Новшества в зачете и возмещении социальных пособий
ООО НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » Новшества в зачете и возмещении социальных пособий
Распечатать
По материалам журнала «Главная книга»
Е.А. Шаронова, ведущий эксперт
Хотя с 01.01.2017 взносы на ВНиМ вы уплачиваете в ИФНС, проверять правильность назначения и выплаты пособий за счет этих взносов по-прежнему будет отделение ФСС. Результаты проверок оно будет направлять в инспекцию. За возмещением пособий вы, как и ранее, будете обращаться в отделение ФСС, но документы придется представлять новые.
Без подтверждения ФСС зачесть пособия в счет взносов на ВНиМ нельзя?
Сумму взносов на ВНиМ можно уменьшить на выплаченные пособия по болезни и в связи с материнством . Зачет пособий в счет предстоящих платежей по взносам возможен с разрешения ФСС .
Из-за этой нормы бухгалтеры забеспокоились, не придется ли им уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме до тех пор, пока ФСС не подтвердит сумму пособий. Например, за январь начислено 50 000 руб. взносов на ВНиМ и выплачено 30 000 руб. пособий. Какую сумму взносов нужно уплатить по сроку 15.02.2017: 20 000 руб. (то есть за минусом пособий) или же 50 000 руб.?
Специалист ФНС успокоил, что все остается так же, как в 2016 г.
Порядок зачета пособий в счет уплаты взносов в 2017 г.
ПАВЛЕНКО Светлана Петровна,Государственный советник РФ 2 класса
— Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму начисленных взносов по этому виду страхования, полученная разница подлежит :
— или зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ВНиМ на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов за соответствующий расчетный (отчетный) период;
— или возмещению территориальным органом ФСС в соответствии с порядком, установленным Законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
Такой зачет/возмещение касаются превышения расходов по пособиям по итогам отчетного (расчетного) периода . А внутри отчетного периода действует такое правило: сумма взносов на ВНиМ уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату пособий по этому виду страхования .
Когда расходы на выплату пособий превысят сумму взносов на ВНиМ после окончания отчетного периода, плательщик также сможет зачесть указанную разницу в счет предстоящих платежей по страховым взносам, поскольку подтверждение Фондом расходов после направления налоговыми органами расчетов по страховым взносам будет происходить в короткие сроки.
Автоматический зачет пособий в счет уплаты взносов на ВНиМ следует также из новой формы расчета по страховым взносам и из Порядка ее заполнения.
В разделе 1 расчета нельзя одновременно заполнить :
— строку 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период»;
— строку 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».
А показатель каждой из этих строк рассчитывают как разницу между начисленными взносами и выплаченными пособиями .
Как зачитывать пособия в 2017 г.
Сначала вы сдаете в ИФНС расчет по взносам.
Затем инспекция передает в ваше отделение ФСС приложения 2-4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям . На это у инспекции 5 рабочих дней со дня получения расчета в электронной форме и 10 рабочих дней — на бумаге .
ФСС в течение максимум 3 месяцев проведет камеральную проверку по правилам, прописанным в Законе N 125-ФЗ .
Если Фонд нарушений не обнаружит, для вас вся процедура пройдет незаметно. Отделение ФСС подтвердит расходы, сообщит об этом в ИФНС, и налоговики проведут зачет .
Иначе отделение ФСС составит акт и вручит его вам. Если вы не будете его оспаривать, Фонд вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособий.
Решение он направит вам в течение 3 рабочих дней со дня его вынесения. А его копию — в ИФНС в течение 3 рабочих дней со дня вступления решения в силу .
Инспекция, в свою очередь, выставит вам требование об уплате недоимки по взносам на ВНиМ. Взыскивать ее она будет по тем же правилам, что и налоги .
Как возмещать пособия в 2017 г.
