Раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Важное в статье:
- как заполнить раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года;
- образец заполнения раздела 3 декларации по НДС.
Порядок заполнения раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
При заполнении раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года необходимо указать: ИНН и КПП налогоплательщика, а также порядковый номер страницы.
Строки 010–040
В графах 3 и 5 по строкам 010-040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153-157, пунктом 10 статьи 154, пунктом 1 статьи 159 и 162 Налогового кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.
По строкам 010-040 раздела 3 декларации по НДС не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010 декларации по НДС отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ.
Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100.
Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110.
Строки 050-070
В графах 3 и 5 по строке 050 декларации по НДС отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса.
В графах 3 и 5 по строке 060 раздела 3 декларации по НДС отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса. Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 при применении налоговой ставки 18 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 100.
В графах 3 и 5 по строке 070 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.
В строке 070 декларации по НДС правопреемником (правопреемниками) также вносит суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 НК РФ.
Строки 080–100
В графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 НК РФ.
В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 090 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченная им при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.
Строки 105–110
В графах 3 и 5 по строкам 105-109 раздела 3 декларации по НДС в соответствии с пунктом 6 статьи 105.
3 НК РФ отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих пункту 1 статьи 105.3 НК РФ.
Сумма налога, отражаемая по строкам 105 и 106 в графе 5 декларации по НДС при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100.
Сумма налога, отражаемая по строкам 107 и 108 в графе 5, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110.
В графе 5 по строке 110 декларации по НДС отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010-080, 105-109), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
Строка 120
В графе 3 по строкам 120-180 отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ, а также в соответствии с пунктом 11 статьи 2 Протокола по экспорту и импорту.
В графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года налогоплательщик указывает принимаемые к вычету суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11, 13 статьи 171 НК РФ товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным для осуществления налогооблагаемых операций.
В графе 3 по строке 120 декларации по НДС также отражаются:
- суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 НК РФ;
- суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 НК РФ, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 НК РФ;
- сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 НК РФ;
- суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 6 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ;
- суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ;
- суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 НК РФ, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ;
- суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 НК РФ;
- сумма налога, принимаемая к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.
Строки 130–150
В графе 3 по строке 130 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 НК РФ.
В графе 3 по строке 140 раздела 3 декларации по НДС отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ (отраженная по строке 060 раздела 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ.
В графе 3 по строке 140 декларации по НДС правопреемник указывает сумму налога, исчисленную реорганизованной организацией в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ, после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных абзацем третьим пункта 5 статьи 172 Кодекса. Эта сумма ранее отражена в соответствующей строке раздела 3 декларации.
В графе 3 по строке 150 раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.
Строки 160–210
В графе 3 по строке 160 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров в РФ с территории государств – членов Таможенного союза, подлежащие вычету на основании пункта 11 статьи 2 Протокола по экспорту и импорту в порядке, установленном главой 21 НК РФ.
В графе 3 по строке 170 декларации по НДС продавец указывает суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ; для реорганизованной (реорганизуемой) организации – после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 НК РФ.
В графе 3 по строке 170 раздела 3 декларации по НДС также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 НК РФ, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
В графе 3 по строке 180 декларации по НДС налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя – налогового агента в порядке, определенном пунктами 1, 3-5 статьи 174 НК РФ, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 171, пунктом 4 статьи 173 НК РФ, и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом.
В графе 3 по строке 180 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем – налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 НК РФ.
В графе 3 по строке 190 раздела 3 декларации по НДС отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 120-180.
В графе 3 по строке 200 декларации по НДС отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
В графе 3 по строке 210 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период по разделу 3 декларации.
Образец заполнения рездела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года
Восстановленный НДС необходимо показать в разделе 3 декларации по НДС
У компаний иногда возникают вопросы, в каком разделе декларации по НДС отразить восстановленный НДС. Рассмотрим пример.
В первом квартале компания перечислила поставщику аванс в размере 700 тыс. рублей и заявила вычет НДС с этой суммы. В этом же периоде она получила товары на сумму 100 тыс. рублей. А во втором квартале контрагент вернул нам неиспользованный аванс. Как отразить в декларации НДС с возвращенной суммы?
