Специальные налоговые режимы в 2017 году (виды и нюансы) — все о налогах

Программа практического семинара «Специальные налоговые режимы. Налоговые каникулы. Как избежать штрафов»

Актуальность темы: Индивидуальный предприниматель и управляющий собственник компании редко осознают все риски неправильной уплаты налогов, не осознают возможные штрафы, плохо могут контролировать аутсорсинговую компанию, выполняющую работы по составлению отчетности.

Встречаются управляющие собственники и ИП имеющие плохое представление о специальных налоговых режимах, возможностях уменьшить свою налоговую базу и страшатся развивать собственный бизнес, и не дополучают прибыль. Информирование через сайт госуслуг о возможностях использовать специальные налоговые режимы порой не эффективно, так как чтобы что-то найти нужно точно знать то, что ты хочешь найти.

Мы предлагаем обучающий и ознакомительный курс для компаний и предпринимателей о современных порядках уплаты налогов.

Цели обучения:

Повышение уровня квалификации и приобретение теоретических и практических знаний и навыков субъектами малого и среднего предпринимательства.
Повысить уровень налоговой грамотности управляющих собственников и сотрудников малых предприятий.
Проинформировать о специальных налоговых режимах и внесенных изменениях в 2017 году.
Научить участников семинара оптимизировать налоговую базу предприятия законным путем.

Развиваемые компетенции:

Определение подходящего специального режима налогообложения.
Грамотное использование налоговых льгот и каникул.
.Профилактика ошибок в уплате налогов и составления налоговой документации.

Содержание семинара:

Тема 1.Основные налоги. Специальные налоговые режимы как инструмент снижения налоговой нагрузки предпринимателя (УСНО, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Практикум: разбор кейса «Оптимизация налоговой нагрузки за счет выбора режима налогообложения».

Тема 2. Изменения в законодательстве в 2017 году, в том числе затронувшие упрощенную систему налогообложения (изменение форм отчетности в Росстат и ФНС, введение новых видов отчетов. Прочие актуальные изменения).

Практикум: Кейс-демонстрация отчетности, разбор основных ошибок.

Тема 3. Налоговые каникулы: каким образом индивидуальному предпринимателю получить налоговые каникулы?

Практикум:разбор кейса на примере организации одного из участников.

Тема 4. Налоговая оптимизация: применение приемов и способов, в рамках действующего законодательства, которые позволят уменьшить налоговое бремя субъекту малого и среднего предпринимательства.

Практикум: Профилактика уклонения от уплаты налогов: разбор хороших и плохих кейсов, обсуждение опыта.

Тема 5.Налоговые риски и способы их оценки. Методы и способы реализации рекомендаций ФНС РОССИИ по доказательству добросовестности контрагентов при проведении проверок налоговыми органами(письмо ФНС России от 23.03.2017 №ЕД-5-9/547).

Практикум:Оценка риска налоговых проверок для компаний участников.

Тема 6.Онлайн-кассы. Новый закон простыми словами. Практика использования онлайн-касс

Каждый участник получает раздаточные материалы и сертификат о прослушивании семинара.

Результаты обучения:

Участники получили раздаточные материалы с основными ссылками на важные документы и умеют ими пользоваться.
Участники проинформированы об актуальных изменениях законодательства по налогам.
Участники знают специальные режимы, выбрали возможный специальный режим для себя.
Участники имеют преставление о налоговых каникулах.
Участникам переданы механизмы оформление налогов на предприятии на примере Пензенских компаний
Участники осознают риски неправильной уплаты налогов и использования нелегальных схем оптимизации. Владеют навыками самостоятельной оценки налоговых рисков по критериям ИФНС

Тайминг программы «Специальные налоговые режимы. Налоговые каникулы. Как избежать штрафов»

9.45 — 10.00	Регистрация участников
I. 10.00 –11.30	Основные налоги. Специальные налоговые режимы как инструмент снижения налоговой нагрузки предпринимателя (УСНО, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). Изменения в законодательстве в 2017 году, в том числе затронувшие упрощенную систему налогообложения (изменение форм отчетности в Росстат и ФНС, введение новых видов отчетов. Прочие актуальные изменения). Налоговые каникулы: каким образом индивидуальному предпринимателю получить налоговые каникулы?
11.30 -11.45	Кофе-брейк
II. 11.45 – 13.15	Налоговая оптимизация: применение приемов и способов, в рамках действующего законодательства, которые позволят уменьшить налоговое бремя субъекту малого и среднего предпринимательства. Налоговые риски и способы их оценки. Методы и способы реализации рекомендаций ФНС РОССИИ по доказательству добросовестности контрагентов при проведении проверок налоговыми органами (письмо ФНС России от 23.03.2017 №ЕД-5-9/547).
III. 13.15 – 13.30	Онлайн-кассы. Новый закон простыми словами. Практика использования онлайн-касс Сбор обратной связи и заполнение анкет Выдача сертификатов

ОСНОВНОЙ СПИКЕР

Пономарева Лариса Александровна, директор, бизнес-консультант, бизнес-тренер, автор и ведущий семинаров для субъектов МСБ.

Принимала участие в деловой программе IV Регионального инвестиционного форума «Инновации для бизнеса», стажировалась в Институте присяжных бухгалтеров Шотландии.

Прошла обучение по программе Стратегия Центров консалтинга и аутсорсинга Фонда региональных социальных программ «Наше будущее», курсы повышения квалификации преподавателей Института присяжных бухгалтеров Шотландии по предметам «Финансовый учет», «Финансовый анализ», «Управленческий учет и контроль», «Корпоративные финансы», «Аудит», «Технология преподавания».

Все услуги Центра поддержки предпринимательства для субъектов малого и среднего бизнеса Пензенской области бесплатные!

Для участия в мероприятиях, проводимых Центром поддержки предпринимательства, требуется обязательная предварительная регистрация, поскольку количество участников ограничено.

