Вышли контрольные соотношения по прибыли — все о налогах

Декларация по налогу на прибыль: убытки, резерв, расходы, контрольные соотношения

Проверьте показатели в декларации по налогу на прибыль перед тем, как ее сдать. С 2017 года действует новый порядок для расходов, убытков и резервов. Смотрите на примерах, как отразить эти изменения в декларации. В конце статьи — таблица, которая поможет проверить отчет.

В декларации за 2017 год по-новому учитывайте убытки прошлых лет. Списать их можно в пределах 50 процентов налоговой базы (ст. 283 НК).

Примечание. Отчитывайтесь по старой форме. Новую декларацию к сроку ее сдачи утвердить не успеют.

Еще одно изменение: с 2017 года переносить убытки разрешили без ограничения в количестве лет (п. 2 ст. 283 НК). Раньше учесть прошлый убыток можно было только в течение десяти лет.

Но есть другое условие — переносить можно убытки, которые образовались не раньше 2007 года, в той очередности, в которой компания их понесла (п. 3 ст. 283 НК, п. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.

2016 № 401-ФЗ).

Сохраняйте первичные документы, которые подтверждают размер убытков. Иначе налоговики их не признают, доначислят налог на прибыль и оштрафуют.

Рассмотрим на примере, как отразить перенос убытков в декларации по налогу на прибыль (письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/61).

Пример 1. Как отразить убытки прошлых лет

Компания в 2016 году получила убыток, а в 2017 году — прибыль (таблица ниже).

Занесем данные в декларацию по налогу на прибыль за 2017 год. Сведения об убытках за прошлые периоды включают в приложение № 4 к листу 02. Приложение № 4 заполняют в декларации за первый квартал и за год. В декларации за первый квартал бухгалтер указывал неперенесенные убытки на начало года. А в годовой декларации он отразил остатки как на начало, так и на конец года. Образец ниже.

Отражайте в декларации расходы на резерв по сомнительным долгам с учетом изменений, которые действуют с 2017 года.

Включайте в резерв только разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью, если у вашей компании есть встречные обязательства перед должником (п. 1 ст. 266 НК). К примеру, контрагент вам должен 300 000 руб., а вы ему — 100 000 руб. Для расчета резерва берите сумму долга в размере 200 000 руб.

Внимание! Резерв за год сравнивайте с лимитом — 10 процентов от выручки этого года. Иначе завысите расходы на резерв.

Уменьшайте на встречную кредиторку прежде всего ту дебиторскую задолженность, которая возникла раньше. Эти поправки в Налоговый кодекс действуют с 1 января 2018 года, но Минфин и раньше рекомендовал так считать резерв (письмо от 20.06.2017 № 03-03-РЗ/38289).

Резерв в налоговом учете рассчитывают на последнее число каждого отчетного и налогового периодов. Поэтому определите сумму резерва по состоянию на 31 декабря 2017 года. В резерв входят сомнительные долги в размере 100 процентов, если просрочка по ним более 90 дней, и 50 процентов, если просрочка от 45 до 90 дней включительно (п. 4 ст. 266 НК).

Не перепутайте: с 2017 года лимит для резерва за I квартал, полугодие, девять месяцев определяют по одним правилам, а за год — по другим.

За отчетный период вы брали в качестве лимита 10 процентов от выручки за этот период или за 2016 год в зависимости от того, какой из этих показателей больше.

При расчете резерва по итогам года считайте лимит от выручки за 2017 год. Выручку за прошлый год учитывать нельзя.

Сравните резерв с остатком на 30 сентября. Если новая сумма больше, разницу включите в расходы, если меньше — в доходы (п. 5 ст. 266 НК).

Если в 2018 году резерв создавать не будете, перенесите в доходы весь остаток на 31 декабря.

Пример 2. Как отразить резерв по сомнительным долгам

Бухгалтер на 31 декабря 2017 года выявил сомнительную дебиторку и рассчитал по ней резерв — 320 000 руб. Безнадежных долгов, которые можно списать за счет резерва, нет. Выручка за 2017 год составила 5 млн руб. Остальные показатели для расчета резерва — в таблице.

Рассчитанный резерв нужно сравнить с лимитом — 10 процентов от выручки этого года:

5 000 000 ₽ × 10% = 500 000 ₽.

Резерв на 31 декабря не превышает лимит: 320 000 руб. < 500 000 руб.

Так как резерв на 31 декабря больше остатка на конец прошлого квартала, разницу бухгалтер отнес к внереализационным расходам:

320 000 – 200 000 = 120 000 ₽.

Для простоты предположим, что других внереализационных расходов у компании нет. В годовой декларации бухгалтер отразил расходы на резерв нарастающим итогом: 320 000 руб. (200 000 + 120 000), как на образце 2.

Вы можете отразить в декларации расходы на питание, транспорт и жилье для работников. Чиновники теперь разрешают учитывать такие затраты, но при условии, что компания отразит их как расходы на оплату труда (ст. 255 НК).

Минфин считает такие расходы зарплатой в натуральной форме (письмо от 14.09.2016 № 03-04-06/53726). Натуральные выплаты не должны превышать 20 процентов зарплаты. Безопаснее соблюдать этот лимит (ст. 131 ТК).

Расходы на питание компания вправе учесть, если они предусмотрены в трудовом или коллективном договоре. Еще одно условие того, чтобы списать эти затраты, — компания должна определить сумму питания по каждому работнику.

Если же эту сумму установить нельзя, а известна только общая величина расходов на питание, учесть их при расчете налога на прибыль не получится (письма Минфина от 09.01.2017 № 03-03-06 /1/80065, от 23.10.

м

2017 № 03-15-06/69405).

Компенсацию расходов по найму жилья иногородним работникам компания может учесть, если это часть оплаты труда, которая предусмотрена в трудовом договоре (письмо ФНС от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938).

