставки налогообложения приведены в Налоговом кодексе РФ в статье 380:
- для исчисления обязательства по среднегодовой стоимости – 2,2%;
- для исчисления обязательства по кадастровой стоимости – 2%.
Для отдельных групп собственности законодательство предусматривает применение льготного налогообложения (статья 380 НК РФ). Ставки налогообложения могут изменяться в соответствии с законодательными актами, разработанными отдельными субъектами РФ. Но они не могут превышать значения, установленного кодексом.
Источник: https://LawCount.ru/nalog/raschet-naloga-na-imushhestvo/
Расчет суммы налога на имущество организаций
Актуально на: 10 июля 2017 г.
Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).
В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.
Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.
Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости
Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):
Сам налог рассчитывается так:
С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.
Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):
То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).
Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:
Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):
Пример расчета налога на имущество
Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.
Условие примера
Решение
Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.
Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога
Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.
2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.
Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.
Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.
Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал
2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.
Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.
Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие
2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.
Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев
(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.
Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев
2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.
Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года
45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.
glavkniga.ru
Налог на имущество организаций. Формула расчета, ставка, основные аспекты
В статье поговорим о налоге на имущество организаций. Разберем следующие вопросы: как рассчитывается данный налог; что является налоговой базой; какие налоговые ставки по налогу на имущество используются; как считаются квартальные авансовые платежи по налогу; какие проводки отражают учет налогу на имущество организаций.
Налог на имущество организаций
Налогу на имущество посвящена глава 30 Налогового кодекса РФ, ознакомиться с ней вы можете, скачав НК РФ с нашего сайта.
Данный налог относится к региональным. К этому же типу налогов относится и транспортный, об особенностях расчета которого можно почитать здесь. Плательщики налога — это организации.
В качестве имущества, подлежащего налогообложению, выступают основные средства, которые числятся на балансе предприятия.
(Здесь хочу отметить, что земельные участки включать в это имущество не следует, так как они облагаются другим налогом — земельным.)
Налоговый период — календарный год.
Формула для расчета налога на имущество организаций
Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%.
Налоговая база налога на имущество организаций — среднегодовая остаточная стоимость этих основных средств.
На заметку! В 2015 году ожидаются изменения в расчете налога на имущество физических лиц, ознакомиться с нововведениями можно по этой ссылке.
Надо отметить, что с 2014 года вносятся некоторые изменения в расчет налога на имущества: для ряда объектов недвижимости за налоговую базу будет браться не среднегодовая стоимость, а кадастровая. Подробно об этом читайте в этой статье.
Что такое остаточная стоимость? Это разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной амортизацией.
Как рассчитать среднегодовую остаточную стоимость?
Для этой цели бухгалтер берет данные по остаточной стоимости имеющихся ОС на первое число каждого месяца и последнее число декабря и определяет среднее значение.
Рассмотрим данный вопрос на примере:
Организация имеет два основных средства на балансе — автомобиль и компьютер. Причем компьютер был куплен летом. Ежемесячная амортизация на компьютер — 1000 руб., на автомобиль — 10000 руб.
Определяем остаточную стоимость по этим ОС в каждом месяце года, результаты сведены в таблицу ниже:
online-buhuchet.ru
Разбираемся с налогом на имущество организаций
Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством. Объект налогообложения — это средства, присутствующие на балансе организаций.
Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:
+7 (499) 350-55-18 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 309-51-35 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
Это быстро и бесплатно!
Плательщики налога на имущество — это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации. Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев.
Как рассчитывается налог на имущество организаций? Проводки по начислению и уплате налога представлены ниже. Как платится налог? Что является объектом налогообложения? Ниже вы найдете пример расчета налога на имущество.
Какие изменения в исчислении данного налога произошли в 2014 год? Ответы на эти вопросы разберем в статье ниже.
Формула расчета налога на имущество:
Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью. Средства данной организации и есть объект налогообложения.
Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%
Налоговая база по налогу на имущество
Чтобы рассчитать налог на имущество юридических лиц, надо взять среднегодовую остаточную стоимость имущества.
Налоговая база = (сумма стоимостей имущества на 1 число каждого месяца + его стоимость на последний день отчетного периода) / 13.
Как рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость?
Прежде всего, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки) стоимость имущества за минусом начисленной амортизации.
Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное значение делится на 13.
Пример расчета среднегодовой стоимости.
Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна:
Налоговая база по налогу на имущество по итогам первого квартала составляет: (100000+105000+110000+115000):4=107500
По итогам первого полугодия составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000):7=109285 руб.
По итогам девяти месяцев: (100000+105000+110000+115000+120000+11500+90000+85000+80000+100000):10=96000 руб.
Налоговая база по итогам отчетного года составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000+85000+80000+100000
Итак, налог на имущество предприятий рассчитывается четыре раза в год, по кварталам устанавливают авансовые платежи, а в конце года – налог. Имущество, освобожденное от налогов, в частности, его стоимость, в расчет налоговой базы не входит.
Для правильного расчета налога на имущество, важно внимательное ведение данных бухучёта:
Пример расчета налога на имущество
В собственности ООО имеется три объекта основных средств:
Остаточная стоимость основных средств:
Как рассчитать налог на имущество за год?
Среднегодовая остаточная стоимость составляет:
Если принять налоговую ставку равной 2%, то налог рассчитывается следующим образом:
687307 * 2%=13746,15 руб.
Изменения 2014 года в расчете налога на имущество:
С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.
Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.
Объекты, для которых при расчете нужно брать кадастровую стоимость, указаны в ст.378.2 гл.30 НК РФ, к ним относится:
Субъекты РФ утверждают перечень объектов недвижимости, попадающих под новые правила расчета, для каждого объекта устанавливается кадастровая стоимость. Юридические лица, обнаружив в перечне свои объекты, должны будут использовать для исчисления имущественного налога кадастровую стоимость, установленную на 1 число отчетного года.
Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.
Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.
Как рассчитать налог на имущество организаций по новым правилам 2014 года?
Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество.
При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.
Налоговая ставка
Так как данный вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Законодательством лишь установлены максимальные планки, выше которых ставка не может подняться. В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть выше 2,2%.
Сроки уплаты
О конкретных сроках уплаты в налоговом кодексе Российской Федерации ничего не сказано, они устанавливаются отдельно каждым субъектом федерации индивидуально.
По истечении каждого из названных налоговых периодов налогоплательщик обязан предоставить расчеты по авансовым платежам и декларацию в местные налоговые органы.
Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года следующего года. Например, за 2013 год нужно сдать декларацию до 30 марта 2014 г.
За данные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Объектами налогообложения не признаются:
Налоговые льготы по налогу на имущество
Положения Налогового кодекса предусматривает два типа льгот:
С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:
Помимо этого, с 2012 года установлена льгота для судостроительных организаций. Такие организации не платят налог за оборудование, используемое для нужд судостроения.
В завершении всего сказанного подчеркнём, что Правительство России в 2012 году решило отменить налог на движимое имущество для организаций. По оценке инициаторов, это позволит сэкономить на налогах до 90 млрд. руб.
Проводки по учету налога на имущество:
Начисление и уплата налога отражается на отдельном субсчете счета 68.
Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?
Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:
Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.
buhland.ru
Налог на имущество организаций: расчет, уплата и изменения 2018 года
Источник: https://mcuns.ru/raschet-summy-naloga-na-imushhestvo-orga/
Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество
Отправить на почту
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество составляют и сдают в налоговый орган по истечении каждого из первых 3 кварталов года, если закон региона предусматривает обязанность начисления авансов. Рассмотрим особенности формирования такого отчета.
