Часто дарить деньги работникам — рискованно для взносов — все о налогах

Простили работникам займы? А ФНС «прощает» страховые

Добрый день, коллеги.

Консультируя клиентов, я неоднократно говорил о том, что, если компания дарит своему сотруднику деньги, то с этих денег не нужно платить страховые взносы. Тем не менее, раз этот человек является вашим сотрудником, и у вас заключены трудовые отношения, то НДФЛ заплатить придется.

Данную позицию я обосновывал со всех сторон. Кстати, многие бухгалтеры эти вещи не знают. Они считают, если ваша компания подарила сотруднику 50 000 рублей или дала деньги в долг, а потом этот долг простила, что тоже считается подарком, и с этих денег нужно платить страховые взносы.

Уважаемые бухгалтеры, это неправда. Я обосновывал свою позицию, ссылаясь на статью 420 НК РФ, на статью 807 ГК РФ. Но этого было мало, потому что бухгалтерам хотелось получить информацию от ФНС: чтобы ФНС разрешила эти суммы не облагать страховыми взносами.

Был в моей практике один случай. Бухгалтер выдавала подотчет своему директору огромные суммы: миллионы рублей… Просто директор забирал эти деньги из кассы и говорил бухгалтеру: «Как-нибудь оформи…».

И бухгалтер как-нибудь оформляла: эти деньги оформлялись, как выданные подотчет, и накопилась астрономическая сумма. Я рекомендовал бухгалтеру подписать с директором договор и перевести эти деньги в долговые обязательства.

То есть оформить с директором договор займа.

Затем рекомендовал бухгалтеру, чтобы директор начал этот займ гасить, но у него, типа, не получилось… Дальше я рекомендовал директору этот займ, что называется, переквалифицировать в договор дарения и просто подарить эти деньги директору с уплатой НДФЛ. Это первый вариант. При этом страховые взносы, естественно, не возникали.

Либо второй вариант: попытаться эти деньги, как бы, взыскать с директора. Взыскать не получилось. Потом простить директору этот займ и заплатить НДФЛ. А спустя три года эти деньги поставить на затраты по налогу на прибыль.

Таким образом появляется НДФЛ 13%, зато уменьшается налоговая база по налогу на прибыль в размере 20%.

Но все равно возникал вопрос: как быть со страховыми? Бухгалтеры мне не доверяли, типа, «это твое мнение, но мы хотим, чтобы налоговики разъяснили эту позицию».

Наконец-то, налоговики эту позицию разъяснили: Письмо ФНС России от 30 мая 2018 года №БС-4-11/10449@. Цитирую: «Таким образом, в случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает».

Но будьте, пожалуйста, аккуратны. В этом Письме правомерно указан следующий момент.

Если бизнесмен попытается данный способ использовать для вывода денег, для обналичивания денег или для выплат скрытой заработной платы, тогда налоговики имеют право проверить подобные операции на их периодичность и обоснованность.

Если подобные вещи будут происходить слишком часто и без оснований, тогда, конечно же, возникает объект налогообложения страховыми взносами.

Цитирую: «Вместе с тем в случае установления налоговом органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля обстоятельств, свидетельствующих о наличии признаков минимизации обязательств путем оформления юридическим лицом договора займа и договора дарения с аффилированными лицами, возможно наступление налоговых последствий в виде исчисления страховых взносов по такой сделке.

Указанное относится и к оценке налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физическим лицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер».

[su_quote]

Поэтому, я не рекомендую использовать прощение займов на систематической основе для вывода денег или для выплаты скрытой заработной платы без уплаты страховых взносов. В целом идея понятна. Советую изучить это письмо полностью: с помощью данного документа вы сможете решить ряд проблем.

Более широко о том, как абсолютно законно экономить и НДФЛ, и страховые взносы, и НДС, и налог на прибыль, я очень подробно расскажу на своем семинаре в Москве 1-2 августа. Приходите – не пожалеете.

Спасибо, удачи в делах.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 1-2 АВГУСТА

Ссылки на нормативную базу: Письмо ФНС России от 30 мая 2018 года №БС-4-11/10449@

Источник: https://turov.pro/prostili-rabotnikam-zaymyi-a-fns-proshhaet-strahovyie-c/

Приятный сюрприз: как платить налоги с подарков сотрудникам?

Каждый рядовой сотрудник компании хорошо знаком с практикой, когда по особо памятным дням его собственной жизни, а также в жизни коллектива ему и его коллегам руководство организации дарит подарки.

Они могут быть совершенно разными – или деньги вручат, или картину настенную, или сертификат подарочный.

В данном случае, это не так важно, ибо за любым вознаграждением должен стоять строгий бухгалтерский учет и налогообложение.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Отечественный бизнес, в особенности крупный, взял курс на «обеление» собственной репутации. Тех, кому платили «серую» зарплату, постепенно начинают переводить на условия, полностью соответствующие ТК РФ.

Дело в том, что у юридических лиц с «наличкой» становится все больше и больше проблем. Соответственно, просто так взять и купить 50 букетов цветов к 8 марта может и не получиться. Следовательно, остается вариант с оплатой по безналу.

А операции по нему могут, как всегда, вызывать вопросы у ФНС.

Все это говорит нам о том, что неплохо было бы ознакомиться еще раз с ГК, ТК и НК РФ с целью освежить в памяти правила учета и налогообложения подарков сотрудникам. Приглашаем узнать, как это делается:

образец приказа о выдаче подарков

Виды подарков

В одной из наших предыдущих заметок мы писали о том, что такое премия и в какой форме она может быть выплачена. На деле с подарками получается то же самое. Следовательно, их можно, условно говоря, разделить на два вида:

1. Денежные подарки;

2. Подарки, выраженные в материальной форме.

В зависимости от того, по какому поводу производится вознаграждение сотрудника, можно провести еще одно деление:

1. Вознаграждение за выполнение или перевыполнение производственных планов. Другими словами, отблагодарить работника за его труд;

2. Подарки, врученные сотрудникам в честь некоего общего для группы работников события (Международный женский день, День защитника отечества, Новый год и т.д.);

3. Персональные подарки сотрудникам за достижения, не связанные с его непосредственной трудовой деятельностью (рождение ребенка, свадьба, день рождения и т.д).

