Рекомендации для бухгалтера (08.08.2016 – 19.08.2016) — все о налогах

Проценты за несвоевременную оплату: изменения с 1 августа 2016 года

Напомним, что с 1 июня 2015 года Гражданский кодекс был дополнен статьей 317.1, которой введено понятие законные проценты.

Они начислялись и должником и кредитором по умолчанию (не зависимо от условий договора) на сумму просроченного денежного долга.

Применялись эти правила только к договорам, заключенным между двумя коммерческими организациями после 1 июня 2015 года, и имели под собой основную цель — защитить интересы кредитора от неплатежей.

Не начислять законные проценты можно было только, указав в договоре на неприменение сторонами положений статьи 317.1 ГК РФ.

Это новшество коснулось не только юристов, но и бухгалтеров, поскольку все организации в той или иной период времени имеют непогашенную кредиторскую и дебиторскую задолженность, на которую в силу ГК РФ и должны были с 1 июня 2015 года начисляться законные проценты.

Новые правила сразу породили множество вопросов: нужно ли начислять проценты при получении аванса или в случае несвоевременной поставки товара (выполнения работ), оплаченных авансом, при несвоевременном возврате займа и другие ситуации.

С 1 августа 2016г. статью 317.1 ГК РФ поправили (Федеральный закон РФ от 3 июля 2016 г. N 315-ФЗ).

С этой даты законные проценты начисляются, если на это прямо указано в законе или договоре. Размер их определяется исходы из ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Из чего следует вывод, что по умолчанию законные проценты больше не начисляются, а возникают только в силу условий договора.

Применяются ли нововведения ГК к договорам, заключенным до 1 августа?

Если руководствоваться позицией Пленума Верховного Суда, изложенной в пункте 83 Постановления от 24.03.2016 N 7, новые правила относятся только к договорам, заключенным после 1 августа 2016 г.

Получается, по «старым» договорам действуют прежние правила: «законные» проценты начисляются по умолчанию, если в договоре нет условия о неприменении положений статьи 317.1 ГК, есть такое условие — проценты не считаются.

Кроме того, даже при отсутствии в договоре положения об ответственности, кредитор вправе требовать от должника так называемую законную неустойку. В силу статьи 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга.

Эта статья также претерпела изменения, но не столь глобальные как статья 317.1. Изменились только правила расчета. С 1 августа 2016 года размер этих процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (при условии, что иной размер процентов не установлен законом или договором).

Ранее проценты рассчитывались по средним ставкам банковского процента по вкладам физических лиц в месте нахождения организации.

Важно!!!

В пункте 53 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 разъяснено: в отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, проценты, установленные статьей 317.

1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами.

Начисление с начала просрочки процентов по статье 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ.

Таким образом, кредитор вправе требовать взыскания с должника одновременно (за один и тот же период) как процентов за пользование чужими денежными средствами, так и законных процентов.

Налог на прибыль: законные проценты..

Минфин и ФНС разъясняют: законные проценты, начисленные в силу статьи 317.1 ГК РФ, не являются штрафными санкциями, а признаются платой за пользование денежными средствами и отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно.

Порядок учета указанных доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организаций регулируется нормами НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, другим долговым обязательствам, признаются внереализационными доходами налогоплательщика. Расходы в виде процентов включаются в состав внереализационных расходов (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ).

Доход/расход признается для целей налогообложения ежемесячно (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 22.04.2016 N 03-03-06/1/23412, от 09.12.2015 г. N 03-03-РЗ/67486, письмо ФНС от 04.03.2016 г. N СД-4-3/3618).

Вместе с тем, кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы законных процентов, списывается путем прощения долга и включается в состав внереализационных доходов.

Иными словами, должник сначала законные проценты отразит в составе расходов, а затем прощенную сумму включит в доход. В свою очередь кредитор учтет проценты в доходах, но при прощении долга расход признать не сможет (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Законная неустойка..

Проценты по статье 395 ГК РФ являются мерой ответственности должника и отражаются в доходах/расходах в ином порядке (письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/1/490).

Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, признаются внереализационными доходами. Они учитываются на дату признания должником обязательства по уплате этих процентов, либо вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст.

271 НК РФ).

При этом документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате санкций за нарушение обязательств, может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки, письмо должника) либо иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер суммы, признанной должником.

НДС

Минфин России в письме от 03.08.2016 г. N 03-03-06/1/45600 высказался в отношении начисления НДС при получении законных процентов от должника.

Разъяснено, что в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, если суммы, полученные продавцом товаров (работ, услуг) по денежному обязательству за пользование денежными средствами в силу статьи 317.1 ГК РФ являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, то такие суммы включаются в налоговую базу.

Итак, ведомство считает возможным начисление НДС с суммы полученных процентов, если эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализованных по договору.

В отношении неустойки ФНС и Минфин разъясняют, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле положения статьи 162 НК РФ, поэтому не облагаются НДС.

Однако, если полученные продавцами суммы в виде неустойки (штрафа, пени) по договору, по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от 04.03.