Если сотрудники не могут добраться до работы и с работы общественным транспортом, компании заключают договор с транспортной организацией. Пропишите в трудовом договоре, что обеспечиваете работников транспортом. Тогда сможете учесть эти расходы при расчете налога на прибыль (письмо Минфина от 10.01.2017 № 03-03-06/1/80079).

Пример 3. Как учесть расходы на питание в декларации

Производственная компания оплачивает питание сотрудников на основании трудового договора. Стоимость питания для производственных работников и взносы, начисленные на эти суммы, включает в прямые расходы, а для администрации — в косвенные. Остальные расходы за 2017 год — в таблице ниже. Бухгалтер отразил эти показатели в приложении № 2 к листу 02 декларации, как на образце 3.

Стоимость питания производственных сотрудников и взносы с этих расходов, руб.	Остальные прямые расходы, руб.	Стоимость питания администрации и взносы с этих расходов, руб.	Остальные косвенные расходы, руб.
800 000	10 000 000	100 000	3 000 000

Значение	Соотношение
Доходы от реализации	Строка 010 листа 02 = строка 040 приложения № 1 листа 02
Внереализационные доходы	Строка 020 листа 02 = строка 100 приложения № 1 листа 02
Расходы, которые уменьшают доходы от реализации	Строка 030 листа 02 = строка 130 приложения № 2
Внереализационные расходы	Строка 040 листа 02 = сумма строк 200 и 300 приложения № 2 листа 02
Налоговая база	Строка 140 приложения № 4 листа 02 = строка 100 листа 02
Убытки	Строка 050 листа 02 = строка 360 приложения № 3 листа 02
Остаток неперенесенного убытка	Строка 160 приложения № 4 листа 02 = строка 010 + + строка 136 – строка 150 приложения № 4 листа 02
Налог к доплате в федеральный бюджет	Строка 040 подраздела 1.1 = строка 270 листа 02
Налог к уменьшению в федеральный бюджет	Строка 050 подраздела 1.1 = строка 280 листа 02
Ежемесячные авансовые платежи в федеральный бюджет	Строки 120, 130, 140 подраздела 1.2 раздела 1 = строка 300 листа 02 : 3
Налог к доплате в бюджет субъекта	Строка 070 подраздела 1.1 = строка 271 листа 02
Налог к уменьшению в бюджет субъекта	Строка 080 подраздела 1.1 = строка 281 листа 02

Март 2018 г.

Налоговая декларация, Налог на прибыль

Источник: https://www.pnalog.ru/material/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2017-2018

Расхождения между прибылью и НДС, бухотчетностью и отчетом по прибыли

ПодробностиКатегория: Подборки из журналов бухгалтеруОпубликовано: 23.11.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

На камеральных проверках налоговики используют специальные контрольные соотношения. Они есть только на старом сайте ФНС по ссылке в разделе «Налоговая отчетность». Что чаще всего налоговики сравнивают налоговики и по какому поводу просят пояснения?

Декларация по налогу на прибыль и бухгалтерская отчетность

Что сверят в доходах: выручку в отчете о финансовых результатах инспекторы сравнивают с теми же значениями в декларации по прибыли (строка 010 листа 02). А прочие доходы — с внереализационными (строка 020 листа 02).

Как объяснить расхождения. Расхождения очевидны, если часть бизнеса переведена на вмененку. Доходов в декларации не будет, а в бухучете есть выручка. Разницы с отчетом о движении денежных средств тоже не говорят о нарушениях. К примеру, если компания получила предоплату, то в бухгалтерском отчете компания отразит поступление денег, а в отчете по прибыли — нет.

Что сверят в расходах: в декларации — строки 010–020 приложения 2 к листу 02, а в отчете о финансовых результатах — себестоимость продаж (строка 2120). Для инспекторов подозрительно, если расходов в бухучете меньше, чем в декларации.

Как объяснить расхождения. Основная причина отличий — в разных правилах признания расходов. Например, в бухучете компания применяет линейный способ амортизации, а в налоговом — нелинейный.

Или применяет амортизационную премию. Кроме того, одни и те же затраты могут относится к разным видам расходов.

Например, в бухгалтерском учете расходы на доставку компания включила в стоимость основных средств, а в налоговом учете списала как прочие.

Декларация по налогу на прибыль и НДС

Что сверят в доходах: сумма строк 010–040 раздела 3 декларации по НДС за четыре квартала должна совпадать с доходами (строки 010–020 листа 02) в годовой декларации по налогу на прибыль.

Как объяснить расхождения. Совпадение — скорее исключение, чем правило. Объяснить расхождения между прибылью и НДС несложно. По некоторым операциям надо признать доход по налогу на прибыль, а НДС они не облагаются. Например, излишки, выявленные при инвентаризации, восстановленные резервы и т. д. Или, наоборот, доходы не включаются в базу по прибыли, а НДС компания платит.

К примеру, при передаче товаров для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, доходы могут учитываться в разных периодах из-за несовпадения даты отгрузки и момента перехода права собственности. Например, если товар отгружен в декабре, а право собственности перешло в январе. Доходы компания учитывает в этом году, а НДС — за четвертый квартал прошлого года (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/52249-rashozhdeniya-mezhdu-pribyl-yu-i-nds-buhotchetnost-yu-i-otchetom-po-pribyli.html

Налог на прибыль. Декларация : считаем правильно с помощью контрольных соотношений

Федеральная налоговая служба России довела до всех налогоплательщиков и территориальных налоговых органов контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Аналитик онлайн-компании «Небо» Дарья Вахотина в своем вебинаре рассказывает, как необходимо будет заполнять декларацию с учетом данных контрольных соотношений

Рассмотрим два основных вопроса:

1. Контрольное соотношение показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
2. Проверка декларации налога на прибыль по контрольным соотношениям

Для чего нужны эти контрольные соотношения? Они нужны для того, чтобы выявить, насколько правильно и верно рассчитан налог на прибыль у того или иного налогоплательщика, а также выявить не только насколько он верный, но и завысили ли вы свою задолженность перед бюджетом или, наоборот, занизили с помощью неверного истолкования тех или иных доходов или расходов.

