Дата фактического получения дохода в форме 6-ндфл — все о налогах

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

С 2016 года компании обязаны информировать налоговые органы о суммах НДФЛ, которые они в качестве налоговых агентов начислили и удержали со своих сотрудников.

Работодатели стали чаще прежнего уклоняться от оплаты налогов в бюджет – с этим связаны поправки, которые внесли в Налоговый кодекс в рамках ст. 230.

Раньше у налоговых не было способа оперативно ликвидировать задолженность – в их распоряжении не было рабочего механизма контроля. С введением квартального 6-НДФЛ такая возможность появилась.

Несмотря на то, что форме больше года, вопросов по ее заполнению остается много, в том числе касательно дат из раздела 2.

Эта часть документа включает даты выплаты заработной платы и прочих поступлений в адрес сотрудников, и непосредственно денежные суммы, которые фигурировали за 3 последних отчетных месяца.

Эти сведения детализированы и этим они отличаются от информации первого раздела, где она представлена в целом (суммы считаются нарастающим итогом). Ниже раскрываются положения о некоторых датах, которые могут вызывать вопросы при налоговом учете, в том числе и дату фактического получения дохода в 6-НДФЛ.

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

Дата фактического получения денежных сумм – что нужно знать

Налоговики и бухгалтерия организаций пользуются для трактовки указаниями ФНС. Согласно сведениям официальных документов, даты получения финансовых выгод, на которые начисляется налог, можно найти в строке 100 второго раздела.

Чтобы понять, как бухгалтер может обозначить дату фактического получения для разных групп доходов, обращаемся к одноименной статье налогового законодательства. В статье 223 описывают категории поступлений и соответствующие механизмы, информация о которых представлена ниже.

Таблица 1. Категории поступления средств

Категория поступлений100 графа

Заработок согласно договору	Для официальной зарплаты в бухгалтерии укажут в документе последний день месяца, в котором зафиксированы начисления – работник должен получить расчет не позже этой даты и об этом чётко сказано в Кодексе. Однако, не всегда деньги выдают в день начислений. Простой пример: заработок начисляется по окончании месяца (30, 31 числа и т.д.), а выплачивается уже с наступлением следующего. По правилам современного налогового законодательства, во втором разделе в данном случае проставят дату фактической выдачи. От нее отталкиваются при удержании и уплате НДФЛ. Согласно российскому законодательству, работодатели дважды в месяц рассчитываются с сотрудниками (аванс и окончательная сумма). При этом налог в отчете фигурирует только при выдаче «окончаловки» и отражается во втором разделе.Когда начисление выполнено, а деньги работник не получает, заполняется только первая часть документа.
Платежи на основании увольнения	Если трудовой договор расторгнут до конца месяца, когда сотрудник получил последние деньги, в строке 100 указывают последнее число этого месяца. День фактической выплаты в расчет не принимается.
Денежный и натуральный доход	Для указанной категории следует определить в качестве даты поступление денежных выплат (больничных, отпускных), а также фактические даты получения сотрудником доходов в натуральном виде.
Выгоды от кредитов	Заключительный день каждого месяца, когда сотрудник пользуется займом.
Выгоды при приобретении ценных бумаг и товаров	День, когда производится платеж.
Взаимозачет однородных требований	Период, когда непосредственно производится зачет.
Снятие с баланса «висящей» задолженности	Период, когда непосредственно осуществляется списание. Если НДФЛ не начислят, второй раздел не заполняется и строка остаётся пустой.
Неиспользованный аванс командировочных сотрудников	В графе 2 раздела бухгалтер укажет последний день месяца, в котором работник вновь приступил к обычным трудовым обязанностям, завершив командировку и получив расчет в бухгалтерии.

Когда начинается заполнение формы 6-НДФЛ, нужно учесть все доходы, с которых налог удерживается организацией как налоговым агентом. Они представлены в Приказе Федеральной налоговой службы, который был утвержден в октябре 2015 года.

Частные случаи

Рассмотрим отдельные вопросы, связанные с заполнением графы № 100.

Часто у бухгалтера возникает вопрос, как представить в документе отпускников. Специфика этих платежей заключается в том, что сотрудники могут прерывать деятельность для отпуска в разное время. В ТК дается указание на то, что предоставить отпускные нужно не позднее чем за 3 дня до начала отдыха.

Крайним сроком для этого является последний день месяца, в котором оформлен отпуск. Поэтому раздел 2 содержит столько граф, сколько дней в квартале отводилось на данную группу платежей. Можно объединить выплаты, если одновременно отправились отдыхать несколько человек.

По строке 100 всегда проставляется фактическая расчетная дата (например, когда доход был получен в бухгалтерии). Если, скажем, отпускные декабря 2016 года начислили и выдали 15-го числа, соответствующая строка включает дату 15.12.2016 года. Аналогичное требование действует для больничных – см.

Приказ налоговиков с подробной инструкцией.

Чтобы избежать ошибок для целей налогового законодательства, нужно помнить простое правило: для зарплаты, отпускных и больничных фактическое получение дохода выражается разными датами

Что касается премиальных выплат, полученных работниками сверх указанного в договоре заработка, то для премий в рамках трудового договора датой фактического получения, наравне с зарплатой, будет последний день месяца.

Эта практика не распространяется на разовые поощрения (производственные и непроизводственные), квартальные и годовые.

В этом случае считается, что сотрудник получает дополнительный доход и в строке 100 указывают фактическую дату, когда он был получен (это может быть платеж на карту, из кассы компании, и т.д.).