В этом случае надо восстановить НДС и показать его в строках 080 и 090 раздела 3 декларации по НДС. А также заполнить раздел 9.
Источник: https://trafixclub.pw/nalogi-i-posobiya/razdel-3-deklaracii-po-nds-za-4-kvartal-2015-goda
Автоматизация бизнеса на платформе 1С:Предприятие 8
Содержание
1. Актуальность и возможность «самопроверки» заполнения Декларации по НДС в программе
2. Исходные данные
3. Проверка данных отчетности
3.1 Проверяемые данные
3.2 Проверка Раздела 4
3.3 Проверка Раздела 3
3.4 Итоги проверки
4. Резюме
Актуальность и возможность «самопроверки» заполнения Декларации по НДС в программе
В статье описан способ сопоставления показателей Декларации по НДС с данными, отраженными в бухгалтерском учете при ведении сложного учета по НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0. Статья будет полезна пользователям-бухгалтерам, а также специалистам по внедрению этого программного продукта.
На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию НДС в 1с 8.3, как заполнить Декларацию НДС в 1С, как в 1С сформировать Декларацию НДС.
Также на многих ресурсах опубликованы статьи об организации учета по НДС в данной программе и о существующих в программе проверках ведения учета по НДС и способах поиска ошибок.
Поэтому не будем еще раз подробно описывать принципы организации учета по НДС в «1С:Бухгалтерия 8», напомним лишь основные моменты: • Для учета по НДС в программе используются внутренние таблицы, которые в терминах 1С называются «Регистры накопления». В этих таблицах содержится намного больше информации, чем в проводках по 19 счету.
• При проведении документов программа сначала выполняет движения по регистрам, а уже на основании регистров формирует проводки по 19 и 68.02 счетам; • Отчетность по НДС формируется ТОЛЬКО по данным регистров.
Поэтому, если пользователь вводит какие-либо ручные проводки по счетам учета НДС, не отражая их в регистрах – эти корректировки в отчетности не отразятся. • Для проверки корректности ведения учета по НДС (в том числе, соответствия данных в регистрах и проводках) существуют встроенные отчеты – Экспресс-проверка ведения учета, Анализ учета по НДС.
Однако обычному пользователю-бухгалтеру более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета. Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке.
И если в организации достаточно простое ведение учета по НДС – нет раздельного учета, нет импорта/экспорта, то задача сверки Декларации с бухучетом достаточно проста. Но если в учете НДС появляются какие-то более сложные ситуации, у пользователей уже возникают проблемы сопоставления данных в бухучете и данных в Декларации. Данная статья призвана помочь бухгалтерам выполнить «самопроверку» заполнения Декларации по НДС в программе. Благодаря этой статье пользователи смогут:
• самостоятельно проверять корректность заполнения Декларации по НДС и соответствие данных в ней данным бухгалтерского учета;
• выявлять места, в которых данные в регистрах программы расходятся с данными в бухучете.
Исходные данные
Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта. Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%. При этом организация ведет раздельный учет НДС. В первом квартале 2017 года в учете зарегистрированы операции: 1) Выданы авансы поставщикам, сформированы счета-фактуры на аванс; 2) Получены авансы от покупателей, сформированы счета-фактуры на аванс; 3) Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 18%; 4) Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 0%; 5) Приобретены импортные товары, зарегистрирован таможенный НДС; 6) Зарегистрирован входящий НДС по услугам сторонних организаций, который должен быть распределен на операции по 18% и 0%; 7) Приобретено основное средство по ставке НДС 18%, сумму налога необходимо распределить на операции по разным ставкам НДС; 8) Реализованы товары по ставке НДС 18%; 9) Реализованы товары под деятельность, облагаемую НДС 0%; 10) Часть товаров, по которым НДС по ставке 18% ранее был принят к вычету, реализована по ставке 0% – отражено восстановление НДС, принятого к вычету; 11) Отражена отгрузка без перехода права собственности и затем реализация отгруженных товаров; 12) Подтверждена ставка 0% для реализаций;
13) Выполнены регламентные операции по НДС – сформированы записи книги продаж и покупок, распределен НДС на операции по 18% и 0%, подготовлены записи книги покупок для ставки 0%.