На сайте представлено Письмо ФНС России от 14 июля 2015 года ЕД-4-3/[email protected] (которое было опубликовано 17 июля). Нас особенно интересует приложение к этому письму, где непосредственно содержатся контрольные соотношения показателей, используемые для того, чтобы заполнить декларацию налога на прибыль.

Какие виды нарушений могут быть согласно этому приложению? Всего их два:

1. Нарушения, завышающие платеж
   • налог на прибыль
   • ежемесячный авансовый платеж
2. Нарушения, занижающие платеж
   • налог на прибыль
   • ежемесячный авансовый платеж

Обратите внимание, что с 2015 года вновь созданные компании (которые созданы в этом году) обязаны платить ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль. Все остальные компании могут работать в штатном режиме.

Далее перед вами представлена схема, как выглядит приложение к письму ФНС. Как мы видим, вся схема делится на 4 больших группы.

Первая группа разделяется на две подгруппы в зависимости от того, имеет ли организация имеет обособленное подразделение или не имеет. Вторая группа также разделяется на две в зависимости от того, оплачивает ли организация ежемесячные авансовые платежи или не оплачивает.

Мы с вами будем рассматривать основные листы, которые касаться в основном всех. Это разделы 1.1, 1.2, лист 2 расчет налога и приложения к листу 2 (приложения 1, 2 и 4).

Все эти листы реализованы в онлайн-бухгалтерии «Небо», при их заполнении программа подскажет, какие ошибки вы совершили или наоборот, что вы не совершили ошибок, и что документ корректен и можно его сдавать в налоговый орган без проблем.

Декларация налог на прибыль. Лист 1

Титульный лист декларации налога на прибыль

С него начинается декларация. Как заполнять титульный лист — нет смысла объяснять, тем более он заполняется практически автоматически.

Раздел 1 Подраздел 1.1 относится к большинству наших клиентов, людей которые уплачивают налог на прибыль на общей системе налогообложения.

Для справки: если у вас УСН или ЕНВД, то такая декларация не сдается и не заполняется, эта декларация касается только тех, кто находится на общей системе налогообложения. Плательщики УСН и ЕНВД по налогу на прибыль не отчитываются и сам налог не уплачивают.

Данный раздел берет данные из листа 2. Прошу обратить внимание на приложение к письму ФНС — на пункты, начиная с 1.1 до 1.17. Все эти контрольные соотношения относятся к разделу 1.

Как работает налоговая? Если у вас по этим соотношениям есть отклонения в ту или иную сторону от контрольного значения, указанного в письме ФНС, то она смотрит, либо вы завысили платеж к доплате, либо вы занизили платеж к доплате.

В зависимости от этого возникает вопрос у налогового орган: что все-таки стало причиной завышения или занижения налога на прибыль? И, соответственно, вам выставляется требование, которое высылают в письменном виде на почту на юридический адрес фирмы, или в электронном виде по электронным каналам связи, если есть такая возможность.

Вам дается 5 рабочих дней. Обычно налоговый орган пишет «в течение 5 дней», а каких дней — в требовании почему-то не пишется.

Здесь же , в приложении к письму ФНС, четко написано,что в течение 5 рабочих дней нужно либо исправить несоответствие, либо предоставить пояснение в письменной форме.

То есть также отправить по почте, либо занести лично в налоговые органы, либо отправить обратно по электронным каналам связи.

Разделы 1.1 и 1.2 отличаются в зависимости от того, уплачивает организация ежемесячно авансовый платеж или не уплачивает.

Ставка налога на прибыль составляет 20% от прибыли, выявленной по итогам расчета в листе 2, которые потом переносятся в лист 1.1 соответствующим КБК. Часть налога платится в федеральный бюджет, часть — в местный бюджет.

Декларация налог на прибыль. Лист 2

Это лист обобщающий. С помощью «Неба» вы сможете заполнить его автоматом, никаких ручных расчетов нет.

Необходимо заполнить данные в приложение 1 и 2, при необходимости — в приложение 4 (этот расчет — приложение 4 — связан с выявление убытка прошлых отчетных периодов).

И все данные переносятся в лист 2, где будет проводиться расчет и указывается ставка налога на прибыль (она у нас не поменялась) и сумма налога к доплате.

Если вы уплачиваете авансовые платежи, то, соответственно, сумма к оплате считается как сумма исчисленного налога за отчетный период минус сумма авансовых платежей за отчетный период.

Если в течение периода вы не платили авансовые платежи, соответственно, не позднее даты квартального отчета по налогу на прибыль вам нужно оплатить сам налог за квартал.

Повторим: дата уплата налога за квартал и дата сдачи декларации по нему — это одна и та же дата.

Раздел 1.1 связан с листом 2. На странице «лист 2 продолжение» мы видим строку 270 — из этой строки берутся данные в раздел 1.1 и переносят туда. Данные из этой строки 270 листа 2 и раздела 1.1 должны совпадать.

Если данные не совпадают, то либо вы завысили сумму к доплате, либо, наоборот, занизили сумму к доплате. В зависимости от этого, вам в любом случае придет требование и нужно будет либо исправить эту ситуацию, либо пояснить почему так.

Такая ошибка может выйти либо по технической неисправности, либо если вы заполняете декларацию вручную.

м

Аналогичным способом строятся все другие контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Источник: https://ppt.ru/news/133800

Какие схемы налоговики смогут выявить с помощью контрольных соотношений

отрудники ФНС России довели до сведения налогоплательщиков так называемые контрольные соотношения, разместив их на своем официальном сайте (https://www.nalog.ru/otchet/kontr_decl/). Их используют сами контролеры при проведении камеральных проверок. Первоначально контрольные соотношения были доступны только для служебного пользования.