Для регистрации необходимо заполнить Анкету-заявление.

Требования к заполнению анкеты-заявления здесь.

Дополнительную информацию о реализуемых мероприятиях и регистрации можно получить в Центре поддержки предпринимательства.

Наш адрес: г. Пенза, ул.Володарского 2/20, первый этаж, каб. 105

Телефон «горячей линии»: 8-800-555-19-58

Источник: https://cpp.krpo.ru/programma-prakticheskogo-seminara-specialnye-nalogovye-rezhimy.-nalogovye-kanikuly.-kak-izbezhat-shtrafov

Основные недостатки действующей системы налогообложения

Вработе рассматривается действующая на данный момент система налогообложения в России, отмечаются тенденции и направления ее изменения в последние годы, выявляются основные недостатки этой системы, негативно влияющие на развитие бизнеса в стране.

Ключевые слова: налоговая система, система налогообложения, налоги, налоговое администрирование, налоговое законодательство

Система налогообложения — это совокупность налогов и сборов, которые взимаются в определенном порядке [6]. В НК РФ не дано определение системы налогообложения, однако, глава 2 называется «Система налогов и сборов в Российской Федерации» (и в ней установлен перечень федеральных, региональных и местных налогов, специальных налоговых режимов) [1].

Термин «система налогообложения» может применяться относительно налогообложения конкретного субъекта (прежде всего, субъекта предпринимательской деятельности), с выделением общей системы налогообложения и систем налогообложения на специальных режимах (упрощенной, патентной, ЕНВД, ЕСХН), а также относительно всей страны, но во втором случае речь идет, скорее, о «налоговой системе». Под налоговой системой обычно понимается система общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов, основанная на определенных принципах, которые урегулированы нормами права (налогового права) [6]. И именно ее надо рассматривать, говоря в целом о достоинствах или недостатках системы налогообложения в России.

В России налоговая система регулируется, прежде всего, нормами Налогового кодекса РФ, в первой части которого [1] описаны особенности и порядок ее функционирования, а во второй [2] — особенности взимания конкретных видов налогов.

Также в налоговое право включаются законы субъектов РФ, местные нормативно-правовые акты, регулирующие некоторые вопросы налогообложения, отнесенные НК РФ к компетенции региональной или местной власти (включая вопросы о региональных и местных налогах).

Также действуют иные нормативно-правовые акты, включая нормативно-правовые акты Федеральной налоговой службы России (подзаконные акты), регулирующие те или иные вопросы (например, связанные с формированием налоговой отчетности, налоговым контролем и т. п.).

Можно выделить основные элементы налоговой системы, чтобы рассмотреть потом недостатки каждого из этих элементов:

− собственно налоги и системы налогообложения: в России возможно применение общей системы налогообложения для юридических лиц (перечень налогов установлен в ст.

12 НК РФ), специальных налоговых режимов, исключающих уплату некоторых видов налогов (НДС, в первую очередь), что определено в ст.18 и разделе VIII.

1 НК РФ), существуют и те налоги, которые предназначены только для физических лиц (НДФЛ), с 2017 года в систему налогов включены и страховые взносы (им посвящены глава 1 и раздел X НК РФ);

− система налогового администрирования и контроля, куда отнести можно собственно налоговые органы и иные органы, также участвующие в организации налогового контроля (раздел III НК РФ), а также методы администрирования налогов, контроля, привлечения к налоговой ответственности, чем посвящен достаточный объем норм права в первой части НК РФ.

Получается, что установленные налоги должны взиматься, их взимание — контролироваться со всеми вытекающими последствиями (включая применение санкций к нарушителям), в чем и состоит налоговая система любой страны, включая Россию.

Первый элемент, собственно налоги, в нашей стране нельзя назвать крайне сложным и имеющим большое количество недостатков. Так, в России достаточно низкие ставки НДС (18 % и 10 % на некоторые виды товаров), что ниже европейских ставок в значительной части стран Евросоюза (где минимальная ставка 15 %, но фактически ставки достигают до 25,5 %) [10].

Кроме того, в России также достаточно низкие ставки и простая система взимания налога на доходы физических лиц (применяется «плоская» ставка без прогрессивной шкалы 13 %, применяются и налоговые вычеты по ней), в то время как в европейских странах практически везде применяется прогрессивная шкала, выше ставки даже в таких странах как Литва, Румыния, Венгрия) [9].

Налог на прибыль в России также имеет достаточно нормальную по уровню ставку — 20 %, что ниже, чем во многих странах даже в Восточной Европе [8]. Достаточно низкими в России являлись (до последних изменений, связанных с введением налогообложения по кадастровой стоимости объектов недвижимости) имущественные налоги, транспортный налог.

Более того, в российском законодательстве достаточно гибкий подход имеется к применению упрощенной системы налогообложения (с 2017 года предел ее применения по выручке составляет 120 млн.

рублей в год, до этого он был ниже в два раза), в последнее десятилетие введены единый сельскохозяйственный налог, патентная система налогообложения (с существенно более низкими ставками, нежели при применении общей системы налогообложения).

Однако, имеется определенный недостаток, связанный с нестабильностью системы налогов. Необходимо отметить, что страховые взносы, которые в настоящее время (с 2017 года) включены в систему налогов и сборов как отдельный элемент «страховые взносы», администрируются налоговыми органами, имеют достаточно высокие ставки, за последние 7 лет существенно и неоднократно изменяемые.

Несомненно, неповышение ставок по страховым взносам с 2017 года (как и иных налогов, поскольку такие предложения имели место) — важное и правильное решение, поскольку в условиях кризиса это лишь усугубило бы положение бизнеса.

