Возможно ли совмещение усн и псн (примеры)? — все о налогах

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения.

По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников. Область применения ПСН, наоборот, представлена списком деятельности, по которым она разрешена (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Этот перечень может пополняться дополнительными видами деятельности на основании законодательных актов, принятых субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43).

Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность. Пример ИП Максимов М. М.

Внимание

ИП Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел. 100 подп. 15 п. 3 ст. 346.12 15 п. 5 ст. 346.43 100 (из них 15 — по ПСН) Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб. 60, с корректировкой на дефляционный коэффициент п.

4 ст. 346.13 60 подп. 1 п. 6 ст. 346.45 60, с корректировкой на дефляционный коэффициент Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ). Подробнее об УСН читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Об особенностях ПСН читайте в статье «Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)».

Правила совмещения усн и патента (примеры)

Важно

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Ип-совмещение режимов усн и псн один вид деятельности

Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.
руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы.

Для ПСН такой операции не предусмотрено.

Особенности совмещения усн и патентной системы

Предприниматель обязан уведомить налоговую инспекцию об изменении налогового режима в срок до 10 дней;

возможность вновь воспользоваться ПНС у бизнесмена возникнет не раньше, чем в следующем календарном году.

Пример #2. Бизнесмен в 2016 г. применяет по двум видам деятельности УСН, а по одному виду в январе был оформлен патент.

В июне по причине неуплаты патента возможность применения ПСН утеряна. С начала 2квартала, то есть с 1 апреля бизнесмен обязан пересчитать налоговые платежи по тому виду деятельности, по которому был оформлен патент, по условиям общей системы налогообложения.

Как только предприниматель сообщит в налоговую службу об отказе от ПНС, по всем доходам можно будет применять упрощенную систему налогообложения.

Совмещение усн и патента в 2017 году

Источник: https://law-uradres.ru/sovmeshhenie-po-odnomu-vidu-deyatelnosti-psn-i-usn/

Варианты совмещения различных систем налогообложения

Сначала уточняем вид деятельности, чем будет заниматься ООО или ИП. затем уточняем под требования каких систем налогообложения подпадает тот или иной вид деятельности.Например услуги и розничная торговля подходят под УСН, ОСНО,ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут находиться на ЕСХН, УСН, ОСНО, Если организация и ИП занимаются производством, то они не могут выбрать ЕНВД и ПСН. ИП могут находиться на ПСН, занимаясь такими услугами как: изготовление ковров и ковровых изделий,колбас, гончарных изделий, бондарной посуды,изделий народного промысла, сельхозинвентаря, визитных карточек и др. Самый большой выбор деятельности из спецрежимов – у УСН.
По организационно-правовой форме ( ООО или ИП) отличия незначительны – Патент могут приобретать только ИП. Остальные налоговые режимы доступны и для ООО и для ИП.
По количеству работников. У ПСН не более 15 человек, причем, с учетом работников ИП и на других системах при их наличии. Ограничения по работникам для УСН и ЕНВД не более 100 человек.
Лимит предполагаемого дохода для УСН в 68,82 млн.рублей в 2015 году. Для ЕНВД ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Для ПСН ограничение по доходам установлено в размере 60 млн.рублей.
Если вы работаете с контрагентами, которые находятся на ОСНО, то вам необходимо быть плательщиком НДС, иначе с вами не будут работать, то тогда вам лучше выбрать ОСНО.
Вариант УСН “Доходы минус расходы” может оказаться самым выгодным. В этом случае надо иметь подтверждающие документы по расходам и перечень их является закрытым (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН).

ООО “Перспектива” решило открыть магазин непродовольственных товаров. Приведем исходные данные:

доход от реализации в месяц – 2 млн.рублей (без НДС);
расходы(закупка товаров,аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 1500 тыс.рублей, в т. ч. с НДС 1652 тыс.руб., из них НДС 252 тыс. руб.
площадь торгового зала – 50 кв.м.;
число работников 10 человек;
сумма страховых взносов за работников в месяц – 20 тыс.рублей.

По виду деятельности данный магазин удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО, а для ИП еще и ПСН.

Посчитаем какими будут налоги на каждом из этих режимов:

Для ЕНВД расчет производится по формуле: БД*ФП*К1*К2*15%. Где БД для розницы равен 1800 руб., ФП – 50 (кв.м), К1 в 2015 г. – 1,798, К2 для г.Х – 0,52.
Сумма вмененного дохода составит 84146 рублей в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% – равно 12622 рублей в месяц. Итого за год ЕНВД составит 151464 рубля. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину. Тогда годовая сумма ЕНВД к уплате составит 75732 рубля ( для сведения: расчитывают и платят ЕНВД поквартально)
Для УСН с объектом “Доходы” сумма налога равна: 2 млн.рублей*12 мес.*6% = 1440 000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину.Считаем: 1440 000 – 240 000 (страховые взносы за работников в год) = 1200 000 рублей налога к уплате за год -УСН “Доходы”
Для УСН с объектом “Доходы минус расходы” – обычная налоговая ставка с области Y равна 15%. Считаем: 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 15% = 900 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов нельзя, так как взносы учитываются в расходах.
На ОСНО: определяем налог на прибыль из расчета 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 20% = 1200 000 рублей налога на прибыль в год. Плюс НДС – 18% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 24 млн.рублей * 18% = 4320 000 рублей начисленный НДС. Из него вычитаем НДС, уплаченный поставщикам товаров и услуг – 3024 000 рублей ( 252 тыс.руб.*12 мес.). НДС к уплате равен 1296 000 рублей (4320 000 – 3024 000).

