Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое — все о налогах

Возможностей снизить налоговый штраф стало больше

Налоговики, как водиться, наказывают компании и ИП за любую провинность «по полной программе». В то же время суды все активнее пользуются своим правом снижать суммы штрафов за нарушения законодательства о налогах и сборах ввиду наличия смягчающих обстоятельств.

При наличии хотя бы одного такого обстоятельства штраф должен быть снижен минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ). Какие обстоятельства являются смягчающими, налоговики или суд решают при рассмотрении конкретного дела (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Так, АС Московского суда своим постановлением от 22.02.17 № А40-164256/2016 в 12 раз уменьшил штраф, наложенный на столичного «индивидуала» за опоздание со сдачей «упрощенной» отчетности.

Бедолагу угораздило направить декларацию по УСН в электронном виде в ИФНС № 16, в то время как «приписан» он был к ИФНС №31.

К тому моменту, когда «упрощенец» исправил свою оплошность, срок на представление отчетности уже истек.

Налоговики оценили провинность в 620 тысяч рублей – то есть по максимуму. Напомним, что согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок отчетности влечет штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Но судьи решили, что при вынесении решения инспекторы не учли смягчающие обстоятельства.

По их мнению, в данном случае непредставление отчетности в установленный срок в свою инспекцию явилось следствием не умышленного нарушения закона, а технической ошибкой.

А это свидетельствует об отсутствии у ИП намерения совершить правонарушение. На этом основании размер взыскиваемого штрафа был снижен до 50 тысяч рублей.

В другом случае ИФНС, на сей раз волгоградская, привлекла компанию к ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в виде штрафа 2 млн рублей.

Не оспаривая правонарушение, компания обратилась в суд с иском о снижении размера штрафа. В качестве смягчающих обстоятельств компания указала на исключительную сложность своего финансового положения: снижение уровня продаж, сокращение производства, большую задолженность по кредитам, связанную с повышением процентных ставок.

В результате АС Поволжского округа решил, что «начисленный размер штрафа не соответствует тяжести совершенного правонарушения и последствиям его совершения» и своим постановлением от 28.02.

2017 № Ф06-18090/2017 счел возможным снизить сумму санкций до 200 тысяч рублей.

Довод налоговиков о том, что в проверяемый период у компании имелась значительная прибыль и она располагала средствами для перечисления удержанного НДФЛ, однако, выдавала за счет данных средств беспроцентные займы взаимозависимым лицам, был судом отклонен.

Судьи пришли к выводу, что заключение договоров займа преследовало разумные экономические цели. Кроме того, было установлено, что дебиторская задолженность в 2012 году в 4 раза превышала чистую прибыль, а в 2013 году – в 8 раз. При этом дебиторская задолженность в 2013 году составила 1,2 млрд рублей, а кредиторская – 314 млн рублей.

Источник: https://b4bgroup.ru/stati/article_post/vozmozhnostey-snizit-nalogovyy-shtraf-stalo-bolshe

Заявление о применении смягчающих ответственность обстоятельств

Максимальная прибавка к пенсии работающих пенсионеров составила 235 рубля 74 копейки Надо бы Минфин запросить, акцентировав внимание на нормах о покупателе (клиенте), с приложением д… 19 проблемных ситуаций, где нужна или не нужна ККТ.

Сверьтесь с таблицей «Клерка» Угадайте, где возьмут деньги на ремонт? Правильно: в Пенсионном фонде! Зачем всё это…? Пенсионный фонд взорвали А что Минфин им до сих пор не ответил, месячные срок то ведь уже прошел? Они вроде ничего н… 19 проблемных ситуаций, где нужна или не нужна ККТ.

Сверьтесь с таблицей «Клерка» Хотя вас тоже можно понять, учитывая бредовое письмо УФНС Москвы в адрес «Бизнес-Аналитики». А чт… 19 проблемных ситуаций, где нужна или не нужна ККТ.

