Как составить учетную политику организации (2018)? — все о налогах

Учетная политика организаций: для чего она нужна, сроки утверждения , образцы на 2018 год

Большинство субъектов бизнеса в соответствии с нормами законодательства обязаны вести бухучет и представлять проверяющим органам бухгалтерскую отчетность. Ведение бухучета предполагает использование его методов и способов. Так как фирмам дается право выбора, то они должны формировать такой локальный акт, как учетная политика организации, в которой конкретизирует учет на предприятии.

Для чего нужна учетная политика организации

Методические указания предполагают по некоторым объектам вести учет разными способами, которые организация выбирает на основании существующей особенности работы предприятия. Чтобы сам бухгалтерский персонал и все проверяющие знали, какие методы и способы используются на данном предприятии составляется учетная политика организации.

Учетная политика — это перечень принципов осуществления бухгалтерского и налогового учета на будущий календарный период. Этот документ необходимо разработать и принять в каждом хозяйственном субъекте, который ведет бухучет в полном объеме независимо от формы собственности.

Если фирма имеет филиалы, представительства или удаленные подразделения, порядок ведения учета, закрепленный в этом документе, распространяется и на них.

Должностному лицу необходимо тщательно продумывать состав внесенных в него правил, поскольку ошибочное или неверное значение одного из раздела может, в дальнейшем, повернуться против самого предприятия.

При этом нет необходимости подробно останавливаться на тех элементах, где на уровне законодательства закреплен единственный вариант действий. В первую очередь, здесь рассматриваются те моменты учета, по которым дан выбор — к примеру, амортизация основных средств.

Кроме этого в состав учетной политики включается раздел для налогообложения. То есть в этом документе фиксируются не только правила действующие на предприятии по бухучету, но и по налогам.

бухпроффи

Внимание! Оформление учетной политики позволяет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет, а это способствует своевременному получению всей необходимой информации для принятия решений руководством по эффективному применению ресурсов и выявлению их резервов.

В каком случае она составляется

Учетную политику субъекты должны формировать в случаях, когда они ведут бухгалтерский учет. Поэтому ее составляют все юридические лица, независимо от формы собственности. Исключением являются только кредитные организации, представительства и филиалы иностранных компаний.

Многие ошибочно думают, что если организация применяет упрощенную или иную льготную систему налогообложения, то составлять учетную политику она не должна.

На самом деле это не так. Именно в учетной политике фиксируется момент, в соответствии с которым учет предприятия строится по упрощенной схеме. Если этого не будет, то и применять упрощенный бухучет организация не сможет.

Как правило, формирование учетной политики происходит сразу же после создания компании. Ее составляет главный бухгалтер, а утверждает директор фирмы. Далее в конце каждого года в нее при необходимости вносятся коррективы, и ее заново утверждают на новый год.

Отдельный большой вопрос, нужно ли, чтобы была учетная политика ИП. Ведь согласно положению разрабатывать и использовать этот документ должны только организации. Однако НК говорит, что налогоплательщик независимо от формы должен разработать учетную налоговую политику.

бухпроффи

Внимание! Применять ее нужно только тем предпринимателям, которые используют ОСНО или УСН. Тем, кто находится на спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН, патент), разрабатывать ее не нужно при условии, что они не совмещают несколько режимов.

А вот разрабатывать и применять учетную политику для бухучета им не нужно, поскольку по законодательству они могут не вести бухучет вообще.

Сроки утверждения документа

Когда фирма прошла регистрацию, ей необходимо, согласно ПБУ 1, составить и утвердить свою учетную политику не позднее 90 дней. То есть ее можно ввести сразу же вместе с регистрацией, а можно более тщательно рассмотреть все моменты и утвердить не позднее трех месяцев. При этом действовать она начинает с момента регистрации организации.

Однако, в состав учетной политики входит раздел по налогам. НК РФ требует, чтобы учетная политика для налогообложения была утверждена не позднее конца первого налогового периода. При этом ее правила будут распространяться на деятельность компании с момента постановки на учет.

Учетная политика составляется на неопределенный период. При ее формировании действует принцип последовательности применения действующих правил. То есть выбрав один раз методы и способы бухучета, их желательно использовать и в дальнейшем. Изменения в них должны быть обоснованы и нацелены на оптимизацию деятельности.

бухпроффи

Внимание! Изменения можно вносить соответствующим приказом руководства или же путем утверждения новой учетной политики.

Изменения в ПБУ 1/2008 с 2018 года

Всем компаниям необходимо откорректировать свои учетные политики в 2018 году. Связано это с тем, что в 2017 году были приняты изменения в законодательстве по бухучету.

Теперь в учетной политике нужно фиксировать ее независимость. То есть она формируется каждым юрлицом самостоятельно. Исключение составляют головная и дочерние фирмы. Дочерние фирмы и филиалы формируют свои политики на основании положений материнской компании.

Был определен порядок определения способа ведения бухучета, если он не определен в ПБУ. Теперь нужно ознакомиться с МСФО, если там такой способ ведения присутствует, то компания должна выбрать его. При отсутствии его в этом документе, можно обратиться к отраслевым стандартам. Если же он не рассмотрен и там, тогда используются только рекомендации по бухучету.

В ПБУ ввели понятие несущественности, под которым стали понимать данные, не влияющие на принятие решений пользователей бухотчетности. В определенных ситуациях в отношении такой информации, основываясь на принципе рациональности, допускается игнорирование.

Субъекты на упрощенном учете получили право применять принцип рациональности в отношении методов и способов ведения бухучета, которые не определены ПБУ. То есть им не надо использовать МСФО, стандарты отрасли, рекомендации по бухучету и т. д.

Изменения ПБУ 1/2008 допускают случаи отступления от соблюдения рассмотренных в них правил, если они не позволяют объективно отразить факт хозяйственной жизни. При этом обязательно нужно фиксировать какой именно пункт игнорируется фирмой, по какой причине, каким именно способом ведения учета он заменяется, а также краткие пояснения по нему.

Компаниям, составляющим отчетность по МСФО, разрешили отдавать предпочтение МСФО перед ПБУ. Однако, обязательно нужно отражать, что именно не соблюдается по ПБУ, почему, и давать краткое пояснение сложившейся ситуации.

Новшества в ПБУ 1/2008 позволяют проводить корректировку ряда определенных показателей на начало года, которая вызвана последствием изменения учетной политики.