Исходя из этого, можно сделать предварительный вывод, что в каждой конкретной ситуации юридическая основа для дарения будет отличаться от следующей. Предположим, есть некий главных инженер Виктор Иванович, который проработал на заводе более 30 лет.

В очередной юбилей его трудоустройства генеральный директор завода дарит ему наручные часы с гравировкой. Можно сказать, что мы имеем дело с материальным подарком, приуроченным к памятной дате, напрямую относящейся к трудовой деятельности (выслуге лет).

Также, если некой Людмиле Петровне, а также ее коллегам будут вручены букеты цветов и конверты с деньгами по случаю Международного женского дня, то это будет считаться материально-денежным подарком, не относящимся к трудовой деятельности работниц.

В общем, различных вариантов здесь может быть достаточно много. Для бухгалтера очень важно правильно расценить очередное дарение, чтобы это корректно зафиксировать в рабочей документации.

Нормативная база

Если мы говорим с вами о документальном подтверждении закупки материальных подарков, а также выдачу денежных средств, то не лишним будет и сказать о нормативной базе, в которой данный регламент как раз и прописывается.

В частности, пункт 1 статьи 572 ГК РФ определяет, кем с точки зрения законодательства, является даритель и одариваемый. Также в этой же статье сказано и о том, что документальным подтверждением акта о передаче материальных ценностей от одного лица другому будет являться заключенный между сторонами договор дарения.

Сложно себе представить, чтобы за букеты цветов девушки и женщины расписывались в договорах… Так, по идее, и должно быть.

Однако пункт 2 статьи 574 ГК РФ извещает о том, что договор дарения можно и не заключать, но только в том случае, если номинальная стоимость подарка не превышает сумму, равную 3000 рублей. В противном случае, без бумаги будет уже не обойтись.

И все же, если букеты цветов или какие-то другие подарки для группы сотрудников будут стоить дороже 3000 рублей, есть возможность сократить бюрократические процедуры до минимума, заключив с сотрудниками так называемый «коллективный договор» (статья 154 ГК РФ). В этом случае, не потребуется составлять отдельный документ для каждого работника, а будет достаточно всем поставить подпись в одной бумаге.

В то же время, процесс дарения подарков, основой для которых являются трудовые подвиги коллектива или одного отдельно взятого сотрудника, регулируются уже не Гражданским, а Трудовым кодексом.

В нашей статье, посвященной премиям сотрудников, мы рассказывали о том, как, зачем и почему руководство премирует отличившихся специалистов.

В рамках же текущей статьи материальный или денежный подарок за производственные успехи можно причислить к премии (статья 191 ТК РФ).

Налогообложение 

Разумеется, если и подарки разные, то и налоги с них в отдельных случаях придется платить тоже по-разному. Наиболее наглядно это отражено в нашей таблице:

Помимо всего прочего, есть еще один интересный нюанс, который должен знать каждый работник и его работодатель.

Согласно текущему законодательству не облагаются НДФЛ подарки, эквивалентные стоимости 4000 рублей, полученные в течение одного календарного года.

Но, может получиться так, что сотрудник получит еще несколько вознаграждений по какому-либо поводу. В этом случае, НДФЛ будет облагаться только та часть дохода, которая превысит сумму в 4000 рублей.

В качестве примера: Алиса Геннадьевна получила от своего директора в честь дня рождения 10 января электрический чайник, стоимостью 2900 рублей.

Далее в июле этого же года директор подарил ей сумму, равную 10000 рублей в качестве подарка в честь дня бракосочетания, а ближе к Новому году она получила еще один презент в виде стеклянной елочной игрушки, стоимостью в 1600 рублей.

Получается, что в течение всего года общая сумма подарков составила 14500 рублей. Чтобы корректно определить базу НДФЛ, необходимо от этой суммы отнять необлагаемую налогом сумму и получится нужное значение.

Проводки

Купить подарки – хорошо, подарить их – еще лучше, но ведь и данные операции необходимо отразить в учете. Мы подготовили для вас развернутую таблицу проводок на примере подарка, стоимость которого оценивается в 5900 рублей. Предположим, речь идет о наручных часах:

Но ведь далеко не всегда директора дарят своим подчиненным какие-то вещи. Гораздо чаще они ограничиваются деньгами в конверте. Представим себе, что вместо часов за 5900 рублей руководитель вручает своему подчиненному эту же сумму, но только деньгами. Проводки будут выглядеть следующим образом:

C точки зрения бухучета, подарить деньги гораздо легче, нежели сделать вещественный, материальный подарок. Однако если говорить в целом, и та, и другая операция достаточно просты по своей сути.

Не только профессионалу с большим стажем работы, но и начинающему специалисту будет легко справиться с этой задачей, если он будет работать с сервисом 1С онлайн.

«Одинэска» то у всех одинаковая, да только скорость ее работы, обновления и ежемесячное обслуживание напрямую зависят от того, на основе какого решения она функционирует.

1С Предприятие в облаке – это самый прогрессивный, недорогой и оптимальный способ работы. Протестируйте его бесплатно в течении 14 дней и оцените всего его преимущества!

Надеемся, дорогие друзья, что наша статья оказалась для Вас полезной!

Желаем Вам удачи и успехов в работе!

Источник: https://scloud.ru/blog/priyatnyy_syurpriz_kak_platit_nalogi_s_podarkov_sotrudnikam/

Правила расчета и уплаты налога на подарок

Каждое физлицо обязано уплачивать за любой полученный доход НДФЛ, причем это относится даже к ситуациям, когда такой доход был получен в качестве подарка. Поэтому перед предоставлением дорогостоящего подарка другому человеку следует изучить тщательно законодательство.

Нужно ли уплачивать налог с полученных подарков

Важно! Подарок – это предмет, который может быть представлен недвижимым имуществом или небольшой вещью, передаваемый от дарителя одариваемому на безвозмездной основе.

