При каких условиях можно учесть затраты на питьевую воду, аптечку, спутниковое ТВ и другие офисные расходы
Оборудование современного офиса не ограничивается письменными столами и компьютерной техникой.
Подавляющее большинство работодателей приобретает кулеры для питьевой воды, холодильники, антенны спутникового телевидения и другие полезные предметы.
Можно ли учесть такие покупки при налогообложении прибыли? Мы разобрались в этом вопросе и подготовили материал, который адресован компаниям, применяющим основную систему налогообложения.
Одним из видов затрат, которые можно учесть при налогообложении прибыли, являются расходы на обеспечение нормальных условий труда. Это следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. К сожалению, в этой норме не названы конкретные издержки, связанные с обеспечением условий труда.
Налогоплательщики полагают, что к таким затратам относятся суммы, потраченные на различные офисные нужды: питьевую воду, офисную аптечку, а также на оборудование для комнат приема пищи и комнат психологической разгрузки. А инспекторы убеждены, что вышеперечисленные расходы не связаны с обеспечением нормальных условий труда, и их нельзя отразить в налоговом учете.
Чтобы разобраться, кто прав в этом споре, рассмотрим каждую статью офисных расходов в отдельности.
Питьевая вода
Сегодня практически в каждом офисе установлен кулер, либо стоят бутылки с питьевой водой для сотрудников и посетителей. Бухгалтеры, как правило, учитывают затраты на воду при налогообложении прибыли, а инспекторы нередко за это штрафуют.
Еще несколько лет назад такая позиция налоговиков подкреплялась разъяснениями Минфина России. Чиновники утверждали: расходы на питьевую воду можно признать экономически обоснованными только при выполнении определенного условия.
А именно если вода, которая течет из офисного крана, не соответствует требованиям Санитарно-эпидемиологических правил и норм 2.1.4.1074-01*. Данное несоответствие должно подтверждаться справкой, выданной Госсанэпиднадзором.
Если же такой справки нет, то расходы на установку кулера и стоимость бутилированной воды списать в расходы нельзя. Подобное мнение изложено, в частности, в письме Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/43.
Однако в прошлом году специалисты Минфина поменяли свою точку зрения. В письме от 20.12.
12 № 03-03-06/1/707 чиновники разрешили отражать расходы на воду даже при отсутствии санитарной справки, поскольку наличие питьевой воды обеспечивает нормальные и здоровые условия труда (см.
«Минфин: стоимость питьевой воды и кулеров уменьшает налогооблагаемую прибыль»). Поводом послужил перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н.
В пункте 18 этого документа говорится, что одним из мероприятий является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой. Этот аргумент показался специалистам Минфина убедительным, и они пересмотрели свои прежние взгляды.
Комната для приема пищи
Еще один атрибут современного офиса — это помещение, где сотрудники могут в рабочее время подогреть еду, принесенную из дома, пообедать, а также выпить чаю или кофе. В таких комнатах, как правило, есть холодильник, чайник, микроволновая печь, столы, стулья, посуда и моющие средства.
Довольно часто инспекторы при проверках аннулируют расходы на оборудование и обслуживание офисной кухни, потому что с их точки зрения подобные затраты экономически не обоснованы. Но в Минфине придерживаются иного мнения. В письме от 14.07.
11 № 03-03-06/2/112 чиновники разъяснили, что суммы, потраченные на помещение для приема пищи, можно отразить в налоговом учете на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Главное, чтобы офисная кухня не являлась объектом обслуживающего производства и хозяйства, то есть не оказывала платных услуг, в том числе сторонним посетителям (см.
«Минфин: затраты на оборудование обеденной комнаты для сотрудников можно учесть при налогообложении прибыли»).
Арбитражная практика по данному вопросу также положительна для налогоплательщиков. Примером может служить постановление ФАС Московского округа от 28.06.12 № А40-50869/10-129-277. Судьи подтвердили, что использование офисной кухни направлено на обеспечение нормальных условий труда, и соответствующие расходы связаны с участием работников в производственном процессе.
Добавим, что предметы стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев — это амортизируемое имущество. Такие предметы, приобретенные для офисной кухни (холодильник, дорогая мебель и пр.
), нужно не списывать в текущие расходы, а амортизировать. Об этом напомнил Минфин России в письме от 26.09.11 № 03-03-06/2/149 (см.