2013 N 03-07-15/6333, ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@).

Как видим, вступившие в силу с 1 августа 2016 года изменения в ГК РФ, существенно упростили работу бухгалтерии, поскольку больше не нужно отслеживать своевременность оплаты по всем договорам и рассчитывать ежемесячно виртуальные проценты, которые фирма и не собирается взыскивать с должника.

Аналогично не нужно ежемесячно рассчитывать проценты и по кредиторской задолженности, не оплаченной в срок. Законные проценты теперь рассчитываются только по договорам, условиями которых прямо предусмотрены.

Законная неустойка, как и ранее, рассчитывается только при выставлении претензии, подготовки документов в суд, а включается сторонами в доход/расход при признании претензии или вступлении в законную силу решения суда.

Август 2016 г. Аудиторы компании «Правовест Аудит»

Остались вопросы?
Обращайтесь, мы окажем вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.

Компания «Правовест Аудит»

звоните: 8 (495) 231-23-21 (многоканальный)
пишите: [email protected]

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/procenty-za-nesvoevremennuyu-oplatu-izmeneniya-s-1-avgusta-2016-goda/

Большая таблица изменений в работе бухгалтера с 1 июля

Мы подготовили большую таблицу изменений в работе бухгалтера с 1 июля. В нее вошли 43 изменения по налогам, страховым взносам, пособиям в ФСС.

См. также еще одну таблицу: изменения по УСН с 2017 года

Главные изменения для бухгалтера:

Увеличены в 2 раза лимиты доходов по УСН и основным средствам, минимальный налог для ИП отменен
Ужесточены правила розничной торговли для малого бизнеса, установлены 5 миллионные штрафы
Переданы под контроль ФНС страховые взносы
Отменены 4-ФСС и РСВ-1
Увеличены штрафы за ККТ до 1 млн. руб.
Упразднены бумажные чеки ККТ и БСО (переходим на онлайн кассы с 1 февраля 2017 года)
Установлены новые сроки уплаты аванса и получки и новые штрафы за задержку зарплаты
Ужесточены правила налоговых проверок
Введены новые критерии малого бизнеса
Заменена на штрафы уголовная ответственность бухгалтеров

Таблица изменений в работе бухгалтеров на 2-е полугодие 2016 года

ФНС готовит новый единый расчет по взносам:	С 1 января 2017 года. Впервые сдать отчет за 1 квартал 2017 года до 30 апреля
Лимит доходов по УСН — 120 млн. руб.	С 1 января 2017 года
Лимит доходов по основным средствам при УСН — 150 млн. руб.	С 1 января 2017 года
ЕНВД можно будет применять до 2021 года: ЕНВД не отменен с 2018 года, как планировали ИП и компании смогут продолжить применять ЕНВД Виды деятельности не изменятся	Действует
КБК по УСН изменились:	При уплате налога за 2016 год (см. сервис Генератор КБК)
Введены новые коды по НДС	С 1 июля 2016 года
6-НДФЛ за полугодие заполнить сложнее, чем за 1 квартал	С отчетности за полугодие 2016 года
Отменен транспортный налог	3 июля
НДФЛ по займам нужно считать каждый месяц	Действует
Принято 6 изменений в работе предпринимателя, не все поправки выгодны	С 1 июля 2017 года
ИП на ЕНВД и патенте стало можно нанимать 100 человек	Действует
За 2016 год отчитываемся по новой форме декларации по УСН	Действует
Стали известны виды деятельности по ЕНВД за 2017 года	С 2017 года
РСВ-1 и 4-ФСС отменены:	С 1 января 2017 года. Последний раз отчитываемся по этим формам за 2016 год в январе-феврале 2017 года. Отчеты сдаем в ПФР и ФСС, а не ФНС
Платить взносы нужно в ФНС России	С 1 января 2017 года. За январь 2017 года взносы платим в ФНС.
4-ФСС за полугодие сдавайте по новой форме	С отчетности за полугодие 2016 года
ПФР готовит изменения в РСВ-1	С отчетности за полугодие 2016 года
Командировка
Президент изменил лимиты по суточным	С 1 января 2017 года
Внесены изменения в бухучет малого бизнеса: Материалы списываем на расходы сразу, по мере приобретения Амортизация по ОС раз в год, а не раз в месяц	Действует (см. сервис Банк проводок)
Профессиональные стандарты стали обязательными	С 1 июля 2016 года
МРОТ равен 7500 руб.	С 1 июля 2016 года
Зарплату главбухов увязали с зарплатой персонала (подробности в журнале «Упрощенка», подписаться)	С 1 января 2017 года
Пособия в ФСС изменились. Пересчитайте их по особым правилам	С 1 июля 2016 года
Установлены новые сроки выдачи зарплаты и штрафы за зарплату	С 3 октября 2016 года
Установлены новые штрафы за ККТ. Штраф зависит от чека: чем больше сумма покупки, тем больше штраф.	С 15 июля 2016 года
Онлайн-кассы стали обязательными для применения. Бумажные БСО отменены	Частично — с 15 июля 2016 года. Перейти на новые ККТ надо к 1 июля 2017 года.
Изменения в УК РФ для бухгалтеров и руководителей: уголовная ответственность заменена на штрафы	С 15 июля 2016 года
Отмена штрафов для бухгалтеров	С 4 июля 2016 года
Для розницы ЕГАИС стал обязательным	Действует
Выходные дни в 2017 году перенесены. Готов Производственный календарь на 2017 год >>>	С 1 января 2017 года
Введены новые критерии малого бизнеса:	1 августа 2016 года
Правительство запретило требовать от бизнеса 153 документа	1 июля 2016 года
ИФНС по-новому проверяет упрощенцев	Действует
Ужесточены правила розничной торговли. Подробности будут в журнале «Упрощенка» (подписаться)	Действует
Декларацию по спецоценке нужно уточнитьСм. также: Что упрощенцам нужно знать про спецоценку условий труда	Действует
ФНС откроет налоговую тайну по спецрежимам	Действует
ФМС ликвидирована, сообщайте об иностранцах в МВД	Действует