бухпроффи

Внимание! По новым правилам при изменении учетной политике теперь не надо составлять к ней пояснительную записку. Эти сведения фиксируются теперь компаниями только в бухотчетности, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Что должна содержать УП для ОСНО

Это самый объемный вариант учетной политики, поскольку к компаниям на ОСНО применяются наиболее жесткие требования по ведению учета, подготовке и сдаче отчетности.

Учетная политика на ОСНО может оформляться единым документом, содержащим части для бухгалтерского и налогового учета, либо двумя отдельными частями. При этом налоговая политика здесь является наиболее важной, поскольку определяет процесс формирования базы и расчетов основных видов налогов, и особенно — налога на прибыль.

Основные моменты, которые необходимо рассмотреть в бухгалтерской части документа:

• Перечень нормативных документов, которые используются для учета. Если компания использует в какой-то сфере МСФО, то это должно быть прописано;
• План счетов бухучета;
• Оформление бухгалтерской отчетности — список оформляемых форм (например, малым предприятиям дано право составлять упрощенный баланс), детализация раскрываемых показателей, составление пояснительных записок к балансу и приложениям. В этом же разделе указывается, если на предприятии составляется промежуточная отчетность;
• Первичные документы — здесь необходимо упомянуть, какие бланки применяются в типовой форме, а какие — в собственной. Последние нужно будет включить как приложения.
• Кто в организации имеет право подписывать первичку, счета, счет-фактуры и т. д;
• Каким именно образом выполняется учет поступающих материалов, как происходит оценка при поступлении и списании;
• Каким именно способом будет происходить определение курсовых разниц для активов в валютном выражении;
• Каким именно образом происходит списание управленческих и коммерческих расходов, как происходит признание выручки по продукции, у которой производственный цикл более 12 месяцев, как осуществляется учет незавершенного производства;
• Налог на прибыль для целей бухучета — необходимо указать, использует ли субъект ПБУ 18/02, каким именно способом определяется величина налога для отчета о финрезультатах;
• Процесс создания резервов — как именно производится создание резерва на сомнительные долги (обязаны иметь все компании), происходит ли создание резервного фонда (производится по желанию);
• Учет основных средств — в этом разделе устанавливается, как определяется срок использования ОС, какой способ амортизации применяется, как списывается ОС с ценой до 40 тыс. руб, способ проведения переоценки. Для малых предприятий есть возможность начислять амортизацию раз в год, и это также нужно отменить в документе.

В налоговой части документа не нужно указывать способы учета и расчета, если они четко указаны в устанавливающих документах, Однако если предлагается выбрать один из нескольких способов, то это и нужно вносить в документ.

В частности, необходимо отразить следующие моменты:

• Каким из двух способов происходит начисление амортизации;
• Каким методом будет производиться определение цены материалов и сырья;
• Если уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль — как часто это производится;
• Как часто подается декларация по налогу на прибыль;
• Каким из двух способов будут признаваться доходы;
• Если в предыдущем пункте выбран метод начислений, то как будет указываться оплата работ, какие начаты в одном периоде, а закончены в другом;
• Какие расходы, из указанных в НК будут считаться прямыми;
• Как будет производиться ведение налогового учета — в бухгалтерских регистрах или отдельных.

Что должна содержать УП для УСН

Учетная политика на 2018 год скачать бесплатно образец для УСН.

Учетная политика для компаний, применяющих УСН намного меньше, чем для общей системы. Однако и здесь есть некоторые особенности, которые обязательно нужно отразить в документе.

Структура учетной политики обычно составляется следующим образом:

• Первый раздел предназначен для раскрытия всех понятий и определений, которые применяются в документе;
• Во втором описывается процесс проведения инвентаризации имеющихся активов и обязательств, а также каким образом оформляются ее результаты;
• Третий раздел отводят для описания способов оценки активов и обязательств. Сюда также вносят способы амортизации и списания материальных ценностей;
• В четвертом разделе раскрывается порядок ведения бухучета, правила документооборота, используемые бухгалтерские и налоговые документы, применяемые специализированные программы;
• Обязательно необходимо включить раздел, в котором будет описываться процесс контроля правильности ведения учета;
• При необходимости, если это требует деятельность фирмы, в учетную политику можно включать другие разделы.

При подготовке документа обязательно нужно отразить в нем следующие моменты:

• По какому объекту ведется расчет налога. Если произошла смена, то это обязательно указывается в новом документе;
• Ставку налога указывать не обязательно. Это стоит сделать, если она установлена региональными властями и отличается от стандартной.
• Обязательно указывается каким именно образом оформляется книга доходов и расходов;
• При использовании системы «Доходы минус расходы» необходимо прописать актуальный лимит по основным средствам — 100 тыс руб. Для «Доходов» это можно не указывать, потому что на налог этот показатель не влияет.
• Как именно происходит списание основного средства при частичной оплате. Этот момент не указан в НК, поэтому компания имеет право выбрать подходящий для себя и закрепить его в документе;
• Методы оценки товаров. Это обязательно должны указывать субъекты на «Доходах минус расходах».
• Работа с убытком и минимальным налогом. Фирмы, которые используют «Доходы минус расходы» могут уменьшать размер налога на убыток прошлого года. Также они имеют право включать в расходы разницу между минимальным и единым налогом. Все это нужно отразить в учетной политике.

Учетная политика для бюджетных организаций

Учетная политика на 2018 год для бюджетных учреждений скачать бесплатно.

Организации бюджетной сферы также должны составлять учетную политику, при этом она должна содержать пункты согласно их специфике. Учетная политика на 2018 год для бюджетных учреждений должна составляться с учетом вступивших в действие изменений в инструкции 157н и новых стандартов.

Несмотря на которую специфику работы, учетная политика для казенных учреждений также должна оформляться и вводиться в действие.

Документ должен быть максимально детализирован, чтобы новые работники бухгалтерии и счетной сферы могли быстро войти в курс дела. Учетная политика может быть составлена как единым документом, так и комплектом. Ввод в действие производится приказом.

В учетной политике должны быть рассмотрены следующие моменты:

• Действующий план счетов — в нем нужно указать те счета, которые действительно используются в организации. Сюда же вносятся и те, какие были введены для собственных нужд.
• По каким методам выполняется оценка имущества и обязательств;
• Описание процесса проведения инвентаризации имущества и имеющихся обязательств;
• Каким образом в отчетах отражаются события, произошедшие после отчетной даты;
• Документы и регистры, используемые в организации, для которых не существует стандартных форм;
• Описание процесса выполнения внутреннего финансового контроля;
• Описание резервов, которые нужно создавать в организации;
• Иные процессы, которые необходимо выполнять, чтобы вести бухучет.