Если компания выплачивает заработную плату до конца месяца, это никак не влияет на вышеуказанный порядок. Указывают в 100-й графе последний день календарного месяца.

Пример. 20 февраля 2017 года частично выдали заработную плату, которая была начислена еще в ноябре прошлого года. Тем не менее, в искомой строке НДФЛ проставят дату 20.02.2017 г.

Когда человек увольняется из организации, кроме традиционного выходного пособия, может выплачиваться компенсация за неиспользованный отпуск. Первая статья дохода в данном случае относится к зарплате и дата привязана к последнему дню месяца, в котором были получены деньги. Что касается компенсации, то в строку 100 бухгалтер внесет день реальной выплаты – она считается отдельно.

При увольнении сотрудника, ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск

Удержание налоговых сумм – когда?

Сведения об удержании проходят по графе 110 отчетной формы.

Таблица 2. Отличие даты в зависимости от вида платежа

НаименованиеДата удержания

Выплаты на отпуск и больничные	День расчета с сотрудником
Материальная помощь	День получения материальной помощи
Сверхнормативные суточные/ неподтвержденные командировочные/ списание долга с баланса/доход в натуральной форме	Ближайшая дата денежных выплат
Оплата труда подрядчиков/дивиденды/денежные суммы, полученные при увольнении	Дата выплаты дохода

Когда начисляют больничные, отпускные или дивиденды, даты в строках 100 и 110 идентичны. Если выдается зарплата, эти даты не совпадают, так как в графе 110 представлен день фактического получения денег.

Несмотря на кажущуюся простоту и наличие инструкций от ФНС от 14 октября 2015 года, на практике заполнение справки уполномоченными сотрудниками вызывает вопросы. Согласно сведениям, содержащимся в официальном документе, в данной графе должно быть прописано, когда по факту удержали налог с работника.

Налоговый Кодекс дает четкое указание на момент удержания НДФЛ в статье 226. Согласно общему подходу, такой датой является день выдачи денежных средств. С этого дня они могут поступить в бюджет.

Если доход выдается в натуральной форме и НДФЛ невозможно удержать, в строке 110 ставится нулевое значение.

Тонкости расчета

Когда есть сомнения, правильно ли заполняется графа удержания налога, нужно обратиться к Письму ФНС от 25 февраля 2016 года. Можно в том числе рассмотреть все сложные моменты на примерах.

Пример. Предположим, зарплата за февраль была получена 15 марта того же года, а налог перечислили 16 марта. На вопрос, что нужно проставить в строке 110, есть однозначный ответ – 15 марта. Эту дату укажем в справке, которая передается в налоговую по итогам 1 квартала.

При заполнении документа по форме 6-НДФЛ на Раздел 2 не распространяется правило нарастающего итога. В этой части за полугодие будут содержаться даты последних трех отчетных месяцев. Указанная выше февральская дата будет присутствовать в квартальном отчете, но отсутствовать в полугодичном.

Ещё один вопрос, с которым часто сталкиваются сотрудники, уполномоченные вносить сведения в отчет НДФЛ, касается случая, когда зарплату получили за несколько дней до окончания месяца.

Пример. Из-за майских праздников сотрудники получили зарплату в конце апреля, а не 3 мая, как положено по договору.

Сложность заключается в том, что налог нужно удержать в день, когда зарплата была получена, а этой датой является последний день месяца.

Налоговики в ответ на вопрос пояснили, что доход физического лица до конца месяца не может быть признан. Поэтому нужно выставить в качестве даты удержания день выплаты майского аванса.

Проверь точность заполнения

Для графы, где прописывают даты удержания налога, действует принцип возрастания. Поэтому в крайних графах содержатся более ранние даты и наоборот.

Если налоговые органы отметят нарушения в документе, организация будет оштрафована за недостоверность предоставленной информации. Ей предстоит выплатить 500 рублей административного штрафа.

В целом следует отметить, что ФНС очень тщательно отслеживают порядок заполнения 6-НДФЛ и при малейшей ошибке или неточности возвращают отчетные формы для доработки.

Внимательно заполняйте форму

Строка 120 в 6-НДФЛ

Следующей датой, которая также вызывает интерес при внесении сведений во 2 раздел формы, является срок перечисления налога.

В российской налоговой практике принята схема, указанная в статье 226 Кодекса. Налоги предприятие обязано оплатить на следующий день после получения дохода физлицом (не позднее!).

Если расчетная дата приходится на нерабочий выходной или праздничный день, можно внести налоговую сумму на следующий рабочий день. На практике такое часто встречается, так как премии часто приурочивают к государственным праздникам, а заработную плату привязывают к концу рабочей недели и выдают перед выходными.

Пример. ООО Фирма заполняет отчетность за 2 квартал 17-го года. 28 апреля текущего года перед майскими праздниками выплатили зарплату за апрель, а также разовую премию.

Параллельно несколько сотрудников вышли в отпуск и получили в апреле полагающиеся им денежные средства (25 и 26 апреля, соответственно). В полугодовом отчетном документе для отпускных в строке 120 указывается 2 мая, так как это первый рабочий день после конца апреля.

По зарплате эта дата также совпадает по причине того, что следующий день после выдачи является выходным и первый рабочий день выпадает на 2 мая. Что касается премиальных, то по ним удержание осуществляется в день выплаты, а перечисление – не позже, чем на следующий день.