В таблице 1 написано, каким образом менялись ставки по страховым взносам с 2001 года, как такие изменения влияли на крупный и малый бизнес в России:

Таблица 1

Изменение ставок по страховым взносам (с 2017 года— элемент системы налогообложения, регулируются НК РФ)

Период иизменения	Влияние на крупный бизнес	Влияние на малый бизнес
До 2001 года (администрируются ПФР, ФСС, ФОМС, Фондом занятости населения), совокупная ставка 38,5 %	Были существенной нагрузкой на крупный бизнес	Для субъектов малого предпринимательства предоставлялись определенные льготы, имело место массовое уклонение от взносов
С 2001 года (единый социальный налог — элемент налоговой системы), совокупная ставка 35 %	Были существенной нагрузкой на крупный бизнес	Субъекты малого предпринимательства на УСН, ЕНВД освобождены от ЕСН, уплачивают только взносы в ПФР по ставке 14 %
С 2005 года совокупная ставка ЕСН снижена до 26 %	Существенно снизилась налоговая нагрузка, начался процесс вывода «из тени» заработных плат
С 2010 года ЕСН отменен, администрирование страховых взносов передано ПФР и ФСС [4]. С 2011 года совокупная ставка повышена до 34 %	С 2011 года существенно (с 26 % до 34 %) повысилась нагрузка на крупный бизнес, остановился рост «белых» зарплат	С 2011 года очень существенно (с 14 % до 34 %) повысилась нагрузка на малые предприятия с УСН, ЕНВД, что остановило рост «белых» зарплат и увеличило теневой сектор
С 2012 года снизилась совокупная ставка до 30 %, появились льготные ставки (до 20 %) для определенных видов деятельности	Несколько снизилась (с 34 % до 30 %) нагрузка	Для некоторых предприятий за счет льготных ставок нагрузка снизилась существенно
С 2013 года изменен принцип расчета фиксированных платежей ИП	Не повлияло	Для ИП, работающих в микробизнесе, нагрузка увеличилась вдвое, что привело к массовому закрытию ИП (с 2014 года ставки были изменены в сторону уменьшения, чтобы остановить этот процесс)
С 2017 года отменен закон 212-ФЗ [4], введен раздел XI НК РФ, администрирование передано в ФНС России	Существенного влияния не оказало	Существенного влияния не оказало

Как видно, применение страховых взносов в разном их виде (взносы во внебюджетные фонды, единый социальный налог, снова страховые взносы) и с разным администратором, производилось крайне часто, вносило значительный элемент нестабильности в налоговую систему страны. И в настоящее время также рассматриваются предложения по повышению ставок взносов, отмене льгот и т. п.

Кроме того, сравнивать систему налогов, применяемых в России, следует и с соседними странам, включая страны, входящие в ЕАЭС. В первую очередь, это Республика Казахстан, которая в последние годы (и даже в 2015 кризисном году) имела более высокие темпы роста экономики по сравнению с Россией.

Казахстанская система налогов в лучшую сторону для налогоплательщика отличается от российской.

Так, согласно Налогового кодекса Республики Казахстан ставка НДС в Казахстане составляет всего 12 %, ставка корпоративного подоходного налога (аналога налога на прибыль) такая же как в России 20 %, ставка индивидуального подоходного налога (аналог НДФЛ в России) 10 %, индивидуальный подоходный налог, взимаемый с дивидендов, имеет ставку всего 5 % (в России с 2015 года он с 9 % повышен до 13 %, что никоим образом позитивно рассматривать нельзя), ставки социального налога и страховых взносов в Казахстане также ниже, чем в России [7]. В Казахстане активно применяются и специальные налоговые режимы по аналогии с патентной системой или ЕНВД в России (и они не ограничиваются узким перечнем видов деятельности и только индивидуальными предпринимателями, применять их могут и юридические лица), там нет даже безусловного требования к начислению НДС при общей системе налогообложения (чтобы зарегистрироваться как плательщик НДС в Республике Казахстан необходим определенный уровень оборота от продаж). Очевидно, подобными налоговыми решениями государство в Республике Казахстан пытается построить более привлекательную для иностранных инвесторов и для собственного бизнеса (включая малый) систему, что не мешало бы учитывать и в России.

В целом же, меняя систему налогов, сборов, страховых платежей, в России в последние годы был нанесен существенный удар, прежде всего, по малому бизнесу, включая микробизнес: введены страховые взносы на общих основаниях (вместо льготных, действовавших до 2010 года), существенно повышены фиксированные платежи с индивидуальных предпринимателей, существенно повышена ставка НДФЛ с дивидендов, увеличены имущественные налоги (включая налог на имущество от объектов недвижимости исходя из кадастровой стоимости с 2014–2016 года в разных регионах в соответствии с региональными законами), повышение ставок (точнее, коэффициента-дефлятора) для ЕНВД с 2016 года. Надо отметить, что ряд таких решений принималось или сразу после кризиса 2008–2009 года, либо перед кризисом 2014–2017 года, который до сих пор продолжается (или даже во время кризиса). Несомненно, введение той же патентной системы было положительным решением, но ограниченность ее применения налицо. Введение льгот по ставкам упрощенной системы налогообложения (от 0 % для вновь регистрируемых индивидуальных предпринимателей в определенных сферах деятельности) также достаточно ограничено, регионами используется далеко не в полную силу.

Второй элемент налоговой системы, а именно система налогового администрирования, тоже развивался неоднозначно и, несмотря на положительные изменения, имеет и до сих пор множество недостатков, которые не только не решены, но появились и новые, вызывающие много вопросов со стороны налогоплательщиков и экономистов. Несомненно, положительными решениями являются открытие возможности сдачи налоговой отчетности в электронном виде (в том числе, внедрение «личных кабинетов» не только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, но и для физических лиц), улучшение организацией приема налогоплательщиков в инспекциях ФНС, систематизация камеральных и выездных налоговых проверок (в то числе, с учетом оценки риска по налогоплательщику), внедрение такого метода налогового контроля как налоговый мониторинг (что стало очень актуальным для субъектов крупного бизнеса). Как положительное решение можно было оценить и отмену обязательности применение контрольно-кассовых машин для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих на ЕНВД в 2009 году (поскольку действительно сумма выручки не влияет на налогообложение и такой контроль был чистой формальностью, поводом для начисления штрафов и лишними расходами на ККТ для этих субъектов).