Проверка данных отчетности
1. Проверяемые данные После выполнения всех регламентных операций по НДС, Декларация по НДС заполнена у нас следующим образом: Строки 010-100:Строки 120-210:
Приступаем к проверке Декларации.
2. Проверка Раздела 4
Так как у нас были продажи по ставке 0%, то для начала проверим заполнение 4 Раздела Декларации:Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02.
Для этого сформируем отчет «Анализ счета» по счету 19, установив в нем отбор по способу учета:
Кредитовый оборот по счету 68.02 в этом отчете показывает нам общую сумму налога, которая «легла» на подтвержденные реализации по ставке 0%.
Данная сумма должна совпадать со строкой 120 Раздела 4 Декларации по НДС.
3. Проверка Раздела 3
Далее выполняем проверку Раздела 3 Декларации. Основной отчет, которым будем пользоваться при проверке 3 Раздела Декларации – Анализ счета 68.02.
За 1 квартал 2017 года отчет выглядит так:1) Строка 010 Декларации по НДС как проверить В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций.
Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):
2) Строка 070 Декларации по НДС как проверить
В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:
3) Строка 080 Декларации по НДС как проверить
В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.
НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19:
4) Строка 090 Декларации по НДС как проверить
Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:
5) Строка 120 Декларации по НДС как проверить
Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС? В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде.
Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.
02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).
6) Строка 130 Декларации по НДС как проверить
В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде. Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА:
7) Строка 150 Декларации по НДС как проверить
В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров. Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05:
8) Строка 160 Декларации по НДС как проверить
Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10:
9) Строка 170 Декларации по НДС как проверить
И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде. Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетов 76.АВ:
4. Итоги проверки
Если собрать воедино все проверки для Раздела 3 и отразить их в отчете «Анализ счета» по счету 68.02, то получим вот такую «раскраску»:
По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете, «нашли» свое место в Декларации по НДС.
И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете.
Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.
Резюме
Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы:
Конечно, в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.
0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС.
При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций. Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.
Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить.
Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.
Лосева Наталья,
руководитель отдела внедрения ООО “Кодерлайн”
Источник: https://www.koderline.ru/expert/uchet-i-nalogi/article-kak-proverit-pravilnost-zapolneniya-deklaratsii-po-nds-pri-vedenii-slozhnogo-ucheta-po-nds-v-1s-bukh/
Заполнение строки 030 декларации по ндс 2018
Важно обязательно заполнить следующие разделы: — титульный лист; — раздел 8; — раздел 9; — раздел 3 — раздел 1. Раздел 1 обычно заполняют последним. В некоторых случаях требуется заполнять дополнительные разделы.
Так, если вы выступаете в качестве налогового агента при заключении договоров с иностранными компаниями, не имеющими представительства, или же при аренде государственного имущества, необходимо заполнить раздел 2 как налоговый агент. Раздел 7 заполняют, если в 3 квартале были не облагаемые операции.
Например, с 2017 года не подлежат налогообложению операции по реализации услуг, оказываемых в рамках арбитража. Показатели, не совпадающие с прошлым годом В конце прошлого года были внесены изменения в форму декларации.
Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по ндс
О том, какой бланк декларации действителен для применения в налоговых периодах 2017 года, читайте в статье «Официально опубликована обновленная декларация по НДС». Сумма налога по строке 030 декларации по НДС в графе 5 рассчитывается по расчетной ставке 18/118 путем умножения суммы налоговой базы, отражаемой в графе 3 этой же строки, на 18 и деления на 118.
Пример Налоговая база по реализованному товару 100 000 рублей без учета НДС. Рассчитываем НДС: 100 000 × 18% = 18 000 руб. Стоимость с учетом налога = 118 000 руб.
При применении расчетной ставки налоговая база уже включает в себя НДС, поэтому налог рассчитывают в «обратную» сторону (18/118).
Как заполнить декларацию по ндс
При заполнении декларации по НДС всегда есть важные моменты, на которые необходимо обратить внимание. В противном случае, ИФНС запросит пояснения и будет проводить дополнительную проверку, запрашивать документы, в том числе счета-фактуры, договоры, первичные документы.