Учитывая переносы сроков из-за праздников и выходных, в строке 120 по премии также будет указана дата 2 мая 2017 года.

Итак, мы рассмотрели три даты, которые связаны с получением дохода, удержанием налога с работников и поступления данной суммы в бюджет. Также раздел 2 предназначен для указания итоговых сумм.

Итоговые результаты НДФЛ по строке 130 и 140 НДФЛ-6

Для того, чтобы выделить в отчетности общую сумму фактически полученных доходов (включая налоги), ее нужно пометить в графе 130.

Для указания размера НДФЛ, который фактически был удержан, во втором разделе есть строка 140. Если доход получен в натуральном виде, проставляется нулевое значение. Если вычеты на детей превысили доход, также ставится «0». Сумма по строке 140 соответствует дате в графе 110.

Сверим данные

Строки 100, 110, 120 и 140 имеют свои особенности – это проявляется на стадии заполнения и требует от бухгалтера внимательности.

Первая ошибка касается строки 100 и связана как с незнанием инструкции, так и с использованием бухгалтерских программ. Так или иначе, необходимо перед сдачей отчетности проверить, чтобы дата получения дохода указывалась согласно требованиям Кодекса. В противном случае, если по всем доходам указаны даты фактических выплат, организацию попросят предъявить уточненную расчетную форму.

Также, если в строке 120 указали дату платежки по налогу, а не ту, которая требуется по закону, то это может быть связано с задержкой перевода средств в бюджет.

Налоговики хорошо осведомлены об этом и всегда проверяют, не пора ли начислять пени и штрафы для организации-должника. В случае обнаружения нарушений они отправят запрос на «уточненку».

К отчетности по НДФЛ платежные документы не имеют никакого отношения – информация из них не попадает в 6 форму.

В строке 140 сумма удержанного НДФЛ не должна зависеть от того, сколько денег перевели потом в бюджет.

Видео — 6-НДФЛ. Даты получения доходов

Ответственность налоговых агентов

Выше было сказано о том, что каждый расчет с недостоверными сведениями обойдется организации в 500 рублей административного штрафа. Можно избежать санкций, если ошибку обнаружат до того, как о ней узнают в налоговой.

Если форма не была сдана в инспекцию, либо передана с опозданием, штраф составит 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, начиная с отчетной даты.

Отсутствие у налоговиков заполненной формы 6-НДФЛ дает основания для блокирования банковского счета.

В целом расчеты за квартал, полугодие и девять месяцев должны поступить в налоговую не позднее дня, следующего за окончанием соответствующих периодов. Для годовой отчетности предельный срок подачи заполненной формы – 1 апреля следующего года.

Налоговые органы считают, что они получили 6-НДФЛ, если:

Его лично принес представитель организации или предприниматель.
Он поступил по почте с обязательной описью.
Зафиксировано отправление документа спецоператором.

Если в компании работает от 25 человек, она обязана подавать электронный вариант формы НДФЛ (диски, флэш-накопители не допускаются, расчет передается посредством сети Интернет). В противном случае достаточно бумажного варианта.

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/data-fakticheskogo-polucheniya-dohoda-v-6-ndfl.html

Какая дата установлена для фактического получения дохода в 6-НДФЛ

Налоговая служба России в приложенном письме расписывает последовательность заполнения суммы НДФЛ, которая вычислена юридическим лицом по форме 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ подтверждена налоговой службой. Утвержденная форма делится на два раздела: первый – общие показатели, второй – даты и сумма доходов, в том числе и удержанного налога на доходы. Во второй раздел также добавляется и строка 100, содержащая информацию о платеже.

Нормативы по закону

Согласно Налоговому кодексу, каждое юридическое лицо должно предоставлять выводы по размерам налогов, опираясь на доход физических лиц, которым платятся премия, дивиденды и зарплаты.

Налоговый агент должен предоставить отчет 6-НДФЛ в течение следующих периодов:

первый квартал;
полугодие;
девять месяцев;
год.

Форма 6 НДФЛ делится на два раздела, в первом указывается итог за все периоды по нарастающей. Во втором отражаются операции за отчетный период, которые производились в последние три месяца.

Каждая из строк имеет свои особенности заполнения, поэтому необходимо знать, на что стоит полагаться:

Ссылаясь на налоговый кодекс Российской Федерации, налоговый агент обязан вычесть сумму необходимой выплаты из доходов самого плательщика. Сам факт уплаты также должен удовлетворять все особенные требования, установленные этим пунктом.

Из-за данных особенностей, если работодатель выплатил заплату за март в начале августа, то налог также будет считаться за то число, когда деньги поступили на счет физическому лицу.

Из этого следует, что операция будет отражаться в первом разделе, но при этом агент может забыть про нее во втором разделе, так как операция в итоге будет учтена в расчете по форме 6-НДФЛ о непосредственной выплате зарплаты.

Основные замечания

Детали оформления

Форма расчета сумм, которые были определены налоговым агентом, уже утверждены Федеральной налоговой службой. Согласно ему, также точно прописан и порядок заполнения формы, чтобы любая фирма, являющаяся налоговым агентом, могла правильно составить 6-НДФЛ.

Если дата перечисления платежа и срок начисления различаются, то сведения будут заполняться в два этапа. В первом разделе заполняются данные по фактическому перечислению, а во втором – за следующий период отчета.

Если же данные, внесенные при заполнении формы не являются действительными, то ООО или АО получит письмо с дальнейшими указаниями. Как правило, дается пять дней для устранения ошибок, в противном случае будут начислены штрафы и другие меры наказания.