Однако, некоторые меры, связанные с налоговым контролем и администрированием в России, вызывают вопросы. Так, внедрение автоматизированных систем налогового контроля АСК НДС-1 и АСК НДС-2 в 2013–2016 гг.

, начало полного контроля за правильностью начисления и принятия к возмещению НДС, безусловно, был правильным и прогрессивным путем, позволяющим выявить «фирмы-однодневки» и операции с ними, недостоверную отчетность по НДС, схемы уклонения от налогов.

Однако, существенно увеличилась рабочая нагрузка на бухгалтерии организаций, работающих на общей системе налогообложения (а это не всегда крупные организации, поскольку применение упрощенной системы имеет ряд существенных ограничений).

Увеличение нагрузки связано с необходимостью формирования электронных отчетов, применение платных сервисов проверки контрагентов (чтобы избежать ошибок в формировании электронных отчетов). Очевидно, до внедрения такой системы можно было бы, используя хотя бы казахстанский опыт, освободить от уплаты НДС ряд организаций (коммерческих и некоммерческих) и предпринимателей, имеющих небольшие обороты, чтобы не создавать проблем для них. Но этого сделано не было.

Еще раньше, со вступлением c 2013 года в силу «О бухгалтерском учете» [5] субъекты предпринимательской деятельности, работающие на специальных режимах (кроме индивидуальных предпринимателей) стали обязаны вести в полной мере бухгалтерский учет и формировать бухгалтерскую отчетность, предоставляя ее в обязательном порядке раз в год (только годовую) в налоговые органы (при том, что расчет налогов не зависит от показателей этой отчетности при применении УСН или ЕСХН). Это решение в свое время сильно увеличило рабочую нагрузку на бухгалтерии таких организаций, а с этим — и расходы таких субъектов. Притом, это никак не отразилось на возможностях налогового контроля за такими субъектами (для налоговых органов все равно основными документами для контроля остаются книги доходов и расходов с декларациями по этим налогам).

Тем более много вопросов вызывает недавно введенная система онлайн-касс в связи с изменением закона «О применении контрольно-кассовой техники…» [3]. Этими изменениям в закон применении ККМ, а именно, онлайн-касс нового типа, вменено всем (с июля 2018 года — и предпринимателям, работающим на патентной системе, на ЕНВД, остальным — с начала 2017 года, а уже применяющим ККМ — с июля 2017 года).

Цель — более полный контроль за выручкой (главным образом, для целей налогообложения).

Данное решение принято было уже в условиях кризиса, оно нанесло не столь значительный ущерб крупному и среднему бизнесу (для них покупка новых ККМ и некоторые увеличивающиеся расходы на их обслуживание — не столь существенные затраты), не столь значительные проблемы это решение имеет даже для субъектов малого бизнеса, уже применявших ККМ (некоторые модели аппаратов модернизируются за минимальную стоимость). Зато это значительный удар по малому, и особенно по микро-бизнесу в сфере мелкой торговли и услуг (ранее не применявших ККМ с 2009 года или применявших бланки строгой отчетности), поскольку для них такие расходы будут очень существенными, и часто с точки зрения налогового администрирования — бессмысленными (поскольку сумма их налога не рассчитывается от выручки). В то же время другое решение (отмена дублирования кассовым чеком чека терминала для приема банковских карт) принято не было (с точки зрения налогового администрирования такое дублирование также бесполезно, поскольку поступающие через терминал средства зачисляются как доходы перечислением оператора на банковский счет).

В результате, можно сказать, что меры налогового администрирования и контроля, несмотря на ряд положительных решений в последние годы в этой сфере, не всегда соответствовали логике поддержке бизнеса: в кризис принимались решения, которые усложняли администрирование, увеличивали расходы бизнеса (что для малого и микробизнеса было существенно). И это нельзя оценивать положительно.

В итоге можно сказать, что действующая в России система налогообложения (налоговая система) не может оцениваться как идеальная и совершенная.

Несмотря на низкие ставки налогов (по сравнению с развитыми странами), большие возможности для применения специальных льготных режимов, система нестабильна, в ней часто происходят изменения, которые в последнее время только ухудшали положение бизнеса, в особенности, малого предпринимательства, микробизнеса. Эти ухудшения имели место в последние годы и в части изменения ставок налогов (НДФЛ, ЕНВД, страховые взносы), и в части некоторых мер, связанных с налоговым администированием и контролем (внедрение АСК НДС-1 и АСК НДС-2, введение онлайн-касс), которые увеличивают как рабочую нагрузку на бухгалтеров, так и, в целом, расходы субъектов предпринимательства (что особенно негативно сказывается на развитии малого бизнеса).

Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/140/39528/

Грядет ли увеличение налогов в России в 2017 году?

Что принесет бизнесу и гражданам России новый налоговый период? Этим вопросом ныне задаются как предприниматели, так и наемные работники.

Принимая во внимание тот факт, что в 2016 году налоговая система России претерпела ряд кардинальных изменений, многие аналитики прогнозируют столь же глобальные перемены в грядущем году.

Тем не менее, достоверная информация о том, стоит ли ожидать повышения налоговых выплат в 2017 году, уже обнародована ФНС.

Какие налоги изменятся в 2017 году?

Грядущие изменения налоговых ставок в 2017 году не столь существенны. Однако многие из них затронули столь популярные среди малых предприятий специальные налоговые режимы.

В связи с инфляционными процессами в российской экономике изменились лимиты доходов при переходе на упрощенную систему налогообложения. В частности, компания может представить в налоговую службу заявление о переходе на УСН, если:

Совокупная величина ее годового дохода составила 120 миллионов рублей (ранее – 60 млн. рублей);
Размер выручки предприятия за 9 месяцев должен быть не более 90 миллионов рублей (ранее – 45 млн. рублей).