Если у вас по итогам квартала или месяца внутри квартала сумма пособий превысила сумму начисленных взносов на ВНиМ, вы по-прежнему можете попросить вернуть разницу деньгами, обратившись в отделение ФСС . Для этого вам нужно представить в Фонд обновленный комплект документов :
— заявление о выделении средств на выплату пособий;
— справку-расчет. Хотя это и новый документ, заполнить его просто. Выглядит он как таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» старого расчета 4-ФСС (который вы сдаете в свое отделение ФСС за 2016 г.) ;
— расшифровку «социальных» расходов.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
Этот документ — копия таблицы 2 раздела 1 старого расчета 4-ФСС . В расшифровке надо расписать расходы по каждому виду выплаченного пособия: количество дней выплаты, число случаев, сумму;
— документы, подтверждающие расходы: листки нетрудоспособности, справки о рождении детей и др.
Как видим, в 2017 г. форму 4-ФСС заменила справка-расчет. Ее представляют при обращении за выделением средств за периоды начиная с 1 января 2017 г.<\p>
Но какой документ подается, если работник принес листок нетрудоспособности, в котором период болезни начался в 2016 г., а закончился в 2017 г.?
Источник: https://www.ntvpkedr.ru/novshestva-v-zachete-i-vozmeshhenii-soczialnyix-posobij.html
Непринятые ФСС к зачету пособия по больничным листам облагаются взносами во все фонды
Тема: Пособие по больничным листам
Каковы последствия для работодателя, если в ФСС не принимают больничный лист
Министерство труда и социальной защиты РФ дало очередное разъяснение относительно порядка принятия к зачету денежных сумм, которые не должны облагаться взносами в государственные внебюджетные фонды.
В письме № 17-3/В-76, подписанным руководителем Департамента развития социального страхования Людмилой Чикмачевой 26 февраля 2016 года, речь идет, в частности, о пособиях, выплачиваемых при временной нетрудоспособности и при рождении детей.
По общему правилу, для лиц, застрахованных в системе ФСС, на указанные выплаты не начисляются взносы в государственные внебюджетные фонды. Для этого, однако, имеется одно непременное условие: начисленные и выплаченные суммы должны быть приняты к зачету в Фонде соцстраха, указывается в письме Минтруда.
По мнению специалистов ведомства, если в ФСС не принимают больничный лист, выписанный в связи с временной нетрудоспособностью или при рождении ребенка, то начисленные по нему суммы не признаются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию, которое относится к выплатам, не подлежащим обложению взносами. В этом случае указанные суммы облагаются взносами, выплачиваемыми в государственные внебюджетные фонды, на общих основаниях.
В письме Минтруда перечислены причины, по которым в ФСС не принимают больничный лист.
Это, прежде всего, нарушение норм действующего законодательства при оформлении и выплате пособия по временной нетрудоспособности или в связи с рождением ребенка.
Отсутствие или неправильное оформление документов для подобных выплат также может стать основанием для того, чтобы ФСС отказал в зачете таких сумм.
В случаях, когда в ФСС не принимают больничный лист по указанным основаниям, а работодатель уже сделал по нему выплаты, на сумму пособия должны начисляться страховые взносы. Если страховые взносы не начислены, возможно возникновение спорных ситуаций, поскольку проверяющие и надзорные инстанции, как правило, не оставляют без внимания подобные факты.
Минтруда также дал разъяснение относительно ситуаций, когда работодатель взыскал с работника сумму пособия, которое было начислено и выплачено с нарушением установленного порядка или при его расчете была допущена счетная ошибка.
В этом случае страховые взносы на указанную сумму не начисляются, поскольку, в соответствии с действующим законодательством, подобные денежные средства не являются выплатами, производимыми в пользу работника.
Такое же правило распространяется и на неправомерно выплаченное пособие, сумму которого возвратил организации сам работник.
Принимая во внимание позицию, высказанную в письме Минтруда, в то же время следует напомнить о судебной практике в отношении споров, возникающих при определении объектов обложения страховыми взносами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями — плательщиками страховых взносов, с одной стороны, и проверяющими и надзорными инстанциями, с другой. Российские суды уже неоднократно выносили решения, которые идут вразрез с мнением экспертов Минтруда.