«Затраты на оборудование столовой, обслуживающей работников предприятия, можно учесть при налогообложении прибыли»).
Офисная аптечка
Работодатели обязаны создавать в организации санитарные посты с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи. Это предусмотрено статьей 223 Трудового кодекса.
Содержимое аптечки не может быть произвольным. Оно должно соответствовать требованиям, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.11 № 169н.
В этом документе названы изделия медицинского назначения, которыми необходимо укомплектовать аптечку.
Среди них стерильные и нестерильные бинты различной длины и ширины, лейкопластырь, кровоостанавливающий жгут, аппарат для искусственного дыхания и пр.
Однако в перечне нет медицинских приборов, таких как тонометр и термометр. Отсутствуют и лекарственные препараты: йод, активированный уголь, жаропонижающие и обезболивающие таблетки, и т д. Несмотря на это, многие работодатели все же покупают приборы и лекарства, а их перечень утверждают приказом руководителя.
Вправе ли организация учесть расходы на аптечку при налогообложении прибыли? Что касается изделий из перечня, утвержденного приказом № 169н, ответ положительный — да, могут. А в отношении приборов и препаратов, список которых установлен приказом директора однозначного ответа нет. Из письма Минфина России от 20.08.
12 № 03-03-06/1/412 можно сделать вывод, что термометр, йод и прочие лекарства и приборы могут уменьшать облагаемую прибыль. Однако налогоплательщикам лучше обратиться в Минздрав России и уточнить, нужны ли в аптечке те или иные составляющие. Именно такой совет дали специалисты Минфина (см.
«Затраты на комплектацию аптечки для офиса можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль»).
Телевизоры и музыкальные центры
Пожалуй, самыми спорными предметами офисного хозяйства можно назвать телевизоры и музыкальные центры. С точки зрения налоговиков такое оборудование имеет развлекательную направленность и никак не связано с получением доходов. По этой причине инспекторы отказываются принимать расходы на музыкальные и телевизионные установки.
Но судьи в большинстве случаев встают на сторону налогоплательщиков. Так, ФАС Уральского округа признал, что музыкальный центр приобретен для производственной необходимости, а именно для улучшения условий труда работников. Следовательно, расходы на его приобретение экономически обоснованы (постановление от 03.08.12 № Ф09-6061/12).
В другом судебном решении — в постановлении ФАС Московского округа от 27.06.11 № КА-А40/5826-11 — говорится, что плату по вещание спутникового телевидения можно списать, как расходы на информационные услуги. Причем этот вывод распространяется и на случаи, когда в комплект вещания входят пакеты развлекательного характера, такие как «Суперспорт» или «VIP-кино».
Единственная ситуация, в которой нельзя учесть расходы на ТВ — это размещение телевизора не в офисе, а в жилой квартире.
В арбитражной практике есть пример, когда судьи поддержали инспекцию, потому что спутниковая антенна использовалась в квартире директора.
И хотя по документам компания арендовала данную квартиру, это не убедило судей в обоснованности затрат (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.03.11 № А31-4975/2010).
Спортивный инвентарь
Некоторые работодатели отводят отдельные помещения под комнаты отдыха и психологической разгрузки. В этих комнатах нередко устанавливают тренажеры, бильярдные столы и прочее спортивное оборудование. Чаще всего такие объекты подходят под критерии основных средств, и налогоплательщики начисляют на них амортизацию.
Проверяющие традиционно утверждают, будто расходы на амортизацию беговых дорожек, велотренажеров и другого спортинвентаря нельзя отразить в налоговом учете по причине производственной необоснованности.
Но суды встают на сторону организаций и признают, что амортизационные отчисления по тренажерам можно списать на уменьшение облагаемой прибыли (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 05.09.
11 № Ф09-5411/11 и ФАС Северо-Кавказского округа от 27.08.12 № А18-1371/2011).
* СанПиН 2.1.4.1074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем водоснабжения. Контроль качества» введены в действие постановлением Главного государственного санитарного врача от 26.09.01 № 24.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/6/7423
Учитываем расходы на кулер и воду
Автор статьи: Д. Батова, эксперт по финансовому законодательству
Экспертиза статьи: В. Горностаев, служба Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор
Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»
Много вопросов вызывает порядок учета приобретаемых в офис питьевой воды и соответствующего оборудования (кулеров) для работников. Проблема актуальна тем, что улучшать условия труда в организации и тем самым повышать ее привлекательность на рынке труда приходится в основном за счет средств компании.