Налог на имущество организаций арендаторы не платят, а если бы магазин был в собственности ООО, то пришлось бы платить еще и этот налог.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом примере оказался ЕНВД.

Но это не всегда может быть так. Так как все зависит от реальных показателей и выручки, и коэф.К2, который устанавливается местными законодателями. Поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще не известен, желательно поработать на УСН, а потом уже окончательно определиться с выбором системы налогообложения.

Если вы хотите вести несколько видов деятельности: например, розничную торговлю в магазине и оказание услуг по автоперевозке. При этом вы можете совмещать налоговые режимы. Магазин на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки на УСН. Или наоборот _ перевозки на ЕНВД, а торговлю – на УСН. И опять все зависит от оборотов по данным видам деятельности и от коэффициента К2 в вашем регионе.

Какие режимы совместимы

ОСНО И ЕНВД
УСН и ЕНВД
УСН, ПСН
УСН и ЕСХН

Нельзя совмещать:

ОСНО и ЕСХН
ОСНО и УСН
УСН и ЕСХН

При выборе системы налогообложения следует учитывать региональные особенности: К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН “Доходы минус расходы” – устанавливаются местными властями. Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих факторов. В данной статье даны общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров

Проверка контрагентов онлайн

Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса

Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов

Нашли ошибку в статье, или хотите дополнить свежей информацией?
Напишите нам, мы обязательно поправим

Источник: https://nalogovaya.ru/article/nalogooblozhenie/varianty-sovmeshheniya-razlichnykh-siste

Совмещение по одному виду деятельности псн и усн

Если предприниматель в календарном году применял упрощенную систему, а по некоторым видам деятельности – патентную, то по завершении налогового периода он должен сдать декларацию по УСН.

В этой декларации доходы рассчитываются отдельно от тех, по которым применяется патентная система.

На рисунке ниже рассмотрены требования к переходу на УСН для ИП и ООО, налоговые ставки и преимущества и недостатки спецрежима ⇓ Преимущества использования патента в деятельности в инфографике На рисунке ниже в инфографике рассмотрены ключевые преимущества использования патентной системы налогообложения (ПСН) в деятельности ИП ⇓ Ограничения при использовании спецрежимов для ИП Каждый из этих специальных налоговых режимов можно использовать только при условии соблюдения бизнесменом определенных правил, нарушив которые он теряет возможность их применять.

Возможно ли совмещение усн и псн (примеры)?

ПСН не исключает сочетания его с другими режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством, например, упрощенным. Это означает, что бизнесмен, занимающийся:

одним видом бизнеса в разных регионах, имеет возможность применить ПСН в одном месте, а в остальных оставаться на упрощенке;
несколькими видами бизнеса в одном регионе, имеет возможность перейти на ПСН по доходам, которые получены в результате какой-то одной деятельности, а по остальным сохранять УСН;
одним видом бизнеса в одном регионе, имеет возможность перейти на протяжении года на ПСН, при этом сохраняя УСН.

Таким образом, бизнесмен, занимающийся розничной торговлей в одном городе, имеет возможность перевести один павильон на ПСН, сохраняя вместе с тем по остальным торговым точкам упрощенку.

Вопрос №4.

Правила совмещения усн и патента (примеры)

«упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
«патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.

Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок.
Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п.

1,2 ст. 346.49).

Ип-совмещение режимов усн и псн один вид деятельности

Доходы, облагаемые по УСН, в конце года подлежат индексации путем умножения на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законом ежегодно. Например, на 2016 г. определено значение коэффициента 1, 329.

ВажноТаким образом, предельная величина дохода по упрощенке в 2016 г. составляет 79740000 рублей (1,329*60000000). По ПСН размер дохода не индексируется. Пример #1. Предприниматель в 2016 г.
применяет по двум видам деятельности УСН, а по одному виду в январе был оформлен патент. В период с 01 января по 01 сентября 2016 г. получен доход по УСН 50000000 рублей, а по ПСН 30000000 рублей. Если рассчитывать доход индивидуально по каждой деятельности, то предел не превышен.
Но совокупный доход больше установленного значения, поэтому с 01 июля 2016 г. (с начала квартала) утрачивается право на специальные налоговые режимы.

Источник: https://yuridicheskaya-praktika.ru/sovmeshhenie-po-odnomu-vidu-deyatelnosti-psn-i-usn/

Учет взносов ИП при совмещении УСН и патента

ИП совмещает УСН 6% и ПСН. На УСН — сдача в аренду нежилого помещения (ИП работает единолично), на ПСН (есть работники). В праве ли ИП при расчете единого налога по УСН учесть 100% суммы, уплаченных взносов за себя, т.к. декларируется только деятельность по сдаче в аренду, где нет сотрудников.

У вас УСН (доходы) и патент. при этом есть персонал на патенте.