ВажноСроки и форма декларации Декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года необходимо подать не позднее 25 октября 2017 года. Отчитаться надо по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».
Скачать форму декларации по НДС за 3 квартал 2017 года можно тут. Декларация состоит из 12 разделов, однако в большинстве случаев заполняются не все разделы.
В разделах отсутствующие показания оформляются прочерками.
Инструкция по заполнению декларации по ндс в 2018 году
НК РФ:
- Финансовая помощь, пополнение фондов специального назначения, а также увеличение доходов в счет будущей реализации товара (работы, услуги).
- Процент (скидка) по полученным в качестве оплаты реализованных товаров (работ, услуг) векселям и облигациям.
- Проценты по товарному кредиту, превышающие размер ставки рефинансирования ЦБ РФ.
- Страховые выплаты по договорам страхования на случай неисполнения договорных обязательств, если предусматривается последующая поставка товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения, попадающего под ст. 146 НК РФ.
Следует заметить, что здесь не учитывается реализация, не облагаемая НДС и облагаемая НДС по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ), а также экспортные операции (п. 2 ст. 162 НК РФ). 2.
Ндс-2018: заполняем декларацию правильно
ВниманиеНалоговая база по НДС рассчитывается как разница между продажной и закупочной стоимостью. 6. Продажа автомобилей (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков по НДС на территории РФ.
Налоговая база по НДС определяется как разница между ценой продажи и покупки. Подробнее о применении пп. 3-5.1 ст. 154 НК РФ читайте в статье «Порядок продажи купленного без НДС товара (имущества) с учетом НДС».
7. Переуступка имущественных прав (пп. 2–4 ст. 155 НК РФ).
Имеется в виду переуступка имущественных прав и денежного требования.
Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами на приобретение имущественных прав и денежного требования.
Итоги В заполнении строки 030 раздела 3 декларации по НДС участвуют вышеперечисленные виды поступлений за исключением указанных в пп.
2 и 3 приведенного списка.
Строка 030 раздела 3 декларации по ндс
- головной (титульный лист);
- сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Заполнение раздела 4 декларации по ндс
При этом Стр060 остается незаполненной; 7 Стр090 – Стр110 Используется при корректировке стоимости товара по подтвержденной ранее ставке. В соответствии с правилами Стр090 остается незаполненной; 8 Стр120 Сумма налога к возмещению из казны.
Которая будет рассчитана с использованием формулы: Стр120 = (Стр030 + Стр040) – (Стр050 + Стр080); 9 Стр130 Величина налога к уплате, определяемая следующим образом: Стр130 = (Стр050 + Стр080) – (Стр030 + Стр040). Пример заполнения раздела 4 декларации по НДС поможет наглядно рассмотреть методику внесения данных.
Образец заполнения раздела 4 декларации по НДС можно скачать по ссылке: (Образец) Раздел 4 В отношении налоговой декларации по НДС применяются специальные коды, позволяющие в цифровом формате отразить обозначение совершаемых операций.
Как правильно заполняется строка 030 декларации по ндс?
К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.
Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.
Разделы 8, 9 Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период.
Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС. По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.
Декларация по ндс за 1 квартал 2018 года: образец заполнения для ооо и ип
В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9. Раздел 10, 11 Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:
- комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
- лица, оказывающие экспедиторские услуги;
- предприятия-застройщики.
В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.
На что обратить внимание при заполнении декларации по ндс за 3 квартал 2017
Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации.
Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности. ФАЙЛЫСкачать пустой бланк декларации по НДС .xlsСкачать образец заполнения декларации по НДС .
xls Регламент сдачи отчетности По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа.
Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета. На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.
Рассмотрим более подробно составные элементы декларации по НДС. п/п Раздел Что отражает 1 Титульная страница Информацию о плательщике налога; 2 1-й Разд. Величина к уплате в казну; 3 2-й Разд. Величина к уплате в казну по сведениям налогового агента; 4 3-й Разд.