По некоторым новым правилам бухгалтеры уже начали работать с 1 июля. О самых главных мы расскажем уже в августовском выпуске «Упрощенки». И каждые три месяца мы будем выпускать в подарок книги по изменениям.

В августе подписчики получат в подарок книгу «100 ответов на вопросы про 6-НДФЛ», а осенью — про реформу взносов. Подпишитесь на «Упрощенку», и вы узнаете про все изменения по УСН.

На нашем сайте есть возможность оплатить картой.

Подборка статей про изменения по УСН 2017

Бухучет при УСН (изменения)

Комментарий к документу

Источник: https://www.26-2.ru/art/350958-qqkp-16-m7-12-07-2016-bolshaya-tablitsa-izmeneniy-v-rabote-buhgaltera

Справочник экономиста №8 2016 :

Разработка мероприятий по повышению прибыли и совершенствование системы планирования

Анализируем методику определения планируемой прибыли методом простого счета и аналитическим методом, разрабатываем алгоритм планирования прибыли, ищем резервы ее роста и формулируем рекомендации по увеличению.

Сальникова К. В.

Анализируем маржинальный доход и точку безубыточности

Маржа — это финансовый показатель, который отражает максимальную прибыль, полученную от того или иного вида товара или услуги предприятия, и показывает, насколько рентабельны производство и/или реализация данных товаров или услуг. Используя этот показатель, можно оценить, сможет ли предприятие перекрывать свои постоянные издержки как по всей продукции в целом, так и по одному наименованию.

Асланян Р. Г.

Как повысить эффективность управления финансовыми потоками?

Неграмотное управление денежными потоками может привести к потере платежеспособности, образованию «плохих» долгов, которых нереально взыскать с контрагентов, и даже к открытию процедуры банкротства. На примере рассмотрим основные ошибки компании при управлении финансовыми потоками и разработаем рекомендации по исправлению ситуации.

Шестакова Е. В.

Экспресс-анализ отчета о прибылях и убытках: алгоритм проведения

Менеджменту предприятия, организации приходится оперативно реагировать на изменения рыночной конъюнктуры и принимать управленческие решения, не полагаясь на точные расчеты. Понять, какие решения пошли на пользу компании и где сохранились резервы для оптимизации затрат, поможет экспресс-анализ отчета о прибылях и убытках.

Дворец Н. Н.

Организация и планирование производства

Как скорректировать производственный план

Оптимизировав производственный план компании на основании показателей маржинальной прибыли и трудоемкости выпускаемой продукции, руководство компании сможет повысить рентабельность бизнеса. Подробно о том, как это сделать, рассказывает наш постоянный автор.

Асланян Р. Г.

Управление материальными ресурсами

Оптимальное управление запасами

Оптимальная система управления запасами — один из факторов, позволяющих обеспечить стабильный непрерывный производственный процесс и удовлетворить спрос потребителей, а значит, получить преимущество в конкурентной борьбе путем повышения эффективности предприятия. Предлагаем вам рекомендации по организации такой системы.

Сальникова К. В.

Учет и контроль материальных ресурсов предприятия

Для успешной деятельности любого предприятия в целом и каждого отдела в частности важно правильно организовать документооборот. Рассмотрим формы отчетности на примере планово-экономического отдела производственного предприятия.

Дубоносова А. Н.

Экономика отрасли

Учет и контроль списания металла в заготовительном цехе машиностроительного предприятия

Панченко Е. С.

ИНВЕСТИЦИИ

«Подводные камни» расчета показателей эффективности инвестиционного проекта

Разбираемся, в чем «подводные камни» расчета показателей эффективности инвестиционных проектов и какие корректировки необходимо внести при оценке эффективности проектов, предполагающих лизинг (финансовую аренду) активов.

Васина А. А.

ПЕРСОНАЛ

Аутсорсинг персонала: оцениваем эффективность

Аутсорсингом персонала сегодня никого не удивишь, работодатели давно оценили его преимущества.

Но малое количество рычагов управления такими работниками может негативно повлиять на качество и объем выполненных работ, поэтому без четкой фиксации затрат, анализа эффективности не обойтись.

Экономическое обоснование расходов по аутсорсингу персонала необходимо не только для принятия внутренних управленческих решений, но и для уменьшения риска претензий со стороны налогового ведомства.

Панченко Е. С.

