Формирование стоимости ОС при его строительстве
Источник: https://aktbuh.ru/
Компаниям следует более внимательно подходить к формированию в учете стоимости основного средства, которое строится собственными силами. При МСФО в стоимость такого актива включаются данные из нескольких статей учета.
Чтобы прочитать статью, пожалуйста, авторизуйтесь или зарегистрируйтесь
Не секрет, что при подготовке финансовой отчетности по МСФО каждая компания может выделить для себя показатели, формирование которых наиболее трудоемко. Очень часто таким показателем является балансовая стоимость основных средств (далее — ОС) и незавершенного строительства, а также связанные с ней раскрытия.
Речь в этой статье пойдет о формировании стоимости объектов незавершенного строительства. Со стоимостью материалов и оборудования, а также услугами субподрядчиков все понятно.
Первые два вида затрат должны быть включены в себестоимость объекта с учетом всех невозмещаемых налогов, импортных пошлин, предоставленных скидок и возмещений.
Услуги субподрядчиков включаются в момент подписания актов сдачи-приемки работ (услуг).
Основные вопросы у бухгалтера вызывает возможность отнесения на себестоимость объекта незавершенного строительства других затрат, связанных со строительством. Рассмотрим эти затраты и порядок их отражения в учете и отчетности.
Прямые затраты
МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (далее — МСФО 16) предполагает капитализацию следующих видов прямых затрат, непосредственно связанных с приведением актива в то состояние, в котором руководство компании запланировало его эксплуатацию:
- (a) затраты на выплату вознаграждений работникам (МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»), непосредственно связанные со строительством или приобретением объекта ОС
Обратите внимание, что имеется в виду не только фонд оплаты труда и отчисления в социальные фонды, но и, при наличии, расходы на негосударственное пенсионное обеспечение или выплаты акциями;
- (b) затраты на подготовку площадки
Данная статья может быть очень большой по стоимости, например в ситуации, когда для строительства объекта ОС был приобретен земельный участок с имеющимися постройками, стоимость сноса которых (для приведения площадки в состояние готовности для стройки нового объекта) тоже должна быть учтена в себестоимости этого объекта.
Кроме того, в составе затрат на подготовку площадки под строительство можно учесть стоимость операционной аренды в том случае, если площадка арендуется до момента передачи права собственности на землю или права ее аренды;
- (c) первоначальные затраты на доставку и производство погрузочно-разгрузочных работ
- (d) затраты на установку и монтаж
Включается оплата подрядчикам, оказавшим услуги по доставке и производству погрузочно-разгрузочных работ, либо затраты на выплату вознаграждения работникам в случае выполнения этих работ собственными силами;
- (e) затраты на проверку надлежащего функционирования актива после вычета чистой выручки от продажи изделий, произведенных в процессе доставки актива в место назначения и приведения его в рабочее состояние (например, образцов, полученных при проверке оборудования)
Фактически это затраты на пусконаладку и тестирование объекта строительства;
- (f) выплаты за оказанные профессиональные услуги
Прямыми затратами при приобретении объекта строительства, скорее всего, будут услуги агентов/брокеров недвижимости, которые подобрали земельный участок для застройки, или юридические/нотариальные услуги по оформлению собственности на актив.
Капитализация процентов
Кроме прямых затрат, перечисленных непосредственно в МСФО 16, очень важной составляющей стоимости объекта могут являться капитализированные затраты по займам, предусмотренные МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам».
Затраты по займу представляют собой расходы по процентам, рассчитываемые с использованием метода эффективной ставки процента.
В случае привлечения займа/кредита на рыночных условиях эффективной будет процентная ставка, предусмотренная договором.
Если же заем привлечен не на рыночных условиях, для формирования корректной суммы процентных расходов необходимо использовать при начислении процентов не ставку, которая заложена в договоре (иногда равную нулю), а рыночную ставку, под которую компания смогла бы привлечь финансирование, если бы привлекала его на рыночных условиях. Например, если предприятие приобрело оборудование, составляющее часть объекта строительства, с отсрочкой платежа, это значит, что в стоимости объекта заложены «скрытые» проценты, так как стоимость при немедленной оплате отличалась бы от стоимости в рассрочку. Поэтому в стоимости объекта строительства необходимо признать только ту сумму, которая была бы назначена при моментальной оплате, а остальное постепенно признавать в качестве затрат по займам (см. пример ниже).