Инспекторы, в свою очередь, не всегда признают такие затраты экономически обоснованными. Главным критерием отнесения данных сумм в состав расходов является то, что покупки должны быть направлены на улучшение условий труда работников.
Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на покупку кулера и питьевой воды, рассмотрим в этой статье.
Определяем нормальные условия труда
Условия труда представляют собой совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающие влияние на работоспособность и здоровье работника ( ст. 209 ТК РФ). Каждый работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками своих трудовых обязанностей.
К таким условиям, в частности, относятся условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства ( ст. 163 ТК РФ).
Более того, работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, а также санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников ( ст. 22 , ч. 1 ст. 223 ТК РФ).
Конкретный перечень мероприятий по улучшению условий труда и снижению уровней профессиональных рисков работодатель определяет самостоятельно исходя из специфики деятельности организации. Однако необходимо помнить, что данный перечень должен быть обоснованным.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда возможно как за счет бюджетных средств, так и за счет добровольных взносов организаций и физических лиц.
Кроме того, законодатели установили обязанность работодателей финансировать данные мероприятия в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции. Эта обязанность не применяется к руководителям государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений ( ст. 226 ТК РФ).
В связи с вышеизложенным появляется вопрос: можно ли учесть затраты по улучшению условий труда при налогообложении прибыли? Да, Налоговым кодексом установлено, что расходы, направленные на улучшение условий труда, можно учитывать в базе по налогу на прибыль ( подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Купили кулер и воду
Трудовым законодательством прямо не предусмотрено, что работодатель обязан обеспечить своих сотрудников питьевой водой. Но забота о сотрудниках и обеспечение нормальных условий труда подразумевает наличие питьевой воды на рабочем месте.
Поэтому считаем: если затраты фирмы на покупку кулера и питьевой воды правильно документально оформлены, а также данное приобретение направлено на обеспечение нормальных условий труда работников, то они могут быть учтены в составе расходов.
Рассмотрим порядок учета затрат на приобретение кулера и питьевой воды.
Налоговый учет
До недавнего времени существовало две позиции по учету приобретенной для сотрудников питьевой воды.
Источник: https://otchetonline.ru/art/kadry/30976-uchityvaem-rashody-na-kuler-i-vodu.html
Как отразить в учете приобретение кулера и питьевой воды
Порядок бухучета кулеров зависит от того, в какую категорию активов они включены – в состав основных средств или материально-производственных запасов (МПЗ).
Кулер в составе ОС
В составе основных средств кулер можно учесть, если организация:
- планирует использовать кулер более 12 месяцев;
- использует кулер в деятельности, направленной на получение дохода;
- не предполагает последующую перепродажу кулера.
Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.
Если кулер включен в состав основных средств, его стоимость списывайте на затраты постепенно через амортизацию. Ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода кулера в эксплуатацию, делайте проводку:
Дебет 23 (25, 26, 91-2…) Кредит 02
– начислена амортизация кулера.
Такой порядок следует из пунктов 17 и 19 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов.
Кулер в составе материалов
Имущество стоимостью не более 40 000 руб. в бухучете можно отражать не в составе основных средств, а в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной группе активов нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета.
Если стоимость кулера меньше установленной величины, оприходуйте его на счете 10-9.
Так же следует поступить и в том случае, если кулер будет использоваться в течение срока, не превышающего 12 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01).
Тогда приобретение кулера оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов.
Если кулер принят к учету в составе материалов, то сразу после установки спишите его стоимость на затраты:
Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10-9
– списана фактическая себестоимость кулера.
Вода для кулера
Бутилированную питьевую воду, которая необходима для работы кулера, примите к учету по стоимости ее приобретения (без учета налогов) и отразите по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы».
Передачу воды в подразделение оформите требованием-накладной по форме М-11 (или актом на списание питьевой воды по самостоятельно разработанной форме). На основании этого документа спишите стоимость воды на затраты:
Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»
– списана фактическая себестоимость воды.
Бутыли, в которых поставляется питьевая вода, являются многооборотной (возвратной) тарой. Подробно об учете тары см. Как отразить в учете приобретение материалов (товаров) в таре.