Однако теперь компании могут самостоятельно оценить типовые ошибки в отчетности и риск того, что данными, отраженными в декларациях, заинтересуются проверяющие. Ведь налоговики в случае выявления противоречий между показателями, содержащимися в представленных декларациях, вправе запросить у компании пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Даже если налог подлежит уплате в бюджет.

Проверяющие надеются на то, что все счетные ошибки будут отсеиваться на этапе подготовки отчетности

Контрольные соотношения данных налоговой декларации – это методика математического контроля правильности ее заполнения. То есть это те показатели, которые, прежде всего, позволяют выявить арифметические ошибки, а также различия между данными бухгалтерского и налогового учета. Однако на этапе углубленной камеральной проверки могут быть выявлены и схемы ухода от налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Как сообщается на сайте ФНС России, проверяющие, опубликовав свои внутренние алгоритмы контроля, рассчитывают на то, что все счетные ошибки будут отсеиваться компанией на стадии подготовки отчетности.

А до фискалов будут доходить уже реальные нарушения законодательства, с которыми они и будут работать в рамках мероприятий налогового контроля. Кроме того, данные формулы и расчеты предлагается внедрить в существующие бухгалтерские программы.

Это позволит избежать представления уточненных деклараций для исправления ошибок.

Конечно, приведенные налоговиками контрольные соотношения не стоит рассматривать как руководство к действию, подлежащее беспрекословному выполнению.

Проверяющие сами понимают это, отмечая, что, хотя невыполнение соотношения и может свидетельствовать о нарушении норм НК РФ, пока оно не доказано, таковым не является.

Поэтому если компания обнаружила явные противоречия в отчетности, которые не являются ошибкой, то ей лучше сразу приложить к декларации пояснения и документы, объясняющие расхождения.

Отклонения между показателями бухгалтерской и налоговой отчетности не доказывают наличия схемы

Противоречия между сведениями, которые заложены в самой декларации по налогу на прибыль (приложение № 1, утвержденное приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@), выявляются с помощью внутридокументарной проверки.

В частности, величина доходов от реализации (строка 010 Листа 02) должна совпадать со строкой «Итого доходов от реализации» (строка 040 приложения № 1 к Листу 02). Сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 030 Листа 02), должна быть такой же, как и величина «Итого признанных расходов», отраженная в строке 130 приложения № 2 к Листу 02.

При этом сумма убытка (строка 050 Листа 02) должна в обязательном порядке совпадать с его величиной, отраженной в строке 360 приложения № 3 к Листу 02.

К тому же, если компания заявила, к примеру, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ)в строке 103 приложения № 1 к Листу 02, то показатель «Внереализационные доходы – всего» (строка 100 приложения № 1 к Листу 02) не должен равняться нулю.

Как и показатель «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» (строка 300 приложения № 2 к Листу 02) в случае, если компания признала какие-либо долги безнадежными согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ (строка 302 приложения № 2 к Листу 02).

А при определении величины прибыли или убытка (строка 060 Листа 02) следует учитывать, что из суммы доходов от реализации вычитаются, в том числе, расходы и убытки (строка 010 + строка 020 – строка 030 – строка 040 + строка 050 Листа 02).

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/2912-kakie-shemy-nalogoviki-smogut-vyyavit-s-pomoshchyu-kontrolnyh-sootnosheniy

Контрольные соотношения в налоговых декларациях в 2013 году

Известно, что в налоговой инспекции каждая налоговая декларация проходит камеральную проверку. Что же проверяют инспекторы? Прежде всего на предмет соответствия контрольных соотношений.

Если выявляются отклонения в контрольных соотношениях, противоречия между ними, то на имя организации направляется запрос с требованием пояснений. Сведения о контрольных соотношениях всегда являлись внутренним документом налоговых органов.

Теперь же эти сведения в открытом доступе и с ними может ознакомиться каждый бухгалтер или заинтересованный налогоплательщик. Контрольные соотношения касаются всех налогов: НДС, налога на прибыль, ЕНВД и по другим налогам.

Теперь, каждый налогоплательщик, перед тем как сдать отчеты в налоговую инспекцию, может проверить, соответствуют ли данные, указанные в налоговых декларациях контрольным соотношениям.

Советуем всем воспользоваться данной информацией и обязательно проверять свою налоговую отчетность.

Обратите внимание!

Если в декларациях указаны верные данные, но при проверке вы обнаружите, что существуют расхождения с КС, советуем приложить к отчетности пояснения. Это избавит вас от дальнейших дополнительных разъяснений.

Контрольные соотношения в декларациях по НДС и налогу на прибыль

Контрольное соотношение	Возможные ошибки
НДС
РАЗДЕЛ 3
Если строки 150 и 130 больше 0То строка 110 должна быть равна строке 150.При этом данные проверяются нарастающим итогом за год. Т.е. складываются показатели деклараций за каждый квартал.	Строки 150 и 110 заполняются если были перечислены авансы поставщику и НДС был принят к вычету.Возможно, после получения товаров, не был восстановлен НДС. (п.п.3 п.3 ст.170 НК РФ)
Графа 3 строки 200 должна быть меньше или равна сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040	В данном случае организация получала авансы от покупателей.При расхождении возможна  ошибка, если был принят к вычету НДС с авансов полученных, но товары покупателю еще не были отгружены (п.6 ст.172 НК РФ)
Показатель графы 5 строки 060 должен быть больше или равен графе 3 строки 160	Если организация выполняла строительно-монтажные работы для собственного потребления, в конце каждого квартала нужно начислить НДС на стоимость таких работ. Одновременно эту же сумму налога можно заявить к вычету (письмо ФНС от 23.03.2009 №ШС-22-3/216@) То есть сумма вычета по СМР в декларации по НДС должна быть равна размеру налога, начисленного на такие работы.
Для организаций, которые перешли на УСН.  Если в балансе есть остатки материалов и товаров, то показатель, рассчитанный как: графа 5 строки 090 – (графа 5 строки 100 + графа 5 строки 110) должен быть > 0	Если вы перешла на УСН, то в 4 квартале вы должны были восстановить НДС с материалов и товаров, которые будут использоваться на упрощенке. Это предусмотрено п.п. 2 п. 3 ст.170 НК РФ. Если вы этого не сделали, обязательно подготовьте уточненную декларацию по НДС за этот период.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Если в отчете о движении денежных средств строка 4211больше 0, то строка 010 прил. № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль должна быть больше нуля. То же самое относится к строке 030 этого же приложения	Проверьте, был ли учтен при расчете налога на прибыль доход от реализации основных средств. ( п. 1 ст. 268 НК РФ)
Если в отчете о движении денежных средств строка 4322 больше 0, то сумма строк 110 и 120 листа 03 декларации также должна быть больше нуля	Возможно, был удержан налог с дивидендов, выплаченных учредителям, но  не заполнен лист 03декларации по налогу на прибыль