Такие условия откроют более широкий доступ к УСН для широкого круга ИП и ООО. Однако установлено, что проиндексированные суммы не будут пересматриваться вплоть до 2020 года.

Что же касается единого налога на вмененный доход, то его сумма к выплате напротив будет расти. Причина тому – увеличение коэффициента (К1), применяемого при расчете этого платежа в казну.

Согласно сведениям из проекта закона РФ, в 2017 году значение К1 составит 1,891, в 2018 – 1,982, а в 2019 – 2,063. Это свидетельствует о постепенном увеличении налога.

Окончательное решение пока не принято, поскольку Минэкономразвития России настаивает на сохранении в 2017 году прежней величины коэффициента по ЕНВД, которая составляет ныне 1,798.

В то же время предприниматели, применяющие единый налог смогут уменьшить базу на стоимость онлайн-кассы, зарегистрированной в законном порядке (но не более, чем на 18 000 рублей).

В 2017 году грядет удорожание патентов. Дело в том, что стоимость патента рассчитывается так: потенциальный доход умножается на коэффициент-дефлятор. Если в 2016 году его значение составило 1,329, то в 2017 оно возрастет до 1,425. Для иностранных предпринимателей коэффициент-дефлятор по патенту возрастет с 1,514 до 1,623 без учета региональных поправок.

Как и в случае с ЕНВД, потенциальный доход предпринимателей на патенте можно будет сократить на величину стоимости онлайн-кассы.

Существует и одно весьма благоприятное для предпринимателей на специальных режимах налоговое изменение: с 2017 года из налогооблагаемой базы можно будет вычитать все взносы в ПФР м ФФОМС.

Теперь имеет смысл обратить внимание на общий налоговый режим (ОСНО) и характерные для него выплаты, многие из которых также коснуться изменения.

С 2017 года облагаться налогом на имущество не будут те автомобили, которые сошли с конвейера ранее 2013 года. Однако предполагается, что такая льгота будет действовать всего один год. После этого решение об обложении движимого имущества будут принимать региональные власти.

В грядущем году некоторые льготы могут получить работники и работодатели, которые проводят своевременную оценку квалификации сотрудников, в частности:

Работник имеет право на вычет из НДФЛ, равный сумме потрачено им на независимую оценку его квалификации;
Работодатель имеет право включить в расходы суммы, потраченные на оценку квалификации сотрудников.

Что касается налога на прибыль, то здесь запланировано некоторое изменение ставок. Если в настоящее время компании платят 2% в федеральный и 18% в местный бюджет, то с 2017 года эти цифры составят 3% и 17% соответственно. Совокупная же налоговая ставка останется на уровне 20%.

Изменения в налоговом администрировании в 2017 году

В 2017 году следует ожидать и некоторых изменений в сфере налогового администрирования.

Во-первых, теперь пояснения в ходе проведения камеральных проверок по НДС будут приниматься налоговой службой исключительно в электронном виде (исключение составят лишь фирмы, использующие специальные режимы взимания налогов);
Во-вторых, в марте грядущего года все юридические лица обязаны будут сдать обновленную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год (ее форма пока не разработана, но к началу 2017 года будет представлена на сайте ФНС);
И, наконец, если компания решит обжаловать вынесенное налоговой службой решение по итогам проверки, то она обязана будет представить полугодовую банковскую гарантию (документ удостоверяет тот факт, что в случае отказа в рассмотрении жалобы от предпринимателя банк оплатит всю сумму штрафа, определенного по итогам проверки).

Подводя итог, можно отметить, что грядущие налоговые изменения в большей степени нацелены на смягчение налогового режима. Что же касается роста ставок по некоторым видам обязательных платежей в казну, то они обусловлены объективной необходимостью индексации выплат.

Источник: https://ooocivilist.ru/gryadet-li-uvelichenie-nalogov-v-rossii-v-2017-godu.html

Сравнение режимов налогообложения в 2017 году: упрощенная система налогообложения, общий режим, ЕНВД, патент

Что такое упрощенная система налогообложения, общий режим, ЕНВД, патент? Какой режим налогообложения выбрать в 2017 году, чтобы платить меньше налогов? Наша статья учитывает изменения 2017 года. Вы можете скачать таблицу из которой можно сразу увидеть, какой режим налогообложения выгоднее вам применять в 2017 году.

См. также: Изменения по УСН в 2017 году

Далее предлагаем сравнение режимов. В том числе упрощенную систему налогообложения с ОСН.

Упрощенная система налогообложения в 2017 году

См. также: Переход с ОСН на УСН с 2017 года по новым лимитам

Условия применения в 2017 году:

лимит доходов — 150 млн;
среднесписочная численность сотрудников за налоговый период — не больше 100 человек;
остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб.

Налоги к уплате: единый налог.

Ставка для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения «доходы», – 6 %. Для объекта «доходы минус расходы» – 15 %.

Страховые взносы: для объекта «доходы» – уменьшают налоговую базу.

Для объекта «доходы минус расходы» – не уменьшают, но учитываются в расходах.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налогов: единый налог при УСН – уплачивается авансовыми платежами каждый квартал, итоговая сумма – по итогам года.

Применение ККТ: надо применять.

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: ведется книга учета доходов и расходов.

Добавим, что с 2017 года организации, применяющие упрощённый режим, смогут учитывать в качестве расходов затраты на оценку соответствия сотрудников профессиональным стандартам.

Супер сервис

«Упрощенка» запустила сервис «Сравнение режимов налогообложения в 2017 году» для организаций и предпринимателей. Проверьте, какой режим вам выгодней применять в новом году! Вам достаточно ввести исходные данные, а программа выдаст готовый результат.