Оплата труда

Распределяем заработную плату при бригадной форме оплаты труда

Рассмотрим преимущества бригадной формы организации труда и порядок распределения заработной платы между работниками бригады.

Казанцев Р. В.

Бухгалтерский учет, налогообложение

Вопрос — ответ

Изготовление продукции с использованием давальческого сырья: отражаем в учете

Актуальная тема

Выделение нового направления бизнеса: анализ налогового эффекта

Поговорим о том, как выделить новое реальное направление деятельности, поясним, в чем разница между новым направлением и искусственным разбиением бизнеса.

Хачатурян Ю. А.

Байки экономистов

Бюджетирование — это миф, ЦФО — сказка

Андрияхов Максим

Источник: https://www.profiz.ru/se/8_2016/

Блоги / Игорь Фунт: Болезнь бухгалтера — уголовное для компании дело!

Слушая результаты экономических симпозиумов

Месяц октябрь, насыщенный международными форумами (Российско-Саудовский, РЭН — Russian Energy Week) выдаёт в эфир оптимизм и только оптимизм.

Россия на подъёме, экономика на подъёме, газ-нефть — никогда не кончатся, энергетическая зависимость от России — в растущей прогрессии!

Телевизионная картинка не хуже чем американо-английско-эмиратская. Прогнозы — более чем позитивные.

Да, может быть, всё и так, как показывает телевизор. К сожалению, реальная жизнь рассказывает о совершенно обратном.

Приведу небольшую сжатую и «жаркую» фактологическую подборку (не все директора предприятий ещё это осознали, т.к. «карательных» положений очень много!) — из опубликованных источников ФНС и ЦБ РФ.

Обладая некоей инсайдерской информацией из бюрократических недр, добавлю, что «непечатные» инструкции руководства налоговых органов, правительства РФ ещё жёстче.

Смотрите сами…

Ну, то, что банки ввели лимит в 1.5 % налогов от оборота предприятия — это уже всем известно. Это сразу выбило из колеи приличную часть малого бизнеса, который еле-еле держался на плаву в ожидании перемен к лучшему. 1.5 % заставило забыть о позитивных ожиданиях и элементарно слиться.

Из-за новых правил счета́ «упрощённого» бизнеса оказались под угрозой блокировки. Ранее ЦБ РФ поднял планку по налогам с 0,5 до 0,9 % оборота по счетам. Банки, в свою очередь, устанавливают лимиты на 50 % выше лимитов Центробанка. Поэтому теперь порог по уплате — 1,5-2 %. И это без учёта НДФЛ и взносов — они уплачиваются дополнительно.

Таким образом, взносы и НДФЛ «бьются», конфликтуя друг с другом. Так как проверка идёт по 6-НДФЛ и ЕРСВ.

Далее…

За первое полугодие 2017 года ФНС исключила из ЕГРЮЛ 230 000 компаний якобы с недостоверными сведениями.

Почему «якобы»? — да очень просто.

Многие фирмы тривиально экономят на аренде, поэтому их не могут найти по месту регистрации: вдруг там были дорогие площади? А скажите, кто-то что-то в стране усовершенствовал, чтобы мелкий бизнес развивался?.. Вот «малыши» и экономят: на аренде, складах и персонале.

Как отмечено на сайте ФНС, благодаря проделанной «карательной» работе снизилась доля компаний с признаками проблематичности.

Да? реально? — хочется спросить. — Вы что, не понимаете: кто-то от безысходности ушёл в интернет, кто-то перевёз свой склад в более дешёвое место. Кто-то временно прекратил деятельность, но сведения сдавать продолжает(!) в надежде на лучшее завтра. Которого, увы, дождаться уже вряд ли получится… Их просто вычеркнули из реестра. (Даже со сданной в бюджет отчётностью.)

На основании данных ФНС[1] можно высчитать, что в реестре осталось ещё как минимум 920 000 компаний с признаками недостоверности (23×4). И это, понятно, не предел.

В открытых источниках нигде, естественно, не говорится, что существует негласная установка министерства «экономического развития» (в кавычках) на уничтожение «недостоверных» предприятий. (А она существует!)

И кстати, примеры прямого вымогательства чиновниками разных уровней за налоговую «лояльность» у всех на слуху и на виду. И это только вершина айсберга.

Теперь по пунктам.

С 19 августа 2017 главбуха обвинят в выстраивании хитрых налоговых схем с контрагентами[2]. Потому подтверждение чистоты сделки с данного момента — задача главбуха.

То есть компания должна доказать, что у неё и её контрагентов нет налоговой выгоды.

И какой главбух на это пойдёт? — спрошу я.

Вступил в силу закон об обязательной записи бесед главбуха по телефону. Отсюда вывод: бухгалтерам нужно быть осторожными в общении с работниками и директором по соцсетям, мессенджерам и телефону — вся переписка и разговоры могут быть использованы против них[3].

См. вопрос выше.

Раньше было непонятно, как применять новый закон о запрете налоговых схем. Теперь же ФНС разъяснила закон. Вступивший в силу 19 августа 2017 г.

Инспекторы откажут в учёте расходов и вычете НДС[4], если: основной целью совершения сделки являются неуплата или зачёт (возврат) налога; или обязательство по операции контрагентом не исполнено.