Что определяет необходимость сдачи расчета авансов по имуществу
Правила начисления и оплаты налога на имущество юрлиц, описываемого в гл. 30 НК РФ, во многом зависят от положений законодательства того субъекта РФ, в котором находятся подлежащие обложению этим налогом объекты. Субъект вправе самостоятельно установить (п. 2 ст. 372 НК РФ):
- дополнительные (в сравнении со ст. 381 НК РФ) льготы и правила их применения;
- порядок вычисления базы по налогу для отдельных объектов недвижимого имущества;
- величину ставки (не выходя при этом за ее верхние пределы, обозначенные в ст. 380 НК РФ);
- порядок осуществления платежей по налогу (в т. ч. наличие авансов по нему);
- сроки для уплаты как налога, так и авансов (если они введены в регионе).
Таким образом, правила для начисления и оплаты налога по регионам могут быть существенно разными. Поэтому, прежде чем приступать к расчету авансовых платежей по налогу на имущество, следует выяснить, введены ли они в регионе.
Такое решение в законодательном документе субъекта РФ будет равнозначно указанию о том, что отчетные периоды в отношении налога не установлены. Это позволяет использовать п. 3ст. 379 НК РФ.
Отсутствие отчетного периода влечет за собой право налогоплательщика:
- не уплачивать авансы в течение года;
- не сдавать расчеты по ним.
Причем подобное решение регион вправе принять в отношении не всех налогоплательщиков, а только для определенных их категорий (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Если же решение о неустановлении отчетных периодов в регионе отсутствует, то обязанность сдачи расчетов по авансам и оплаты их с налогоплательщика не снимается.
Сроки, установленные в отношении авансов по имуществу
Срок оплаты авансов по субъектам РФ тоже будет различаться (п. 1 ст. 383 НК РФ). Между тем срок для подачи расчета по ним установлен единый — не позже 30 календарных дней с даты завершения периода, соответствующего отчетному (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Отчетными следует считать определяемые поквартально отрезки года, равные в привязке к виду налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):
- кварталу, полугодию, 9 месяцам, если базу определяют по средней (среднегодовой) стоимости;
- кварталу, если база зависит от кадастровой оценки.
Учитывая совпадение моментов завершения отчетных периодов по обеим базам, отчетность по авансам в части имущества юрлиц придется сдавать не позже 30-го числа таких месяцев, как апрель, июль, октябрь. При совпадении этой даты с общевыходным днем срок перенесется на идущий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Расчеты по авансам сдают в налоговый орган, соответствующий месту расположения облагаемого налогом объекта (п. 1 ст. 386 НК РФ). Из этого правила есть только 2 исключения:
- крупнейшим налогоплательщикам достаточно подать отчет по месту своей регистрации в качестве крупнейших;
- по имуществу, находящемуся в морях или на шельфе в пределах РФ, в экономической зоне РФ исключительного значения или за пределами РФ (для российских юрлиц), расчет подается по месту регистрации юрлица или представительства иностранной компании, имеющей подлежащие обложению объекты в РФ.
Причем во втором случае, если имущество используется для изучения, разведки, подготовки к разработке или разработки морских месторождений углеводородов, расчет авансов по нему не делается.
О том, в какую ИФНС сдать отчетность, если у налогоплательщика сменился адрес, читайте в публикации «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество — куда сдавать при смене адреса?».
Дифференцирование имущества для целей начисления налога по нему
Приступая к вычислению суммы авансового платежа по налогу на имущество, нужно иметь в виду, что результат этого процесса придется делить в зависимости от (п. 1, 2 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):
- мест, где находится имущество;
- видов облагаемых налогом объектов;
- установленных для этих видов ставок налога;
- вариантов применяемых льгот.
Эти обстоятельства определят необходимость:
- создания отчетов, предназначенных для разных ИФНС;
- разнесения имущества по разным разделам отчета;
- создания нескольких листов одного и того же раздела, в т. ч. это может потребоваться в отношении одного и того же объекта;
- суммирования результатов расчета, относящихся к одной и той же местности, для отражения итоговых сумм начислений.