Таком образом, складывающаяся судебная практика дает возможность и шанс организациям и ИП, которые платят страховые взносы, отстаивать в судах собственные точки зрения в тех случаях, когда они отличаются от позиции Минтруда. При этом можно основываться и на решениях, которые выносил, в частности, Верховный суд РФ.
Источник информации: письмо минтруда от 26 февраля 2016 N 17-3/В-76
Источник: https://villton-group.ru/novosti/neprinyatyie-fss-posobiya-po-bolnichnyim-listam.html
Заявление на зачет больничного листа в счет взносов 2018
В связи с этим ФНС разъяснила, что внутри отчетного периода взносы уменьшаются на пособия без проблем на основании п. 2 ст. 431 НК РФ. А для распоряжения суммой превышения расходов над взносами, получившейся по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) и года надо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ (Письмо ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/[email protected]).
А этот процесс подтверждения проходит так. Сначала вы сдаете в ИФНС расчет по взносам. Она в течение 5 рабочих дней (со дня сдачи электронного расчета) или 10 рабочих дней (со дня получения расчета на бумаге) передает в ваше отделение ФСС Приложения 2 – 4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям (п. 16 ст. 431, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5.
2 Порядка, утв.
Возмещение расходов из фсс в 2018 году
Зачет больничных в счет уплаты страховых взносов
До 1 января 2017 г., если сумма расходов по страховому обеспечению превышала величину начисленных страховых взносов, образовавшуюся разницу можно было зачесть только в пределах расчетного периода (календарного года) (ч. 1. ст.
10, ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Соответственно, перенести остаток суммы превышения на следующий год в счет уплаты страховых взносов было нельзя. Его можно было только вернуть в порядке, предусмотренном ч.
3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. С 1 января 2017 г. ограничения на зачет в пределах расчетного периода нет. В соответствии с п. 9 ст. 431 НК РФ сумму превышения, образовавшуюся по итогам расчетного (отчетного) периода, можно зачесть в счет будущих платежей страховых взносов.
Заявление на возмещение по больничному в фсс — 2018
ВажноНикаких специальных документов никуда вам подавать не нужно. При заполнении Единого расчета по страховым взносам (утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551), вы уменьшаете уплаченную сумму взносов на размер пособия, выданного в отчетном квартале.
Отчет, как и положено, отсылаете в ИФНС. Налоговая, в свою очередь, передаст данные в соцстрах.
Если вдруг, ФСС сочтет уменьшение незаконным, налоговая пришлет вам уведомление о доплате. 2. Если перечисленных взносов недостаточно, чтобы покрыть расходы по оплате больничного листа в 2018 году.
и В этом случае вам нужно подготовить следующие документы:
- Заявление;
- Справку-расчет;
- Копии документов для обоснования выплаты пособий по листу нетрудоспособности (копия больничного и т.д.).
Важно!и Эти документы, в отличие от Единого расчета по страховым взносам, вы отдаете в соцстрах, не в налоговую.
Возмещение по больничным листам в 2018 году, документы, порядок
Погубят ли онлайн-кассы малый и средний торговый бизнес в России Помянем Советскую бухгалтерию, которая была проста и понятна.Аминь. Сегодня исполняется 21 год ИПБ России! Поздравляем! Я понимаю, «практически, единогласно»?
Источник: https://buh-nds.ru/zayavlenie-na-zachet-bolnichnogo-lista-v-schet-vznosov-2018/
Журналы для бухгалтеров и ИП Республики Татарстан
На сумму непринятого к зачету пособия нужно начислить страховые взносы
Вопросы по уплате взносов на соцстрахование никогда не потеряют свою актуальность. Многие нюансы по начислению и уплате взносов, а также по сдаче отчетности в ФСС разъяснила начальник отдела администрирования страховых взносов ГУ-РО ФСС России по РТ Роза Шайхиева.
Страховые взносы
– Если сотруднику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, но фонд не принял суммы пособия к зачету, нужно ли на такую выплату начислить страховые взносы?