Очерёдность и последние изменения

Очередность заполнения налоговых данных в форме

Данные расчетной формы и составление справки 6-НДФЛ записаны в Приказе ФНС Российской Федерации 2018 года:

Титульный лист	Состоит из основной информации и сроков предоставления формы.
Первый раздел	Содержит сложенные показатели. Здесь указывается аванс, сумма которого заранее определена в 6 НДФЛ как по резидентам Российской Федерации, так и иностранцам, проживающих на территории страны менее шести месяцев.
Второй раздел	Подразумевает сведения по полученным доходам физическими лицами, согласно 2-НДФЛ.

Есть два основных отличия, о которых всегда необходимо помнить: вторая форма заполняется персонифицированными данными, учитывая каждого сотрудника индивидуально, шестая форма заполняется консолидированными значениями по всем сотрудникам.

Зависимость от типа дохода

Тип дохода	Как определить дату фактического получения
Зарплата	Последний день месяца, когда были переведены средства. Например, если деньги переведены пятнадцатого апреля, то датой считается тридцатое апреля.
Денежные средства (зарплата не включена)	День поступления или получения денежных средств на счет.
Командировочные	Последний день месяца, когда работник утвердил размер затрат. Например, если подтверждение предоставлено седьмого декабря, то дата получения – декабрь тридцать первое.
Поступления, передаваемые любой формой, кроме денежной	Тот день, когда доход был передан.
Прибыль, полученная о покупки ценных бумаг, товаров и услуг	Непосредственно день совершения сделки.
Прибыль от займов со ставкой ниже установленной рефинансированием	Последний день каждого месяца, пока деньги являлись отложенными.

От чего зависит дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ зависит от условий получения оплаты труда:

Если доход был получен в денежной форме, то днем выплаты такой суммы будет день зачисления на банковский счет. К этому относится перечисление денег на счета третьих лиц, согласно поручению налогоплательщика.
Если на производстве поддерживается выплата за рабочее время в натуральной форме, то в дате для справки 6-НДФЛ является день их передачи.
Для организаций, в которых предусмотрена система субсидирования жилищных кредитов, днем получения платы по ипотеке будет срок удержания по займу.
Определение даты полученного дохода 6-НДФЛ будет определяться с помощью чеков из магазинов.
Узнать время получения ценных бумаг возможно с помощью выписок акционеров.
Числом, которое нужно поставить в сводную справку по доходам от компании является окончание налогового периода, согласно НДФЛ.
Сумма, которая была получена финансовой помощью предпринимателю, должна учитываться в справке 6-НДФЛ за все три налоговых периода.
По налоговому учету сумма полученного дохода 6-НДФЛ будет указана по двум налоговым периодам. Если сумма помощи превышает размер расходов, разница так же учитывается при налогообложении.
Сумма полученного дохода 6-НДФЛ по оплате труда подсчитывается в последний день месяца, в котором было сделано начисление. Если происходит увольнение сотрудника, в качестве информации для заполнения справки будет последний день работы на производстве. Это касается и даты получения дохода отпускных, которые были получены при увольнении сотрудника.

Прочие условия

Способы отражения

По правилам, фактически полученный доход, указанный в строке 100 второго раздела, приводится в строке 130 в объединенном виде. Но есть условия, при которых это значение требуется разделить по разным листам или строкам для удобности ведения и проверки отчета. Назначение – показать ту величину суммы до и после удержания с полученного дохода.

Кто и куда должен предоставлять

Кроме титульного листа форма 6-НДФЛ включает в себя два раздела. Раздел 1 «Обобщенные показатели» – заполняется по принципу нарастающего итога за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»- подразумевает в себе операции, произведенные за последние три месяца данного отчетного периода.

Для того чтобы приступить к изучению нюансов при заполнении расчета, выясним, кто же его должен предоставить.

По словам чиновников, в том случае, если лицо предоставило нулевку, то налоговый орган примет его в установленном порядке. Такой документ сдают для того, чтобы оповестить ФНС о временном или полном прекращении деятельности. Способ позволяет обойтись без лишних разбирательств и исключить недопонимание.

Важно отметить, что такая отговорка была придумана не просто так. Например, ваша компания в производила сдачу справки 2-НДФЛ, в которой указаны налогооблагаемый заработок и сам налог на доход физических лиц.

Несложно догадаться, что в такой ситуации инспекторы будут требовать от вашей компании расчет по 6-НДФЛ. В противном случае, если вы его не предъявите, то они вправе оштрафовать вашу компанию за не вовремя предъявленный расчет.

Ко всему прочему, опираясь на НК, непредоставление налоговым агентом в течение десяти дней выявленного срока расчета по 6-НДФЛ грозит приостановлением операций по его «расчетникам».

Такой ситуации можно избежать двумя способами:

Первым способом является отправка в налоговую инспекцию пояснения, почему вы не предъявили расчет по форме 6-НДФЛ.
Второй способ отправить в налоговую «нулевку«.

Второй вариант гораздо удобнее. Если вы нулевой документ не будет отправлен, тот высока вероятность заморозки счета. Чтобы этого избежать, необходимо предоставить отчет без данных.

