Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль? — все о налогах

Строка 290 декларации по налогу на прибыль: заполнение

Российские и иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории РФ обязаны отчислять в пользу государства прибыльный сбор. Этот тип налога является основным источником, пополняющим государственную казну. Налог на прибыль – ключевой и самый масштабный в системе российских сборов, поэтому за его уплатой контролирующие органы следят бдительно.

Чтобы отчитаться перед инспекцией за полученную прибыль, бухгалтерский отдел компании осуществляет заполнение и передачу декларации, фиксируя в ней эффективность трудовой деятельности, выраженную в денежном эквиваленте. Нередкой загвоздкой является строка 290 декларации по налогу на прибыль.

Ниже мы расскажем, кто и в каких ситуациях плательщик должен заполнять эту строку и как сделать это правильно.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Прибыльный сбор: важная информация

Прибыль фирмы, что понятно из названия сбора, является объектом налогообложения данного платежа.

Прибыльная пошлина является прямой, то есть сумма отчислений связывается неразрывно с денежным результатом, принесённым в ходе работы компании.

Прибылью считается разница между деньгами, полученными фирмой и деньгами, потраченными на осуществление деятельности. Именно эта разница, а не все деньги в целом облагаются пошлиной.

Выше мы упоминали, что плательщиками сбора являются организации, но только те, что работают на традиционном режиме налогообложения – OCHO. В первую очередь это ЗАО, ОАО и ООО, неважно, российские или фирмы-иностранцы. Что касается последних, то обязанность уплачивать прибыльный сбор возложена на:

  1. Фирмы, функционирующие на территории РФ.
  2. Компании, которые управляются из России.
  3. Организации, имеющие в нашей стране официальные представительства для партнёров и клиентов.
  4. Фирмы, подписавшие международный договор о налогообложении и имеющие статус налоговых резидентов.

Организации могут самостоятельно выбрать временные промежутки, в которые исчисляется цифра прибыльного сбора к выплате. Вариантов отчётных сроков может быть два:

  • ежемесячно при кассовом типе расчётов (месяц, два месяца, три и далее до завершения года);
  • три месяца, полугодие и девять месяцев.

Либо до 28 марта года, идущего за завершившимся налоговым сроком, либо через двадцать восемь дней после истекания отчётного периода бухгалтерия обязана отчитаться перед инспекцией и подать соответствующую декларацию.

Документ имеет форму, утверждённую приказом Правительства от 19 октября 2016 года. Именно в декларации и содержится та самая 290-ая строка, о которой мы поговорим.

Ниже мы приведём образец корректного заполнения, а также расскажем о строках 300 и 301 — информация в них зависит от предыдущей 290-ой строки.

Декларацию на доходы недостаточно просто сдать, важно заполнить её корректно!

В какой ситуации 290-ая строка заполняется?

Рассмотрим, что же писать в искомой строке на примере ООО «Кабриолет». В ситуации, когда фирма ежемесячно в течение квартала и ежеквартально в течение года уплачивает в казну предварительные платежи (авансы), то строка необходима к заполнению. В других ситуациях ней будет поставлен пробел. Итак, прочерк ставится, если ООО «Кабриолет»:

  1. Перечисляет предварительные платежи согласно прибыли, полученной по факту (кассовый метод) (согласно п.2 в главе №286 НК России).
  2. Подаёт декларацию в инспекцию единовременно за весь налоговый срок.
  3. Платит только предварительные платежи ежеквартально (об этом сказано в п.3 главы №286 НК России).

Начинаем заполнение

Согласно правительственному распоряжению от 19 октября 2016 года, в 290-ой строчке фиксируется цифра предварительного платежа, уплачивающегося в квартале, идущем за отчётным временным сроком.