– Да, нужно. При рассмотрении этого вопроса необходимо руководствоваться разъяснениями Минздравсоцразвития России, данными в письме от 30 августа 2011 г. № 3035-19.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций – плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физлиц, в частности в рамках трудовых отношений (часть 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрен перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. В этот перечень входят, в частности, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения.
Из положений части 4 статьи 2 и статьи 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ следует, что застрахованные лица вправе получить страховое обеспечение только при соблюдении соответствующих условий и наличии необходимых документов.
Исходя из указанных норм, в случае, когда выплаты страхового обеспечения произведены с какими-либо нарушениями, указанные суммы не могут признаваться выплатами по обязательному социальному страхованию, которые освобождаются от обложения страховыми взносами.
К таким нарушениям относятся несоблюдение требований законодательных или иных нормативных правовых актов, отсутствие соответствующих документов, осуществление выплаты на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.
Таким образом, суммы начисленных работнику страховых выплат, которые по результатам проверки территориальный орган ФСС России не принял к зачету, облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Дополнительно к сумме непринятых к зачету расходов в облагаемую базу необходимо включить сумму пособий, произведенных с нарушением законодательства, выплаченных за счет средств работодателя, и, соответственно, доначислить на нее страховые взносы.
Организация-страхователь при обнаружении указанных нарушений привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (часть 1 статьи 47 Федерального закона № 212-ФЗ).
– Появилась новая категория застрахованных лиц – работающие иностранцы. Как начислять на выплаты в их пользу взносы на социальное страхование?
– Начислять взносы на обязательное социальное страхование нужно тем иностранцам и лицам без гражданства, которые имеют статус временно или постоянно проживающих в России.
Начислять взносы на выплату в пользу данных категорий застрахованных лиц следует в том же порядке, что и на выплаты российских граждан.
На доходы иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России, начислять взносы в ФСС не нужно.
ВАЖНО
На выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев взносы в ФСС не начисляются (за исключением «несчастных» взносов)
Отметим, что взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний нужно начислять на выплаты в пользу всех иностранцев: постоянно, временно проживающих и временно пребывающих в России.
– Если у компании есть переплата по взносам в ФСС России, можно ли ее зачесть в счет будущих платежей?
– Переплату по взносам на обязательное социальное страхование можно зачесть в счет предстоящих платежей по взносам или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам.
Территориальный орган фонда обязан произвести зачет суммы взносов в течение 10 дней с момента подачи заявления о зачете (если компания-страхователь самостоятельно обнаружила переплату), обнаружения переплаты специалистами фонда или подписания акта сверки.
У компании есть и другой вариант: вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов на свой расчетный счет.
– А если фонд нарушил сроки возврата или зачета, будут ли начислены проценты в пользу компании на сумму излишне уплаченных взносов?
– Да, в пользу компании будут начислены проценты. Однако для несвоевременного зачета такое правило не действует. Начисление процентов за задержку зачета переплаты по страховым взносам в ФСС законодательством не предусмотрено.
– Можно ли проценты за задержку возврата зачесть в счет будущих платежей по страховым взносам?
– Нет, это не предусмотрено законодательством. Проценты за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в ФСС России компания может получить только на свой расчетный счет.
– Если у сотрудника двойное гражданство – российское и иностранного государства, как в таком случае быть со страховыми взносами в ФСС России?
– Если сотрудник имеет двойное гражданство (одно из них российское), взносы на выплаты в его пользу нужно начислять по общим правилам. При этом человек должен работать в российской организации, и трудовой договор должен быть заключен с ним как с гражданином России.
НА ЗАМЕТКУ
Наличие у сотрудника второго гражданства не влияет на начисление взносов
Пониженный тариф по взносам
– Чтобы применять пониженный тариф страховых взносов, IT-компания должна иметь госаккредитацию, выручку от IT-деятельности не менее 90% и среднесписочную численность не менее 30 человек. Если такая компания получила документ о госаккредитации в середине года, с какого момента она может применять пониженный тариф?
– Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой экономической зоны), вправе применять пониженный тариф (в 2012 году – 2%), при выполнении ими следующих условий:
– организацией получен документ о государственной аккредитации в области информационных технологий;
– доля доходов от разработки и реализации именно разработанных ими программ для ЭВМ составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за установленный период;
– средняя численность работников за установленный период должна составлять не менее 30 человек.
То есть начать применять пониженный тариф можно с момента, когда получен документ о государственной аккредитации. В нашем случае компания имеет право на пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором получен данный документ.
– Нужно ли в такой ситуации пересчитывать взносы с начала года?
– Нет, не нужно.
В предшествующих месяцах (с начала года до месяца, в котором была получена государственная аккредитация) у компании не было права на применение пониженного тарифа, так как необходимые условия не выполнялись.
Пересчитывать суммы начисленных взносов с начала года нужно только в том случае, если по итогам отчетного периода не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, а также в случае лишения госаккредитации.
– Компания применяет УСН и занимается льготируемым видом деятельности.
При этом в организации работают инвалиды, с выплат которым взносы можно платить также по пониженным тарифам, но уже по другим, которые предназначены специально для инвалидов.
Какой из тарифов применять к выплатам работникам-инвалидам: пониженный «упрощенный» (как по всем другим работникам работодателя-»упрощенца») или пониженный «инвалидный»?
– В соответствии с разъяснениями Минздравсоцразвития РФ от 18 марта 2011 г. № 871-19, если компания имеет право применять пониженный тариф при расчете страховых взносов с выплат всем своим работникам, она может применить его и при расчете взносов с выплат работникам-инвалидам.
– Могут ли туристические фирмы на УСН применять в 2012 году пониженный тариф страховых взносов?
– Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.
В соответствии с подпунктом «щ» пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ в указанный перечень включена и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63), включающая деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3).
Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как деятельность туристических агентств (код ОКВЭД 63.3), страховые взносы уплачиваются по пониженному тарифу при условии соблюдения доли доходности по данному виду деятельности.
Сдача отчетности
– Каковы особенности сдачи отчетности в ФСС для компаний, которые имеют обособленные подразделения?
– Обособленное подразделение сдает отчетность в ФСС России по месту своего нахождения, если самостоятельно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них, имеет свой расчетный счет и баланс. Если данные условия не выполняются, обособленное подразделение не отчитывается в ФСС России, это делает головная организация.
– Нужно ли подавать уточненный расчет 4-ФСС, если компания сделала перерасчет выплат работникам за предыдущие отчетные периоды?
– Если выплаты, которые пересчитывались, относятся к предыдущим отчетным периодам, корректировочную форму-4 ФСС подавать не нужно. Суммы взносов, полученные при пересчете выплат, нужно включить в базу и отразить в отчетности по взносам за текущий период.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
При пересчете выплат за прошлые периоды сдавать уточненный расчет не нужно
– С 2012 года введен новый штраф за нарушение порядка сдачи отчетности по страховым взносам в электронном виде. Поясните, пожалуйста, за что могут поплатиться компании?
– Если среднесписочная численность компании за предыдущий год больше 50 человек, отчетность в ФСС России можно сдавать только в электронном виде. Если компания нарушила это правило и представила отчетность по взносам на бумажном носителе, штраф составит 200 рублей.
– Будет ли оштрафована компания, если она сдала расчет-4 ФСС за I квартал 2012 года по старой форме?
– Да, будет. Расчет-4 ФСС нужно сдавать по действующей форме. Во время отчетной кампании за I квартал 2012 года действующей является новая форма, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н.
Если компания отчиталась по старой форме, это считается нарушением законодательства об обязательном страховании.
За непредоставление расчета 4-ФСС в срок компании придется заплатить штраф. Напомним, что компании будут начислены сразу два штрафа, так как расчет содержит в себе данные по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний.
Журнал «Налоговые известия Республики Татарстан», 2012, №12 (июнь)
Источник: https://nalog-iz.ru/na-summu-neprinyatogo-k-zachetu-posobiya-nuzhno-na
Загрузка...
