«упрощенцы» не учитывают расходы на обеспечение условий труда — все о налогах

Заработная плата и страховые взносы: особенности принятия в расходы при УСНО

Е. П. Зобова главный редактор журнала «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»

Сегодня по просьбам читателей мы рассмотрим вопросы учета в расходах заработной платы и страховых взносов, которые начислены в соответствии с действующим законода-тельством. В первую очередь данный материал вызовет интерес у «упрощенцев», приме-няющих объект налогообложения «доходы минус расходы».

Как же учесть в расходах при УСНО суммы начисленной и выплаченной заработной платы и НДФЛ? Можно ли учесть в расходах при ­УСНО авансы, выплаченные работни-кам? Каков порядок учета страховых взносов?

Основные положения ТК РФ о заработной плате

Напомним основные положения действующего трудового законодательства о заработной плате.

Заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимо-сти от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том чис-ле за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических услови-ях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсаци-онного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).

По общему правилу выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ – в рублях. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% начисленной месячной заработной платы.

Трудовым законодательством РФ установлено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Кроме феде-рального МРОТ в субъекте РФ региональным соглашением о минимальной заработной плате мо-жет устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте РФ.

Обратите внимание:

С 1 июня 2011 года МРОТ равен 4 611 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 01.06.2011 № 106 ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с дейст-вующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы доплат и надбавок стимули-рующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, со-глашениями, локальными нормативными актами согласно трудовому законодательству.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). По общему правилу ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.

Ежегодные до-полнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вред-ными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работ-никам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными фе-деральными законами.

Ежегодный оплачиваемый отпуск не может быть заменен денежной компенсацией, за ис-ключением выплаты за часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, и выплаты при увольнении. При увольнении работнику выплачивается денежная компенса-ция за все неиспользованные отпуска.

Порядок исчисления средней заработной платы определен ст. 139 ТК РФ и Постановле-нием Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Налоговый учет расходов на оплату труда при УСНО

Учесть расходы при определении налоговой базы могут только «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы». На основании пп. 6 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда. Данные расходы учитываются в порядке, предусмотренном для исчис-ления налога на прибыль организаций ст.

255 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на оплату труда признаются в момент пога-шения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами, оформленными в соответ-ствии с действующим законодательством, и произведены для осуществления деятельности, на-правленной на получение дохода.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсацион-ные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотрен-ные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Как разъяснено в Письме ФНС РФ от 14.09.

2010 № ШС-37-3/11177@, при квалификации начисляемых в пользу работника сумм в качестве заработной платы следует исходить из того, что размер оплаты труда считается установленным, если из условий трудового договора можно досто-верно определить, какая сумма заработной платы причитается работнику за фактически выпол-ненный объем работы.

Другими словами, размер оплаты считается установленным, если работник, не получив причитающуюся по условиям трудового договора оплату труда в денежном или нату-ральном выражении, может исходя из условий трудового договора потребовать от работодателя выплатить за выполненный объем работ конкретную сумму денежных средств.

Аванс, подсчет… Согласно положениям ТК РФ заработная плата выплачивается два раза в месяц. Как правило, это аванс (например, 25 го числа месяца) и подсчет (например, 10 – 15 го числа следующего месяца). Как учесть данные выплаты в расходах при УСНО?

В справочно-информационных системах встречается два варианта учета.

При одном варианте предлагается выплаченный аванс считать заработной платой за пер-вую половину месяца и признавать в момент выплаты в расходах при УСНО.

Второй вариант предполагает учитывать аванс в расходах не в момент выплаты, а в по-следний день месяца при начислении заработной платы за месяц.

Надо отметить, что исходя из положений действующего налогового законодательства оба варианта имеют право на существование при выполнении определенных условий.

Если пойти по первому пути и считать аванс заработной платой за первую половину месяца, надо ее надо рас-считывать исходя из фактически отработанного времени каждого работника и удерживать НДФЛ. А затем начислять зарплату за вторую половину месяца.

По нашему мнению, этот вариант добав-ляет бухгалтеру работы, его целесообразность с точки зрения налогового учета сомнительна.

Второй вариант предпочтительнее: аванс выплачивается, как правило, в виде фиксирован-ной суммы – в процентах от оклада, это менее трудоемкий процесс для бухгалтера.

Он может быть учтен в последний день месяца для целей налогового учета, так как зарплата начисляется в последний день месяца. Соответственно, аванс также попадает в расходы за отчетный и налого-вый периоды.

В Книге учета доходов и расходов аванс отражается в последний день месяца. Что касается подсчета, он будет отражен в Книге учета доходов и расходов в момент выплаты работ-нику.