Не допускается наличие каких-либо условий в процессе передачи подарка, так как если за него передается другое имущество или деньги, то предмет не может выступать в качестве презента.

Не существует понятия налога на подарок, поэтому используется стандартный налог на доход, так как получение дорогостоящего имущества выступает в качестве заработка определенного дохода. Даритель должен самостоятельно известить одариваемого о том, какова примерная стоимость презента.

Надо ли платить налог на подарок?

Законодательная база

Так как взимается НДФЛ, то учитываются положения законодательных актов и законов в отношении данного налога. Поэтому изучается информация из источников НК РФ, причем много информации содержится в ст.226, а также учитываются данные ФЗ №117 главы 23.

При какой стоимости подарка требуется уплачивать налог

Необходимость уплачивать НДФЛ с презента, полученного от работодателя, возникает в случае, если его стоимость превышает 4 тыс. руб. Поэтому дарители должны осознавать в процессе подготовки презента, что превышение данной ограниченной суммы приведет к уплате налога.

Важно! Учитываются все подарки,полученные в течение одного периода от работодателя. Если даритель является физлицом, то стоимость подарка не важна, поэтому налог платится, если в качестве дара выступают паи земли, недвижимое имущество, акции или автомобили.

Каковая ставка налога для резидентов и нерезидентов

Налоговая ставка зависит от резидентства, поэтому:

• для резидентов РФ он равна 13%;
• для нерезидентов – 30%.

Как быстро оспорить дарственную на квартиру? Читайте по ссылке.

Важно! Снижена процентная ставка до 13% для нерезидентов, обладающих статусом беженцев.

Особенности уплаты налога с подарка, полученного на работе

Нередко работодатели дарят своим работникам на дни рождения или другие значимые даты значительные по размеру презенты, представленные в виде единовременного вознаграждения. Обычно их размер зависит от возраста сотрудника, стажа работы, должности и иных факторов.

Это обусловлено тем, что они получены не в процессе деятельности человека на работе и не связаны с результатами выполнения должных обязанностей. Если размер такого вознаграждения не превышает 4 тыс. руб. за налоговый период, то уплачивать НДФЛ не требуется. С суммы, превышающей данный лимит, взимается 13%.

Правила взимания налога

Особенности взимания зависят от того, кто являлся дарителем:

• если презент был подарен на работе, то работодатель должен самостоятельно рассчитать и уплатить за работника НДФЛ, причем удерживается нужная сумма с заработной платы гражданина;
• если даритель является другом или знакомым, то одариваемый должен самостоятельно рассчитать налог и подать декларацию, в которой будет указана оценочная стоимость дара.

Важно! Уклонение от уплаты налога приводит к необходимости нести ответственность гражданам, поэтому им придется уплачивать штрафы.

Может ли взимать работодатель налог, если его размер превышает половину заработной платы

Не допускается взимать налог, если его размер больше заработной платы человека на 50% или больше. Работодатель должен оповестить работника о том, что он не смог удержать налог. В этом случае у налогоплательщика возникает обязанность по его самостоятельной уплате.

Нужно ли платить налог на подарок? Смотрите видео:

Особенности получения подарка от частных лиц

Подарки могут дариться не только на работе, но и разными знакомыми людьми или друзьями. Важно! Обязательно платится налог с дорогостоящих подарков, если даритель не является близким родственником одариваемого. Необходимость по уплате данного налога возникает, если презент представлен:

• земельным паем;
• недвижимым имуществом;
• акциями;
• автомобильной техникой.

Важно! Не уплачивается НДФЛ с любого подарка, если он подарен близким родственником.

На какие подарки распространяется закон

Как оформить дарственную на квартиру у нотариуса? Подробности тут.

Если даритель не является родственником, а при этом дарит автомобили, акции, землю или недвижимость, то непременно уплачивается налог с оценочной стоимости данного подарка.

Как оценивается стоимость подарка

Получить данные о стоимости презента можно разными способами:

• данная стоимость указывается в договоре дарения;
• производится оценка стоимости имущества.

Какие подарки облагаются налогами?

Первый вариант считается самым простым, но встречается редко. Часто приходится производить оценку. Если подарена недвижимость или земля, то обычно используется кадастровая стоимость. Если подарена машина или акции, то заказывается независимая оценка, для чего учитываются рыночные цены.

Правила расчета налога

Расчет считается простым процессом, поэтому легко выполняется самим налогоплательщиком, однако учитывается стоимость дара. Например, была подарена машина, оцененная стоимость которой равна 320 тыс. руб. В этом случае размер налога будет равен:

• для резидентов – 320000*13%=41600;
• для нерезидентов – 320000*30%=96000.

Какие документы сдаются в инспекцию

Непременно надо отчитаться по налогу, для чего составляется декларация и сдается в инспекцию до 30 апреля следующего года. Если подарок был получен на работе, то данная обязанность возложена на работодателя.

При получении квартиры в наследство, надо ли платить налог? Смотрите тут.

Сроки оплаты налога и подачи декларации

Декларация должна сдаваться до 30 апреля следующего года, а налог платится до 15 июля этого же года. Квитанция на уплату налога приходи по месту жительства налогоплательщика после подачи им декларации в течение двух недель. Важно! Нерезиденты обязаны уплатить всю сумму до того момента, когда покинут территорию России.

Когда подарки не облагаются налогом

Существуют ситуации, при которых при получении подарка одариваемый не должен уплачивать НДФЛ с полученного дохода. К ним относится:

• презент был подарен работодателем, а при этом за налоговый период, в качестве которого выступает год, общая сумма даров не превысила по стоимости 4 тыс. руб.;
• дарителем выступал близкий родственник гражданина, причем не учитываются дальние родственники, к которым относятся двоюродные братья или сестры;
• дарятся мелкие подарки частными лицами, поэтому они не являются землей, недвижимостью, акциями или автомобилями.

Что такое налог на подарок? Расскажет видео:

Таким образом, во всех вышеуказанных ситуациях не требуется рассчитывать и уплачивать налог, а также подавать декларацию.