Также подчёркивается, что если хотя бы один из пунктов применим к сделке, — то расходы не примут, налог не зачтут. Особое внимание уделят тому, выполнил операцию контрагент или нет.

Между тем, положение статьи 54.1 (см. пункт 6) не предусматривает для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев. (Успокоили!)

17 июля 2017 г. налоговики получили прямой доступ ко всем компьютерам главбуха.

Верховный суд[5] дал зелёный свет на полную проверку главных бухгалтеров. Вся информация на жёстких дисках должна быть представлена инспектору (не полиции!) во время ревизии.

То есть — обыкновенный обыск.

С 1 октября 2017 за отказ использовать банковские карты штраф — 50 000 руб. Уверен, мало кто об этом знал. Ну вот, извольте[6].

Все продавцы должны иметь терминалы безналичной оплаты и обслуживать наряду с наличкой ещё и карты.

Работа без возможности оплатить картой запрещена!!

Если фирма откажется принимать карты — штраф 50 000. (Ч. 4. ст. 14.8. КоАП РФ.)

На это хочется возразить, что, скажем, весь российский Север, торгующий зимой в 30-градусный мороз на стихийных (и стационарных) рынках джинсами, зимними шапочками и всякой дребеденью, даже ещё понятия не имеет о законе насчёт кассовых аппаратов. Не то что о терминалах приёма банковских карт.

В НК РФ появилась статья 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора страховых взносов».

Из закона[7] следует, что с 19 августа 2017 г. все сделки бизнеса должны облагаться налогом по-максимуму.

Раньше ЦБ не давал указаний банкам проводить жёсткую зачистку бизнеса.

В августе 2017 у бизнеса начались проблемы: банки стали блокировать счета малого бизнеса в соответствии указанием ЦБ РФ[8]. [В том числе и в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма.]

Введена комиссия 25 % для компаний на снятие наличных. ЦБ предписал банкам заблокировать обналичку с корпоративных карт. Одновременно банки настоятельно, но приватно(!) просят бизнес доплатить пошлины. [Кому неясно, лучше обратиться непосредственно к методичке.]

Вот эта «приватность», — с усилением законодательного давления, — незаметно входит в отношения с представителями контролирующих органов.

Сиречь договориться с инспектором «приватно» — вроде как (негласно) допустимо при абсолютной лояльности бизнеса к функционерам. Т.е., главбух: сдай соседа, сдай нерадивого контрагента, сдай своего директора, открой все свои закрома, контакты, связи — и мы тебя пока не тронем. И директору не сообщим, что ты его сдал.

Дальше больше…

К примеру, раньше компания могла сослаться на внезапное недомогание бухгалтера, ежели нашлись какие-то ошибки в расчётах. Ну, бывает: живые же люди. День-два, не смертельно…

ФНС и Следственный комитет согласовали штрафы для компаний за «болезнь бухгалтеров»[9].

Болезнь бухгалтера — уголовное для компании дело!

Для чего ФНС разослала по ИФНС методичку по проверкам и штрафам.

Ранее не было чёткого порога по налогам, за которые блокируют счета.

Бинго!! ЦБ приказал блокировать счета за налоги меньше 0.9 % от оборотов компании.

По новой методичке[10] под ярлык «сомнительная фирма» может попасть даже обычная мелкая компания. Испытывающая временные финансовые трудности. (Которые сейчас практически у всех.)

«Вы дружите с контрагентом?». ФНС задаст 38 вопросов главбухам и директорам[11].

Следственный комитет подготовил для ФНС список тем, которые чиновники должны учесть в момент проверки компаний.

Цель — установить фиктивность контрагентов.

Вопросы максимально конкретные: адреса складов клиентов, какие взаимоотношения с контрагентами (дружеские, деловые), кто дал указание готовить торговые договоры и др.

За неуплату взносов до сих пор не было статей в УК РФ. Это было бы глупо. Но…

С августа 2017 г. лично В. Путин ввёл уголовную ответственность за неуплату взносов[12].

По новым статьям УК могут наказать директора компании, учредителя, главбуха и предпринимателя.

Налоговики без суда закроют проблемных «упрощенцев». Чего до 1 сентября 2017 года они сделать не могли.

С 1 сентября силовики исключают из ЕГРЮЛ тех, кто по полгода не исправлял фальшивые сведения[13]. В центре внимания — фиктивные руководители и массовые адреса.

[Руководителю надо срочно запросить выписку из ЮГРЮЛ и уточнить данные. Если в реестре есть отметка о недостоверности, подать заявление об изменении сведений.]

Пару добрых слов под конец.

Вместе с тем, что стало проще подать жалобу на инспектора: — через личный кабинет, — чего раньше не было (исключительно по почте!), и некие совсем незначительные послабления в оспаривании расхождений, плюс электронный документооборот, «упрощенцев» ждут новые налоговые проверки лишь с 19 августа 2019 года.

ФНС в первую очередь возьмётся за «правильные» расходы[14]. Признать которые вы сможете только в том случае, если ваш контрагент не однодневка и заплатил все налоги по сделке.