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Совмещая патентную систему с другими налоговыми режимами, предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Это касается и страховых взносов за сотрудников.

Учитывая взносы, руководствуйтесь общими правилами. Во-первых, уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя, поскольку глава 26.5 Налогового кодекса РФ такую возможность не предусматривает.

И во-вторых, когда есть наемный персонал, сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя (в совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете) учитывайте лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений. Это следует из пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

О том, как распределять расходы предпринимателю, который ведет деятельность как на упрощенке, так и на патенте, в Налоговом кодексе РФ не сказано.

Вместе с тем, такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на упрощенке и на ЕНВД (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26НК РФ).

Именно этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 декабря 2013 № 03-11-12/53551.

Исходя из этого с учетом занятости персонала поступайте следующим образом.

Персонал только на патенте.

Патент стоимость патента нельзя уменьшить – ни на взносы за персонал, ни на взносы за себя.

УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения

(Письма Минфина России от 20 февраля 2015 № 03-11-11/8167, от 10 февраля 2014 № 03-11-09/5130, от 23 августа 2013 № 03-11-06/2/34685, от 2 апреля 2013 № 03-11-09/10547, ФНС России от 29 декабря 2014 № ГД-3-3/4552).

Три статьи, которые помогут вам в работе, в новом номере журнала Упрощенка 2-2018:

Источник: https://www.26-2.ru/qa/253324-uchet-vznosov-ip-pri-sovmeshchenii-usn-i-patenta

Совмещение патента и УСН: условия, особенности, виды — Контур.Бухгалтерия

Патентная система устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие законами субъектов РФ. ПСН применяется одновременно с иными режимами налогообложения — для разных направлений бизнеса. Совмещение патентной и упрощенной систем налогообложения имеет ряд особенностей. Например, совмещать их могут только индивидуальные предприниматели.

Условия совмещения

Право на совмещение имеют предприниматели, которые попадают под следующие условия:

Совокупный доход по итогам года не превышает 60 млн. рублей. Причем доходы учитывают совокупно: прибыль по УСН складывается с прибылью по ПСН, и общая сумма не должна быть более 60 млн. рублей. Эта величина индексируется на коэффициент, который чиновники устанавливают ежегодно не позднее 31 декабря. Но до 1 января 2020 года индексация дохода по УСН приостановлена согласно ст.5 п.4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016. Ждем новостей после этой даты.
Максимальная численность работников не превышает 100 человек по всем видам деятельности, при этом из них у предпринимателя не более 15 работников, занятых в деятельности на ПСН.

Чтобы совмещать патент и упрощенку, также не должно быть запрета на применение одной из систем для вашей деятельности. Упрощенка подходит для большинства видов деятельности кроме попадающих под патент.

А ПСН применяется для видов деятельности, которые обозначены в ст. 346.12 и ст. 346.43 НК РФ и разрешены в регионе, где ведется бизнес.

Это список из нескольких десятков видов (полный перечень смотрите по ссылке), вот некоторые из них:

ремонт и пошив швейных и вязаных изделий;
парикмахерские услуги;
химчистка и прачечные;
автоперевозки;
фотоателье;
ремонт мебели.

Когда совмещение невозможно

Исходя их письма ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116, если предприниматель осуществляет одинаковый вид деятельности в разных точках в одном субъекте, то совмещение невозможно. В этом случае, налогоплательщик может полностью перевести свою деятельность на ПСН или оставить на режиме УСН.

Региональные особенности

Так как патентная система регулируется региональным законодательством, то совмещение зависит от того, в одном или нескольких субъектах предприниматель ведёт свою деятельность.

В одном субъекте один вид деятельности. Предприниматель на УСН может перевести этот вид деятельности на ПСН. Для сохранения права на УСН необходимо подавать пустую отчетность.
В одном субъекте более одного вида деятельности. Предприниматель имеет право до истечения годичного срока перевести на патент те виды деятельности, для которых это разрешено, а по остальным остаться на упрощенке.
В разных субъектах один вид деятельности. В течение года предприниматель имеет право перейти на ПСН в одном из регионов по выбору, а в остальных регионах остаться на УСН. Учитывайте, разрешен ли патент по вашему виду деятельности в этом субъекте.

Страховые взносы при совмещении

Совмещая ПСН и УСН, налогоплательщики обязаны вести раздельный учёт имущества и обязательств, также по-разному обходятся на этих налоговых режимах со страховыми взносами. Закон не предусматривает распределение взносов между патентом и упрощенкой, зато они по-разному влияют на сумму налога по УСН и ПСН.

В соответствии с ст. 346.

21 НК РФ налогоплательщики УСН, которые выбрали объектом налогообложения “доходы”, могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму страховых взносов за работников и за себя не более чем наполовину, а если предприниматель не нанимает работников — на сумму страховых взносов за себя полностью (при объекте налогообложения “доходы минус расходы” взносы относятся к расходам).

На патентной системе налог нельзя уменьшить на страховые взносы. Патентный налог всегда придется платить в полном размере, а на взносы уменьшать “упрощенный” налог.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/475-sovmeshchenie-patenta-i-usn

Сравниваем УСН и ПСН

На данный момент для предпринимателей есть возможность выбрать из нескольких систем налогообложения, отличающихся от основной упрощёнными параметрами и обязанностями. И вопрос, о том, какую из систем выбрать часто встаёт перед ИП. Нужно объективно оценивать системы, предполагая выгодность.