Кто выступает близкими родственниками

Одним из условий, когда не требуется уплачивать налог, является наличие родственных отношений между дарителем и одариваемым. Близкими родственниками считаются:

• родители;
• бабушки и дедушки;
• внуки;
• родные братья и сестры;
• дети.

Таким образом, во многих ситуациях при получении дорогостоящих подарков людям требуется уплачивать налог. Его размер зависит от стоимости подарка и резиденства гражданина. Уплачиваются средства до 15 июля следующего года, а также декларация передается до 30 апреля.

Прочитать еще

Источник: https://NaRuki.ru/nasledovatelyu/darenie/nalog-na-podarok.html

Что делать бухгалтеру, если руководитель тратит деньги организации на личные нужды

Речь пойдет о ситуациях, когда обязанность компании оплачивать те или иные личные расходы директора не предусмотрена локальными нормативными актами и договором с ним. Мы будем обсуждать те траты руководителя, которые сделаны явно не в интересах организации.

Чем рискует главбух

Такая ситуация напрямую касается вас как главбуха. Ведь главбух не только отвечает за достоверность данных бухотчетности (Пункт 2 ст. 7 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Он также обязан обеспечивать соответствие хозяйственных операций закону и контроль за движением имущества и исполнением обязательств (Пункт 3 ст. 7 Закона N 129-ФЗ). А как мы убедимся дальше, порою личные траты директора идут вразрез с законом.

Если главбух не согласен с проведением той или иной операции, документы по ней могут быть приняты к учету только с письменного распоряжения руководителя (Пункт 4 ст. 7 Закона N 129-ФЗ). Но на деле найдется немного директоров, которые станут письменно оформлять подобные поручения.

[su_quote]

Увы, чаще вопрос ставится иначе: или бухгалтер выполняет устное распоряжение шефа, или ищет другую работу. Между тем, проводя личные траты руководителя как расходы компании, вы:

— искажаете налоговую отчетность. Если это обнаружится в ходе налоговой проверки и с организации взыщут пени и штрафы, то претензии собственники компании предъявят и вам, а вы можете потерять работу. Более того, если доначисления потянут на налоговое преступление (Статьи 199, 199.1 УК РФ), то вас могут счесть пособником директора (Пункт 5 ст. 33 УК РФ);

— искажаете финансовую отчетность, пользователями которой являются и участники компании. И если директор компании — не единственный ее владелец, то обнаружившие «недостачу» собственники уволят и его, и вас.
Поэтому в ваших интересах убедить шефа перевести личные траты в законное русло.

Проводим ликбез для шефа

Начните с разъяснительной работы с директором. Она может понадобиться, даже если ваш руководитель запустил руку в карман фирмы впервые. Ведь не исключено, что это лишь начало будущей лавины личных покупок за счет компании. Объясните директору:

— почему важно разделять личные деньги руководителя и деньги компании. Выбор аргументов зависит от того, кем приходится фирме ее директор: единственным собственником, одним из собственников или всего лишь наемным работником;

— во что его траты обходятся компании. Покажите, что, приобретая что-то лично себе за счет компании, директор на самом деле может лишить ее суммы большей, чем он потратил на покупку. Кроме того, налоги придется заплатить и ему самому.

Директор — единственный собственник компании

Аргумент 1.

У компании может не хватить денег на что-то важное Нередко подход «тут все мое, трачу деньги на что хочу» изымает из оборота средства, необходимые для своевременного выполнения обязательств компании.

Сегодня руководитель заберет деньги на личные нужды, а завтра окажется нечем заплатить кому-то из контрагентов или государству. Контрагент взыщет договорные неустойки, а налоговики и фонды — пени и штрафы.

Аргумент 2. Имущество компании не принадлежит ее участнику (Пункт 1 ст. 66 ГК РФ)

А наличие денег на расчетном счете вовсе не означает, что у компании есть прибыль. Это ясно каждому бухгалтеру, но, к сожалению, не всегда очевидно директорам-собственникам. Если прибыли нет, то они расходуют на личные нужды привлеченные средства или уставный капитал, которые на самом деле должны идти на погашение обязательств компании. И если вдруг дело дойдет до банкротства, суд может по требованию кредиторов признать недействительными сделки по приобретению директором чего-либо для себя за счет компании (Пункт 2 ст. 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Тогда стоимость купленного директор должен будет возместить (Пункт 2 ст. 167 ГК РФ). Когда прибыль есть, владелец бизнеса вправе забирать ее себе. Но только прибыль, уже полученную по итогам законченных отчетных периодов, только после ее налогообложения и только по предусмотренной законом процедуре — путем ее распределения.

Распределить прибыль — значит решить, на что она будет потрачена. Если директор-собственник желает потратить ее на себя, то он может принять решение как о выплате себе дивидендов, так и о расходовании компанией прибыли на оплату его личных расходов.

С налоговой точки зрения дивиденды выгоднее как для самого директора, так и для компании: ставка НДФЛ с них 9%, а не 13% (15% вместо 30% для нерезидентов) (Пункты 1, 3, 4 ст. 224 НК РФ), и их выплата не требует начисления страховых взносов (Часть 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах…»).

Примечание
Пользоваться в личных целях деньгами, занятыми в бизнесе, могут только предприниматели (точнее, у них личные и «коммерческие» деньги никак не разделены). Однако они и отвечают по своим предпринимательским долгам всем принадлежащим им имуществом (Статья 24 ГК РФ).

Директор — лишь один из собственников компании или обычный наемный работник

В этой ситуации вам также пригодятся приведенные выше аргументы.

Но здесь возникает еще один вопрос — в курсе ли собственники, что директор живет на широкую ногу за счет компании, и давали ли они на это согласие? Ведь расходуя деньги фирмы на личные нужды, директор тем самым уменьшает заработанную всеми собственниками прибыль и, соответственно, сумму дивидендов, которые получит каждый из них. Если прибыли нет, то он тратит на себя внесенное ими в качестве вклада в уставный капитал имущество или привлеченные фирмой для ее деятельности средства. Объясните директору, что рано или поздно это обнаружится. Обычно расходование денег компании не по назначению «всплывает» в ходе аудиторской проверки, которую могут инициировать участники перед утверждением годовой бухгалтерской отчетности (Пункт 4 ст. 91, п. 5 ст. 103 ГК РФ). А для некоторых организаций ежегодный аудит обязателен (Пункты 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). Кроме того, такое положение дел может собственникам компании не понравиться настолько, что они захотят обратиться в правоохранительные органы. В связи с этим напомните шефу о таких статьях Уголовного кодекса РФ, как «Присвоение или растрата» (Статья 160 УК РФ) и «Злоупотребление полномочиями» ( Статья 201 УК РФ).