Исчисление налога по ставкам; 5 4-й Разд. Исчисление налога по подтвержденной ставке 0%; 6 5-й Разд. Исчисление вычетов по налогу при применении ставки 0%; 7 6-й Разд. Исчисление налога по неподтвержденной ставке 0%; 8 7-й Разд. Перечень осуществляемых операций, которые не подлежат обложению налогом; 9 8-й Разд.
Книга покупок; 10 9-й Разд. Книга продаж; 11 10-й Разд. Выставленные счета-фактуры; 12 11-й Разд. Полученные счета-фактуры; 13 12-й Разд.
Раздел для неплательщиков НДС в случае выставления документов с выделенным налогом.
Источник: https://lic-r.ru/zapolnenie-stroki-030-deklaratsii-po-nds-2018/
Заполнение декларации по НДС
Как правильно отразить НДС во всех графах, разделах, можно подробную информацию получить?
Декларацию по НДС заполните в соответствии с приведенным материалом.
Обоснование
Из рекомендации Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Как составить и сдать декларацию по НДС
Декларация по НДС нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о реализованных товарах, выполненных работах и оказанных услугах. А именно: о налоговой базе и о сумме налога, причитающейся в бюджет.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года составляйте декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.* Применяйте бланки, которые учитывают изменения, внесенные в форму приказом ФНС России от 20 декабря 2016 № ММВ-7-3/696.
Состав декларации
В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах.* Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения.
Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683).
Порядок заполнения
Декларацию по НДС заполняйте по общим правилам.
При этом используйте данные, которые отражены:
– в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;*
– в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
– в выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
– в регистрах бухгалтерского и налогового учета.
Это следует из положений пункта 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, п. 4 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.*
Раздел 1
Раздел 1 декларации заполняйте в соответствии с разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Проставьте дату заполнения декларации и подписи представителей организации.*
По строке 010 укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки.
По строке 020 отразите код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.
По строке 030 укажите сумму НДС, начисленную в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.
В строках 040 и 050 с суммовыми показателями отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3–6.*
Раздел 2
Раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами. В нем отражаются сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента.
Раздел 3
Раздел 3 (с приложениями 1 и 2) предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110.
Раздел 3 заполняйте в соответствии с разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 с учетом изменений в приложении 10, которые утверждены приказом ФНС России от 20 декабря 2016 № ММВ-7-3/696.
По строкам 010–040 раздела 3 отразите налоговую базу. Не включайте в эти строки:
– операции, которые освобождены от НДС;
– операции, облагаемые по ставке 0 процентов (в том числе если право применения нулевой ставки не подтверждено);
– суммы авансов (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).*
По строкам 041–042 раздела 3 отразите налоговую базу по реализации после истечения срока таможенной процедуры.
Строки заполняют налогоплательщики, которые до 1 октября 2016 года воспользовались правом не платить НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. По истечении 180 дней они платят НДС, если не подтвердили данное право.
https://www.youtube.com/watch?v=5Yj06Z2WQeA
В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению.* По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.
По строкам 120–190 укажите суммы налога, подлежащие вычету. Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице:*
|
Код строки |
Что указать |
|
Строка 120 |
Сумму входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые организация принимает к вычету. Строка 120 может включать в себя: – НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для операций, облагаемых НДС; – НДС, принимаемый к вычету продавцом при возврате товаров покупателем; – НДС, начисленный и уплаченный плательщиком-продавцом с авансовых платежей, если суммы авансовых платежей он возвращает покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора; – НДС, начисленный и уплаченный правопреемником (продавцом) с авансовых или иных платежей, если суммы авансовых платежей возвращаются правопреемником (продавцом) покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора; – НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления; – НДС по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования; – НДС, предъявленный налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; – НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства; – НДС, предъявленный подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств; – НДС, принимаемый к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения; – НДС, принимаемый к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения |
|
Строка 130 |
НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
|
Строка 140 |
НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления |
|
Строка 150 |
|
|
Строка 160 |
НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза |
|
Строка 170 |
НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
|
Строка 180 |
НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем – налоговым агентом |
|
Строка 190 |
НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала. Чтобы определить это значение, сложите суммы строк 120, 130, 140, 150, 160, 170 и 180 |
Такой порядок предусмотрен пунктами 38.8–38.14 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
В строках 200–210 отразите сумму НДС, начисленную к уплате или к уменьшению соответственно. Для этого нужно вычесть из строки 118 строку 190. Если полученный показатель больше нуля, то отразите его по строке 200, если меньше – то по строке 210.*
Раздел 7
Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация:
1. Реализовала товары (работы, услуги):
– освобожденные от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ;
– место реализации которых – не Россия;
– которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ).
