С «юбилейных» премий работникам не нужно платить взносы — все о налогах

Облагается ли налогом премия? Виды премий. Налог на доходы :

Многим работникам в качестве поощрения выплачивается премия. Дополнительные средства предоставляются за качественную работу, определенное достижение, стаж. А поскольку с заработной платы взимается сбор, многим интересно, облагается ли налогом премия. В этом вопросе есть некоторые нюансы.

Виды премий

Что такое премия? Этот платеж считается необязательным, поэтому вознаграждение предоставляется по усмотрению руководства. Способ его выплаты тоже зависит от работодателя. Отмена предоставления поощрения или снижение суммы должно быть обоснованным.

Существует несколько видов поощрений:

• оценка результатов: индивидуальная и коллективная;
• форма выплат: в виде денег или подарка;
• метод начисления: твердая сумма или процент;
• назначение: за высокие результаты или выполнение специальных задач;
• частота выплат: регулярно, единожды, за конкретный период;
• показатели: за выслугу лет, к юбилею, за год.

Что такое премия в современном понимании? Это способ стимуляции работников для качественного продолжения ими своей деятельности, ведь мотивацией каждого сотрудника являются деньги. Так работодатель заинтересовывает подчиненных в дальнейших успехах. Но следует учитывать, что начисление налогов на премию является обязательным.

В современных фирмах премии начисляются за конкретные заслуги, которые привели к улучшению работы компании. Поощрения могут быть связаны с конкретными событиями, например юбилеем предприятия. Также вознаграждение работники получают в конце года.

Понятие

Начисление премий регулируется законодательством. По Трудовому кодексу премия считается стимулирующей выплатой. Вместе с заработной платой за исполнение обязанностей она создает оплату труда. Хоть эти платежи не являются постоянными, все же их руководители должны предоставлять регулярно. Назначают их:

• за отличные результаты, превышение нормы;
• мастерство;
• достижения;
• воплощений идей, улучшающих работу фирмы.

За какой бы успех ни была назначена выплата премий, интересно знать, облагается ли налогом премия. Из этого вида дохода высчитывается НДФЛ. Помимо налогообложения премия попадает под страховые взносы.

Налог с премии

Как высчитывается НДФЛ с премии? По Налоговому кодексу днем получения средств считается день их выплаты. Это дата удержания НДФЛ. Этот сбор высчитывается при выплате. Способ предоставления средств не имеет значения: их могут выдать в кассе компании или перечислить на банковский счет.

Если налог на доходы рассчитан, то его переводят в казну. Это требуется сделать в течение дня, но можно и на следующий день после выдачи денег. Не высчитывается сбор только с тех вознаграждений, которые включены в Постановление Правительства РФ № 89 от 6.02.2001.

Нетрудовая премия

Облагается ли налогом премия, если она считается нетрудовой? Этот вопрос является одним из актуальных, поскольку насчет этого нет единого мнения. Вознаграждения делятся на 2 вида:

• за труд;
• околотрудовые поощрения.

Во вторую категорию входят бонусы по случаю разных юбилейных дат, профессиональных торжеств и дат открытия предприятия. Облагается ли налогом премия, если она не связана с трудовыми функциями? С этого вида дохода высчитывается сбор и страховые взносы. Если вознаграждение выплачивается при увольнении работника, то из него берут налог.

Нормы законодательства

В Налоговом кодексе указано, что из суммы до 4000 рублей не высчитывается сбор. Поэтому, если премия за год находится в этих пределах, она полностью выдается ее обладателю. Это относится и к выигрышам, подаркам.

Но чтобы не было высчитывания НДФЛ, нужно приписать премию к важному событию, составить договор дарения. Налог на доходы высчитывается бухгалтером при начислении зарплаты.

Преимущества налога

По Налоговому кодексу положено выданные вознаграждения включать в расходы по оплате труда. Это позволяет уменьшить налог на прибыль при уплате в бюджет. Такое правила применимо для лиц:

• на общей налоговой системе;
• по упрощенной форме.