НДФЛ. Часто «упрощенцы» задают вопросы о порядке учета НДФЛ. Пунктом 5 ст. 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Соответственно, при выплате зара-ботной платы «упрощенцы» обязаны удержать НДФЛ. Происходит это при начислении заработ-ной платы в последний день месяца.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактиче-ского получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за кото-рый ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из дохо-дов налогоплательщика при их фактической выплате.

Затем налоговые агенты обязаны перечис-лять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов нало-говых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он при-знается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 руб., перечисляется в бюджет в установленном порядке.

Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уп-лате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечис-лению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п.

4, 6, 8 ст. 226 НК РФ).

Когда можно учесть в расходах НДФЛ?

В силу пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налого-плательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в со-ответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Так как уплата сумм НДФЛ за счет налоговых агентов не допускается, согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ сумма этого налога не может включаться в состав расходов, уменьшающих по-лученные доходы организации-налогоплательщика.

Подпунктом 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, при-меняющие УСНО, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на рас-ходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ.

Исходя из норм ст. 255 НК РФ в расходах налогоплательщика на оплату труда отражается начисленная зарплата, которая включает в себя НДФЛ. Таким образом, суммы НДФЛ учитывают-ся в расходах на оплату труда при УСНО после фактической выплаты дохода сотруднику и пере-числения налога в бюджет (пп. 1 и 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Такие разъяснения даны в Письме УФНС по г. Москве от 14.09.2010 № 16-15/096615@.

Таким образом, порядок действий следующий: после начисления зарплаты в последний день месяца удерживается НДФЛ. Одновременно с выплатой заработной платы за истекший ме-сяц НДФЛ с этих доходов перечисляется в бюджет. В Книге доходов и расходов суммы НДФЛ учитываются после перечисления НДФЛ в бюджет.

Компенсация за неиспользованный отпуск. В пункте 8 ст. 255 НК РФ указано, что к расходам на оплату труда относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соот-ветствии с трудовым законодательством РФ.

В силу ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Статьей 124 ТК РФ предусмотрены случаи, ко-гда ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, опреде-ляемый работодателем с учетом пожеланий сотрудника.

Основной отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания рабо-чего года, за который он предоставляется (п. 3 ст. 124 ТК РФ).

Статьей 127 ТК РФ установлено следующее. Если сотрудник не использовал свое право на отпуск, при увольнении ему производится замена всех неиспользованных отпусков (дней от-пуска) денежной компенсацией.

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных преду-смотренных федеральным законом обязанностей.

Источник: https://www.reghelp.ru/article/zarabotnaya_plata_i.shtml

Глава 20. расходы на оплату труда

20.1. ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом “доходы минус расходы”, вправе уменьшить налоговую базу по “упрощенному” налогу на сумму расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого необходимо выполнить ряд общих условий. Перечислим их.

1. В налоговую базу при УСН включаются лишь те затраты на оплату труда, которые соответствуют общим требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, предъявляемым к расходам по налогу на прибыль. Это прямо предусмотрено п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть ваши расходы должны быть:

– обоснованны;

– направлены на получение дохода;

– документально подтверждены.

В противном случае учесть их в налоговой базе вы не сможете.

Примечание

Подробнее об этом читайте в разд. 3.6 “Расходы, которые учитываются при УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”.

1. Расходами на оплату труда для целей УСН признаются лишь те выплаты работникам, которые поименованы в ст. 255 НК РФ. Данная норма устанавливает перечень расходов для плательщиков налога на прибыль, однако распространяет свое действие и на “упрощенцев” (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Примечание

Подробнее о том, какие выплаты сотрудникам признаются расходами на оплату труда, вы можете узнать в разд. 20.1.1 “Состав расходов на оплату труда при УСН”.

Если выплачиваемые работнику суммы по смыслу ст. 255 НК РФ не являются расходами на оплату труда, то они тем не менее могут быть включены в состав расходов по “упрощенному” налогу. Для этого данные выплаты должны соответствовать какому-либо из иных видов расходов, предусмотренных п. 1 ст. 346.16 НК РФ, с учетом положений п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Например, работодатель-“упрощенец” использует для служебных поездок личный автомобиль своего работника и за это выплачивает ему компенсацию. Такая компенсация в состав расходов на оплату труда, указанных в ст. 255 НК РФ, не входит. Но работодатель вправе учесть ее при расчете налоговой базы при УСН на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Однако следует учитывать, что в некоторых случаях выплаты работникам вообще не могут быть учтены для целей налогообложения.