Разнесение по разным разделам предопределено, в первую очередь, базой, от которой рассчитывается налог. Такой базой может оказаться либо средняя (среднегодовая) стоимость (в общем случае), либо кадастровая (для недвижимости определенных видов или определенной принадлежности).
Как рассчитать налоговую базу по средней (среднегодовой) стоимости
Понятие средней стоимости применимо только в отношении имущества, имеющегося в отчетном периоде (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета за год она называется среднегодовой (средней за год).
Но принципы определения средней и средней за год стоимости одинаковы. Делается такой расчет по всем налогооблагаемым объектам в целом без выделения из их перечня конкретных единиц.
До его выполнения из общего списка имущества исключают то, которое:
- не считается объектом для обложения налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ);
- освобождено от налога (ст. 381 НК РФ);
- облагается от иной базы (ст. 378.2 НК РФ);
Источник: https://nanalog.ru/raschet-summy-avansovyh-platezhej-po-nalogu-na-imushhestvo/
Расчет авансов по налогу на имущество 2018
Все организации, которые обладают собственным имуществом, в частности, оборудованием, зданиями и сооружениями, по налоговому законодательству обязаны платить налог. Такой налог называется налог на имущество предприятий, и платят его почти все субъекты хозяйствования.
Для того, чтобы соблюсти все нормы закона, необходимо не просто заполнить декларацию, но и еще правильно использовать формулу расчета налога на имущество. И далее мы поговорим о том, кто должен платить такой налог, за какой период, и какую формулу необходимо использовать.
Кто платит налог?
Конечно, платить налог на имущество должны те, кто таким имуществом владеет. Другое дело, что не за все имущество и не всегда придется платить. По нормам НК налог на имущество необходимо платить тогда, когда организация владеет основными средствами.
При этом основные средства должны относиться на такие счета учета как 01 и 03. Есть множество нюансов в данном вопросе.
Более подробно ознакомиться с информацией о том, какие ОС являются объектами налогообложения налога на имущество, а какие нет, можно по ссылке.
Расчет налога на имущество 2018
Самым важным моментом является расчет налога на имущество организаций 2018. И здесь необходимо знать такие нюансы:
- Есть годовая сумма налога и квартальная, при этом такой налог платиться как бы наперед, поэтому и существует такое понятие как авансовый платеж по налогу на имущество;
- Самое главное в формуле – это размер процентной ставки, по которой облагается налоговая база. Но примечательно то, что каждый регион имеет свои ставки налога, поэтому необходимо всегда интересоваться у региональных фискальных органов о методике расчета. Наиболее популярная ставка – 2,2%;
- Аналогичная ситуация со сроками. Как показывает практика, в каждом отдельном регионе сроки подачи и уплаты налога на имущество отличаются. Например, в Москве и области действуют такие сроки: за квартал необходимо подать декларацию и уплатить налог до конца следующего за кварталом месяца. Годовая декларация подается до 30 марта. В других регионах действует правило – до 1 апреля следующего года.
По поводу формул, то самая общая формула расчета налога на имущество организации выглядит следующим образом:
Размер налога = Налоговая база * Ставку налогообложения/100%
Отметим, что ставка налогообложения указывается в нормативных документах в процентах, например, 2,2%, поэтому ее необходимо перевести в коэффициент, поделив на 100. Можно сразу подставлять коэффициент в формулу без деления на 100.
Если речь о ставке, то все понятно. Но что касается налоговой базы, то здесь есть вопросы. Что это такое? Это средняя годовая стоимость имущества, которая рассчитывается исходя из балансовой стоимости объекта.
Налоговая база = Среднегодовой стоимости ОС = (Стоимость на 1 января + Стоимость на 1 февраля+….+Стоимость на 31.12.)/13.