Сверьтесь с таблицей «Клерка» Не сильно раньше, помню я начало этой истории — «УНП» с комментарием кого то из наших местных нал… 19 проблемных ситуаций, где нужна или не нужна ККТ.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

ВажноПутин впервые прокомментировал повышение пенсионного возраста В кремль отправьте Максимальная прибавка к пенсии работающих пенсионеров составила 235 рубля 74 копейки Пусть сперва докажут что я самозанятый а потом посмотрим платить че иле нет.

«Охота» на самозанятых: как вывести из тени 25 млн человек Бред сивой кобылы!!! В России всего 3.6 млн. предприятий, т.е. они пол страны уничтожили? А Путин… Борьба с обналом: как очистить экономику и разорить бизнес А почему именно 5, 15, 25??? Красиво наверное звучит.

А есть какое-то обоснование? Или просто выб… Идет сбор подписей за прогрессивную шкалу НДФЛ Совсем с ума сошли в минфине — главный там известный Дуремар.

Это же полный запрет на торговлю вс… Как считать НДФЛ с доходов по операциям с иностранными финансовыми инструментами Сегодня получила пенсию — прибавка 67 рупиков. Вот никак не определюсь: смеяться или плакать…

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность: как выбирать и заявлять

Важные аспекты Каждое нарушение имеет своего прямого деятеля, и имеет причины, которые толкнули его на это преступление. Судебным органам нелегко судить человека, если учитывать сугубо человеческий фактор, эмоции и чувства. Судья максимально точно выносит решение. опираясь на Федеральные Законы и Конституцию РФ.

Первоначальные понятия Ходатайство о смягчении наказания – это письменное прошение в органы власти, рассмотрев которое, органы могут вынести решение о более лояльных мерах наказания за проступок.

Пример ходатайства о снижении штрафа в налоговую

ВниманиеКак уволиться директору и не попасть под суд Аноним, Вы писали:Андрей, Екатеринбург.

+79090200033, [email protected] 31… Что делать, если вам отказывают в приеме декларации по НДС Если выплата премий имеет систематический характер по результатам труда, то они являются составно… Как оформить премию и как лишить ее КИТАЙ НАЧАЛ ПОСТЕПЕННОЕ СНИЖЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ВОЗРАСТА ДО 50/55 ЛЕТ — НАРОДНАЯ ВОЛЯ +.

Путин впервые прокомментировал повышение пенсионного возраста С почином Президент России подписал закон, повышающий НДС с 18% до 20% Можно это сделать просто,платить тем кто платит налог, отчисления с недропользователей в пользу г… «Охота» на самозанятых: как вывести из тени 25 млн человек Димон пошел на х….. вон.

Составление ходатайства о смягчении наказания в 2018 году

Как выглядит образец ходатайства в суд о смягчении наказания от организации Подобное ходатайство не имеет строго единую форму, но обязательно имеет основные пункты, которые следует прописывать:

Реквизиты органа, в который подает для рассмотрения заявки.
Данные просителя.
Дата, время, место, когда было совершен проступок, при каких обстоятельствах.
Основания, на которых можно получить смягчающий приговор, которые не были учтены при первичном суде.
Формулировка прошения о смягчении наказания, штрафа или срока заключения.
Перечень документов.
Дата и подпись.

Видео: ходатайство при наказании за вождение в нетрезвом виде Приговором суда может быть назначено определенное наказание с учетом обстоятельств преступления.

Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

совершение правонарушения впервые;
неумышленность действий;
невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
то, что деятельность является убыточной или сезонной;
то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
незначительность просрочки;
отсутствие умысла на совершение правонарушения;
отсутствие для бюджета негативных последствий;
технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций, предусмотренных ст.

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Судом или налоговой инспекцией могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства. Так, в ходатайстве можно упомянуть о том, лицо впервые привлекается к налоговой ответственности, правонарушение совершено неумышленно или период просрочки не значителен.

Заявление о применении смягчающих ответственность обстоятельства

Государственный орган Срок подачи жалобы ИФНС по субъекту РФ В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст.

101 НК РФ) ФНС России В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ) Судебные органы РФ В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст.