Обязаны подавать документы в налоговую следующие юридические лица:

Организации, имеющие в своем распоряжении обособленные подразделения, которые также разделяют и доходы работников и в отношении выплат, сделанных в пользу физических лиц. В таком случае расчет предъявляется согласно месту учета «обособленца».
ИП, которые состоят на учете в налоговой, которое совпадает с реальным место ведения дел. Все формы предъявляется в налоговую, подходящую по месту учета предприятия.
Крупные налогоплательщики, которые имеют в распоряжении сторонние филиалы или подразделения. Такое юридическое лицо вправе выбрать, куда предоставить обособленные расчеты. Он может отправить данные как по месту учета в роли крупного налогоплательщика, так и в налоговый орган по месту учета отдельно взятого подразделения. Уплата НДФЛ осуществляется по месту установления на учет организации.

Различия в отчётах

Различия в первом разделе отчета в 2018 году быть не могут, вся форма уже строго утверждена, здесь указываются все действия за отчетный период. А вот второй раздел может принести сюрпризы. Выше уже говорилось о строках, которые могут добавиться во время заполнения раздела, но это еще не все возможные различия в формах.

А чтобы знать, какие данные включаются в расчеты на основе 6-НДФЛ, нужно учитывать следующие переменные:

Дата перечисления дохода на счет физического лиц.
Дата удержания налогов с полученного дохода.
Срок, за который необходимо перечислить доход.

Интересным фактом является то, что сумма, ушедшая на оплату отпускных работника, не является налогооблагаемой. Дело в том, что согласно НК РФ, полученные таким способом деньги, имеют различную природу с настоящей зарплатой.

Стоит всегда помнить: если крайний срок перечисления налогов выпадает на нерабочий день, то окончание переносится на следующий рабочий день.

Источник: https://buhuchetpro.ru/data-fakticheskogo-poluchenija-dohoda-v-6-ndfl/

Дата фактического получения дохода в 6 НДФЛ

Для контроля начислений НДФЛ и перечисления в бюджет в 2016 году введена новая форма квартальной отчетности.

Обязанность представления отчета возложена на работодателей, которые начисляли прибыль в пользу физ. лиц в календарном году. Правила заполнения утверждены приказом ММВ 7-11-450.

В статье рассмотрим порядок заполнения декларации, в том числе и дату фактического получения дохода во 2 части формы 6 НДФЛ.

Введение

В первой части декларации представьте обобщенную информацию о начисленной прибыли физическим лицам, льгот, удержанном и перечисленном подоходном налоге (статья 80 п. 1 НК).

Во второй части отчета отразите развернутую информацию о числах и суммах перечисления налогов и выплаты прибыли, кроме того отразите срок согласно нормам законодательства, когда подоходный налог исчислен в казну.

Если день перечисления подоходного налога выпадает на выходной, укажите первое за ним число рабочего дня.

Отражение прибыли в декларации 6

Юр лицо обязано представлять сведения по форме 6 НДФЛ. Налоговики дату получения дохода в 6НДФЛ и исчисление подоходного налога в казну сверяют с карточкой расчетов с бюджетом. Поэтому ошибаться в представлении показателей нельзя, это будет чревато наложением штрафных санкций.

Во второй части отчета указывают сведения только за отчетные три месяца:

В поле 100 указывается число перечислений прибыли физическими лицами;
В поле 130 должна быть указана фактическая зарплата без учета удержания подоходного.

Определение дат фактического получения прибыли

Число отражения прибыли во 2 разделе декларации зависит от условий ее выплаты:

Если прибыль перечислена в суммарном выражении, датой считается число перечисления на счет физ. лица;
для прибыли в натуральном выражении нужно считать дату фактического получения дохода в день передачи;
если получены субсидии, выдаваемые на улучшение жилищных условий, датой получения средств по ипотеке признается день удержания процентов по кредиту;
для отпускных выплат по листам нетрудоспособности днем отражения считается число даты перечисления на карту счета;
для окончательного расчета при увольнении сотрудника и перечисления компенсации за неиспользованную часть отпуска числом получения признается день выплаты. Одновременно удерживают НДФЛ и перечисляют в казну на следующий день, так как дата удержания налога указывается не раньше даты фактического получения дохода.

Дата отражения отпускных выплат

Вопрос отпускных выплат отражен в письме Минфина 03-04-06-2187. Субъект хозяйствования перечисляет начисленные отпускные не позднее 3 дней до наступления отпуска. Это означает, что число дня начисления совпадет с днем удержания подоходного.

Согласно НК ст. 223 п. 1.1 днем выплаты признается число дня перечисления отпускных.

Одновременно с выплатой прибыли в этом случае удерживается подоходный налог. Поэтому даты в графах 100 и 110 будут совпадать.

Дата отражения выплат по листам нетрудоспособности

После того, как сотрудник сдал в расчетную группу лист нетрудоспособности, это основание для начисления прибыли. Рассмотрим ситуацию на примере.

Работник сдал больничный лист 21 апреля. Расчетная группа произвела начисления, выплата произведена 25 апреля.

Заполнение полей 1 и 2 раздела декларации будет:

20 – 6 000;
40 –780;
70 – 750;
100 – 21.04;
110 – 21.04;
120 – 30.04.

Сумма начисленного дохода по больничному листу в 6 НДФЛ:

Удержанный подоходный налог:

Даты отражения мат выгоды, экономии на процентах и командировочных

В статье 223 пункт 1 Налогового кодекса определено отражение прибыли, которая подлежит налогообложению, однако перечислений произведено не было.