Да, делим на 13, а не на 12, поскольку при расчете учитываем стоимость на 01.01., то есть на конец предыдущего года.
На основании такого вот расчета ежеквартально предприятие вносит авансы, но по итогу года делает перерасчёт и осуществляет или нет доплату. Сумма налога, которую необходимо оплатить, рассчитывается исходя из разницы между тем, что необходимо было заплатить по итогу годового расчета и общей суммы авансовых платежей, уплаченных уже в бюджет.
Вот по такому алгоритму происходит расчет авансов по налогу на имущество 2018.
Бланк налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организации можно скачать по ссылке.
У многих возникает вопрос, а что делать, если балансовой стоимости нет. Тогда используем кадастровую, стоимость, как было сказано ранее.
В таком случае размер авансового платежа равен:
(Кадастровая стоимость * ставку)/4
Это формула для расчета квартального аванса.
Образец такой справки об уплате авансового платежа можно скачать здесь.
Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-imushhestvo/raschet-avansov-po-nalogu-na-imushhestvo/
Как можно рассчитать налог на имущество организации?
Обязанность уплачивать налог на имущество для юридических лиц прописана в 30 главе Налогового Кодекса России (далее НК России). Эта разновидность сборов относится к региональному типу. Размер ставки зависит от субъекта федерации, в котором зарегистрирована организация. Попробуем разобраться, как правильно рассчитать налог на имущество организации.
К имуществу, облагаемому этим налогом, относятся основные средства и/или доходные вложения, находящиеся на балансе компании.
Исключением являются земельные и водные участки, а также культурные объекты, которые попадают под другие виды налогообложения.
Кроме того, к имуществу будут относиться объекты, полученные по концессионным договорам, если они принадлежат представительствам иностранных компаний в нашей стране.
Существует ряд организаций, освобождённых от уплаты этой разновидности налоговых сборов по роду своей деятельности. Подробный перечень представлен в 381 статье НК России.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Звоните:
+7(499)755-81-96
Это быстро и !
Сроки выплат
Исключением является имущество, расчёт по которому производится на основе кадастровой стоимости. В таком случае ежеквартальные отчёты обязательны. Расчёты должны быть представлены в налоговые органы не позже 30 календарных дней с момента окончания каждого отчётного периода.
Формулы расчёта
Основные правила указаны в 382 статье НК России. Дополнением является приказ ФНС РФ № MMB–7/11/895 от 24 ноября 2011 года. В соответствии с положениями этих документов установлена следующая формула расчёта авансового платежа:
Ап = (Срст – Срстл) * НС/4 – Апл, где:
- Ап – авансовый платёж по налоговому сбору за рассчитываемый отчётный период;
- Срст – среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению;
- Срстл – среднегодовая стоимость имущества, освобождённого от уплаты налога согласно действующим льготам;
- НС – установленный размер налоговой ставки;
- Апл – размер авансового платежа, на сумму которого организация освобождена от выплаты в связи со льготой по частичному снижению налогового бремени.
Иная формула предусмотрена для налога на объекты, принадлежащие к недвижимому имущественному фонду. В таком случае учитывается их кадастровая стоимость.
Ап = КС/4 * НС – Апл, где:
- Ап – авансовый платёж по налоговому сбору за рассчитываемый отчётный период;
- КС – кадастровая стоимость объекта по состоянию на начало налогового периода;
- НС – установленный размер налоговой ставки;
- Апл – размер авансового платежа, на сумму которого организация освобождена от выплаты по льготе о частичном снижении налогового бремени.