Построение бюджетного бухучета обуславливает существенное различие бюджетной учетной политики от коммерческой. Если во второй обычно существует стандартный набор приложений (план счетов, документооборот и т. д.), то в бюджетной этим обычно не ограничивается.

Организация сама для себя определяет:

• Состав приложений;
• Степень раскрытия в них информации;
• Процесс внесения изменений в приложения.

Так, приложения могут содержать:

• Список форм для документов, которые были разработаны в организации;
• По каким методам оценивать определенное имущество и обязательства;
• Номера, которые присвоены журналам операций;
• Список лиц, которым дано право подписи первичных документов;
• Графики инвентаризации;
• Процесс отправки в служебные командировки и их оформление;
• Как происходит принятие обязательств и денежных средств;
• Как организуется учет расчетов с подотчетными лицами

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/uchetnaya-politika.html

Учетная политика организации 2018: образец

Учетную политику 2018 составляют с учетом последних изменений законодательства. Мы расскажем как это сделать и дадим образцы учетных политик на 2018 год для различных видов деятельности, в частности для ООО на УСН.

Читайте в статье:

Два вида учетной политики — для целей бухгалтерского и налогового учета служат для закрепления и утверждения способов ведения учета и системы налогообложения, которые выбрала компания. 

Образцы учетных политик на 2018 год скачать

В данном разделе приведены заполненные образцы учетных политик для организаций сферы услуг, торговли, производства, а также для малых предприятий, ОСНО и УСН.

Вести бухгалтерский и налоговый учет для компании с любым количеством операций вы можете в программе «БухСофт»

Для целей бухгалтерского учета:

Для целей налогообложения:

Особенности составления учетной политики 2018

Для целей бухучета документ разрабатывают и принимают только те компании, которые ведут бухучет. Организационно-правовая форма и форма собственности при этом значения не имеют (п. 1–3 ПБУ 1/2008). Принятая учетная политика закрепляет выбранные компанией способы ведения бухучета, применяемые в соответствии со спецификой ее деятельности. 

К главным требованиям к учетной политике относятся (п. 6 ПБУ 1/2008):

• соблюдение при отражении операций приоритета их экономического содержания над правовой формой;
• своевременный учет операций — в периоде их совершения;
• отражать всех факты хозяйственной деятельности полностью, без исключений.

В 2017 году были внесены поправки в ПБУ 1/2008 (приказ Минфина России от 28.04.2017 № 69н), которые нужно учитывать при составлении учетной политики 2018.

1. Теперь требуется применять МСФО в случаях, когда не прописан порядок учета в ПБУ. Также следует руководствоваться международными стандартами, когда в российских порядок учета не раскрыт. 
2. В исключительных случаях, когда стандартные правила не подходят (п 7.3 ПБУ 1/2008), можно вести учет своими способами, не применяя правила из стандартов, МСФО или рекомендации по бухучету. Свои действия придется обосновать. 
3. Можно исключить трудоемкие, нерациональные способы учета при которых пользователи отчетности в конечном итоге не получают важные сведения.
4. Малым предприятиям можно разработать свои способы учета, если в стандартах не прописан порядок учета. При этом правила МСФО применять не обязательно
5. Внося изменения в учетную политику, нужно пересчитать все статьи баланса, если новые способы существенно влияют на результаты вашей деятельности. Необходим ретроспективный пересчет. Исключение Возможно лишь в случае, когда в законодательных поправках прямо прописан иной порядок. 

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1076-uchetnaya-politika-organizatsii-2018-obrazets

Учетная политика организации при ОСНО на 2018 год — образец

Обязательные составные части учетной политики

Когда можно ограничиться корректировкой УП?

Какие особенности может иметь УП?

Обязательные составные части учетной политики

Учетная политика (УП) любого юрлица — документ весьма объемный, поскольку в нем описываются все организационно-методические вопросы, определяющие как общие моменты учетного процесса, так и порядок ведения каждого из видов организуемого учета.

Важна она не только для фирм, работающих на ОСНО, но и для иных юрлиц, вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения, поскольку формирование бухотчетности (составляемой, соответственно, по данным бухучета) является обязательным для всех организаций (пп. 1, 2 ст. 6, п. 1 ст.

 13 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В УП закрепляются:

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

1. Организационные положения:

• порядок документооборота, распределение ответственности за ведение необходимых для учета операций;
• рабочий план счетов;
• применяемые формы первичной документации, учетных регистров и обязательной бухотчетности;
• правила проведения мероприятий по проверке данных учета.

1. Применяемая методология бухучета, т. е.

   способы:

• оценки имущества каждого вида при его поступлении и выбытии;
• начисления амортизации по ОС и НМА;
• учета затрат на ремонты, реконструкции, модернизации;
• распределения затрат по местам возникновения и счетам бухучета;
• осуществления расчетов, необходимых для разнесения распределяемых расходов;
• оценки произведенной продукции, полуфабрикатов, незавершенного производства, возвратных отходов;
• деления доходов на обычные и прочие.

1. Правила ведения налогового учета, отражающие:

• для НДС — нюансы оформления счетов-фактур и порядок учета налога по операциям с разными его ставками (в т. ч. алгоритм распределения сумм, требующих такой процедуры);
• для прибыли — используемый метод признания доходов, формы налоговых регистров, перечень прямых расходов, методологию операций налогового учета, методику начисления авансов по налогу;
• для иных налогов (в частности, для НДПИ) — моменты, существенные для их исчисления.

УП должна быть достаточно подробной, поскольку будет служить руководством, к которому не раз обратятся все лица, участвующие в процессе учета. Подробная учетная политика — залог не только успешно организованного учетного процесса. Она позволяет выбрать оптимальные для юрлица варианты расчета налогов, в т. ч. в ситуациях, допускающих самостоятельную разработку учетных методик. И, конечно, УП будет востребована проверяющими органами как документ, обосновывающий применяемые способы учета.

Оформить ее можно как в виде единого документа, включающего в себя описание всех вышеупомянутых вопросов, так и в виде отдельных документов, посвященных каждый своей теме. Но в любом случае ее нужно будет утвердить руководителю юрлица.

Когда можно ограничиться корректировкой УП?