Если говорить о заполнении 290-ой строки на примере третьего квартала 2010-го года, в ней нужно отразить разницу между:

  • текущим исчисленным налоговым сбором, указанным в 180-ой строке той же декларации;
  • налоговым исчисленным и выплаченным сбором, отражённым в прошлой декларации (за прошедший период). Это значение также прописывается в строчке под номером 180.

Какие значения ставим? Заполняя декларацию и 290-ую строку, в частности, за третий квартал, в ней нужно указать разницу между значениями из 180-й строки текущей декларации и 180-ой строки из декларации за второй квартал, то есть предыдущего налогового документа. Получается, что заполнение очень быстрое и простое, нужно лишь понимать два шага:

  1. Убедиться, что в вашем случае вам необходимо заполнять 290-ую строку. Если нет, то в строке ставится прочерк. Если да, то переходим к следующему пункту.
  2. Посмотреть данные из прошлой декларации (бухгалтерский отдел бережно хранит все документы, в особенности налоговые, и сложности это не составит) и внести их.

Заполнение 290-ой строки не составит труда, если понимать, какие показатели вписывать

Заполняем строки, следующие ниже

Заполнение 290-ой строки в отчётном документе о прибыльном сборе является определяющим для двух следующих, под номерами 300 и 301. В них отражены предварительные платежи, рассчитанные для уплаты в федеральный и местный бюджеты.

Расчеты проводятся по тому же принципу: данные также берутся из строк 180 в двух декларациях. Цифра платежа за месяц обуславливается равными долями, их размер составляет одну треть суммы платежа ежеквартального.

Когда сумму выплат за квартал нельзя поделить на три ровно, без остатков, то эти остатки приплюсовываются к третьему месяцу, являющемуся последним сроком уплаты.

Если 290-ую, и соответственно, две последующие строки заполняются фирмами, имеющими обособленные подразделения, важно правильно указать данные в строке под номером 310. суммы авансовых ежемесячных платежей, указанных здесь, должны равняться сумме 120-ой и 121-ой строк, находящихся в пятом приложении ко второму Листу.

Видео — Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль

Делаем выводы

Все фирмы, получающие денежную прибыль на территории России в результате трудовой деятельности и находящиеся на режиме OCHO, должны уплачивать прибыльный сбор. Процесс уплаты включает в себя заполнение и подачу декларации.

Важно заполнить этот документ аккуратно и безошибочно, чтобы не возникло проблем с налоговой инспекцией.

Бумага, информация в которой не соответствует действительности или указана не в том поле или строке, может повлечь за собой штрафные санкции, так же, как и несвоевременная её подача. Будьте внимательны! Удачи.

Источник: https://nalog-expert.com/obraztsy-dokumentov/stroka-290-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl.html

Налог на прибыль: строка 290

По результатам периодов отчета фирмы должны сдавать отчет по налогу на прибыль. Особое внимание при заполнении стоит уделить строчке 290. Обязанность по расчету сроки 290 декларации по налогу на прибыль ложится только на некоторые фирмы.

Компании должны сдавать данный отчет до двадцать восьмого числа того месяца, который следует за периодом отчета. При этом организации, уплачивающие помесячные авансы, рассчитываемые исходя из реального объема прибыли, облагаемой налогом, сдают отчетность не позднее, чем заканчивается граничный срок оплаты таких платежей.

По окончанию периодов отчета суммы уплаченных предоплат засчитываются для произведения следующих авансовых платежей, рассчитанных по итогам отчетного периода. Выплаченные по итогам отчетного периода предоплаты идут в зачет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода.

Кто не должен заполнять 290 строку

Строчка 290 расположена на втором листе, в котором подводятся основные итоги. На этот лист информация вносится на основании тех данных, которые указаны на других страницах отчетности, а также в приложениях. Практически все фирмы должны заполнять в декларации налога на прибыль строку 290, кроме:

  • Организаций, уплачивающих предварительные платежи каждый квартал, то есть это организации, чья прибыль за последние четыре квартала составила менее десяти миллионов рублей, а также те компании, которые осуществляют свою деятельность в России через представительства.
  • Организаций, которые еще в начале года стали перечислять авансы каждый месяц. Авансы они рассчитывают исходя из фактически полученных доходов.
Читайте также:  Декларация 6-ндфл за 4 квартал - пример заполнения - все о налогах

Порядок заполнения строки

Строчка 290 заполняется в соответствии с расчетами авансового платежа.