Упомяните также, что закон обязывает руководителя возместить компании причиненный его действиями имущественный ущерб (Статья 277 ТК РФ; п. 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Показываем, сколько стоят расходы директора

Расскажите директору, каковы будут налоговые последствия его трат в разных ситуациях.
Ситуация 1. Незакрытый подотчет

Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/rukovoditel-tratit-dengi-firmy-lichnye

Благотворительность — дело рискованное | Милосердие.ru

Фото с сайта newizv.ru

А  можно ли передать в больницу кровати и оказаться виноватыми? А может ли проверка выявить нецелевое использование средств в фонде, который работает честно?

Благотворительность – это огромный вал бумажной работы, и добрые намерения и честность не гарантируют отсутствия претензий и штрафов по результатам проверок. Начинающие НКО могут по незнанию или из-за нехватки ресурсов навредить собственной деятельности и репутации. Как избежать рисков, о которых должны знать руководители каждой НКО?

Предлагаем вам ликбез от профессионалов благотворительности. Рассказывает генеральный директор PHILIN Ирина Иконникова.

Ирина Иконникова, генеральный директор PHILIN. Фото с сайта friendsfoundation.ru

Риски в благотворительности – почему это важно?

Доверие к НКО связано с их открытостью и прозрачностью, и с той информацией, которую доноры (прежде всего – физические лица) узнают  о фондах из прессы. Любой инцидент в сфере благотворительности всегда наносит удар не только по репутации фонда-нарушителя, но и по репутации всего сектора.

Сейчас крупные доноры стали более требовательны к фондам, которым они помогают. Им важно получить отчеты, чтобы узнать, действительно ли их деньги тратятся на те цели, на которые они их дают. Доноры стали тщательней выбирать тех, кому помогают.

Люди, которые занимаются бизнесом, как правило, и от НКО хотят системности и прозрачности и, подобно акционерам в бизнесе, имеют право этого требовать. Однако механизмов контроля за деятельностью НКО у доноров нет,  и поэтому чаще всего они пользуются той информацией, которую им дают в отчетах.

Прозрачность – что это?

Многие НКО делают огромное количество важных и хороших дел, помогают большому количеству благополучателей, абсолютно честны с ними и прозрачны, но вся эта деятельность может быть не очень правильно оформлена с точки зрения требований законодательства. И если в ходе проверки Минюста или налоговой будет выявлено, например, нецелевое использование средств, то подобное неправильное оформление пожертвований может привести к репутационным рискам.

Какие законы нужно соблюдать, занимаясь благотворительностью?

Законодательство в сфере НКО устроено непросто – многие риски возникают из-за ошибок в его трактовке или отсутствия опыта. Руководители НКО не всегда знают все требования, которые необходимо соблюсти.

Давайте возьмем в качестве примеров трудовое законодательство, налоговое законодательство, юридические вопросы и рассмотрим некоторые из наиболее часто встречающихся ситуаций, в рамках которых возникают нарушения:

Трудовое законодательство

1. Оформление сотрудников

Правильно ли оформлены сотрудники, заключен ли с каждым трудовой договор? Если сотрудники не являются гражданами России, есть дополнительные требования по их оформлению. Если в организации работают военнообязанные сотрудники, то организация, как и любое другое юридическое лицо, должна быть поставлена на учет в военкомате, а все военнообязанные сотрудники должны быть зарегистрированы.

2. Компенсации

Сотрудники НКО должны получать правильно оформленные компенсации, больничные, декреты и т д. Для НКО, как и для любой другой организации, существует риск штрафов.

Штрафы варьируются в зависимости от того, в первый раз организация штрафуется или нет, и от степени сознательности руководства организации (степень сознательности при неисполнении каких-то требований определяют проверяющие органы).

3. Персональные данные

Необходимо соблюдать закон о защите персональных данных и иметь утвержденное Положение об обработке персональных данных. В этом смысле НКО ничем не отличается от коммерческих организаций.

4. Условия труда

Как и любое другое юридическое лицо, НКО должна проходить специальную оценку условий труда (СОУТ) и предоставлять своим сотрудникам аттестованные рабочие места.

Налоговый кодекс

Основная проблема заключается в том, что многие НКО считают, что получаемые ими благотворительные пожертвования в принципе не облагаются налогом. Это не совсем так – чтобы они не облагались налогом, необходимо соблюдать определенные требования, которые есть в Налоговом кодексе.

1. Оформление пожертвований

Пожертвования важно правильно оформить. С юридическими лицами нужно заключать договор при сумме пожертвования свыше 3000 рублей. В случае же получения пожертвований от физических лиц оформление договора можно заменить на публичную оферту договора, которая должна быть доступна на сайте организации.

При сборе средств через сайт публичная оферта является обязательной.

И если цель сбора внезапно изменилась, например, деньги изначально собирались на инвалидную коляску, а потом было решено использовать средства на покупку путевки, самое время вспомнить, что у вас было указано в оферте и возможна ли такая замена.

Пожертвования на уставную деятельность – это те средства, которые НКО может сама потратить в рамках своей обычной или программной деятельности.

А вот целевые пожертвования – деньги на какую-то из конкретных программ или конкретные цели.

Если у вас нет договора с донором, в котором указано, на что донор дает деньги, и на какой срок, то непонятно, каким образом вы сами будете отслеживать это внутри своей организации.

При учете пожертвований важны также сроки. По закону, если в договоре с донором нет другой формулировки, 80% от полученного благотворительного пожертвования необходимо потратить в течение года.