Все отражаемые в УП методики должны соответствовать требованиям актуального законодательства, т. е. в части налогового учета — действующим положениям НК РФ, а в части бухучета — применяемым нормам ПБУ. При этом для бухучета действует требование соблюдать преемственность учетной политики (п. 5 закона 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Внесение в нее поправок становится (п. 10 ПБУ 1/2008):

• меняется законодательство;
• изменяются условия ведения деятельности.

1. Добровольным, если принимается решение о разработке нового способа учета.

В первом случае поправки вносятся в УП для применения в период c начала действия соответствующих изменений, а во втором они должны вводиться только с начала очередного года.

Также УП может быть скорректирована, если в деятельности юрлица возникают события, не предусмотренные ее утвержденным вариантом. В этом случае она требует дополнений.

Таким образом, если во внесенных в УП прошлого года учетных методах нет законодательных изменений, вступающих в силу с текущего года, или такие изменения есть, но они не приводят к необходимости пересмотра политики прошлого года, а у юрлица нет своих причин для смены УП, то прошлогоднюю учетную политику можно сохранить неизменной. Если какие-то отдельные положения этого документа требуют корректировок, то можно ограничиться дополнением к УП.

Оформить дополнение к учетной политике следует так же, как и основной документ, т. е. утвердить организационно-распорядительным документом, обязательно указав в нем дату начала действия новых положений.

Какие особенности может иметь УП?

УП, составляемая при ОСНО, будет иметь свои особенности для каждого юрлица не только в силу ведения им того или иного вида деятельности или выбора им тех или иных учетных методик. Присутствие особенностей обусловливается также наличием у организации:

• обособленных подразделений, для которых в УП надо будет прописать наличие/отсутствие самостоятельности в уплате налогов, выбор ответственного по платежам подразделения, базу распределения налога на прибыль по регионам.
• дочерних обществ, в отношении которых потребуется учесть порядок предоставления в головную организацию данных для формирования консолидированной отчетности;
• оснований быть отнесенной к субъектам малого предпринимательства, имеющим право на ведение упрощенного учета и формирование упрощенной бухотчетности, что при выборе этих способов потребует внесения соответствующих оговорок и описаний в текст УП;
• совмещаемых режимов налогообложения, в отношении которых придется привести не только выбранные применительно к каждому из них методики, но и описать алгоритмы распределения параметров, требующих такой процедуры при совмещении;
• обязанности формировать отчетность по правилам МСФО, что потребует введения в УП отдельной части, посвященной особенностям учета, предназначенного для этих целей;
• решения о параллельном ведении управленческого учета, осуществляемого в добровольном порядке и ведущегося по своим особым правилам, отвечающим поставленным перед ним задачам и тоже требующим отдельного их описания в УП.

Таким образом, УП каждого конкретного юрлица — это уникальный документ, разрабатывать который всегда придется самостоятельно, несмотря на наличие предлагаемых образцов его оформления.

Один из вариантов УП на ОСНО приводим и мы:

Скачать образец

***

Учетная политика — важнейший документ, который каждому юрлицу необходимо сформировать, а затем руководствоваться им в работе.

УП необязательно менять ежегодно, если ее положения отвечают требованиям действующего законодательства. Вместе с тем может потребоваться внесение в нее изменений или дополнений.

Для каждой организации УП уникальна, и определяется это обстоятельство множеством факторов.

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskie-dokumenty/uchetnaya-politika-organizacii-pri-osno-na/

Учетная политика 2018 года что изменить из-за новых стандартов

На что нужно обратить внимание при настройке учетной политики в 2018 году, как ее актуализировать и какие изменения вступили в силу – разберемся со всеми вопросами по порядку.

Учетная политика для целей бухгалтерский учета

Все требования по составлению учетной политики для бухгалтерского учета можно найти в ПБУ 1/2008. Данное положение претерпело серьезные изменения еще 6 августа 2017 г. (Приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Изменения коснулись правил выбора способов учета, трактовке определения «несущественная информация» и отмены обязанности составления пояснительной записки. Начнем по порядку.

Выбор корректного способа учета

В обновленной редакции ПБУ 1/2008 более конкретно установлены правила для выбора способа учета: следовать, как и прежде, нужно федеральным стандартам бухучета, а если существуют альтернативные способы – организация вправе выбрать один из существующих.

Что же делать, если ни одного подходящего способа в федеральных стандартах нет? Ответ весьма логичен – разработать свой, новый способ, руководствуясь следующими документами: международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), потом федеральные и отраслевые стандарты, а в самом крайнем случае — рекомендации в области бухучета. Данные положения содержатся в новом, специально созданном пункте 7.1 ПБУ 1/2008, потому как до этого данный перечень действий официально не был закреплен.

Когда же эти коррективы нужны? Во-первых, когда меняются сами стандарты законодательства РФ. Во-вторых, если вы разработали новый, более эффективный, повышающий качество предоставляемой информации способ ведения учета. И, конечно, если весьма сильно изменилась деятельность вашей организации. Как правило, любые планируемые изменения на грядущий год утверждаются в декабре.

Упрощенный способ ведения учета

Пояснения также предусмотрены и для организаций, применяющих УСН и сдающих упрощенную отчетность. К таковым относятся некоммерческие организации, субъекты малого предпринимательства (независимо от выбранной ими системы налогообложения) и участники проекта «Сколково».

Вышеперечисленные организации обязаны применять установленные федеральными стандартами способы учета и в случае, если таких несколько – выбрать один из существующих.

Опять же, как говорилось выше, если подходящего способа нет – можно разработать свой, более подходящий и более рациональный.

Хочется дополнительно упомянуть, что само по себе понятие «требование рациональности» тоже претерпело изменения! Ранее данный термин означал, что бухучет надо вести, ориентируясь на условия хозяйствования и величину организации. Сейчас же разработано дополнение, уточняющее, что требование рациональности помимо этого — еще и соотношение затрат на формирование информации и ее полезности (новая редакция п. 6 ПБУ 1/2008).

Дочерние компании

Допустим, «материнское» предприятие приняло стандарты бухгалтерского учета, в том числе и для всех дочерних структур – это значит, что дочерние структуры выбирают способ учета, опираясь именно на эти стандарты. В остальных случаях способы учета выбираются в независимости от того, каким конкретно способам следуют другие компании (новый пункт 5.1 ПБУ 1/2008).

Консолидированная отчетность

Пункт 7 ПБУ 1/2008 описывает правило, согласно которому организации, ведущие учет и составляющие отчетность в соответствии с МСФО, вправе учитывать помимо стандартов федеральных еще и стандарты МСФО.