То есть, по результатам отчетного периода компании должны рассчитать размер аванса в зависимости от ставки и размера прибыли и вписать получившиеся значение в строку 290 декларации по налогу на прибыль.

Размер предоплаты, которая уплачивается каждый месяц, должен рассчитываться на протяжении всего года. Размеры авансов будут зависеть от отчетного периода:

  • 1 квартал – размер ежемесячного аванса будет такой же, как и в четвертом квартале предыдущего года. То есть, строка 180 отчетности прошлого года должна быть равна строке 290 отчета текущего года.
  • 2 квартал (полугодие) – размер ежемесячной предоплаты будет равняться одной трети суммы авансового платежа, рассчитанного в 180 строке за первый квартал текущего года. Если получившееся значение будет равно нулю или будет меньше нуля, в строке 290 ставят прочерк.
  • 3 квартал (девять месяцев) – размер ежемесячного аванса будет равен одной трети между суммами начисленных предоплат за полугодие и первый квартал текущего года. В декларации по налогу на прибыль строка 290 должна получиться равной строке 320.
  • 4 квартал (один год) – размер предоплаты за месяц рассчитывается как одна третья разницы между суммами начисленных авансовых платежей за полгода и девять месяцев текущего года. Если получившееся значения будет меньше или равно нулю, в строке 290 ставят прочерк.

Выводы

Когда организация рассчитывает сроку 290 декларации по налогу на прибыль, она должна исходить из того, за какой период подается данная декларация. При этом для проведения большинства расчетов могут потребоваться данные из отчетов за предыдущие годы.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/ctroka-290-deklaratsii

Строка 290 декларация налог на прибыль за полугодие

Рабочая суббота, затем длинные выходные…Безусловно, все это вносит некоторую неразбериху и немудрено забыть сделать что-нибудь важное. Чтобы этого не произошло, ознакомитесь с первоочередными бухгалтерскими делами на предстоящую неделю.

Мы уже рассказали о планах Правительства относительно пенсионного возраста. Но это не единственное, что было решено изменить.

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ.

14 июня прошло заседание Правительства РФ. Среди прочего обсуждалось и повышение пенсионного возраста.

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им.

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году.

Все дело в том, что с 1 июля ветеринарные сопроводительные документы (ВСД) на определенные продукты будут оформляться исключительно в электронном виде.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 15 июня 2018 г.

Как заполнить строку 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль

Не заполняют строку 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль те организации, которые уплачивают п. 5.11 Порядка заполнения декларации :

  • или только квартальные платежи;
  • или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
  • Организации, уплачивающие ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи, в строке 290 Листа 02 указывают общую сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале. Эта строка заполняется так п. 5.11 Порядка заполнения декларации .

    glavkniga.ru

    Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года

    При заполнении декларации часто вызывает вопросы строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года. Сегодня мы расскажем, для чего нужна строка 290, кто и когда ее заполняет. Приведем образец заполнения этой строки и расскажем, как заполнять строки 300 и 310, заполнение которых определяет 290 строка.

    Скачать новый бланк декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года>>>

    Как заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года

    Компании отчитываются по прибыли по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572. Согласно этому распоряжению в сроках 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация.

    Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года содержит разницу между исчисленным налогом на прибыль, который в декларации отражается в 180 строке и исчисленным налогом в той же строке, который организация отражала в декларации за предыдущий период. Важно отметить, что если эта разница отрицательна, то ежемесячные авансовые платежи производить не следует. Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года находится на продолжении листа 02.

    Каждый бухгалтер должен это знать!