Страховые взносы с премии высчитывают налог на прибыль, как и с НДФЛ. Вознаграждения надо правильно оформлять документально, что позволит не допустить появления претензий со стороны инспекторов.

По правилам, выдача премиальных средств должна быть прописана в трудовом договоре или специальном положении. Работодатель должен в расчетном листке прописывать размеры вознаграждений.

Также суммы указываются в справке 2-НДФЛ.

Налоговые ставки

В налоговом законодательстве есть множество нюансов по начислению сборов. Ставки налогов бывают различными в зависимости от видов доходов. Основным показателем считается 13 %, поскольку его платят многие резиденты. Этот сбор высчитывается из зарплаты, вознаграждений, от продажи имущества.

Есть случаи, что 13 % платят и нерезиденты РФ. К таким относят:

• доходы иностранных граждан;
• зарплаты иностранцев, трудоустроенных на основе патента;
• доходы участников госпрограммы по содействию добровольного переселения в РФ соотечественников;
• средства иностранцев и лиц без гражданства, которым было выдано убежище в России;
• доходы от деятельности членов экипажей судов, работающих под флагом РФ.

Подоходный налог с премии является обязательным. Это касается различных видов вознаграждений. Существуют и другие ставки налогов – 9, 15, 30, 35 %. Каждый вид сборов положено оплачивать в конкретных ситуациях. Ставка 9 % высчитывается:

• при получении до 2015 года дивидендов;
• получении процентов с облигаций;
• получении средств учредителями.

Эти виды доходов получают с приобретением ипотечных сертификатов участия, выданных до 2007 года. Сбор в 15 % уплачивается от дивидендов, перечисляемых российскими учреждениями физическим лицам.

Налог 30 % платится за доходы, полученные физическими лицами, которые не являются резидентами. Эта ставка предусмотрена и для средств от ценных бумаг российских компаний, права на которые имеют иностранные фирмы.

Сбор 35 % не платится в следующих случаях:

• средства от выигрышей, призов, игр, если сумма больше 4000 рублей;
• проценты от вкладов;
• доход в виде материальной выгоды;
• проценты за использование средств кредитного кооператива.

Налог на доходы

НДФЛ – сбор со всех физических лиц. Также его называют подоходным налогом. Оба термина имеют один смысл. Физическими лицами считаются граждане РФ, иностранцы, взрослые, дети, мужчины, женщины. Из полученных доходов должен быть взят сбор. Это регулируется законодательством страны.

Плательщиками налогов считаются физические лица:

К первой группе относят граждан, которые проживают на территории страны свыше 183 дней. Этот период не должен прерываться при выезде за пределы страны. Нерезидентами принято считать лиц, которые проживают в стране меньше 183 дней. Ими считаются иностранцы, поступившие на работу, студенты.

Гражданство не является важным фактором в определении статуса налогоплательщика. Резидентами РФ всегда считаются военные, которые проходили службу в другой стране, а также работники органов власти, выезжающие за пределы государства.

С чего не берется налог?

Не со всех средств взимается сбор. В Налоговом кодексе есть список доходов, с которых он не высчитывается:

• пособия и компенсации;
• выплаты по безработице, беременности, родам;
• пенсии, социальные доплаты;
• выплаты по донорской помощи;
• алименты;
• гранты;
• премии за достижения в науке и технике;
• выплаты за чрезвычайные ситуации;
• поощрения за установление, раскрытие терактов;
• выплаты по благотворительности;
• стипендии.

Также есть и другие виды доходов, с которых не взимаются сборы. Они утверждены налоговым законодательством.

Стандартные вычеты

Многие виды доходов можно уменьшить, что называется, вычетом. Это не относится к ставкам 9, 15, 30, 35 %. Вычеты не применяются к пенсиям, инвалидным выплатам, пособиям по безработице, по уходу за ребенком. Суммы сборов не уменьшаются у доходов предпринимателей.

Существуют стандартные вычеты, которые положены физическим лицам. Назначают их каждый месяц. Льготы в размере 3000 рублей положены инвалидам Великой Отечественной войны, пережившим чернобыльскую аварию. Вычеты в размере 500 рублей предназначены для Героев, участников войны, инвалидов.