И наглядно покажет все ваши расходы на налоги и взносы, прибыль/убыток от бизнеса. В сервисе учтены правила расчета налога на прибыль и УСН, можно выбрать ставку налога по регионам. Программа учитывает льготы по страховым взносам, считает взносы ИП из МРОТ и с доходов.

Общий режим налогообложения в 2017 году

Условия применения: ограничений нет.

Налоги к уплате для ООО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций.

Налоги к уплате для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц.

Кроме того, и для ООО, и для ИП установлены другие обязательные налоговые платежи, такие как страховые взносы, НДФЛ, транспортный налог, экологические платежи и др.

Налоговая база: прибыль.

Страховые взносы: не уменьшают налоговую базу, но учитываются в расходах.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налогов:

налог на прибыль: уплачиваются авансовые ежемесячные или ежеквартальные платежи и платежи по итогам года;
НДС: уплачивается тремя платежами не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом;
налог на имущество организаций: сроки устанавливаются законами субъектов РФ.

Применение контрольно-кассовой техники: необходимо применять.

Бухгалтерский учет: ведется в общем порядке.

Книга учета: заполоняются налоговые регистры.

Несмотря на то, что компаниям, применяющим общий режим налогообложения, приходится сдавать больше всего отчетности, у них есть большое преимущество для будущих контрагентов – возможность принимать НДС к вычету.

Также к плюсам ОСНО можно отнести открытый перечень для учета расходов.

Изменения, которые коснутся общего режима налогообложения в 2017 году:

1. В составе прочих расходов для налога на прибыль будет учитываться стоимость независимой оценки на соответствие сотрудников профессиональным стандартам.

2. Контролируемой задолженностью по долговым обязательствам будет считаться:

задолженность перед иностранной взаимозависимой организацией;
перед организацией, являющейся взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
по которым организации выступают поручителями или гарантами.

3. Вводятся льготные ставки по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов:

в федеральный бюджет: 0%;
в региональный бюджет: в зависимости от ставки субъекта (до 10%).

4. Новый ОКОФ: вступят в силу новые коды. Их необходимо будет применять для основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года.

Единый налог на вмененный доход в 2017 году

ЕНВД удобен тем, что его можно совмещать с общим режимом налогообложения и упрощенкой. Перейти на режим можно в течение года.

Условия применения:

наличие данной системы налогообложения в том муниципальном образовании, в котором организация осуществляет свою деятельность;
осуществление организацией вида деятельности, который предусматривает применение налога;
организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек
доля участия в уставном капитале других организаций не должна превышать 25%;
если организация является плательщиком ЕСХН – то она не может применять налог в случае реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства через свои объекты торговли и общепита;
данный режим нельзя применять по той деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор.

Налоги к уплате: единый налог на вмененный доход. Общая ставка налога – 15 %.

Налоговая база: вмененный доход.

Страховые взносы: уменьшают налог, но не более, чем на 50%.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты: по итогам каждого квартала.

Применение ККТ: можно не применять (за исключением организаций, занимающихся продажей алкоголя).

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: не ведется.

Изменения по ЕНВД в 2017 году:

1. Продлена возможность применения налога до 2021 года.

2. Для ИП появится возможность уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные за себя.

3. В связи с введением ОКВЭД2 и ОКПД2 перечень бытовых услуг нужно будет определять по новым классификаторам.

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году

Условия применения:

организация должна заниматься производством, переработкой и продажей сельскохозяйственной продукции;
доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть не меньше 70 % от общей доли доходов.

Кто не может применять ЕСХН:

организации, производящие подакцизную продукцию;
организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
бюджетные организации.

Налоги к уплате: единый сельхозналог. Ставка налога: 6 %.

Налоговая база: доходы минус расходы.

Страховые взносы: уменьшают сумму полученных доходов.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налога: авансовый платеж уплачивается за полугодие, итоговая сумма – по итогам года.

Применение ККТ: нужно применять.

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: только данные бухгалтерского учета.

Изменения по ЕСХН в 2017 году:

Появится возможность учитывать в расходах затраты на оценку соответствия сотрудников профессиональным стандартам.
Изменится порядок расчета выручки от реализации сельхозпродукции: будут учитываться доходы от реализации вспомогательных услуг. Таких, как посев сельхозкультур, уборка урожая, обрезка фруктовых деревьев и др.
Изменятся сроки подачи уведомления о переходе на ЕСХН: до 15 февраля 2017 года.

Патентная система налогообложения в 2017 году

Условия применения патента:

только для ИП;
применяется в отношении определенных видов деятельности;
среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 15 человек;
доходы от реализации не должны превышать 60 млн.

Налоги к уплате: стоимость патента в размере 6 % (для Крыма и Севастополя 1 %).

Для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих определенные виды деятельности – 0%.

Налоговая база: потенциально возможный годовой доход.

Страховые взносы: не уменьшают налог.

Налоговые декларации: не сдаются (за исключением отчетности в ПФР и ФСС).

Сроки уплаты налога:

для ИП, получивших патент на срок от одного до 5 месяцев: налог уплачивается одним платежом до окончания действия патента;
для ИП, получивших патент на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивается двумя платежами. Первый: в размере 1/3 от стоимости патента в течение 90 календарных дней после начала его действия. Второй: итоговый платеж не позднее окончания срока действия патента.

Применение ККТ: можно не применять (за исключением ИП, занимающихся продажей алкоголя).

Бухгалтерский учет: ИП могут не вести.

Книга учета: ведется книга учета доходов.

Добавим, что с 2017 года виды предпринимательской деятельности, в отношении которой можно применять патент, будут определяться с учетом новых классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2.