    Когда заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль

    Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года заполняется в зависимости от того, как ваша организация платит авансовые платежи. Если ваша компания платит ежемесячные авансы в течение квартала и квартальные авансовые платежи, то вы заполняете эту сроку.

    Стока 290 не заполняется:

  • Если ваша компания подает декларацию за налоговый период
  • Ваша организация уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ;
  • Ваша компания перешла на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.
  • Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

    Заполнение строки 290 в 3 квартале: что именно поставить

    В строке 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года указывается разница между:

    • Суммой исчисленного налога по строке 180 Декларации за 3 квартал 2017 года;
    • Суммой исчисленного налога по строке 180 Декларации за 2 квартал 2017 года.

    Таким образом, строка 290 налоговой декларации за 3 квартал 2017 года заполняется очень просто. Достаточно выполнить два простых шага:

  • Определить, надо ли вам заполнять строку 290, т.е., что для вашей компании установлена обязанность — заполнять 290 строку.
  • Если для вашей организации есть требование заполнить 290 строку – то в ней указывается разница строки 180 декларации за 3 квартал 2017 года и строки 180 декларации за 2 квартал 2017 года. Если для вашей организации заполнять 290 сроку не требуется, то она остается пустой.
  • Заполнение строк 300 и 310 в декларации по прибыли за 3 квартал

    Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года определяет необходимость заполнения строк 300 и 310.

    В этих строках указывают суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный и региональный бюджеты, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. Ежемесячный платеж определяется равными долями в размере одной трети от суммы квартального платежа.

    Если сумма квартального платежа не делится на три равные части без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

    Особенности заполнения строк 300 и 310 для организаций, имеющих обособленные подразделения

    Когда заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года в организациях, имеющих обособленные структурные подразделения, следует обратить внимание на заполнение строки 310.

    Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений N 5 к Листу 02.

    Читайте также:  Отражать ли в 6-ндфл подарки и призы дешевле 4 000 рублей? - все о налогах

    m.rnk.ru

    Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

    Источник: http://mcuns.ru/stroka-290-deklaracija-nalog-na-pribyl-z/

    Налог на прибыль строка 290

    Строка 290 декларации по налогу на прибыль формируется в соответствии с 286 статьей Налогового Кодекса Российской Федерации. Вместе с этим налоговый агент должен следовать точному графику выплат платежей авансовых. Ежемесячные отчисления должны поступать в распоряжение налоговой инспекцией не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным.

    Правила оформления налоговой декларации регламентированы государственным законодательством. Налоговый Кодекс регламентирует следующие технические требования к оформлению и содержанию:

    • лист титульный;
    • первый раздел;
    • второй раздел;
    • второй лист;
    • приложения (№1 и №2).

    Налог на прибыль в строка 290 за 3 квартал является важным итоговым показателем деятельности предприятия. Строка располагается на втором листе декларации и отображает важнейшую информацию из всего документа. Однако не все предприятия заносят данные по налогу на прибыль в строку 290, государственное законодательство освобождает от данного обязательства некоторых предпринимателей.

    Многих предпринимателей волнует вопрос о том, как рассчитывается строка 290 налога на прибыль. Однако, если вы совершается отчисления авансовых платежей каждый квартал, тогда заполнять данную строку не нужно.

    Первыми в данную категорию предприятий попадают компании, общий доход от экономической деятельности за последние девять месяцев которых не превысил 10 миллионов рублей.

    Освобождаются от данных обязательств также коммерческие образования, которые имеют представительство в Российской Федерации:

    • бюджетные и автономные учреждения;
    • некоммерческие организации;
    • компании иностранные.

    Особую группу предприятий, которые освобождаются от обязательств по заполнению строки 290, представляют организации, которые официально перешли на ежемесячные выплаты авансовых платежей в начале отчетного периода. Такие компании выплачивают налог, основываясь на реальной прибыли за определенный промежуток времени. В данном случае налог исчисляется в соответствии на один месяц.