Это далеко не все контрольные соотношения. Многие бухгалтеры на практике, еще до обнародования этих КС налоговыми органами, прекрасно знают, какие строки разных деклараций соотносятся между собой.

Какое соотношение должно быть между налоговыми декларациями и бухгалтерской отчетностью. Мы планируем добавлять таблицы контрольных соотношений с подробными комментариями и разъяснениями.

А пока,  составляя отчетность, не забывайте лишний раз проверить все цифры, и сравнить их между собой.

Похожие материалы

Распространенные ошибки, допускаемые при расчете налогов

Критерии отбора для проведения выездной налоговой проверки

Признаки, указывающие на неблагонадежность налогоплательщика

Типичные способы уклонения от налогов

Типичные нарушения налогового законодательства

Выездная налоговая проверка. Критерии отбора

Новые правила для выездных налоговых проверок

Выездная налоговая проверка. Распространенные заблуждения

Готовитесь к налоговой проверке? Этот материал для вас

Бухгалтерский учет для УСН 2013

Работаете с однодневками? Этот материал для вас

Как организация может наказать чиновника

Кого оштрафуют если не сдана отчетность

Когда ожидать налоговую проверку?

Часто допускаемые ошибки по налогу на прибыль. Учет прочих расходов

Часто допускаемые ошибки по налогу на прибыль. Учет расходов на оплату труда

Часто допускаемые ошибки по налогу на прибыль. Учет МПЗ

Часто допускаемые ошибки по налогу на прибыль. Учет ОС

Бухгалтерские традиции, которые приводят к повышению налогов

Бухгалтерские традиции 2

Источник: https://paruscbp.ru/trebovaniya-nalogovix-organov/kontrolnye-sootnosheniya-v-nalogovykh-deklaratsiyakh-2013.html

Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности — pdf

1 КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности Код формы отчетности по КНД Наименование формы отчетности Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций Идентификация документа, утверждающего форму отчетности вид документа приказ ФНС России дата утверждения формы отчетности номер документа исходные документы контрольные соотношения (КС)* в случае невыполнения КС п/п КС описание нарушения возможное нарушение законодательства Российской Федерации Раздел 1 «Сумма, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» Подраздел для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций (с кодом 1 и 3 по реквизиту «Признак налогоплательщика»). дп 1.1 ст.040=л.02 ст.270 (с кодами 1 и 3 по реквизиту «Признак налогоплательщика») п.1-3 ст. 286 НК дп 1.2 ст.050=л.02 ст.280 (с кодами 1 и 3 по реквизиту «Признак налогоплательщика») п.1-3 ст. 286 НК дп 1.3 для организаций, не имеющих обособленных подразделений: ст.070=л.02ст.271 (с кодами 1 и 3 по реквизиту «Признак налогоплательщика») дп 1.4 для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст.070=прил. 5Л.02 ст.100 (с кодами 1 и 3 по реквизиту «Признак налогоплательщика») и (с кодом 1 по реквизиту «Расчет составлен») или ст.070=прил. 5Л.02 ст.100 (с кодами 1 и 3 по реквизиту «Признак налогоплательщика») и (с кодом 4 по реквизиту «Расчет составлен»), если Прил 5 Л.02 КПП = Л.01 КПП ст.070= 0, если Прил. 5Л.02 КПП (с кодом 4 по реквизиту «Расчет составлен») Л.01 КПП дп 1.5 для организаций, не имеющих обособленных подразделений: ст.080=л.02 ст.281 (с кодами 1 и 3 по реквизиту «Признак налогоплательщика») п.1-3 ст. 286 НК п.1-3 ст. 286 НК и ст. 288 НК п.1-3 ст. 286 НК если ст.040>л.02 ст.270, то завышена сумма к доплате если ст.040л.02 ст.280, то завышена сумма к уменьшению если ст.050л.02 ст.271, то завышена сумма если ст.070л.02 ст.281, то завышена сумма к уменьшению если ст.080л.02 ст.300:3, то завышена сумма если ст.120, ст.130, ст.140л.02 ст.330, то завышена сумма если (ст ст.130+ ст.140)л.02 ст.310:3, то завышена сумма если ст.220, ст.230, ст.240л.02 ст.340, то завышена сумма если (ст ст.230+ ст.240)0, то необоснованно заявлена сумма ежемесячного авансового Раздел 1 «Сумма, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» Подраздел для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов, а также дивидендов дп 1.18 Если код вида = 1, то ст. 040 =Л.03 р.а ст.120 п.2 и 2.1 ст.275 НК дп 1.19 Если код вида = 2, то ст. 040= Л.03 р.б ст.050 (с кодом = 1) + Л.03 р.б ст.050 (с кодом = 2) ст 281 НК если сумма ст. 040>Л.03 р.а ст.120, то завышена сумма сли сумма ст. 040 Л.03 р.б ст.050 (с кодом = 1) + Л.03р.Б ст.050 (с кодом = 2), то завышена сумма если сумма ст. 040< Л.03 р.б ст.050 (с кодом = 1) + Л.03р.Б ст.050 (с кодом = 2), то занижена сумма дп 1.20 Если код вида = 3, то ст. 040=Л.04 ст.080 (с кодом = 1) + Л.04 ст.080 (с кодом = 2) ст 281 НК если сумма ст. 040>Л.04 ст.080 (с кодом = 1) + Л.04 ст.080 (с кодом = 2), то завышена сумма если сумма ст. 040л.04 ст.080 (с кодом = 4), то завышена сумма если сумма ст.040л.04 ст.080 (с кодом = 4), то завышена сумма если сумма ст.040= Л.06 ст.240 дп 1.25 ст.020=прил. 1Л.02 ст.100 дп 1.26 для всех, кроме негосударственных пенсионных фондов: ст.030=прил 2Л.02 ст.130 дп 1.27 ст.040=прил. 2 Л.02 ст Прил. 2 Л. 02 ст.300 дп 1.28 ст.050=прил. 3Л.02 ст.360 дп 1.29 ст.060=ст.010+ст.020-ст.030-ст.040+ст.050 дп 1.30 ст.090=0 ст.5 Федерального закона от ФЗ дп 1.31 Если Л.05 ст. 100> 0 и (или) Л.06 ст.530 > 0, то ст.100=(ст.060-ст.070-ст.080-ст.090)+л.05 ст.100 +Л.06 ст.530 дп 1.32 Если Л.05 ст.100< =0, если Л.06 ст. 530 0, то возможно неправомерное применение льготы если Л.05 ст.100< 0, если Л.06 ст. 530 < 0, а ст.100 < (ст.060-ст.070- ст.080-ст.090), то занижена налоговая база на убытки по ценным бумагам и ФИСС дп 1.33 Если ст.100 0, то ст.120=ст.100-ст.110 дп 1.36 Если ст.100=ст.110, то ст. 120=0 дп 1.37 ст.130=0 п.1 ст.284 НК если ст.130>0, но =0, то возможно необоснованное применение пониженной ставки дп 1.48 ст.180=ст.190+ст.200 дп 1.49 ст.190=ст.120 х ст.150:100 дп 1.50 ст.200=[(ст.120-ст.130) х ст.160:100)]+(ст.130 х ст.170:100) за исключением налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения дп 1.51 для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст.200 = всех Прил. 5 Л.02ст.070 п.2 ст.288 НК занижение или завышение сумм дп 1.52 ст.210=ст.220+ст.230 дп 1.53 если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то ст.220=(л.02 ст.190- Л.02 ст.250+л.02 ст.300)поп возможно неправльное отражение дп 1.54 при проверке дп за 1 квартал ст.220=л.02 ст.330 дп 9 месяцев пнп п.2 ст. 286 НК возможно неправльное отражение дп 1.55 если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то ст.220=(л.02 ст.190-л.02 ст.250)поп возможно неправльное отражение дп 1.56 при проверке дп январь: ст.220=0 п.2 ст. 286 НК неправльное отражение дп 1.57 если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то ст.230=(л.02 ст.200- Л.02 ст.260+л.02 ст.310) поп возможно неправльное отражение дп 1.58 при проверке дп 1квартал: ст.230=л.02 ст.340 дп 9 месяцев пнп п.2 ст. 286 НК возможно неправльное отражение дп 1.59 если налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то ст.230=(л.02 ст.200-л.02 ст.260)поп возможно неправльное отражение дп 1.60 при проверке дп январь: ст.230=0 п.2 ст. 286 НК неправльное отражение дп 1.61 для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст.230= всех Прил. 5 Л.02 ст.080 и ст. 288 НК неправльное отражение дп 1.62 ст.240=ст.250+ст.260 дп 1.63 для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст.260 = всех Прил. 5 Л.02 ст.090 п.2 ст. 288 НК и ст. 311 НК неправильное определение суммы зачтенных дп 1.64 если ст.190>(ст.220+ст.250), то ст.270=ст.190-ст.220-ст.250 п.1 ст. 287 НК завышение или занижение сумм к доплате дп 1.65 если ст.200>(ст.230+ст.260), то ст.271=ст.200-ст.230-ст.260 п.1 ст. 287 НК завышение или занижение сумм к доплате дп 1.66 для организаций, имеющих обособленные подразделения: если ( всех Прил. 5 Л.02 ст.100) >( всех Прил. 5 Л.02 ст.110), то ст.271 = ( всех Прил. 5 Л.02 ст.100) -( всех Прил. 5 Л.02 ст.110) п.1 ст. 287 НК и ст. 288 НК завышение или занижение сумм к доплате дп 1.67 если ст.1900,то ст.290=ст.180-ст.180дп поп п.2 ст.286 НК исчисление дп 1.71 если дп представлена за онп,то ст.290=0 дп 1.72 ст.290=ст.300+ст.310 дп 1.73 если ст. 290 = 0, то ст.300 = 0,ст.310 = 0 дп 1.74 если (ст.180-ст.180дп поп)0, то ст.300=ст ст.190 дп поп п.2 ст.286 НК исчисление дп 1.77 если ст.290>0, то ст.310=ст ст.200 дп поп п.2 ст.286 НК исчисление дп 1.78 для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст. 310= всех Прил. 5 Л.02 ст.120 дп 1.79 дп за 9 месяцев: ст.320=ст.330+ст.340 дп 1.80 дп за 9 месяцев: ст.320=ст.290 дп 1.81 дп за 9 месяцев: для организаций, имеющих обособленные подразделения: ст. 340= всех Прил. 5 Л.02 ст.121 Междокументные КС (налоговая отчетность — бухгалтерская отчетность) дп, ф.2-страх. дп, п.2 ст.286 НК и ст. 288 НК распределение суммы п.2 ст.286 НК исчисление п.2 ст.286 НК и ст. 288 НК распределение суммы 2.1 Л.02 ст.010 >=ф.2-страх.(ст.010+ст.080) ст.293 НК занижение дохода от реализации 2.2 Л.02 ст.030 >ф.2-страх.(ст.030+ст.110) ст.294 НК занижение расходов, уменьшающих доходы от реализации 2.3 Л.02 ст.020 >ф.2-страх.(ст.040+ст.120+ ст.130) ст.293 НК занижение внереализационных доходов ф.2-страх. дп, ф.2-страх. Приложение 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» дп 1.82 ст.010=>(ст.011+ст.012+ст.013+ст.014) дп 1.83 ст.030=прил. 3Л.02 ст.340 дп 1.84 ст.040=ст.010+ст.020+ст.023+ст.030 дп 1.85 ст.100>=ст.101+ст.102+ст.103+ст.104+ст.105+ ст Приложение 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравневаемые к внереализационным расходам» дп 1.86 ст.040>=ст.041+ст.042+ст.043+ст.045+ст.046+ ст.047+ст.052 дп 1.87 ст.047=ст.048+ст.049+ст.050+ст.051 ст НК завышение или заниже ние