Порядок отражения расходов на приобретение кулера и воды при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
ОСНО: налог на прибыль
Расходы на кулер и питьевую воду учтите при расчете налога на прибыль.
Трудовое законодательство обязывает организации создавать нормальные условия труда для работников (ст. 22, 163, 223, 224 ТК РФ). К таким мероприятиям относится приобретение и монтаж установок для обеспечения сотрудников питьевой водой, например, кулеров и самой питьевой воды (ст. 226 ТК РФ, п.
18 приказа Минздравсоцразвития РФ от 1 марта 2012 г. № 181н). Поэтому при наличии документов, подтверждающих затраты на приобретение кулера и питьевой воды, организация может учесть такие затраты в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (п. 1 ст. 252, подп. 7 п. 1 ст.
264 НК РФ, письмо Минфина России от 16 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65965).
Если первоначальная стоимость кулера превышает 100 000 руб., то для целей налогового учета учтите его в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).
ОСНО: НДС
«Входной» НДС, уплаченный при покупке кулера и воды для него, примите к вычету (ст. 171 НК РФ).
УСН
Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, расходы на приобретение кулера и питьевой воды для него налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на приобретение кулера? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
Нет, нельзя.
Перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда в нем не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, налоговую базу по единому налогу затраты на приобретение кулера не уменьшают.
Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315, от 1 февраля 2011 г. № 03-11-11/22).
Совет: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете единого налога при упрощенке (с разницы между доходами и расходами), учесть расходы на приобретение кулера. Они заключаются в следующем.
Затраты на приобретение кулера при расчете единого налога при упрощенке можно учесть в составе:
- расходов на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.16, ст. 256 НК РФ) – если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ);
- материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) – если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета не превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).
При этом организации необходимо экономически обосновать данные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).
Однако следование указанной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 6 октября 2008 г. № Ф09-7032/08-С3, Западно-Сибирского округа от 29 августа 2006 г. № Ф04-5469/2006(25648-А70-29)).
ЕНВД
Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет ЕНВД расходы, связанные с приобретением кулера и питьевой воды для него, не влияют.
ОСНО и ЕНВД
Если организация платит ЕНВД и применяет общую систему налогообложения, а приобретенный кулер используется в обоих видах деятельности, его стоимость либо амортизационные отчисления нужно распределить. (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если при расчете налога на прибыль расходы на приобретение кулера и воды организация не учитывает, то распределять их не следует (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Если расходы на приобретение кулера организация учитывает при расчете налога на прибыль, то «входной» НДС также нужно распределить.
О применении налогового вычета по расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету.
Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Источник: https://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_priobretenie_kulera_i_pitevoj_vodi/40-1-0-1035
Расходы на кулер и воду
Часто компании обеспечивают своих сотрудников питьевой водой. Для этого устанавливают в офисе кулеры с бутылями. Как отразить в учете расходы на кулер и воду? Какие налоги посчитать? Ответим на все вопросы.
Кулер и бутыли для воды можно купить или арендовать. Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете и налогах оба способа.
Расходы на кулер и воду: бухучет
Бутыли стоят недорого. Цена кулера в среднем 8–12 тыс. руб. И хотя срок их службы больше года, данные активы можно отнести к материальным запасам. Это следует из пункта 5 ПБУ 6/01. Но при условии, что стоимость не превышает лимита по ОС, прописанного в бухгалтерской учетной политике.
А если цена кулера больше лимита? Тогда отразите его как основное средство. Рекомендую определить срок полезного использования с учетом информации производителя.
Амортизируйте способом, который определили в учетной политике. Проще, конечно, линейный метод.
Теперь разберемся с проводками.
Покупка кулера и бутылей
Для учета воды, тары и кулера откройте к счету 10 субсчета:
- «Материалы и сырье»;
- «Тара»;
- «Инвентарь и хозпринадлежности».
Заведите забалансовый счет 012 «Малоценка со сроком использования более года» с аналитикой по бутылям и кулеру.
Аренда кулера и бутылей
Отразите операции с помощью забалансовых счетов:
- 001 «Арендованные основные средства». На нем учтите кулер, если отнесли его к ОС;
- 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При аренде поставщик возьмет залог за тару. Поэтому отразите бутыли по залоговой стоимости. Здесь же учтите кулер, если отнесли его к материалам.
Арендную плату включайте в расходы на последнее число месяца.