    Правила заполнения строки 290 декларации

    Обратившись ко второму листу декларации по прибыли предприятия, необходимо внимательно заполнять 290 строку. Заполняя поле, нужно брать во внимание только результаты конкретного отчетного периода.

    Важной особенностью заполнения строки является необходимость использования информации и данных из предыдущих отчетных документов. Расчет нового показателя будет основываться на результатах прошлых периодов.

    Важно помнить, что данные с последнего квартала прошлого налогового периода дублируются в отчетности первого квартала нового отчетного периода. Получить месячный авансовый платеж за второй квартал можно посредством разделения суммы предыдущего налогового периода на 3.

    В статье 286 Налогового Кодекса Российской Федерации можно найти подробную инструкцию о том, как рассчитывать платежи авансовые ежемесячно. Результат расчета будет зависеть от применяемой налоговой ставки и величины прибыли, полученной за определенный промежуток времени.

      Расчеты ведутся по итогу нарастающему, поэтому результаты прошлых периодов всегда учитываются. Ежемесячные отчисления должны рассчитываться на протяжении всего налогового периода.

    Несмотря на это, величина авансовых платежей всегда зависит от налоговых условий, действующих в новом отчетном периоде.

    Источник: https://LawCount.ru/nalog/stroka-290-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil/

    Как заполнить строку 290 декларации по прибыли

    Лист 02 В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02. Строки 010–060 Доходы и расходы.

    Прибыль По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.

    Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.

    Подробнее: nalogobzor.info

    В новой декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) по строке 290 Листа 02 необходимо указать сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за отчетным. Данную строку должны заполнять только те организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.

    Налог на прибыль за 9 месяцев 2017 г. — строка 290 декларации по налогу на прибыль заполняется не всеми налогоплательщиками. Подробнее об этом будет рассказано в статье. Кроме того, выясним, когда уплачиваются рассчитанные для ежемесячной оплаты авансы.

    Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 246 Налогового кодекса. Действующая ее форма содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.

    1) входят листы: 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.

    Подробнее: nalog-nalog.

    ru

    начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России «Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»

    Подробнее: www.glavbukh.ru

    Авансовый платеж — это предварительная оплата за товары, услуги или работы, которые заказал клиент. Правила приема платежей подробно описаны в статье № 169 Налогового кодекса РФ. Все должно быть оформлено на унифицированной счет-фактуре,… Как делать налог на прибыль

    Предприятиями, уплачивающими налоги по общей системе, заполняется декларация по прибыли. Бланк документа утвержден приказом МинФина России № ММВ-7-3/730 @, является его приложением. Она составляется бухгалтером организации, передается в налоговую…

    Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Удобнее и проще заполнять декларацию в определенной последовательности. Обычно вначале заполняются все необходимые приложения к Листу 02, далее Листы 03-09 с приложениями, затем Лист 02, подразделы 1.1 – 1.3 раздела 1. В последнюю очередь заполняется титульный лист.

    Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ. Согласно п. 2ст.

    286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

    Строка 290 декларации по налогу на прибыль формируется в соответствии с 286 статьей Налогового Кодекса Российской Федерации. Вместе с этим налоговый агент должен следовать точному графику выплат платежей авансовых. Ежемесячные отчисления должны поступать в распоряжение налоговой инспекцией не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным.

    Ответ Значение по строке 290 в декларации по налогу на прибыль не может иметь отрицательное значение. Если результат расчета отрицательный, то в самой строке ставится прочерк.

    По строке 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация (п. 5.

    11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@).

    Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в рублях. При рукописном заполнении формы числовые показатели вписываются в соответствующие поля слева направо.

    В последних незаполненных ячейках ставятся прочерки. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную по середине свободных ячеек по всей длине поля. Для отрицательных чисел знак «минус» указывается в первой ячейке слева.