Да, и малый бизнес освобождён пока от всех плановых проверок[15] по 31 декабря 2018 года.

Удачи вам, господа предприниматели! И держитесь там…

Примечания:

[1] Сайт ФНС.

[2] ФЗ от 18.07.2017 № 163-ФЗ.

[3] ФЗ от 06.07.2016 № 374-ФЗ.

[4] Письмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/6152@

[5] Определение ВС РФ от 17.07.2017 № 302-КГ17/8315.

[6] ФЗ от 01.05.2017 № 88-ФЗ.

[7] ФЗ от 18.07.2017 № 163-ФЗ.

[8] Методические рекомендации ЦБ РФ от 21.07.2017 № 18-МР.

[9] Письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

[10] Методические рекомендации ЦБ РФ от 21.07.2017 № 18-МР.

[11] Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

[12] ФЗ от 29.07.2017 № 250-ФЗ.

[13] ФЗ от 28.12.2016 № 488-ФЗ.

[14] Статья 54-1 НК РФ.

[15] Новая статья 26.1 ФЗ от 26.12.2008 № 294-ФЗ.

Источник: https://echo.msk.ru/blog/igor_funt/2069108-echo/

Годовая финотчетность: основные требования

Ну вот и закончились новогодние праздники. Все корпоративы проведены, все салаты съедены, все подарки вручены. А это значит, что бухгалтерам самое время приняться за подведение итогов прошедшего года. Как известно, результаты деятельности предприятия находят свое отражение в финансовой отчетности.

Причем достоверность приведенных в ней данных теперь приобрела особую значимость. Ведь, помимо прочего, с 2015 года на основании бухгалтерского финансового результата определяют базу обложения налогом на прибыль. Поэтому тему составления и предоставления финансовой отчетности мы, конечно, не могли обойти стороной.

В этом спецвыпуске вы узнаете, кто, кому, в какие сроки и в каком составе обязан предоставлять финансовую отчетность. Отдельное внимание обратим на измененный перечень лиц, имеющих право подавать Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства.

Также вы сможете увидеть построчный анализ заполнения всех форм финансовой отчетности для предприятий, которые руководствуются национальными стандартами бухгалтерского учета.

редактор Вороная Наталья, налоговый эксперт Чернышова Наталья.

Начнем с того, что ответим на первоочередные вопросы, связанные с составлением и предоставлением финансовой отчетности, а именно: кто, куда и в какие сроки ее подает? Кроме того, в этом разделе мы определим состав финотчетности для разных субъектов предпринимательства и обозначим основные требования к ее составлению.

1.1. Кто и кому предоставляет финансовую отчетность

Рассматривая вопросы составления и предоставления финансовой отчетности, прежде всего нужно определить, кому законодательство вменяет в обязанность ее составлять и предоставлять. Так, финансовую отчетность предоставляют (ст. 2 Закона № 996, п. 1 Порядка № 419):

—все юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины (независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности);

— представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности*.

*В этом спецвыпуске порядок составления и предоставления финансовой отчетности представительствами иностранных субъектов хозяйствования и бюджетными учреждениями не рассматриваем.

По предписаниям абзаца второго п. 2 Порядка № 419, финансовую отчетность и консолидированную финансовую отчетность составляют в соответствии с:

— национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета(далее — П(С)БУ)

или — международными стандартами финансовой отчетности* (далее — МСФО).

* Вопросы составления отчетности по МСФО в этом спецвыпуске не рассматриваем.

О том, какие юридические лица обязаны составлять финотчетность в соответствии с МСФО**, говорит п. 2 Порядка № 419 (см. рис. 1.1).

** Подавать финотчетность в соответствии с национальными П(С)БУ при этом не нужно.

Кроме того, составлять финотчетность по МСФО должны предприятия, которые применяют международные стандарты по самостоятельному решению (
ч. 3 ст. 121 Закона № 996).

Субъекты хозяйствования, имеющие дочерние предприятия, кроме финансовых отчетов о собственных хозяйственных операциях, составляют и предоставляют консолидированную финансовую отчетность (ч. 1 ст. 12 Закона № 996).

Объединения предприятий, кроме собственной отчетности, предоставляют сводную финансовую отчетность. Ее составляют по всем предприятиям, которые входят в состав объединений, если это предусмотрено учредительными документами таких объединений в соответствии с законодательством (ч. 3 ст. 12 Закона № 996).

Теперь о том, кому вообще эта финотчетность нужна, т. е. кому предприятия должны ее предоставлять. Круг пользователей финансовой отчетности определен ст. 14 Закона № 996, а также п. 2 Порядка № 419. Его наглядно продемонстрирует рис. 1.2 на с. 4.

К пользователям, которым следует предоставлять финансовую отчетность, относят, в частности, органы государственной статистики.

Делают это в порядке, предусмотренном для предоставления налоговой декларации. Такое требование выдвигают п. 46.2 НКУ и п. 2 Порядка № 419. Так, плательщики налога на прибыль (кроме малых предприятий*) подают вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную либо годовую финансовую отчетность.

* Какие предприятия считают субъектами малого предпринимательства, вы можете узнать из табл. 1.1 на с. 6.