Расходы на кулер и воду: налоги
Теперь разберем, можно ли признать расходы на кулер и воду при расчете налогов и что делать с НДС.
Налог на прибыль
Расходы на кулер и воду можно списать в целях налога на прибыль. Их включают в прочие затраты — письмо Минфина от 21 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/50213. Правило касается и покупки, и аренды.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
По мнению Минздравсоцразвития, кулеры нужны, чтобы улучшить условия труда. Так следует из пункта 18 приложения к приказу от 1 марта 2012 г. № 181н. Это дополнительный довод, чтобы признать расходы.
НДС
Компания на общей системе вправе взять к вычету «входной» НДС по кулеру, воде и таре. Для этого надо выполнить обычные условия. При покупке принять имущество на учет, получить счет-фактуру, необходимую первичку и выполнять операции, облагаемые НДС. При аренде нужны счет-фактура и акт оказанных услуг.
Если вы не платите НДС, например получили освобождение по статье 145 НК РФ, то правило другое. Включите входной налог в стоимость кулера, воды или в расходы по аренде.
И еще один момент. На стоимость воды, которую использовали работники, НДС не начисляйте.
НДФЛ и страховые взносы
Когда компания обеспечивает сотрудников водой, она улучшает условия труда. Дополнительной выгоды у работников не возникает. Значит, НДФЛ со взносами на стоимость воды начислять не надо. Кроме того, невозможно узнать, кто и сколько воды выпил.
ЕСХН и упрощенка
Если вы на спецрежиме, расходы на кулер и воду признать не получится. Таких затрат нет в закрытом перечне. Согласны с этим и чиновники — письмо Минфина от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315. Там речь об упрощенке, но вывод можно применить и к ЕСХН.
Источник: https://www.cxychet.ru/article/76756-qqq-16-m9-16-09-2016-rashody-na-kuler-i-vodu-provodki-i-nalogi
Учет кулеров и моющих средств
ИП находится на УСН доходы минус расходы. Принимаются ли для налогообложения расходы на воду в кулерах и моющие средства? ИП занимается гостиничным бизнесом (проживание плюс питание). Кулер стоит в фойе для использования клиентами.
Ответ
Нет, по общему правилу затраты на воду в кулерах нельзя списать при УСН. Поскольку перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда в нем не поименованы (п.
1 ст.3 46.16 НК РФ). Значит, налоговую базу по единому налогу затраты на приобретение кулера не уменьшают. Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315, от 1 февраля 2011 г. № 03-11-11/22).
Вместе с тем есть аргументы, позволяющие организациям при расчете единого налога при упрощенке (с разницы между доходами и расходами), учесть расходы на приобретение кулера. Они заключаются в следующем.
Затраты на приобретение кулера при расчете единого налога при упрощенке можно учесть в составе:
- расходов на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.16, ст. 256 НК РФ) – если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета превышает 40 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ);
- материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) – если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета не превышает 40 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).
При этом организации необходимо экономически обосновать данные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252НК РФ).
Однако следование указанной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. Поэтому, ориентироваться на нее вы можете только в том случае, если готовы отстаивать свою позицию в суде.
В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАСУральского округа от 6 октября 2008 г. № Ф09-7032/08-С3, Западно-Сибирского округа от 29 августа 2006 г.
№ Ф04-5469/2006(25648-А70-29)).
Что касается моющих средств, то их стоимость вы можете учесть при УСН – как материальные затраты (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
При этом такие затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Обосновать приобретение средств следует внутренними документами.
Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/182.
Источник: https://www.26-2.ru/qa/124792-qqa-16-m1-uchet-kulerov-i-moyushchih-sredstv
Налоговый учет питьевой воды для сотрудников
Уже много лет остается актуальной проблема учета затрат на приобретаемую в офис питьевую воду и оборудования для воды (кулеров). Со стороны налоговых инспекторов постоянно возникают претензии к учету затрат на установку кулеров с питьевой водой в компаниях, они считают данные затраты экономически необоснованными.
Однако многие компании ставят в приоритет обеспечение работников нормальными условиями труда и вопреки претензиям налоговых инспекторов устанавливают кулеры. Компании улучшают условия труда в организации.
Безусловно, в глазах соискателей компании, обеспечивающие работников нормальными условиями труда, являются более привлекательными.