На сегодняшний день требования отчитываться перед донором о том, как потрачены средства НКО, в законодательстве нет, но у донора есть право запросить такой отчет.

Крупные корпоративные доноры, как правило, прописывают форму отчета в договоре, и в оферте пожертвования обычно тоже указывается, что доноры–физические лица могут попросить такой отчет.

2. Ящики для пожертвований и продажа сувениров

Сборы пожертвований в ящик, в том числе и те, которые проводятся на мероприятиях, тоже должны правильно оформляться, а для этого необходим целый пакет документов. Чтобы установить где-либо подобный ящик, нужен приказ, в котором должен быть указан конкретный адрес.

Ящик не может стоять «на тротуаре у метро»: он должен находиться в помещении, с собственником которого заключен договор.Или у организации должно быть письмо собственника о том, что он не возражает против установки ящика и сбора пожертвований.

Ящики нужно правильно вскрывать, для чего нужна комиссия из нескольких человек, причем желательно, чтобы в составе этой комиссии был представитель той организации, на территории которой этот ящик стоит.

Если фонд продает свои значки и сувениры, то это коммерческая деятельность, которую следует отделять от благотворительной деятельности на уровне бухгалтерского учета.

Если вы продаете сувениры, например, майки с принтами, сделанные по эскизам детских рисунков, – это тоже коммерческая деятельность, с которой нужно платить налоги и которую нужно отделять от уставной деятельности на уровне бухгалтерского учета.

Если такого разделения нет, то при проведении проверки вам будет сложно доказать, какие именно средства были пожертвованиями, а какие – доходами от продаж. Возможна ситуация, когда подобные разбирательства могут дойти и до суда.

3. Бюджетирование

Если фонд ведет программную деятельность, то законодательство требует, чтобы у него были бюджеты по каждой из программ, утвержденные соответствующим органом — например, Советом фонда.

Отчеты по исполнению этих бюджетов являются обязательным условием, чтобы пожертвования освобождались от налогов.

Некоторые доноры жертвуют не на программу в целом, а на ее конкретные статьи – в этом случае возникает необходимость контролировать целевое использование средств этих доноров.

Бюджет утверждается в начале года и дальнейшие расходы учитываются по статьям этого бюджета. В конце года нужно подвести итоги и предоставить отчет об исполнении бюджета. При этом бюджет НКО может и корректироваться – это ведь ваши планы, они могут меняться. Но все изменения должны быть оформлены соответствующим образом.

[su_quote]

Проблемы в отношениях с донорами могут всплыть во время налоговой проверки. Например, фонд израсходовал целевые средства на проведение мероприятия, однако в договоре не было четко прописано, что эти деньги должны быть потрачены именно на это мероприятие: это устно обсуждалось с донором и донор был не против.

Лучше сразу продумать формулировку и заранее подписать дополнительные соглашения по договору, которые снимут риск. Нужно учитывать, что налоговую проверку может интересовать все, что происходило в фонде в течение трех лет.

А через три года уже и донор может не вспомнить подробностей, и сотрудники могут смениться, а в результате расход пожертвования может быть признан нецелевым и возникнет необходимость уплатить с этой суммы налог.

4. Доноры и цели

Внутри бухгалтерского учета НКО необходимо разделить деньги по донорам и по целям, на которые эти деньги даются. Если вы собираете средства на несколько программ одновременно, то пожертвования на разные программы должны быть отделены друг от друга на уровне бухгалтерского учета.

Когда вы тратите пожертвования, вы должны расходовать их в соответствии с теми целями, на которые они были собраны.

Если у вас есть один сотрудник, который одновременно занимается двумя программами, то это должно быть соответствующим образом прописано в его должностных обязанностях и обязательно учтено при начислении зарплаты.

Отсутствие такого разделения – риск, который мы часто видим в НКО. Это связано, в основном, с техническими возможностями – у многих организаций, особенно небольших, отсутствует для этого программное обеспечение.

Это специфическое требование для некоммерческих организаций, в стандартной бухгалтерии такие требования отсутствуют. Помимо всего прочего, это одно из условий, соблюдение которого позволяет не платить с благотворительных пожертвований налог на прибыль.

При проверке запрашивают и так называемый 86-й счет в бухгалтерском учете, тот самый, где деньги разделены по донорам и целям. Если его нет, с пожертвований придется заплатить налог.

5. НДФЛ

Следующая категория налоговых рисков – риски, связанные с НДФЛ (налогом на доходы физических лиц). Нужно понимать, что облагается налогом на доходы физических лиц – получателей благотворительной помощи, а что не облагается. Отдельный вопрос возникает с расходами на физических лиц, которые помогают НКО осуществлять их благотворительную деятельность. Здесь много непростых ситуаций.

6. Статус социально-ориентированной НКО (СОНКО)

Статус СОНКО дает право на государственную поддержку и на определенные льготы по уплате налогов и сборов. Но чтобы пользоваться этим статусом, нужно соблюсти законодательные требования. Вопрос о том, является ли конкретная НКО социально-ориентированной, не так прост. Даже регулирующие органы не всегда дают четкий ответ.

Юридические вопросы

1.Договоры с контрагентами

Юридические риски возникают, когда внутри организации неправильно оформлены документы. Например, при составлении договоров с контрагентами нужно тщательно следить, чтобы интересы НКО были правильно прописаны, чтобы была возможность подать заявление в суд и вернуть деньги, если какие-то услуги не были оказаны или товары не были поставлены.

Если говорить о партнерах, то, взаимодействие, например, с государственными учреждениями (не только финансовое) тоже нужно оформлять документально.

2. Корпоративные документы

Риски могут быть связаны и с корпоративными документами. У НКО, как и у любой организации, есть органы корпоративного управления – например, Совет фонда, или Попечительский совет. Структура и полномочия этих органов должны быть корректно описаны в учредительных документах

Риски могут возникнуть, например, при утверждении бюджета. Утверждать его должен орган, имеющий на это полномочия, а протокол заседания должен быть грамотно составлен и подписан. Документ в Excel, никем не утвержденный и не подписанный, не является легитимным, и налоговая при проверке не будет принимать его во внимание.