Затраты, связанные с финансовой арендой. Когда компания при приобретении объекта ОС использует договор финансовой аренды (лизинга), для целей МСФО это фактически означает оплату объекта путем привлечения финансирования.
Ведь согласно стандартам будет признан одновременно актив и обязательство по его оплате. Но признан он будет не в полной сумме выплат, а по той же системе, что и в предыдущем пункте, то есть по стоимости, по которой он был бы приобретен на условиях незамедлительной оплаты.
Каждый лизинговый платеж будет состоять из погашения основной суммы и погашения начисленных процентов.
Курсовые разницы, возникающие в результате привлечения займов в иностранной валюте, в той мере, в какой они считаются корректировкой затрат на выплату процентов. Конечно, данный пункт стандарта не предполагает, что все курсовые разницы, которые относятся к процентным расходам, также относятся и к затратам по займам.
Формулировка достаточно расплывчатая и предполагает профессиональное суждение. По нашему мнению, при выборе валюты займа компания уже предусматривает то, что расходы по курсовым разницам будут меньше, чем расходы по процентам в функциональной валюте.
То есть, например, курсовая разница при оплате процентов в евро будет меньше, чем процентные расходы по займу, выраженному в рублях.
Имеет смысл ограничить признание в качестве затрат по займу той суммой курсовой разницы, которая может быть рассчитана как разница между суммой к оплате в рублях при привлечении займа в иностранной валюте и суммой к оплате в рублях при привлечении займа в рублях с аналогичной ставкой.
Самое простое — если у компании есть целевой кредит на строительство. Тогда все затраты по данному кредиту капитализируются в стоимости конкретного объекта.
Но если часть займа, пока не использованная для финансирования строительства, приносит доход (например, ее положили на депозитный счет в банке), то капитализированные затраты по займу должны уменьшаться на сумму полученных процентов по депозиту.
Однако чаще всего компании привлекают нецелевые займы, одновременно осуществляя строительство ОС. Затраты по таким займам также должны капитализироваться с использованием ставки капитализации, которая определяется следующим образом:
Ставка капитализации = Средневзвешенная сумма затрат по займам : Остаток непогашенных нецелевых займов х 100%
Данная ставка затем умножается на сумму затрат на строительство, произведенную за отчетный период (см. пример ниже).
Сумма капитализированных в периоде затрат по займам не может превысить общую сумму затрат по займам этого периода. А вот сумма дохода от временного использования заимствованных средств уже не будет уменьшать сумму капитализированных затрат, так как этот доход не будет относиться напрямую к процессу строительства актива.
В ходе строительства возможны перерывы, обусловленные необходимостью (например, на оформление документации, на ожидание необходимых для соблюдения технологии погодных условий и прочее).
Для определения того, необходимо ли приостанавливать капитализацию во время таких перерывов, требуется проанализировать, является ли данный перерыв необходимым для приведения актива в состояние готовности к использованию.
Если ожидание является обязательным, капитализацию необходимо продолжить.
Сумма процентов, капитализированных в стоимости строительства в каждом отчетном периоде, должна раскрываться в отчетности.
Затраты на демонтаж ОС и восстановление природных ресурсов
В случае если у компании есть обязательства по демонтажу ОС и (или) восстановлению окружающей среды после завершения их использования, в первоначальную стоимость объекта строительства должна быть включена сумма резерва под такие действия.
Подобные резервы создаются тогда, когда у компании уже есть обязательство, возникшее в результате прошлого события. В случае строительства — это момент начала стройки. Как только заложен фундамент, например завода, возникает обязательство по последующему демонтажу этого фундамента и восстановлению окружающей среды.
Как только земля разрыта и в нее положили трубы при строительстве трубопровода, возникает обязательство по демонтажу этих труб.
Обязательство может возникать как на основании требований договора или законодательства, так и на основании самостоятельного принятия на себя подобных обязательств (например, из сложившейся практики, декларируемой политики охраны окружающей среды и прочего).
Рассмотрим порядок учета резерва на демонтаж ОС и восстановление природных ресурсов (см. пример ниже).
При этом отметим, что основные сложности при формировании суммы такого резерва вызывает определение будущих затрат по выводу объекта из эксплуатации и определение ставки дисконтирования для расчета текущей стоимости резерва. Эти вопросы заслуживают отдельного рассмотрения и требуют подробного описания соответствующими специалистами.
Таким образом, достаточно простой на первый взгляд вопрос по определению стоимости объекта ОС при его строительстве оказывается намного сложнее при ближайшем рассмотрении.