Плательщики налога на прибыль — субъекты малого предпринимательства вместе с годовой налоговой декларацией подают годовую финансовую отчетность. А вот предприятия, не являющиеся плательщиками налога на прибыль (единоналожники групп 3 и 4), от предоставления финансовой отчетности в органы ГФСУ освобождены.

Помимо прочего, все предприятия (кроме бюджетных учреждений) обязаны по итогам года подавать (отправлять заказным письмом) финансовую отчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах государственному регистратору по местонахождению регистрационного дела (ч. 3 ст. 14 Закона № 996).

1.2. Отчетный период и сроки предоставления

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год** (ч. 1 ст. 13 Закона № 996).

** В то же время все предприятия (за исключением субъектов микропредпринимательства) обязаны ежеквартально подавать промежуточную финансовую отчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах. Ее составляют нарастающим итогом с начала отчетного года.

Другой отчетный период предусмотрен ч. 2 ст. 13 Закона № 996 для вновь созданных предприятий. У них первый отчетный период может быть меньше 12 месяцев, но не может превышать 15 месяцев. Следовательно,

Первым отчетным периодом для них будет период с даты регистрации по 31 декабря 2016 года.

Сроки предоставления финансовой отчетности установлены Порядком № 419. Вы их можете увидеть на рис. 1.3.

Если предельный срок подачи финотчетности приходится на нерабочий день, такой срок переносится на первый после выходного рабочий день (п. 10 Порядка № 419).

Плательщики налога на прибыль подают годовую финансовую отчетность в органы ГФСУ в сроки, предусмотренные для предоставления декларации по этому налогу (п. 5 Порядка № 419).

Государственному регистратору годовую финотчетность подают не позднее 1 июня года, следующего за отчетным (ч. 3 ст. 14 Закона № 996).

Датой предоставления финансовой отчетности считают день ее фактической передачи по назначению. Если финансовая отчетность направляется по почте, то такой датой считают дату получения адресатом, указанную на штемпеле предприятия связи, обслуживающего адресата (п. 4 Порядка № 419).

Помните: отдельные субъекты хозяйствования обязаны не позднее 30 апреля следующего за отчетным года обнародовать (т. е. разместить на собственной веб-странице и опубликовать в периодических или непериодических изданиях) годовую финансовую и консолидированную отчетность вместе с аудиторским заключением. Такими «счастливчиками» являются публичные акционерные общества, предприятия — эмитенты ипотечных облигаций, ипотечных сертификатов, облигаций предприятий и сертификатов фондов операций с недвижимостью, а также профессиональные участники фондового рынка, банки, страховщики и другие финучреждения.

1.3. Состав годовой финансовой отчетности

Финансовая отчетность может быть полной и сокращенной. Полную подают все предприятия, кроме бюджетных учреждений, представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности и субъектов малого предпринимательства. Ее состав определен ч. 2 ст. 11 Закона № 996 и п. 1 разд. ІІ НП(С)БУ 1.

Для субъектов малого предпринимательства и представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности П(С)БУ 25 установлена сокращенная по показателям финансовая отчетность (ч. 3 ст. 11 Закона № 996, п. 2 разд. ІІ НП(С)БУ 1).

Причем отдельные предприятия из числа субъектов малого предпринимательства, а именно субъекты микропредпринимательства и юрлица, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством*, имеют право составлять Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства.

Его форму и порядок составления содержит то же П(С)БУ 25.

* К субъектам хозяйствования, имеющим право вести упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов, п. 44.2 НКУ относит юрлиц — единоналожников группы 3.

Таким образом, состав финотчетности зависит от того, относится предприятие к субъектам крупного, среднего, малого или микропредпринимательства. Критерии разграничения устанавливает ч. 3 ст. 55 ХКУ (см. табл. 1.1 на с. 6).

Таблица 1.1. Критерии отнесения предприятий к разным субъектам предпринимательства

Субъект хозяйствования	Ограничение по количеству работников	Ограничение по размеру дохода
Субъект крупного предпринимательства	Среднее количество работников* за календарный год:	превышает 250 человек	Годовой доход от любой деятельности:	превышает сумму, эквивалентную 50 млн евро**
Субъект среднего предпринимательства	от 50 до 250 человек	составляет сумму, эквивалентную от 10 до 50 млн евро**
Субъект малого предпринимательства	не превышает 50 человек	не превышает сумму, эквивалентную 10 млн евро**
Субъект микропредпринимательства***	не превышает 10 человек	не превышает сумму, эквивалентную 2 млн евро**
* Для расчета этого показателя необходимо использовать Инструкцию № 286. Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 52, с. 10.

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-447086.html

Бухгалтерская газета №23-24/2016

НОВОСТИ

На работу примут удаленно
Министерство труда и соцзащиты вместе с Рострудом прорабатывают идею заключения трудового договора в электронном виде. Правда, пока речь идет только о тех, кто работает дистанционно. Об этом сообщает Минтруд.

Появление электронного документа сократит как финансовые, так и временные затраты работников и работодателей, необходимые для подписания трудового договора.

Кроме того, в ведомстве рассчитывают, что новая форма документа позволит повысить число легальных работников среди тех, кто работает удаленно.