7 дп 1.88 ст.052>=ст.053 дп 1.89 если ст.054>0, то ст.052>=ст.054 дп 1.90 ст.054>=ст.055 дп 1.91 ст.080=прил. 3Л.02 ст.350 дп 1.92 ст.130=ст.010+ст.020+ст.040+ст.059+ст.060+ст.061+ст.070+ст.080+ст.090+ст.100+ст.110+ст.120 дп 1.93 ст.131>=ст.132 дп 1.94 ст.133>=ст.134 дп 1.95 если ст.131>0 и (или) ст.133>0, то ст.135>0 дп 1.96 если ст.131>0 и ст.133=0, то ст.135 код=1, кроме дп Л.

01 с кодом 218 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» дп 1.97 если ст.131>=0 и ст.133>0, то ст.135 код=2, кроме дп Л.01 с кодом 218 по реквизиту «по месту нахождения (учета)» дп 1.98 ст.200>=ст.201+ст.202+ст.203+ст.204+ст.205+ ст.206 дп 1.99 ст.300>=ст.301+ст.

302 налоговой базы Приложение 3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)» дп если ст.010>0, то ст.010>=ст.020 дп ст.340=ст.030+ст.100+ст.110+ст.180+(ст.210-ст.211)+ст.240 дп ст.350=ст.040+ст.120+ст.130+ст.

190+ (ст.220-ст.221)+ст.250 дп ст.360=ст.060+ст.150+ст.160+ст.201+ ст.230 +ст.260 Междокументные КС (налоговая отчетность — бухгалтерская отчетность) дп, ф если ф. 4 ст. «от продажи объектов основных средств и иного имущества» (код 4211) онп >0, то Прил. 3 Л.02 ст.010 онп>0 и Прил. 3 Л.02 ст.

030 онп>0 Приложение 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» дп ст.010=ст.160 дп пнп, кроме дп онп 2012 года, когда ст.010=ст.180 дп пнп дп ст.010=ст.040+ст.050+ст.060+ст.070+ст.080+ ст.090+ст.100+ст.110+ст.120+ст.130 дп если Л.02 ст.100 >0, то ст.140=л.02 ст.100 дп ст.140=0, если Л.02 ст.100=0, то ст. 050 = ст. 031 х ст.

040 :100 (кроме Прил 5 Л.02 с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен») дп Если ст. 031=0, то ст. 050 = ст. 030 х ст. 040 :100 дп ст.050 всех Прил. 5 с кодами 1, 2, 3 и 4 по реквизиту «Расчет составлен»=л.02 ст.120 дп ст.060=18% п.1 ст. 284 НК если ст.060 ст. 070, то ст. 110 = (ст ст. 090) — ст. 070 п.1 ст. 287 НК к уменьшению дп ст.120 = Л.02 ст. 310х ст. 040: 100 (кроме Прил. 5 Л.

02 с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен») дп ст.120=ст.121 п.2 ст. 286 НК исчисление дп Если дп с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен», то ст. 120 = 0 и ст.121=0 Лист 03 «Расчет на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Раздел А.

«Расчет на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), дп 1,132 ст.010=ст.020+ст.030+ст.040 дп 1,133 (ст.020+ст.030)>= (ст.031+ст.032+ст.033+ст.034) дп ст.040=ст.010-ст.020-ст.030 дп ст.040=ст.041+ст.042+ст.043+ст.044 дп ст.070>=ст.071 дп ст.090=ст.040-ст.071 дп ст.090>=ст.091+ст.

092 Лист 03 «Расчет на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Раздел Б.»Расчет на прибыль организаций с с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» дп ст.030 =(ст.010хст.020)/100 дп ст.030 = (ст.040+ст.050) Междокументные КС (налоговая отчетность — бухгалтерская отчетность)

9 дп, ф.4 2,5 если ф.4.ст.»на выплату дивидендов» (код 4322) онп>0, то Л.03 (ст.110+ст.120) онп >0 ст.275 НК возможно занижение на доходы в виде дивидендов дп, ф.4 — страх., ф.2- страх. 2,6 если ф.4-страх.ст.160гр.3>0 и ф.2 -страх. ст.221 гр.3 =0, то Л.03 (ст.110+ст.120)онп>0 ст.

275 НК возможно занижение дохода от реализации Лист 03 «Расчет на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) Раздел В «Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)» дп Л.03 р.а ст.120 = Л.03 р.в ст.070, если в Л.