2. Получала предоплату под поставку продукции с длительным производственным циклом, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468.
Об этом сказано в пунктах 44.3 и 44.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558.*
По операциям, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано.
Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС.
Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Предположим, организация провела операции, которые нужно отражать в разделе 7, но не включила этот раздел в декларацию. За это инспекторы выпишут штраф 200 руб.
по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. В данном случае нельзя применять статью 119Налогового кодекса РФ.
Ведь она устанавливает ответственность за то, что организация вообще не представила налоговую декларацию или пропустила срок.
Заполняйте раздел 7 в следующем порядке.
В графе 1 строки 010 укажите коды операций. Они перечислены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558.
Что указывать в графах 2, 3 и 4, зависит от вида операции, указанной в графе 1.*
|
Что указано в графе 1 |
Что отражать в графе 2 |
Что отражать в графе 3 |
Что отражать в графе 4 |
|
Операции, не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения) |
Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) |
Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом |
Суммы налога, которые не подлежат вычету (п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ): – предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо – уплаченные при ввозе товаров на территорию России. Если расходы по необлагаемым операциям меньше 5 процентов от общей суммы затрат по всем операциям, в графе 4 поставьте прочерк (письмо Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-07-11/209) |
|
Операции, которые не признают объектом налогообложения |
|
Прочерки |
|
|
Операции по реализации товаров (работ, услуг), место реализации которых – не Россия |
Стоимость товаров (работ, услуг), место реализации которых – не Россия |
Это следует из раздела XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Разделы 8 и 9
В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.*
Подробнее об этом см. Как вести книгу покупок.
Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение – налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). Они раздел 8 не заполняют.
В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.* Подробнее об этом см. Как вести книгу продаж.
Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» – порядковый номер страницы.
Порядок заполнения строк разделов 8 и 9 приведен в таблице.*
|
Номер строки |
Как заполнить |
|
Раздел 8 |
|
|
Строка 001 |
Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации. Цифра 0: – если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не были отражены; – при изменении ранее отраженных сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений. Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 8 первичной декларации по НДС.
Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581 |
|
Строка 005 |
По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги покупок |
|
Строки 010–180 |
По строкам 010–180 отразите данные из граф 2–8, 10–16 книги покупок. При этом порядок заполнения строк 010–180 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги покупок |
|
Строка 190 |
В строке 190 укажите общую сумму НДС к вычету. Этот показатель должен соответствовать данным строки «Всего» книге покупок. Строку 190 заполните только на последней странице раздела 8 декларации. На остальных страницах раздела 8 по строке 190 поставьте прочерки |
|
Раздел 9 |
|
|
Строка 001 |
Цифра 0: – если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не были отражены; – при изменении ранее отраженных сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений. Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 9 первичной декларации по НДС. Цифра 1 – если ранее отраженные в разделе 9 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010–280 поставьте прочерки.
Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581 |
|
Строка 005 |
По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж |
|
Строки 010–220 |
По строкам 010–220 отразите данные из граф 2–8, 10–19 книги продаж. При этом порядок заполнения строк 010–220 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги продаж. Если у организации нет каких-либо сведений о покупателе или посреднике, строки можно пропускать. Например, если не знаете ИНН и КПП контрагента, по строке 100 проставьте прочерки. Это следует из пункта 1 письма ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14398 |
|
Строки 230–280 |
В строках 230–280 укажите итоговые данные из книги продаж. Эти показатели должны соответствовать данным строки «Всего» книги продаж. Строки 230–280 заполните только на последней странице раздела 9 декларации. На остальных страницах раздела 9 по строкам 230–280 поставьте прочерки |
Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2328710-zapolnenie-deklaratsii-po-nds
Загрузка...