Но вдобавок к этому, если какой-либо способ учета, установленный федеральным стандартом, противоречит требованиям МСФО, то его организация вправе не применять. Тем не менее компания должна разъяснить, почему данные способы не соответствуют друг другу, подробно их описав.

Несущественная информация

Теперь в ПБУ 1/2008 введено новое определение — несущественная информация. Что оно значит? Это информация, существование, отсутствие или способ отражения которой никак не влияет на экономические решения, теперь и называется «несущественной».

Организация сама устанавливает, что за информация является несущественной на основании ее величины и характера. Пункт 7.4 ПБУ 1/2008 содержит указания на случай, когда руководство федеральными стандартами или же создание новых стандартов ведет к появлению несущественной информации.

В такой ситуации бухгалтер сам выбирает способы учета, то есть без применения стандартов. И да, обращаем ваше внимание: данное правило подходит для всех организаций.

Пояснительную записку составлять больше не нужно

Пояснительная записка, согласно предыдущим редакциям ПБУ 1/2008, сдавалась в составе бухгалтерской отчетности и раскрывала способы ведения учета.Теперь данное понятие в ПБУ 1/2008 не применяется – все сведения об учетной политике, способах ведения учета содержатся в бухгалтерской отчетности.

Учетная политика для целей налогового учета

Для целей налогового учета все правила составления учетной политики закреплены и прописаны в НК РФ.

Перед тем, как перейти к нововведениям текущего года, давайте разберем изменения, вступившие в силу еще в 2017 г.:

1. Появилась возможность выбора базы, на основании которой определяется максимально возможная сумма резерва по сомнительным долгам. При этом объем резерва по сомнительному долгу при наличии встречного обязательства не превышает суммы, большей, чем данное встречное обязательство.
2. Больше не действует 10-летнее ограничение на перенос убытков на будущий период, но сумма не должна превышать 50% текущей налоговой базы (пп. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ).
3. Для периода с 2017 по 2020 гг. суммы налога распределяются по бюджетам в пропорции: 17% – в региональный, 3% – в федеральный (п. 1 ст. 284 НК РФ).
4. Расширен список энергоэффективных объектов, в отношении которых возможно применение ускоренной амортизации (постановление Правительства РФ от 25.08.2017 № 1006).
5. Вступил в действие новый классификатор ОКОФ (ОК 013-2014), что, в свою очередь, отразилось на отнесении основных средств, введенных в эксплуатацию после 2016 г., по амортизационным группам.

Если говорить о 2018 г. – гл. 25 НК РФ в очередной раз обновилась. При этом данные нововведения не требуют принятия решений о выборе способа учета – они преимущественно уточняют уже существующие правила, которые коснулись не всех налогоплательщиков и сводятся к следующему:

1. Дополнен перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы, и поступлениями в виде (подп. 3.6 и 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ):

• выявленных при инвентаризации имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
• полученных как вклад в имущество юридического лица имущественных объектов или прав (имущественных либо неимущественных).

1. Доходы некоммерческих организаций, осуществляющих финансовую поддержку капремонта многоквартирных домов, от временного размещения свободных денежных средств (подп. 38 п. 1 ст. 251 НК РФ) теперь не являются доходами, которые при определении налоговой базы не берутся в расчет.
2. Услуги по предоставлению поручительств юридическими лицами, не являющимися банками, относятся к доходам, которые не учитываются при определении налоговой базы, но только в случае, если они являются безвозмездными (подп. 55 п. 1 ст. 251 НК РФ).
3. В период с 2018 по 2022 гг. объектами водоснабжения и водоотведения, включенными в специальный перечень, теперь дополнен список объектов, в отношении которых возможно применение ускоренной амортизации (подп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
4. Учет расходов на НИОКР претерпел некоторые изменения:

• На промежуток 2018–2021 гг. разрешается включать расходы по приобретению исключительных прав на новые разработки и прав на их использование в целях НИОКР (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ);
• Затраты на НИОКР, разрешенные к списанию на прочие расходы с коэффициентом 1,5 теперь могут с таким же условием включаться в стоимость созданных с исключительным правом на них амортизируемых нематериальных активов (п. 7 ст. 262 НК РФ).
• Средства, которые безвозмездно перечисляются в бюджет РФ по соглашению целевых взносов на электроэнергетику (подп. 48.9 п. 1 ст. 264 НК РФ), теперь включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Также с текущего года изменения коснулись организации, применяющие «правило 5 процентов». С 1 января 2018 г.

компаниям необходимо вести раздельный учет НДС по-новому – к вычету НДС заявить можно по покупкам, относящимся одновременно и к облагаемым, и к необлагаемым операциям в том случае, если доля расходов на необлагаемые операции составляет не более 5 % (п. 4 ст. 170 НК).

Помимо этого, организации не смогут принять к вычету входной НДС с покупок только необлагаемых операций независимо от доли расходов на эти сделки.

Теперь в НК РФ закреплено правило: если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 %, то НДС по смешанным расходам можно полностью принимать к вычету (Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ). Если траты относятся лишь к необлагаемой деятельности, то НДС надо учитывать в счет расходов компании (п. 4 ст. 170 НК).

Где настроить учетную политику в «1С:Бухгалтерии 8»

В «1С:Бухгалтерии 8» Настройки учетной политики для целей бухгалтерского учета можно выполнить в разделе «Главное» – «Учетная политика».

Для целей налогового учета учетную политику также нужно проверить в разделе «Главное» – «Налоги и отчеты».

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/uchet-politika-2018-prover-chtoby-ne-zabit.html

Учетная политика 2018 с учетом изменений

Изменения в учетной политике на 2018 год 

Пункт 12 ПБУ 1/2008 и  абз. 6 ст. 313 НК РФ предусматривают два случая, когда компания вправе внести изменения в учетную политику. В первом случае  учетная  политика меняется, когда в нормативно-правовые акты вносятся корректировки. При этом изменения действуют с момента вступления поправок в силу (абз.

7 ст. 313 НК РФ). Второй случай —  внутренние изменения в составе, структуре, динамике работы организации по причине появления нового направления, изменения способов учета и др. Такие поправки вносятся до начала отчетного года. При необходимости  можно дополнять учетную политику в произвольное время.