Однако вопросы учета воды носят спорный характер и, чтобы не подвергать свою компанию штрафным санкциям со стороны налоговых органов, компании часто подходят к решению данной проблемы за счет собственных средств.
Какова же позиция Минфина России на учет затрат на приобретаемое оборудование (кулеров), на учет затрат самой воды; как правильно вести налоговый учет воды – об этом пойдет речь в данной статье.
Прежде всего, стоит определиться, что подразумевает понятие «нормальные условия труда». Обратимся к ст.209 ТК РФ.
Она гласит, что условия труда – это факторы производственной среды, а также трудового процесса, которые оказывают влияние и на работоспособность, и на здоровье работника. Работодателю вменено в обязанность обеспечение нормальных условий для выполнения сотрудниками своих трудовых обязанностей. Согласно ст.
163 ТК РФ, к указанным условиям относятся условия труда, которые соответствуют требованиям охраны труда работников и безопасности производства.
Также ТК РФ содержит норму, где сказано, что работодатель должен обеспечивать и бытовые нужды работников, которые связаны с исполнением ими своих трудовых обязанностей, и, кроме того, санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание сотрудников (ст.22, ч.1 ст.223 ТК РФ).
Каждый работодатель, исходя из специфики деятельности компании, самостоятельно определяет перечень мероприятий, связанных с улучшением условий труда сотрудников и снижением уровней профессиональных рисков. Но этот перечень должен быть обязательно обоснованным.
Проводимые с целью улучшения условий и охраны труда мероприятия финансируются из средств бюджета, а также за счет взносов компаний и физических лиц на добровольной основе.
Также законодателями вменено в обязанность работодателей финансировать вышеуказанные мероприятия, причем размер этого финансирования не должен быть менее 0,2% от суммы затрат на производство продукции. Исключением являются государственные унитарные предприятия и федеральные учреждения. Согласно ст. 226 ТК РФ, эта норма не применяется в отношении руководителей данных учреждений.
Можно ли учитывать затраты, связанные с улучшением условий труда сотрудников, при налогообложении прибыли? Налоговый кодекс однозначно дает положительный ответ на этот вопрос в пп.7 п.1 ст.264, в котором говорится, что расходы, направляемые на улучшение условий труда, организация имеет право учитывать в базе при расчете налога на прибыль.
Итак, вернемся к ситуации, когда компания купила кулер и питьевую воду.
С одной стороны, трудовое законодательств прямо не прописывает, что работодатель обязан обеспечивать своих сотрудников питьевой водой. Однако без наличия питьевой воды на рабочих местах невозможно говорить о заботе о сотрудниках, об обеспечении нормальных условий их труда.
Поэтому, самое главное – правильное документальное оформление затрат на приобретение для работников организации питьевой воды и кулера, подтверждение того, что данное приобретение совершено для обеспечения компанией нормальных условий труда своих сотрудников.
Если подойти к вопросу оформления грамотно, то указанные затраты можно принять к налоговому учету в составе расходов.
Рассмотрим налоговый учет затрат на установку кулера и налоговый учет воды.
До 2012 года существовало две разные позиции по учету данных затрат.
Источник: https://akbuh.ru/nalogovaya-i-fondyi/nalogooblozhenie/nalogovyj-uchet-pitevoj-vody-dlya-sotrudnikov/
Налог на кулерную воду
За линк спасибо Hscm, killerom
В справочных правовых системах появилось письмо Минфина от 13 мая 2011 года N03-04-06/6-107. В нем дается ответ на вопрос, подлежит ли удержанию НДФЛ стоимость питьевой воды, приобретаемой организацией для своих работников.
Стоимость выпитой работником воды должна вычитаться из его зарплаты, считает глава ведомства Алексей Кудрин.
«При приобретении организацией питьевой воды для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено ст.
211 Налогового кодекса, а организация, приобретающая питьевую воду, — выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст. 226 кодекса», — цитирует документ РБК daily.
Поэтому компания должна принимать все меры по оценке и учету такого дохода.
Если организация закупает питьевую воду в кулерах, а сотрудники ее пьют, то у них возникает доход в натуральной форме в виде безвозмездно полученного ими имущества, объясняет позицию министерства старший партнер «Пепеляев Групп» Рустем Ахметшин.
Иначе говоря, организация должна учесть, сколько воды из общего кулера выпил каждый сотрудник. Соответственно, если ей это удастся, она должна удержать из зарплаты 13% от стоимости выпитой воды и сообщить о полученном доходе в налоговые органы.