для материальной выгоды, отраженной в подпункте 3 (приобретение товаров, работ, услуг) – это день получения, согласно дате в акте выполненных работ, чеках из торговой сети. Если сотрудник, получивший ценные бумаги, не дал подтверждения документально, это день перехода прав согласно выпискам акционеров;
сумма фактически полученного дохода по командировочным расходам, не подтвержденная документально и признанная полученной сверх лимита, это последнее число месяца, когда сдан авансовый отчет в расчетную группу;
день получения мат выгоды, полученной с экономии на процентах при выдаче кредита (подпункт 7), – последнее число каждого месяца в течение периода пользования.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-data-polucheniya-dohoda.html

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

В конце 2015 года была утверждена новая форма отчетности – 6-НДФЛ. Она содержит два раздела. Из статьи 223 НК РФ вытекает, что нужно отражать именно дату фактического получения дохода в 6-НДФЛ. А она зависит от типа дохода. Вносить эти данные необходимо правильно, приняв во внимание возможные нюансы.

Когда

Во второй раздел отчета 6-НДФЛ входят данные о датах и размерах фактических поступлений в разной форме и подоходного налога. Вносить их нужно в строгом соответствии с установленным порядком, закрепленным приказом ФНС. Он издан в октябре 2015 года под номером ММВ-7-11/450.

Налоговый кодекс четко разграничивает, какой именно момент времени необходимо считать датой реального получения дохода. Отражают такую информацию в специально отведенной для этого строке под номером 100.

Даты поступлений определяют по-разному. Зависит все от происхождения прибыли. Даты фактического получения доходов в 2016 году фиксируют по следующим правилам (см.

таблицу).

Тип дохода	Определение даты фактического получения
Заработная плата	Последний день того месяца, в счет которого были переведены средства (например, при переводе зарплаты за август датой ее фактического получения будет считаться 31 число данного месяца).
Денежные средства за исключением зарплаты	День поступления на банковский счет или непосредственного получения в самой организации
Командировочные	Последний день того месяца, в котором были окончательно подтверждены соответствующие траты (например, если работник представил платежные документы 10 августа 2016 года, датой получения будет считаться 31 августа 2016 года).
Другие поступления не в денежной форме	Тот день, когда были непосредственно переданы доходы в натуральной форме (например, если организация раздала подчиненным свою продукцию 24 августа 2016 года, этот день и будет занесен в соответствующую строку).
Выгода, полученная от покупки ценных бумаг, различных товаров и услуг	День совершения сделки
Выгода от использования беспроцентных займов и займов со ставкой ниже установленной ставки рефинансирования (экономия)	Все последние дни тех месяцев, в которых была получена экономия вследствие использования одолженных денег (например, если фирма пользуется беспроцентным кредитом в течение трех месяцев – июня, июля и августа, то получаемые выгоды должны датироваться 30.06, 31.07 и 31.08).

Сколько

Рядом с датой поступления средств показывают их сумму в соответствующей строке под номером 130. Имейте в виду, что размер в ней указывают без вычета подоходного налога. Также см. «Как отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ».

Источник: https://buhguru.com/ndfl/poluchenie-dohoda-v-6ndfl.html

Заполняем и сдаем расчет по форме 6-НДФЛ, образец заполнения

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, по общему правилу сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст.

230 НК). Поскольку 31 июля в 2016 г. выпадает на выходной день, то в силу п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса (далее — Кодекс) крайний срок сдачи расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. переносится на 1 августа 2016 г.

Форма 6-НДФЛ, ее электронный Формат и Порядок заполнения утверждены Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@. Отчитываемся по данной форме мы уже второй раз.

Правда, как показала практика, отчетная кампания за первый квартал 2016 г. прошла для налоговых агентов довольно тяжело. Наша задача — не допустить повторения ошибок.

А в этом нам помогут многочисленные разъяснения контролирующих органов и, естественно, положения Налогового кодекса.

Форма 6-НДФЛ помимо титульного листа включает два раздела:

разд. 1 «Обобщенные показатели» — он заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год;
разд. 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» — в нем отражаются операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Однако прежде чем перейти к нюансам заполнения расчета, разберемся, кто его должен сдавать.

Начнем с азов. Так, обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает в случае, если они в соответствии со ст. 226 и п. 2 ст. 226.1 Кодекса признаются налоговыми агентами.

Таким образом, если компания или ИП не производят выплату доходов физлицам, то обязанности по представлению названного расчета у них не возникает. Данный факт признают и контролирующие органы (см., напр., Письмо ФНС от 4 мая 2016 г. N БС-4-11/7928@).

Однако чиновники также отмечают, что в случае представления указанными лицами «нулевого» расчета по форме 6-НДФЛ такой расчет будет принят налоговым органом в установленном порядке.

Надо сказать, что эта оговорка сделана не просто так. К примеру, ваша компания сдавала в установленном порядке справки 2-НДФЛ за 2015 г., в которой были показаны и налогооблагаемый доход физлиц, и соответствующие суммы налога.

Логично предположить, что в этом случае инспекторы будут ожидать от вашей организации и расчет по форме 6-НДФЛ. Ну а если они его не получат, то могут оштрафовать организацию за несвоевременно представленный расчет на основании п. 1.2 ст. 126 НК (на 1000 руб. — за каждый полный или неполный месяц просрочки).

Одновременно штрафные санкции в размере от 300 до 500 руб. могут быть выписаны и руководителю компании (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Плюс ко всему, в соответствии с п. 3.2 ст. 76 Кодекса в случае непредставления налоговым агентом в течение 10 дней по истечении установленного срока расчета по форме 6-НДФЛ налоговый орган вправе приостановить операции по его «расчетникам».