    Текстовые показатели заполняются печатными буквами слева направо.

    Источник: http://www.chsvu.ru/kak-zapolnit-stroku-290-deklaracii-po-pribyli/

    Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

    Строка 290 декларации по налогу на прибыль нередко вызывает у специалистов затруднения при заполнении. Для упрощения процедуры составления налоговой отчетности необходимо предварительно изучить нормативные материалы, регламентирующие порядок расчета аванса.

    Читайте также:  Уточнено, что же такое разносная торговля для налоговых целей - все о налогах

    Какими статьями регламентируется расчет строки 290

    Периодичность и форма представления декларации

    Когда заполняется строка 290 и кто обязан это делать

    Общий алгоритм расчета авансовых платежей

    Какими статьями регламентируется расчет строки 290

    В НК РФ порядок определения показателя для строки 290 декларации по налогу на прибыль разъясняется в п. 2 ст. 286. Полученная в результате применения правил, изложенных в кодексе, сумма авансового платежа перечисляется ежемесячно, не позднее 28-го числа. Перевод средств в бюджет производится начиная с месяца, следующего за периодом сдачи последней отчетности по налогу на прибыль.

    Периодичность и форма представления декларации

    При определении сроков представления декларации следует руководствоваться ст. 246 НК РФ.

    Бланк декларации утвержден приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Он в обязательном порядке должен включать лист 01 (подраздел 1.1 раздела 1) и лист 02 (приложения 1 и 2).

    Кроме того, существуют дополнительные приложения к листам декларации, однако они применяются только в том случае, если компания получает доходы от некоторых специфических видов деятельности. То есть если имеются показатели, которые отражаются в приложениях, они заполняются, если нет, значит, не заполняются.

    Организации, выступающие в качестве крупнейших налогоплательщиков, обязаны представлять налоговую отчетность исключительно в электронном формате. Остальным предприятиям п. 1.4 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № ММВ-7-3/600@, дано право использовать бумажные бланки.

    Налогоплательщики, у которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев, подают декларации по их итогам до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.

    Если налогоплательщики приняли решение об исчислении и уплате авансов ежемесячно по фактической прибыли (и заявили о таком решении в инспекцию), срок сдачи налоговой отчетности наступает каждый месяц до 28 числа. Отчитаться при этом нужно за предыдущий, уже истекший месяц. Итоговую декларацию они должны сдать до 28 января следующего года.

    Исчисление авансовых платежей производится последовательно с начала года по нарастанию. При расчете сумм текущего периода учитываются суммы, начисленные и уплаченные в предыдущие периоды. Суммы, полученные подобным методом в каждом месяце и переведенные в бюджет, засчитываются в счет оплаты налога на прибыль будущих периодов до конца отчетного года.

    Когда заполняется строка 290 и кто обязан это делать

    На листе 02 собираются итоговые данные, необходимые для исчисления налога, из других разделов. Здесь же заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль, обязательная для всех налогоплательщиков, за исключением отдельных категорий.

    К освобожденным от обязанности заполнять строку 290 относятся:

    1. Предприятия, применяющие ежеквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль, без разбивки по месяцам. Для перехода на подобный режим должно соблюдаться 1 из следующих условий:

          • среднеквартальная выручка за 4 предшествующих квартала не превысила 15 млн руб. (с января 2016 года);

          • организация относится к некоммерческим, бюджетным, зарубежным, работающим через филиалы в России или иным категориям налогоплательщиков, предусмотренным п. 3 ст. 286 НК РФ, которой закреплено их право использовать поквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль.

    2. Фирмы, выбравшие методику расчета аванса исходя из фактической прибыли, полученной за предыдущие периоды, и применяющие ее с начала отчетного периода. Если компания

      выбрала подобный метод, она не вправе изменить его в течение налогового периода.

    Общий алгоритм расчета аванса

    Опираясь на положения п. 2 ст.