198 АПК РФ) Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

Лично или через представителя.
Почтой, ценным письмом с описью вложения.
В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Ходатайство о применении обстоятельств смягчающих ответственность ндфл

При смягчающих обстоятельствах наказание в виде лишения воли, могут переквалифицировать в статью, которая подразумевает условное лишения воли.

Суд учитывает все нюансы и причины, сопоставляет с УК РФ и выносит срок условного лишения воли.

По административному правонарушению Административное нарушение несет за собой не столько жесткие меры как лишение воли, а например, штрафы, общественные работы, могут лишить права на вождение ТС и другое.

При положительном решении о смягчении наказания за административное нарушение могут снизить сумму штрафа. Кто может подать прошение При наказании гражданина по уголовному делу или административному правонарушению, он имеет право на помилование.

Ходатайство о применении обстоятельств смягчающих ответственность

Не забываем указать обязательную информацию:

ФИО руководителя налоговой инспекции.
Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
Подробное описание результатов проведенной проверки.
Указание смягчающих факторов.
Просьба о смягчении наказания.
Перечень приложенных подтверждающих документов.
Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
Печать учреждения, если таковая имеется.

Скачать Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа Составим документ на примере. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2018 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.

Если налогоплательщик, плательщик страховых взносов, налоговый агент или иные лица виновно совершили противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ предусмотрена ответственность, возникает налоговое правонарушение (ст. 106 НК РФ).

Примерами налоговых правонарушений являются:

нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ);
непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотрена гл. 16 НК РФ.
При этом для всех видов налоговых правонарушений в НК РФ перечислены обстоятельства, которые:

исключают привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ). К примеру, отсутствие вины или истечение сроков давности;
исключают вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ). Например, налогоплательщик выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу;
смягчают и отягчают ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ).

Отягчающим ответственность обстоятельством является совершение налогового правонарушения лицом, которое уже совершало аналогичное налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п.п.2,3 ст. 112 НК РФ).

Источник: https://02zakon.ru/zayavlenie-o-primenenii-smyagchayushhih-otvetstvennost-obstoyatelstv/

Смягчающие обстоятельства для снижения штрафа

Личные обстоятельства

Безопасность

Прочие обстоятельства

Действия налогоплательщика для снижения или избегания штрафных санкций

Если налогоплательщику не удалось избежать штрафов за правонарушения в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, например, вследствие допущенной ошибки при начислении налога, полезно знать смягчающие обстоятельства для снижения штрафа.

Обязанностью налоговых органов при привлечении компании или физического лица к ответственности является и выявление в том числе смягчающих обстоятельств. Обстоятельства, влияющие на снижение штрафных санкций, закреплены перечнем в Налоговом кодексе.

Закон распространяется на правонарушения не только физических лиц, плательщиков налогов, но и на организации.

Как снизить налоговый штраф законным способом?

Личные обстоятельства

Сюда относятся неблагоприятные обстоятельства в семье, необеспеченное материальное положение предпринимателя, другие личные мотивы, которые могут служить основанием для смягчения санкций. Указанная норма предусматривает принятие и рассмотрение таких важных индивидуальных фактов как:

болезнь супруга или ребенка, требующая существенных расходов на лечение, медицинское сопровождение и необходимые лекарственные средства на восстановление здоровья;
недостаточно обеспеченное материальное положение семьи, смерть кормильца или иных членов семьи и т. п.

Эти обстоятельства для снижения штрафа, естественно, влекут занижение налогооблагаемой базы и уплату неполной суммы налога без умысла.

Вышеуказанные факты могут быть оценены судебными органами, учитывая конкретную жизненную ситуацию. Между трудными семейными обстоятельствами и правонарушением в налоговой сфере обязана существовать доказанная непреложная связь. Отсутствие причинно-следственной связи не освобождает нарушителя от налогов и не является смягчающим обстоятельством, предусматривающим снижение штрафа.

Безопасность

Существование различных угроз, принуждений к правонарушению, возможной материальной либо иной заинтересованности.