Сравнение режимов налогообложения для ИП в 2017 — таблица

Полная таблица сравнения режимов скачать в ворде

Где можно применять режим	Во всех регионах РФ	Только на территории тех муниципальных образований, где введен ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ)	Только в тех субъектах РФ, где установлен ПСН (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)
Налоги к уплате (кроме общеобязательных*)	Налог на прибыль — для организаций, НДФЛ — для ИП;НДС;Налог на имущество (гл. 25 НК РФ)	Единый налог по УСН;Налог на имущество — только с кадастровой стоимости недвижимости;НДС — только при ввозе товаров в Россию, если выставили счет-фактуру с НДС. Либо если ведете дела в простых товариществах, являетесь доверительным управляющим имущества, концессионером (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ)	Вмененный налог;Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;НДС — только при ввозе товаров в РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)	Стоимость патента;Налог на имущество с кадастровой стоимости;НДС — по непатентным видам деятельности, при ввозе товаров в РФ, по операциям ст. 174.1 НК РФ (п. 10 ст. 346.43 НК РФ)
Ставка налога с доходов (прибыли)	20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) для организаций, ИП платят НДФЛ по ставке 13%	От 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)	От 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)	От 7,5 до 15% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ)	6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ)
Налоговая база	Доходы, уменьшенные на расходы (п. 7 ст. 274 НК РФ)	Доходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)	Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)	Вмененный доход (п. 10 ст. 346.29 НК РФ)	Потенциально возможный доход (п. 1 ст. 346.48 НК РФ)
Отчетный (налоговый) период	I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ)	I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (ст. 346.19 НК РФ)	Квартал (ст. 346.30 НК РФ)	От 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)
Порядок уплаты авансов (основного налога)	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем). За год — не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ)	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — для фирм — не позднее 31 марта, для ИП — не позднее 30 апреля (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ)	Не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)	Патент сроком менее шести месяцев нужно полностью оплатить не позднее дня, когда документ перестанет действовать.Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, — следующим образом. 1/3 от стоимости — в течение 90 дней с начала действия патента. Оставшиеся 2/3 — не позднее дня, когда закончится срок патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ)
Декларации по основному налогу	Ежеквартально. Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Либо 28 числа каждого месяца. Если налог рассчитывается из фактической прибыль. По итогам года — не позднее 28 марта (п. 3 и 4 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)	Только по итогам года. Организации — не позднее 31 марта. ИП — до 30 апреля включительно (ст. 346.23 НК РФ).	Каждый квартал. Не позднее 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)	Не предоставляется
Лимит доходов за год	Без ограничений	150 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)	Без ограничений	60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Ограничение по численности	Нет	Средняя численность работников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)	Средняя численность работников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ)
Предельная доля участия других фирм в уставном капитале	Не установлена	25 % (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)	Нет, фирмы не могут применять ПСН
Филиалы	Могут быть	Не могут быть (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)Обособленные подразделения и представительства разрешены	Могут (ст. 346.26 НК РФ)	Не могут, фирмы не вправе применять ПСН
Максимальная остаточная стоимость основных средств по бухучету	Не установлена	150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)	Не установлена
Уменьшение налога на взносы	Не уменьшается. Но взносы ставятся в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)	На взносы, в том числе фиксированные ИП, сокращается налог при УСН. Но не более чем на 50%.Если у ИП работников нет, взносы полностью уменьшают налог (подп. 1 и абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).Фирмы уменьшают налог на взносы не более чем на 50%.	Не уменьшается. Но взносы списываются на расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ)	Уменьшается. Максимум — 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ)	Не уменьшается
Ставка взносов	30% (ст. 426 НК РФ)	20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%	20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%	30%, а для аптек — 20% (ст. 427 НК РФ)	20% (ст. 427 К РФ)
Бухучет

Источник: https://www.26-2.ru/art/351090-qqkp-16-m8-15-08-2016-sravnenie-rejimov-nalogooblojeniya-v-2017-godu

Специальный налоговый режим: понятие и виды

Малый бизнес в России, несмотря на постоянное давление со стороны государства, все же растет и развивается. В немалой степени этому способствует специальный налоговый режим, который упрощает отчетность и сокращает выплаты для ИП. В данной статье мы рассмотрим, что обозначается данным термином, какие виды режимов бывают и чем они отличаются.

Введение

Налоговыми режимами называют альтернативные схемы и варианты оплаты в бюджет. Данный термин появился в 1995 году после принятия ФЗ о поддержке малого бизнеса.

Согласно этому закону, малый бизнес освобождался от части формальностей и мог рассчитываться с государством по максимально простым и понятным схемам.

В итоге часть этих схем устарела, часть показала свою неэффективность, и в 2013 году правительство решило пойти на кардинальные перемены и ввело несколько новых режимов, которые призваны упростить работу обычных ИП. Напомним, что они оплачивают четыре типа налогов:

Классический НДФЛ, т. е. налог на доходы с физлиц. Он платится при оформлении сделок купли-продажи, при выплате ЗП, при получении доходов, сдачи в аренду и пр.
Налог на землю. В 2017 года данный налог подразумевает выплаты с кадастровой стоимости участка, причем он взимается как с земли, которая просто принадлежит человеку, так и с земли, на которой осуществляется предпринимательская деятельность.
Налог, накладываемый на имущество физлиц (облагается недвижимое имущество, как то: гараж, квартира, дом, дача).
Налог на транспорт. Его платят все, кто имеет в собственности транспортные средства: машины, микроавтобусы, грузовики, строительную спецтехнику и пр.

Эти налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане. К бизнесменам помимо перечисленных налогов применяются и особые режимы, которые зависят от вида деятельности, оборота, количества нанятых работников и пр.

Кто является субъектами для налогообложения

Прежде чем изучать спецрежимы налогообложения давайте разберем, кто именно выступает субъектом, попадающим под их действие. Всего существует пять основных категорий субъектов:

Предприниматель, занимающийся выпуском сельхозпродукции. Для него действует ЕСХН.
Юрлицо, оборот которого составляет менее 150 000 000 рублей в год, при условии, что у него работает менее 100 сотрудников.
ИП, работающие на системе патентов.
Инвесторы, работающие со сделками по разделению товаров.
Специализированные типы бизнеса, которые прописаны в региональных законах, попадающие под действие единого налога на вмененный доход.