    286 НК РФ, организации необходимо каждый месяц по итогам отчетного периода осуществлять начисление аванса, используя в качестве базы для расчета налоговую ставку и суммы прибыли, учитываемой при уплате налога на прибыль.

    Учет доходов и авансовых платежей происходит нарастающим итогом за весь отчетный период с начала года. Размер ежемесячных перечислений определяется налогоплательщиком в течение всего налогового периода.

    Методика расчета авансовой выплаты по налогу на прибыль различается в зависимости от квартала, в котором она начисляется и переводится с расчетного счета предприятия в соответствующие бюджеты:

    1. Ежемесячное перечисление за первый квартал равно аналогичному показателю за 4-й квартал предыдущего года:

    Ав1 = Ав4пг,

    где: Ав1 — аванс за месяц 1-го квартала;

    Ав4пг — месячный аванс в 4-м квартале предыдущего года.

    Для проверки правильности его применения сумма по строке 180 сравнивается со строкой 290. При правильно произведенном расчете данные в них должны совпадать.

    1. В течение 2-го квартала размер выплаты в месяц будет равен значению в строке 180, содержащей итоговую сумму авансовых выплат за предыдущие 3 месяца, разделенному на 3:

    Ав2 = ИД1 / 3,

    где: Ав2 — размер месячной авансовой выплаты в 2-м квартале;

    ИД — итог по строке 180 декларации за 1-й квартал.

    Для проверки используется следующее условие: Ав2 > 0. В этом случае корректность расчета подтверждается соотношением: строка 180 в текущем периоде – строка 180 в предыдущем квартале = строка 290. При получении соотношения Ав2 ≤ 0 в строку 290 заносится 0.

    1. Для 3-го квартала в качестве суммы месячного платежа принимается разница между авансом, оплаченным за полугодие и 1-й квартал текущего года (данные из строки 180 декларации за соответствующие периоды), разделенная на 3:

    Ав3 = (Ап – Ав1) / 3,

    где: Ав3 — месячный авансовый платеж в 3-м квартале;

    Ап — сумма аванса за полугодие (Ав1 + Ав2);

    Ав1 — сумма аванса за 1-й квартал.

    Для проверки строки 290 ее сравнивают со строкой 320 декларации. Если сумма внесена корректно, они должны быть равны.

    1. В 4-м квартале сумма месячного платежа определяется как разность суммы аванса за 9 месяцев и полугодие, разделенная на 3:

    Ав4 = (А9мес – Ап) / 3,

    где: Ав4 — сумма месячного авансового платежа в 4-м квартале;

    А9мес — итог начисленной к уплате суммы налога за 9 месяцев;

    Ап — итог начисленного к уплате налога за полугодие.

    Контрольное соотношение по методу расчета идентично с применяемым для 2-го квартала. Если Ав4 > 0, тогда: строка 180 в отчетном периоде – строка 180 в предыдущем периоде = строка 290. В случае если Ав4 ≤ 0, в строке 290 ставится 0.

    Перечисление аванса не производится, если полученная в результате описанных методов расчета сумма будет меньше или равна 0.

    Порядок исчисления суммы месячных авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, за какой период они рассчитываются: квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Для значительной части расчетов в обязательном порядке используются данные, отраженные в декларации за предыдущие периоды (кварталы).

    При этом в декларации за год строка 290 не заполняется.

    Чтобы рассчитать суммы авансовых платежей в 1-м квартале, используется информация по строке 290 декларации, сданной в налоговую инспекцию за 9 месяцев прошлого года.

    Следующие 3 месяца основой для начисления служит 1/3 от итоговой суммы аванса за предыдущий отчетный период.

    В последующих кварталах методика повторяется, в качестве базы применяются суммы из налоговой отчетности за предшествующие кварталы, разделенные на 3. Подобное единообразие в значительной степени упрощает заполнение строки 290.

    Источник: http://financestrades.ru/banki/1377

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector