Декларация по налогу на прибыль в 2018 году: заполнение и сдача
Налог на прибыль — один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет.
Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал.
Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2017 год.
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:
- российские юридические лица;
- зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
- зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;
Период отчетности по налогу на прибыль
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Сроки сдачи декларации в 2018 году
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:
- те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
- те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.
Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году в виде таблиц.
Ежеквартальная отчетность
| Период | Срок |
| 1-й квартал 2018 | до 28 апреля |
| полугодие | до 28 июля |
| 9 месяцев | до 30 октября |
| 2017 год | до 28 марта 2018 |
Ежемесячная отчетность
| 1 мес. 2018 | до 28 февраля |
| 2 мес. 2018 | до 28 марта |
| 3 мес.2018 | до 28 апреля |
| 4 мес.2018 | до 29 мая |
| 5 мес. 2018 | до 28 июня |
| 6 мес. 2018 | до 28 июля |
| 7 мес. 2018 | до 28 августа |
| 8 мес. 2018 | до 28 сентября |
| 9 мес. 2018 | до 30 октября |
| 10 мес. 2018 | до 28 ноября |
| 11 мес. 2018 | до 28 декабря |
| 2018 год | до 29 января 2019 |
Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль
Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected]. Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — в приложении к приказу. В конце 2017 года налоговики успели утвердить новый бланк, в который добавили:
- новые штрих-коды на всех страницах декларации;
- код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
- сведения о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку.
Поправки в бланк не успели вступить в силу, поэтому налогоплательщики будут применять их при отчете за 1 квартал 2018 года. За 2017 год нужно отчитаться по прежней форме.
Действующая декларация по налогу на прибыль состоит из:
- титульного листа (лист 01);
- подраздела 1.1 Раздела 1;
- листа 02;
- приложения N 1 и N 2 к листу 02.
Это обязательная часть.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
- подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
- приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
- листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09
- приложения N 1 и N 2 к декларации.
Важные нюансы декларации по налогу на прибыль
- Титульный лист содержит сведения для правопреемников реорганизованных компаний — они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
- 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
- Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
- Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем появились строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
- В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
- В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
- Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
- В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
Пошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыль
Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2017 год по строкам.
Титульный лист
Титульный лист заполняется данными об организации:
- ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
- Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
- Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
При уплате квартальных платежей:
| I квартал | 21 |
| Полугодие | 31 |
| 9 месяцев | 33 |
| год | 34 |
При уплате ежемесячных платежей:
| 1 месяц | 35 |
| 2 мес. | 36 |
| 3 мес. | 37 |
| 4 мес. | 38 |
| 5 мес. | 39 |
| 6 мес. | 40 |
| 7 мес. | 41 |
| 8 мес. | 42 |
| 9 мес. | 43 |
| 10 мес. | 44 |
| 11 мес. | 45 |
| год | 46 |
- Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
- Код по месту учета.
| крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| российской организации | 214 |
| обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс | 221 |
| иностранной организации | 245 |
| объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) | 281 |
- Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
- Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.
Раздел 1 Подраздел 1.1
Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:
- 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма.
- 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
- 040 и 070 — суммы к доплате, разбитые по бюджетам. Рассчитываются они так: прибыль за год минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку:
- в федеральный бюджет — 79560 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 450840 рублей (строка 070).
Подраздел 1.2 Раздела 1
Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.
Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды
Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.
Лист 02 — расчет налога
Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.
Вписываем по строкам:
- 010 — суммируем все доходы от продаж;
- 020 — внереализационные доходы (в сумме);
- 030 — расходы, связанные с реализацией;
- 040 — внереализационные расходы;
- 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
- 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 13 532 000 рублей;
- 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
- 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
- 120 — налоговая база;
- 140–170 — налоговые ставки (в 4 квартале 2017 следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
- 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
- 190 — сумма в федеральный бюджет;
- 200 — сумма налога в местный бюджет.
В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. Информацию о его сумме берут из отчетности за 9 месяцев 2017 года. Так как мы заполняем отчетность за год, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенную сумму (строка 180), нужно доплатить остаток. За этот период к доплате:
79560 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
450840 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).
Приложение 1 к листу 02
В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:
- 010 — вся выручка за год.
Затем детально:
- 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
- 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.
Остальные строки заполняются при наличии условий.
Далее, итоговые показатели:
- 040 — сумма всех реализационных доходов;
- 100 — внереализационные доходы.
Приложение 2 к листу 02
Приложение 2 конкретизирует расходы.
Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.
- 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
- 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
- 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
- 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально;
Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:
- 041 — суммы налогов и сборов;
- 042 — расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.
Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.
- 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
- 130 — сумма вышеперечисленных расходов.
Отдельно указываются расходы на амортизацию:
- 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.
Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.
Приложение 3 к листу 02
Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:
- продает амортизируемое имущество;
- продает непогашенную дебеторскую задолженность;
- несет расходы на обслуживание производства;
- имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
Источник: https://ppt.ru/nalogi/pribyl/declaraciya
Как оформить декларацию по налогу на прибыль
Бюджет Российской Федерации пополняется главным образом за счет налогов, самым существенным из которых является налог на прибыль.
Ежегодно проценты с дохода платят в казну государства компании, находящиеся на общей системе налогообложения. Помимо этого, ежемесячно или раз в квартал они перечисляют авансовые платежи.
Отчетом налогоплательщиков перед ФНС служит декларация по налогу на прибыль. Рассмотрим тонкости ее составления в статье.
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
Декларацию по итогам расчета налога на прибыль сдают:
- российские юрлица;
- иностранные компании, имеющие представительства в РФ;
- иностранные фирмы, получающие прибыль в России.
Важно знать периоды сдачи отчетности. Она сдается поквартально или помесячно, а также по итогам года. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Обратите внимание!
Ежемесячно отчислять авансы должны компании с доходом более 15 млн руб. за квартал в среднем за 4 последних квартала. Остальные могут делать это раз в 3 месяца. Аванс они уплачивают из фактической прибыли.
Рассмотрим, как сдавать декларации по налогу на прибыль в 2019 году:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 30 октября;
- за год — до 28 марта 2020.
Разделы декларации по налогу на прибыль
Заполнению декларации по налогу на прибыль посвящен приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом документе подробно расписано, как заполнять форму, что и где указывать. Рассмотрим, из чего состоит налоговая декларация по налогу на прибыль:
- титульный лист;
- подразделы 1.1 Раздела 1;
- лист 02 с приложениями 1 и 2.
Это обязательная часть документа. Остальные листы заполняются при определенных условиях:
- подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
- приложения 3, 4, 5 к листу 02;
- листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
- приложения 1 и 2 к декларации.
Новшества в заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль
Последний актуальный порядок заполнения налога на прибыль содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. Форма претерпела изменения. В новый бланк добавили:
- штрих-коды на всех листах;
- код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
- данные о сделке, по которой была проведена самостоятельная, симметричная или обратная корректировка.
Поправки уже действуют, и налогоплательщики использовали их, сдавая отчетность за 1 квартал 2018 года.
Нюансы декларации по налогу на прибыль
Нужно знать некоторые особенности оформления и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. На титульном листе появилось место для правопреемников компаний, которые были реорганизованы. Они указывают свои ИНН и КПП, полученные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации можно посмотреть в приложении 1 к порядку составления декларации.
Появились 2 дополнительных листа — 08 и 09. Первый заполняют компании, которые занизили свой налог за счет использования цен ниже рыночных при сделках с зависимыми контрагентами. Ранее эти сведения вносили в приложении 1 к листу 02. Лист 09 заполняют контрольные органы, когда учитывают доходы иностранных фирм.
На листе 02 появились поля для введенного не так давно кода налогоплательщика 6 — для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Выделили место под строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и для участников региональных инвестиционных проектов.
В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе Б теперь нужно указывать коды: 1 при ставке по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, 2 — по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
В листе есть строчки 241 и 242. В них отражаются отчисления на имущество для уставной деятельности и страхового резерва. А вот строк для отражения убытка нет.
Обратите внимание!
Внереализационный доход по итогам самостоятельной корректировки налоговой базы отражается в листе 08.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Рассмотрим, как заполнить декларацию по налогу на прибыль. На титульном листе нужно указать сведения об организации. Это ИНН, КПП, название полностью. Во всех свободных ячейках ставятся прочерки.
Если вносятся изменения, каждая новая декларация нумеруется 001, 002, 003 и т.д. Также на титульном листе содержится код отчетного периода. Он зависит от того, за какой квартал/месяц вы сдаете декларацию. Если вносятся квартальные платежи:
- 1 квартал — 21;
- полугодие — 31;
- 9 месяцев — 33;
- год — 34.
Если авансы вносятся ежемесячно:
- 1 месяц — 35;
- 2 месяц — 36;
- 3 месяц — 37;
- 4 месяц — 38;
- 5 месяц — 39;
- 6 месяц — 40;
- 7 месяц — 41;
- 8 месяц — 42;
- 9 месяц — 43;
- 10 месяц — 44;
- 11 месяц — 45;
- год — 46.
На титульном листе также указываются код налогового органа и код по месту учета (крупнейший налогоплательщик — 213, российский — 214, подразделение российской компании с отдельным балансом — 221, иностранная компания — 245), код вида экономической деятельности, контакты, ФИО плательщика, количество листов декларации, дата сдачи.
Переходим к листу 01, разделу 1, подразделу 1.1. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль построчно:
- 010 — код муниципального образования;
- 030 и 060 — КБК для перевода денег в региональный и федеральный бюджет;
- 040 и 070 — доплата, разбитая по бюджетам — федеральному и региональному. Для расчета вычитаем из прибыли за год прибыль за 9 месяцев и умножаем на ставку.
Далее по порядку заполнения налога на прибыль идет подраздел 1.2 раздела 1. Его заполняют плательщики, перечисляющие авансы ежемесячно. Указывается квартал, помесячные платежи распределяются по бюджетам.
Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют те, кто уплачивает налог с дивидендов. Указываются сроки уплаты и суммы налога для перечисления в казну.
Далее в инструкции заполнения декларации налога на прибыль идет лист 02. Он показывает, из каких доходов плательщик считал свою прибыль. Прописываем построчно:
- 010 — все доходы от реализации товара;
- 020 — внереализационные доходы (в сумме);
- 030 — расходы при продажах;
- 040 — внереализационные расходы;
- 050 — убытки, которые не считаются при вычислении налога на прибыль;
- 060 — сумма прибыли;
- 070 — доходы, которые не включены в прибыль;
- 080–110 — не облагаемые налогом доходы, льготы или убытки;
- 120 — налоговая база;
- 140–170 — ставки (по-прежнему 3% в федеральный и 17% в региональный бюджет);
- 180 — налог за год (не путайте с доплатой);
- 190 — сумма в федеральную казну;
- 200 — сумма в местную казну.
Также на листе 02 указывается авансовый платеж прошлого периода. Сумма берется из декларации за 9 месяцев (если сдается отчетность за год). В конце года нужно доплатить образовавшийся остаток.
Выручка в декларации по налогу на прибыль указывается в приложении 1 к листу 02. В строке 010 прописывается вся выручка за год, далее конкретизируется: 011 — продажа продукции своего производства, 012 — реализация приобретенной продукции. В строке 040 прописывается сумма всех доходов от продажи, 100 — нереализационные доходы.
Расходы вносятся в приложение 2 к листу 02. Порядок зависит от того, каким методом пользуется фирма. Если это способ начисления, информация вносится в строки 010-030, если кассовый — эти строки остаются нетронутыми. Заполняется построчно:
- 010 — расходы на продажу своих товаров;
- 020 — расходы на продажу чужих товаров;
- 030 — стоимость продукции, купленной для перепродажи;
- 040 — косвенные расходы;
- 041 — суммы налогов и сборов;
- 042 — расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.
В строке 080 указывается остаточная стоимость основных средств, в 130 — сумма всех перечисленных в начале расходов. Расходы на амортизацию прописываются в строках 131, 132.
Приложение 3 к листу 02 нужно заполнять, только если компания:
- продает амортизируемое имущество;
- не закрыла дебиторку;
- потратилась на обслуживание производства;
- получила доход по договорам доверительного управления;
- продает землю, приобретенную до 2011 года.
В этом случае заполняются строки: 010 — количество реализованных объектов, 030 — полученная выручка, 040 — остаточная стоимость, 050 — прибыль (разница между строками 030 и 040).
Бланк декларации по налогу на прибыль
Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль по форме ищите в приложении 1 к приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Пример налоговой декларации на прибыль можно найти в интернете, но актуальность и достоверность данных, полученных таким образом, никто не гарантирует.
Также в приказе содержится формат предоставления декларации по налогу на прибыль в электронной форме. Она создается в виде XML-файла. Форму ищите в приложении 3 к приказу.
Образец заполнения декларации в 2018 году
Рекомендуем пользоваться пошаговым руководством, чтобы не ошибиться в информации и числовых показателях.
Ответственность
За несвоевременное заполнение декларации по налогу на прибыль начисляются штрафные санкции. Непредоставление декларации по налогу на прибыль в ФНС в установленные сроки обернется для компании штрафом в размере 5% неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня возникновения просрочки. Максимальный размер санкции — 30% от размера налога, минимальный — 100 руб.
Просрочка считается в рабочих, а не календарных днях. Ответственность наступит даже при однодневном нарушении. Из-за этого налогоплательщиков просят не откладывать визит в налоговую на последний день, поскольку очереди могут помешать отдать документы вовремя.
Удобный вариант — предоставление декларации по налогу на прибыль в электронной форме.
Если компания не успевает заполнить документ в электронном виде, она может сдать его в бумажном, а потом донаправить в привычной форме. В таком случае ответственность за несвоевременное предоставление не наступит.
Она установлена только за нарушение сроков, а не за подачу документов по неустановленной форме. Это подтверждается судебной практикой.
Обратите внимание!
Если организацию привлекли к ответственности за нарушение в налоговой сфере, например, за несвоевременное заполнение декларации по налогу на прибыль, этот факт не освобождает от санкций ее отдельных должностных лиц, включая руководство и бухгалтеров. Могут быть назначены административные, уголовные или иные меры ответственности.
Административная санкция за непредоставление отчетности вовремя установлена в ст. 15.5 КоАП РФ. За нарушение установленных сроков должностные лица платят штраф от 300 до 500 руб. Должностное лицо может быть привлечено к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей.
Согласно судебной практике должностными лицами считаются в том числе сотрудники, выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции, то есть руководители.
Резюме
Налог на прибыль — весомый источник пополнения российской казны. Платят его ежегодно те компании, которые находятся на общей системе налогообложения. Декларации обязаны сдавать российские юрлица, а также зарубежные фирмы, которые имеют у нас представительства или получают на прибыль территории РФ.
Инструкция по декларации налога на прибыль новичкам может показаться непростой. Сама декларация представляет из себя многостраничную форму. Однако по умолчанию нужно заполнять только титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения 1 и 2 ко 2-му листу.
Сроки заполнения налога на прибыль и сдачи отчетности разнятся в зависимости от того, по какому порядку организация вносит авансовые платежи. Если раз в квартал, то декларация сдается 4 раза: за 1 квартал, за полгода, 9 месяцев и год. Если ежемесячно, налоговая декларация по налогу на прибыль должна быть сдана до 28 числа каждого месяца, идущего за отчетным.
За непредоставление декларации вовремя налогоплательщику грозит ответственность. Это фиксированный штраф по КоАП РФ и процент от суммы налога, установленный в НК РФ.
Если у вас возникли сложности с ФНС из-за предоставления декларации, вы подозреваете работников налоговой в нарушении своих прав, незаконных действиях или бездействии, проконсультируйтесь у опытного юриста компании Правовед.
Источник: https://pravoved.ru/journal/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl/
Налог на прибыль декларация
Главная » Налоги » Налог на прибыль декларация
Больничные пособия-2018: какими они будут
По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.
Когда нужны чеки «возврат прихода»
При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.
Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков
С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.
Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет
Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?
Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль
Актуально на: 1 марта 2017 г.
ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected] (далее – Приказ N ММВ-7-3/[email protected])).
Новая декларация по налогу на прибыль: бланк
Бесплатно скачать новую форму декларации по налогу на прибыль можно в системе КонсультантПлюс.
Чем новая декларация по налогу на прибыль отличается от старой декларации
Основные новшества связаны с появлением в составе декларации листов, предназначенных для отражения:
- доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
- расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).
Кроме того, в Лист 02 добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны будут отражать уплаченные суммы этого сбора.
Новая декларация по налогу на прибыль: состав
Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию:
| отчетный период | — Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02 | — Титульный лист; — подраздел 1.1 Раздела 1; — подраздел 1.2 Раздела 1; — Лист 02; — Приложение № 1 к Листу 02; — Приложение № 2 к Листу 02 | — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 — по итогам других отчетных месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 |
| год | Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02 |
Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.
Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в разделе I Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/[email protected]
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах. А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль (раздел II Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/[email protected]):
- декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
- страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа – на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
- каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
- поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
- текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
- стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля;
- при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
- ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
- запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.
Новая декларация по налогу на прибыль: когда впервые нужно сдать форму
Организации, уплачивающие только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, а также организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала, впервые должны будут представить декларацию по налогу на прибыль по новой форме по итогам 2016 года.
Организации, которые уплачивают авансы исходя из фактически полученной прибыли, опробуют новую форму при подготовке «прибыльной» отчетности за январь 2017 года. И, соответственно, по итогам 2016 года они также должны будут представить новую декларацию по налогу на прибыль.
Сроки представления декларации по налогу на прибыль в 2017 году
Отчитаться перед ИФНС организации должны в следующие сроки:
| Ежеквартальная сдача отчетности | За 2016 год | Не позднее 28.03.2017 |
| За I квартал 2017 года |
Источник: https://iptsu.ru/nalogi/nalog-na-pribyl-deklaraciya.html
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации: как оформить?
Налоговая декларация по налогу на прибыль: обзор понятия налоговой декларации – 5 главных вопросов + порядок сдачи документа в уполномоченный орган + анализ унифицированной формы бланка декларации + образец за 2018 год.
Российское законодательство предусматривает для юридических лиц уплату налога на прибыль от деятельности организации. Данный сбор составляет значительную часть бюджета страны.
Но предприятия должны не только уплатить налоги от полученного дохода, но и так же составить своего рода отчет обо всех финансовых операциях, проводимых в период функционирования компании.
Как правильно должна быть составлена налоговая декларация по налогу на прибыль и в какие сроки ее нужно подавать, проанализируем прямо сейчас.
Что такое налоговая декларация по налогу на прибыль?
Ни для кого не секрет, что прибыль – это ожидаемый исход деятельности каждого предприятия. Она является разницей между затратами компании и полученным ею доходом.
Но получение прибыли является не только мечтой каждого предпринимателя. Прибыльность — это еще и фактор, обязующий организации уплачивать государству налоги. Такое утверждение обосновано главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165).
Также этот закон содержит информацию о том, что все юридические лица на территории России обязуются подавать в Федеральную налоговую службу документ, на основании которого будет исчисляться сумма налогообложения за полученный доход.
Таким документом является налоговая декларация по налогу на прибыль.
1. Кто должен предоставлять данный документ?
В соответствии со статьей 246 НК (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/12da28d1d
f0b621192c56a39e339c3c44225c092), налогоплательщиками являются:
- Российские организации, созданные и осуществляющие деятельность на территории страны.
- Иностранные компании, которые получают доход через представительства.
- Зарубежные предприятия, получающие прибыль от источников на территории России.
Этой же статьей предусматриваются некоторые исключения. К примеру, от уплаты налога на прибыль освобождаются футбольные ассоциации, а также поставщики FIFA.
Дополнительно к этому Налоговый Кодекс освобождает от налогообложения участников инновационного проекта «Сколково». Его участники имеют право в течение 10 лет не уплачивать налоги государству.
2. Куда подавать декларацию?
По общему правилу такого рода документы необходимо подавать в инспекции федеральных налоговых служб (ИФНС).
Предоставлять декларацию нужно именно в то отделение налоговой, которое закреплено за местом регистрации вашего предприятия. Если вы с подачей такой бумаги вы еще не сталкивались и не знаете точный адрес нужного ИФНС, можете воспользоваться веб-сайтом Федеральной Налоговой Службы: https://service.nalog.ru/addrno.do
При этом учитывайте, что подать документ можно не только по месту регистрации предприятия. Вы можете также осуществить подачу декларации по налогу на прибыль в ИФНС по месту регистрации одного из подразделений компании.
3. Сколько раз в год необходимо подавать декларацию?
Когда речь идет о количестве экземпляров документа, которые нужно передать в ИФНС на протяжении некоторого периода времени, то чаще всего используют понятие налогового периода, а не календарного года. Хотя, если во всем разобраться, то в данном случае налоговый период для сдачи декларации составляет один календарный год.
И здесь юридические лица разделяются на две категории:
- Те, кто сдают представленный документ 4 раза в год, то есть, раз в квартал.
- Те, кто сдают декларацию каждый месяц, соответственно, 12 раз в год.
Такая разница обусловлена тем, что одни организации начисляют авансовые платежи поквартально, а другие – ежемесячно. Именно поэтому первые сдают отчетность реже, нежели вторые.
Определить, к какой группе налогоплательщиков относится ваше предприятие, не сложно. Все зависит от дохода вашей фирмы за прошлые 4 квартала, то есть, за прошедший налоговый период.
Если в прошлом году ваш доход составил меньше 15 миллионов рублей, то предоставлять отчеты вы вправе каждый квартал. Но если эта сумма для вашего предприятия больше указанной, то вы обязуетесь подавать в ИФНС документ каждый месяц.
4. Какие сроки подачи декларации для обеих категорий?
Чтобы вам было легче запомнить крайние сроки подачи отчетности в вашем случае, изобразим их в виде таблицы.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть сдана не позднее:
| 1. Поквартально | 2. Ежемесячно | ||
| Первый квартал | До 28 апреля | 1 месяц | До 28 февраля |
| 2 месяц | До 28 марта | ||
| 3 месяц | До 28 апреля | ||
| Второй квартал (полугодие) | До 28 июля | 4 месяц | До 29 мая |
| 5 месяц | До 28 июня | ||
| 6 месяц | До 28 июля | ||
| Третий квартал(9 месяцев) | До 30 октября | 7 месяц | До 28 августа |
| 8 месяц | До 28 сентября | ||
| 9 месяц | До 30 октября | ||
| За год | До 28 марта следующего года | 10 месяц | До 28 ноября |
| 11 месяц | До 28 декабря | ||
| За год | До 29 января следующего года |
5. В каком виде необходимо предоставить декларацию?
О том, какой является унифицированная форма документа, мы поговорим немножко позже. А сейчас рассмотрим, как должна быть подана бумага – в письменном виде или электронном?
Оказывается, существуют нормы, которые регулируют данный вопрос. И, согласно общепринятым правилам, заполнить и сдать отчетность в письменном виде вправе только те предприятия, численность штата которых не превышает 100 человек. Остальные организации с количеством наемных работников более 100 граждан обязуются подавать отчет в ИФНС только в электронном виде.
Далее подробно проанализируем, как выглядит сам образец декларации.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации: правила составления
Многие бланки официальных документов являются унифицированным, то есть, такими, что предусмотрены законодательством России. Относится это и к данной бумаге.
Ранее уже несколько раз вносились коррективы в законы, регулирующие формат такой декларации, но окончательной формой на сегодня является принятая в 2016 году Федеральной Налоговой Службой.
Данным приказом № ММВ-7-3/572@ (ознакомиться с ним можно по адресу https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387) утверждена не только форма бланка для составления отчетности, но также в его тексте имеется полная расшифровка каждой из страниц декларации.
Последняя версия декларации, по сравнению с предыдущими, имеет много нововведений, из-за чего, многим даже опытным бухгалтерам предприятия бывает трудно разобраться в ее составлении.
Но правительство предвидело это, поэтому в указанном приказе содержится приложение (Приложение 2 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/dd5c7dd
284a121ee0c703e210b968f1aa1ca7efe), в котором указаны все тонкости оформления данных, а также приведены расшифровки некоторых показателей, с которыми юридические лица могли столкнуться впервые.
Итак, при подаче отчетности по налогу на прибыль, обязательными к заполнению представляются следующие разделы бланка:
- Титульный лист, № 01.
- Подраздел 1.1 раздела № 1.
- Лист № 02.
- Приложения к листу № 02, а именно приложение № 1 и № 2.
Остальные разделы документа должны быть заполнены только в предусмотренных для этого случаях.
Заполняются по требованию:
- Подразделы к разделу № 1, в частности подразделы 1.2 и 1.3.
- Приложения № 3, № 4, № 5.
- Листы № 03, № 04, № 05, № 06, № 07, № 08, № 09.
Прежде, чем мы приступим к рассмотрению непосредственно примеров заполнения документа за определенный период, хотелось бы напомнить об основных правилах заполнения унифицированных бланков.
Независимо от того, какие листы необходимо будет заполнить конкретно в вашей ситуации, обратите внимание на то, чтобы:
- Был правильно указан адрес и код ИФНС для подачи отчетности.
- Внесенные данные в декларацию были верными, чтобы в итоге не возникло вопросов.
- Не было помарок или неаккуратности во время подачи письменной бумаги.
- В каждой графе находилась именно та информация, которая должна быть.
А теперь рассмотрим порядок заполнения документа с подробным анализом всех данных.
Образец налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 год
Проанализируем основные листы декларации, данные в которых должны внесены в обязательном порядке.
а) Титульный лист
Какие сведения нужно указать в первом бланке отчетности по налогу на прибыль:
- Номер корректировки – номер предоставляемой декларации по счету. Если вы сдаете ее в первый раз, пишите цифру 0. В последующие разы вписываете 001, 002 и т.д.
- ИНН и КПП – присвоенные предприятию ИФНС, в который сдается декларация.
- Налоговый период – отрезок времени, за который подается документ.
- Отчетный год – календарный год, в течение которого был заполнен бланк.
- Код ИФНС по месту регистрации предприятия.
- Наименование организации – пишется полное название предприятия. В лишних клеточках проставляются прочерки.
- Коды ОКВЭД – код вида деятельности, которым занимается организация.
- Номер контактного телефона.
Подробнее о заполнении титульной страницы можно узнать в Приложении 2 действующего закона, содержащего порядок заполнения Листа 01 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163320).
б) Подраздел 1.1 Раздела 1
В бланк Подраздела 1.1 необходимо внести данные относительно сумм налога, оплачиваемых в рублях.
Чаще всего заполняют данный раздел бухгалтера организации. Независимо от того, куда именно подается декларация по налогу на прибыль (в ИФНС по месту регистрации организации или ее подразделения), отчетность должна быть предоставлена за компанию в целом.
Порядок заполнения Подраздела 1.1 также отображен в Приложении 2: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/bb8eacaed3c84d94
e30699888a42b8ec5de43199
в) Лист 02
Лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть заполнен на 2-х страницах. Эти бланки содержат информацию касательно всех доходов и убытков предприятия, на основе которых должен быть произведен расчёт налога.
В строках, где указываются конкретные цифры, имеются небольшие заметки, которые могут значительно упростить жизнь предпринимателям и их бухгалтерам, так как показывают, какие суммы и каким образом должны быть вычислены.
Помимо этого, в рассмотренном выше приказе имеется также порядок рассмотрения заполнения Листа 02 (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/1004cb1a9332df1
08b6a560ef9e4500376b0e0aa).
г) Приложение № 1 к Листу 02
Первое приложение к Листу 02 содержит информацию о доходах предприятия:
- Сумма выручки от продажи товаров собственного производства.
- Сумма выручки от продажи товаров приобретенных.
- Сумма выручки за квартал.
- Сумма всех доходов от реализации.
- Сумма всех внереализационных доходов.
Порядок заполнения Приложения 1.1 по ссылке: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/f95b1ac5e05b37
c43659d27e649a1c0a42a26f1b
Новая форма декларации по налогу.
Чем отличается новая форма от старой? Особенности
заполнения декларации.
д) Приложение № 2 к Листу 02
Приложение № 2 декларации по налогу на прибыль заполняется на 3-х унифицированных бланках.
Каждый бланк содержит информацию о расходах предприятия:
- На реализацию товаров.
- Прямые расходы.
- Косвенные расходы.
- Суммы налогов и сборов.
- Капитальные вложения (10% от общей суммы).
Поскольку строки должны заполнять организации в тех или иных случаях, в этой ситуации также не будет лишним просмотреть порядок заполнения Приложения № 2 к Листу 02 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206387/22eb18b697562ecff95
87221995fd8614a4c8172/
Все приведенные образцы являются обязательными к заполнению при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль.
Мы провели обзор всех тонкостей применения и предоставления в ИФНС налоговых деклараций. Конечно, для тех, кто будет впервые заполнять такого вида документ, все может показаться весьма сложным. Но на деле, налоговая декларация по налогу на прибыль организации не является очень трудной для понимания бумагой.
Главное – с пользой применяйте действующее законодательство и сдавайте отчетность в положенные сроки.
Источник: https://yuristotboga.com/nalogi/nalogovaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl.html
Кто и когда сдает декларацию по налогу на прибыль
Предприниматели отчитываются о прибыли и убытках с помощью декларации. В ней же отражаются доходы и расходы, полученные льготы (п. 1 ст. 80 НК РФ). Начиная с годовой отчетности за 2016 год, организации пользуются формой, введенной Приказом ФНС России от 19.10.
2016 № ММВ-7-3/572@. Здесь же описан электронный формат отчета и алгоритм заполнения. В статье разберем, когда предусмотрена ежемесячная отчетность по налогу на прибыль, кто сдает ежеквартально декларации, какие штрафы предусмотрены за несоблюдение этих требований.
Декларация по налогу на прибыль: кто должен сдавать и как часто
На вопрос, кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль, можно ответить, что все юридические лица, работающие на территории России. Для организаций-налогоплательщиков установлена обязанность подавать и нулевые отчеты – когда фактически деятельность не велась, и показатели отсутствуют, но компания официально не закрыта.
Регулярно отчитываются:
- плательщики налога– местные и зарубежные компании на ОСНО (для обособленных подразделений есть отдельные правила);
Разберемся, кто сдает ежемесячную декларацию по налогу на прибыль в 2017 году, а кто взаимодействует с ФНС раз в квартал. На основании НК РФ, есть налоговый период (с 1 января по 31 декабря) и отчетный (каждый квартал или каждый месяц).
Если организация уплачивает только квартальные авансы либо платит ежемесячно, но доплачивает по итогам квартала, она отчитывается раз в квартал.
Если фирма рассчитывается с государством из фактически полученной прибыли, то и декларации у нее – раз в месяц.
Те, кто сдает декларацию по налогу на прибыль ежемесячно, отчитываются до 28 числа следующего месяца, а по итогам года – до 28 марта следующего года.
Декларация по налогу на прибыль, кто сдает ее ежеквартально, исходя из прибыли за три прошедших месяца, готовится в течение 28 дней месяца, следующего за кварталом.
За год организации также сдают сводный отчет до 28 марта. Без учета переносов, сроки сдачи такие:
- за год – до 28.03 следующего года.
Важно: НКО и бюджетные учреждения представляют отчеты в ИФНС только по окончании года.
Каким образом и куда подается ежемесячная декларация по налогу на прибыль
Кто сдает отчеты – понятно. Но в НК РФ описаны и конкретные способы подачи таких документов, за нарушение которых накажут. Согласно п.3 ст. 80 НК РФ, отчеты подают:
- на бумаге, лично, по почте или с помощью представителя;
- в электронном виде по ТКС – при участии оператора ЭДО или через сайт ФНС.
Декларация по налогу на прибыль ежемесячно (кто сдает такую) может быть отправлена и на бумаге, и в виде электронного файла, если в организации менее 100 человек.
Если среднесписочная численность больше, то компании отчитываются в онлайн-режиме. Такой же способ действует для крупнейших налогоплательщиков.
В случае нарушения этого правила (сдача на бумаге, а не в е-виде) штраф – 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Куда отчитываются те, кто сдает ежемесячно декларацию по налогу на прибыль и те, кто делает это раз в квартал? В обоих случаях сведения направляют в инспекцию по месту нахождения. При наличии подразделения разрешено выбирать, куда отправить сведения – по месту нахождения головного офиса или филиала.
В случае сдачи по ТКС плательщику приходит уведомление о приеме (отказе в приеме) декларации. Когда организация подает отчет на бумажном носителе, налоговый инспектор, принявший его, на копии ставит подпись, регистрационный номер и дату получения.
Возможные нарушения и штрафы
Помимо наказания за некорректный способ подачи декларации налоговики штрафуют за несвоевременную сдачу ежеквартального или ежемесячного отчета. В таком случае организациям грозит штраф по ст. 126 НК РФ (200 рублей) и возможны санкции по ст. 15.5 и 15.
6 КоАП РФ (до 500 рублей или предупреждение для должностных лиц). Что касается отчета за год, то за нежелание его сдавать или сдачу с опозданием грозит наказание по ст. 119 НК РФ (до 30% неуплаченной суммы налога, а если задолженности нет – мин.
1000 рублей).
Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kto_i_kogda_dolzhen_sdavat_deklaraciju_po_nalogu_na_pribyl/2-1-0-2883
Загрузка...