Для расчёта суммы налоговой выплаты по результатам календарного года используется формула:
Осн = (Срст – Срстл) * НС – ОсАп – Осл – ЗНв, где:
- Осн – общая сумма налоговой выплаты по результатам календарного года;
- Срст – среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению;
- Срстл – среднегодовая стоимость имущества, освобождённого от налоговых сборов согласно действующим льготам;
- НС – установленный размер налоговой ставки;
- ОсАп – общая сумма по произведённым авансовым выплатам за все отчётные периоды;
- Осл – общая сумма, на которую организация освобождена от выплаты по льготе о частичном снижении налогового бремени;
- ЗНв – размер налогов, выплачиваемых за рубежом.
Как рассчитать Срст?
Для определения среднегодовой стоимости учитывается амортизация или износ имущества. Она производится за каждый календарный месяц использования плюс один в каждом году. Последний период нужен для определения остаточной стоимости по итогам календарного года.
Срст высчитывается по каждому объекту имущества отдельно, а затем суммируются при расчете суммы налоговой выплаты для подачи декларации в ИФНС.
Формула расчёта Срст:
Срст = Ос1 + … + Ос12 + Ос13 / 13, где:
- Ос1 – Ос12 – размеры остаточной стоимости по состоянию на 1 число каждого календарного месяца в году;
- Ос13 – остаточная стоимость по состоянию на 31 декабря каждого календарного года.
Расчёт Ос по состоянию на начала календарного месяца производится за вычетом амортизации или износа за прошедший период.
Пример расчёта Срст
20 декабря 2016 года типография «Аверс» закупила станок для изготовления трафаретов общей стоимостью 600 тысяч рублей. В тот же день он был зачислен на баланс организации. Полезный срок эксплуатации этого оборудования 10 лет.
Линейная амортизация будет равна одной десятой стоимости использования за календарный год. В данном примере 60 тысяч рублей в год и соответственно 5 тысяч рублей за каждый месяц использования.
Расчёт будет производиться с 1 числа следующего месяца после даты приобретения. В этом примере с 1 января 2017 года. Сумма амортизации будет оставаться неизменной на протяжении всего срока полезной эксплуатации.
- Ос1 – закупочная стоимость;
- Ос2 = Ос1 – амортизация;
- Ос12 = Ос11 – амортизация;
- Ос13 = Ос12 – амортизация * 2.
| 01.01.2017 | – | 600 |
Источник: https://consultantor.ru/jur/organization/rasschitat-nalog-na-imushhestvo-organizatsii.html
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2
Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 » Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2
В статье рассмотрим как подготовить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2. Изучим следующие вопросы:
- Как проверить информацию в базе 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 для корректного формирования декларации по налогу на имущество;
- Как заполнить Авансовый расчет по налогу на имущество в 1С 8.2;
- Как проверить правильность заполнения расчета по налогу на имущество;
- Как сформировать печатную форму расчета и файл для передачи в ИФНС;
- Как сформировать платежные поручения на оплату налога на имущество в бюджет;
- Как отразить начисление налога в БУ и НУ в 1С 8.2.
Проверка данных для корректного расчета по авансовым платежам по налогу на имущество
Шаг 1. Проверка правильности заполнения информации об организации
Проверить правильность заполнения информации об Организации в 1С 8.2 можно через Меню Предприятие → Организации.
Шаг 2. Проверка установки ставки налога на имущество и информации об объектах с особым порядком налогообложения
- Меню Предприятие → Ставки налога на имущество;
- На закладке Ставки налога на имущество – кнопка добавляется запись о размере ставки налога на имущество:
- На закладке Объекты с особым порядком налогообложения отражается информация по объектам ОС, порядок налогообложения которых отличается от установленного по организации в целом.
Шаг 3. Проверка полноты отражения операций по вводу основных средств в эксплуатацию и изменению первоначальной стоимости ОС
Проверяем, что все ОС введены в эксплуатацию и по всем ОС в случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения отражена операция увеличения их стоимости в программе 1С 8.2.
Шаг 4. Проверка остаточной стоимости на начало и конец отчетного периода
Объектом налогообложения для российских организаций является имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (ст.374 НК РФ). Для проверки остаточной стоимости ОС можно сформировать два отчета:
- Ведомость амортизации ОС (меню ОС – Ведомость амортизации ОС – кнопка ) за I квартал показывает остаточную стоимость на начало и конец периода.
- Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» в разрезе каждого месяца, т.к. остаточная стоимость ОС в декларации должна быть указана по месяцам (меню Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету): Обороты по счету 01 «Основные средства» в разрезе месяцев, Обороты по счету 02 «Амортизация основных средств» в разрезе месяцев.
Рассмотрим на примере (рассматриваемый пример более подробно изложен в предыдущей статье):
- Остаточная стоимость Объектов, облагаемых налогом за I квартал следующая:
- На 01 января – С перв. (01 счет) – Амортизация (02 счет) = 100 000 – 48 000 = 52 000руб.;
- На 01 февраля = 100 000 – 52 000 = 48 000 руб.;
- На 01 марта = 100 000 – 56 000 = 42 000 руб.;
- На 01 апреля = 100 000 – 60 000 = 40 000 руб.;
- Остаточная стоимость на 01 апреля должна соответствовать сумме, указанной в Ведомости амортизации ОС за I квартал.
Формирование расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2
Печатная форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2 формируется:
- Меню Отчеты → Регламентированные отчеты;
- Кнопка – выбор Авансы по налогу на имущество;
- Период – отчетный период.
Для печати Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество используется кнопка , расположенная в нижней панели формы отчета.
Для выгрузки расчета необходимо нажать вверху панели кнопку – и указать в появившемся окне, куда следует сохранить файл.
- Для сохранения файла выгрузки на дискете – флажок в поле Сохранить на дискету и выбрать дисковод из списка.
- Для сохранения файла выгрузки на жестком диске – флажок в поле Сохранить в каталог и указать путь к каталогу.
Порядок заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество
- Шаг 1. Заполняется Титульный лист;
- Шаг 2.
Заполняется Раздел 2 Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
- Шаг 3. Заполняется Раздел 1 Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика.
Шаг 1. Заполнение титульного листа
При заполнении титульного листа заполняются информационные показатели о налогоплательщике, о периоде сдаче отчетности:
- В поле Номер корректировки – код первичного отчета соответствует значению «0», при сдаче уточненного расчета ставится порядковый номер корректировки;
- В поле Отчетный период – код отчетного периода: значение «21» – I квартал; значение «31» – полугодие; значение «33» – 9 месяцев.
- В поле Отчетный год – год за который подается декларация;
- В поле Представляется в налоговый орган (код) – код налогового органа, в который представляется расчет;
- В поле по месту нахождения (учету) (код)– код место нахождения организации: o значение «213» – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; o значение «214» – по месту нахождения российской организации; o значение «221» – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс; o значение «245» – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации; o значение «281» – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
- В поле Форма реорганизации – код формы реорганизации (например 1 – преобразование, 2 – слияние и т.д.);
- В последующих полях указывается Наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами, код ОКВЭД, присвоенный налогоплательщику, номер контактного телефона налогоплательщика.
Шаг 2. Заполнение Раздела 2
Раздел 2 заполняют российские организации и иностранные организации, которые имеют постоянное представительство в РФ. В данном разделе определяется налоговая база и исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Расчет может содержать несколько Разделов 2, который заполняется для каждого вида имущества по отдельности.
- В строке Код вида имущества – код вида имущества указывается, который может принимать следующие значения: значение «1» – объект недвижимого имущества ЕСГС; значение «2» – объект недвижимого имущества российской организации, имеющий место фактического нахождения на территории разных субъектов РФ, либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ; значение «4» – имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства; значение «3» – во всех остальных случаях;
- В строке Код по ОКАТО (стр.010) – ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором;
- В разделе Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период (остаточная стоимость основных средств) (стр.020 – 110) – остаточная стоимость ОС по состоянию на дату, указанную в графе 1. В графе 4 в том числе указывается остаточная стоимость льготируемых ОС;
- В строке Средняя стоимость имущества за отчетный период (стр. 120) – среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, которая рассчитывается по формуле:
В нашем примере для проверки заполнения стр.120 необходимо суммировать значения остаточной стоимости имущества за 4 месяца (на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля) и разделить эту сумму на 4. Средняя стоимость имущества = (52 000 + 48 000 + 44 000 + 40 000) 4 = 46 000 руб. Стр.120 = 46 000 руб.