А чтобы оценивать, нужно знать чем каждая из выбираемых систем хороша, а чем — плоха. Ведь, для того, чтобы принять верное решение, нужно как минимум знать характеристики таких факторов, как разрешённое количество сотрудников, годового дохода, учитывать тип деятельности.

Чаще всего, по статистике, сейчас встаёт вопрос о выборе между УСН и ПСН для ИП.

Ип на усн

«Упрощёнка» приглянулась предпринимателем, что логично, за простоту ведения учёта и оформления документов, подаваемых в виде отчётности. К тому же налоги там меньше.

Вот основные характеристики, которым должен соответствовать ИП для перехода на УСН:

Имущество по совокупной стоимости не должно превышать отметку в 100 миллионов рублей.
Штат ИП не должен превышать ста человек.
Доход за год не превышает фикса. На данный момент, это 68,82 миллиона рублей.

Исключения:

ИП, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги
ИП, задействованные в игорном бизнесе и ломбардах
ИП, производящие подакцизные товары
Плательщики ЕСХН (единого сельхоз налога)
ИП, добывающие, или реализующие полезные ископаемые

Два вида УСН для ИП

Со ставкой в шесть процентов. Таким налогом облагается доход. Помимо него платятся взносы во внебюджетные фонды — ПФР и ФОМС за работников и за себя.
Со ставкой в 15 процентов. Таким налогом облагается доход из которого вычтены расходы. Плата в ПФР и ФОМС аналогична.

Также важно понимать, что есть отличия и в расчёте страховых взносов. Так, те, кто работает на УСН без работников имеют право делать налоговые вычеты за счёт внесённых страховых платежей (таким образом можно добиться понижения выплат в налоговую, но не более чем на 50%).

Ип на псн

Так же простотой отличается и патентная система, но по-своему. В этом случае, ИП просто приобретает разрешение на ведение выбранной деятельности. Приобретать можно на любое количество месяцев вплоть до года.

Раньше такая система носила название УСН на основе патента, но после 2013 года её доработали и дали отдельное название — патентная система налогообложения.

Как же рассчитывается стоимость патента? Суть проста. Берётся конкретный вид деятельности в конкретном регионе.

И от формального возможного дохода по этому виду деятельности вычисляется шесть процентов, которые и станут платой за патент. Проблема только в том, что формальный доход за год определяет заранее государство.

А предприниматель, покупая патент, просто тем самым с этим соглашается и его заведомо как бы декларирует.

Вопрос о стоимости, конечно, спорный. Однако возможность полностью уйти от декларации истинного дохода (но не от учёта, о чём — позже) многим кажется заманчивой. Естественно, о выгоде здесь можно говорить только в том случае, если ИП сможет выйти на доход более высокий, нежели прописан в этой деятельности по нормам ПСН.

Однако не любой ИП имеет возможность перейти на патент. Во-первых, количество подходящих видов предпринимательства ограничено (на данный момент 63 вида). Во-вторых, есть правило на максимальный размер штата — не более 15 человек, и максимальный годовой доход — 60 миллионов.

С другой стороны, если доход ИП ниже этой отметки, то всё равно нужно крепко задуматься о возможной выгоде приобретения патента. И для начала можно воспользоваться специальным калькулятором стоимости патента, который располагается на официальном ресурсе федеральной налоговой службы.

Совмещение УСН и ПСН

Вопрос на самом деле не редкий. Каким образом индивидуальному предпринимателю совместить несколько систем налогообложения. Например, если он занят несколькими видами деятельности, одна из которых по списку не может быть переведена на патентную систему налогообложения?

На самом деле законом разделение деятельностей не запрещено. Главное, нужно будет и действовать согласно законодательству, соблюдая правила, виды отчётности и декларирования по обеим системам. В том числе придётся вести учёт доходов по каждой системе порознь.

Итог

Предпринимателю самому придётся решать, какой системой налогообложения ему пользоваться. Лучше, чтобы принять решение, обратить внимание на возможную выгодность УСН и ПСН. Благо обе они просты и удобны.

А по ПСН можно заранее рассчитать стоимость. Бизнесу дают возможность не только выбора, но и совмещения.

Главное — не забывать соблюдать регламент по системе, независимо от того, на какой вы в итоге остановили свой выбор.

Источник: https://businessmens.ru/article/sravnivaem-usn-i-psn

Ип совмещение усн и псн

ИП Расходы при УСН Патентная Система Бухучёт при УСН Справочная Информация

Совмещение УСН и ПСН

Представление Налоговой Декларации по УСН

УСН или ПСН — Выбор Режима

Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

ИП — налогоплательщик упрощенной системы налогообложения вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (ст. 346.52 Кодекса).

Если ИП — налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения.

Доходы по декларации определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Налогоплательщик УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1% от налоговой базы, которой являются доходы (ст. 346.15 Кодекса).

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В том случае, если ИП совмещает УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и ПСН, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Плательщики единого налога по УСН, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», по итогам года рассчитывают минимальный налог.

Он исчисляется за налоговый период в размере одного процента от доходов.