Очевидно, что подобного рода «недоразумения» можно избежать двумя способами — либо направить в инспекцию пояснения, почему вы не представляете расчет по форме 6-НДФЛ (например, по той причине, что «деятельность не ведется», «зарплата не начисляется и не выплачивается» и т.п.

), либо направить в налоговый орган «нулевку» (в «Количество физических лиц, получивших доход» пишем «0», в «Ставка налога» — «13», а в разд. 2 по строкам 100, 120 ставим или любую дату в интервале отчетного периода, или, как рекомендует ГНИВЦ ФНС (разработчик программы «Налогоплательщик ЮЛ»), в разд.

2 в строках 100, 110, 120 указываем дату «01.01.1900», а строки 130 и 140 оставляем незаполненными).

Представляется, что второй вариант предпочтительнее. Во всяком случае, если в инспекцию будет направлена «нулевка», то счет вам точно не «заморозят».

Обратите внимание! В форме расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели (п. 1.8 Порядка). При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

К слову сказать, Минфин в Письме от 10 мая 2016 г. N 03-04-05/26580 подтвердил, что индивидуальные предприниматели, которые не признаются налоговыми агентами по НДФЛ, расчеты по форме 6-НДФЛ сдавать не должны.

Расчет по форме 6-НДФЛ в общем случае представляется в налоговый орган по месту учета налогового агента. Из этого правила есть ряд исключений. Впрочем, они в точности такие же, как действуют при представлении справок по форме 2-НДФЛ. Так, в иные инспекции должны представить расчет следующие налоговые агенты:

российские организации, имеющие в своей структуре обособленные подразделения в отношении доходов работников-«обособленцев», а также в отношении выплат, произведенных в пользу физлиц, получивших доходы по договорам ГПХ, заключенным с подразделением. В этом случае расчет представляется по месту учета «обособленца». И данный факт отражается в «титульнике». В нем тогда указываются КПП и ОКТМО соответствующего обособленного подразделения (п. п. 1.10, 2.2 Порядка). Важно также и то, что расчет по форме 6-НДФЛ нужно заполнить по каждому подразделению, даже если они все состоят на учете в одном налоговом органе (см. Письмо ФНС от 28 декабря 2015 г. N БС-4-11/23129@);
индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН. В отношении доходов наемных работников, занятых по месту ведения указанной деятельности, расчет представляется в инспекцию по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности;
крупнейшие налогоплательщики, имеющие в своем составе обособленные подразделения. Такой налоговый агент может выбрать, куда ему представлять «обособленные» расчеты — по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или в налоговый орган по месту учета организации по соответствующему подразделению. Одновременно направлять расчеты по двум названным адресам не нужно (см. Письмо Минфина от 2 сентября 2015 г. N 03-04-06/50652). А вот уплатить НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода работника обособленного подразделения, в этом случае нужно по общим правилам — по месту постановки на учет организации; по месту нахождения обособленного подразделения (см. Письмо Минфина от 1 февраля 2016 г. N БС-4-11/1395@).

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит всего из двух разделов. В первом из них показываются обобщенные показатели. А во втором — конкретизируются даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Здесь важно учесть, что разд. 1 формы 6-НДФЛ мы заполняем нарастающим итогом с начала 2016 г. вплоть до 30 июня 2016 г. А в разд. 2 отражаем только операции за последние три месяца отчетного периода, то есть в нашем случае за апрель, май, июнь.

Именно с заполнением разд. 2 расчета на практике у бухгалтеров возникают определенные затруднения. Поэтому на его формировании остановимся поподробнее.

Данный раздел состоит из нескольких блоков строк 100 — 140.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» разд. 2 заполняется строго с учетом положений ст. 223 Кодекса (см. Письмо ФНС от 30 мая 2016 г. N БС-4-11/9532@). Наиболее распространенные случаи мы представим в виде таблицы 1.

Вид дохода	Дата фактического получения дохода
Оплата труда по трудовому договору	Последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (абз. 1 п. 2 ст. 223 НК)
Оплата труда в случае увольнения до истечения календарного месяца	Последний день работы, за который начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК)
Доходы в натуральной форме	День передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК)
Доходы в денежной форме	День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо, по его поручению, на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК)
Доходы в виде матвыгоды	День приобретения товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК)
Зачет однородных встречных требований	Дата такого зачета (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК)
Списание безнадежного долга физлица	Дата списания долга (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК)
Неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК)
Доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами	Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК)

Строка 110 «Дата удержания налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 Кодекса. Первая из названных норм гласит, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика.

При этом при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или при получении налогоплательщиком дохода в виде матвыгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

Однако удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплачиваемого денежного дохода. Что же касается п. 7 ст. 226.

1 Кодекса, то в данной норме прописан порядок исчисления и удержания суммы НДФЛ налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

Строка 120 «Срок перечисления налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Кодекса. В общем случае исчисленную и удержанную сумму НДФЛ надлежит перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Исключение сделано лишь в отношении дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков. В этих случаях налог уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

А в строках 130 и 140 («Сумма фактически полученного дохода» и «Сумма удержанного налога») отражаются соответствующие суммовые показатели.