Ведь стоимость актива формируют данные из других различных статей учета: вознаграждения работникам, резервы, затраты по займам, финансовая аренда, запасы.
А в ходе расчета требуется информация не только бухгалтерского, но и технического характера.
Источник: https://ifrs-mag.ru/?p=1899
Организация купила земельный участок. Как отразить покупку в учете? — Бух учет
Если организация купила земельный участок, как отразить покупку в бухгалтерском и налоговом учете? Какие налоги надо начислить и оплатить, как отразить в отчетности? Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере.
ООО «Лев» решило купить земельный участок под строительство торговых складов для собственных нужд и размером 1 гектар. Организация обратилась в агентство недвижимости, где был подобран земельный участок.
ООО «Лев» оплатила услуги риэлторов в размере 180 000 рублей, в т.ч. НДС 27 457,63 рубля, в учете сделаны проводки на основании банковской выписки:
Дебет 60 Кредит 51 — 180 000 руб..
В стоимость услуги вошли: госпошлина за регистрацию участка и другие расходы, связанные с приобретением участка.
С продавцом участка был заключен договор купли-продажи и была перечислена сумма в размере 1 600 000 руб. В учете сделана проводка на основании выписки:
Дебет 60 Кредит 51 — 1 600 000 руб..
Свидетельство о государственной регистрации права на участок было получено организацией.
Бухгалтерский учет земельного участка
Теперь возникают вопросы: как бухгалтеру отразить в учете приобретение земли? Является ли земельный участок основным средством? Да, является, согласно п.5 ПБУ 6/01, причем независимо от его стоимости. Даже если будет стоить ниже лимита стоимости основных средств, все равно будет являться ОС.
Особенностью земли является то, что она со временем не теряет своих потребительских свойств, поэтому для нее не устанавливается срок полезного использования и амортизация не начисляется.
Как любое основное средство, приобретенное за плату, земельный участок принимается к учету по первоначальной стоимости, в которую должны быть включены все затраты, непосредственно связанные с его приобретением. В нашем случае это затраты на агенство недвижимости:
Дебет 08-1 «Приобретение земельных участков» Кредит 60 — 152 542, 37 руб. — отражены услуги агенства недвижимости за приобретение земельного участка на основании акта оказанных услуг.
Дебет 19 Кредит 60 — 27 457,63 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная агентством недвижимости на основании счета-фактуры.
Дебет 08-1 «Приобретение земельных участков» Кредит 60 — 1 600 000 руб. — отражена сумма покупки земельного участка на основании акта приемки-передачи.
Таким образом на счете 08-1 сформировалась первоначальная стоимость земельного участка в размере 1 752 542,37 рубля. Когда можно переводить объект на 01 счет, до или после госрегистрации?
Если первоначальная стоимость сформирована и объект готов к эксплуатации, то не дожидаясь госрегистрации ОС, надо переводить в состав основных средств на 01 счет, но с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС.
Дебет 01.2 «Земельные участки, не прошедшие госрегистрацию» — Кредит 08-1 «Приобретение земельных участков» — 1 752 542 рубля. — акт-передачи по форме ОС-1.
После прохождения госрегистрации:
Дебет 01.1 «Земельные участки» Кредит 01.2 «Земельные участки, не прошедшие госрегистрацию» — 1 752 542 рубля.
Отражение земельного участка в бухгалтерской отчетности
Земельный участок, будет отражаться на 01 счете до момента его выбытия из организации (продажи, мены, дарения и др.)
В бухгалтерском балансе земельные участки отражаются в разделе I «Внеоборотные активы», по строке «Основные средства».
Отражение земельного участка в налоговом учете
ОСНО
Земельные участки в налоговом учете относятся к основным средствам, не являются амортизируемым имуществом. Поэтому стоимость земельного участка нельзя принять к расходам, уменьшающим налог на прибыль.
Налог на имущество
Налог на имущество по земельным участкам не начисляется.
Земельный налог
Организация платит земельный налог по земельным участкам, на которых получено свидетельство о регистрации права собственности.
Источник: https://predprin.ru/organizatsiya-kupila-zemelnyiy-uchastok-kak-otrazit-pokupku-v-uchete/
Земельный налог в 2018 году
Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором находится земельный участок.
Кто платит земельный налог в 2018 году
Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Если же земельные участки, находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.
Расчёт земельного налога за 2017 год
Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:
Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,
Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).
Д – размер доли в праве на земельный участок.