Обязанность перечислить минимальный налог возникает, когда за налоговый период сумма единого налога (по ставке 15%) окажется меньше суммы исчисленного минимального налога.

При применении ПСН не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы» и не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

ИП, который совмещает применение УСН и патентной системы, не имеющий наемных работников, вправе уменьшить единый налог, уплачиваемый в рамках УСН, на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина N 03-11-09/5130

. . .

УСН или ПСН — Выбор Режима

ИП с 2014 г Расходы при УСН Патентная Система Бухучёт при УСН Справочная Информация

Источник: https://ibport.ru/ip/ip-11

Совмещение УСН с ЕНВД или патентом для ИП: учет доходов и расходов, расчет страховых взносов — Эльба

Все доходы нужно распределить по системам налогообложения: отдельно учесть доходы от бизнеса на УСН, отдельно — от бизнеса на ЕНВД или патенте.

Доходы на УСН записывайте в КУДиР и учитывайте при расчёте налога.
Доходы на патенте записывайте в книгу учёта доходов по патенту. Они не влияют на размер налога.
Доходы на ЕНВД учитывать необязательно, и они не влияют на размер налога.

Чтобы удобнее разделять доходы, можете открыть два банковских счёта. Тогда доходы от бизнеса на разных системах налогообложения вы не перепутаете.

Например, у Андрея кафе на ЕНВД и оптовая торговля тортами на УСН. В кафе гости платят наличными или банковской картой. Безналичные оплаты поступают на счёт в Тинькофф-банке. А оптовые покупатели перечисляют деньги на другой счёт — в банке Точка. В УСН Андрей учитывает только деньги на счёте в Точке. Остальные доходы в расчёте налога не участвуют.

Если вы совмещаете УСН с патентом, в Эльбе в реквизитах счёта выберите, в какой из систем автоматически учитывать платежи по нему.

При совмещении УСН и ЕНВД такой настройки в реквизитах счёта нет. Вы можете зайти в «Деньги», отметить все доходы по ЕНВД и нажать «Не учитывать в налогах УСН».

Как разделять расходы при совмещении УСН с ЕНВД или патентом

Если вы совмещаете УСН «Доходы минус расходы» с ЕНВД или патентом, важно правильно распределять расходы. Сделать это сложнее, так как один расход может одинаково относиться к каждой из них. Распространённый пример — аренда офиса.

Учитывайте такой расход пропорционально доходам по каждой из систем. Если вы получаете одинаковые доходы, то только половину общего расхода вы можете учесть в УСН.

Некоторые расходы Андрея относятся и к ЕНВД, и к УСН — аренда помещения и зарплата сотрудников. Месячный доход от кафе 300 000 рублей, а от оптовой торговли 150 000 рублей. Общих расходов за месяц 100 000 рублей. В УСН можно учесть только 33 333 рублей = 100 000 рублей х (150 000 рублей/450 000 рублей).

При проверке налоговая может запросить документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Так она убедится, что вы не завысили расходы и заплатили налог правильно.

Для раздельного учёта можно завести отдельную книгу. Закон не устанавливает её форму, поэтому можете разработать удобную для вас. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой из систем, а также общие расходы. А в конце месяца подводите итоги и распределяйте общие расходы по разным системам.

Как рассчитать страховые взносы за ИП

Размер страховых взносов за ИП зависит от доходов. Если годовой доход превышает 300 000 рублей, нужно доплатить взносы — 1% от суммы превышения. При совмещении нескольких систем налогообложения сложите доходы по каждой из них.

На УСН для расчёта взносов берётся весь доход. Расходы не учитываются, даже если вы на УСН «Доходы минус расходы».
На ЕНВД — вменённый доход, который проще всего определить так: сложить показатели в строке 100 по декларациям ЕНВД за каждый квартал в 2016 году. Эльба автоматически учитывает ваш вменённый доход по ЕНВД.
На патенте — потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер дохода считается так: на обратной стороне патента найдите строку 010 скорректируйте эту сумму на количество месяцев из строки 020.

Чтобы Эльба учла ваш доход по патенту, в годовой задаче по взносам укажите размер потенциального дохода и период, на который вы купили патент.

У Андрея годовой доход по УСН 2 миллиона рублей. Вменённый доход по ЕНВД 320 000 рублей в год. Посчитаем 1% от доходов свыше 300 000 рублей:

(2 миллиона + 320 тысяч — 300 тысяч) х 1% = 20 200 рублей.

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН + ЕНВД

УСН «Доходы» и ЕНВД можно уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников.

Взносы за ИП распределяются между УСН и ЕНВД пропорционально доходам.

Взносы за сотрудников учитываются там, где эти сотрудники заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, занятых в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.

Что делать со взносами за сотрудников, которые заняты во всём бизнесе (например, офис-менеджер)?

Принцип такой же, как и со взносами за ИП, — учитывайте взносы за таких сотрудников пропорционально доходам по каждой из систем налогообложения.

Как учитывать взносы, если все сотрудники заняты в бизнесе на ЕНВД, а на УСН сотрудников нет?

ЕНВД вы уменьшаете наполовину на взносы за сотрудников и взносы за ИП. Оставшуюся часть взносов за ИП учитываете при расчёте налога УСН, который можете уменьшить полностью.