ООО «Компания Х»ПРИКАЗ №__О внесении изменений в учетную политику для целей налогового учетаг. Санкт-Петербург                                                                                                                                       22.12.2017В январе 2018 планируется открытие  обособленного подразделения в Ленинградской области и  приобретение новой производственной линии. В связи с этим                                                                              ПРИКАЗЫВАЮ:1.        Дополнить учетную политику на 2018 следующим изменением: на основании пункта 9 статьи 258 НК РФ ООО «Компания Х» включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам.2.        Учитывать изменения, предусмотренные пунктом 1, с 01.01.2018.3.        Ознакомить с приказом сотрудников бухгалтерской службы.4.        Контроль за исполнением возложить на главного бухгалтера С. С. Степанову.          Генеральный директор                                                                                (подпись)          М. И. Сергеев

Порядок исправления ошибок в учете и первичных документах 

 Порядок исправления существенных ошибок, выявленных после подписания отчетности руководителем организации, зависит от периода выявления — до утверждения отчетности участниками организации или после (п. 3 ПБУ 22/2010). Если ошибка выявлена до утверждения отчетности, то ее исправляют записями 31 декабря отчетного года.

Для этого неправильные проводки сторнируют и делают верные записи. Если ошибка выявлена после утверждения отчетности, то по выбору организации ошибка исправляется записями на дату выявления или записями на 01 января года, в котором она выявлена. Утвержденную отчетность прошлых лет исправлять нельзя. Ошибки исправляются ретроспективно (п. п.

9, 10, 12, 13 ПБУ 22/2010).

Несущественную ошибку исправляют на дату выявления (п. 14 ПБУ 22/2010).

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или вместе с другими ошибками за один и тот же отчетный период повлияла на учет. При этом уровень существенности ошибки организация определяет самостоятельно (п. 3 ПБУ 22/2010) и прописывает в учетной политике.

Например,  признают существенными ошибки, искажающие значение любой строки отчетности на 5% или более. Уровень существенности в учетной политике 2018 года организация вправе пересмотреть относительно прошлых периодов.

Утвержденный порядок внесения исправлений подтвердит позицию организации в споре с налоговиками о документальном подтверждении хозяйственных операций.

Обязательное требование к исправлениям в первичных документах одно: в исправлении записывают дату и ставят подписи лиц, составивших документ с ошибкой, с расшифровкой или указанием должности (ч. 7 ст.

9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Если к моменту внесения исправлений работник, который  поставил подпись, уже уволился, то подписать исправление может руководитель организации или иной работник, уполномоченный доверенностью.

Ошибку, приведшую к переплате налога, можно исправить как в текущем периоде, так и при помощи корректирующей декларации.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/cto-ne-zabyt-otrazit-v-ucetnoi-politike-na-2018-god-s-ucetom-izmenenii

Новое в учетной политике на 2018 год: изменения, дополнения

Из-за очередных поправок в налоговом законодательстве необходимо внести изменения в учетную политику на 2018 год. Расскажем об обязательных пунктах политики, какие формулировки изменить и как актуализировать документ.

В этом году вступили в силу поправки в ПБУ 1/2008. В связи с этим учетную политику надо проверить на соответствие новым правилам. Расскажем, нужно ли вносить изменения в политику на 2018 год и какие корретировки нужны.

Новое в учетной политике на 2018 год

Способ учета в политике. В учетной политике необходимо прописать способы учета для операций, которые проводит организация. В этих целях надо руководствоваться федеральными стандартами (ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если же в них не установлен способ, закон требует разработать его по правилам, прописанным в стандартах.

ПБУ 1/2008 считается федеральным стандартом. Именно это положение описывает способ, которым компания должна выбрать метод учета (п. 7 ПБУ 1/2008). Новый алгоритм смотрите на схеме ниже.

Как выбрать способ для учетной политики на 2018 год

Хорошо, когда способ учета единственный. Если способов несколько или их нет, требуется провести дополнительную работу.

Способы учета в федеральном стандарте

Способов учета нетСпособов несколько

Если в стандарте нет способа, надо разработать его. Если до поправок организация разрабатывала собственный метод, его нужно проверить по новому алгоритму. Если нарушена последовательность и выбран способ не из того документа, в учетной политике УСН на 2018 год надо прописать новый метод учета.Можно разрабатывать собственные способы учета, даже если в стандартах есть правила. Это исключительный случай, когда из-за использования законного способа отчетность компании получится недостоверной (п. 7.3 ПБУ 1/2008). В этом случае компания прописывает свой способ учета, а также называет метод, вместо которого она применяет собственный.

Если в федеральном стандарте несколько способов на выбор, нужно оценить каждый по критериям — допущениям* и требованиям** (см. сноски под таблицей), которые перечислены в ПБУ 1/2008. Выбрать нужно тот, что соответствует всем этим критериям.Можно не оценивать каждый способ по всем критериям, если метод учета компания будет использовать, чтобы формировать несущественную информацию. Несущественной считают информацию, от которой не зависят экономические решения пользователей отчетности. Критерии существенности нужно прописать в учетной политике.Если компания решает, что способ учета нужен для несущественных операций, надо оценить его только исходя из рациональности. При оценке рациональности учитывают размер компании и условия, в которых она ведет бизнес (абз. 6 п. 6 ПБУ 1/2008).

Подробнее о налоговых и бухгалтерских изменениях с 2018 года читайте в отдельной статье.

См. также, декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2018.

Как применять требование рациональности? Например, на сомнительную и просроченную дебиторскую задолженность нужно создавать резерв. Но сомнительный долг может быть небольшим по меркам самой компании. При этом расчет резерва — трудоемкая работа.

Бухгалтер применит критерии существенности к примерной сумме, которую нужно отразить в балансе при формировании резерва. А затем напишет руководителю докладную записку, что информация несущественная и траты на ее формирование нерациональны.

Директор примет решение, создавать резерв или нет.

Для крупных компаний есть особенность выбора способов. Если организация входит в холдинг, то может составлять политику независимо от других компаний группы. Но только при условии, что основная компания не издает собственные стандарты, которые обязаны применять все организации группы.

Компании, которые составляют и публикуют отчетность по МСФО, получили в этом году право упростить себе формирование политики и учет. Независимо от того, есть ли в федеральном стандарте один или несколько способов, можно пользоваться особым правилом. Если способы в федеральных стандартах противоречат МСФО, можно руководствоваться международными стандартами (абз. 2 п. 7 ПБУ 1/2008).

Новое правило избавляет крупные организации от двойной работы. В учетной политике на 2018 год нужно прописать, от какого способа отказалась компания и какому правилу в международном стандарте оно противоречит.