Ст – налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).
Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).
Льготы по земельному налогу
В каждом конкретном регионе РФ для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.
Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.
Примеры расчёта
Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.
Кадастровая стоимость участка в 2018 году составляет 2 400 385 рублей.
Расчёт налога
Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.
Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).
В октябре 2018 года Петров И.А. зарегистрировал права на земельный участок, расположенный в Московской области.
Его кадастровая стоимость составляет 2 400 385 рублей.
Расчёт налога
Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.
Земельный налог за три месяца 2018 года в этом случае будет равен: 1 801 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100 x 0,25),
где, 0,25 – коэффициент времени владения земельным участком (3 мес. / 12 мес.).
Петрову И.А. принадлежит ¾ земельного участка, расположенного в Московской области.
Его кадастровая стоимость в 2018 году составляет 2 400 385 рублей.
Расчёт налога
Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.
Земельный налог в этом случае будет равен: 5 401 руб. (2 400 385 руб. x ¾ x 0,3 / 100).
Ветеран боевых действий Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.
Кадастровая стоимость участка в 2018 году равна 2 400 385 рублей.
Расчёт налога
Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.
Земельный налог в этом случае будет равен: 7 172 руб. ((2 400 385 руб. – 10 000 руб.) x 0,3 / 100),
где, 10 000 руб. – льгота, которая предоставляется Петрову И.А. в связи с тем, что он является ветераном боевых действий.
Налоговое уведомление
Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.
Налоговые уведомления в 2018 году будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.
В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении, необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.
Налоговое уведомление не пришло
Многие владельцы земельных участков ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда земельный налог платить не нужно. Это не так.
C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.
Вышеуказанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года. Например, если земля была куплена в 2017 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2018 года.
Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на приём можно воспользоваться этим сервисом).
В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение.
Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте.
Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.
За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.
Срок уплаты земельного налога
В 2018 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов — не позднее 1 декабря 2018 года.
Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты земельного налога, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.
Оплата земельного налога
Заплатить земельный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.
Для этого необходимо:
-
Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):
-
Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения, категорию земель, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:
-
Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:
-
Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:
Как узнать задолженность по налогам
Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/fns/zemlya/
Особенности расчета коэффициента земельного налога для юридических и физических лиц
Расчет суммы земельного налога для уплаты в бюджет осуществляется на основании кадастровой стоимости участка и налоговой ставки, применяемой в регионе.
В определенных случаях размер налога корректируется с учетом коэффициентов.
В статье расскажем про коэффициент земельного налога, разъясним, как определить показатель коэффициента, отличается ли корректирующих коэффициент в разных регионах РФ.
Общая информация о налоговом коэффициенте
Действующее законодательство обязывает всех собственников земельных участков (как граждан, так и юрлиц) оплачивать земельный налог в бюджет.
Если физлицо, ИП или организация владеет землей на правах собственности, распоряжается данным имуществом бессрочно или получило участок в качестве пожизненного владения по наследству, то в таком случае гражданин (или субъект хозяйствования) выступает плательщиком налога на землю.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
При вычислении суммы налога стоимость земли определяется на основании данных Госкадастра.
Что касается ставки, то она зафиксирована на федеральном уровне и в зависимости от целевого назначения земли может составлять 0,3% или 1,5%.
Расчет налога по пониженной ставке осуществляется для владельцев, использующих землю для жилищного строительства или с/х нужд (в том числе, для ведения садово-огороднической деятельности).
В прочих случаях владельцы (как граждане, так и фирмы) оплачивают налог с применением полной ставки 1,5%. Читайте также статью: → «Рассчитать земельный налог: для физических, юридических лиц, по кадастровой стоимости».
Коэффициенты при расчете земельного налога
Законодательством предусмотрены случаи, в рамках которых размер налога корректируется на коэффициент.
Во-первых, налог для физлиц и субъектов хозяйствования, купивших землю для строительства, может быть изменен в сторону повышения за счет коэффициента. Также коэффициент Кв применяется при расчете налога для лиц, владеющих участком меньше года.
Особенностью использования коэффициентов является то, что они могут учитываться в расчете налога одного и того же участка одновременно.
Коэффициент пропорционального использования
При расчете налога на землю отчетным периодом признается календарный год (с 01 января по 31 декабря).
Если в течение этого периоды Вы приобрели землю и успели ее продать, то расчет налога для Вас осуществляется с учетом коэффициента фактического использования.