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН + патент

При совмещении УСН «Доходы» и патента вы можете уменьшить на страховые взносы только налог УСН. Патент на страховые взносы уменьшить нельзя.

ИП без сотрудников уменьшают УСН полностью на страховые взносы за себя.

У ИП с сотрудниками порядок уменьшения УСН зависит от того, в каком бизнесе они заняты:

Сотрудники заняты только в бизнесе на УСН — уменьшайте УСН наполовину на взносы за ИП и за сотрудников.
Сотрудники заняты только в бизнесе на патенте — уменьшайте налог УСН полностью только на взносы за себя.
Сотрудники заняты во всём бизнесе — распределите взносы за них пропорционально доходам по каждой из систем налогообложения. Уменьшите УСН наполовину на взносы за ИП и на часть взносов за сотрудников.

УСН «Доходы минус расходы» на страховые взносы уменьшить нельзя. Можно учесть взносы в расходах.

Статья актуальна на 26.01.2017

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/251

Ип на патенте и усн как делить страховые взносы

ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС» (далее — Закон N 212-ФЗ) ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений ФЛ, уплачивают страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированных размерах. Размер страховых взносов, уплачиваемых указанными ИП, определяется в порядке, установленном ч. 1.1 ст.

14 Закона N 212-ФЗ: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб.

, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст.

Важно

Доходы, облагаемые по УСН, в конце года подлежат индексации путем умножения на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законом ежегодно.

Например, на 2016 г. определено значение коэффициента 1, 329. Таким образом, предельная величина дохода по упрощенке в 2016 г.
составляет 79740000 рублей (1,329*60000000).

Внимание

По ПСН размер дохода не индексируется. Пример #1. Предприниматель в 2016 г.

применяет по двум видам деятельности
получен доход по

УСН 50000000 рублей, а по ПСН 30000000 рублей. Если рассчитывать доход индивидуально по каждой деятельности, то предел не превышен.

Но совокупный доход больше установленного значения, поэтому с 01 июля 2016 г.

(с начала квартала) утрачивается право на специальные налоговые режимы.

Взносы ип при совмещения усн и патента

Величина страховых взносов в ПФР для УСН и ПСН ПСН не предполагает возможность снижения величины налога за счет начисленных страховых платежей в Пенсионный фонд или на медицинское страхование.

Когда бизнесмен применяет упрощенную систему «Доходы», то сумму налога можно уменьшить на величину страховых выплат.

Если же ИП совмещает упрощенку и патентную систему, и при этом у него нет наемных работников, то он может снизить размер налогового платежа по УСН на всю сумму страховых взносов.

Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1. Как правильно должен учитывать доходы и расходы предприниматель, применяющий одновременно УСН и ПСН? Ответ.

Совмещение усн с енвд или патентом

Предприниматель может потерять возможность пользоваться ПСН, но продолжать применять УСН.
В таком случае по всей деятельности ему можно перейти на упрощенную системы.

100 человек для УСН;
15 человек для ПСН по всем патентам не зависимо от их количества.

И для патентной, и для упрощенной системы к отчетному периоду приравнивается календарный год.

Исключение составляет патент меньшим сроком действия.

В этом случае отчетный период равен сроку действия патента.

Как совмещать усн и псн

Источник: https://zakon52.ru/ip-na-patente-i-usn-kak-delit-strahovye-vznosy/

Совмещение УСН и ПСН: особенности и ограничения

В соответствии с Налоговым кодексом индивидуальные предприниматели могут выбрать систему налогообложения – к примеру, УСН, ПСН и ЕНВД.

Также важно отметить, что системы можно использовать отдельно или совмещать. Именно об этом расскажем в данной статье – рассмотрим особенности совмещения УСН И ПСН (упрощенная и патентная системы), а также ограничения и утрату права на применение ПСН.

Одновременное использование УСН и ПСН для предпринимателей для разных видов деятельности может быть очень выгодным.

Особенности одновременной работы на УСН и ПСН

Если осуществляется один вид деятельности, но в различных областях страны, в течение года предприниматель может перейти на ПСН в одном из регионов. В отношении доходов, полученных в других областях, можно применять УСН. При этом если в одном регионе не будет применяться патент, ИП придется там же использовать «упрощенку».
Когда в одном регионе осуществляется несколько видов деятельности, в течение года можно перейти на патентную систему по отдельным видам деятельности. Соответственно, в отношении доходов от других видов бизнеса следует применять УСН.
Один вид деятельности в одном регионе дает возможность предпринимателю перейти на патентную систему, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

Ограничение по выручке

При одновременном использовании УСН и ПСН предприниматель может потерять право на применение упрощенной системы, если его доходы превышают допустимый лимит в 150 000 000 рублей.

При превышении лимита доходов ИП считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, в котором было зафиксировано превышение. В таком случае предприниматель с этого квартала обязуется уплачивать налоги в соответствии с общей системой.

При совместном использовании УСН и ПСН может быть потеряно право работать на патенте, если доходы от реализации превышают 60 000 000 руб. Предприниматель в этом случае может перейти на УСН с начала налогового периода, на который был выдан патент.