Сомнений быть не должно
В Налоговом кодексе РФ предлагается закрепить новый механизм формирования резерва по сомнительным долгам.

Действующий порядок налогообложения при формировании резерва по сомнительным долгам с учетом продолжающегося роста просроченной задолженности по кредитам приводит к существенной дополнительной налоговой нагрузке на банковский сектор.

Это связано с тем, что на основании положений статьи 266 НК РФ, предусматривающих ограничение размера резерва в объеме не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода, осуществляется сравнение сформированного резерва с выручкой, определяемой на конец первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года.

Нужна ли такая помощь?
Компаниям станет сложнее получить средства от учредителя. Минфин ограничит ситуации, когда помощь от собственника не надо включать в доходы. Сейчас любой участник может внести деньги, оборудование и др.

Компании не включают их в базу по прибыли, если активы передаются в целях пополнения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эту норму Минфин отменяет поправками в главу 25 НК РФ, проект которых есть на regulation.gov.ru.

У компаний останется возможность не платить налог с помощи учредителя.

Взносы «на травматизм» не изменятся
На период 2017—2019 годов предлагается сохранить действующие размеры и порядок уплаты страховых тарифов на «травматизм».

Согласно проекту закона в указанный период страховые тарифы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны уплачиваться в соответствии с Федеральным законом от 22.12.

2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Одним больше, другим меньше
Министр финансов Антон Силуанов на III Международном форуме Финансового университета «Ловушка «новой нормальности» заявил, что Минфин готовит предложения по увеличению косвенного налогообложения и снижению прямого. Нагрузка на зарплаты не вырастет, подчеркнул он, она и так велика и заставляет многие предприятия уходить «в тень», а бизнесу выравнивание баланса между косвенными и прямыми налогами будет выгодно.

Вред природе задекларируют
Минприроды России подготовлен проект декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Согласно проекту в декларацию включается информация об объектах обложения платой, о платежной базе, используемых льготах, об исчисленной сумме платы и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и внесения платы.

У кого спросить?
Компаниям помогут разобраться в профстандартах. Главным консультантом станет Национальное агентство развития квалификаций (nark.ru). В него предприниматели смогут обратиться с вопросами о профстандартах и независимой оценке квалификации.

Вырастет, но ненамного
С 1 июля 2017 года величину минимального размера оплаты труда предлагается увеличить с 7500 до 7800 рублей в месяц. Законопроект подготовлен в рамках работы по поэтапному доведению МРОТ до величины, предусмотренной статьей 133 Трудового кодекса РФ, — не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения (за II квартал 2016 года это 10 722 рубля).

НИОКР подешевеют
Правительством РФ предлагается освободить от налога на прибыль доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе инвентаризации, а также скорректировать порядок учета расходов на НИОКР.

В России появится tax free?
Минфин России предлагает дополнить Налоговый кодекс РФ положениями, направленными на создание в России системы «tax free».

Проектом закона устанавливается ставка НДС в размере 0% в отношении услуг, оказываемых организациями, по возврату сумм налога физлицам, осуществляющим вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой налога, уплаченного при приобретении физлицом товаров в организациях розничной торговли, и стоимостью услуги, оказываемой такими организациями. Определен порядок обоснования применения нулевой ставки налога организациями, оказывающими указанные услуги.

КОРОТКО О ВАЖНОМ

О досрочном прекращении существования особых экономических зон О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации О Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства Об обложении налогом на доходы физических лиц О расчете налогового вычета, применяемого при определении налоговой базы в отношении жилых объектов, принадлежащих налогоплательщику, исходя из их кадастровой стоимости О представлении документов при ликвидации юридического лица Об НДС с денежных средств, не связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) Об отнесении дебиторской задолженности к безнадежной Об НДФЛ с компенсации проезда работников организации, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом Об учете возмещения морального вреда О дате регистрации транспортного средства в целях налогообложения Об учете доходов налогоплательщиками, применяющими УСН Об учете доходов, в том числе субсидий, полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем О страховых взносах с компенсации расходов работнику, постоянная работа которых имеет разъездной характер Об учете НДС, предъявленного покупателю при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых при осуществлении операций, облагаемых или необлагаемых этим налогом О ставках НДФЛ в отношении доходов физических лиц — нерезидентов РФ О перерасчете налога при реализации основных средств, приобретенных до перехода на УСН О квалификационном аттестате аудитора Об НДС при оказании иностранными торговыми площадками физическим лицам услуг по размещению предложений о реализации товаров в сети Интернет Об учете расходов на оплату услуг по подбору персонала Об НДФЛ с возмещения организацией морального вреда физлицу на основании утвержденного судом мирового соглашения О налогообложении объектов недвижимого имущества, которые в порядке приватизации обременены ограничениями О кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения О расходах на сооружение основных средств, произведенных в период применения УСН

О применении ЕНВД при осуществлении деятельности по реализации металлопроката и изделий из него

ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ

Новые документы для бухгалтеров

Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»

Источник: https://dis.ru/library/annotation/668/31430/

Рекомендации для бухгалтера (08.08.2016 – 19.08.2016) — все о налогах