3. Оформление программ

Часто у НКО не оформлены соответствующим образом программы, в рамках которых они ведут свою благотворительную деятельность.

Программы должны быть оформлены в виде отдельных документов, обязательно утвержденных соответствующим органом (например, Советом фонда). Если донор дал деньги, к примеру, на программу адресной помощи, которая у вас должным образом не оформлена, эти пожертвования тоже могут быть признаны нецелевыми.

Как можно оценить риски НКО?

Проект PHILIN планирует до конца 2016 года запустить на своем сайте «Рискометр», чтобы любая НКО бесплатно за 20 минут смогла оценить свои основные риски, и серьезность последствий, которые  сделанные им ошибки могут вызвать.

Какие можно сделать выводы?

Фото с сайта vtemu.by

Ситуации, которые могут привести к рискам в НКО, возникают каждый день. Наша задача – расставить «красные флажки». Мы объясняем клиенту ситуацию и акцентируем его внимание на моментах, которые нам кажутся опасными, а потом вырабатываем совместное решение.

Мы оцениваем вероятность выявления этого риска и то, к каким последствиям, прежде всего финансовым, он может привести. После этого стоит задуматься о способах минимизировать этот риск.

Но решение о том, что делать с рисками, принимает руководство НКО, мы можем только информировать и советовать.

Для каждого нового клиента мы делаем анализ текущего состояния дел с точки зрения юридических, кадровых и финансовых вопросов. Мы стараемся не просто вести дела НКО, но и защищать интересы клиента и предупреждать его о том, какие риски могут возникать в его работе и как можно их минимизировать.

Мы видим изнутри деятельность самых разных НКО. Наш опыт позволяет сделать некоторые выводы о текущем состоянии российских НКО в целом, и говорить о свойственных им проблемах и рисках.

Разумеется, мы не являемся государственным органом, мнение которого является окончательным, но имеем опыт взаимодействия с госорганами в ходе проверок.

Мы периодически спрашиваем налоговые органы о том, как трактовать ту или иную ситуацию с точки зрения налогообложения.

Источник: https://www.miloserdie.ru/article/blagotvoritelnost-delo-riskovannoe/

Как это сделать: пять способов вывести деньги из бизнеса :: Свое дело :: РБК

У предпринимателей часто возникает потребность в выводе денег из собственного бизнеса для личных нужд. Как получить необходимую сумму с минимальными налоговыми затратами и рисками предъявления претензий?

Выплата премии

Как руководитель своего бизнеса предприниматель может выплатить себе премию. Главное преимущество этого способа — отсутствие необходимости оформления множества внутренних документов. Достаточно лишь приказа о премировании. Главный налоговый риск — реальность выполнения учредителем своих трудовых обязанностей.

Подозрения у налогового органа могут возникнуть в случае разовой выплаты премии в большом объеме. Кроме того, с полученного предпринимателем дохода компании придется заплатить не только налог на доходы физических лиц — 13%, но и страховые взносы. Например, с 1 млн руб. необходимо уплатить 130 тыс. руб. НДФЛ и более 267 тыс. руб.

страховых взносов. Такой вариант можно считать расточительными, если вы работаете на УСН «Доходы», поскольку предприниматель не сможет зачесть эти расходы при уменьшении налогооблагаемой базы.

При остальных системах налогообложения на эти расходы можно уменьшить налог на прибыль (при ОСНО) или налог по упрощенке (при УСН «Доходы минус расходы»).

Выплата дивидендов

Этот вариант позволяет избежать страховых взносов. В случае выплаты дивидендов предпринимателю придется уплатить только НДФЛ (по ставке 13%), поскольку выплата не связана с оплатой труда.

Но и в составе расходов по налогу на прибыль (или УСН) эти расходы учесть не получится. С суммы 1 млн руб. предприниматель потеряет только 130 тыс. руб. в виде НДФЛ.

[su_quote]

Периодичность и сроки получения денег собственник определяет по своему усмотрению (и фиксирует их в уставе общества).

Выдать собственнику заем

Компания может выдать своему учредителю заем на длительный срок, например на 20 лет.

Чтобы у учредителя не возникало обязанности платить НДФЛ, процент по займу должен быть рыночным (не менее 2/3 ставки рефинансирования), а чтобы не возникла необходимость выплачивать проценты по займу, в договоре должна быть предусмотрена возможность уплаты процентов по кредиту единовременно вместе с погашением всего долга в конце срока действия договора. При этом способе у компании возникает необходимость уплаты налога на прибыль (при ОСНО) с начисленных процентов по займу, но не возникает необходимости платить страховые взносы или НДФЛ. По истечении 20 лет собственник может и не вернуть заем, в таком случае организация через три года после наступления дефолта может списать его как безнадежную дебиторскую задолженность (по ст.196 ГК РФ). Правда, у собственника в таком случае возникнет необходимость уплаты НДФЛ, но через 20 лет, а не сразу — к тому времени размер займа может быть благополучно «съеден» российской инфляцией. Главный риск этого способа заключается в том, что налоговая может признать его выдачу на длительный срок фиктивной операцией, утверждая, что в действительности возврат денег не предполагается. Чтобы этого не произошло, официальные доходы собственника (зарплата, дивиденды) должны позволять ему обслуживать предоставленный заем.

Представительские расходы

Если у собственника нет желания получить от собственной компании большую сумму денег единовременно, то он может сэкономить на повседневных расходах, маскируя их под представительские. Таким образом, можно съездить за счет компании за границу (на выставку), купить дорогие гаджеты, регулярно обедать в ресторанах.

Это выгодно, если компания работает на ОСНО, поскольку представительские расходы уменьшают налог на прибыль, а собственник компании не платит с них НДФЛ. Главный риск этого способа — развлекательные мероприятия, которые налоговики могут не счесть представительскими расходами.

Но суды чаще встают на сторону бизнеса, считая, что, например, праздники при открытии объектов — это традиции делового оборота в России, а выставки и форумы проходят даже в курортных странах. Так, Арбитражный суд Москвы встал на сторону ОАО «ТЭК Мосэнерго», которое отнесло почти 1 млн руб.