Утрата права на ПСН

Утрата права на применение ПСН не всегда связана с превышением лимита по выручке. Причиной может стать отсутствие платы за патент в установленные сроки или найм в штат более чем 15 сотрудников. В этих случаях предприниматель обязуется перейти на общую систему налогообложения.

При этом стоит понимать, что одновременное применение УСН и общего режима не предусмотрено – соответственно, существует 2 варианта развития событий. Либо предприниматель осуществляет деятельность в соответствии с общим режимом по всем видам деятельности, либо начинает использовать УСН по тому виду деятельности, который был на патенте.

Источник: https://biznes-zakon.ru/nash-blog/289-sovmeshchenie-usn-i-psn-osobennosti-i-ogranicheniya/

Нюансы совмещения усн и псн

Действующее налоговое законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям выбор, какую систему налогообложения использовать. Помимо общей системы налогообложения они могут применять спецрежимы (УСН, ПСН и ЕНВД), причем как по отдельности, так и совмещая их: УСН c ПСН, УСН с ЕНВД, ПСН с ЕНВД.

Напомним, патентная система налогообложения применятся с 2013 года индивидуальными предпринимателями в отношении только тех видов деятельности, на осуществление которых получен патент (п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ). По остальным видам бизнеса предприниматель вправе применять общий режим, УСН или ЕНВД.

К такому заключению пришли специалисты Минфина России в информационном сообщении «Об изменениях в специальных налоговых режимах».

Они отметили, что если индивидуальный предприниматель по одним видам деятельности применяет общий режим налогообложения, или УСН, или ЕНВД, он вправе по другим видам деятельности, переведенным региональными властями на патентную систему, применять ПСН.

В этой статье мы рассмотрим особенности совмещения упрощенной и патентной систем налогообложения, в том числе с точки зрения утраты права на один из спецрежимов.

«Региональная принадлежность» бизнеса

Предприниматель может вести бизнес в разных субъектах РФ. И поскольку патентные виды деятельности регламентируются региональными властями, то совмещение УСН и ПСН имеет свои «региональные» особенности. На них указали финансисты в письме от 16 мая 2013 года № 03-11-09/17358.

Если предприниматель осуществляет только один вид деятельности, но в разных регионах России, то в течение года он может перейти на патентную систему налогообложения в каком-либо одном регионе. А в отношении доходов, полученных в других регионах, применять УСН. При этом если в одном регионе патент применяться не будет, то предпринимателю там придется перейти на «упрощенку».
Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности в одном регионе, то в течение года по отдельным видам деятельности он может перейти на патентную систему налогообложения. А в отношении доходов, полученных от других видов деятельности, применять УСН.
Если предприниматель осуществляет только один вид деятельности в одном регионе, то в течение года он может перейти по этому виду деятельности на патентную систему, оставаясь при этом и на «упрощенке».

Ограничения для применения УСН и ПСН

И «упрощенная», и патентная системы налогообложения имеют свои ограничения, которые нужно соблюдать, чтобы не лишиться права применять эти спецрежимы.

Так, например, в части применения УСН установлены ограничения по величине дохода, средней численности работников и остаточной стоимости основных средств (ст. 346.12, 346.13).

Что касается ведения патентной деятельности, то ограничения касаются предельного размера доходов и средней численности наемных работников (ст. 346.43, 346.45 НК РФ).

Ограничение по доходам

Данный вид ограничения установлен как для УСН, так и для ПСН.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса «упрощенец» теряет право на применение этого спецрежима, если его доходы превысили 60 млн рублей за отчетный или налоговый период.

Аналогичное условие содержится в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 кодекса – предприниматель считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент, превысили 60 млн. рублей.

Если предприниматель применяет одновременно УСН и ПСН, то потерять право на ведение как «упрощенного», так и патентного бизнеса он может, если его доходы, полученные от деятельности по обоим указанным спецрежимам в совокупности, превысят допустимый лимит в 60 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При расчете этого показателя необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения и патентной, и упрощенной системы налогообложения (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Здесь необходимо обратить внимание на один важный момент. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса предельный размер доходов «упрощенца» составляет 60 миллионов рублей за отчетный или налоговый период.

Однако не позднее 31 декабря текущего года этот лимит индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на этот же год. Так, значение коэффициента-дефлятора на 2015 год равно 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685).

На 2016 год величина этого коэффициента равна 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772). Следовательно, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2015 году составляет 68,82 млн. рублей (60 млн. руб. x 1,147), и 79,74 млн. рублей (60 млн. руб. х 1,329) в 2016 году.

Если по итогам отчетного периода или года доходы «упрощенца» превысят этот лимит, он лишится права на применение УСН.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не должны превышать 60 млн. рублей за год. Однако в отличие от «упрощенных» доходов предельная величина патентных доходов не индексируется.

Исходя из этих требований, Минфин России в письме от 20 февраля 2015 года № 03-11-12/8135 делает следующий вывод. Действительно, доходы, полученные в течение года в рамках ПСН, не должны превышать 60 млн.

рублей, но в совокупности с «упрощенными» доходами – предельной величины доходов, определенной по правилам главы 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения».

То есть лимит доходов по патентным видам деятельности предпринимателя, совмещающего УСН и ПСН в 2015 году составляет 68,82 млн. рублей, в 2016 году – 79,74 млн. рублей.