Вообще Алексей Кудрин предлагает явно неполный вариант нановведений — облагать офисный планктон (раньше называли офисными крысами, видать эволюция) можно еще кучей налогов. Кто сколько воздуха испортил. Кто сколько туалетной бумаги/салфеток потратил (минус намотанная обратно после использования).
Сколько офисного ковролина стоптал, кресел просидел, диванов пролежал, карандашей сгрыз. Налог на разглядывание бюста/задницы секретарши шефа. Налог на сотрясание воздуха на собраниях. Налог на свет, который воспринимают глаза, на запахи, на холод от кондея и тепло от батарей.
Налог на занесенную с улицы грязь на ботинках.
Вообще налогом можно облагать всё и вся, в истории есть масса примеров:
Самый известный налог в СССР — это налог на бездетность. Он был введен в 1941 г. с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям.
В Армении в конце 20 века был введен налог на пыль. Чтобы избавиться от излишков пыли во дворах, министерство экономики постановило: «Население должно оплачивать расходы по удалению пыли из расчета 2 драма за 1 квадратный метр».
В Венеции с 1993 года взимается налог на тень. Под него попали навесы и зонтики, которые принадлежат магазинам и кафе, тень от которых падает на коммунальную собственность — землю.
Кстати, в Византии платили «налог на воздух», размер которого зависел от размера здания.
Налог на бороды был введен Петром Первым в 1689 году. Крестьянин мог носить бороду бесплатно только у себя в деревне, но при въезде в город платил 1 копейку.
В Древнем Риме существовал так называемый вольный налог, который должен был быть уплачен рабом, в случае если хозяин отпустил его на волю.
С 1986 года под категорию денежных подарков подпадает Нобелевская премия и облагается соответствующим налогом. Исключение делается только если лауреат жертвует премию на благотворительность.
Источник: https://www.obobrali.ru/2011/06/nalog-na-kulernuyu-vodu/
Бухгалтерский учет питьевой воды для сотрудников офиса
Питьевая вода, приобретенная фирмой с целью улучшения условий труда сотрудников, учитывается по фактической себестоимости в составе МПЗ. Налог на добавленную стоимость при этом принимается к вычету. Фактическая себестоимость воды при установке бутылей в кулер учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.
Часто по условиям договора поставки питьевой воды необходим возврат пустой тары поставщику после использования.
Также в договоре прописана сумма залога, которую покупатель должен заплатить продавцу, и сумма эта равна стоимости возвратной тары.
В таком случае возвратную тару покупатель учитывает по залоговой цене на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Тара
Возвращение пустой тары НДС не облагается, так как при покупке воды право собственности на многооборотную тару (т.е. бутыли для воды), которая подлежит возврату поставщику, к покупателю не переходит. То есть возврат многооборотной тары не является реализацией.
Следует иметь в виду — залоговая стоимость тары, которая была перечислена поставщику, не будет относиться к расходам. Она является дебиторской задолженностью (пп. 2 , 16 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Рассмотрим на практике, как ведется бухгалтерский учет питьевой воды (на примере ООО «Резерв»).
Пример
ООО «Резерв» на основании Приказа руководителя организации для обеспечения нормальных условий труда работников приобретает кулер для воды и бутыли питьевой воды в количестве 10 штук. Стоимость кулера — 17700 руб.
, в т.ч. НДС 2700 руб. Стоимость 1 бутыля воды — 236 руб., в т.ч. НДС 36 руб. По условиям договора поставки – ООО «Резерв» должно вернуть бутыль после использования воды поставщику. Залоговая стоимость 1 бутыля — 100 руб.
Согласно учетной политике организации, активы, которые отвечают критериям основных средств, но стоят не более 40000 руб. за единицу, подлежат отражению в учете в составе МПЗ и учитываются на счете 10 «Материалы».