Новый инвестиционный вычет в политике. С 1 января 2018 года компании смогут воспользоваться новым инвестиционным вычетом. Он позволяет уменьшить налог на прибыль на расходы по покупке или модернизации основных средств из 3-7 амортизационных групп. Поправки в Налоговый кодекс ввел Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ, который вступает в силу 1 января 2018 года.

В учетной политике 2018 нужно прописать, что компания будет пользоваться вычетом. Правила о том, как будете рассчитывать вычет, писать не нужно. Их утвердят региональные власти. Решение о вычете можно поменять в течение трех лет, если другой срок не установит регион.

Основные средства в учетной политике 2018

Правила работы с инвестиционным вычетом вводит новая статья 286.1 НК РФ, она будет действовать до 2027 года. Чтобы льгота заработала, ее должны ввести региональные власти. Они вправе устанавливать свои условия. Но есть общие правила для вычета.

Региональную часть налога на прибыль компания вправе уменьшить на 90% от расходов на покупку, доработку, модернизацию или техническое перевооружение активов.

У инвестиционного вычета есть предельная величина — это разница между налогом в региональный бюджет по обычной ставке и налогом по ставке 5 %. Последнюю ставку регионы вправе менять в большую сторону.

При этом, если компания пользуется вычетом, федеральную часть налога можно уменьшить на 10 % от расходов на активы. Эту часть налога на прибыль можно обнулить.

Вычет можно применять к активам 3-7 групп. Регионы могут устанавливать и другие ограничения по видам основных средств, а также категориям компаний, которые не вправе пользоваться инвестиционным вычетом. По кодексу это резиденты особых экономических зон, участники региональных инвестиционных проектов и др.

Применять вычет можно с периода, в котором компания начала использовать основное средство или изменила его первоначальную стоимость.

Вычет сверх предельного значения можно будет переносить на другие месяцы, кварталы и годы.

Инвестиционный вычет нужно применять ко всем активам, в отношении которых он установлен кодексом и региональными властями. При этом амортизировать такие основные средства компания уже не сможет.

Если компания решит продать актив раньше, чем пройдет срок полезного использования, потребуется доплатить налог с пенями. Тогда первоначальную стоимость основного средства компания учтет в расходах того периода, в котором продала актив (подп. 4 п.1 ст. 268 НК РФ).

Кроме того, к компаниям, которые используют инвестиционный вычет, будут и дополнительные требования на камеральных ревизиях. Инспекторы смогут запрашивать пояснения и документы по активам, к которым компания применила вычет.

Как написать учетную политику на 2018 год

По закону бухгалтер, когда составляет учетную политику, в первую очередь должен смотреть федеральные стандарты. Сейчас нет утвержденных документов с таким названием. Первый стандарт должен появиться к 2019 году.

С 19 июля 2017 года к федеральным стандартам приравняли ПБУ (Федеральный закон от 18.07.2017 № 160-ФЗ). Из них нужно выбирать способы учета (см. таблицу ниже).

Конечно, при условии, что для вашей операции способ установлен. Если нет, компания действует по алгоритму — смотрит МСФО, затем федеральные стандарты по аналогичным вопросам либо отраслевые стандарты.

Отраслевыми считаются стандарты ЦБ РФ. Для компаний таких стандартов нет.

Способы учета для учетной политики 2018: таблица сравнения

Что утверждают в политикеКакие способы прописатьВ каком документе смотреть (без учета МСФО и рекомендаций БМЦ)

Способы оценки активов и обязательств	Оценка фактов хозяйственной деятельности	ПБУ 19/02, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99
Погашение стоимости активов	ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007, ПБУ 17/02
Рабочий план счетов	Применение счетов бухгалтерского учета

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52060-izmeneniya-v-uchetnoy-politike-na-2018-god-qqq-17-m12

Учетная политика на 2018 год: образец скачать бесплатно для ОСНО

Образец учетной политики в 2018 году нужен вновь созданным фирмам, а также компаниям, которые что-то меняют в методах своего учета. Причем по ряду моментов обновить свою учетку придется большинству компаний на ОСНО в связи с законодательными новшествами. Образец документа, возможность его скачать и подробные комментарии по теме — в нашей статье.

Утверждать ли новую учетную политику на 2018 год, если есть действующая

Святая обязанность каждого главбуха в начале нового года — мониторинг нововведений в законодательстве. Цель — выявить изменения, которые повлияли на собственный учет компании. К 2018 году таких новшеств может быть несколько.

Ниже мы подсказали, на какие участки обратить внимание. Если нововведения актуальны для вас, то без обновления методологии учета не обойтись.

При этом своевременно измените настройки и в своей учетной программе, чтобы не только на бумаге, но и на практике было все как надо.

Образец приказа на дополнения (изменения) в учетку 2018 мы привели. Напомним, существует два возможных варианта. Первый — утвердить приказом только новую редакцию отдельных пунктов. Второй — утвердить обновленную редакцию всей политики. Делайте, как вам удобнее, как у вас заведено.

Образец изменений (дополнений) в учетную политику 2018

Как составить (обновить) текст самой политики, также помогут разобраться наши образцы по возможным основным видам деятельности:

• производство;
• торговля;
• услуги.

Вы можете бесплатно скачать предлагаемые бланки и адаптировать их под себя.

Если изменения в законах вас не коснулись (допустим, у вас нет соответствующих операций либо вы давно придерживаетесь нового порядка), у вас все равно есть право переутвердить основной учетный документ на 2018 год.

Ничего не мешает каждый год утверждать одинаковую политику. Другой вопрос — насколько это целесообразно. Действующий порядок позволяет применять данный документ последовательно из года в год.

И это здорово экономит силы и время бухгалтера.

Бухгалтерская учетная политика на 2018 год: скачать бесплатно образец для ОСНО

Налоговая учетная политика на 2018 год: скачать бесплатно образец для ОСНО (по видам деятельности)

1. Учетная политика организации образец 2018 ОСНО (производство)

1. Учетная политика организации образец 2018 ОСНО (торговля)

1. Учетная политика организации образец 2018 ОСНО (услуги)

Обязательна ли учетка на 2018 год для компаний малого бизнеса

Фирмы-малыши — не исключение. Иметь учетную политику для работы в 2018 году они обязаны, как и все другие налогоплательщики.

При этом политик должно быть, как и у средних и крупных организаций — две. Одна — для целей налогообложения. Другая — для целей бухучета.

Лишь налогоплательщики-коммерсанты разрабатывают один бланк — для целей расчета налогов. Ведь от ведения бухучета бизнесмены освобождены.