Уменьшение сборов положено родителям и опекунам детей:

• 1400 рублей на 1-го ребенка;
• 1400 – на 2-го;
• 3000 – на 3-го.

Сумма вычета на ребенка-инвалида определяется от того, кто занимается его обеспечением. Родителям, усыновителям выдается 12 000, приемным родителям – 6000.

Другие вычеты

Социальные вычеты положены тогда, когда у плательщика есть соответствующие расходы. Они связаны с благотворительностью, обучением, лечением. Уменьшить налог можно на суммы пожертвований, расходы по оплате очного обучения. Также вычеты предоставляются на медикаменты и медицинские услуги.

Существуют имущественные вычеты, которые применяются при продаже имущества, строительстве жилья, земли. Также правило используется в случае выкупа имущества для государственных и муниципальных нужд.

Сейчас действуют профессиональные вычеты, связанные с рабочим направлением. Расходы подтверждаются с помощью документов. Такие льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим частную деятельность. Это относится к налогоплательщикам по гражданско-правовым договорам, создателям произведений науки и искусства.

С 2015 года действуют инвестиционные вычеты. Они предоставляются от реализации ценных бумаг, которые находятся в собственности больше 3 лет. Доход от инвестиций считается прибылью для его владельца, поэтому с него обязательно высчитываются налоги.

Таким образом, с премий, выдаваемых сотрудникам, высчитываются сборы. Они перечисляются в федеральный бюджет и служат для государственных нужд. Благодаря подобным сборам происходит развитие многих сфер жизни людей.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-oblagaetsya-li-nalogom-premiya-vidy-premij-nalog-na-doxody.html

13 зарплата облагается налогом или нет — Советы юристов

• (должностной оклад * 12 месяцев) * %.

Так, если Иванова было решено поощрить суммой, равной 20% от годового оклада, а его должностной оклад составляет 10 000 рублей, то в итоге он получит премию в размере (10000 * 12) * 0,20 = 24 000 рублей.Как оплачивается больничный лист работника — смотрите в этой статье.

Порядок начисления

Процесс распределения премиальных денег происходит в следующем порядке:

1. Финансовая служба представляет руководителю отчет о наличии в учреждении «свободных» денежных средств в конце года.
2. На основании полученных сведений руководитель принимает решение об их применении. К примеру, о премировании своих подчиненных. Исходя из размера суммы он решает выплатить средства либо всем (за исключением лиц, которые в качестве наказания могут быть лишены награды за труд), либо отдельным работникам, внесшим наибольший вклад в деятельность предприятия в текущем году.
3. Далее, совместно с руководителем финансовой службы происходит принятие решения о том, какой способ расчета станет наиболее подходящим в условиях конкретной финансовой ситуации.
4. Издается приказ учреждения, в котором приводится список сотрудников, подлежащих поощрению, и указан конкретный размер вознаграждения. Документ заверяется руководителем.
5. Затем бухгалтерия осуществляет перевод установленных приказом денежных сумм на зарплатные карты работников либо осуществляет личную выдачу денег. Выплаты регистрируются в бухгалтерской документации как премия либо материальная помощь.

Общий порядок начисления 13-й зарплаты схож во всех организациях, отдельные его особенности регулируются локальными актами.Следует помнить, что как и обычная ежемесячная заработная плата, 13-я выплата облагается налоговым сбором в размере 13% (ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Выплата при сокращении

Сокращение – это серьезный стресс для работника, особенно если оно случилось внезапно. Поиск новой работы может занять продолжительное время, при этом необходимо на что-то содержать семью. К счастью, при сокращении гражданин имеет право на финансовую поддержку от организации, в которой он работал:

• Выплата выходного пособия в течение двух, а иногда и трех месяцев, пока не будет найдена новая работа.
• Компенсация за отпуск, если он не был использован.
• Выплата 13-й зарплаты.