Имейте в виду: если «упрощенцем» по итогам отчетного или налогового периода допущено превышение лимита доходов, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). ИП в данном случае приравнивается к только что зарегистрированному и должен с начала этого квартала платить налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

Аналогичное правило действует и в отношении патентной деятельности. Если с начала календарного года доходы предпринимателя по всем видам патентной деятельности превысят допустимый лимит, он утрачивает право на применение ПСН и начинает платить «общережимные» налоги с начала года, на который ему был выдан патент.

В продолжение примера отметим, что аналогичное правило действует и при утрате права на патентную деятельность. Если с начала календарного года доходы предпринимателя по всем видам патентной деятельности превысят допустимый лимит, он утрачивает право на применение ПСН и начинает платить «общережимные» налоги с начала года, на который ему был выдан патент.

Кроме того, в случае превышения лимита по доходам предпринимателем, совмещающим УСН и ПСН, он теряет право применять как упрощенную, так и патентную системы налогообложения, причем зачастую не одновременно, а в разные отчетные периоды. На наш взгляд, порядок уплаты налогов в такой ситуации аналогичен порядку, описанному Минфином России в письме от 20 мая 2013 года № 03-11-11/17542.

В этом письме финансисты указали: если предприниматель утрачивает право на патент, то с начала периода, на который он был выдан, ИП обязан пересчитать налоги в рамках общей системы налогообложения. Соответственно, предприниматель, утративший право на патентную систему, но не потерявший право на УСН, должен платить и «общережимные», и «упрощенные» налоги.

Получается, что предпринимателю, утратившему право на патент раньше, чем на упрощенную систему, придется задним числом совмещать общую систему налогообложения и УСН. Это подтверждается письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, ФНС России от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10628@.

Ограничение по средней численности

Другой критерий, от соблюдения которого зависит правомерность одновременного применения УСН и ПСН, это средняя численность работников. Для «упрощенца» она не может превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А средняя численность работников предпринимателя на патенте не должна быть более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Вместе с тем, как для УСН, так и для ПСН налоговым периодом является календарный год (ст. 346.19, п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Но если патент выдан предпринимателю на срок, менее календарного года, то налоговым периодом будет считаться срок, на который фактически выдан патент (п. 1,2 ст. 346.49 НК РФ).

Как видим, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение по средней численности работников, для каждого спецрежима может быть разной.

Исходя из этого, в письме от 20 марта 2015 г. № 03-11-11/15437 Минфин приходит к выводу: предприниматель, совмещающий упрощенную и патентную системы налогообложения должен вести раздельный учет средней численности работников. Это необходимо, чтобы соблюсти ограничения по их количеству в целях применения этих спецрежимов.

Кроме того, пояснили финансисты, при совмещении УСН и ПСН предприниматель вправе иметь наемных работников, средняя численность которых не превышает за налоговый период 100 человек.

Но при этом должно выполняться условие – средняя численность сотрудников, занятых в патентной деятельности, не должна быть более 15 человек в налоговом периоде.

Речь здесь идет об общей средней численности привлекаемых работников по всем видам патентной деятельности ИП, независимо от количества выданных ему патентов.

Так, при совмещении УСН с ПСН необходимо отслеживать среднюю численность всех наемных работников предпринимателя, чтобы она не превышала 100 человек за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. И одновременно нужно следить за средней численностью работников, занятых в видах деятельности, переведенных на ПСН, чтобы она не превышала 15 человек за период, на который выдан патент.

Таким образом, из разъяснений чиновников, изложенных в этом письме, следует, что ограничение по средней численности в количестве 15 человек применимо только к «патентной» деятельности.

Однако в письмах от 28 сентября 2015 г. № 03-11-11/55357 и от 21 июля 2015 г. № 03-11-09/41869 Минфин России меняет свое мнение и заявляет, что предприниматель, совмещающий ПСН с УСН при отслеживании средней численности персонала в количестве не более 15 человек, должен учитывать всех работников, в том числе занятых в «упрощенной» деятельности.

Поэтому в целях соблюдения ограничения по численности персонала мы рекомендуем предпринимателям, совмещающим ПСН с другими режимами налогообложения, придерживаться последней позиции Минфина. И при подсчете средней численности учитывать всех работников, в том числе занятых в деятельности, облагаемой в рамках УСН

Ограничение по стоимости основных средств

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн. рублей, не вправе применять УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств определяется индивидуальным предпринимателем по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса для организаций. Причем учитываются только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 кодекса «Налог на прибыль».

Что касается использования ПСН, то ограничений по стоимости основных средств для применения этого спецрежима в Налоговом кодексе нет.

Более того, предприниматели, осуществляющие деятельность на основе патента, не обязаны вести учет основных средств, а значит, и начислять амортизацию на них.

Исходя из этого, можно утверждать, что индивидуальный предприниматель при наличии основных средств, стоимостью более 100 млн. рублей, вправе применять ПСН и не вправе применять «упрощенку» (письма Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-11-12/16911, от 29 января 2015 г. № 03-11-11/3236).

Источник: https://itsyour.ru/nyuansy-sovmeshheniya-usn-i-psn/