Примечание

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 20.1.2 “Выплаты в отношении работников, не учитываемые в расходах на оплату труда и не уменьшающие налоговую базу при УСН”.

1. Некоторые расходы на оплату труда принимаются для целей налога на прибыль не в полной сумме, а лишь в пределах установленных норм. Эти правила в полной мере распространяются и на “упрощенцев”. Основанием служит абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Например, для целей налогообложения выплаты работникам за время учебных отпусков признаются в размере установленного трудовым законодательством среднего заработка (п. 13 ст. 255 НК РФ, ст. 173 ТК РФ).

Выплаты сотрудникам на возмещение их затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья учитываются в размере, не превышающем 3% общей суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Отметим, что оплата труда может производиться как денежными средствами, так и в иной форме. Доля неденежной части оплаты не может превышать 20% месячного заработка (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). При выполнении указанного условия расходы на оплату труда принимаются в налоговом учете в сумме затрат, понесенных как в денежной, так и в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если затраты на оплату труда соответствуют перечисленным выше условиям, они учитываются в расходах в момент их фактической оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и отражаются в Книге учета доходов и расходов на одну из следующих дат :

– дату выплаты из кассы, если зарплата выдается наличными деньгами;

– дату списания денежных средств с расчетного счета, если заработная плата перечисляется на личные банковские счета работников;

– дату передачи товаров (работ, услуг), если заработная плата выдается в неденежной форме.

——————————–

Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов), а также Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Порядок заполнения), утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Подробнее об этом вы можете узнать в гл. 10 “Налоговый учет при УСН. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов”.

Источник: https://narodirossii.ru/?p=9979

Учет расходов при УСН

Учет расходов при УСН должен подчиняться определенным требованиям. В противном случае организация не сможет уменьшить налогооблагаемую базу (актуально для фирм с объектом «Доходы минус расходы»). Для этого необходимо иметь четкое представление о том, каким образом осуществляется учет расходов при УСН, их состав, условия и момент признания.

Учет расходов при УСН: закрытый перечень

Налоговым законодательством РФ установлен четкий перечень затрат, который необходим, чтобы осуществлять учет расходов при УСН. Иными словами, не все расходы ООО на упрощенке уменьшают налог к уплате. В статье 346.17 НК РФ имеется полный список.

В целом он содержит достаточное количество пунктов, позволяющих совершать траты, необходимые в предпринимательской деятельности. Конечно, встречаются фирмы со своей спецификой и некоторые их расходы нельзя учесть для целей налогового учета.

Приведем основные виды разрешенных для УСН издержек:

1. Расходы на заработную плату, социальное и пенсионное страхование, командировки.
2. Оплата за предоставляемые товары, работы или услуги, которые используют в предпринимательской деятельности.
3. Перечисление денежных средств в бюджет по налогам и сборам.
4. Расходы при УСН, связанные с арендой, услугами предоставления связи, электроэнергии, коммунальных платежей.
5. Затраты на информационные услуги и рекламу.
6. Приобретение основных средств, нематериальных активов.
7. Расходы при УСН на хозяйственные нужды организации, спец. одежду, обслуживание ККТ.
8. Транспортные расходы, содержание собственного транспорта, его ремонт, ГСМ.
9. Расходы на обязательное страхование имущества, лицензирование, услуги нотариуса.

Когда ООО ведут учет расходов при УСН нередко бывают ошибки в их определении. То есть в КУДИР попадают затраты, которым там не место.

К примеру, к таковым можно отнести расходы на маркетинговые исследования, аутсорсинг, добровольное страхование, подписку на периодические издания, страхование ОСАГО и т.д.

Поэтому при возникновении спорной ситуации лучше обратиться за разъяснениями к письмам Минфина. Если расход невозможно четко классифицировать в соответствии с перечнем, лучше не принимать его к учету.

Условия и момент признания учета расходов при УСН

Чтобы учет расходов при УСН был точным, необходимо соблюдать ряд условий. Помимо того, что нужно руководствоваться, прежде всего, закрытым перечнем из статьи 346.17, издержки организации должны быть целесообразны, т.е.

необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Расходы должны выражаться в документальном оформлении: накладные, счета-фактуры, акты и т.д. При использовании упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.

Значит расходы можно учитывать только после их фактической оплаты.

Не менее важным является момент признания расходов на УСН. Даже если денежные средства за товары, работы или услуги будут перечислены поставщику, не всегда можно включить эти выплаты в КУДИР.