Это важно! Согласно п. 7 ст. 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Соответственно, если установленный Кодексом срок перечисления НДФЛ попадает на выходной нерабочий день, строка 120 расчета 6-НДФЛ заполняется с учетом правил переноса (см. Письмо ФНС от 16 мая 2016 г. N БС-4-11/8568@). А вот дата фактического получения дохода не переносится (см. Письмо ФНС от 16 мая 2016 г. N БС-3-11 /2169).

То есть, к примеру, доход в виде оплаты труда за апрель признается 30.04.2016 вне зависимости от того, что этот день является субботой.

Ну а теперь перейдем, собственно, к практическим ситуациям. Разберем наиболее массовые из них.

Пожалуй, самая большая проблема связана с отражением в расчете 6-НДФЛ зарплаты, которая «переходит» из одного отчетного периода в другой. То есть, к примеру, доход в виде оплаты труда признается на последнее число июня 2016 г., а фактически она выплачивается 5 июля 2016 г. (дата условна, устанавливается работодателем самостоятельно).

Надо сказать, что таким «переходящим» проблемам контролирующие органы в последнее время уделяют повышенное внимание (см. Письма ФНС от 12 февраля 2016 г. N БС-3-11/553@, от 18 февраля 2016 г. N БС-3-11/650@, от 25 февраля 2016 г. N БС-4-11/3058@ и т.д.).

Смысл разъяснений в том, что в случае, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. А в Письме ФНС от 16 мая 2016 г.

N БС-4-11/8609 разъяснено, что в таких ситуациях в расчете за период, в котором зарплата начислена, но еще не выплачена, соответствующие суммы не удержанного с этой зарплаты НДФЛ по строке 080 разд. 1 расчета за этот период показывать не надо. В этой строке ставим «0».

Сумма же исчисленного налога показывается только по строке 040 (см. таблицу «Образец заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие»).

При заполнении разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие зарплату за июнь, поскольку она будет выплачена в июле, мы не показываем — она будет отражена в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев (см. таблицу «Образец заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие»). Зато в разд. 2 расчета за полугодие нужно отразить мартовскую зарплату, которая была выплачена в апреле.

Обратите внимание! В аналогичном порядке следует заполнять расчет 6-НДФЛ и в случае, если в течение всего квартала зарплата по тем или иным причинам фактически не выплачивалась — такая зарплата попадает в разд. 2 расчета, но только в периоде, когда она была фактически выплачена (см. Письмо ФНС от 24 мая 2016 г. N БС-4-11/9194).

Также следует иметь в виду, что в случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, строки 100 — 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (см. Письмо ФНС от 18 марта 2016 г. N БС-4-11/4538@).

В мае — июне 2016 г. стартовала «отпускная» кампания — многие сотрудники предпочитают брать отпуск в летние месяцы. А стало быть, стал актуален вопрос отражения отпускных и соответствующих сумм налога в расчете по форме 6-НДФЛ. И надо сказать, он не утратит своей актуальности и при формировании расчета за 9 месяцев, поскольку отпускная пора еще далеко не закончилась.

Проблема здесь в следующем. Дело в том, что срок уплаты НДФЛ с отпускных выплат и «больничных» пособий один — последнее число месяца, в котором такие доходы были выплачены. Поэтому нам и хотелось бы оптимизировать порядок формирования расчета 6-НДФЛ, выделив под все отпускные, выплаченные в конкретном месяце, в разд. 2 расчета один блок строк 100 — 140.

К сожалению, вынуждены констатировать, что такого рода оптимизация недопустима. Дело в том, что датой получения дохода в виде отпускных для целей обложения НДФЛ является день их выплаты. Соответственно, если вы выплачивали отпускные в разные дни, то и в расчете 6-НДФЛ их придется разнести по разным блокам строк 100 — 140, указав различные даты получения такого дохода.

В ряде случаев уже выплаченные сотруднику отпускные приходится пересчитывать.

Такая необходимость может возникнуть, если, к примеру, уже после ухода в отпуск ему была выплачена годовая премия, которая влияет на размер среднего заработка, исходя из которого рассчитываются отпускные, или же в организации всем работникам повышена зарплата и т.п. Представители ФНС в Письме от 24 мая 2016 г.

N БС-4-11/9248 разъяснили, что в подобных ситуациях, то есть в случае когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, в разд. 1 Расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы уже с учетом произведенного перерасчета.

Трудовое законодательство допускает, что сотрудник может уйти в отпуск с последующим увольнением или же расторгнуть трудовые отношения, что называется, не отдохнув, а получив компенсацию за неиспользованный отпуск. С одной стороны, произведенные в пользу работника выплаты по своей сути аналогичны, но…

Порядок отражения их в учете будет разниться. Ведь НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК). А НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск надлежит перечислить в бюджет на следующий день после того, как такой доход был выплачен сотруднику (см.

Письмо ФНС от 11 мая 2016 г. N БС-3-11/2094@).

В завершение отметим еще один важный нюанс. Дело в том, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в ст. 217 Кодекса, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются (см., напр., Письмо ФНС от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4901).

В то же время в данной норме поименованы в том числе и доходы, которые освобождаются НДФЛ не полностью, а в пределах определенного лимита. Например, подарки стоимостью не более 4000 руб. за налоговый период («излишки» в таком случае попадают в базу по НДФЛ в общем порядке).

Соответственно, не забудьте такие «излишки» показать и в расчете 6-НДФЛ.

Июль 2016 г.

НДФЛ, Налоговая отчетность, Налоговая декларация

Источник: https://www.pnalog.ru/material/zapolnenie-raschet-6-ndfl-2016-god-polugodie