Рассмотрим проводки по учету кулера и бухгалтерский учет питьевой воды:
Дт 10 — Кт 60 — 15 000 руб. (17 700 – 2 700) — приобретен кулер для воды;
Дт 19 — Кт 60 — 2 700 руб. – отражена в учете сумма НДС по приобретенному кулеру;
Дт 68 — Кт 19 – 2 700 руб. — предъявленная сумма НДС принята к вычету;
Дт 26 — Кт 10 — 15 000 руб. – стоимость приобретенного кулера для воды списана на общехозяйственные расходы;
Дт 60 — Кт 51 — 17 700 руб. – перечислена оплата за поставку кулера;
Дт 10-1 — Кт 60 — 2 000 руб. (236 руб. — 36 руб.) х 10 шт. — отражено в учете приобретение питьевой воды;
Дт 19 — Кт 60 — 360 руб. (36 руб. х 10 шт.) — отражена сумма НДС за питьевую воду, предъявленная поставщиком;
Дт 68 — Кт 19 — 360 руб. – сумма НДС принята к вычету;
Дт 002 — 1 000 руб. – принята к учету стоимость возвратной тары;
Дт 10-4 — Кт 76 — 1 000 руб. (100 руб. х 10 шт.) — многооборотная тара, полученная от поставщика, принята к учету по залоговой цене;
Дт 76 — Кт 51 – 1 000 руб. – перечислен поставщику залог за тару;
Дт 26 — Кт 10 – 2 000 руб. — стоимость питьевой воды, использованной в течение месяца, отнесена на расходы;
Дт 60 — Кт 51 – 2 000 руб. – перечислена оплата за поставку воды;
Дт 76 — Кт 10-4 — 1 000 руб. – отражен в учете возврат бутылей поставщику;
Кт 002 — 1 000 руб. — пустые бутыли возвращены поставщику.
При возврате покупателем пустых бутылей, продавец возвращает ему сумму залога.
Дт 51 — Кт 76 – 1 000 руб. – поставщиком произведен возврат организации залоговой стоимости многооборотной тары.
О принятии расходов на питьевую воду для целей налогообложении прибыли читайте в этой статье .
А в вашей организации закупается питьевая вода для сотрудников? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: https://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/buhgalterskiy-uchet-pitevoy-vodyi-dlya-sotrudnikov-ofisa/
(09) Налоговый режим расходов на приобретение питьевой воды. Отрывки из книги новой книги «Расходы для целей налогообложения» (А.В. Брызгалин, О.С. Федорова)Продолжаю публиковать отрывки из нашей новой книги, подготовленной издательством «Налоги и финансовое право» «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика». Начало. Интервью А.В. Брызгалина «Расходы по налогу на прибыль организаций: вопросы права и экономики»
Продолжаю публиковать отрывки из нашей новой книги, подготовленной издательством «Налоги и финансовое право» «Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика».
Начало. Интервью А.В. Брызгалина «Расходы по налогу на прибыль организаций: вопросы права и экономики».
Глава 12. Налоговый режим расходов на приобретение питьевой воды
Прямой нормы, позволяющей организации учесть расходы на приобретение чистой питьевой воды для своих сотрудников для целей налогообложения прибыли, НК РФ, к сожалению, не предусмотрено.
В то же время согласно подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.
Обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников возлагается согласно требованиям охраны труда на работодателя. В этих целях работодателем по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, а также помещения для приема пищи (ст. 223 ТК РФ).
Таким образом, можно предположить, что затраты на приобретение чистой питьевой воды, связанные с выполнением налогоплательщиком как работодателем обязанности по обеспечению своих работников нормальными условиями труда, налогоплательщик вправе учесть при налогообложении прибыли.
Однако у налогового ведомства по данному вопросу противоположное мнение.
Так, как было указано в письме УМНС по г. Москве от 29.09.2003 № 26-12/54118: «поскольку расходы на приобретение питьевой воды не поименованы в ст.163 Трудового кодекса РФ как затраты по обеспечению нормальных условий труда, указанные расходы не уменьшают сумму доходов, полученных предприятием при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль».
Позже налоговое ведомство, а затем и Минфин РФ несколько откорректировали свою
позицию, и уже указали следующее – вышеуказанные затраты можно отнести к прочим расходам по налогу на прибыль, но только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода, поступающая в организацию, не пригодна для питья.
Претензии налоговых органов в основном предъявляются к экономической обоснованности:
– расходов на приобретение питьевой воды при отсутствии заключения санитарно-эпидемиологической службы по качеству воды, подаваемой в организацию;
– расходов на приобретение воды при наличии положительного заключения санитарно-эпидемиологической службы по качеству воды, подаваемой в организацию.
Источник: https://www.nalog-briz.ru/2013/05/09.html
Загрузка...