Упомянутые выше обстоятельства считаются неблагоприятными факторами, поскольку они существенно ограничивают поведенческую свободу деятельности потенциального нарушителя – предпринимателя:

угроза может иметь различные формы и проявления. Это может быть словесная угроза или совершение сознательных принуждающих действий заинтересованных лиц (применение оружия);
факты, представляющие реальную угрозу и опасность для жизни, состояния здоровья, чести не только налогоплательщика, но и его близких и сотрудников компании;
угроза, направленная на подрыв деловой репутации компании или предпринимателя;
наличие угрозы с третьей стороны. В случае, если налогоплательщик находится от кого-либо в зависимости, служебной или материальной, его могут заставить совершить незаконные действия. Например, если третье лицо предоставляет хозяйственнику здание, материальные ценности либо средства производства, то есть имеет возможность оказывать влияние на конечные результаты деятельности.

В качестве смягчающего обстоятельства для снижения штрафа налоговой будет рассматриваться только реальная угроза, представленная фактическими доказательствами как физического насилия, так и экономического принуждения на совершение налогового преступления.

Прочие обстоятельства

Другие моменты, признаваемые судебным органом, смягчающие при решении вопросов об уменьшении штрафных санкций.

Суды не препятствуют представлению налогоплательщиком смягчающих обстоятельств для снижения штрафа, не учтенных при вынесении решения налоговой инспекцией. Эти обстоятельства принимаются судом во внимание и могут значительно уменьшить санкции.

К другим обстоятельствам, смягчающим взыскание, следует отнести такие:

Деятельность компании социально ориентирована и имеет общественную значимость.

Это важный аргумент для уменьшения величины штрафа, суд учтет факт осуществления деятельности компании в социальных проектах. Например, поставка медицинской техники для учреждений лиц с ограниченной ответственностью или привлечение взрослых и детей к физической культуре и спорту.

Правонарушение совершено впервые.

Это обстоятельство само по себе ничтожно, даже если вы – молодая компания, потому что уплата налога – обязанность налогоплательщика. Суд примет положительное решение, смягчающее штрафные санкции, рассмотрев это обстоятельство только в совокупности с другими обстоятельствами.

В правонарушении отсутствует преступный умысел.

В этом случае налогоплательщику необходимо представить суду документы за несколько лет, свидетельствующие о своевременной сдаче положенной отчетности, добросовестной уплате налогов.

Размеры штрафа превышают величину совершенного нарушения.

В случае превышения суммы штрафных санкций над суммой налога по декларации налогоплательщик может предоставить для рассмотрения в суде факты, например, о количестве документов, затребованных в малый промежуток времени, наличии или отсутствии необходимой офисной техники для предоставления копий и т. д. Приведенные факты признаются судом в качестве смягчающих.

Действия налогоплательщика для снижения или избегания штрафных санкций

Налоговый кодекс РФ рассматривает не только количество предъявленных смягчающих обстоятельств, но и их наличие вообще и строго документальное подтверждение.

Наличие факта смягчающих обстоятельств необходимо инициировать самому налогоплательщику уже во время предварительного разбирательства материалов проверок.
Первый шаг налогоплательщика в такой инициативе заключается в предоставлении в вышестоящий налоговый орган заявления-ходатайства о снижении штрафных санкций.
Заявление должно содержать конкретную, документально подтвержденную информацию о наличии юридически значимых фактов, доказывающих смягчение ответственности.
В случае вынесения отказа или несправедливого решения по ходатайству, налогоплательщик имеет право обратиться с жалобой в судебные органы.
В судебные инстанции налогоплательщик может обратиться и в случае, если во время предварительного разбирательства им упущена возможность предъявления смягчающих обстоятельств.

Мотивировать инициативу можно тем, что при рассмотрении материалов налоговой проверки руководитель налогового органа, о чем говорится в п. 5 статьи 101 НК РФ, обязан был истребовать у проверяемой компании документы, выявить обстоятельства, смягчающие вину проверяемого, и отразить их наличие в протоколе.

Перечень обстоятельств, смягчающих штрафные санкции, является открытым. Любое обстоятельство, предоставленное налогоплательщиком и доказанное документально, может быть оценено судебным или налоговым органом как смягчающее.