расходов на открытие Адлерской ТЭЦ на себестоимость, уменьшив налог на прибыль, признав решение налоговой инспекции о доначислении налогов неправомерным.

Приобретение активов за счет фирмы

Самым выгодным, но и наиболее рискованным является приобретение активов за счет фирмы. Например, если предприниматель хочет купить автомобиль, то стоит рассмотреть возможность покупки машины на фирму. В таком случае не придется платить ни налог на доходы физических лиц, ни налог на дивиденды, ни страховые взносы.

Кроме того, можно будет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или УСН (за исключением УСН «Доходы») и даже уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет (если компания является плательщиком этого налога). Также в будущем можно будет учесть все затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией автомобиля.

Главный риск данного способа — претензии налоговой службы по фактам неправомерного уменьшения налога на прибыль и НДС.

В случае их предъявления предпринимателю придется доказать обоснованность понесенных затрат и убедить налоговиков, что приобретение автомобиля (и несение затрат по его эксплуатации) было необходимо для повседневной деятельности организации.

 Так, владельцу курской компании «Александрия» пришлось оспаривать в Арбитражном суде Курской области претензии местной налоговой службы и доказывать целесообразность покупки автомобилей Toyota Camry и Jaguar XJ на общую сумму свыше 4,5 млн руб.

Несмотря на то что налоговики предъявили свидетельские показания того, что автомобилями пользовались не сотрудники компании, а дети собственника, суд встал на сторону предпринимателя, посчитав, что понесенные затраты подтверждены документально, как того требует законодательство, а ни суд, ни ФНС не вправе определять экономическую целесообразность тех или иных затрат при ведении бизнеса, поскольку свобода экономической деятельности закреплена ст.8 Конституции. Владельцу самарской компании «Лига-Волга» удалось отстоять в самарском арбитраже право учитывать расходы на эксплуатацию автомобиля Lexus RX300 в сумме свыше 300 тыс. руб. (покупка топлива, расходы на ремонт и стоянку), предоставив ежемесячные отчеты об эксплуатации машины, в которых были прописаны конкретные маршруты ее следования.

Источник: https://www.rbc.ru/opinions/own_business/05/05/2016/572b0f189a79470afe5b0ae8

Страховые взносы с подарков

Учреждение имеет право делать работникам подарки. Также подарки часто получают дети сотрудников и бывшие работники. Дарение не связано с результатами труда. Поэтому и чиновники, и судьи считают, что на стоимость подарков страховые взносы начислять не надо. Это правила работает не всегда.

Как дарить подарки работникам в 2017 году

Чтобы снять все риски, составляйте письменные договоры дарения на подарки дороже 3 тыс. руб. Впрочем, арбитраж отменяет взносы и в случаях, когда работодатели не оформляют договор дарения в виде отдельного документа. Пример вы найдете в постановлении ФАС Поволжского округа от 18 марта 2014 г. № А65-16191/2013. Судьи посчитали, что достаточно подписей получателей подарков в ведомости.

Когда судьи решат, что вы прикрываете подарками оплату труда

Проблемы возникнут, если контролеры решат, что учреждение не имело права относить выплаты к подаркам. Приведем четыре вида ошибок, из-за которых судьи соглашаются с таким выводом.

Выдача подарков связана с результатами труда

Не указывайте в локальных документах, что сотрудники получают подарки за выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности. Не связывайте выплату с отсутствием взысканий и т. д. Не называйте подарок поощрением. Его вручение можно объяснить только непроизводственными обстоятельствами (праздник, юбилей учреждения или сотрудника, свадьба, рождение детей).

Пример из судебной практики

1. Подарки выданы по приказу о поощрении, где сказано, что цель выплат – усиление материальной заинтересованности и стимулирующего воздействия (постановление ФАС Поволжского округа от 21 ноября 2013 г. № А55-634/2013).

2. Представитель организации признал в суде, что денежные подарки компенсировали низкую зарплату и отсутствие премий. Персонал получал спорные выплаты почти каждый месяц, они не были приурочены к праздникам (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 октября 2015 г. № А44-864/2015).

Внимание! ФНС разъяснила, как заполнить новый расчет по страховым взносам

Советуем выдавать подарки только на основании решения учредителя или приказа директора. Для безопасности заключите с сотрудниками письменные договоры дарения.

Памятка. Кто должен начислять страховые взносы и на какие выплаты

Скачать памятку

Подарки предусмотрены не в тех документах

Не устанавливайте выдачу подарков в трудовом договоре или связанных с ним документах. Не упоминайте о подарках в коллективном договоре. В крайнем случае внесите пункт о них только в раздел колдоговора, посвященный соцзащите сотрудников. Но и там не применяйте формулировки о поощрении, не пишите ничего, что укажет на связь с оплатой труда.

Пример из судебной практики

1. Выдача подарков закреплена в положении о поощрении. В нем перечислены основания для награждения: профессионализм работника, выполнение поручений руководителя и т. д. Поэтому судьи решили, что подарки – это фактически премии (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 февраля 2014 г. № А44-3042/2013).

2. В правилах внутреннего трудового распорядка сказано, что сотрудники получают подарки за продолжительную работу, успехи в труде и т. д. Из-за сочетания двух ошибок контролеры доначислили взносы (определение Верховного суда РФ от 10 сентября 2014 г. № 309-ЭС14-520).

Советуем выдавать подарки только на основании решения учредителя или приказа директора. Для безопасности заключите с сотрудниками письменные договоры дарения.

Стоимость подарка зависит от должности

Безопаснее, если стоимость подарков одинакова для всех сотрудников или хотя бы для групп сотрудников (например, для работников одного отдела). Подобное равенство косвенно свидетельствует о том, что подарки не связаны с трудовыми отношениями и взносы на них начислять не нужно (определение ВС РФ от 27 февраля 2015 г. № 309-КГ15-1778).

Плохо, когда стоимость подарков индивидуальна для каждого сотрудника. Еще хуже, когда она определена как процент от зарплаты.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102623-strahovye-vznosy-s-podarkov