Данный показатель (Коэфф) определяется как отношение количества месяцев фактического владения имуществом (ФактИсп) к числу календарных месяцев в году:
Коэфф = ФактИсп / 12 мес.
При определении числа месяцев владения участком учитывайте следующее:
- Если право собственности на участок оформлено с 1 по 15 число месяца, то такой месяц следует учитывать при расчете. Если земля куплена после 16 числа, то этот месяц в расчет брать не нужно.
- В случае, если земля перешла к другому владельцу после 15 числа месяца, то этот месяц необходимо учитывать при расчете коэффициента. И наоборот: если Вы продали участок в период с 1 по 15 число, то в этот месяца Вы считаетесь владельцем земли, а следовательно, данный период следует принимать в расчет.
После вычисления данного показателя его следует учесть при расчете налога за год:
Н = СтКад * СтНал * Коэфф,
- где СтКад – стоимость земли по данным Госкадастра;
- СтНал – ставка, применяемая в Вашем регионе;
- Коэфф – коэффициент фактического владения землей.
Данный порядок расчета применяется как для физических, так и для юридических лиц. При этом юрлица обязаны определять размер налога самостоятельно, в то время как для граждан и ИП расчет проводит орган ФНС.
Пример № 1.
Источник: https://online-buhuchet.ru/koefficient-zemelnogo-naloga/
Арендная плата за землю и налогообложение
Вопрос земли в России всегда актуален. Существующий порядок предоставления её в пользование предусматривает два варианта владения ею — аренда и право собственности.
Оба они предусматривают внесение за пользование землёй платежей, которые определены Налоговым и Земельным кодексах страны.
Арендная плата за землю
Существующий порядок предоставления, находящихся в государственной, муниципальной и частной собственности земель в аренду определен статьёй 39.1 ЗК РФ. Вопросам, связанным с платой за пользование ресурсом, посвящена статья ЗК № 65. Определение «плата за землю» подразумевает совокупность всех видов существующих платежей. Они могут иметь форму налога или арендной платы.
Законодательство
Порядок и основания для назначения платежей определены в статье 65 ЗК РФ.
Согласно действующему законодательству, правомустанавливать размер арендной платы за землю, находящуюся в государственной собственности, обладают федеральные, региональные и муниципальные собственники земли.
Размер установленных платежей и сроки их выплат указываются в договоре, который заключается между собственником земли и арендатором после согласования условий использования земли.
Платежи за аренду земли, с точки зрения закона, относится к разряду существенных условий договора. Это значит что они не могут быть изменены собственником в одностороннем порядке. Прервать договор можно в случае нарушения правил пользования землёй или задержке по оплате.
Использовать землю можно только по назначению, определённому сторонами в договоре.
Договора аренды, заключаемые на срок более 11 месяцев подлежат государственной регистрации. Срок аренды сельскохозяйственных угодий не может превышать 49 лет, для муниципальных или государственных нужд — 1 года. За нарушение правил регистрации договоров аренды предусмотрено административное наказание.
Как определяется размер арендной платы и от чего зависит
В основе расчёта арендной платы могут лежать два показателя – кадастровая стоимость земли или нормативная цена. Такой порядок определён статьёй 3 ФЗ № 137, принятого в 2001 году.
Понятие «нормативная цена» раскрыто в статье 25 ФЗ № 1738-1, введенного в действие в 1991 году. Прерогатива определения нормативной цены закреплена статьёй 66 ЗК РФ за Правительством РФ.
Своё решение по определению цены оно закрепляет соответствующим постановлением.
Величина нормативной цены зависит от места расположения земельного надела, его категории и потенциально возможного получения дохода за его эксплуатацию в определённый промежуток времени.
Конечный размер арендной платы на землю, устанавливаемый её владельцем, согласовывается с арендаторами.
Используемые в практике расчёта рыночная и кадастровая стоимости земли регулируются действующим законодательством. В качестве основного нормативного документа для этих целей используется ФЗ, регулирующий в стране оценочную деятельность. Размер платежей за пользование землей на условиях аренды может быть изменён только по согласованию сторон.
Как происходит оплата за аренду участка физ лицами
Действующее законодательство позволяет взимать арендную плату за землю не только в денежной форме. Фиксированная сумма может быть оплачена арендатором в форме оказанных им владельцу земли услуг, выделением доли в доходах от коммерческой деятельности, имуществом, товарами и т.п.
В качестве арендной платы во многих регионах страны применяют только налог на землю. Задержка платежей по аренде более, чем на 6 месяцев является основанием для расторжения договора и взыскания сумм задолженности через Арбитражный суд.