Иногда компания может работать по нескольким системам

Типы специальных режимов

Все налоговые спецрежимы имеют определенные нюансы. Вот их перечень:

Применяются только в определенных сферах, не распространяются на всех подряд.
Имеют определенные ограничения по полученной прибыли.
Применяются либо в компаниях с количеством сотрудников не более 100 или предпринимателями с количеством работников до 15 единиц.
Разные налоговые режимы несовместимы друг с другом (работает только один из них).
Ставки налогообложения, равно как и условия получения режима, могут регламентироваться местными законами.
Предприниматель может выбрать, что именно будет облагаться налогом — чистая прибыль или доход.

Рассмотрим специальные режимы налогообложения более подробно.

Упрощенная система

УСН считается одной из наиболее используемых, простых и эффективных для ведения малого бизнеса — именно на ней работает абсолютное большинство российских ИП и ООО. Данный режим подходит для предпринимателей, попадающих под следующие запросы:

За прошедший год предприятие заработало до 150 000 000 рублей.
На предприятии работает менее 100 человек.
Стоимость активов — менее 100 000 000 рублей (суммарная остаточная).

При этом должны соблюдаться и другие требования законодательства. Так, предприятие не может работать по УСН, если больше ¼ его активов принадлежит другой компании или в случае если деятельность юрлица осуществляется за счет спонсорской помощи со стороны муниципалитета или государства. УСН не может распространяться на следующие виды деятельности:

Игорный бизнес.
Добыча полезных ископаемых.
Производство акцизных товаров.
Страхование различного типа.
Финансовые организации, в том числе и инвестиционные.

Необходимо следить за условиями спецрежима и не выходить за их рамки

В случае если основная деятельность ООО попадает под возможность введения УСН, и при этом оно занимается перечисленной выше деятельностью лишь частично, то система к нему неприменима. Соответственно, применять УСН и иную форму спецрежима нельзя.

Работая на данной системе, предприниматель лишается обязанностей по уплате налога на добавочную стоимость, на прибыль и имущество. Чтобы перейти на УСН с другой системы, ИП или ООО должно соответствовать определенным критериям на протяжении года, при этом подать заявление о переходе следует в налоговую в декабре.

Если оно будет одобрено, то с 1 января компания переведется на новую форму налогообложения.

Для этого нужно подать заявление либо сразу во время регистрации, либо на протяжении первых 30 дней после получения соответствующих документов, поскольку в противном случае будет применена общая ставка.

В заявлении указывается, что именно будет рассматриваться для отчислений: то ли доход со ставкой в 6 процентов, то ли разница доходов и расходов со ставкой в 15 процентов. И в первом, и во втором случае налоги начисляются за год.

В случае если компания выходит за пределы ограничений, то ее руководитель или ответственное лицо должно подать информацию в ближайший налоговый орган не позднее чем за 15 дней до окончания текущего налогового периода.

Если заявление будет подано в указанные сроки, то компания просто перейдет на общую систему. Если же его не подать, то на компанию накладываются санкции в виде штрафов.

Единый налог на вмененный доход

Отметим, что к специальным налоговым режимам относитсяи ЕНВД. Он работает там, где это предусматривают территориальные нормативы закона, поэтому и условия по ЕНВД могут меняться в разных регионах страны. Рассмотрим, какие требования согласно закону выдвигаются к компаниям, которые могут работать на ЕНВД:

Количество работников в компании не превышает 100 единиц.
Компания не сдает в аренду недвижимость.
Компания не работает по ЕСХН.
Деятельность попадает в перечень, к которому возможно применение ЕНВД согласно требованиям НКРФ.

Если предприятие работает в разных областях и попадает под действие нескольких режимов, то ЕНВД начисляется только на конкретные операции, подходящие под требования законодательства. Они облагаются налогом в 15%, но региональные коэффициенты вполне могут изменять данную ставку.

За нарушение условий спецрежима предусмотрен штраф и перевод на общую ставку

Примечательно, что если предприниматель не уведомил налоговые органы о том, что вышел за рамки ограничений по данной системе, то его принудительно переводят на общую ставку и наказывают штрафами.

Патентная система

Патентная система применима только для ИП — ООО работать по ней запрещено. Чтобы соответствовать требованиям ПСН, необходимо:

Иметь 15 или менее работников.
Получать доход менее 1 000 000 рублей по выбранным направлениям.

Предприниматель, работающий по ПСН, не платит налог, а покупает специальный патент, стоимость которого составляет 6 процентов от базы. Ему не нужно подавать декларации в отчетные периоды в налоговую службу, но следует вести учет по полученным доходам, причем по каждому виду деятельности.

Сельскохозяйственный налог

Работающие на данном режиме ИП и ООО платят налог в размере 6 процентов от разницы между полученным доходом и имеющимися расходами предприятия.

Чтобы попасть на данный режим, нужно, чтобы доля получаемого от продажи сельскохозяйственных культур дохода превышала 70% от всей полученной суммы.

Отметим, что если предприятие не производит СХ культуры, а только консультирует или торгует оборудованием, то оно не имеет права работать по ЕСХН. Под понятие СХ-культуры относится не только зерно, фрукты, овощи, но и рыба, мясо и другие продукты производства.

Выше мы рассмотрели основные понятия и виды спецрежимов налогообложения, действующих на территории России. По некоторым из них условия могут меняться в зависимости от региона: ставки устанавливают местные чиновники.

Предпринимателю необходимо следить за тем, чтобы не выходить за рамки, установленные для режимов, а если это произошло — то вовремя подавать заявление на перевод или исправлять ситуацию, чтобы не попадаь под санкции со стороны проверяющих и контролирующих органов.

Источник: https://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/nalogi/chto-otnositsya-k-spetsialnym-nalogovym-rezhimam.html