Источник: https://1000sovetov.ru/article_smyagchayushie-obstoyatelstva-dlya-snizheniya-shtrafa

Какие смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф

Если компания не сдала налоговую декларацию в установленные сроки, не полностью или несвоевременно перечислила налоги в бюджет, штрафов ей не избежать. Однако есть возможность снизить санкции. Главное, вовремя предоставить доказательства, свидетельствующие о наличии смягчающих ответственность обстоятельств.

Статьей 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие (и отягчающие) ответственность компаний и предпринимателей за совершение налогового правонарушения.

Стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или по принуждению — такие факты рассматриваются судами чаще всего в отношении граждан, самостоятельно уплачивающих налоги.

Хотя не исключено, что личные обстоятельства руководителя помогут снизить наказание для предприятия в целом. Кроме того, суд может расценить как смягчающие и любые другие обстоятельства.

При этом снизить штраф могут как суды, так и налоговые инспекции. Кроме того, инспекции не просто вправе уменьшать санкции, но и обязаны в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки выявлять обстоятельства, смягчающие ответственность нарушителя (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). Главное для компании — вовремя заявить о наличии таких обстоятельств и представить доказательства.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа может быть снижен как минимум в два раза в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ.

Велика вероятность, что в результате оценки всех имеющихся обстоятельств (характер совершенного правонарушения, финансовое состояние предприятия, деловая (налоговая) репутация и т. д.

) суд уменьшит санкции намного больше, чем в два раза (постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9).

Тяжелое финансовое положение компании

Одним из часто встречающихся обстоятельств, смягчающих ответственность, является нестабильность финансового состояния предприятия, наличие большой дебиторской задолженности. Подтвердить такой факт могут соответствующие расчеты, бухгалтерская отчетность, банковские справки.

Так, например, Управление Пенсионного фонда РФ № 20 по г. Москве и Московской области решило взыскать с дочернего ГУПа 4619 федерального казенного предприятия «Управление торговли Московского военного округа» 143 978 рублей штрафа за нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.

Однако по решению суда сумма штрафных санкций составила лишь 10 000 рублей. В качестве смягчающих ответственность обстоятельств был признан факт нестабильности финансового положения предприятия, а также отсутствие реальных убытков от нарушения (постановление ФАС Московского округа от 6 марта 2008 г. № КА-А41/1480-08).

Предприятие ведет деятельность, имеющую стратегическую и социальную значимость для государства

Нередко такой аргумент принимается судьями во внимание и они проявляют снисхождение к предприятию. Социальную значимость может иметь, к примеру, образовательная деятельность (постановление ФАС ДВО от 18 мая 2007 г.

№ Ф03-А16/07-2/1558), деятельность по устройству и благоустройству дорог города или области (постановление ФАС ЗСО от 31 января 2007 г. № Ф04-9406/2006(30609-А27-15)), и даже выпечка хлеба (постановление ФАС ПО от 15 января 2008 г.

№ А55-5286/2006).

В частности, ИФНС России № 33 по г. Москве обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о взыскании с ФГУП «Канал имени Москвы» 8 847 518 рублей налоговых санкций по результатам камеральной проверки правильности исчисления и уплаты водного налога.

При этом суд, учитывая статус налогоплательщика как стратегического и социально значимого предприятия, удовлетворил заявление в части взыскания штрафа лишь на одну треть.

Во взыскании остальной части требований было отказано с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

Кроме того, суд указал, что учет статуса не нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения при решении вопроса о смягчающих ответственность обстоятельствах (постановление ФАС Московского округа от 11 декабря 2007 г. № КА-А40/12788-07).

Нарушение совершено компанией впервые

Тот факт, что предприятие привлекается к ответственности впервые, также дает возможность снизить санкции. Это подтверждает, например, случай, рассмотренный ФАС Московского округа в постановлении от 27 августа 2007 г. № КА-А40/6890-07.

ИФНС России № 3 по г. Москве выдвинула требование к ООО «Профстройсфера» о взыскании неуплаченных налогов, соответствующих сумм пеней и штрафов.

Суд встал на сторону налоговиков, но в связи с тем, что данная организация впервые привлекалась к ответственности, снизил сумму штрафов в пять раз.