Налог на землю
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64.
Действующее законодательство возлагает обязанность по уплате земельного налога на собственников наделов. Такие платежи относятся к общегосударственным видам налоговых начислений. Арендаторы являются косвенными плательщиками земельного налога. Его сумма закладывается в размер арендной платы.
Правовое регулирование
Главным законодательным актом, регламентирующим порядок начисление налога на землю, является НК РФ. Определение налога дано в статье 31 этого кодекса.
В соответствии с его положениями местные и региональные власти разрабатывают свои нормативные акты по форме и размеру уплаты налога. Такое право дано им статьёй 31 НК РФ.
Принятые ими решения не должны противоречить федеральному законодательству и быть лишь дополнением к нему.
В 2017 году произошло изменение базового значения стоимости земли, принимаемого для расчёта налоговой ставки. Теперь в качестве базы для расчёта применяется кадастровая стоимость земли.
Ранее в основе определения налоговой ставки использовалась её балансовая стоимость.
Эти величины имеют принципиальные отличия в оценочной стоимости земли. Балансовая стоимость может быть значительно ниже кадастровой. При сдаче в аренду частной земли используется её рыночная оценка.
Установленные местной властью налоговые ставки имеют свои ограничения. Они определены статьёй 394 НК РФ. Размеры налоговых ставок зависят от категории земель.
Их кодирование раскрывается в Кодексе бюджетной классификации.
Как влияет арендная плата на земельный налог
Между арендной платой и земельным налогом существует прямая связь. Земельный налог входит в состав арендной платы. Размер последней при сдаче в аренду государственных земель в большинстве случаев равен сумме налога.
Земельная рента, которой является налог на землю, поддерживается государством на уровне, обеспечивающем определённую рентабельность сельскохозяйственным производителям.
Порядок налогообложения земли
Действующее законодательство возложило обязанность по уплате налога на владельцев земли. Его плательщиками являются юридические и физические лица, которые владеют землей на праве собственности или бессрочного пользования. Статья 388 НК РФ освобождает от уплаты налога арендаторов, берущих наделы у их собственников.
Обязанность по уплате налоговых платежей на них ложится при выкупе права аренды на землю, находящуюся в собственности государства или муниципалитетов. Размер арендной платы за частные земельные наделы определяется владельцем самостоятельно в соответствии с рыночными ценами. Их уровень формирует спрос.
Не попадает под действие НДС арендная плата за государственную и муниципальную землю. Арендные платежи других видов земель облагаются по ставке 18%.
Источник: https://zakonometr.ru/zemlja/arenda-2/stoimost/plata-i-nalogi-na-arendu.html
Налог на прибыль и расходы на приобретение земельных участков
Гражданским законодательством Российской Федерации определено, что земля как объект гражданских прав может отчуждаться или переходить от одного лица к другому иными способами в той мере, в какой ее оборот допускается законом о земле.
В статье мы рассмотрим, какие расходы признаются расходами на приобретение земельных участков, а также порядок их учета в целях налогообложения.
Обратимся, прежде всего, к Земельному кодексу Российской Федерации (далее – ЗК РФ), поскольку именно этот документ содержит определение земельного участка.
Земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами. В случаях и в порядке, которые установлены федеральными законами, могут создаваться искусственные земельные участки (ст. 11.1 ЗК РФ).
Участниками земельных отношений являются граждане, юридические лица, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования (п. 1 ст. 5 ЗК РФ).
Имущественные отношения по владению, пользованию и распоряжению земельными участками, а также по совершению сделок с ними регулируются гражданским законодательством, если иное не предусмотрено земельным, лесным, водным законодательством, законодательством о недрах, об охране окружающей среды, специальными федеральными законами (п. 3 ст. 3 ЗК РФ).
Напомним, что согласно ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) земельные участки отнесены к недвижимым вещам.
Расходами на приобретение права на земельные участки согласно нормам ст. 264.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признаются:
– расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках (п. 1 ст. 264.1 НК РФ).
При этом указанные положения распространяются на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков, указанных в п. 1 ст. 264.1 НК РФ, в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. На это указано в п. 5 ст.
5 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации”. Следовательно, с 1 января 2012 г. приведенные выше положения ст.
264.1 НК РФ не применяются.
Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля относится к объектам, не подлежащим амортизации.
Источник: https://narodirossii.ru/?p=4357
Загрузка...