Даже когда сокращение происходит не в конце года и при условии, что в организации есть возможность выплатить премию, бывший работник имеет право претендовать на нее, если он минимум год проработал в данном учреждении.В случае выплаты тринадцатой зарплаты при увольнении она также облагается налоговым сбором (ч. 9 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

14-я зарплата

Руководители некоторых предприятий могут устанавливать помимо 13-й и 14-ю зарплату.В отличии от предыдущей, эта стимулирующая мера не может быть применена ко всем работникам. Ее предназначение – поощрение отдельных лиц, которые обладают наиболее высокой квалификацией и достигли наибольших успехов в трудовой деятельности.znaydelo.ru

Тринадцатая зарплата: оформление, выплата, бухгалтерский и налоговый учет

Если работники добросовестно выполняют свои трудовые обязанности, работодатель вправе их за это наградить (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Одно из самых популярных средств поощрения — премирование по итогам года, иными словами, выплата тринадцатой зарплаты.

Документальное оформление

От правильного документального оформления выплаты премии по итогам за год зависит возможность ее учета при исчислении налога на прибыль.Устанавливаем порядок премированияУсловия и размер премирования не определены ни в одном законодательном акте. Порядок назначения тринадцатой зарплаты можно прописать:— в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);— коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);

Источник: https://uruh-sovet.ru/13-zarplata-oblagaetsja-nalogom-ili-net/

Платится налог с премии — Твой юрист

Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом, в законодательстве давно закрыт. Но всё ли так однозначно? И работников, и бухгалтеров, он продолжает волновать. Поэтому расставим все точки на свои места.

На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам. Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника.

Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи. По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:

Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику, на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения. Дело в том, что правильнее его ставит так: облагается ли премия подоходным налогом – НДФЛ? Ответ: да, только им. Но не только. Вдобавок, кроме налогообложения премии сотрудникам, она подпадает под страховые взносы.

Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ.

То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет.

Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).

Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.

Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2017 года их 77 видов.

Надо отметить, что споры о том, какие премии не облагаются налогами (НДФЛ), в том числе в арбитражных судах, еще относительно недавно не сходили с повестки дня. И для налоговиков это было настоящей головной болью.

Дело в том, что премии могут быть двух типов:

1. за труд (см. выше);

Ко второй категории можно отнести денежные бонусы к:

2. различным юбилейным датам (не только в отношении людей, но и событий);
3. профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
4. дате основания фирмы и др.

На сегодня в практике уже утвердилась позиция, вычитается ли подоходный налог с премии не за выполнение своих трудовых функций. Однозначно – да! Страховые взносы тоже нужно начислять.

С премии, выданной по итогам работы при увольнении сотрудника, тоже придется взять налог. Никаких исключений на этот счет в законе нет.

Исключение: правило 4-х тысяч

Говоря о том, облагается ли премия подоходным налогом, нельзя не упомянуть о пункте 28 статьи 217 НК РФ. Из него вытекает, что премия в общей сумме 4000 рублей за год на одного сотрудника не подпадает под налог (наряду с выигрышами, подарками и т. п.). Но чтобы уйти от НДФЛ, необходимо обязательно выполнить еще два условия:

5. подвести премию к какой-либо значимой дате;
6. заключить письменный договор дарения по правилу п. 2 ст. 574 НК РФ.

При оформлении премий крайне важен опыт и смекалка бухгалтера. Он должен четко понимать, какие суммы проводить как премию, а какие – по иным основаниям.

Польза для налога на прибыль

Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.

Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:

7. «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.

Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.

Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.

В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:

8. трудовом контракте;
9. коллективном договоре;
10. положении о премировании персонала.

А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным.

Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий.

Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.

Источник: https://historyblog.ru/platitsja-nalog-s-premii/

Департамент общего аудита о порядке налогообложения организации при передаче ТМЦ в подарок для различных случаев

09.10.2012

Ответ

НДФЛ.

Подарки сотрудникам и/или их детям к праздничным датам

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признаются, в том числе, доходы налогоплательщиков – физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

При этом при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах[1] (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

К доходам в натуральной форме относятся оплата (полностью или частично) за физическое лицо организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ).