01 номер корректировки =0 Лист 04 «Расчет на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК» дп ст.040 =(ст.010-ст.020) х ст.030/100 дп если Л.04 с кодом 4, то ст.050= (ст.050+ст.060) поп дп если Л.04 с кодом 4, то ст.070= (ст.070+ст.080) поп дп ст.080=(ст.040-ст.050-ст.060-ст.

070) Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к Листу 02)» дп ст.040=(ст.010+ст.020-ст.030) дп ст.040=(ст.010+ст.020-ст.030+ст.031) дп ст.060=(ст.040-ст.050) дп ст.080 Прил. 5 Л.02 ст.100, то завышена сумма если ст.070< Прил. 5 Л.02ст.

100, то занижена сумма если ст.080> Прил. 5Л.02 ст.110, то завышена сумма к уменьшению если ст.080< Прил. 5Л.02 ст.110, то занижена сумма к уменьшению если ст.220, ст.230, ст.240 >Прил. 5 Л.02 ст.120:3, то завышена сумма ежемесячного авансового если ст.220, ст.230, ст.240 прил. 5 Л.02 ст.121, то завышена сумма ежемесячного авансового если (ст ст.230+ ст.240)ст.

030 поп, то ст.40 Прил. 5 с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен» =(ст.40 с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен» )поп дп Если ст. 031>0, то ст. 050 = ст. 031 х ст. 040 :100 (кроме Прил. 5 Л.02 с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен») дп Если ст. 031=0, то ст. 050 = ст. 030 х ст. 040 :100 дп ст.060=18% п.1 ст. 284 НК если ст.060 ст. 070, то ст. 110 = (ст ст.

м

090) — ст. 070 п.1 ст. 287 НК к уменьшению дп ст.120=ст.121 п.2 ст. 286 НК исчисление дп Если дп с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен», то ст. 120 = 0 и ст.

121=0 По декларации, представляемой по консолидированной группе налогоплательщиков Раздел 1 «Сумма, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» Подраздел для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций (вместо контрольных соотношений 1.3, 1.4, 1.5, 1.6) дп ст.070=прил. 6 Л.02 ст.

100, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту «Код по ОКАТО» дп ст.080=прил. 6 Л.02 ст.110, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту «Код по ОКАТО» п. 1 и 2 ст. 286 НК и ст. 288 НК п. 1 и 2 ст. 286 НК и ст.

288 НК Раздел 1 «Сумма, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» Подраздел для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи (вместо контрольных соотношений ) дп ст.220=прил. 6 Л.02 ст.120: 3, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту «Код по ОКАТО» дп ст.230=прил. 6 Л.02 ст.

120: 3, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту «Код по ОКАТО» дп ст.240=прил. 6 Л.02 ст.120: 3, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту «Код по ОКАТО» дп если дп 9 месяцев р.1 пр.1.2 по реквизиту «Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи» код = 21, то ст.220+ст.230+ст.240=прил. 6 Л.02 ст.

121, когда одинаковы первые две цифры по реквизиту «Код по ОКАТО» п.2 ст.286 НК и ст. 288 НК п.2 ст.286 НК и ст. 288 НК п.2 ст.286 НК и ст. 288 НК п.2 ст.286 НК и ст. 288 НК ЛИСТ 02 «Расчет на прибыль организаций» (вместо контрольных соотношений 1.38, 1.39, 1.40, , 1.50, 1.51, 1.61, 1.63, 1.65, 1.66, 1.68, 1.69, 1.78, 1.81) дп ст.200 = всех Прил. 6 Л.02 ст.070 п.2 ст.288 НК занижение или завышение сумм дп ст.230= всех Прил. 6 Л.02 ст.080 и ст. 288 НК дп ст.260 = всех Прил. 5 Л.02ст.090 п.2 ст. 288 НК и ст. 311 НК дп если ( всех Прил. 6 Л.02 ст.100) >( всех Прил. 6 Л.02 ст.110), то ст.271 = ( всех Прил. 6 Л.02 ст.100) -( всех Прил. 6 Л.02 ст.110) п.1 ст. 287 НК и ст. 288 НК неправльное отражение неправильное определение суммы зачтенных завышение или занижение сумм к доплате

12 дп если ( всех Прил. 6 Л.02 ст.110) >( всех Прил. 6 Л.02 ст.100), то ст.281 = ( всех Прил. 6 Л.02 ст.110) -( всех Прил. 6 Л.02 ст.100) п.1 ст. 287 НК и ст. 288 НК дп ст. 310= всех Прил. 6 Л.02 ст.120 п.2 ст.286 НК и ст. 288 НК дп дп 9 месяцев:ст. 340= всех Прил. 6 Л.02 ст.121 п.2 ст.286 НК и ст. 288 НК завышение или заниже ние сумм к уменьшению распределение суммы распределение суммы Приложение 6а «Расчет авансовых и на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям» дп ст.030 = Л.02 ст.120 дп ст.031 = Л.02 ст все Прил. 6а Л.02 с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен»ст. 050 дп ст.040 всех Прил. 6а с кодами 1, 2, 4 по реквизиту «Расчет составлен» =100% дп если ст.120 Л.02> ст.120 Л.02 поп, то ст.040 Прил. 6а с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен» =(ст.040 с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен»)поп дп Если ст. 031>0, то ст. 050 = ст. 031 х ст. 040 :100 (кроме Прил 6а Л.02 с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен») дп Если ст. 031=0, то ст. 050 = ст. 030 х ст. 040 :100 дп ст.050 всех Прил. 6а с кодами 1, 2, 3 и 4 по реквизиту «Расчет составлен»=л.02 ст.120 дп ст.060=18% п.1 ст. 284 НК если ст.060<\p>

Источник: https://docplayer.ru/32390467-Kontrolnye-sootnosheniya-pokazateley-form-nalogovoy-i-buhgalterskoy-otchetnosti.html