Только после того, как они будут оприходованы и реализованы (для покупных товаров), либо переданы в производство (для сырья и материалов) можно будет признать расход. Еще одна категория издержек ООО на УСН – оплата труда. Как только сотрудник получает свою зарплату лично в руки или перечисление на банковскую карту, расход принят к учету.

В данном случае это и есть момент фактической оплаты. Еще сюда можно отнести перечисление налогов и сборов бюджет, а также оплату услуг подрядчиков.

Сложнее дело обстоит с покупкой основных средств. Учет расходов при УСН в этом случае происходит только в конце на последнее число налогового периода при соблюдении определенных условий. Основное средство нужно принять к учету, ввести в эксплуатацию, начать использовать его для получения дохода.

Помимо этого, если необходима его государственная регистрация, то без нее принять расход на приобретение нельзя. Всю сумму, которую организация потратила на покупку внеоборотного актива списывают в течение отчетного периода (до конца года) равными долями в каждый последний день квартала.

Если ОС куплено фирмой в рассрочку и это прописано в условиях договора, учет расходов при УСН в этом случае можно осуществлять при фактической оплате каждой части задолженности, при условии, что осуществлен ввод в эксплуатацию. Также ООО имеет право установить лимит списания основных средств.

Тогда расходы можно будет принимать к учету на последнее число квартала в пределах установленной суммы.

Нередко поставщиками организаций на упрощенке являются фирмы с общей системой налогообложения. То есть при продаже своих товаров, работ или услуг в сопроводительных документах они выделяют НДС. На УСН принять его к вычету нельзя, а отразить в расходах можно: в день, когда будет погашена задолженность перед продавцом и все принять к учету.

Учет расходов при УСН: спорные моменты

За последние годы многие из видов деятельности, ранее подлежащие лицензированию, стали применяться фирмами при наличии специальных допусков. Организация сначала несет расходы на вступление в СРО, затем ежегодно платит членские взносы и страховку.

Когда осуществляется учет расходов при УСН по этим выплатам, к сожалению, в КУДИР можно занести только издержки на первоначальное получение допуска и членские взносы. То есть выплаты, осуществляемые при вступлении в СРО и последующие перечисления на право быть ее членом. А вот ежегодная страховка в расходах не учитывается.

Это связано с тем, что в данном случае она не попадает в перечень из ст. 356.17, т.к. является по сути добровольным страхованием.

Еще один нюанс, связанный с расходами на УСН – признание отрицательных курсовых разниц. Четких регламентов по данному вопросу законодательством не издано. ООО должны сами разрабатывать и закреплять эти нормы в учетной политике. Можно ознакомиться с очень полезным вебинаром про учет расходов на УСН, видео довольно короткое и конкретное:

Если вы не ведете бухучета при УСН, а объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то вам можно смело порекомендовать познакомиться с Эльбой (это веб-сервис для малого бизнеса, которым пользуются сотни тысяч предпринимателей и даже бухгалтеров) — книга УСН доходов и расходов ведется автоматически, а вот бухотчетность формируется только накануне её сдачи, а если у вас ООО, и нужно вести бухучет и соответствующий учет расходов упрощенки — тогда стоит обратить внимание на Контур.Бухгалтерию (также мощнейший веб-сервис, по сути онлайн-бухгалтерия №1 в России).

Источник: https://www.elba-buhgalter.ru/video/uchet-rashodov-pri-usn.html

Расходы при УСН доходы минус расходы

Приводим перечень расходов по УСН для объекта доходы минус расходы и рассказываем, что входит в расходы перечень.

Упрощенцы, которые применяют УСН с объектом доходы минус расходы (ставка единого налога от 5 до 15%), могут уменьшить налоговую базу на затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. 

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Расходы при УСН доходы минус расходы: что входит в расходы перечень

Далее предлагаем перечень расходов при УСН доходы минус расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 НК РФ;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам)

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
• суточные или полевое довольствие;
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 НК РФ;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ;

34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Что не относится к расходам при УСН 15%

В процессе работы у упрощенца возникают расходы, которые и не упомянуты в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Перечень наиболее распространенных трат, которые могут быть, но которые нельзя включить в налоговую базу при УСН приведен в таблице.

Таблица. Расходы, которые нельзя учесть при УСН

Выплаты работникам
1	Затраты на выплату материальной помощи, оказание спонсорской помощи, разовые премии к праздникам и юбилеям (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
2	Декретное и детское пособия, пособие по болезни начиная с 4-го дня (п. 1 ст. 217 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ)
3	Расходы на подарки сотрудникам и их детям (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
4

Источник: https://www.26-2.ru/art/182606-qqrs-15-m11-usn-15-perechen-rashodov