Систематическая переплата налога в бюджет

Это еще один из аргументов в пользу компании в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.

Так, по результатам выездной проверки ЗАО «Электростальский домостроительный комбинат» инспекторы выявили, что компания, являясь налоговым агентом, несвоевременно и не в полном объеме перечисляла НДФЛ в бюджет. В итоге сумма задолженности по налогу составила почти 5 млн рублей.

ИФНС России по г. Электросталь начислила предприятию штрафные санкции в сумме 1 052 264 рубля. Однако в указанный в требовании срок компания не уплатила сумму начисленного ей штрафа.

Тем не менее суд принял во внимание такое смягчающее обстоятельство, как систематическая переплата налога в бюджет в течение трех лет, и снизил санкции в два раза (постановление ФАС Московского округа от 19 апреля 2007 г. № КА-А41/2552-07).

Систематическая переплата налога в бюджет, признание компанией правонарушения, тяжелое финансовое состояние – все эти обстоятельства помогут предприятию добиться снижения штрафов

Задолженность по уплате налога отсутствует

В том случае, когда организация совершила правонарушение, не повлекшее возникновения задолженности перед бюджетом, может быть приведен аргумент, что налоги уплачены компанией полностью и вовремя. Наличие такого обстоятельства помогло ГУ «Содействие».

МРИ ФНС № 5 по Ярославской области проверила декларацию по НДС за 2004 год, представленную ей лишь в марте 2007 года.

Поскольку 180 дней по истечении установленных сроков подачи деклараций прошли, налоговики приняли решение в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ привлечь предприятие к ответственности и начислить штраф в размере 268 399 рублей.

Однако суд принял во внимание тот факт, что НДС, согласно сданной декларации, был уплачен компанией своевременно и в полном объеме и задолженности по налогу у предприятия нет. В результате размер санкции был снижен до 250 рублей (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 апреля 2008 г. № А82-12617/2007-99).

Предприятие признало свою вину

Обычно такое обстоятельство судьи рассматривают в совокупности с другими. Так, в ходе проверки ММПКХ инспекторы ИФНС по г. Павловскому Посаду установили задолженность перед бюджетом по перечислению НДФЛ в размере 2 229 935 рублей и начислили соответствующие штрафы.

Однако судьи снизили санкции до 15 000 рублей, указав на смягчающие ответственность обстоятельства. В частности, они посчитали, что совершенное компанией правонарушение не причинило государству реальных убытков. При этом предприятие признало факт нарушения.

И к тому же компания находилась в стадии банкротства (постановление ФАС Московского округа от 7 декабря 2006 г. № КА-А41/11923-06).

Сумма штрафа несоразмерна с суммой долга

Нередко судьи ссылаются на принцип соразмерности штрафных санкций совершенному деянию. Ведь часто получается так, что сумма санкций практически приближена к сумме доначисленных налогов.

Так, ИФНС России по г. Павловскому Посаду решила взыскать с индивидуального предпринимателя ЕНВД в размере 56 541 рубля, пени в размере 13 421 рубля и штраф на сумму 51 106 рублей.

Суд первой инстанции указал на то, что сумма штрафа должна быть соразмерна совершенному деянию и не может быть практически равной сумме налога.

На основании этого штраф был снижен до 8518 рублей (постановление Десятого арбитражного суда от 21 января 2008 г. № А41-К2-7785/07).

Компания выполняла указания, данные налоговыми инспекторами

Может случиться и так, что суд вовсе освободит предприятие от налоговых санкций. Это возможно, если правонарушение было совершено компанией не умышленно, а в результате выполнения ею разъяснений и указаний, данных сотрудниками налоговой инспекции.

Так, в ходе проверки инспекторы ИФНС выяснили, что предприниматель почти полтора года неправомерно применял «вмененку» и перечислял ЕНВД в бюджет.

Причиной такого нарушения стал тот факт, что деятельность предпринимателя, зарегистрированного в Московской области, на самом деле осуществлялась в г. Москве, где указанный налог не был введен. В итоге налоговики насчитали налоги исходя из общей системы налогообложения.

Хотя «нарушитель» утверждал, что действовал согласно разъяснениям, полученным в ИФНС России по г. Павловскому Посаду.