- В строке Код налоговой льготы (стр. 130) – код налоговой льготы, приведенный в Приложение №4 к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом Минфина России от 20.02.2008г. N 27н. Заполняют строку только те налогоплательщики, у которых есть право на применение льгот;
- В строке Средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (стр. 140) – среднегодовая стоимость льготируемого имущества за отчетный период, которая рассчитывается точно также, что и средняя стоимость облагаемого налогом имущества по формуле (Рис. 11). Значения остаточной стоимости льготируемого имущества берутся из графы 4 строки 020-110.
В нашем примере льготируемого имущества нет, поэтому в строках 130 и 140 ставится прочерк.
- В строке Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (стр. 150) – какая часть (доля) балансовой стоимости объекта недвижимости приходится на территорию соответствующего субъекта РФ. Заполняется строка только теми налогоплательщиками, которые в строке Код вида имущества указали значение «2»;
В нашем примере Код вида имущества = 3, поэтому в строке 150 ставится прочерк.
- В строке Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) (стр. 160) – код налоговой льготы – значение «2012000». Заполняется строка налогоплательщиками, для которых законом субъекта РФ установлена льгота в виде пониженной ставки, а иначе – прочерк;
В нашем примере нет льготы в виде пониженной ставки , поэтому в строке 160 ставится прочерк.
- В строке Налоговая ставка (стр. 170) – налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу;
В нашем примере ставка налога на имущество по г.Москва – 2,2%. Соответственно, стр. 170 = 2,2.
- В строке Сумма авансового платежа (стр. 180) – сумма начисленного авансового платежа за отчетный период, которая рассчитывается:
для имущества со значением «3» – Код вида имущества по формуле:
для имущества со значением «1» и «2» – Код вида имущества по формуле:
- Строки 190 и 200 заполняются налогоплательщиками, для которых законом субъекта РФ установлена льгота в виде пониженной ставки, а иначе – прочерк. В строке Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) (стр. 190) – код налоговой льготы – значение «2012000»; В строке Сумма льготы по авансовому платежу, уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащему уплате в бюджет (стр. 200) – сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет:
Шаг 3. Заполнение Раздела 1
Раздел 1 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество заполняется вручную.
В строке Код по ОКАТО (стр.010) – код административно-территориального образования (код по ОКАТО) в соответствии с Общероссийским классификатором, на территории которого уплачивается налог;
В строке Код бюджетной классификации (стр. 020) – код бюджетной классификации для налога на имущество (2012г.):
- 182 1 06 02010 02 1000 110 «Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения»;
- 182 1 06 02020 02 1000 110 «Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения»;
В строке платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет (стр. 030) – авансовая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по каждому коду ОКАТО, определяется по формуле:
Образец заполнения Раздела 1 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество:
Отражение начисленного налога на имущество в 1С 8.2
Начисление налога в 1С 8.2 отражается с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет):
Пример заполнения платежного поручения на уплату авансового платежа по налогу на имущество в бюджет
В Таблице представлен порядок заполнения полей платежного поручения по уплате авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2013г.:
Пример заполнения платежного поручения на уплату авансового платежа по налогу на имущество:
Поставьте вашу оценку этой статье:(2
Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/04/sostavlenie-rascheta-po-avansovomu-platezhu-po-nalogu-na-imushhestvo-v-1s-8-2/
Загрузка...