Бухгалтеру малой компании при разработке документа УП 2018 для целей бухучета обязательно нужно учитывать упрощенные способы учета, доступные малышам. Работа на общем режиме налогообложения не мешает применять таковые в бухучете при наличии признаков малого бизнеса.

Например, бухгалтерскую отчетность за 2017 год можно составлять по сокращенным, а не общим формам. Начислять амортизацию — один раз в год или поквартально, а не стандартно — помесячно.

Чтобы применять все подобные бонусы, их нужно в обязательном порядке закрепить в учетной политике. Иначе, если льготный порядок применять, а документально не оформить, налоговая вправе пересчитать все сэкономленные налоги.

Что проверить в учетной политике на 2018 год для ОСНО

Общие положения по бухучету. С 19 июля 2017 года всем знакомые ПБУ признали федеральными стандартами бухучета (Федеральный закон от 18.07.2017 № 160-ФЗ). В учетной политике, как правило, приводятся ссылки на подобные документы. Их можно оставить так, как есть. При этом проверьте, какого порядка вы придерживаетесь при разработке способов бухучета.

По общему правилу, если способ не прописан в ПБУ (федеральном стандарте), компания самостоятельно разрабатывает его. При этом в первую очередь нужно ориентироваться на МСФО, далее — на стандарты бухучета по схожим вопросам и, наконец, на просто рекомендации по бухучету.

Это не касается малых фирм, которые ведут упрощенный учет. Для них при отсутствии соответствующих правил в федеральном стандарте, необязательно обращаться к международным. Составлять политику тогда можно самим на основании требований рациональности (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

Теперь что касается налогов

НДС. Все компании поголовно, у которых есть облагаемые и необлагаемые НДС-операции, должны внести в свою УП новую формулировку о раздельном учете по НДС с 1 января 2018 года.

Дело в том, что правило пяти процентов теперь сформулировано в законе по-новому. Для сравнения смотрите абзац 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ в прежней и новой редакции. Изменения в норму внесены Федеральным законом от 27.11.

2017 № 335-ФЗ и вступили в силу 1 января.

Суть правок в том, что раньше нужно было вести раздельный учет. И если необлагаемые операции не превысили 5 процентов от общей суммы расходов за квартал, компания имела право заявить к вычету весь входной НДС.

Теперь раздельный учет также необходим. Но нельзя принять к вычету НДС по покупкам для необлагаемых операций, даже если доля расходов на эти операции не превышает 5 процентов.

НДС по покупкам для необлагаемых операций нужно включать в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Аналитический учет основных средств. С 2018 года отменили федеральную льготу для движимого имущества третьей-десятой амортизационных групп. Теперь данная льгота может быть оставлена только на уровне региона по решению руководства субъекта РФ (п. 1 ст. 381.1 НК). При этом условия или размер льготы власти на местах могут поменять по сравнению с прежней федеральной льготой.

Если вас коснулись изменения по льготам в отношении налога на имущество, наведите порядок по субсчетам бухучета. В частности, поправьте аналитику по субсчетам счета 01.

В зависимости от вашего варианта распределите все объекты по соответствующим субсчетам. Обозначьте наименования счетов так, чтобы было сразу видно, где какие объекты учитываются и нужно ли их включать в налоговую базу.

Так вам будет проще считать платеж на протяжении всего года.

Какие пункты проработать в УП 2018 на ОСНО новичкам

Перечислим некоторые достаточно рискованные моменты, которые необходимо взять на контроль.

Формы первички. Все бланки, которые выписывает компания, должны быть закреплены учетной политикой. Если это типовые формы, то просто так и напишите. Прикладывать к УП нужно только самостоятельно разработанные экземпляры. При этом «эксклюзивные» документы, которые поступают от поставщика, утверждать не нужно.

Если использовать первичку, не утвержденную учетной политикой, у налоговиков будут претензии при проверке (определение Верховного суда от 15.06.2015 № 301-КГ15-5643).

Амортизация. Если компания начисляет в бухучете амортизацию линейным методом, то применять повышающие коэффициенты запрещено (п. 19 ПБУ 6/01). Не пытайтесь обойти данный пункт. При желании ускорить списание расходов на имущество выберите альтернативные подходящие способы.

Перечень прямых расходов. Каждой компании важно закрепить в своей учетке перечень прямых расходов. Это те суммы, которые можно списать на расходы только по факту реализации товаров (работ, услуг).

Если сразу списать затраты, которые в приказе об учетной политике значатся как прямые, то налоговики доначислят налог на прибыль. Поэтому сопоставьте список, который значится в вашей бухгалтерской программе, со списком, который будет в учетной политике.

Чтобы не было рискованных для учета несоответствий.

Прямые расходы у исполнителей. Компании, оказывающие услуги, вправе списывать прямые расходы сразу, не распределяя их на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК). Но данный способ безопаснее включить в УП. Если этого не сделать, налоговики могут настаивать, что прямые расходы фирма должна списывать пропорционально сдаче услуг.

Списание МПЗ. В 2018 году есть три варианта списания материально-производственных затрат на расходы:

• по стоимости единицы запасов;
• средней стоимости;
• ФИФО.

Сопоставьте метод, который настроен в вашей бухгалтерской программе, с методом, который значится в учетной политике. Чтобы не было расхождения. И там, и там методы должны быть одинаковые.

Если в приказе и в программе будут разные способы учета МПЗ, инспекторы могут пересчитать себестоимость в сторону доначисления налога на прибыль (постановление ФАС Поволжского округа от 04.02.2003 № А49-1123/02-51АК/19).

Путаница возможна, когда по бухучету установлен один метод, по налоговому — другой. Или методы разнятся в зависимости от видов запасов. Например, для материалов можно установить ФИФО, а для товаров выбрать списание по стоимости единицы запасов. В таких ситуациях будьте предельно внимательны.

ТЗР. Транспортно-заготовительные расходы можно включать в стоимость МПЗ либо учитывать отдельно — смотря что напишите в своей УП.

При разработке учетного метода отталкивайтесь от возможностей своей учетной программы. Чтобы, как и в случае с прямыми расходами, о которых мы уже поговорили, не получилось так, что пропишите одно, а по факту будет другое.

Любое несоответствие практики с учеткой несет в себе риски в плане налогов.

Резервы. Если есть желание таковые создавать, пункт о резервах обязателен в учетной политике 2018. По умолчанию ничего делать не нужно. Иначе инспекторы снимут расходы на резерв.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/160961-obrazets-uchetnoy-politiki-dlya-kompanii-na-obshchey-sisteme-v-2018-gody