Суд, изучив все обстоятельства дела, указал на то, что предприниматель своевременно уплачивал за рассматриваемый период налог в бюджет и представлял декларацию в инспекцию. При этом везде в отчетности был указан московский адрес плательщика. Тем не менее недоимок и претензий со стороны налоговиков не поступало.

И о том, что предприниматель должен применять общую систему налогообложения, налоговики сообщили письменно только по факту выявленного нарушения, то есть через полтора года.

Решив, что предприниматель действовал добросовестно и выполнял фактически указания должностных лиц налоговой инспекции, судебные инстанции освободили его от налоговых санкций в полном объеме (постановление ФАС Московского округа от 16 января 2007 г. № КА-А41/13005-06).

Противоречивое толкование норм закона

Это еще один из аргументов, который иногда помогает в суде в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность. Бывает, что судом учитывают неясности в законодательстве.

Так, ОАО энергетики и электрификации «Новосибирскэнерго» были предъявлены требования о взыскании налоговых санкций в размере 12 044 860 рублей в связи с неполной уплатой налогов в результате неправомерного применения льгот.

Однако суд обоснованно признал неопределенность норм закона, различное истолкование закона, неоднозначную судебную практику по вопросу применения льготы, включения убытков от выбытия основных фондов.

Поэтому в соответствии со статьями 112, 114 Налогового кодекса РФ размер начисленных санкций был снижен до 620 000 рублей (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 апреля 2006 г.

№ Ф04-1960/2006(21836-А45-32)).

Нарушение возникло в период освоения производства нового вида товара

Тот факт, что в период совершения правонарушения компания несла значительные расходы при организации нового производства и освоении выпуска продукции нового вида, судьи также могут расценить в качестве смягчающего обстоятельства.

Подобная ситуация сложилась в ОАО «Косогорский металлургический завод». Компания получила от налоговой инспекции требование о взыскании штрафа в размере 1 122 660 рублей.

Однако предприятие не имело возможности своевременно уплатить предъявленные санкции, поскольку в этот период основная часть денежных средств ушла на покупку оборудования, соответствующих технологий для развития нового производства.

Суд, рассмотрев все обстоятельства дела, принял во внимание то, что обычно компания своевременно уплачивала все налоги, исчисленные по декларациям.

При этом основным смягчающим ответственность обстоятельством суд признал тот факт, что расходы в спорный период были связаны с освоением выпуска нового вида продукции. В результате сумма штрафных санкций была снижена судом до 200 000 рублей (постановление ФАС Центрального округа от 7 июня 2007 г. № А68-АП-532/12-03).

Тяжелые личные обстоятельства

Большей частью стечение личных или семейных обстоятельств применимо к индивидуальным предпринимателям. В частности, к таким обстоятельствам ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 25 августа 2005 г.

№ Ф04-4498/2005(13053-А27-19) отнес нахождение на иждивении предпринимателя новорожденного ребенка и находящейся в отпуске по уходу за ребенком жены.

Такие факты помогли снизить размер налоговых санкций с 92 261 до 4813 рублей.

В другой подобной ситуации суд посчитал смягчающим ответственность то, что на иждивении предпринимателя находятся двое малолетних детей, наличие низкой заработной платы у супруги, отсутствие денежных средств на расчетном счете и в целом сложное материальное положение. В итоге суд уменьшил размер вынесенного налоговой инспекцией штрафа в 20 раз (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 февраля 2007 г. № Ф04-612/2007(31548-А45-3)).

В качестве иных вариантов могут быть также, к примеру, тяжелое финансовое положение в связи с оплатой обучения детей в вузе, наличие ряда заболеваний у плательщика или инвалидности и связанные с этим расходы.

В то же время судьи могут проявить снисхождение и к той компании, руководитель или главный бухгалтер которой заболел или находился на учебе, в командировке. Но здесь суд будет индивидуально подходить к каждому обстоятельству.

Источник: https://www.jurist-center.ru/1693.html

Смягчающие обязательства за правонарушения по страховым взносам: как снизить штраф

Как и в Налоговом кодексе РФ, в Законе о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.

2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)) предусмотрено, что штрафы для организаций и предпринимателей за «страховые» правонарушения могут быть снижены при наличии смягчающих обстоятельств (Пункт 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).

Причем их перечень ничем не ограничен, то есть органы ПФР и ФСС (Статья 3 Закона N 212-ФЗ) или суд могут расценить любое обстоятельство в качестве смягчающего (Пункт 4 ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).

Примечание
Смягчающие обстоятельства, прямо названные в Законе N 212-ФЗ (Часть 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ): — совершение правонарушения:

(или) вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

(или) под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
— тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности.

Напомним, что отделения ПФР и соцстраха должны выявлять такие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки (Пункт 4 ч. 6 ст. 39 Закона N 212-ФЗ) или при решении вопроса о наложении штрафа.

Но они, как и налоговики, зачастую предпочитают их «не замечать», на что им нередко указывают суды (Постановления N КА-А40/7147-11; по делу N А65-27172/2010; по делу N А56-58951/2010). Максимального предела для снижения «страхового» штрафа нет. Как говорится в одном из судебных решений, «санкции могут быть уменьшены…

до такого размера, который суд посчитает допустимым в конкретной ситуации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств» (Постановление по делу N А56-2068/2011). И суды часто весьма существенно (в десятки раз) снижают размеры штрафов, например: — с 98 670 до 2000 руб.

(Постановление N КА-А40/4550-11); — с 40 000 до 4000 руб. (Постановление по делу N А65-27172/2010); — с 27 763,50 до 1000 руб. (Постановление по делу N А21-6545/2010).

Нам встретилось решение, в котором штраф был уменьшен судом с 48 756,80 руб. до 100 руб., то есть без малого в 500 раз (!!!) (Постановление N 09АП-14248/2011-АК). Представители фондов иногда пытаются возражать, мол, снижение размера штрафа наносит ущерб бюджету. На что суды им отвечают:

— перечисляемый штраф должен быть соразмерен правонарушению (Постановление по делу N А33-9838/2010);

— штраф, налагаемый на плательщика страховых взносов, — это вид ответственности за правонарушение, а не средство пополнения бюджета (Постановление N 09АП-14248/2011-АК).

Теперь вы понимаете, почему вовремя заявленные смягчающие обстоятельства так важны. Проанализировав судебную практику, мы выявили, что именно суды принимают в качестве таких обстоятельств.

Общие смягчающие обстоятельства

Независимо от вида «страхового» правонарушения и статуса нарушителя (организация или предприниматель), суды могут снизить штраф из-за того, что: — правонарушение совершено впервые (Постановления по делу N А21-6545/2010; по делу N А65-21609/2010; N 17АП-12780/2010-АК); — отсутствует умысел (Постановления N N Ф03-344/2011; 18АП-2998/2011; 17АП-3612/2011-АК); — нарушитель самостоятельно выявил и устранил допущенное нарушение (Постановления по делу N А49-5465/2010; по делу N А65-21607/2010; N 17АП-4234/2011-АК); — отсутствуют негативные последствия для бюджета (Постановления по делу N А49-5465/2010; по делу N А65-21607/2010). Это то, что встречается чаще всего. А еще нам попались такие смягчающие обстоятельства: — организация находится в процессе ликвидации (Постановление N КА-А40/7147-11) или банкротства (Постановление по делу N А72-8135/2010); — плательщик взносов — субъект малого предпринимательства (Постановление N 09АП-12803/2011-АК); — взыскание штрафа в полной сумме чревато тяжелыми финансовыми последствиями для фирмы (Постановление по делу N А72-7752/2010); — предпринимательская деятельность не приносит больших доходов (Постановления по делу N А58-8435/09; по делу N А28-11234/2010).

По отношению к предпринимателям суды, помимо всего перечисленного, учитывали также:

— их пожилой возраст (Постановление по делу N А61-1819/2010); — наличие на иждивении малолетнего ребенка (Постановление N 17АП-4534/2011-АК);

— необходимость выплачивать кредит (Постановление по делу N А28-11234/2010).