Доходы, не облагаемые НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ.

Пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы  в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 рублей за налоговый период.

Отметим, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Таким образом, подарки сотрудникам и/или их детям к праздничным датамстоимостью более 4000 руб. подлежат обложению НДФЛ. При этом облагается стоимость подарка за вычетом 4000 руб.

Возможность избежать налогообложения НДФЛ в случае получения физическим лицом дохода в натуральной форме, на наш взгляд, существует только в том случае, если не представляется возможным персонифицировать лицо, получающего такой доход.

В случае вручения подарков сотрудникам и/или их детям к праздничным датам, по нашему мнению, обосновать невозможность идентификации физических лиц будет затруднительно.

Документально данная операция оформляется накладной, подтверждающей факт получения подарка сотрудником (может быть применима унифицированная форма М-15), а также договором дарения в письменной форме (который необходимо будет оформить в целях оптимизации обложения стоимости подарков страховыми взносами, что будет рассмотрено в соответствующем разделе настоящей консультации).

Вместе с тем хотелось бы отметить, что в данном случае существует возможность некоторой минимизации НДФЛ в силу следующего.

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ (пункт 1 статьи 26 НК РФ).

Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 статьи 28 ГК РФ[2] могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (пункт 1 статьи 28 ГК РФ).

Глава 23 НК РФ не содержит условий, ограничивающих признание физического лица налогоплательщиком в зависимости от возраста.

Соответственно, в случае дарения подарка ребенку сотрудника (например, к Новому году), в документах (договоре, накладной) в качестве получателя подарка можно указать ребенка работника, а самого работника – в качестве его законного представителя[3].

Соответственно, если стоимость подарка ребенку не превышает 4000 руб.[4], то обязанность удерживать и уплачивать НДФЛ отсутствует.

При этом, на наш взгляд, в качестве дополнительных подтверждающих документов, организации следует иметь свидетельство о рождении ребенка, а также сам подарок должен иметь соответствующую целевую направленность (т.е. быть предназначенным для ребенка).

  

При таком варианте в случае вручения подарков одновременно сотруднику и его ребенку, вычет 4000 руб. по итогам налогового периодаможет быть предоставлен каждому из них отдельно.

Подарки сотрудникам как поощрение за достижение производственных результатов победителям акций.

   В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

   Таким образом, премии являются одной из форм заработной платы.

При этом системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (статья 135 ТК РФ).

В соответствии со статьей 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.

   Согласно статье 131 ТК РФ в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Соответственно, для того, чтобы премирование работников в качестве поощрения за достижение производственных результатов в натуральной форме рассматривалось в составе системы оплаты труда необходимо, чтобы это условие было зафиксировано в коллективном или трудовом договоре. При этом, размер такой премии не должен превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Необходимо отметить, что в этом случае налогообложение НДФЛ такого вида выплат будет осуществляться в полном размере (без вычета 4000 руб.).

   Соответственно, такой вариант менее выгоден с точки зрения НДФЛ, однако он является более предпочтительным при рассмотрении вопроса о страховых взносах, НДС и налоге на прибыль (будет рассмотрен нами в соответствующих разделах).

   Учитывая изложенное, если организация примет решение оформлять премирование сотрудников за трудовые результаты в виде подарков в натуральной форме, необходимы будут следующие документы:

— коллективный и трудовые договоры, содержащие условие о премировании в натуральной форме;

— приказы руководителя, в которых необходимо избегать формулировок, связанных с премированием в связи с праздничными датами, а указывать, к примеру, «по итогам работы за год», «за трудовые достижения».

   В случае если организация примет решение в пользу оптимизации НДФЛ, то документальное оформление будет такое же, как и с обычными подарками, при этом из облагаемого дохода будет вычитаться сумма 4000 руб.

Подарки представителям контрагентов к праздничным датам

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ) [5].

Физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ (подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

Таким образом, поскольку очевидно, что Ваша организация, помимо вручения подарков, доходов в денежной форме представителям контрагентов не выплачивает, то обязанности удерживать и уплачивать НДФЛ у нее не возникает, а существует обязанность информировать налоговый орган о данном факте в порядке, изложенном в статье 226 НК РФ.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_poryadke_nalogooblozheniya_organizatsii_pri_peredache_tmts_v_podarok_dlya_razlichnyh_sluchaev.html

Раковец В. Подарок работнику организации к юбилею в 2012 году: бухгалтерский учет, налогообложение

С введением нового плана счетов бухгалтерского учета с 1 января 2012 г. значительные изменения произошли в отражении самых различных операций. Рассмотрим, как следует отражать в учете вручение подарка сотруднику организации в 2012 г., а также вопросы налогообложения, возникающие в таких случаях.

Рассмотрим ситуацию, типичную для многих организаций.

Ситуация

Организация в феврале 2012 г. подарила своему работнику к юбилею подарок стоимостью 1 440 тыс. руб., в т.ч. НДС – 240 тыс. руб.

Каким образом отразить выдачу подарка в бухгалтерском учете? Возникает ли объект обложения подоходным налогом, отчислениями в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее – ФСЗН) и Белгосстрах?

Бухгалтерский учет

Данный подарок не является товарно-материальной ценностью, приобретенной в качестве товара для реализации, а также не соответствует условиям принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств, поэтому его учет, по мнению автора, целесообразно отразить на счете 10 «Материалы».

Приобретение подарка в бухгалтерском учете следует отразить записью:

Д-т 10 «Материалы» – К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1 200 тыс. руб.

Сумма «входного» НДС должна быть отражена следующим образом:

Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» – К-т 60 – 240 тыс. руб.

Для отражения выдачи подарка работнику ознакомимся с отдельными нормами Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяют (п. 5 Инструкции № 102):

– на доходы и расходы по текущей деятельности;

– доходы и расходы по инвестиционной деятельности;

– доходы и расходы по финансовой деятельности;

– иные доходы и расходы.

Текущая деятельность – основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности (п. 2 Инструкции № 102).

Расходы по текущей деятельности представляют собой часть затрат организации, относящуюся к доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде (пп. 7 и 8 Инструкции № 102).

Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие:

– себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг;

– управленческие расходы;

– расходы на реализацию;

– прочие расходы по текущей деятельности.

В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности»), следует включать среди прочего (п. 13 Инструкции № 102):

– стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, переданных безвозмездно;

– материальную помощь работникам организации.

Таким образом, выдачу подарка работнику к юбилею нужно отразить в бухгалтерском учете записью:

Д-т 90 (субсчет 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности») – К-т 10 – 1 200 тыс. руб.

При выдаче подарка (безвозмездная передача) следует исчислить НДС (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93, п. 4 ст. 100 Налогового кодекса РБ (далее – НК)):

Д-т 90 (субсчет 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности») – К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 240 тыс. руб. (1 200 × 18 / 100).

Сумму НДС, подлежащую вычету согласно п. 15 ст. 107 НК, нужно отразить:

Д-т 68 – К-т 18 – 240 тыс. руб.

Подоходный налог

Доходы, полученные плательщиками – налоговыми резидентами РБ от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, признают объектом обложения подоходным налогом с физических лиц (подп. 1.1 п. 1 ст. 153 НК).

При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога с физических лиц нужно учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 156 НК).

От подоходного налога с физических лиц в соответствии с подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч.

в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), страховых услуг, в т.ч.

по приобретению страховых полисов по возмещению медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч.

пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию, – в размере, не превышающем 8 000 000 бел. руб. от каждого источника в течение налогового периода.

Таким образом, доход работника в виде стоимости подарка, не являющийся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, не подлежит налогообложению, если стоимость подарка с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превышает 8 000 000 бел. руб.

В случае если размер предельной величины превышен, подоходный налог нужно исчислить с суммы превышения и отразить записью:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Обязательные страховые взносы

Объектами для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, утвержденным Советом Министров РБ, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).

Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/rakovets-v-podarok-rabotniku-organizatsi